Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
AUXILIAR DE
CONTABILIDADE
01 Introduo
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
03 Empresas
F. da Silva ME
Firma individual enquadrada como Micro Empresa
pertencente ao proprietrio Fulano da Silva.
Silva e Torres S/C Ltda
Sociedade Civil Limitada formada por Fulano da Silva e Beltrano Torres.
Silva e Torres S/C Ltda ME
Sociedade Civil Limitada, enquadrada como Micro Empresa, formada por
Fulano da Silva e Beltrano Torres.
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
1. As empresas ________________ so constitudas com capital do
governo e de particulares, as empresas __________________ so
construdas com capital de particulares e as empresas
_______________ com capital do governo.
05 Documentos
As empresas utilizam documentos comerciais e trabalhistas, que de forma
direta ou indireta, geram fatos e fatores que alimentam a contabilidade. Por se
tratarem de fatos que afetam positiva ou negativamente as empresas, eles
necessitam ser dominados, tanto pelas pessoas da rea contbil, quanto pelas
pessoas que se relacionam em uma empresa.
Cheque: uma ordem de pagamento vista, que pressupe que seu emissor
detentor de uma conta bancria, com disponibilidade financeira suficientes
para cobertura do valor expresso por extenso.
Aes: So os ttulos emitidos por empresas de capital aberto e que
representam a menor frao do capital social destas empresas, negociados em
bolsa de valores. O investidor torna-se, portanto, scio da empresa da qual
adquiriu aes, e os poderes a ele atribudos, so limitados pelo tipo de ao
que comprou e tambm pela quantidade de aes que possui.
Fatura: Relao de mercadorias vendidas a uma pessoa ou firma, com os
respectivos preos. Este documento vem sendo substitudo pela emisso de
nota fiscal-fatura que atende plenamente a legislao e simplifica em muito
para as empresas.
Duplica: Ttulo de crdito nominativo pelo qual o comprador fica obrigado a
pagar, em determinada data, a quantia correspondente fatura de mercadoria
vendida a prazo.
Triplicata: Documento que substitui uma duplicata que se perdeu ou extraviou.
Nota Fiscal: Documento que comprova a compra, para efeito de fiscalizao,
com identificao de preo unitrio, total e global, bem como forma de
pagamento e dados do vendedor e do comprador.
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
( ) Aes
( ) Fatura
( ) Duplicata
( ) Triplicata
( ) Nota Fiscal
( ) Promissria
uma
E. Promessa de pagamento.
F. Documento que comprava a compra,
para efeito de fiscalizao, com indicao de
preo unitrio, total e global, bem como forma de
pagamento e dados do vendedor e do
comprador.
G. uma ordem de pagamento vista.
H. Relao de mercadorias vendidas a
uma pessoa ou firma.
06 Expresses
Bem como os documentos, tambm existem expresses, que de forma direta
ou indireta, geram fatos e fatores que alimentam a contabilidade, conhea
algumas dessas expresses.
Desconto de Cheques: Forma de captao de capital de giro, adotado por
grande parte das empresas, onde a empresa negocia com bancos os cheques
pr-datado recebidos de seus clientes.
Alienao Fiduciria: Operaes realizadas nas transaes comerciais, onde
o bem, objeto de compra, entregue ao comprador, mas fica alienado ao
financiador at a completa liquidao dos pagamentos.
Fiana: um ato de confiana que uma pessoa fsica ou jurdica, vem garantir
o pagamento da obrigao assumida por outra pessoa, o devedor, no caso de
a obrigao no ser por este cumprida no tempo e nas condies previamente
estabelecidas.
Insolvncia: Perda da capacidade de solvncia, ou seja, perda da capacidade
de honrar seus compromissos financeiros.
Falncia: Situao ou estado em que se encontra o comerciante que se torna
impontual nos pagamento das suas obrigaes lquidas, certas e exigveis,
insolvncia ou quebra.
Concordata: Acordo que o comerciante insolvente faz com a maioria ou a
totalidade de seus credores, para evitar a declarao da sua falncia,
obrigando-se este a conceder-lhe uma espera de prazo para o recebimento,
integral ou no, do que tm direito.
Pr Labore: Conta de despesa onde se registram os valores retirados pelos
scios de uma empresa em pagamento de servios, eventuais ou
extraordinrios, por eles prestador firma.
Depreciao: o ato de desvalorizar pelo uso natural, pelo desgaste ou pela
perda de valor de um determinado bem, tais como, veculos, mquinas e
equipamentos, instalaes e edifcios, etc.
Exerccios
( ) Alienao
( ) Insolvncia
( ) Concordata
( ) Falncia
( ) Fiana
( ) Depreciao
07 Patrimnio
Agora que voc j possui certa noo sobre empresa, alguns documentos e
expresses, ficar mais fcil compreender todo processo de contabilizao de
mesma. O primeiro passo saber o que um Patrimnio. Patrimnio: um
10
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
08 Ativo e Passivo
Na lio anterior voc descobriu que o patrimnio um conjunto de bens,
direitos e obrigaes. Nesta lio voc ver a representao grfica do
patrimnio. Com um grfico em forma de T, o patrimnio se divide entre Ativo e
Passivo, sendo Ativo todos Bens e Direitos, e o Passivo as Obrigaes.
Ativo: So todos os bens e direitos de uma empresa. Assim, podemos dar
como exemplo o caixa, os valores dos bancos, equipamentos, mercadorias, os
valores a receber de terceiros, tudo isto parte do ativo.
Passivo: So todas as obrigaes que a empresa possui com terceiros e que
dever pagar em um determinado prazo. Desta forma, salrios a pagar,
11
12
09 Patrimnio Lquido
O Patrimnio Lquido o capital prprio da empresa. o valor da diferena
entre Ativo e Passivo Exigvel. Em outras palavras, o valor que representa a
quantia aplicada em uma empresa por seus scios, proprietrios ou adicionais.
13
Exemplo 1:
Exemplo 2:
Exemplo 3:
14
Exerccios
1. Se uma empresa X tem R$ 40.000,00 em caixa, tem pra receber R$
20.000,00 e deve a terceiros R$ 5.000,00, quanto lhe resta?
R$ _______________________
2. Calcule o Patrimnio Lquido de cada empresa.
15
10 Balano Patrimonial
O Balano Patrimonial uma das mais importantes demonstraes contbeis,
pois reflete a posio financeira de uma entidade (empresa) em um
determinado perodo, normalmente em um ano.
Requisitos do balano patrimonial: O balano patrimonial composto por
um cabealho, um corpo e colunas comparativas, conhea cada uma destas
partes.
Cabealho: O cabealho do balano patrimonial dever conter:
Denominao da empresa.
Ttulo da demonstrao.
Data de encerramento do balano.
Corpo: O corpo do Balano constitudo por duas colunas: a da esquerda que
chamamos de (Ativo), e a da direita, que chamamos de (Passivo e Patrimnio
lquido) ou somente (Passivo), conforme a lei.
16
INFO
Como o prprio nome diz, o balano
patrimonial corresponde ao equilbrio do
patrimnio, onde o total do Ativo deve
ser exatamente igual ao Passivo e PL
(Patrimnio Lquido).
Exemplo:
PASSIVO E PL
Bens:
Obrigaes:
Caixa
2.000,00
Duplicatas a pagar
4.000,00
Mercadorias
3.000,00
Impostos a pagar
1.000,00
Veculos
15.000,00
Direitos:
Duplicatas a receber
TOTAL:
6.000,00
26.000,00
Patrimnio Lquido:
21.000,00
TOTAL:
26.000,00
17
1.500,00
30.000,00
2.000,00
800,00
45.000,00
3.500,00
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
1. Calcule o Patrimnio Lquido e os totais de ativo e passivo.
18
EMPRESA _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _
BALANO PATRIMONIAL EM _ _/_ _ /_ _
ATIVO
PASSIVO E PL
Bens:
Obrigaes:
Direitos:
Patrimnio Lquido:
TOTAL:
26.000,00
TOTAL:
26.000,00
19
PASSIVO E PL
Bens:
Caixa
Direitos:
TOTAL:
Obrigaes:
0,00
50.000,00
0,00
50.000,00
Patrimnio Lquido:
Capital
50.000,00
TOTAL:
50.000,00
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
20
12 Fatos Contbeis
Fatos contbeis so todos os eventos que ocorrem na empresa e que
determinam um valor monetrio. A maioria dos fatos contbeis se reduz a
pagar e receber, veja alguns exemplos:
>> Aquisio (compra) de um veculo para a empresa.
um fato contbil, pois se trata de um fato envolvendo valor monetrio da
empresa.
>> Pagamento da conta de luz da empresa.
um fato contbil, pois se trata de um fato envolvendo valor monetrio da
empresa.
>> Reunio entre os diretores e regentes da empresa.
No um fato contbil, pois no se trata de um fato envolvendo valor
monetrio da empresa.
Todo fato contbil sempre duplo, ou seja, necessita, obrigatoriamente, ter
uma origem e uma aplicao.
Origem: Define de onde esto saindo os recursos utilizados, ou seja, de onde
vem o valor monetrio utilizado na aplicao do fato contbil.
Aplicao: Define o destino do valor monetrio representado no fato contbil,
ou seja, corresponde aos bens e demais recursos adquirido pela empresa.
Exemplo 1:
Exemplo 2:
Origem: Caixa
Origem: Banco do Brasil.
Aplicao: Mesa
Aplicao: Veculo
21
Exemplo 3:
Exemplo 4:
Origem: Duplicatas
Origem: Caixa
Aplicao: Salrios
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
1. Analise os fatos contbeis e defina a origem e aplicao de cada um:
A) Aquisio de um trato, pago
a vista, com cheque do
Banco ABC S/A, no valor de
R$ 75.000,00, isento de
impostos.
Origem:
______________________.
Aplicao:
____________________.
C) Pagamento de impostos no
valor de R$ 560,00 com
dinheiro do caixa.
Origem:
_____________________.
Aplicao:
___________________.
2. Apresente ao seu professor.
Origem:
______________________.
Aplicao:
____________________.
22
13 Contas
No dia-a-dia da empresa muito difcil se preparar um balano aps cada
operao. Mas as pessoas interessadas nos balanos das empresas, tais
como diretores, entidades governamentais, etc. Necessitam dos balanos
peridicos.
Em geral, as operaes ocasionam aumentos e diminuies no ativo, no
passivo e patrimnio lquido, como j vimos. Esses aumentos e diminuies
so registrados em contas.
Contas: Podemos conceituar contas como sendo um nome representativo de
um determinado bem, direito, obrigao, uma despesa ou uma receita. As
contas so criadas separadamente, ou seja, uma conta para cada tipo de
elemento do ativo, passivo ou patrimnio lquido. Neste caso sero
diferenciadas pelos nomes. Por exemplo: Todo dinheiro (em mos) ser
representado pela conta Caixa.
Podemos, tambm, e o que ocorre na prtica, representar diversos
elementos de caractersticas semelhantes em uma mesma conta.
Exemplos:
23
14 Dbito e Crdito
Quando estamos falando sobre contabilidade as palavras Crdito e Dbito se
diferem do uso comum. comum algum dizer que dbito representa dvida,
situao negativa, voc est devendo algo a algum. Quando ao crdito, para
um consumidor representa uma situao positiva, estar com crdito com
algum.
O conceito est correta, mas a contabilidade utiliza estes termos de forma
contrria. As contas de Origem (contas de onde o dinheiro sai) so contas
credoras, enquanto as Aplicaes (contas onde o dinheiro entra) so contas
devedoras.
como se a Conta Devedora ficasse devendo algo Conta Credora.
Exemplo:
- Conta Credora
Voc j deve ter notado que todo fato contbil duplo, portanto, toda conta
credora possuir, obrigatoriamente, uma conta devedora e vice-versa, ou seja,
para que haja qualquer aplicao deve sempre haver uma origem.
DICA: A Conta Devedora vem sempre antes
da Conta Credora.
24
Exerccios
1. Classifique as contas Credora e Devedora nos fatos contbeis a seguir:
A) Aquisio de um microcomputador no valor de R$ 3.000,00, pago
com dinheiro do caixa.
Conta Devedora:
Computador Conta Equipamentos
___________________
Conta Credora:
___________________
B) Aquisio de um sof no valor de R$ 700,00, pago com cheque do
Banco ABC S/A.
Conta Devedora:
Sof conta Mveis e Utenslios
__________________
Conta Credora:
__________________
C) Pagamento de promissrias no valor de R$ 3.000,00, pago com
cheque do Banco Tutu S/A.
Conta Devedora:
Conta Promissrias a pagar
__________________
25
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
Conta Credora:
__________________
2. Apresente ao seu professor.
26
Crdito
D/C
D
Saldo
23.000,00
Crdito
23.000,00
Exemplo 2:
Representao grfica em forma de Razonetes:
D/C
C
Saldo
23.000,00
27
Exerccios
15/07/2009 Aquisio de um veculo conforme Nota Fiscal 8880, isento de
impostos, vista, pago com dinheiro do caixa no valor de R$ 35.000,00.
Conta Devedora: Veculos
Conta Credora: Caixa
Valor: R$ 35.000,00
28
16 Plano de Contas
Voc j deve ter notado que as contas nem sempre so denominadas com o
mesmo nome da aplicao ou origem, por exemplo, tudo que se paga ou
recebe em cheque no pertence conta cheque e sim conta Banco, tudo
que se paga ou recebe em dinheiro no pertence conta dinheiro e sim
conta Caixa.
Podemos, tambm, como j foi dito anteriormente, representar diversos
elementos de caractersticas semelhantes em uma mesma conta. Como por
exemplo, o conjunto formado por cadeiras, mesas, computadores, entre outros,
poderia ser registrado em uma nica conta, que teria por nome Mveis e
Utenslios. Assim como carros, motos e caminhes formam a conta Veculos.
O Plano de Contas uma maneira sucinta de organizar e padronizar as
contas, simplificando os lanamentos contbeis.
Modelo
de Plano
de Contas: Logicamente, cada empresa dever elaborar seu prprio Plano de
Contas mediante adaptao s suas caractersticas de operao,
necessidades internas, transaes, contas especficas e assim por diante.
Portanto, o modelo de Plano de Contas exibido nesta lio apenas uma
sugesto simblica, j que como acabamos de dizer, toda empresa deve
elaborar ou adaptar seu prprio Plano de Contas.
29
ATIVO
ATIVO CIRCULANTE
- Disponvel
- Caixa
- Bancos
- Banco A
- Banco B
- Aplicaes Financeiras
- Clientes
- Outras contas a Receber
- Emprstimos a receber
- Estoques
PASSIVO
PASSIVO CIRCULANTE
- Fornecedores
- Fornecedor A
- Fornecedor B
- Contas a pagar
- gua
- Luz
- Telefone
- Aluguel
- Emprstimos e financiamentos
30
- Salrios a pagar
- Impostos a pagar
Conta: _______________
Conta: _______________
Conta: _______________
31
Conta: ______________
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
32
18 Lanamentos
Lanamento o registro dos fatos contbeis (aqueles que provocam
mudanas na composio do patrimnio da empresa). feito em ordem
cronolgica e obedecendo a determinada tcnica.
Passos para se Efetuar um Lanamento: Dados um fato contbil, devemos
seguir alguns passos para efetuar seu devido lanamento.
Exemplo
MODELOS DE LANAMENTO:
33
Lanamentos:
Local e Data
Conta Devedora
Conta Credora
Histrico
Valor
34
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
1. Com base nos fatos contbeis da empresa X faa os lanamentos a
seguir.
35
---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
----------------------------------------
---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
19 Razonetes
Em lies anteriores voc viu um breve comentrio sobre as maneira nas quais
as contas podem ser representadas, contudo iremos utilizar a estrutura em
forma de T. esta representao a mais simples e comumente utilizada, a
chamamos de Razonete.
Objetivo: Os Razonetes tm como objetivo exibir o valor total creditados e
debitado em cada conta.
36
37
38
Fatos Contbeis:
Abertura da empresa com capital de R$ 500.000,00 em dinheiro integralizado
pelos scios em 03/05/2010.
10/05 Aquisio de um caminho no valor de R$ 250.000, pago a vista,
isento de impostos, conforme nota fiscal 1005.
17/05 Abertura de conta corrente no Banco do Brasil S/A com depsito de R$
9.000,00 retirados do caixa.
19/05 Aquisio de uma escrivaninha no valor de R$ 600,00 pago a vista
conforme nota fiscal 1009.
23/05 Recebimento de R$ 7.000,00 de Promissrias a receber, colocando o
dinheiro no caixa.
Valor
apenas no primeiro lanamento e quando iniciar uma
nova pgina. Nos demais basta colocar o dia.
LANAMENTOS:
Avar, 03 de Maio de 2010.
Caixa
39
a Capital
Abertura da empresa com capital integralizado pelos scios.
R$ 500.000,00
--------------------------------------------- 10
------------------------------------------------
Veculos
a Caixa
Aquisio de um caminho pago a vista, conforme nota fiscal 1005.
R$ 250.000,00
--------------------------------------------- 17
------------------------------------------------
--------------------------------------------- 19
------------------------------------------------
Mveis e Utenslios
a Caixa
Aquisio de escrivaninha conforme nota fiscal 1009.
R$ 600,00
--------------------------------------------- 23
Caixa
a Promissrias a receber
Recebimento de promissrias a receber
R$ 7.000,00
Razonetes:
------------------------------------------------
40
Exerccios
1. Realize os lanamentos a seguir.
Fatos Contbeis
1. Abertura da Empresa L.A Lima Ltda, com integralizao total do capital
em dinheiro no dia 01/06/2010 no valor de R$ 80.000,00.
2. 05/06 Recebimento de R$ 15.000,00 de Promissrias a receber, NF n
1240 colocando o dinheiro no caixa.
41
LANAMENTOS:
_________________, ____ de _____________ de ___________.
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
________________
----------------------------------------
---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
----------------------------------------
---------------------------------------------------
____________________________________________________
____________________________________________________
____________________________________________________
R$
_____________
_________________, ____ de _____________ de ___________.
____________________________________________________
____________________________________________________
42
____________________________________________________
R$
________________
RAZONETES:
21 Balancete de Verificao
Com certeza voc j deve ter notado que todo lanamento feito por meio de
um crdito e um dbito de igual valor, contudo, podemos concluir que o valor
total obtido nos lanamentos a crdito dever ser sempre igual ao valor total
dos lanamentos a dbito, ou seja, se uma entidade possuir R$ 250.000,00 em
contas credoras, os mesmos R$ 250.000,00 devem totalizar as contas
devedoras.
costume verificar essas igualdades periodicamente, relacionando todas as
contas em demonstrativos chamados Balancetes de Verificao do Razo ou
apenas Balancetes.
OBS: Se os totais dos balancetes no forem iguais, significa que ocorreu
algum erro nos passos anteriores ou no prprio lanamento, ou seja, os totais
43
de dbito sempre devem ser iguais aos totais do crdito. D-se ai a importncia
de termos um Balancete de Verificao.
Para fazer o Balancete necessrio ter classificado os fatos, realizado os
lanamentos contbeis e organizado todos os Razonetes, pois o Balancete
possui apenas os totais creditados e debitados em cada conta.
Por ordem voc ver (1) analisar o ltimo Balano Patrimonial, (2) fazer os
lanamentos contbeis atuais, (3) gerar os razonetes e somente aps esses
passos (4) realizar o Balancete de Verificao.
O Balancete que iremos utilizar neste curso representado em trs partes:
Saldo Inicial (Saldo do Balancete anterior), o Movimento do Perodo (total
creditado e debitado em cada conta) e Saldo Final (saldos do Balancete atual).
Exemplo:
44
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
Saldo Inicial
D
C
900.000
-
90.000
Movimentao
D
C
38.500
5.000
36.500
38.500
35.000
5.000
1.500
-
Saldo Final
C
C
22 Exerccio Completo
Nesta lio voc far um exerccio completo contendo: Balano Patrimonial
Inicial, Lanamentos, Razonetes, Balancete de verificao e um Balano Final
(atual).
Iremos desta forma rever os conceitos aprendidos nas lies anteriores, mas
desta vez iremos utilizar o software Microsoft Office Excel 2010.
45
MODELO EXPLICATIVO
TOTAL:
PASSIVO e PL
Passivo Circulante:
200.000,00
780.000,00
200.000,00
1.000.000,00
300.000,00
Patrimnio Lquido:
Capital Social
700.000,00
TOTAL:
1.000.000,00
Lanamentos:
Avar, 01 de Abril de 2010.
Mquinas e Equipamentos
a Banco VIP C/C
Aquisio de uma mquina, NF: 7580, Ch: 000001.
R$ 20.000,00
-------------------------------------------------- 08 --------------------------------------------------Estoques
Unidades: 10.000
Valor Unitrio: R$
20,00
Total: R$ 200.000,00
46
47
Balancete de Verificao:
PASSIVO e PL
Passivo Circulante:
10.000,00
270.000,00
300.000,00
200.000,00
20.000,00
800.000,00
100.000,00
Patrimnio Lquido:
Capital Social
700.000,00
TOTAL:
800.000,00
Exerccios
1. Abra o arquivo Exerccio 22.xls presente no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Com base no balao anterior de 30/04/2010 da Empresa TRAPOS S/A
exibido nas paginas anteriores, faa os lanamentos, os razonetes, o
balancete de verificao e o balano patrimonial atual. Veja a seguir os
fatos contbeis.
Fatos Contbeis
48
03/05 Aquisio de uma casa, a vista, paga com o cheque 000004 do Banco
VIP no valor de R$ 30.000,00.
07/05 Aquisio de 10.000 calas para revenda no valor de R$ 15,00 cada
conforme NF 1133 isento de impostos, a vista, pagas com Cheque 000005 do
Banco VIP.
24/05 Depsito em conta corrente (C/C) do Banco VIP no valor de R$
5.000,00. (Origem do dinheiro: Caixa)
23 Resultado
Voc j sabe que a Contabilidade tem a finalidade de auxiliar na gesto da
empresa, e a de efetuar o controle patrimonial. Porm, a maioria das empresas
construda para gerar lucros, com exceo de algumas tais como
associaes, sindicatos, etc. Apurar o resultado de uma empresa, ou seja,
saber se ela gerou lucro ou prejuzo, outra funo da contabilidade, que
aprenderemos a partir de agora.
Exemplo:
Receita: R$ 72.000,00
Despesa: -R$ 82.000,00
Prejuzo: -R$ 10.000,00
Exemplo:
49
R$ 72.000,00
-R$ 20.000,00
R$ 52.000,00
Receita:
Despesa:
__________:
R$ 12.000,00
-R$ 27.000,00
Receita:
Despesa:
________:
R$ 65.000,00
-R$ 29.000,00
Receita:
Despesa:
________:
R$ 76.000,00
-R$ 81.000,00
Receita:
Despesa:
________:
R$ 49.000,00
-R$ 32.000,00
Receita:
Despesa:
________:
R$ 54.000,00
-R$ 67.000,00
24 Receitas
Basicamente sabemos que existem 3 tipo de grupos de contas, ATIVO,
PASSIVO e PATRIMNIO LQUIDO. A partir de agora, conheceremos mais 3
tipos de grupos de contas que so as contas de RECEITAS, DESPESA E
CUSTO. Nesta lio aprenderemos sobre Receitas.
50
25 Gastos
So diversos os gastos que ocorrem dentro de uma organizao e, papel da
contabilidade saber separ-los e classifica-los.
O que um gasto?
um sacrifcio financeiro com que a empresa arca para obteno de um
produto ou servio qualquer.
51
Y
T
Y
I
E
U
H
F
H
R
O
B
I
C
K
O
F
A
S
O
S
O
T
S
I
N
A
C
C
N
W
C
R
E
S
U
L
T
A
D
B
S
E
E
F
A
J
S
S
R
P
E
A
B
P
S
P
S
S
E
Y
I
F
O
B
C
E
I
T
L
N
D
G
E
D
S
M
I
N
I
J
N
A
C
R
D
N
M
I
I
B
M
U
A
A
A
C
A
O
Q
V
D
Q
V
X
J
V
E
F
E
Z
H
52
R
Z
O I A A
E N G N
O R C U
I Q O X
S
P
T
S
O
I
S
S
F
A
E
T
26 Despesas
Nesta lio voc aprender sobre as Despesas, ou seja, os gastos no ligados
diretamente prestao dos servios, compra e venda de mercadorias ou
produo de bens, mas sim voltados para a administrao.
Despesas: So os gastos necessrios para a manuteno dos resultados de
uma empresa, no sentido de cooperar na produo ou distribuio de riquezas,
por exemplo, o salrio do vendedor uma despesa necessria para se manter
a atividade da venda.
As despesas de uma empresa so divididas de acordo com as utilizaes no
campo operacional, como por exemplo:
Industriais
Administrativas
Financeiras
Promoo de vendas
Tributrias
Comerciais, etc.
80.000,00
120.000,00
350.000,00
90.000,00
60.000,00
10.000,00
50.000,00
40.000,00
85.000,00
70.000,00
45.000,00
5.000,00
53
5.000,00
Custos de Produo:
Salrios da Fbrica ......................................................
120.000,00
Matria-Prima Consumida ...........................................
350.000,00
Depreciao na Fbrica ...............................................
60.000,00
Seguros da Fbrica .....................................................
10.000,00
Materiais Diversos Fbrica ........................................
15.000,00
Energia Eltrica Fbrica ............................................
85.000,00
Manuteno Fbrica .................................................. ____ 70.000,00
Despesas Administrativas:
Salrio da Administrao ..............................................
90.000,00
Honorrios da Diretoria .................................................
40.000,00
Correios e Telefone .......................................................
5.000,00
Material de Consumo Escritrio ................................. ____5.000,00
Total .............................................................................. R$ 140.000,00
Despesas de Venda:
Comisses de Vendedores ..........................................
80.000,00
Despesas de Energia .................................................. ___45.000,00
Total ............................................................................ R$ 125.000,00
R$ 50.000,00
R$ 315.000,00
54
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
27 Custos
Antes de mais nada, retomaremos os conceitos de custos e despesas,
principalmente para esclarecer uma confuso bastante frequente que se faz
entre eles. Embora na linguagem comum esses dois termos possam parecer
at sinnimos, na Contabilidade tm conotaes distintas.
Custo: Como j foi dito anteriormente, refere-se ao valor pelo qual se obtm
um servio ou um bem. Numa empresa de servios, aparece o custo das
mercadorias vendidas; numa industrial, o custo dos produtos vendidos.
Enquanto Despesa refere-se aos gastos no ligados diretamente prestao
dos servios, compra e venda de mercadorias ou produo de bens, mas
sim os gastos voltados para a administrao.
Conhea os diferentes tipos de custos:
Custos dos servios prestados: Montante de insumos e mo-de-obra
utilizada para a concluso dos servios prestados a clientes. Inclui materiais,
mo-de-obra prpria ou de terceiros, encargos ligados a essa mo-de-obra
prpria ou de terceiros, encargos ligados a essa mo-de-obra, fretes,
depreciaes dos equipamentos utilizados e sua manuteno, entre outros.
Custo das mercadorias vendidas (CMV): Valor de aquisio dos bens
comprados e j vendidos. Este montante corresponde ao valor das
mercadorias existentes no incio do perodo mais as compras feitas, e menos o
valor das mercadorias existentes no ltimo dia do perodo. Resumindo e
usando termos tcnicos, temos:
CMV = Estoque inicial + compras estoque inicial
Custo de Produo: a soma dos trs componentes do produto (matriaprima, mo-de-obra e outros custos), necessrios transformao da matriaprima ou montagem de componentes para a fabricao de um novo produto.
Custo dos produtos vendidos (CPV) tem semelhana com CMV,
compondo-se do valor do estoque no incio do exerccio, mais o custo dos
produtos acabados, menos o valor dos produtos existentes ao final do perodo.
55
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
28 Apurao de Custos
Toda empresa, para cumprir suas finalidades, adquire mercadorias das mais
diversas. E comumente uma mesma mercadoria pode ser adquirida em
diferentes pocas e preos, criando um problema para os responsveis pelo
clculo de custo. Um fato comum que na vida da empresa so feitas vrias
aquisies, essas aquisies em sua grande maioria tm preos variados.
Exemplo:
56
H
I
U
I
F
B
O
T
N
F
S
E
P
P
E
P
S
V
K
I
O
O
M
O
L
C
C
A
D
M
E
N
O
P
O
I
B
A
E
Q
D
V
E
S
P
Q
S
T
I
M
E
T
O
D
O
S
C
L
Y
R
E
Q
V
E
C
P
U
M
J
A
I
E
O
C
E
B
S
H
L
D
U
I
S
I
P
M
E
D
I
A
J
S
P
E
S
J
R
A
B
D
G
C
E
A
I
Y
U
O
A
A
R
U
P
A
I
U
C
U
M
M
A
L
S
X
C
A
L
C
U
L
O
M
T
57
Exerccios
1. Qual o significado da sigla CMV?
R: _____________________________________________________________
58
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
59
Exerccios
1. Abra o arquivo PEPS.xls que se encontra no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Usando o Mtodo PEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contbeis:
10/09 Compra de 4 cadeiras para revenda, no valor de R$ 20,00 cada,
totalizando R$ 80,00.
15/09 Venda de 6 cadeiras no valor de R$ 55,00 cada.
3. Apresente ao seu professor e salve uma cpia do arquivo em sua pasta.
(OBS: Caso ainda no possua uma pasta pea auxilio ao seu professor)
60
O resultado desta conta dever sempre sem igual ao total de sadas, caso os
dois valores no batam, algo est errado no planilha.
Vejamos um exemplo utilizando os dados presente na planilha da Empresa
Pisantes S/C Ltda, que vimos na lio anterior:
CMV = 6.000 + 12.000 4.200
CMV = 13.800
Veja que o resultado exatamente igual ao total de sadas, portanto os dados
que foram lanados em nossa planilha esto corretos.
Agora que j confirmamos o CMV, podemos realizar a Conta de Verificao:
Estoque inicial
+ Compras
- CMV
= Estoque Final
Quantidade
300
400
560
140
Valor
6.000,00
12.000,00
13.800,00
4.200,00
Exerccios
1. Abra um arquivo que foi salvo em sua pasta no exerccio da lio
anterior.
2. Com base no total obtido, calcule o CMV e faa a Conta de Verificao.
3. Apresente ao seu professor e salve as alteraes no arquivo.
61
62
+
=
Estoque Inicial
Compras
CMV
Estoque Final
Quantidade
0
90
____75_____
15
Valor
0,00
700,00
550,00__
150,00
63
34 Mtodo UEPS
Nesta lio voc conhecer o mtodo UEPS.
UEPS: O nome tambm consequncia do critrio para estabelecer o preo
do custo. O critrio determina: ltimo que Entra, o Primeiro que Sai.
ltimo a
Entrar,
Primeiro a
Sair
Resumidamente, podemos dizer que no mtodo UEPS, ocorre o inverso do
PEPS, o custo dado pelo valor da ltima mercadora entrada no estoque,
assim, a ltima a Entrar a Primeira a Sair.
Esse mtodo muito utilizado em indstrias que trabalham com produo
contnua, no variando muito os produtos fabricados e, portanto, primeiro
fabricando o produto para, posteriormente, vende-lo.
Agora vejamos como registrar a movimentao do estoque e calcular o
CMV atravs do mtodo UEPS:
Empresa Pisantes S/C Ltda (simulao de compra e venda de sapatos
isentos de impostoso)
- Estoque inicial = 300 pares de sapato no valor de R$ 200 cada.
- 01/09 - Aquisio de 400 pares de sapatos no valor de R$ 30,00 cada.
- 06/09 Venda de 390 pares de sapatos, no valor de R$ 40,00 cada. Total
(390 x 40,00 = R$ 15.600,00)
- 13/09 Venda de 170 pares de sapatos, no valor de R$ 45,00 cada. Total
(170 x 45,00 = R$ 7.650,00)
64
CMV = Ei + C - Ef
Conta de Verificao
+
=
Estoque Inicial
Compras
CMV
Estoque Final
Quantidade
300
400
____ 560_____
140
Valor
6.000,00
12.000,00
15.200,00__
2.800,00
Exerccios
1. Abra o arquivo UEPS.xls que se encontra no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Usando o Mtodo UEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contbeis:
10/09 Compra de 4 cadeiras para revenda, no valor de R$
20,00 cada, totalizando R$ 80,00.
15/09 - Venda de 6 cadeiras no valor de R$ 55,00 cada.
65
66
CMV = Ei + C - Ef
+
=
Estoque Inicial
Compras
CMV
Estoque Final
Quantidade
0
90
____ 75_____
15
Valor
0,00
700,00
625,00__
75,00
Exerccios
1. Abra o arquivo Exerccio Completo UEPS.xls que se encontra em:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Utilizando o Mtodo UEPS, preencha a planilha de acordo com os
seguintes fatos contbeis:
EMPRESA Fulano Jeans (calas jeans isentas de impostos)
>> Em 01/08 compra de 100 peas a R$ 20,00 cada = total R$ 2.000,00
>> Em 02/08 compra de 150 peas a R$ 25,00 cada = total R$ 3.750,00
>> Em 05/08 venda de 110 peas a R$ 35,00 cada = total R$ 3.850,00
>> Em 07/08 venda de 90 peas a R$ 36,00 cada = total R$ 3.240,00
Receita = 3.850 + 3.240 = R$ 7.090,00
67
36 Mdia Ponderada
Nesta lio voc conhecer o Mtodo da Mdia Ponderada. Chama-se Mdia
Ponderada, pois o valor mdio da cada unidade em estoque altera-se pela
compra de outras unidades por um preo diferente. Assim, ele ser calculado
dividindo-se o custo total do estoque pelas unidades existentes.
EMPRESA Beltrano Malhas (compra e venda de
camisetas isentas de impostos)
Exemplo:
68
VENDA:
CMV = Ei + C - Ef
CMV = 50,00 = 412,00 354,00
69
CMV = 108,00
Conta de Verificao
Estoque Inicial
Compras
CMV
Estoque Final
+
=
Quantidade
10
28
____ 12_____
26
Valor
50,00
412,00
108,00__
354,00
Exerccios
1. Abra o arquivo Mdia.xls que se encontra no seguinte caminho:
C\: Arquivos de Curso\Contabilidade
2. Usando o mtodo Mdia Ponderada, preencha a planilha de acordo com
os seguintes fatos contbeis:
>> 10/09 Compra de 4 cadeiras para revenda, no valor de R$ 20,00
cada, totalizando R$ 80,00.
>> 15/09 Venda de 6 cadeiras no valor de R$ 55,00.
3. Com base no total pedido, calcule o CMV e faa a Conta de Verificao.
4. Apresente ao seu professor e salve as alteraes no arquivo.
70
Exemplo:
CMV = Ei + C - Ef
CMV = 0,00 + 700,00 116,67
CMV = 583,33
71
Conta de Verificao
+
=
Estoque Inicial
Compras
CMV
Estoque Final
Quantidade
0
90
____ 75_____
15
Valor
00,00
700,00
583,33__
116,67
Exerccios
1. Abra o arquivo Exerccio Completo Mdia.xls que se encontra em:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade
2. Utilizando o Mtodo de Mdia Ponderada, preencha a planilha de
acordo com os seguintes fatos contbeis:
72
38 Concluindo os mtodos
Voc j ouviu, diversas vezes neste curso, que a contabilidade um mtodo
universal utilizado para controlar o patrimnio das empresa e registrar todas as
transaes podem ser: Mercadorias para revenda, mercadorias fabricadas pela
prpria empresa, servios prestados pela empresa, bem como qualquer outras
movimentao realizada no patrimnio da mesma.
Pudemos perceber, nas lies anteriores, que as operaes com mercadorias
devem possuir registro dos fatos que envolvem essas mercadorias, que so:
estoque inicial, compras, vendas e estoque final. Tambm se deve realizar a
apurao do custo das mercadorias vendidas (CMV). Para isso, utilizamos trs
mtodos mais conhecidos, so eles PEPS, UEPS e Mdia Ponderada.
Comparando o CMV obtido em cada mtodo, podemos notas que se 3
empresas tivessem adquirido mercadorias, nas mesmas quantidades, pelos
mesmos preos, e vendido nas mesmas condies, suas situaes reais
seriam as mesmas, com a mesma quantidade de estoque, porm seus
demonstrativos financeiros seriam diferentes, porque usaram critrios
tambm diferentes, embora todos os baseassem no custo de aquisio.
Como foi o caso da Empresa Beltrano Mveis, exibida nos exemplos das
lies 33, 35 e 37. Nas trs lies forma utilizados os mesmos fatos, contendo
os mesmos valores, porm utilizam mtodos de apurao de custo diferentes.
Confira em seguida, como ficou o Custo das Mercadorias Vendidas e o Lucro
Bruto em cada mtodo utilizado.
A receita foi a mesma em todos os casos, R$ 1.405,00
Mtodo PEPS:
CMV = 550,00
Lucro Bruto = Receita CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 550,00 = R$ 855,00
Mtodo UEPS:
CMV = 625,00
Lucro Bruto = Receita CMV
Lucro Bruto = 1.405,00 625,00 = R$ 780,00
73
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
39 Reviso Parte I
Nesta lio voc ir fazer sua primeira reviso sobre diversos assuntos
abordados desde o incio do curso. As revises so fundamentais para um
melhor aprendizado, portanto, faa todos os exerccios com calma e, se
necessrio, consulte sua apostila ou assista a lio correspondente para
maiores esclarecimentos.
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
1. As empresas __________________ so constitudas com capital do
governo e de particulares, as empresas __________________ so
constitudas com capital de particulares e as empresas
_________________ com capital do governo.
2. Quanto ao porte as empresas podem ser ____________________,
________________ e __________________.
3. Calcule o Patrimnio Lquido de cada empresa.
74
EMPRESA 1
Bens
Direitos
Obrigaes
EMPRESA 2
R$ 7.000,00
R$ 5.000,00
R$ 3.000,00
Patrimnio
Lquido:
Bens
Direitos
Obrigaes
R$ 8.000,00
R$ 1.000,00
R$ 9.000,00
Patrimnio
Lquido:
B) Recebimento
de
R$
9.000,00 da empresa
Trapos ME, pagos a vista,
em dinheiro.
Origem:________________.
Aplicao: ______________.
75
75
76
LANAMENTO:
Data: _______________________________________________
C. Dev: _____________________________________________
C. Cre: _____________________________________________
Histrico: __________________________________________
Valor: ______________
9. Com case no lanamento acima, faa os razonetes.
76
77
40 Reviso Parte II
Nesta lio voc ir fazer sua segunda reviso sobre diversos assuntos
abordados desde o incio do curso. As revises so fundamentais para um
melhor aprendizado, portanto, faa todos os exerccios com calma e, se
necessrio, consulte sua apostila ou volte a lio correspondente para maiores
esclarecimentos.
Exerccios
Faa os exerccios prtica na apostila interativa, e em seguida apresente ao
seu professor.
1. Abra o arquivo Exerccio Completo.xls presente no seguinte caminho:
C:\Arquivos de Cursos\Contabilidade\Reviso
2. Com base no balano de 20/04/2010 da Empresa TRAPOs S/A exibido
na planilha Balano Patrimonial (Inicial), faa os lanamentos, os
razonetes, o balancete de verificao e o balano patrimonial atual. Veja
a seguir os fatos contbeis.
FATOS CONTBEIS:
03/05 Aquisio de uma casa, a vista, paga com o cheque 000004 do Banco
VIP no valor de R$ 30.000,00.
07/05 Aquisio de 10.000 calas para revenda no valor de R$ 15,00 cada
conforme NF 1113 isento de impostos, a vista, pagas com Cheque 000005 do
Banco VIP.
24/05 Depsito em conta corrente (C/C) do Banco VIP no valor de R$
5.000,00. (Origem do dinheiro: Caixa)
OBS: Salve uma cpia deste arquivo em sua pasta.
3. Realize os clculos abaixo e escreva se houve lucro ou prejuzo. Veja o
modelo.
Receita:
Despesa:
Lucro:
R$ 52.000,00
-R$ 20.000,00
R$ 32.000,00
Receita:
R$ 65.000,00
Despesa:
-R$ 79.000,00
___________:
Receita:
R$ 22.000,00
Despesa:
-R$ 27.000,00
___________:
Receita:
R$ 86.000,00
Despesa:
-R$ 81.000,00
___________:
77
78
Receita:
R$ 59.000,00
Despesa:
-R$ 32.000,00
___________:
Receita:
R$ 94.000,00
Despesa:
-R$ 67.000,00
___________:
(compra e
venda de canetas
78
79
79
80
80