2.

1 - Balancete de verificao

CIA BETA
Contas
DISPONIVEL
RESERVA DE LUCROS
DUPLICATAS A RECEBER (CURTO PRAZO)
RECEITA DE SERVIO
PROVISO P. CREDITO DE LIQ. DUVIDOSA
DUPLICATAS DESCONTADAS (CURTO PRAZO)
FORNECEDORES
VEICULOS
DESPESAS COM VENDAS
DUPLICATAS A PAGAR (LONGO PRAZO)
EMPRESTIMO
DESPESAS DE DEPRECIAO
DESPESAS COM SALARIO
DESPESAS COM IMPOSTOS
CAPITAL SOCIAL
DIVIDENDOS A PAGAR (CURTO PRAZO)
MOVEIS E UTENSILIOS
EQUIPAMENTOS

SALDO
CREDITO

DBITO
180.000,00

477.000,00
33.000,00
57.000,00
90.000,00
45.000,00
27.000,00
54.000,00
45.000,00
37.500,00
189.000,00
52.500,00
294.000,00
6.000,00
285.000,00
270.000,00

3 Regimes de caixa e competncia

Regime de Caixa: diferente do regime de competncia o Regime de Caixa, considera o registro dos
documentos quando estes foram pagos, liquidados, ou recebidos, como se fosse uma conta bancria.
Porm para se medir os resultados de uma companhia, recomendo que se utilize do Regime de
Competncia, onde alm de se considerar as vendas efetuadas, as despesas realizadas, tambm se
considera a depreciao, que no Regime de Caixa no se considera.
E talvez a depreciao dos bens parece no ser importante, mas , uma vez que no futuro voc precisar
repor esse bem, por isso h necessidade de averiguar se o que voc ganha hoje, o seu lucro, cobre
tambm essa depreciao.
A regra geral a seguinte:
1) A despesa s considerada Despesa Incorrida quando for paga, independente do momento que esta
foi realizada. O que considera aqui o momento que foi pago.
2) A receita s considerada Receita Ganha quando for recebida, independente do momento que esta
foi realizada. O que considera aqui o momento que foi recebido.
Exemplos:
1 ) Vamos supor que a assinatura anual de um jornal custou R$ 120,00 e esta quantia foi paga para a
editora em 4 vezes sem juros de R$ 30,00. No regime de caixa os valores pagos sero
considerados Despesas Incorridas no momento de seu pagamento, ou seja, R$ 30,00 por ms. J no
regime de competncia a despesa dever ser apropria R$ 10,00 por ms perfazendo um total de R$
120,00 (perodo de um ano de assinatura), independente de como ela foi paga.
2) Vamos supor que houve a venda de um bem para pagamento futuro. No regime de caixa a receita s
ser considera ganha quando for recebida, ou seja, no dia que a parcela correspondente for quitada
pelo cliente. J no regime de competncia a receita considerada receita ganha no momento da
negociao, independente do momento que ser paga.
Regime de Competncia: o registro do documento se d na data do fato gerador (ou seja, na data do
documento, no importando quando vou pagar ou receber)
A Contabilidade se utiliza do Regime de Competncia, ou seja, so contabilizados como Receita ou
Despesa, os valores dentro do ms de Competncia (qdo Gerados), na data onde ocorreu o fato Gerador,
na data da realizao do servio, material, da venda, do desconto, no importando para a Contabilidade
quando vou pagar ou receber, mas sim quando foi realizado o ato.

O reconhecimento das receitas e gastos um dos aspectos bsicos da contabilidade que

devem ser conhecidos para poder avaliar adequadamente as informaes financeiras.
O regime de competncia um princpio contbil, que deve ser, na prtica, estendido a qualquer
alterao patrimonial, independentemente de sua natureza e origem.

Sob o mtodo de competncia, os efeitos financeiros das transaes e eventos so

reconhecidos nos perodos nos quais ocorrem, independentemente de terem sido recebidos
ou pagos.
Isto permite que as transaes sejam registradas nos livros contbeis e sejam apresentadas
nas demonstraes financeiras do perodo no qual os bens (ou servios) foram entregues ou
executados (ou recebidos). apresentada assim uma associao entre as receitas e os gastos
necessrios para ger-las.
As demonstraes financeiras preparadas sob o mtodo de competncia informam aos
usurios no somente a respeito das transaes passadas, que envolvem pagamentos e
recebimentos de dinheiro, mas tambm das obrigaes a serem pagas no futuro e dos
recursos que representam dinheiro a ser recebido no futuro.
Portanto, proporcionam o tipo de informaes sobre transaes passadas e outros eventos,
que so de grande relevncia aos usurios na tomada de decises econmicas.
As receitas e as despesas devem ser includas na apurao do resultado do perodo em que
ocorrerem, sempre simultaneamente quando se correlacionarem, independentemente de
recebimento ou pagamento.
O reconhecimento simultneo das receitas e despesas, quando correlatas, conseqncia
natural do respeito ao perodo em que ocorrer sua gerao.
Para todos os efeitos, as Normas Brasileiras de Contabilidade elegem o regime de
competncia como nico parmetro vlido, portanto, de utilizao compulsria no meio
empresarial.
RECONHECIMENTO DAS RECEITAS
As receitas consideram-se realizadas:
1. nas transaes com terceiros, quando estes efetuarem o pagamento ou assumirem
compromisso firme de efetiv-lo, quer pela investidura na propriedade de bens
anteriormente pertencentes ENTIDADE, quer pela fruio de servios por esta prestados;
2 quando da extino, parcial ou total, de um passivo, qualquer que seja o motivo, sem o
desaparecimento concomitante de um ativo de valor igual ou maior;
3 - pela gerao natural de novos ativos independentemente da interveno de terceiros;
4 no recebimento efetivo de doaes e subvenes.
RECONHECIMENTO DOS GASTOS

Consideram-se incorridas os gastos:

1 quando deixar de existir o correspondente valor ativo, por transferncia de sua
propriedade para terceiro;
2 pela diminuio ou extino do valor econmico de um ativo;
3 pelo surgimento de um passivo, sem o correspondente ativo.
OBS: Dinheiro no caixa no sinnimo de lucro.

venda a vista de itens comprados a prazo

venda de itens disponveis em estoque e que j tenham sido pagos em perodos anteriores
recebimentos em datas inferiores aos pagamentos (quando o prazo para pagamento da compra
superior ao do recebimento das vendas)
entrada de dinheiro originada em outras fontes que no seja a venda (venda de um bem
imobilizado, emprstimos, ...)

4. 1 Contas Retificadoras no Passivo

Contas Retificadoras

Contas retificadoras so tambm chamadas de redutoras que aparecem e um grupo patrimonial e tem
saldo contrrio em relao s demais contas deste mesmo grupo. Desse modo, uma conta redutora no
ativo ser credora e uma conta redutora no passivo ser devedora. Essas contas reduzem o saldo total do
grupo em que elas aparecem.
Existem contas redutoras no passivo e as mais comuns so: capital a integralizar, prejuzos
acumulados e juros a vencer.

4.2 Clculos
A Minerao do Brasil iniciou suas atividades de explorao em janeiro de 2010. No fim do ano,
seu contador apresentou, conforme abaixo, os seguintes custos de minerao (no incluem custos de
depreciao, amortizao ou exausto):
Material.............................................. R$ 122.500,00
Mo-de-obra...................................... R$ 1.190.000,00
Diversos............................................. R$ 269.640,00
Os dados referentes no Ativo usados na minerao de ouro so os seguintes:
Custo de aquisio da mina (o valor residual da mina estimado em R$ 210.000,00 e a capacidade
estimada da jazida de 5 mil toneladas;)................................R$ 1.050.000,00
Valor da Mina= Material+Mo de Obra+Diversos+Capacidade da Jazida-Valor Residual:
Valor da Mina = R$ 122.500,00+R$ 1.190.000,00+R$ 269.640,00+R$ 1.050.000,00-R$ 210.000,0 = R$
2.422,140,00
Equipamento (o valor residual estimado em R$ 21.000,00, vida til estimada: 6
anos) ........................................R$ 168.000,00.
Na depreciao do equipamento pensamos da seguinte forma:

Valor Deprecivel = Valor de aquisio Valor residual

Valor Deprecivel = 168000 21000= R$ 147.000,00
Depreciao = (Valor de Aquisio-Valor Residual)/(Vida til)
Depreciao= 147000/6 = R$ 24.500,00
Benfeitorias (sem nenhum valor residual; vida til estimada: 15 anos)........R$ 92.400,00
Depreciao = 92400/15=R$ 6160,00
Durante o ano de 2010, foram extradas 400 toneladas (8%), das quais 300 toneladas foram
vendidas.
Valor da Tonelada = R$ 2.422.140,00 / 5.000 = R$ 484,43/tonelada

Ano de 2010: 400x484,43= R$ 193.772,00(retiradas); 300x484,43= R$ 145.329,00.

Exausto em 2010: R$ 2.422,140,00-R$ 193.772,00= R$ 2.228,368,00

Carteira de Contas a Receber

Classe de A Receber PCLD Lquido % de PCLD
Classe A 110000 550 109450 0,50%
Classe B 93000 930 92070 1,00%
Classe C 145000 4350 140650 3,00%
Classe D 80000 8000 72000 10%
TOTAL 428000 13830 414170 3,34%
a) Os Clientes da classe A pagaram R$ 109.450 dos R$ 110.000 que deviam.
b) Os Clientes da Classe B pagaram integralmente o valor devido, sem perda com a PCLD.
c) Os Clientes da Classe C pagaram R$ 130.000, portanto PCLD foi insuficiente.
d) O cliente da Classe D entrou em processo de falncia, portanto no h expectativa de
recebimento do Valor de R$ 80.000.
Lanamentos:
Crdito
Venda
D - Clientes - 145000
C - Receita de vendas - 145000
PCLD
D - Desp. PCLD - 4350
C - PCLD - 4350
Baixa Recebimento
D - CX - 130000
C - Clientes - 130000

Baixa perda (PCLD No esperado)

D - PCLD - 4350
C - Clientes - 4340
D - Ttulos incobrveis - 10650
C - Clientes - 10650
Dbito
Venda
D - Clientes - 80000
C - Receita de vds - 80000
Lanamento da PCLD
D - Desp. PCLD - 8000
C - PCLD - 8000
Baixa perda (PCLD + No esperada)
D - PCLD - 8000
C - Clientes - 8000
D - Ttulos incobrveis - 72000
C - Clientes - 72000
ETAPA 4 PASSO 3
Fazer um resumo das principais informaes que sero utilizadas para clculo da folha de
pagamento. Para o clculo da folha de pagamento sero utilizados os percentuais estipulados em
lei. Devero ser pesquisadasas definies separadamente e cumulativamente dos itens abaixo:
1. Insalubridade
1.1 Periculosidade
Insalubridade
"Sero consideradas atividades ou operaes insalubres aquelas que, por sua natureza, condies
ou mtodos de trabalho, exponham os empregados a agentes nocivos sade, acima dos limites de

tolerncia fixados em razo da natureza e da intensidade do agente e o tempo de exposio aos

seus efeitos
Valor Adicional da Insalubridade
O grau de insalubridade estimado na nocividade a qual o trabalhador exposto.
Grau Mximo: 40%
Grau Mdio: 20%
Grau Mnimo: 10%
Como calcular a insalubridade
Insalubridade um direito para quem exerce tal profisso, que uma porcentagem do salrio
mnimo, e ai sim efetuado os descontos, lembrando que o clculo de insalubridade incide sobre
hora extra, ou seja voc ir somar a hora extra.
Um funcionrio tem salrio base de R$ 800,00, e uma insalubridade de 20%, e fez num total de 20
horas durante a semana se enquadrando a 50%:
622 x 20% = R$ 124,40 (o valor da insalubridade calculado sobre o salrio mnimo)
800 + 124,40 = R$ 924,40 (Esta e sua base de calculo para horas extras)
Ento:
924,40 / 220horas = R$ 4,20 (1 hora normal com insalubridade)
4,20 + 50% = R$ 6,30 (4,20 + 2,10)
6,30 x 20 horas extras = R$ 126,00
Ento Calculo de horas extras com insalubridade resulta em:
924,40 + 126,00 = R$ R$ 1.050,40
A remunerao deste funcionrio ser de R$ 1.050,40, e ai sim efetuado os descontos de folha de
INSS, o INSS incide sobre a remunerao com adicionais de Insalubridade, periculosidade, Horas
extras e etc.
Periculosidade
O trabalho em condies de periculosidade assegura ao empregado um adicional de 30% (trinta
por cento) sobre o salrio sem os acrscimos resultantes de gratificaes, prmios ou participaes
nos lucros da empresa.

A periculosidade implica em atividades que em todo momento o trabalhador corre o risco de

morte.
Como calcular a periculosidade
A Periculosidade tem apenas uma porcentagem em cima do salrio base de 30%, Ex.:
Se um funcionrio recebe um salrio de R$1.200,00 com sua periculosidade de 30% e mais horas
extras totais de R$350,00
1200x30% = 360
1200+360 = 1560
1560+350 = 1910
O salrio deste funcionrio partira de R$1.910,00 fazendo a subtrao dos descontos decorrente.
ETAPA 4 PASSO 3
Pesquise na CLT e Constituio Federal, disponvel noslinks mencionados acima, os temas abaixo.
Fazer um resumo das principais informaes que sero utilizadas para clculo da folha de
pagamento. Quando do cumprimento do passo 4, utilizar os percentuais estabelecidos em lei.
1. Hora Extra
Art. 59 - A durao normal do trabalho poder ser acrescida de horas suplementares, em nmero
no excedente de 2 (duas), mediante acordo escrito entre empregador e empregado, ou mediante
contrato coletivo de trabalho.
O valor da hora extra do trabalhador calculada da seguinte forma:
Salrio/Horas mensais de trabalho * N de Horas Extras * 50%
Ex.: R$ 800/220 = R$ 3,63 * 50H = R$ 181,50 * 1,50 = R$ 272,50 de hora extra.
1. Adicional Noturno
Art. 73. Salvo nos casos de revezamento semanal ou quinzenal, o trabalho noturno ter
remunerao superior a do diurno e, para esse efeito, sua remunerao ter um acrscimo de 20 %
(vinte por cento), pelo menos, sobre a hora diurna.
1 A hora do trabalho noturno ser computada como de 52 minutos e 30 segundos.
O valor do adicional noturno calculado da seguinte forma:
Salrio/Horas mensais de trabalho * 20% = Valor do adicional noturno.
Ex.: R$ 800/220 = R$ 3,63 * 1,20 = R$ 4,35 , ou seja R$ 0,72 de ganho por hora.

3. Vale Transporte
Art. 1 Fica institudo o vale-transporte, que o empregador, pessoa fsica ou jurdica, antecipar
ao empregado para utilizao efetiva em despesas de deslocamento residncia-trabalho e viceversa, atravs do sistema de transporte coletivo pblico, urbano ou intermunicipal e/ou
interestadual com caractersticas semelhantes aos urbanos, geridos diretamente ou mediante
concesso ou permisso de linhas regulares e com tarifas fixadas pela autoridade competente,
excludos os servios seletivos e os especiais.
Pode-se descontar no holerite do funcionrio 6% para ajuda de custo com o vale transporte,
devendo a empresa arcar com o resto da despesa.
ETAPA 4 PASSO 3
1. Previdncia Social
O percentual de contribuio para a previdncia social de acordo com o salrio bruto do
trabalhador como mostra a tabela a seguir:
Salrio Percentual de desconto (em %)
at 1.174,86 8
de 1.174,87 a 1.958,10 9
de 1.958,11 a 3.916,20 11
2. Imposto de Renda
Art. 1 Os rendimentos e ganhos de capital percebidos a partir de 1 de janeiro de 1989, por
pessoas fsicas residentes ou domiciliados no Brasil, sero tributados pelo imposto de renda na
forma da legislao vigente, com as modificaes introduzidas por esta Lei.
Art. 2 O imposto de renda das pessoas fsicas ser devido, mensalmente, medida em que os
rendimentos e ganhos de capital forem percebidos.
Art. 3 O imposto incidir sobre o rendimento bruto, sem qualquer deduo, ressalvado o disposto
nos arts. 9 a 14 desta Lei
O desconto de IR e feito sobre o salrio bruto menos a contribuio de INSS de acordo com a
tabela abaixo:
Base de clculo mensal (em R$) Alquota (em %) Parcela a deduzir (em R$)
At 1.637,11 isento isento
De 1.637,12 at 2.453,50 7,5 122,78
De 2.453,51 at 3.271,38 15 306,8

10

De 3.271,39 at 4.087,65 22,5 552,15

Acima de 4.087,66 27,5 756,53
Caso o contribuinte tenha um ou mais dependentes feito o desconto de R$ 164,66 da base de
calculo por dependente.
3. FGTS
Todos os empregadores ficam obrigados a depositar, em conta bancria vinculada, a importncia
correspondente a 8% da remunerao paga ou devida, no ms anterior, a cada trabalhador,
includas na remunerao as parcelas de que tratam os artigos 457 e 458 da CLT (comisses,
gorjetas, gratificaes, etc.) e a gratificao de Natal a que se refere a Lei 4.090/1962 , com as
modificaes da Lei 4.749/1965 .
4. Contribuio Confederativa
A contribuio confederativa, cujo objetivo o custeio do sistema confederativo - do qual fazem
parte os sindicatos, federaes e confederaes, tanto da categoria profissional como da econmica
- fixada em assembleia geral. Tem como fundamento legal o art. 8, IV, da Constituio.
A contribuio assistencial prevista na alnea "e", do art. 513, da CLT. aprovada pela assembleia
geral da categoria e fixada em conveno ou acordo coletivo de trabalho ou sentena normativa e
devida quando da vigncia de tais normas, porque sua cobrana est relacionada com o exerccio
do poder de representao da entidade sindical no processo de negociao coletiva.
A contribuio confederativa tem seu percentual de desconto decidida em assembleia da categoria
e facultativa ao trabalhador.
5. Contribuio Sindical
A contribuio sindical est prevista nos artigos 578 a 591 da CLT. Possui natureza tributria e
recolhida compulsoriamente pelos empregadores no ms de janeiro e pelos trabalhadores no ms
de abril de cada ano. O art. 8, IV, in fine, da Constituio da Repblica prescreve o recolhimento
anual por todos aqueles que participem de uma determinada categoria econmica ou profissional,
ou de uma profisso liberal, independentemente de serem ou no associados a um sindicato.
A contribuio sindical por parte do empregado ser correspondente a um dia de trabalho normal.
6. Faltas
Quando o funcionrio faltar injustificavelmente ser descontado do holerite do mesmo o
equivalente a um dia de trabalho normal.
7. Penso Alimentcia
Base de Clculo
Segundo ofcios emitidos pelo juzo da causa s empresas, observamos haver, basicamente, duas
modalidades de base de clculo para o clculo da penso alimentcia, os quais so:

11

pelo rendimento bruto; e

pelo rendimento lquido.
Se a base de clculo recair sobre o rendimento bruto, no h nenhum segredo em especial para se
calcular a referida penso, pois basta calcular o percentual determinado sobre o rendimento bruto.
Por outro lado, se a base de clculo recair sobre o rendimento lquido, torna-se mais trabalhoso a
apurao da penso alimentcia, pois devemos desenvolver um sistema de duas equaes com duas
incgnitas, para se apurar os valores da PENSO e do IRRF.
ETAPA 4 PASSO 4
Desenvolva em grupo um modelo de folha de pagamento para implantao na empresa Aliana
Ltda. (agora que voc conhece todos os benefcios e dedues de uma folha de pagamento) que
dever ser referente ao ms de maro de 2011, relativa aos funcionrios abaixo. Utilizar todas as
informaes e tabelas pesquisadas nos passos anteriores:
Funcionrio Salrio Base Filhos Menores de 14 Anos Horas Extras Insalubridade Periculosidade
Penso Vale Transporte Faltas
1 3500 2 10 Grau Mximo No No No 0
2 2850 1 5 No Sim 25% No 0
3 800 1 15 No No No 6% 0
4 4500 2 10 Grau Mximo Sim 30% No 3
5 2350 1 6 No No No No 1
6 5350 0 0 No No No No 0
7 510 1 15 No No No 6% 0
Funcionrio 2
Salrio R$ 2.850,00
Hora Extra 50% R$ 97,13
Base de Clculo INSS R$ 2.947,13
Desconto de INSS R$ 324,18
Base de Clculo IRRF R$ 2.458,28
Desconto de IRRF R$ 61,94

12

Salrio Liquido R$ 2.561,00

Funcionrio 1
Salrio R$ 3.500,00
Hora Extra 50% R$ 238,63
Adicional de Insalubridade 40% R$ 248,80
Base de Clculo INSS R$ 3.987,43
Desconto de INSS -R$ 438,61
Base de Clculo IRRF R$ 3.219,50
Desconto de IRRF R$ 176,13
Salrio Lquido R$ 3.372,70
Funcionrio 3
Salrio R$ 800,00
Hora Extra 50% R$ 81,82
Base de Calculo INSS R$ 881,82
Desconto de V.T R$ 48,00
Desconto de INSS R$ 70,55
Salrio Liquido R$ 763,27
Funcionrio 4
Salrio R$ 4.500,00
Hora Extra 50% R$ 306,82
Adicional de Insalubridade 40% R$ 248,80
Base de Clculo INSS R$ 5.055,61
Desconto de INSS R$ 556,12
Base de Clculo IRRF R$ 4.170,17
Desconto de IRRF R$ 390,27

13

Desconto de Falta R$ 490,91

Salrio Lquido R$ 3.618,32
Funcionrio 5
Salrio R$ 2.350,00
Hora Extra 50% R$ 96,14
Base de Clculo INSS R$ 2.446,14
Desconto de INSS R$ 269,08
Base de Clculo IRRF R$2.012,40
Desconto de IRRF R$ 28,15
Salrio Liquido R$ 2.148,91
Funcionrio 6
Salrio R$ 5.350,00
Desconto de INSS R$ 588,50
Base de Clculo IRRF R$ 4.761,50
Desconto de IRRF R$ 552,98
Salrio Lquido R$ 4.208,52
Funcionrio 7
Salrio R$ 510,00
Hora Extra 50% R$ 52,16
Base de Clculo INSS R$ 562,16
Desconto de INSS R$ 44,97
Desconto de V.T R$ 30,60
Salrio Lquido R$ 486,59

14

15

http://www.administradores.com.br/artigos/administracao-e-negocios/regime-de-competencia-x-regimede-caixa/20654/
Andra
Gerente
foi Professora Universitria

de

Sirtori
Controladoria

https://www3.bcb.gov.br/normativo/detalharNormativo.do?N=099294427&met
hod=detalharNormativo

16