UNIVERSIDADE ANHANGUERA-UNIDERP

CENTRO DE EDUCAO A DISTNCIA

FAC III CAMPINAS SP

Curso: Cincias Contbeis

Disciplina: Contabilidade Tributria
Prof. EAD:
Prof. Esp. Tutor Presencial: Morgana Silva Camargo

Graziele Hiplito Jaques

RA: 3314519937

Suellen Daiane Nunes Lochetti RA: 1299611084

Elisangela Alcantara Menezes RA: 3330538686
Mateus

Atividades Praticas Supervisionadas apresentado no

curso de Cincias Contbeis disciplina de Contabilidade
Tributria Universidade AnhangueraUNIDERP
FACIII- Campinas, 20 Setembro de 2013

SUMRIO .....................................................................................................................................
INTRODUO ..............................................................................................................................
CONTROLE DE ESTOQUE ........................................................................................................
FICHAS DE ESTOQUE ................................................................................................................
CUSTO DE PRODUO ..............................................................................................................
RATEIO DOS CUSTOS .................................................................................................................
DISTRIBUIO DOS CUSTOS ...................................................................................................
LEITURA DO ARTIGO: Quanto Custa um Funcionrio no Brasil .........................................
DEMONSTRAES FINANCEIRAS DO GRUPO PO DE AUCAR..................................
DISTRIBUIO DE SALRIOS DA EMPRESA SHOWDOG ...............................................
MARGEM DE CONTRIBUIO ................................................................................................
CONCLUSO ..................................................................................................................................
BIBLIOGRAFIA .............................................................................................................................

Introduo

A contabilidade tributria tem como principais objetivos o estudo da teoria e a aplicao prtica
dos princpios e normas bsicas da legislao tributria. tambm o ramo da contabilidade
responsvel pelo gerenciamento dos tributos incidentes nas diversas atividades de uma empresa.
Uma das caractersticas de qualquer planejamento tributrio a sua preventividade, assim
entendida a necessidade de que seja desenvolvido antes da ocorrncia do fato gerador do tributo.
Segundo Oliveira, Perez Junior e Silva uma das caractersticas do planejamento tributrio a
forma estritamente preventiva, projetando de forma clara os atos e fatos administrativos,
objetivando a informao de quais so os nus tributrios em cada uma das opes legais
disponveis.

1- Sistema Tributrio Brasileiro

1.1-

Evoluo do Sistema Tributrio Brasileiro

Agosto de 1995 deu se uma proposta de emenda reforma do sistema tributrio.

Ate dcada de 30 a estrutura Tributria era a mesma, com economia agrcola era
extremamente aberta.
Em 24 de fevereiro de 1891 houve uma modificao, a adoo do regime federativo para
permitir autonomia financeira, criando imposto para a Unio e para os Estados.
A partir de 1924 foi institudo um imposto de renda geral, os fluxos internos de produtos tinha
cobrana de imposto sobre fumo desde 1892, depois em 1922 foi criado o imposto sobre
vendas mercantis.
Os impostos de importao eram as principais fontes de receita.
Em 1934 tivemos diversas leis que tiveram importantes alteraes na estrutura do pas.
Na Constituio de 10 de novembro de 1937 no houve grandes mudanas.
No ano de 1940 a Lei Constitucional n. 3 vendeu aos Estados o lanamento de tributos sobre
carvo.
A Lei n. 4 incluiu na competncia privativa da Unio o imposto nico sobre produo.
Em 1946 o imposto de vendas e consignaes j era responsvel por cerca de 60% da receita
tributria estadual, onde o imposto de consumo era responsvel por 40% da receita Tributaria
da Unio, era a fase das tributaes domsticas.
Houve inteno de reforar as finanas municipais na Constituio de 1946, porm no deu
certo.
Entre 1946 a 1966, cresce a importncia dos impostos sobre produtos.
Neste perodo, houve grande dispndio nos trs nveis de governo.
A partir da dcada de 50, o governo criou BNDS buscando atrair capital estrangeiro para o
pas.
O sistema tributrio nesta poca era insuficiente, com a taxa na ordem dos 12% em 1950
chegando em 29% em 1960. Mais do que uma boa administrao o sistema arrecadador
precisaria de gesto tributaria que funcionasse.
No final de 1963, foi criada a Comisso de Reforma do Ministrio da Fazenda com a tarefa
de reorganizar e modernizar a administrao fiscal.

Por fim, a CF/1988 institui explicitamente o princpio da estrita legalidade, bem como o
princpio constitucional da vedao ao confisco, o qual deu ao Poder Judicirio um novo
instrumento de controle de voracidade fiscal, pois o conceito deste instituto foi elaborado
atravs da provocao do poder jurisdicional pelo interessado. Alm dos impostos, trouxe
imunidade para taxas e contribuies.
A reforma tributria constitui tema que vem sendo debatido, com grande nfase, desde antes
da promulgao da Constituio de 1988. H uma enorme quantidade de artigos e propostas
sobre assunto, inclusive vrios trabalhos produzidos no mbito desta Consultoria Legislativa.
Tramitou pela Casa e pelo Senado Federal um sem nmero de propostas de emendas
Constituio.

1.2-

Economia Tributria - Pessoa Fisica

A pessoa fsica para no sofrer tanta reteno excessiva do imposto na fonte, ela
pode apresentar a fonte pagadora alguns documentos como ; Declarao de
dependente , por escrito , o INSS retido deduz a base de calculo tanto para
autnomo quanto para assalariado e dirigentes de empresa, desde que o valor seja
encargo da pessoa fsica , no limite de 12% de renda tributvel do contribuinte ,
penso alimentcia , estas opes constituem-se dedues da base de clculo do
imposto.
Para os profissionais liberais admissvel a deduo, no livro caixa, das despesas
decorrentes de tais atividades. Desta forma, o recolhimento do imposto mensal
(carne-leo ou mensalo) pode ser minimizado, pois a base de clculo
compreender as receitas auferidas na atividade profissional menos as despesas
escrituradas em livro caixa (como gua, luz, telefone, aluguel de consultrio,
salrios e encargos pagos aos empregados, etc.)
Ao longo do ano, v guardando os recibos (ou cpias dos cheques nominais
emitidos, que tambm so comprovantes vlidos) com despesas mdicas,
odontolgicas e pagamentos de seguro-sade e planos mdicos. Estes valores so
dedutveis na apurao anual do imposto, desde que os mesmos tenham sido nus
da pessoa fsica declarante.

ALIENAO DE BENS E DIREITOS DE PEQUENO VALOR

A partir de 16.06.2005, fica isento do imposto de renda o ganho de capital auferido na alienao
de bens e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms em que esta se
realizar, seja igual ou inferior a:
I - R$ 20.000,00 (vinte mil reais), no caso de alienao de aes negociadas no mercado de
balco;
II - R$ 35.000,00 (trinta e cinco mil reais), nos demais casos.
Base: Lei 9.250/1995, artigo 22, na redao dada pelo artigo 35 da MP 252/2005 (perodo de
16.06.2005 a 13.10.2005) e artigo 38 da Lei 11.196/2005 (a partir de 14.10.2005).
AT 15.06.2005
At 15.06.2005, era isento de Imposto de Renda o ganho de capital auferido na alienao de bens
e direitos de pequeno valor, cujo preo unitrio de alienao, no ms em que esta se realizar, seja
igual ou inferior a R$ 20.000,00 (Lei 9.250/1995, artigo 22).
ALIENAO DO NICO IMVEL
Tambm isento o ganho de capital auferido na alienao do nico imvel que o
titular possua, cujo valor de alienao seja de at R$ 440.000,00 (quatrocentos e
quarenta mil reais), desde que no tenha sido realizada qualquer outra alienao
nos ltimos cinco anos (Lei 9.250/1995, artigo 23).

SIMPLES NACIONAL DISTRIBUIO DE LUCROS

Consideram-se isentos do imposto de renda, na fonte e na declarao de ajuste do
beneficirio, os valores efetivamente pagos ou distribudos ao titular ou scio da
microempresa ou empresa de pequeno optantes pelo Simples Nacional, salvo os que
corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados.
Limite de Iseno

A iseno fica limitada ao valor resultante da aplicao dos percentuais de que trata
o artigo 15 da Lei 9.249/1995, sobre a receita bruta mensal, no caso de antecipao
de fonte, ou da receita bruta total anual, tratando-se de declarao de ajuste,
subtrado do valor devido na forma do Simples Nacional no perodo, relativo ao IRPJ.
Entretanto, conforme disposto no 2 do artigo 14 da Lei Complementar 123/2006,
a mencionada limitao no se aplica na hiptese de a pessoa jurdica manter
escriturao contbil e evidenciar lucro superior ao limite.

Ou seja, provado atravs da contabilidade que o lucro apurado superior ao

determinado pela regra geral de iseno, poder este lucro ser distribudo com a
iseno do imposto de renda.
Base: 1 do artigo 6 da Resoluo CGSN 4/2007 (na redao dada pela Resoluo
CGSN 14/2007).
Regime Anterior (Simples Federal) - At 30.06.2007
So isentos os valores pagos ao titular ou a scio da microempresa ou empresa de
pequeno porte, que eram optantes pelo Simples Federal, salvo os que
corresponderem a pro labore, aluguis ou servios prestados (Lei 9.317/1996, artigo
25).
VENDA DE IMVEIS RESIDENCIAIS
A PARTIR DE 14.10.2005
A partir de 14.10.2005, fica isento do imposto de renda o ganho auferido por pessoa
fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais, desde que o alienante, no
prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da celebrao do contrato, aplique o
produto da venda na aquisio de imveis residenciais localizados no Pas.
No caso de venda de mais de 1 (um) imvel, o prazo referido ser contado a partir
da data de celebrao do contrato relativo 1 a (primeira) operao.

A aplicao parcial do produto da venda implicar tributao do ganho

proporcionalmente ao valor da parcela no aplicada.
No caso de aquisio de mais de um imvel, a iseno aplicar-se- ao ganho de
capital correspondente apenas parcela empregada na aquisio de imveis
residenciais.

O contribuinte somente poder usufruir do benefcio de que trata este artigo 1 (uma) vez a cada 5
(cinco) anos.
Base: artigo 39 da Lei 11.196/2005.
PERODO DE 16.06 A 13.10.2005
O artigo 36 da MP 252/2005 estipulava iseno do imposto de renda o ganho
auferido por pessoa fsica residente no pas na venda de imveis residenciais. Como
a MP 252 no foi votada pelo Congresso at 13.10.2005, perdeu sua eficcia.
Portanto, no perodo de 16.06.2005 a 13.10.2005, ficou isento do imposto de renda
o ganho auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis
residenciais, desde que o alienante, no prazo de 180 dias contados da celebrao do
contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis residenciais.
No caso de venda de mais de um imvel, o prazo referido ser contado a partir da
data de celebrao do contrato relativo primeira operao.
A aplicao parcial do produto da venda implicar tributao do ganho,
proporcionalmente, ao valor da parcela no aplicada.
No caso de aquisio de mais de um imvel, a iseno aplicar-se- ao ganho de
capital correspondente parcela empregada na aquisio de imvel residencial.
A pessoa fsica somente poder usufruir do benefcio de iseno especificado uma
vez a cada cinco anos.
Base: artigo 36 da MP 252/2005.
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