Resum Ão

RESUMO LEGISLAO ADUANEIRA RFB 2013
PROFESSORES: LUIZ MISSAGIA E RODRIGO LUZ
AULA 12 - RESUMO
PONTOS 1, 2 e 26
a)
O territrio aduaneiro se divide em zona primria e zona secundria.
b)
A zona primria engloba os portos, aeroportos e pontos de fronteira
alfandegados. S os alfandegados. Faz-se o alfandegamento para por ali se
permitir a entrada (ou a sada) no pas de mercadorias, veculos e pessoas.
c)
A zona secundria engloba o restante do territrio aduaneiro, incluindo
as guas territoriais e o espao areo.
d)
A jurisdio dos servios aduaneiros estende-se por todo o territrio
aduaneiro, e ainda, s reas de Controle Integrado (ACI), criadas em
regies limtrofes dos pases integrantes do Mercosul com o Brasil.
e)
Para efeito de controle aduaneiro, as zonas de processamento de
exportao (ZPE), constituem zona primria.
f)
Recintos Alfandegados podem ser de zona primria ou secundria.
Neles podem ocorrer, sob controle aduaneiro, movimentao, armazenagem e
despacho aduaneiro de mercadorias, bagagem e remessas postais
internacionais.
g)
Portos Secos so recintos alfandegados de uso pblico e no podem ser
instalados na zona primria de portos e aeroportos alfandegados. Na zona
primria, s pode existir porto seco nos pontos de fronteira alfandegados. No
podem mais ser instalados.
h)
Centro Logstico e Industrial Aduaneiro (CLIA) novidade surgida
com a MP 612/2013. So recintos de empresa, alfandegados para
armazenagem de bens importados ou para exportao.
i)
Nos portos, aeroportos, pontos de fronteira e recintos alfandegados, o
controle aduaneiro sempre ocorre 24 horas por dia. J a fiscalizao
aduaneira poder ser ininterrupta, em horrios determinados, ou eventual.
j)
Especificamente no caso de portos, a fiscalizao aduaneira passou a ser,
por fora da MP 595/2012, em horrio coincidente com a operao de cada
porto, inclusive aos domingos e feriados. So os Portos 24 horas.
k)
Nas reas de portos, aeroportos, pontos de fronteira e recintos
alfandegados, bem como em outras reas nas quais se autorize carga e
descarga de mercadorias, ou embarque e desembarque de viajante,
procedentes do exterior ou a ele destinados, a autoridade aduaneira tem
precedncia sobre as demais que ali exeram suas atribuies. Note: essa
precedncia no em qualquer lugar.
l)
O controle aduaneiro do veculo exercido desde seu ingresso no
territrio at sua efetiva sada do Pas e se estende a todos os bens existentes
a bordo.
m)
Os manifestos de carga so emitidos de forma individualizada
considerando-se o local de embarque e o de destino das mercadorias. Para
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cada trajeto igual (local de embarque e de destino), h um manifesto com as
cargas correspondentes.
n)
A conferncia final de manifesto de carga destina-se a constatar
extravio ou acrscimo de volume ou de mercadoria entrada no territrio
aduaneiro, mediante confronto do manifesto com os registros de descarga OU
DE ARMAZENAMENTO. conferncia meramente documental, efetuada pelos
AFRFB da pista do aeroporto, no se confundindo com a conferncia aduaneira,
realizada pelos AFRFB do armazm sobre a mercadoria submetida a despacho
aduaneiro.
o)
A fiscalizao e o controle sobre o comrcio exterior, essenciais
defesa dos interesses fazendrios nacionais, sero exercidos pelo Ministrio
da Fazenda.
PONTOS 3 e 4
a)
Na legislao aduaneira, os termos bens, produtos e mercadorias
tm sido usados como sinnimos.
b)
Conforme o Cdigo Aduaneiro do Mercosul (CAM), mercadoria todo
bem suscetvel de um destino aduaneiro (incluso em um regime aduaneiro de
importao, retorno ao exterior, abandono ou destruio). (conceito ainda sem
vigncia)
c)
Nacionalizadas so as mercadorias importadas a ttulo definitivo,
independentemente do despacho para consumo.
d)
Desnacionalizao a exportao a ttulo definitivo. Reimportao
a entrada no Brasil de algo que sara a ttulo temporrio. Reexportao a
sada de algo que fora importado a ttulo temporrio.
e)
Considera-se estrangeira, para fins de incidncia do imposto de
importao, a mercadoria nacional ou nacionalizada exportada, que retorne ao
pas. No entanto, ela no considerada estrangeira caso volte por fator alheio
vontade do exportador.
f)
O imposto de importao (II) no incide sobre mercadoria estrangeira
que tenha sido objeto da pena de perdimento, exceto na hiptese em que no
seja localizada, tenha sido consumida ou revendida. O II tambm no incide
sobre mercadoria estrangeira devolvida para o exterior antes do registro da DI.
Os casos de no incidncia tratam de mercadorias estrangeiras, alm do caso
especfico de embarcaes.
g)
O fato gerador (espacial) do II a entrada da mercadoria estrangeira no
territrio aduaneiro.
h)
Para fins de clculo, considera-se ocorrido o fato gerador (elemento
temporal do fato gerador ou momento de incidncia): a) no registro da DI para
consumo; b) no dia do lanamento do crdito tributrio (bagagem, remessa
postal internacional, mercadoria no localizada ou no caso de extravio); c) no
vencimento do prazo de permanncia em recinto alfandegado; d) no registro
da DI para admisso temporria para utilizao econmica.
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i)
No caso do regime de importao comum, inclusive nos bens
importados pelo correio ou como bens do viajante, o fato gerador do imposto
o registro da declarao. Nos casos do regime de tributao simplificada e
do regime de tributao especial, no h Declarao de Importao. Logo,
o fato gerador do imposto se considera ocorrido no lanamento do crdito
tributrio.
j)
So contribuintes do imposto de importao: importador, adquirente de
mercadoria entrepostada e destinatrio de remessa postal internacional.
k)
So responsveis pelo imposto de importao (quando extraviam os
bens importados): transportador e depositrio.
l)
So responsveis solidrios: adquirente ou cessionrio de
mercadorias importadas com benefcio fiscal; representante no Brasil do
transportador estrangeiro; os adquirentes e encomendantes nas importaes
terceirizadas; o expedidor, o OTM e seus subcontratados no transporte
multimodal; e os beneficirios de regime aduaneiro suspensivo vinculado a
posterior exportao, no caso de fazerem parte da cadeia de industrializao.
m)
As alquotas do II podem ser especficas ou ad valorem. Se for resultante
de acordo internacional firmado pelo Brasil, prevalecer o tratamento nele
previsto, salvo se da aplicao das normas gerais resultar tributao mais
favorvel ao importador.
n)
Na impossibilidade de identificao da mercadoria importada, em
razo de seu extravio ou consumo, e de descrio genrica nos documentos
comerciais e de transporte disponveis, sero aplicadas as alquotas de 50%
para o II e 50% para o IPI, calculados sobre o valor mdio (por kg) de
importaes realizadas no semestre anterior.
o)
O Regime de Tributao Unificada se aplica nas importaes vindas do
Paraguai, submetendo-se alquota nica de 25% (o ICMS cobrado parte).
A lista de bens passveis do benefcio fechada.
p)
O Regime de Tributao Simplificada se aplica a encomendas areas e a
remessas postais internacionais de at US$ 3.000,00 FOB. Cobram-se 60% do
valor aduaneiro.
q)
O Regime de Tributao Especial se aplica a bagagem e a bens
adquiridos por passageiro em loja franca de chegada, consistindo na cobrana
de 50% do que exceder o valor da quota de iseno. Na bagagem, a quota
de US$ 300,00 para as vias terrestre, fluvial ou lacustre. de US$ 500,00 para
as vias area e martima. No caso de loja franca, o limite de iseno US$
500,00.
r)
A iseno ou a reduo do II somente ser reconhecida quando
decorrente de lei ou de ato internacional.
s)
Quando a iseno ou reduo for vinculada qualidade do importador, a
transferncia de propriedade ou a cesso de uso dos bens, a qualquer ttulo,
obriga ao prvio pagamento do imposto.
t)
Para usufruir a iseno, so necessrios: i) prova de quitao de tributos
e contribuies federais; ii) no existncia de similar nacional (preo, prazo e
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qualidade compatveis); e iii) transporte em navio de bandeira brasileira. As
trs condies admitem excees.
u)
Em relao ao papel destinado impresso de livros, jornais e
peridicos, o controle de uso realizado com base na DIF-Papel Imune, que
deve ser entregue semestralmente por aqueles que transacionam com o papel.
PONTOS 5 a 8
a)
O imposto de exportao incide sobre mercadoria nacional ou
nacionalizada destinada ao exterior. Para efeito de clculo do IE, considera-se
ocorrido o fato gerador na data do RE (registro de exportao) no Siscomex.
b)
Atualmente h cobrana do IE sobre cigarros contendo fumo, algumas
peles e couros, armas, munies e suas partes e acessrios.
c)
O RA permite que seja dispensada a cobrana do imposto em funo do
destino da mercadoria, observadas normas editadas pelo MF. Se cair isso em
prova, est certo, mas lembre que a Camex quem fixa a alquota, inclusive a
diferenciada em relao ao destino.
d)
A base de clculo do IE o preo normal que o produto, ou seu similar,
alcanaria, ao tempo da exportao, em uma venda em condies de livre
concorrncia no mercado internacional, observadas as normas expedidas pela
Camex.
e)
Para efeito de determinao da base de clculo do IE, o preo de
venda das mercadorias exportadas no poder ser inferior ao seu custo de
aquisio ou de produo, acrescido dos impostos e das contribuies
incidentes e da margem de lucro de quinze por cento sobre a soma dos
custos, mais impostos e contribuies.
f)
O RA prev uma alquota de IE de 30%, mas prev tambm que a
Camex pode reduzir para 0% ou aumentar at 150%.
g)
Para fins de pagamento do IE, o prazo de 15 dias a partir do registro
da declarao de exportao (DE). No do RE. Tem que pagar antes do
embarque.
h)
O fato gerador do IPI, na importao, o desembarao aduaneiro
de produto de procedncia estrangeira, mas seu pagamento feito no
momento do registro da DI.
i)
Considera-se ocorrido o desembarao aduaneiro da mercadoria que
constar como importada e cujo extravio tenha sido verificado pela autoridade
aduaneira, inclusive na hiptese de mercadoria sob regime suspensivo de
tributao.
j)
Base de Clculo do IPI = Base de Clculo do II + Valor do II + Encargos
Cambiais.
k)
Base de Clculo do PIS-Importao = Valor Aduaneiro + ICMS + PISImportao (declarada inconstitucional)
l)
Base de Clculo da Cofins-Importao = Valor Aduaneiro + ICMS +
Cofins-Importao (declarada inconstitucional)
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m)
Ocorre o FG do ICMS no desembarao aduaneiro de importao e na
aquisio em licitao pblica de bens importados, apreendidos ou
abandonados.
n)
O ICMS devido ao estado onde estiver o estabelecimento onde ocorrer
a entrada fsica do bem. O estabelecimento o do destinatrio do bem. Caso
este no tenha um estabelecimento, o ICMS devido ao estado onde ele for
domiciliado.
o)
O importador dever apresentar, por meio de transao prpria no
Siscomex, declarao sobre o ICMS devido no desembarao aduaneiro da
mercadoria submetida a despacho de importao. Essa declarao dever ser
efetivada aps o registro da DI e constitui condio para a autorizao
de entrega da mercadoria desembaraada ao importador.
PONTO 24
a)
O Acordo de Valorao Aduaneira (AVA) surgiu para evitar que os pases
utilizassem bases de clculo arbitrrias ou fictcias para o imposto de
importao, eliminando-se as hipteses de utilizao de preo normal, preo
terico ou preo mnimo.
b)
O AVA um acordo multilateral da OMC, devendo ser observado por
todos os membros. Na verdade, h uma exceo no art. XIII do acordo
constitutivo da organizao: os pases que quiserem afastar a aplicao de
algum acordo multilateral o podem, desde que o faam no ato de entrada na
OMC.
c)
O AVA instituiu que o imposto de importao deveria ter como base de
clculo o valor da transao. Este o valor efetivamente pago ou a pagar pela
mercadoria importada.
d)
Se j no estiverem no valor da transao, este deve ser ajustado com a
adio dos valores de comisses de venda e embalagem, de royalties, de
parcelas remetidas a ttulo de clusula de reviso de preos e bens (nacionais
e estrangeiros) e servios (estrangeiros) remetidos para a industrializao do
bem que ser posteriormente importado.
e)
Os 6 mtodos tm que ser usados sucessiva e sequencialmente, podendo
o importador solicitar a aplicao do 5 mtodo (computado) antes do 4
mtodo (dedutivo). No caso do Brasil, a inverso condicionada
aquiescncia da autoridade aduaneira. Os pases em desenvolvimento podem
impor tal condio. J os pases desenvolvidos tm que aceitar a inverso do
importador. No podem condicionar prvia aquiescncia aduaneira.
f)
O 2 mtodo prev a utilizao do valor de transao de mercadorias
idnticas. O 3 mtodo, de bens similares. Tanto o bem idntico quanto o
similar devem ter sido importados no mesmo tempo ou em tempo aproximado
e tm que ter vindo do mesmo pas, podendo ser do mesmo exportador ou
no.
g)
J caiu a definio de mercadorias idnticas. Quem sabe agora caia a de
mercadorias similares? So aquelas que, embora no se assemelhem em
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todos os aspectos, tm caractersticas e composio material semelhantes, o
que lhes permite cumprir as mesmas funes e serem permutveis
comercialmente. Entre os fatores a serem considerados para determinar se as
mercadorias so similares incluem-se a sua qualidade, reputao comercial e a
existncia de uma marca comercial.
h)
O 4 mtodo prev o uso do valor de revenda, fazendo-se algumas
dedues. O 5 mtodo (computado) utiliza o custo de produo adicionado
do percentual normal de lucro e despesas gerais. O 6 mtodo prev o uso de
critrios razoveis, flexibilizando as exigncias dos mtodos anteriores.
i)
Compem o valor aduaneiro, juntamente com o valor da mercadoria, o
frete e o seguro internacionais, gastos com carga, descarga e manuseio
associados ao transporte da mercadoria (estes foram deixados a cargo de cada
pas e o Brasil os incluiu no VA).
j)
No compem o valor aduaneiro: comisso de compra, montagem do
equipamento no estabelecimento do importador e assistncia tcnica e demais
operaes realizadas no territrio brasileiro.
k)
O desconto concedido em funo de transaes anteriores no ser
abatido para clculo do VA.
PONTOS 9 e 13
a)
No Siscomex adotou-se um fluxo nico de informaes, tratadas pela
RFB, pelo BACEN, pela SECEX e pelos rgos anuentes no sistema. Ele possui
oito mdulos: Exportao, Mantra, Importao, Internao-ZFM, Trnsito,
Carga, Drawback Integrado Web e Exportao Web Mdulo Comercial
(Novoex).
b)
Para que uma empresa utilize o sistema, necessrio requerer junto
RFB uma senha. H, no entanto, casos de dispensa de habilitao, como no
caso de realizao de operaes de importao ou de exportao pelos correios
ou como bagagem desacompanhada.
c)
Despacho de importao o procedimento mediante o qual
verificada a exatido dos dados declarados pelo importador em relao
mercadoria importada, aos documentos apresentados e legislao especfica.
Pode ser realizado na zona primria ou na secundria.
d)
Toda
mercadoria
sofre
despacho
aduaneiro
de
importao,
independentemente de haver ou no pagamento do imposto de importao.
Tambm independe de a importao ser temporria ou definitiva.
e)
Mala diplomtica a nica coisa dispensada de despacho.
f)
Urna Funerria: despacho em carter prioritrio, rito sumrio, com
base em conhecimento de carga. necessria a manifestao da autoridade
sanitria.
g)
O despacho de importao processado, como regra, no Siscomex (DI
ou DSI), mas h excees: a DIRE, de remessas expressas, registrada no
sistema Remessa; a DSI formulrio e a Nota de Tributao Simplificada (NTS)
no so registradas em sistema.
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h)
O despacho aduaneiro de importao contempla o despacho para
consumo e o despacho para admisso. O despacho de internao
utilizado nas sadas da ZFM para o restante do territrio e, por isso, no e
considerado um despacho de importao.
i)
Em geral, as mercadorias ingressadas no Pas amparadas por um regime
aduaneiro especial so submetidas ao despacho para admisso. O
drawback uma exceo, sendo os bens submetidos a despacho para
consumo.
j)
O despacho normal se inicia aps a chegada da carga. Despacho
antecipado: incio antes da chegada da carga. Despacho fracionado: por
via terrestre, quando a carga no couber num nico veculo.
k)
O incio do despacho se d com o registro da DI. Nesse momento, os
tributos incidentes so recolhidos mediante dbito automtico em conta.
l)
O importador pode pedir para verificar sua mercadoria previamente ao
registro da DI, mas tal verificao no dispensa a verificao fsica da
mercadoria pela aduana.
m)
Uma DI pode ser parametrizada para os canais verde, amarelo, vermelho
ou cinza. Em princpio, somente as declaraes no verdes sero conferidas.
A verde desembaraada automaticamente. Mas mesmo ela pode ser objeto
de exame documental ou verificao da mercadoria (exame fsico), quando
forem identificados indcios de irregularidade.
n)
Na quantificao ou identificao da mercadoria, a fiscalizao poder
solicitar percia.
o)
As etapas da conferncia aduaneira so trs: exame documental,
verificao da mercadoria e aplicao de procedimento especial de controle
aduaneiro. Se a DI cair no canal amarelo, realizada apenas a 1 etapa. Se
cair no vermelho, realizam-se as duas primeiras. Se cair no cinza, realizam-se
as trs etapas.
p)
A seleo da declarao para quaisquer dos canais de conferncia
aduaneira no impede que o chefe do setor responsvel pelo despacho
determine que se proceda ao fiscal pertinente, se houver indcios que
requeiram a necessidade de verificao da mercadoria ou de aplicao de
procedimento aduaneiro especial.
q)
Caso detecte erro no preenchimento da DI, o AFRFB s ir promover o
lanamento dos tributos e multas se houver inconformidade do importador.
Caso este concorde em fazer a retificao da DI, os tributos, multas e juros
sero cobrados por dbito automtico de sua conta corrente, dispensada a
lavratura do auto de infrao.
r)
Quando for constatado extravio ou avaria, a autoridade aduaneira
poder, no havendo inconveniente, permitir o prosseguimento do despacho
da mercadoria avariada ou da partida com extravio. O valor da parte
avariada ser deduzido do VA e os tributos referentes parte extraviada
sero cobrados do responsvel (transportador ou depositrio) por meio de
auto de infrao.
s)
No existe mais o processo nem o procedimento de vistoria aduaneira.
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t)
Avaria o prejuzo que sofre a mercadoria ou o seu envoltrio.
u)
Extravio a falta de mercadoria, salvo por erro inequvoco ou
comprovado de expedio.
v)
Desembarao aduaneiro na importao o ato pelo qual registrada
a concluso da conferncia aduaneira.
w)
A autoridade aduaneira poder cancelar declarao de importao j
registrada, de ofcio ou a pedido do importador.
Despacho de Exportao
a)
A mercadoria destinada ao exterior deve ser submetida a despacho de
exportao, incluindo mercadoria nacional ou nacionalizada, exportada a ttulo
definitivo ou no, e as reexportadas. Exceo: mercadoria a ser devolvida ao
exterior antes de submetida a despacho de importao, conforme disposto em
ato da RFB. A mala diplomtica no sofre despacho.
b) Como regra, o despacho de exportao processado no Siscomex, via DE
ou DSE, mas h excees (todas em papel): DSE formulrio, Declarao
para a Aduana (ECT), Nota Fiscal no caso de bagagem e Declarao de
Remessa Expressa Exportao (DRE-E).
c) O RE deve ser anterior DE. Cada RE somente pode ser vinculado a uma DE
(Declarao de Exportao). Por outro lado, uma DE pode conter mais de
um RE.
d) Regra geral: Embarque aps o RE e o desembarao da DE. Mas h casos de
RE e DE posteriores ao embarque.
e) O despacho de exportao se inicia com o registro da DE. Ela pode ser
parametrizada para os canais verde, laranja e vermelho. Por razes
fundamentadas, um despacho selecionado para o canal verde ou laranja
poder ser redirecionado para o canal vermelho.
f) Desembarao aduaneiro na exportao o ato pelo qual registrada a
concluso da conferncia aduaneira, e autorizado o embarque ou a
transposio de fronteira da mercadoria.
g) A averbao do embarque no Sistema o ato final do despacho de
exportao. Somente ser considerada exportada, para fins fiscais e de
controle cambial, a mercadoria cujo despacho de exportao estiver
averbado no SISCOMEX.
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PONTOS 10 e 14
a)
Como regra, os tributos ficam com a exigibilidade suspensa quando a
mercadoria est submetida a um regime aduaneiro especial. H duas vertentes
na doutrina: a que considera o FG ocorrido e existentes seus efeitos com o
despacho para admisso, e a que considera que no ocorre o FG no despacho
para admisso. A corrente majoritria a primeira, j utilizada pela Esaf em
prova de Legislao Aduaneira.
b)
A admisso temporria deve ser sem cobertura cambial. Na
admisso temporria para utilizao econmica, os tributos devem ser
pagos proporcionalmente ao prazo de permanncia do bem no pas,
proporo de 1% ao ms, sobre o montante total dos tributos originalmente
devidos.
c)
O regime de admisso temporria inaplicvel relativamente a bens
objeto de arrendamento mercantil financeiro (leasing financeiro)
contratado com entidades arrendadoras sediadas no exterior. Mercadoria
objeto de arrendamento operacional (leasing operacional) pode ser submetida
admisso temporria.
d)
Uma doao no pode ser caso de admisso temporria por no possuir
o carter de permanncia temporria, j que a propriedade do bem
transferida.
e)
O trnsito de passagem contempla o transporte de mercadorias oriundas
e destinadas ao exterior.
f)
O entreposto aduaneiro na importao pode ser com ou sem cobertura
cambial.
g)
Extinguem os regimes de admisso temporria e de exportao
temporria a exportao e a importao de produto equivalente.
h)
O drawback considerado incentivo s exportaes (e no benefcio
fiscal). Por isso no exige transporte em navio de bandeira brasileira nem
exame de similaridade, mas exige a prova de quitao dos tributos federais.
i)
No drawback-iseno (competncia do DECEX), a mercadoria importada
no precisa ser utilizada no processo produtivo de outra a ser exportada.
j)
No drawback-restituio (competncia da RFB), o valor dos tributos
restitudo na forma de crdito fiscal, a ser utilizado em qualquer importao
posterior.
k)
Tanto o entreposto aduaneiro na importao quanto o entreposto na
exportao contemplam situaes de depsito de mercadoria em recinto de
uso pblico (regra) e de uso privativo (exceo).
l)
Na modalidade extraordinria do entreposto aduaneiro na exportao, a
mercadoria vendida pelo produtor-vendedor para uma empresa comercial
exportadora.
m)
No RECOF, as mercadorias podem ser adquiridas com ou sem cobertura
cambial. Pode, inclusive, ser destinada parte das mercadorias importadas ao
mercado interno, desde que recolhidos os tributos suspensos.
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n) Sobre a loja franca:
- somente pode ser instalada em porto ou aeroporto e desde que este seja
alfandegado;
- quando surgir a regulamentao do Ministro da Fazenda, poder ser instalada
em cidades fronteirias, gmeas com cidades estrangeiras;
- pode vender produtos nacionais ou estrangeiros;
- pode vender para recebimento em moeda nacional ou estrangeira, seja em
espcie, seja por carto de crdito ou cheque de viagem;
- os bens importados pela loja franca entram em consignao e recebem o
benefcio da suspenso dos impostos;
- bens nacionais podem ser adquiridos pela loja franca, os quais recebero o
benefcio da iseno dos impostos;
- os bens em poder da loja franca podem ser adquiridos por: (i) tripulante em
viagem internacional de partida, (ii) passageiro entrando no ou saindo do pas,
(iii) passageiro em trnsito internacional, (iv) passageiro a bordo de aeronave
ou embarcao em viagem internacional, (v) misso diplomtica, repartio
consular e representao de organismo internacional de carter permanente, e
seus integrantes e assemelhados, e (vi) empresa de navegao area ou
martima para consumo a bordo ou venda a passageiros;
- o passageiro chegando de viagem internacional obtm iseno de tributos ao
comprar at US$ 500,00 em bens na loja franca, no se confundindo esse
limite com aquele previsto para os bens trazidos como bagagem. Alm do
limite de valor, existem limites de quantidade para as aquisies na loja franca;
- caso o passageiro chegando de viagem internacional adquira na loja franca
bens que, no total, superem US$ 500,00, ser aplicado o Regime de Tributao
Especial, com cobrana unicamente de imposto de importao alquota de
50% sobre o que exceder aquele valor.
o) Sobre a Zona Franca de Manaus:
- foi criada em 1967;
- prev benefcios fiscais com intuito de desenvolver Manaus e arredores;
- na importao de bens, h iseno de II e de IPI;
- na importao, h suspenso de PIS/PASEP-Importao e COFINSImportao nos casos de importao para o ativo imobilizado e de matriasprimas, produtos intermedirios e materiais de embalagem;
- na exportao, h iseno de IE;
- quando o restante do territrio nacional vende bens para a ZFM, tais vendas
so equiparadas a exportaes, mas no se sujeitam a imunidade e sim a
suspenso dos tributos federais e a iseno do ICMS;
- quando o restante do territrio nacional adquire bens importados pela ZFM,
isto , nas operaes de internao, h cobrana integral dos impostos de
importao e sobre produtos industrializados, como se a mercadoria estivesse
sendo importada diretamente do exterior. Excepcionalmente, a cobrana
integral no ocorre em quatro situaes: (i) sada de bens para algumas reas
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de Livre Comrcio, (ii) sada de bens para a Amaznia Ocidental, (iii) sada de
bens como bagagem de turistas, e (iv) sada de bens industrializados na ZFM
com insumos estrangeiros.
- No caso dos bens industrializados na ZFM, a internao se far com iseno
do IPI e com cobrana do II proporcional participao do insumo estrangeiro
no produto final internado.
p) Sobre as reas de livre comrcio:
- S existem nas fronteiras da Regio Norte do pas.
- Objetivam desenvolver a regio fronteiria e incrementar as relaes com os
pases vizinhos.
q) Sobre a ZPE:
- Tem as seguintes finalidades: reduzir desequilbrios regionais, fortalecer o
Balano de Pagamentos, promover a difuso tecnolgica e promover o
desenvolvimento econmico e social do pas;
- Sua criao e a instalao de cada empresa dependem de aprovao do
Conselho Nacional das Zonas de Processamento de Exportao (CZPE);
- As importaes e as aquisies internas so realizadas com suspenso;
- As vendas para ZPE so equiparadas a exportaes, mas no se sujeitam a
imunidade e sim a suspenso;
- at 20% da receita bruta da empresa podem ser obtidos com vendas para o
mercado interno.
r) Sobre o Termo de Responsabilidade (TR):
- Contempla s os tributos. Dependendo das condies do regime, pode vir a
ser exigida garantia para cobrir o valor dos tributos, que poder ser, escolha
do beneficirio: fiana idnea, depsito em dinheiro ou seguro aduaneiro em
favor da Unio;
- No caso de execuo do TR, as penalidades e o ajuste de clculo do tributo
sero exigidos mediante auto de infrao.
- A execuo do TR se inicia com a cobrana administrativa. Caso o beneficirio
do regime especial no pague o valor no prazo de 30 dias da cincia, o TR vai
para inscrio em dvida ativa e cobrana por parte da Procuradoria da Fazenda
Nacional, exceto se tiver sido feito um depsito do montante integral como
forma de garantia. Neste caso, a execuo se restringe converso do
depsito em renda da Unio.
PONTOS 11, 12 e 25
a) Bagagem: os bens novos ou usados que um viajante, em compatibilidade
com as circunstncias de sua viagem, puder destinar para seu uso ou
consumo pessoal, bem como para presentear, sempre que, pela sua
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b)
c)
d)
e)
f)
g)
h)
i)
j)
k)
quantidade, natureza ou variedade, no permitirem presumir importao ou

exportao com fins comerciais ou industriais.
Bagagem acompanhada: a que o viajante levar consigo e no mesmo
meio de transporte em que viaje, exceto quando vier em condio de carga.
S a bagagem acompanhada tem a iseno de US$ 500,00 (via
area/martima) ou US$ 300,00 (fluvial, terrestre ou lacustre).
despachada por DBA Declarao de Bagagem Acompanhada, s
obrigatria para quem tem que entrar no canal Bens a Declarar.
A bagagem dos integrantes de misses diplomticas e de reparties
consulares de carter permanente sofre despacho, mas, em regra, no est
sujeita a verificao.
Se houver pagamento inexato de imposto de importao, caber multa de
50% do valor excedente ao limite de iseno.
A bagagem desacompanhada s tem iseno de roupas e bens de uso
pessoal usados, livros, folhetos e peridicos.
As decises dos rgos do Mercosul sero tomadas por consenso e com a
presena de todos os Estados Partes. Quando todos os Estados Partes
tiverem informado sua incorporao aos respectivos ordenamentos jurdicos
internos, a Secretaria do Mercosul comunicar o fato a cada Estado Parte. A
norma entra em vigor 30 dias aps tal comunicao.
Por conta do procedimento de internalizao, o Regime Aduaneiro de
Bagagem do Mercosul ainda no entrou em vigor, mas o Brasil j o
aproveita todo na norma nacional de bagagem (IN RFB 1.059/2010).
Considera-se abandonada a mercadoria que permanecer em recinto
alfandegado sem que o seu despacho de importao seja iniciado em at
90 dias da descarga ou do recebimento do aviso de chegada da remessa
postal internacional sujeita ao regime de importao comum.
Tambm se considera abandonada no caso de o despacho ser interrompido
por 60 dias. Idem 45 dias aps vencido o prazo de permanncia em recinto
alfandegado de zona secundria ou o prazo do entreposto aduaneiro.
Nem toda mercadoria abandonada sofre a aplicao da pena de perdimento.
S os abandonos citados no art. 642 do Regulamento Aduaneiro (RA), pois
configuram dano ao Errio. As mercadorias abandonadas nos termos do art.
644 do RA no so consideradas dano ao Errio e so objeto de mera
declarao de abandono.
PONTOS 15 a 20, 23 e 27
a)
Infrao aduaneira toda ao ou omisso, voluntria ou
involuntria, que implique inobservncia de norma aduaneira.
b)
Em matria de infrao aduaneira, vigora o princpio da
responsabilidade objetiva: salvo disposio expressa em contrrio, a
responsabilidade por infrao independe da inteno do agente ou do
responsvel e da efetividade, da natureza e da extenso dos efeitos do ato.
c)
As espcies de penalidades previstas na legislao aduaneira so: i)
perdimento de moeda; ii) perdimento do veculo; iii) perdimento da
12

mercadoria; iv) multas; e v) sanes administrativas.
d)
A aplicao de qualquer de penalidade aduaneira ser proposta pelo
Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil. A fixao da pena compete
autoridade julgadora.
e)
A denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do
pagamento dos tributos dos acrscimos legais, excluir a imposio da
correspondente penalidade. A denncia espontnea exclui a aplicao de
penalidades de natureza tributria ou administrativa, com exceo das
penalidades aplicveis na hiptese de mercadoria sujeita a pena de
perdimento.
f)
O processo de perdimento decidido em instncia nica. A legislao
prev a competncia do Ministro da Fazenda para julgamento dos autos de
perdimento de mercadorias e de veculos, facultando-lhe a delegao dessa
competncia. De fato, houve a delegao de competncia aos Delegados da
Receita Federal do Brasil e aos Inspetores-Chefes da Receita Federal.
g)
O viajante perde a moeda portada excedente a R$ 10.000,00, caso no
esteja declarada na e-DPV. Perde a totalidade da moeda que no estiver
portada (ex. veio pelos correios ou em bagagem desacompanhada).
h)
No caso de transporte rodovirio de bens passveis de perdimento e sem
identificao dos proprietrios, cabe multa de R$ 15.000,00 sobre o
transportador. Caso esta no seja paga em 45 dias, o veculo cai em
perdimento.
i)
Na interposio fraudulenta comprovada (ocultao de pessoas), o
importador sofre multa de 10% do valor da operao e cabe o perdimento de
bens.
j)
Na interposio fraudulenta presumida (no comprovao de origem,
disponibilidade e efetiva transferncia dos recursos), cabe o perdimento de
bens e a inaptido do CNPJ do importador.
k)
As sanes administrativas cabveis so: advertncia, suspenso,
cancelamento e cassao da autorizao para operar. As duas primeiras so
aplicadas pelo chefe da unidade que detectou a falta; as duas ltimas, pela
autoridade concedente da autorizao.
l)
O princpio da insignificncia no vincula os AFRFB. Devem apreender os
bens independentemente do valor. S cabe juzo de valor para o Judicirio.
m)
A representao fiscal deve ser protocolada quando o AFRFB, em
atividade de fiscalizao, detectar crime. No caso especfico de crime contra a
ordem tributria, a representao s ser encaminhada ao Ministrio Pblico
Federal aps a deciso final administrativa.
PONTOS 21, 22 E 28
a)
Podem ser destinadas as seguintes mercadorias: as abandonadas, as
perdidas e as entregues Fazenda Nacional.
13

b)
As possveis destinaes de mercadorias so: alienao (leilo ou doao
a entidade sem fins lucrativos), incorporao ao patrimnio pblico, destruio
ou inutilizao. O Ministro da Fazenda decide a destinao. A RFB a efetiva.
c)
O produto da alienao ser rateado da seguinte forma: 60% vo para o
FUNDAF; 40%, para a seguridade social.
d)
No h incidncia de tributos federais na alienao em leilo. H ICMS.
e) Em regra, a destinao ocorre aps a deciso administrativa final, mesmo
que o litgio tenha sido levado Justia. Em casos especiais, a destinao
pode ser realizada logo aps a formalizao do processo administrativofiscal.
f) So procedimentos especiais de controle: i) o definido pela RFB nos termos
da IN RFB 1.169/2011 para mercadorias na importao ou na exportao
que evidenciarem indcios de fraude; ii) o autorizado pelo Ministro da
Fazenda para a investigao de interposio fraudulenta (IN SRF
228/2002); iii) o de propositura de medida cautelar fiscal, quando o sujeito
d sinais de que est agindo para fugir de suas obrigaes tributrias; iv) o
arrolamento de bens e direitos, para acompanhamento do patrimnio do
sujeito passivo; e v) a declarao de inaptido de inscrio no CNPJ.
g) A decretao da medida cautelar fiscal produzir, de imediato, a
indisponibilidade dos bens do requerido, at o limite da satisfao da
obrigao. O objetivo evitar que o sujeito passivo dilapide seu patrimnio
para no pagar a obrigao.
h) Em matria aduaneira, a inscrio da empresa no cadastro CNPJ poder ser
declarada INAPTA em funo de no comprovao da origem,
disponibilidade e efetiva transferncia dos recursos empregados em
operaes de comrcio exterior.
i) O SISCOSERV foi criado para o registro das importaes e exportaes de
servios, intangveis e outras operaes. Possui como objetivo melhorar as
estatsticas e tornar mais eficazes os mecanismos de apoio a esse tipo de
comrcio. Os intangveis compreendem os direitos de propriedade
intelectual.
j) Os rgos gestores do Siscoserv so a RFB e a Secretaria de Comrcio e
Servios (SCS).
k) Tambm as prestaes de servios por meio de presena comercial no
exterior devem ser declaradas no sistema.
l) Empresas optantes pelo Simples Nacional e os Microeempreendedores
Individuais (MEI) esto, em regra, dispensados de prestar as informaes.
m) A Nomenclatura Brasileira de Servios, Intangveis e outras Operaes que
Produzam Variaes no Patrimnio NBS, usada no SISCOSERV, foi
adotada como nomenclatura nica na classificao das transaes com
servios, intangveis e outras operaes que produzam variaes no
patrimnio
das
pessoas
fsicas,
pessoas
jurdicas
e
entes
despersonalizados.
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