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Contabilidade II

Impostos Estaduais

Imposto Sobre Transmisso Causa Mortis e Doao.


(ITCD) Legislao. Lei 13.417/2003
http://www.sefaz.ce.gov.br/content/aplicacao/internet/itcd/gerados/legislacao.asp

Art.1. Esta Lei dispe acerca do Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao, de
quaisquer bens ou direitos - ITCD, a que se refere o art.155, inciso I, da Constituio
Federal.

CAPTULO I
DA INCIDNCIA
Art.2. O imposto de que trata o art.1 incide sobre a transmisso causa mortis ou a
doao, a qualquer ttulo de:
I - propriedade ou domnio til de bem imvel, seja por natureza, por acesso fsica ou
intelectual, ou por definio legal;
II - direitos reais sobre bens imveis;
III - bens mveis, corpreos ou incorpreos, ttulos, crditos e respectivos direitos;
IV - semoventes

CAPTULO II
DA NO-INCIDNCIA
Art.4. O imposto no incide sobre as transmisses causa mortis e as doaes em que
figurem como herdeiros, legatrios ou donatrios:
I - a Unio, o Estado ou o Municpio;
II - os templos de qualquer culto;
III - os partidos polticos e suas fundaes;
IV - as entidades sindicais dos trabalhadores;
V - as instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos.
(...)
2. A no-incidncia prevista nos incisos II a V condicionada a que os bens, direitos,
ttulos ou crditos se destinem ao atendimento das finalidades essenciais das entidades
neles mencionadas.
3. A no-incidncia prevista nos incisos III a V condicionada tambm observncia dos
seguintes requisitos pelas entidades neles referidas:
I - no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas rendas, a qualquer
ttulo;
II - aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno de seus objetivos
institucionais;
III - manterem escriturao de suas receitas e despesas em livros revestidos de
formalidades capazes de assegurar sua exatido.

CAPTULO II
DA NO-INCIDNCIA

Art.5. O imposto no incide tambm sobre:


I - a renncia herana, ao legado ou doao, desde que feita sem ressalva ou
condio, em benefcio do monte, e no tenha o renunciante praticado qualquer
ato que demonstre ter havido aceitao da herana, do legado ou da doao;
II - o fruto do bem do esplio, havido aps o falecimento do autor da herana ou
legado;
III - os crditos oriundos de seguro de vida ou peclio por morte.

CAPTULO III
DAS ISENES

UFIRCE = 3,3390

Art.6. So isentas do imposto:


I - as transmisses causa mortis:
NOTA: O art. 1 da Lei n 13.552, de 29 de dezembro de 2004, alterou a alnea
"a" do inciso I do art. 6, nos seguintes termos:
a) de bem imvel urbano, desde que constitua o nico bem imvel a ser
partilhado e que a sua avaliao seja igual ou inferior a 20.000 (vinte mil)
Ufirce's;
b) de imvel rural de rea no superior a trs mdulos rurais, assim
caracterizados na forma de legislao pertinente, desde que feitas a quem
no seja proprietrio de imvel de qualquer natureza;
c) em que o valor total do acervo hereditrio seja igual ou inferior a trs mil
Unidades Fiscais de Referncia do Estado do Cear - Ufirces.
d) de crditos oriundos de vencimento, salrio, remunerao, honorrio
profissional, direitos trabalhistas, inclusive Fundo de Garantia por Tempo de
Servio - FGTS, Programa de Integrao Social PIS, e Programa de Formao
do Patrimnio do Servidor Pblico - PASEP, e benefcios da previdncia oficial
ou privada, no recebidos em vida pelo autor da herana, limitada a iseno
ao valor equivalente a 5.000 (cinco mil) Ufirces;

CAPTULO IV
DA SUJEIO PASSIVA

Art.7. So contribuintes do imposto:


I - nas transmisses causa mortis, o herdeiro,
o legatrio, o fiducirio e o fideicomissrio;
II - nas transmisses por doao, o donatrio;
III - nas transmisses por cesso de herana, o
cessionrio.

CAPTULO V
DA BASE DE CLCULO
Art.9. A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos,
ou ainda o valor dos ttulos e crditos, apurados mediante avaliao
administrativa ou estimativa fiscal procedida pela autoridade fazendria.
1. Entende-se por valor venal o valor corrente de mercado do bem ou
direito.
NOTA: O art. 1 da Lei n 13.552, de 29 de dezembro de 2004, alterou o
2 do art. 9, nos seguintes termos:
2. A base de clculo ter seu valor revisto ou atualizado pela autoridade
fazendria, decorridos 180 (cento e oitenta) dias da data da avaliao, ou
sempre que a Fazenda Pblica Estadual constatar alterao no valor venal
ou vcio na avaliao anteriormente realizada.
Redao original: 2. A base de clculo ter seu valor revisto ou
atualizado, pela autoridade fazendria, decorridos 90 (noventa) dias da
data da avaliao, ou sempre que a Fazenda Pblica Estadual constatar
alterao no valor venal ou vcio na avaliao anteriormente realizada.

CAPTULO VI
DAS ALQUOTAS E DA APURAO DO IMPOSTO

Art.10. As alquotas do Imposto sobre


Transmisso Causa Mortis e Doao so:
a) nas transmisses causa mortis:
1. at 5.000 Ufirces, 2%;
2. acima de 5.000 e at 15.000 Ufirces, 4%;
3. acima de 15.000 e at 40.000 Ufirces, 6%;
4. acima de 40.000 Ufirces, 8%.

CAPTULO VI
DAS ALQUOTAS E DA APURAO DO IMPOSTO

b) nas transmisses por doao:


1. at 25.000 Ufirces, 2%;
2. acima de 25.000 Ufirces, 4%.
1. A apurao do imposto devido ser efetuada
mediante a decomposio em faixas dos valores
totais dos bens e direitos transmitidos que ser
convertido em Ufirce ou outro ndice que venha a
substitu-la, sendo que a cada uma das faixas ser
aplicada a respectiva alquota.

CAPTULO VII
DO LANAMENTO E DO RECOLHIMENTO
Art.12. O lanamento do imposto ocorre no momento da apurao
do tributo pela autoridade fazendria.
Art.13. Nas transmisses causa mortis, o imposto deve ser
recolhido at o dia 10 (dez) do terceiro ms subseqente ao do seu
lanamento pela autoridade fazendria.
Pargrafo nico. Na hiptese da ocorrncia de desistncia ou
renncia herana, o imposto deve ser recolhido no mesmo prazo
definido no caput.
Art.14. Nas transmisses por doao, o imposto deve ser recolhido:
I - antes da lavratura do instrumento pblico.
II - antes de transitar em julgado a sentena homologatria da ao
de separao judicial ou de divrcio, ou antes da partilha de bens,
quando na unio estvel.
III - at o dia 10 (dez) do terceiro ms subseqente ao da lavratura
do instrumento particular ou na data em que, tomando cincia do
fato, a autoridade fazendria fixar para recolhimento.

CAPTULO VIII
DOS ACRSCIMOS MORATRIOS E DAS PENALIDADES
Art.19. Nas transmisses causa mortis ou por doao, o
contribuinte ou responsvel que no recolher o imposto nos prazos
legais fica sujeito multa de 0,3% (zero vrgula trs por cento) ao
dia, limitada ao total de 21% (vinte e um por cento).
Art.20. As infraes relacionadas com as transmisses causa mortis
ou por doao so punidas com as seguintes multas:
I - 1% (um por cento) do imposto devido, pelo atraso no
ajuizamento do processo de inventrio, que se dar dentro de 30
(trinta) dias, contados a partir da abertura da sucesso, aumentada
para 5% (cinco por cento) quando o atraso ultrapassar 180 (cento e
oitenta)
dias;
II - 200% (duzentos por cento) do valor do imposto, na falta de seu
pagamento, em virtude de fraude, dolo, simulao ou falsificao.