Parecer Consultoria Tributria Segmentos

STDA Declarao do Simples Nacional relativa Substituio

Tributria e ao Diferencial de Alquota no Estado de So Paulo
11/11/2013

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Ttulo do documento
Sumrio
1.

Questo ...................................................................................................................................................... 3

2.

Normas Apresentadas pelo Cliente ............................................................................................................ 3

3.

Anlise da Consultoria ............................................................................................................................... 3

4.

Concluso .................................................................................................................................................. 7

5.

Informaes Complementares ................................................................................................................... 7

6.

Referncias ................................................................................................................................................ 8

7.

Histrico de Alteraes .............................................................................................................................. 8

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Declarao do Simples Nacional relativa Substituio Tributria
e ao Diferencial de Alquota no Estado de So Paulo

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1. Questo
Este parecer aborda sobre Declarao do Simples Nacional Relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (STDA),
que o instrumento por meio do qual o contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de So Paulo e optante
pelo Simples Nacional, na forma da Lei Complementar n 123/2006, deve apresentar as informaes relativas ao valor do ICMS
devido em decorrncia ao diferencial de alquotas, da antecipao e da substituio tributria. Apresenta, dentre outros, os prazos
de entrega e as penalidades em no faz-la.

2. Normas Apresentadas pelo Cliente

No foram apresentadas normas para anlise, apenas a questo a ser analisada.

3. Anlise da Consultoria
A Declarao do Simples Nacional Relativa Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota (STDA) foi instituda desde o
exerccio de 2010 (ano base 2009), em substituio Declarao do Simples Nacional/SP.
A regra para entrega desta declarao foi instituda pela Portaria CAT n 155/2010.
Os contribuintes que estiverem enquadrados no regime de tributao simplificado do Simples Nacional, excetuado o
Microempreendedor Individual - MEI, esto sujeitos entrega anual da Declarao do Simples Nacional relativa Substituio
Tributria e ao Diferencial de Alquota - STDA, at o dia 31 de outubro do ano seguinte ao do ano base das informaes, nos termos
da Portaria CAT 155/2010, com alteraes posteriores.
O contribuinte dever, para cada estabelecimento localizado em territrio paulista, entregar a mencionada declarao, que conter,
entre outras informaes:
I - o valor do ICMS devido em decorrncia da diferena entre a alquota interna e a interestadual, relativamente s entradas
interestaduais;
II - o valor do ICMS devido a ttulo de antecipao do pagamento do imposto previsto no artigo 426-A do RICMS, relativamente s
entradas interestaduais;
Artigo 426-A - Na entrada no territrio deste Estado de mercadoria indicada no
1, procedente de outra unidade da Federao, o contribuinte paulista que conste
como destinatrio no documento fiscal relativo operao dever efetuar
antecipadamente o recolhimento (Lei 6.374/89, art. 2, 3-A): (Redao dada ao
artigo pelo Decreto 52.742, de 22-02-2008; DOE 23-02-2008; Efeitos a partir de 0102-2008)
I - do imposto devido pela prpria operao de sada da mercadoria;
II - em sendo o caso, do imposto devido pelas operaes subseqentes, na
condio de sujeito passivo por substituio.
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1 - O disposto neste artigo aplica-se s mercadorias sujeitas ao regime jurdico
Ttulo
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da substituio tributria referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o
remetente da mercadoria tiver efetuado a reteno antecipada do imposto, na
condio de sujeito passivo por substituio, conforme previsto na legislao.
(Redao dada ao pargrafo pelo Decreto 54.338, de 15-05-2009; DOE 16-052009; Efeitos a partir de 01-06-2009.
III - o valor do ICMS devido a ttulo de substituio tributria, relativamente s
operaes ou prestaes internas sujeitas ao regime da substituio tributria.

Preenchimento da STDA:
O Preenchimento da STDA dever ser efetuado a partir de dados constantes:
a)

No livro Registro de Entradas, destinado escriturao da entrada, a qualquer ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de
servio por este tomado; e

b)

Nas Notas Fiscais emitidas, relativas a entrada ou sada de mercadorias e a servios prestados, que constituam fato gerador
do imposto.

Prazo
A STDA deve ser entregue at o dia 31 de outubro do ano seguinte ao do ano base das informaes, ainda que, no decorrer do ano
base ou at a data de sua entrega:
a) a eficcia da inscrio do estabelecimento no Cadastro de Contribuintes do ICMS tenha sido cassada ou suspensa;
b) no tenham sido praticadas no estabelecimento as operaes ou prestaes referidas;
c) o contribuinte, pela totalidade de seus estabelecimentos, tenha deixado de se sujeitar s normas do Simples Nacional.
Apresentao
A declarao dever:
- ser preenchida e transmitida Secretaria da Fazenda por meio do Posto Fiscal Eletrnico - PFE, mediante acesso ao endereo
eletrnico http://www.pfe.fazenda.sp.gov.br;
- conter as informaes relativas s operaes e prestaes praticadas no perodo de 1 de janeiro a 31 de dezembro de cada ano
(ano base);
A declarao ser considerada entregue aps a validao do arquivo, ocasio em que o contribuinte receber um protocolo
comprobatrio da entrega da declarao Secretaria da Fazenda.
A seguir figura da tela de acesso ao sistema:

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Penalidades
A omisso ou atraso na entrega da declarao poder ensejar a aplicao de penalidade prevista na legislao tributria, bem como
a indicao de pendncia para fins de Autorizao de Impresso de Documentos Fiscais - AIDF.
Retificao
Na hiptese de constatar a ocorrncia de erro ou omisso no preenchimento da declarao j transmitida Secretaria da Fazenda,
o contribuinte dever efetuar pedido de correo mediante o preenchimento e validao da declarao substitutiva - STDASubstitutiva, por meio da internet, ficando a aceitao da substitutiva condicionada ao deferimento do pedido pela Secretaria da
Fazenda.
Questionamento:
A dvida reportada sobre a obrigatoriedade em o sistema ERP atender a obrigao acessria STDA.
Esclarecemos que para esse atendimento necessrio construo de uma funo para extrair as informaes relativas s
aquisies com ICMS Substituio Tributria e Diferencial de Alquota a serem recolhidas pelas empresas enquadradas no Simples
Nacional.
Entendemos que as informaes devem ser transmitidas aps acesso em ambiente virtual na SEFAZ/SP no menu Posto Fiscal
Eletrnico PFE em: <https://www.fazenda.sp.gov.br/pfe/login.asp>, mediante Login e Senha fornecida ao contribuinte pelo
posto fiscal.
Informamos que no encontramos disponvel no site da SEFAZ/SP, leiaute para desenvolvimento das informaes a serem
compartilhadas em ambiente virtual. Como desenvolvedores de software no temos acesso ao ambiente Servios Eletrnicos
ICMS e no encontramos nenhum outro ambiente para download do leiaute e testes. A nica orientao contida est nos artigos
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2 e 3 da Portaria CAT 155/2010 que trata do preenchimento
desta declarao
com base nas informaes extradas do livro registro
Ttulo
do documento
de entradas e notas fiscais emitidas, devendo ser gerada a informao em ambiente virtual da Fazenda Estadual.
[...]
CAPTULO II
DO PREENCHIMENTO, TRANSMISSO e ENTREGA DA DECLARAO
Artigo 2 - o preenchimento da declarao dever ser efetuado a partir de dados
constantes:
I - no livro Registro de Entradas, destinado escriturao da entrada, a qualquer
ttulo, de mercadoria no estabelecimento ou de servio por este tomado;
II - nas Notas Fiscais emitidas, relativas a entrada ou sada de mercadorias e a
servios prestados, que constituam fato gerador do imposto.
Artigo 3 - a transmisso da declarao dever ser feita pelo contribuinte
exclusivamente
por
meio
da
internet,
no
endereo
eletrnico https://www.pfe.fazenda.sp.gov.br, com a utilizao da senha de acesso
ao Posto Fiscal Eletrnico - PFE.
[...]

A fim de nos certificarmos, realizamos uma consulta a SEFAZ-SP questionando se h algum Download disponvel com leiaute
para desenvolvimento da funcionalidade junto ao sistema ERP. Em resposta o posto fiscal confirmou que as informaes so
vinculadas diretamente pelo contribuinte mediante o acesso via ambiente virtual do Estado com usurio e senha. Segue retorno do
posto fiscal:

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4. Concluso
Com base nas pesquisas realizadas, conclui-se que a obrigao acessria STDA Declarao do Simples Nacional Relativa a
Substituio Tributria e ao Diferencial de Alquota exigida pelo fisco paulista a partir do Exerccio de 2010 para as empresas
optantes do Simples Nacional, sero preenchidas diretamente via acesso com usurio e senha em ambiente virtual disponvel pela
Secretria de Estado da Fazenda do Estado de So Paulo. As informaes exigidas pelo fisco foram instituidas pela Portaria CAT
n 155 de 24 de setembro de 2010.

5. Informaes Complementares
Como no encontramos leiaute para atendimento dessa funcionalidade no sistema, acreditamos que a melhor alternativa junto ao
ERP possuir relatrio auxiliar que servir de base para que o cliente possa gerar as informaes para a declarao STDA.

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6. Referncias

http://www.fazenda.sp.gov.br/download/stda/manual_stda.pdf
http://www.fazenda.sp.gov.br/guia/icms/dsn_stda.shtm
http://pfe.fazenda.sp.gov.br/
http://info.fazenda.sp.gov.br/NXT/gateway.dll?f=templates&fn=default.htm&vid=sefaz_tributaria:vtribut

7. Histrico de Alteraes
ID

Data

Verso

Descrio

Chamado

AM

11/11/2013

1.00

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THYIT1

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