Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
SECRETARIA-GERAL DE ADMINISTRAO
ANO XXVII
N 01
RESOLUO-TCU
RESOLUO-TCU
N 168, DE
N9168,
DE DE
JANEIRO
9 DE JANEIRO
DE 2004 DE 2004
N 01
Ano XXXVII
http://www.tcu.gov.br
BTCU@tcu.gov.br
D nova redao
aos arts. 1 e 3 da
PORTARIA
- TCU N 1, DE Resoluo
9 DE JANEIRO
DE 2004
n- 146,
SAFS Lote 1 Anexo I sala 422 - CEP:70042-900
--TCU
Braslia
DF de 28 de
PORTARIA
- TCUdezembro
N 1, DEde92001.
DE JANEIRO DE 2004
Fones:
3316-7650/3316-7079/3316-7870/3316-7869
Define a lotao das unidades da
Presidente
Vice-Presidente
Secretaria do Define
Tribunal
a lotao das unidades da
BENJAMIN ZYMLER
JOO AUGUSTO RIBEIRO NARDES
Secretaria doDE
Tribunal
PORTARIA - TCU N 1, DE 9 DE JANEIRO
2004
. Braslia : TCU,
Irregular.
A numerao recomea a cada ano.
Continuao de: Boletim Interno [do] Tribunal de Contas da Unio. Edio Especial.
Contedo: Padres de Auditoria de Conformidade da Secoi
1. Ato administrativo peridico Brasil. I. Brasil. Tribunal de Contas da Unio (TCU).
BTCU ESPECIAL
BENJAMIN ZYMLER
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
6. Nas auditorias cujo prazo total de durao (planejamento, execuo e elaborao do relatrio)
estimado inicialmente seja superior a vinte dias teis, a fase de planejamento pode, a critrio da unidade,
ser realizada antes da definio das fases de execuo e de elaborao do relatrio, observando-se o
seguinte:
6.1. o ato de designao da equipe dever prever apenas a fase de planejamento, sendo
denominado Portaria de Fiscalizao fase planejamento;
6.2. como conseqncia da fase de planejamento, a equipe deve estimar com maior preciso
possvel o prazo necessrio para as fases seguintes. Em seguida, ser emitida Portaria de
Fiscalizao fases execuo e relatrio, na qual sero definidas as fases de execuo e de
elaborao do relatrio;
6.3. no h impedimento de que a Secoi realize a fase de planejamento antes da definio das fases
de execuo e elaborao do relatrio em auditorias cujo prazo total de durao estimado seja
igual ou inferior a vinte dias teis.
7. Quando existir pouca informao disponvel sobre a unidade auditada ou sobre o objeto a ser
fiscalizado, o instrumento de fiscalizao a ser adotado o levantamento, cujo relatrio dever propor a
realizao de auditoria(s) com escopo(s) definido(s) ou concluir pela inviabilidade ou inoportunidade da
realizao de auditoria.
8. Sempre que o elemento surpresa no for essencial ao desenvolvimento dos trabalhos a formalizao da
auditoria dar-se nas seguintes etapas:
8.1. autuao de processo eletrnico referente auditoria;
8.2. registro da auditoria no sistema Fiscalis;
8.3. emisso da Portaria de Fiscalizao pelo titular da Secoi;
8.4. publicao da Portaria de Fiscalizao no BTCU;
8.5. emisso do ofcio de apresentao;
8.6. encaminhamento, pela equipe de auditoria, de ofcio de requisio de documentos unidade
auditada.
9. O titular da Secoi encaminhar, com a antecedncia necessria, ofcio de apresentao da equipe de
auditoria (anexo IV) ao dirigente da unidade auditada informando que ela se encontra sob fiscalizao,
o objetivo e a deliberao que originou a fiscalizao, a data provvel para apresentao da equipe, bem
como solicitando, quando for o caso, alm de documentos e informaes, disponibilizao de ambiente
reservado e seguro para a instalao da equipe e designao de uma pessoa de contato da unidade.
9.1. Durante a fase de planejamento, no h impedimento de que a equipe tcnica, caso julgue
necessrio, visite a unidade.
BTCU ESPECIAL
II - PADRES DE PLANEJAMENTO
10. O titular da Secoi deve assegurar que o tempo disponvel para a fase de planejamento seja suficiente
para a consecuo dos objetivos desta fase, de forma a garantir os seguintes aspectos bsicos:
10.1. nvel de detalhamento suficiente, de modo a maximizar o provvel benefcio da fiscalizao;
10.2. obteno e anlise das informaes disponveis e necessrias sobre o objeto fiscalizado,
inclusive quanto aos sistemas informatizados e aos controles internos a ele associados;
10.3. suficiente discusso, no mbito da equipe de auditoria e entre esta e o supervisor, a respeito
da definio do escopo, dos procedimentos e tcnicas a serem utilizados;
11. Na fase de planejamento deve ser elaborada a Matriz de Planejamento.
11.1. Havendo Matrizes de Referncia, caber equipe avaliar se os itens de verificao
constantes destas devem ser considerados na elaborao dos procedimentos da Matriz de
Planejamento especfica da auditoria. A utilizao das Matrizes de Referncia no impede a
incluso de outros procedimentos considerados relevantes pela equipe tcnica, selecionados de
acordo com o objetivo e escopo delineados para a auditoria.
11.2. A elaborao da Matriz de Planejamento deve obedecer ao modelo do Anexo I.
12. Na fase de planejamento, a equipe de auditoria deve, preliminarmente, construir uma viso geral do
objeto a ser fiscalizado, podendo fazer uso, entre outras, das seguintes fontes de informao:
12.1. sistemas informatizados;
12.2. contas dos ltimos exerccios;
12.3. fiscalizaes anteriores, incluindo os respectivos papis de trabalho;
12.4. outros processos relacionados unidade fiscalizada ou ao objeto da fiscalizao;
12.5. prpria unidade fiscalizada;
12.6. notcias veiculadas na mdia;
12.7. levantamentos anteriores sobre o objeto da fiscalizao.
12.8. acompanhamentos realizados pela Diretoria de Acompanhamento e Orientao de Gesto da
Secoi (Diages) relacionados unidade fiscalizada ou ao objeto da fiscalizao;
13. A viso geral objetiva o conhecimento e a compreenso do objeto a ser fiscalizado, bem como do
ambiente organizacional em que este est inserido. Em geral, composta das seguintes informaes:
13.1. descrio do objeto fiscalizado com as caractersticas necessrias a sua compreenso;
13.2. legislao aplicvel;
13.3. objetivos institucionais da unidade fiscalizada, quando for o caso;
13.4. competncias e atribuies;
13.5. riscos e deficincias em controles internos.
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
28. A apresentao destina-se ao relato de informaes que visem a contextualizar o trabalho realizado.
Destina-se, tambm, a descrever a forma como se organiza o relatrio.
Introduo
29. A introduo deve conter as seguintes informaes, apresentadas de forma concisa:
29.1. deliberao que originou a fiscalizao e meno s razes que motivaram a deliberao, se
necessrio;
29.2. viso geral do objeto (elaborada na fase de planejamento e revisada aps a execuo);
29.3. objetivo e questes de auditoria;
29.4. limitaes inerentes auditoria, se houver;
29.4.1. a descrio das limitaes deve indicar claramente aquilo que no pde ser investigado
em profundidade suficiente para a formulao de concluses, com as justificativas pertinentes;
29.5. meno observncia dos padres de auditoria de conformidade definidos pela Secoi.
29.6. meno participao de especialistas e de outras unidades tcnicas que tenham contribudo
de modo significativo para a realizao do trabalho, ainda que no tenham assinado o relatrio;
29.7. volume de recursos fiscalizados;
29.8. benefcios estimados da fiscalizao;
29.9. processos conexos (se houver) anlise dos reflexos dos processos conexos e respectivas
deliberaes na fiscalizao.
Achados de Auditoria
30. Esta seo corresponde ao prprio desenvolvimento do relatrio, e nela devem ser detalhados os
achados de auditoria e as evidncias que os suportam.
31. A anlise de cada achado deve estar estruturada sob os seguintes aspectos:
31.1. situao encontrada;
31.2. critrio de auditoria;
31.3. evidncias;
32. O item evidncias deve conter sempre remisso s folhas da pea do processo onde se encontram as
evidncias que suportam o achado.
33.Para os achados que envolvam a existncia de dbito necessrio o preenchimento da Matriz de
Responsabilizao (Anexo III), na qual fica identificada a responsabilidade pela ocorrncia.
34. Em funo de sua significncia, as boas prticas da unidade auditada (achados positivos) devem ser
relatadas desde que possam ser registradas como propostas de encaminhamento para que sejam adotadas
como exemplo por outros gestores.
34.1 Os achados classificados como boas prticas sero relatados como Achados no decorrentes
da investigao de questes de auditoria.
Achados no decorrentes da investigao de questes de auditoria
35. So considerados achados no decorrentes da investigao de questes de auditoria todos aqueles no
previstos nas questes de auditoria formuladas na fase de planejamento, mas que, em funo de
relevncia, materialidade ou risco, meream a ateno da equipe de auditoria.
36. A equipe deve avaliar se investigaes no previstas na fase de planejamento podem levar ao
desvirtuamento da auditoria inicial, em termos de comprometimento do prazo e/ou das questes de
auditoria. Se a magnitude das evidncias encontradas recomendar tratamento desses achados, deve-se
\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
Extrato de entrevista Papel de trabalho (Anexo VIII) onde se registra somente o trecho da resposta
do entrevistado que interessa ao desenvolvimento do achado. Pode conter, tambm, referncias a
evidncias que corroborem o achado e deve ser assinado pelo entrevistado.
Indcios - Discordncia entre a situao encontrada e o critrio, que ainda no foi devidamente
investigada, nem est suficientemente suportado por evidncias a ponto de caracterizar-se como achado
de auditoria. Uma vez encontradas evidncias que transformam o indcio em achado, este deve ser
includo no relatrio.
Levantamento Espcie de fiscalizao utilizada pela Secoi para:
- conhecer a organizao e o funcionamento de Unidades Tcnicas e Bsicas do TCU assim como dos
sistemas, programas, projetos e atividades do Tribunal, no que se refere aos aspectos contbeis,
financeiros, oramentrios, operacionais e patrimoniais;
- identificar objetos e instrumentos de fiscalizao; e
- avaliar a viabilidade de realizao de fiscalizaes.
Matriz de Achados - Documento que estrutura o desenvolvimento dos achados, explicitando, para cada
um, a situao encontrada, o critrio adotado, as evidncias e as propostas de encaminhamento. Vide
Anexo II.
Matriz de Planejamento - Documento que organiza e sistematiza o planejamento dos trabalhos de
auditoria. Relaciona, a partir do enunciado do objetivo da fiscalizao, as diversas questes de
auditoria e, para responder a cada uma, quais as informaes requeridas, as fontes de informaes, os
procedimentos e os possveis achados (vide Anexo I).
Matriz de Responsabilizao - Documento que permite a verificao da responsabilidade pelo achado.
Apresenta, para cada achado, o nome e a funo do responsvel, a conduta por ele praticada, o nexo de
causalidade entre a conduta e o achado, e a anlise da culpabilidade. Vide Anexo III.
Matrizes de Referncia Matrizes de Planejamento e de Achados preenchidas para determinadas
reas de fiscalizao (Matrizes Padro). Nas Matrizes de Referncia Padro, as questes, as
informaes requeridas, as fontes de informao, os procedimentos, o detalhamento do procedimento, os
possveis achados, o critrio e o tipo de deliberao j viro preenchidos. Na fase de planejamento, a
equipe deve avaliar a convenincia de utilizar as Matrizes de Referncia existentes, tendo em conta o
escopo da fiscalizao.
Objetivo da fiscalizao - Declarao precisa daquilo que a fiscalizao pretende realizar e/ou da
questo fundamental que dever ser esclarecida.
Objeto Documento, projeto, programa, processo ou sistema no qual o procedimento ser aplicado e,
porventura, o achado ser constatado. Exemplos de objetos: contrato, folha de pagamento, base de
dados, ata, edital, ficha financeira, processo licitatrio, oramento, processos de pagamento.
Objeto da fiscalizao - Programa, atividade, projeto, processo ou sistema sujeito fiscalizao.
Ofcio de apresentao da equipe de auditoria - Documento remetido pelo titular da Secoi ao dirigente
da unidade auditada para comunicar, antecipadamente, a realizao da fiscalizao, apresentar os
servidores designados, informar seu objetivo, a deliberao que a originou e a data provvel para
apresentao da equipe, bem como solicitar a disponibilizao dos documentos necessrios fiscalizao.
Vide Anexo IV.
Ofcio de requisio - Documento dirigido pelo coordenador da equipe ao dirigente da unidade
auditada para requisitar documentos, informaes e/ou esclarecimentos necessrios execuo do
trabalho. Vide Anexo V.
Padres de auditoria - Conjunto de procedimentos que devem ser observados em todas as fases da
auditoria de conformidade - planejamento, execuo e relatrio. Visam proporcionar uniformidade,
qualidade e celeridade s auditorias de conformidade executadas pela Secoi.
\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
BTCU ESPECIAL
Papis de trabalho Documentao que constitui o suporte de todo o trabalho desenvolvido pelo
auditor, contendo o registro de todas as informaes utilizadas, das verificaes a que procedeu e das
concluses a que chegou, independentemente da forma, do meio fsico ou das caractersticas.
Consideram-se papis de trabalho, entre outros, planilhas, formulrios, questionrios preenchidos,
fotografias, arquivos de dados, de vdeo ou de udio, ofcios, memorandos, portarias, cpias de contratos
ou termos de convnio, matrizes de planejamento, de achados e de responsabilizao.
Planejamento - O planejamento a funo administrativa que determina antecipadamente quais so os
objetivos que devem ser atingidos e como se deve fazer para alcan-los. O planejamento define onde se
pretende chegar, o que deve ser feito, quando, como e em que seqncia. uma etapa fundamental para o
sucesso da fiscalizao, sendo imprescindvel que seja alocado o tempo adequado para sua realizao. A
tentativa de abreviar o tempo destinado ao planejamento muitas vezes redunda em problemas na execuo
da fiscalizao, que podero provocar um acrscimo no tempo total de realizao do trabalho, alm de
repercusses negativas em sua qualidade. Nas auditorias de conformidade, a elaborao do programa de
auditoria composto pela Matriz de Planejamento o objetivo final da fase de planejamento.
Portaria de Fiscalizao - Ato de designao da equipe, onde so identificados o coordenador, os
demais membros da equipe e o supervisor, alm do objetivo dos trabalhos, a unidade auditada, a
deliberao que originou a fiscalizao, a fase de planejamento e,quando conhecidas, as fases de
execuo e de elaborao do relatrio.
Portaria de Fiscalizao fase planejamento Ato de designao da equipe que contm os mesmos
atributos da Portaria de Fiscalizao, destinando-se exclusivamente para a fase de planejamento de
fiscalizaes cujo prazo total de durao estimado inicialmente seja superior a vinte dias teis.
Portaria de Fiscalizao fases execuo e relatrio - Ato de designao da equipe que sucede a
Portaria de Fiscalizao fase de planejamento e define as fases de execuo e elaborao do
relatrio, destinando-se a fiscalizaes cujo prazo total de durao estimado inicialmente seja superior a
vinte dias teis.
Procedimentos Itens de verificao a serem executados durante a fiscalizao para consecuo do seu
objetivo. Devem, na medida do possvel, ser detalhados em tarefas descritas de forma clara, de modo a
no gerar dvidas ao executor e esclarecer os aspectos a serem abordados.
Questes de auditoria - Aspectos que compem o escopo da fiscalizao e que devem ser investigados
com vistas satisfao do objetivo. So detalhadas na Matriz de Planejamento.
Reunio de apresentao - Reunio da equipe de auditoria com o dirigente da unidade auditada ou
representante por ele designado, na qual so informados o objetivo do trabalho e os principais critrios
inicialmente selecionados durante o planejamento.
Reunio de encerramento - Reunio da equipe de auditoria com o dirigente da unidade auditada ou
representante por ele designado, ao final da fase de execuo, na qual so apresentados os achados de
auditoria.
Significncia Conceito que engloba os atributos de relevncia, materialidade e risco.
Situao encontrada - Situao existente, identificada e documentada durante a fase de execuo da
fiscalizao. Deve contemplar o perodo de ocorrncia do achado.
Supervisor da auditoria - Auditor Federal de Controle Externo designado formalmente para
supervisionar auditoria de conformidade. Suas funes so de orientao, acompanhamento e controle de
todas as fases que compem uma auditoria de conformidade visando garantir o atingimento dos
resultados esperados, assegurar a qualidade dos trabalhos e prestar auxlio equipe de auditoria.
Tcnicas Formas ou maneiras utilizadas na aplicao dos procedimentos com vistas obteno de
diferentes tipos de evidncias ou ao tratamento de informaes. As tcnicas mais usualmente utilizadas
so:
BTCU ESPECIAL
- exame documental: uma das tcnicas mais utilizadas no mbito do setor pblico, sendo muitas
vezes, por falta de conhecimento daqueles que executam o trabalho, confundida com o prprio
trabalho; no exame documental, a equipe dever observar se as transaes realizadas esto
devidamente documentadas, se a documentao que suporta a operao contm indcios de
inidoneidade, se a transao e a documentao suporte foram feitas por pessoas responsveis e se a
operao realizada adequada em funo das atividades do rgo/entidade;
- inspeo fsica: constatao "in loco", que dever fornecer equipe a certeza da existncia, ou
no, do objeto ou item verificado;
- conferncia de clculos: objetiva a conferncia das operaes que envolvam clculos; na aplicao
da tcnica a equipe no deve se limitar a conferir os clculos realizados por terceiros, fazendo-se
necessria a efetivao de clculos prprios, que sero comparados, ao final, com aqueles
apresentados pelo fiscalizado;
- observao: consiste em olhar como um determinado processo ou procedimento est sendo
executado por outros;
- entrevista: consiste na elaborao de perguntas objetivando a obteno de respostas para quesitos
previamente definidos;
- circularizao: consiste na confirmao, junto a terceiros, de fatos alegados pela entidade; no
planejamento dos trabalhos a equipe deve considerar as partes externas que podem ser
circularizadas e os objetivos de fiscalizao que podero ser satisfeitos pela circularizao;
conciliaes: objetiva verificar a compatibilidade entre o saldo das contas sintticas com aqueles
das contas analticas ou ainda o confronto dos registros mantidos pela entidade com elementos
recebidos de fontes externas;
-
BTCU ESPECIAL
ANEXOS
BTCU ESPECIAL
Focar os
principais
aspectos do
objetivo
pretendido.
Limitar ao
objetivo da
auditoria.
Englobar todos
os itens que
sero
verificados.
INFORMAES REQUERIDAS
Limitar questo.
Prever todas as
informaes
necessrias e
especific-las.
No descrever sob a forma de
questionamento.
FONTES DE INFORMAO
Quem?
Onde?
Qual documento?
PROCEDIMENTOS
Especificar.
Associar a pelo
menos uma
informao
requerida.
Associar a pelo
menos uma fonte
de informao.
No formular
procedimentos para
informaes
requeridas no
previstas.
POSSVEIS ACHADOS
Limitar ao previsto
na questo.
Guardar coerncia
com a questo.
Descrever
exatamente o que se
espera como
resposta ao
questionamento.
Evitar
generalizaes.
BTCU ESPECIAL
TC n
UNIDADE AUDITADA:
OBJETIVO:
DESCRIO
DO ACHADO
Descrever o ttulo da
impropriedade/
irregularidade.
Fiscalis n
SITUAO ENCONTRADA
CRITRIO
EVIDNCIA
ENCAMINHAMENTO
Indicar
precisamente
os
documentos que respaldam a
opinio da equipe qual? Que
nmero?
Supervisor:
Nome e matrcula
BTCU ESPECIAL
TC n ___________
Fiscalis n ___________
RGO/ENTIDADE:
OBJETIVO:
ACHADO
Correspondncia com a
Matriz de Achados
RESPONSVEL (IS)
Pessoa fsica: nome, cargo
e CPF;
Pessoa jurdica de direito
privado: razo social e
CNPJ;
Pessoa jurdica de direito
pblico interno: nome.
Equipe de Auditoria:
Nome e matrcula
PERODO DE
EXERCCIO
CONDUTA
Perodo
efetivo
de
exerccio no cargo, seja
como titular ou substituto.
Ao ou omisso, culposa
(por negligncia, impercia
ou imprudncia) ou dolosa
(por ter o responsvel
querido
produzir
o
resultado ou ter assumido o
risco
de
produzi-lo),
praticada pelo
responsvel.
Supervisor:
Nome e matrcula
NEXO DE
CAUSALIDADE
(entre a conduta e o
resultado
ilcito)
Evidncias de que a
conduta do responsvel
contribuiu
de
modo
significativo
para
o
resultado ilcito, ou seja, de
que foi uma das causas do
resultado.
CULPABILIDADE
Reprovabilidade da conduta
do gestor (no se aplica a
pessoas jurdicas)
BTCU ESPECIAL
BTCU ESPECIAL
Fiscalis n
ITEM
Item do documento
I - Padres Gerais
O supervidor orientou a equipe e acompanhou os trabalhos desde o
planejamento at a concluso do relatrio?
O supervisor aprovou a Matriz de Planejamento?
O supervisor analisou, com a equipe, a Matriz de Achados?
Caso tenha havido, o supervisor analisou a Matriz de
Responsabilizao?
Foi encaminhado ofcio ao dirigente da unidade auditada com a
devida antecedncia?
II - Padres de Planejamento
O prazo destinado fase de planejamento foi suficiente para o
atingimernto dos objetivos dessa fase?
Foi elaborada a Matriz de Planejamento?
III - Padres de Execuo
Na reunio de apresentao, a equipe informou ao dirigente da
unidade auditada o objetivo da auditoria?
Foram verificadas as questes e aplicados os procedimentos da Matriz
de Planejamento?
Foram colhidos esclarecimentos acerca das causas dos indcios?
Foi elaborada a Matriz de Achados?
Foi elaborada a Matriz de Responsabilizao para os achados que
possam resultar em dbito?
IV - Padres de Elaborao do Relatrio
Foi elaborada apresentao com relato de informaes para
contextualizar o trabalho e meno a algumas especificidades ou a
caractersticas da fiscalizao?
A introduo do relatrio contm os elementos elencados nos subitens
30.1 a 30.9 dos padres de auditoria de conformidade da Secoi?
A apresentao dos achados est estruturada sob os aspectos: situao
encontrada, critrio e evidncias?
Foram feitas remisses s folhas do processo onde se encontram as
evidncias que suportam os achados?
Os documentos juntados aos autos contm Portaria de Fiscalizao;
rol de responsveis; ofcios(s) de requisio e evidncias dos
achados?
N/A
SIM
NO
2e3
3.2.
3.4.
3.5.
9
10
11
14
17
19
18
33
28
29.1 a 29.9
31
32
43
Supervisor:
Nome e matrcula
Diretor da Diaud
Nome e matrcula
BTCU ESPECIAL
Fiscalis n
Unidade auditada:
Objetivo da auditoria:
Objetivo da entrevista:
Local da entrevista:
Data e horrio:
Entrevistado(a): qualificao completa do(as) entrevistado(a)
Entrevistador(es):
Sntese das informaes: Resumir as perguntas efetuadas e as respostas dadas pelo(s) entrevistado(s) que forem consideradas
relevantes para o desenvolvimento dos achados e das concluses da auditoria.
Evidncias: Fazer referncia s evidncias, se houver, que corroborem as informaes obtidas.
Assinaturas:
Entrevistador
Nome e matrcula
Entrevistado
Identificao:
BTCU ESPECIAL
Fiscalis n
1 - INFORMAES GERAIS
Fase
Planejamento
Execuo
Relatrio
Satisfatrio
Oportunidade de
melhoria
No elaborado (NE) ou No
aplicvel (NA)
Satisfatrio
Oportunidade
de melhoria
Satisfatrio
Oportunidade
de melhoria
___________________________________________________________________________________
___________________________________________________________________________________
5. BOAS PRTICAS - Quando o relatrio ou uma das matrizes puder ser considerado como boa prtica, cuja divulgao
para utilizao em auditorias similares seja recomendvel, registrar tal informao no campo a seguir, justificando sua
indicao.
____________________________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
____________________________________________________________________________________
6. OPORTUNIDADES DE MELHORIA - Registrar justificativa para eventuais oportunidades de melhoria que no
puderam ser incorporadas verso final do relatrio (por exemplo, melhorias em futuras matrizes).
\\_sarq_prod\Sistemas\Btcu (Sede) - \\_sarq_an\Sistemas\Btcu (Asa Norte) - \\srv-UF\Sistemas\Btcu (Estaduais)
BTCU ESPECIAL
______________________________________________________________________________________________________
_____________________________________________________________________________________________________
Preenchido por: _____________________________ Em: ___/___/____
Supervisor
Em: ___/___/______
Nome :
matrcula: