UNIVERSIDADE DO RIO DE JANEIRO

ESCOLA DE INFORMTICA APLICADA

Administrao Financeira

BALANO PATRIMONIAL
Grupo de Contas

Benur A. Girardi, Ph.D.

Professor Adjunto IV - UNIRIO
Coordenador da FAPERJ e FGV
RioMetrics Consulting

Grupo de contas
1.
2.
3.
4.
5.


BP no pode ser um amontoado de contas

Padronizao da apresentao
Agrupamento de contas
homogeneidade
Facilidade na interpretao e analise do BP
Distribuio:
Prazo:

Curto prazo (ate 1 ano)

Longo prazo (+ de 1 ano)

 Liquidez (decrescente):

Maior liquidez primeiro

Ex. Estoque, Disponvel, Duplicatas a receber e Terrenos.
Ordene essas contas.

Grupo de contas
Ativo e Passivo Circulante (Corrente)
Empresa
pagar e recber a CP.
Realizvel ou Exigvel a LP
No Exigvel
PL
Ativo Permanente
no esto a venda, mas para
uso e renda.

Grupo de contas
ATIVO
Circulante
Vira dinheiro rpido
Realizvel a LP
Muito tempo para receber
Permanente
No se vende. Se usa,
geralmente, tem vida longa

PASSIVO
Circulante
Ser pago rapidamente. CP
Exigvel a LP
Demora-se muito a pagar
Patrimnio Lquido
No precisa pagar enquanto
empresa

Grupo de contas
ATIVO CIRCULANTE (Corrente)
Giro

Disponvel
Caixa e Bancos

Contas a Receber (Duplicatas)
Mercadorias e/ou Sv.
Estoques
produtos acabados
Investimentos temporrios
aplicaes do excedente

 Dedues do Circulante (Corrente)

Contas a Receber
maus pagadores
PDD
PDD
Proviso para Devedores Duvidosos
Duplicatas descontadas
negociadas antecipadamente

Grupo de contas
REALIZVEL A LONGO PRAZO
So os Ttulos a Receber a LP

PERMANENTE
Ativo Fixo
no se destinam a venda e so de reposio
lenta
Prdios
Instalaes
Pelo valor bruto
Equipamentos
Moveis e Utenslio

 Dedues do Permanente
Depreciao Acumulada
dedues do bruto por
perdas da capacidade (dedaste, deteriorizao)

Grupo de contas
PERMANENTE e seus grupos
Investimento
investimento em coligadas e
controladas
no visam atividade operacional. Ex.
imveis alugados, obras de arte, compra de aes etc..
Imobilizado
Bens destinados a atividade
operacional. Ex. Instalaes, Moveis e Utenslio,
Veculos, Maquinas, equipamentos, marcas e patentes
Diferido
aplicaes para obteno de receitas. Ex.
gastos pr-operacionais, de reorganizao, para P&D..
- Propaganda institucional
- Contratao e treinamento
Beneficio futuro
- Abertura de firma

Grupo de contas
PASSIVO
Liquidez decrescente, idem Ativo.
PASSIVO CIRCULANTE
Contas a pagar, Dividas com Fornecedores, Impostos a
Recolher, Emprstimos Bancrios e Provises no pagas
ainda: IR, Frias, 13o., Encargos sociais.

EXIGVEL A LONGO PRAZO

 Financiamentos
Para compras de bens
permanentes. Cuidado U$
 Ttulos a pagar
 Debntures (ttulo de crdito de SA ao portador) etc.

PATRIMNIO LQUIDO
Capital + Lucros acumulados

Viso Global
ATIVO
PASSIVO
Circulante. Sempre em giro Circulante.
Circulante. Pagas no
prximo exerccio social.
Realizvel a LP
Exigvel a LP
No balano seguinte ($)
Superior a 1 ano
Patrimnio Lquido
Permanente. No vende.
Investimento
inverses No exigvel. Capital,
Imobilizado
p/ atividade Lucros e Reservas.
Diferido
futuro

Ciclo operacional e Prazos

CO
perodo para produzir,
vender e receber as duplicatas
(entrando em caixa).
Supermercado
alto giro
Metalrgica
lento
Industria naval

Construo civil

Pecuria

CO
depende
do ramo
de
atividade

Estudo de caso
Distribudo em sala
para discusso em
dupla e resoluo em
conjunto (Marion).