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Fevereiro 2014
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
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expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
Nos termos do art. 156, CF/88, fica na competncia dos municpios institurem
imposto sobre servios de qualquer natureza, desde que este servio no seja
servio de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao.
Atualmente a Lei que regulamento este imposto a Lei Complementar
116/2003 vigente desde 01 de agosto de 2003 que determina todas as
normativas que municpio deve atender e regulamentar esta Lei Complementar
por meio de uma Lei Municipal atendendo todas as tratativas regulamentadoras
da Lei Me Lei Complementar 116/2003.
A Lei Complementar n 116, de 31 de julho de 2003 dispe sobre o Imposto
Sobre Servios de Qualquer Natureza ISS que fica na competncia dos
Municpios e do Distrito Federal trazendo todas as tratativas e providencias que
todo contribuinte ou envolvido em prestao de servio deve ser observado e
tomadas.
J em seu art. 1 existe a determinao que o Imposto Sobre Servios de
Qualquer Natureza ISS de competncia dos Municpios e do Distrito
Federal e tem como fato gerador a prestao de qualquer um dos servios
constantes na lista anexa a esta referida lei, mesmo que esses no se
constituam como atividade preponderante do prestador.
Entre tantas disposies, a Lei trata para qual municpio ser devido o ISS, art.
3:
Art. 3 O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento
prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas
hipteses previstas nos incisos I a XXII, quando o imposto ser devido no local:
verificar
quanto
3.02 e 3.03.
Todo item 1.
e 2.
Todo item 4,
5 e 6.
7.01, 7.03,
7.06, 7.07,
7.08, 7.13,
7.15, 7.20,
7.21 e 7.22.
Servio e
Prestador no
mesmo
municipio
ISS do
Municpio
do
Prestador.
Todos os
demais itens
do 21 ate o
40.
Todo item 8,
9 e 10.
Todo item 18
e 19.
Somente o
11.03,
Todo item
17, exceto o
17.05 e
17.10.
Somente o
12.13.
Todo item
13, 14 e 15.
1.01
1.02
Programao.
1.03
1.04
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
1.05
1.06
1.07
1.08
2
2.01
3
3.02
3.03
4
4.01
4.02
4.03
4.04
Instrumentao cirrgica.
4.05
Acupuntura.
4.06
4.07
Servios farmacuticos.
4.08
4.09
4.10
Nutrio.
4.11
Obstetrcia.
4.12
Odontologia.
4.13
Ortptica.
4.14
4.15
Psicanlise
4.16
Psicologia.
4.17
4.18
4.19
4.20
Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie
4.21
4.22
4.23
5.01
5.02
5.03
5.04
5.05
5.06
Coleta de sangue, leite, tecidos, smen, rgos e materiais biolgicos de qualquer espcie.
5.07
5.08
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
5.09
6
6.01
6.02
6.03
6.04
6.05
7
7.01
7.03
7.06
Servios relativos a engenharia, arquitetura, geologia, urbanismo, construo civil, manuteno, limpeza, meio
ambiente, saneamento e congneres.
Engenharia, agronomia, agrimensura, arquitetura, geologia, urbanismo, paisagismo e congneres.
Elaborao de planos diretores, estudos de viabilidade, estudos organizacionais e outros, relacionados com obras e
servios de engenharia; elaborao de anteprojetos, projetos bsicos e projetos executivos para trabalhos de engenharia.
Colocao e instalao de tapetes, carpetes, assoalhos, cortinas, revestimentos de parede, vidros, divisrias, placas de
gesso e congneres, com material fornecido pelo tomador do servio.
7.07
7.08
Calafetao.
7.13
7.20
7.21
7.22
8.01
8.02
9
9.01
9.02
9.03
10
10.01
Agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, de seguros, de cartes de crdito, de planos de sade e de planos
de previdncia privada.
10.02
10.03
10.04
10.05
10.06
Agenciamento martimo.
10.07
Agenciamento de notcias.
10.08
10.09
10.10
11
11.03
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
12
12.13
13
13.01
(VETADO)
13.02
13.03
13.04
13.05
14
14.01
Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga, conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou de qualquer objeto (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.02
Assistncia tcnica.
14.03
Recondicionamento de motores (exceto peas e partes empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).
14.04
14.05
14.06
14.07
14.08
14.09
Alfaiataria e costura, quando o material for fornecido pelo usurio final, exceto aviamento
14.10
Tinturaria e lavanderia.
14.11
14.12
Funilaria e lanternagem.
14.13
Carpintaria e serralheria.
15
15.01
15.02
15.03
15.04
15.05
15.06
15.07
15.08
15.09
15.10
Servios relacionados ao setor bancrio ou financeiro, inclusive aqueles prestados por instituies financeiras
autorizadas a funcionar pela Unio ou por quem de direito.
Administrao de fundos quaisquer, de consrcio, de carto de crdito ou dbito e congneres, de carteira de clientes, de
cheques pr-datados e congneres.
Abertura de contas em geral, inclusive conta-corrente, conta de investimentos e aplicao e caderneta de poupana, no
Pas e no exterior, bem como a manuteno das referidas contas ativas e inativas.
Locao e manuteno de cofres particulares, de terminais eletrnicos, de terminais de atendimento e de bens e
equipamentos em geral.
Fornecimento ou emisso de atestados em geral, inclusive atestado de idoneidade, atestado de capacidade financeira e
congneres.
Cadastro, elaborao de ficha cadastral, renovao cadastral e congneres, incluso ou excluso no Cadastro de
Emitentes de Cheques sem Fundos - CCF ou em quaisquer outros bancos cadastrais.
Emisso, reemisso e fornecimento de avisos, comprovantes e documentos em geral; abono de firmas; coleta e entrega de
documentos, bens e valores; comunicao com outra agncia ou com a administrao central; licenciamento eletrnico de
veculos; transferncia de veculos; agenciamento fiducirio ou depositrio; devoluo de bens em custdia.
Acesso, movimentao, atendimento e consulta a contas em geral, por qualquer meio ou processo, inclusive por telefone,
fac-smile, internet e telex, acesso a terminais de atendimento, inclusive vinte e quatro horas; acesso a outro banco e a rede
compartilhada; fornecimento de saldo, extrato e demais informaes relativas a contas em geral, por qualquer meio ou
processo.
Emisso, reemisso, alterao, cesso, substituio, cancelamento e registro de contrato de crdito; estudo, anlise e
avaliao de operaes de crdito; emisso, concesso, alterao ou contratao de aval, fiana, anuncia e congneres;
servios relativos a abertura de crdito, para quaisquer fins.
Arrendamento mercantil (leasing) de quaisquer bens, inclusive cesso de direitos e obrigaes, substituio de garantia,
alterao, cancelamento e registro de contrato, e demais servios relacionados ao arrendamento mercantil (leasing).
Servios relacionados a cobranas, recebimentos ou pagamentos em geral, de ttulos quaisquer, de contas ou carns, de
cmbio, de tributos e por conta de terceiros, inclusive os efetuados por meio eletrnico, automtico ou por mquinas de
atendimento; fornecimento de posio de cobrana, recebimento ou pagamento; emisso de carns, fichas de
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
15.13
15.14
15.15
15.16
15.17
15.18
17
17.01
17.02
Devoluo de ttulos, protesto de ttulos, sustao de protesto, manuteno de ttulos, reapresentao de ttulos, e demais
servios a eles relacionados
Custdia em geral, inclusive de ttulos e valores mobilirios.
Servios relacionados a operaes de cmbio em geral, edio, alterao, prorrogao, cancelamento e baixa de contrato
de cmbio; emisso de registro de exportao ou de crdito; cobrana ou depsito no exterior; emisso, fornecimento e
cancelamento de cheques de viagem; fornecimento, transferncia, cancelamento e demais servios relativos a carta de
crdito de importao, exportao e garantias recebidas; envio e recebimento de mensagens em geral relacionadas a
operaes de cmbio.
Fornecimento, emisso, reemisso, renovao e manuteno de carto magntico, carto de crdito, carto de dbito,
carto salrio e congneres.
Compensao de cheques e ttulos quaisquer; servios relacionados a depsito, inclusive depsito identificado, a saque de
contas quaisquer, por qualquer meio ou processo, inclusive em terminais eletrnicos e de atendimento.
Emisso, reemisso, liquidao, alterao, cancelamento e baixa de ordens de pagamento, ordens de crdito e similares,
por qualquer meio ou processo; servios relacionados transferncia de valores, dados, fundos, pagamentos e similares,
inclusive entre contas em geral.
Emisso, fornecimento, devoluo, sustao, cancelamento e oposio de cheques quaisquer, avulso ou por talo.
Servios relacionados a crdito imobilirio, avaliao e vistoria de imvel ou obra, anlise tcnica e jurdica, emisso,
reemisso, alterao, transferncia e renegociao de contrato, emisso e reemisso do termo de quitao e demais
servios relacionados a crdito imobilirio.
17.03
17.04
17.06
17.07
(VETADO)
17.08
Franquia (franchising).
17.09
17.11
Organizao de festas e recepes; buf (exceto o fornecimento de alimentao e bebidas, que fica sujeito ao ICMS).
17.12
17.13
Leilo e congneres.
17.14
Advocacia.
17.15
17.16
Auditoria.
17.17
17.18
17.19
17.20
17.21
Estatstica.
17.22
Cobrana em geral.
Assessoria, anlise, avaliao, atendimento, consulta, cadastro, seleo, gerenciamento de informaes, administrao de
contas a receber ou a pagar e em geral, relacionados a operaes de faturizao (factoring).
17.23
17.24
18
18.01
19
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
19.01
21
21.01
22
22.01
23
23.01
24
24.01
25
Servios de distribuio e venda de bilhetes e demais produtos de loteria, bingos, cartes, pules ou cupons de apostas,
sorteios, prmios, inclusive os decorrentes de ttulos de capitalizao e congneres.
25.01
Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do corpo cadavrico;
fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido de bito; fornecimento de vu, essa e outros
adornos; embalsamento, embelezamento, conservao ou restaurao de cadveres.
25.02
25.03
25.04
26
26.01
27
27.01
28
28.01
29
29.01
30
30.01
31
31.01
32
32.01
33
33.01
Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive
pelos correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
Servios de coleta, remessa ou entrega de correspondncias, documentos, objetos, bens ou valores, inclusive pelos
correios e suas agncias franqueadas; courrier e congneres.
Servios de assistncia social.
Servios de assistncia social.
Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
Servios de avaliao de bens e servios de qualquer natureza.
Servios de biblioteconomia.
Servios de biblioteconomia.
Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
Servios de biologia, biotecnologia e qumica.
Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e congneres.
Servios de desenhos tcnicos.
Servios de desenhos tcnicos.
Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
34
34.01
35
35.01
36
36.01
37
37.01
38
38.02
39
39.01
40
40.01
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
3.05
7.02, 7.04,
7.05, 7.09,
7.10, 7.11,
7.12, 7.16,
7.17, 7.18 e
7.19.
20.01
20.02 e
20.03.
17.10
ISS do
Municpio onde
o Servio foi
Executado.
16.01
3.05
7.02
7.04
7.05
7.09
7.10
7.11
7.12
7.16
7.17
7.18
7.19
11.01
11.02
11.04
12.01
12.02
11.01,
11.02 e
11.04..
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
12.03
12.04
12.05
12.06
12.07
12.08
12.09
12.10
12.11
12.12
12.14
12.15
12.16
12.17
16.01
17.10
20.01
20.02
20.03
Espetculos circenses.
Programas de auditrio
Parques de diverses, centros de lazer e congneres.
Boates, taxi-dancing e congneres
Shows, ballet, danas, desfiles, bailes, peras, concertos, recitais, festivais e congneres.
Feiras, exposies, congressos e congneres
Bilhares, boliches e diverses eletrnicas ou no
Corridas e competies de animais.
Competies esportivas ou de destreza fsica ou intelectual, com ou sem a participao do
espectador.
Execuo de msica.
Fornecimento de msica para ambientes fechados ou no, mediante transmisso por qualquer
processo
Desfiles de blocos carnavalescos ou folclricos, trios eltricos e congneres.
Exibio de filmes, entrevistas, musicais, espetculos, shows, concertos, desfiles, peras,
competies esportivas, de destreza intelectual ou congneres.
Recreao e animao, inclusive em festas e eventos de qualquer natureza.
Servios de transporte de natureza municipal.
Planejamento, organizao e administrao de feiras, exposies, congressos e congneres.
Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque de
embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem, capatazia,
armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de mercadorias, servios
de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores, estiva, conferncia,
logstica e congneres.
Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de
qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios,
servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres.
Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros,
mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres.
2.1. Condio ISS devido para local (municpio) onde o tomador est
estabelecido executado:
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
Importao
de Servio.
ISS do
Municpio
do
Tomador
do Servio.
17.05
20.01
Servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.
Fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou
17.05
trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio.
Servios porturios, ferroporturios, utilizao de porto, movimentao de passageiros, reboque
de embarcaes, rebocador escoteiro, atracao, desatracao, servios de praticagem,
20.01
capatazia, armazenagem de qualquer natureza, servios acessrios, movimentao de
mercadorias, servios de apoio martimo, de movimentao ao largo, servios de armadores,
estiva, conferncia, logstica e congneres.
1.08
2
2.01
1
1.01
1.02
1.03
1.04
1.05
1.06
1.07
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
3
3.01
3.02
3.03
3.04
3.05
4
4.01
4.02
4.03
4.04
4.05
4.06
4.07
4.08
4.09
4.10
4.11
4.12
4.13
4.14
4.15
4.16
4.17
4.18
4.19
4.20
4.21
4.22
4.23
5
5.01
5.02
5.03
5.04
5.05
5.06
5.07
5.08
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
5.09
6
6.01
6.02
6.03
6.04
6.05
7.22
7
7.01
7.02
7.03
7.04
7.05
7.06
7.07
7.08
7.09
7.10
7.11
7.12
7.13
7.14
7.15
7.16
7.17
7.18
7.19
7.20
7.21
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
8.01
8.02
9
9.01
9.02
9.03
10.09
10.10
11
11.01
11.02
11.03
11.04
12
12.01
12.02
12.03
12.04
12.05
12.06
12.07
12.08
12.09
12.10
10
10.01
10.02
10.03
10.04
10.05
10.06
10.07
10.08
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
12.11
12.12
12.13
12.14
12.15
12.16
12.17
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
17.02
17.03
17.04
17.05
17.06
17.07
17.08
17.09
17.10
17.11
17.12
17.13
17.14
17.15
17.16
17.17
17.18
17.19
17.20
17.21
17.22
17.23
17.24
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
logstica e congneres.
Servios aeroporturios, utilizao de aeroporto, movimentao de passageiros, armazenagem de
20.02 qualquer natureza, capatazia, movimentao de aeronaves, servios de apoio aeroporturios,
servios acessrios, movimentao de mercadorias, logstica e congneres.
Servios de terminais rodovirios, ferrovirios, metrovirios, movimentao de passageiros,
20.03
mercadorias, inclusive suas operaes, logstica e congneres.
Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
21
21.01 Servios de registros pblicos, cartorrios e notariais.
Servios de explorao de rodovia.
Servios de explorao de rodovia mediante cobrana de preo ou pedgio dos usurios,
envolvendo execuo de servios de conservao, manuteno, melhoramentos para adequao
22.01
de capacidade e segurana de trnsito, operao, monitorao, assistncia aos usurios e outros
servios definidos em contratos, atos de concesso ou de permisso ou em normas oficiais.
22
25
25.01
25.02
25.03
25.04
Servios funerrios.
Funerais, inclusive fornecimento de caixo, urna ou esquifes; aluguel de capela; transporte do
corpo cadavrico; fornecimento de flores, coroas e outros paramentos; desembarao de certido
de bito; fornecimento de vu, essa e outros adornos; embalsamento, embelezamento,
conservao ou restaurao de cadveres.
Cremao de corpos e partes de corpos cadavricos.
Planos ou convnio funerrios.
Manuteno e conservao de jazigos e cemitrios.
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
congneres.
Servios tcnicos em edificaes, eletrnica, eletrotcnica, mecnica, telecomunicaes e
31.01
congneres.
Servios de desenhos tcnicos.
32
32.01 Servios de desenhos tcnicos.
Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
33
33.01 Servios de desembarao aduaneiro, comissrios, despachantes e congneres.
Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
34
34.01 Servios de investigaes particulares, detetives e congneres.
Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
35
35.01 Servios de reportagem, assessoria de imprensa, jornalismo e relaes pblicas.
Servios de meteorologia.
36
36.01 Servios de meteorologia.
Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
37
37.01 Servios de artistas, atletas, modelos e manequins.
Servios de museologia.
38
38.02 Servios de museologia.
Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do
servio).
39.01 Servios de ourivesaria e lapidao (quando o material for fornecido pelo tomador do servio).
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Concluso
Para uma correta analise e certeza absoluta de que para qual municpio
devemos recolher o ISS primeiramente faz-se necessrio identificar o cdigo
no anexo nico da Lei Complementar 116/2003.
O segundo passo verificar se este servio est elencado no art. 3 desta
referida lei.
Se sim, teremos apenas duas alternativas o ISS do municpio onde foi
prestado o servio, e se no caso de um terceiro envolvido que ir pagar pelo
servio e ser de outro municpio poder ser do municpio do tomador do servio
que so pouqussimos casos (importao de servio, 17.05 e 20.01).
Se no, significa que o ISS devido ao municpio do prestador do servio.
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.
expressamente proibida a reproduo de parte ou da totalidade de seu contedo, mediante qualquer forma ou meio, sem
prvia e formal autorizao, nos termos da Lei n.o 9.610/98.