http://minhateca.com.

br/manhaesbarbosa/E-Book*27s/Revistas/Fiscal/2012/IC
https://www.google.com.br/webhp?sourceid=chrome-instant&ion=1&espv=2&

PREO TOTAL --> QUAL O VALOR DA NOTA FISCAL = O VALOR INCLUID

PAGANDO O TOTAL --> O VALOR DA NOTA FISCAL E O ICMS E IPI J ES
EXEMPLO 01
COMPRA DE MATRIA-PRIMA -> ICMS + IPI

A EMPRESA ANJOS S/A ADQUIRIU MATRIA-PRIMA A PRAZO DO FORNE

PREO TOTAL DE R$100.000,00 REAIS, COM INCIDNCIA DE ICMS DE 1

OBS --> O IMPOSTO DE PRODUTO INDUSTRIALIZADO NO EST INCLUSO NA NF-e

VALOR A PRAZO DA MERCADORIA

18% ICMS - A RECUPERAR
10% IPI - A RECUPERAR
VALOR DO ESTOQUE
VALOR A PRAZO DA MERCADORIA
ICMS - A RECUPERAR
(=) VALOR DO ESTOQUE
ESTOQUE DE MARCADORIAS

DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
EXEMPLO 02
VENDA DE MERCADORIA -> ICMS
A EMPRESA ANJOS S/A VENDEU MERCADORIAS POR $ 150.000,00 CLIE
OPERAES DE COMPRA E VENDA, INCIDIU ICMS ALQUOTA DE 18%
OPERAES FORAM REALIZADAS A PRAZO.
1 PASSO --> BAIXAR O ESTOQUE NA VENDA
PEGAR O SALDO DO MEU ESTOQUE NO RAZONETE
ESTOQUE DE MARCADORIAS

AGORA VAMOS BAIXAR O ESTOQUE, SENDO QUE CADA BAIXA (VENDA) QUE
A EMPRESA OPERAR, ESTAR SENDO UM CUSTO DE VENDA, COM ISSO
DENOMINAREMOS DE CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)
DEBITO
CREDITO
2 PASSO --> APURAO DA RECEITA
DEBITO
CREDITO

3 PASSO --> APURAO DO ICMS

VALOR DA VENDA
(%) APLICAO DA ALQUOTA ICMS - 18%

DEBITO
CREDITO
EXEMPLO 03
COMPRA DE MATRIA-PRIMA -> ICMS + IPI + PIS + COFINS
A EMPRESA COMPROU MATRIA-PRIMA A PRAZO, DO FORNECEDOR G
PREO DE $ 100.000,00, COM IPI DE 10%, ICMS DE 18%, PIS DE 1,65%
DETERMINE A CONTABILIZAO.

SEMPRE NA COMPRA, O IMPOSTO DE PRODUTO INDUSTRIALIZADO

SER POR FORA, OU SEJA, NO VAI SER INCLUIDO NO PREO DE COMPRA
CLCULO DO ICMS
VALOR DA COMPRA
ICMS - APLICADO NA ALQUOTA DE 18%
(=) VALOR DO ESTOQUE DA MATRIA-PRIMA
ICMS A RECUPERAR

CLCULO DO I.P.I
ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
ICMS
(=) BASE DE CLCULO DO I.P.I
I.P.I - APLICADO NA ALQUOTA DE 10%
I.P.I A RECUPERAR

CLCULO DO PROGRAMA DE INTEGRAO SOCIAL - PIS

ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
ICMS
(=) BASE DE CLCULO DO PIS
PIS - APLICADO NA ALQUOTA DE 1,65%
PIS A RECUPERAR

CLCULO DO CONTRIBUIO PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDAD

ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
ICMS
(=) BASE DE CLCULO DO COFINS
COFINS - APLICADO NA ALQUOTA DE 7,60%
COFINS A RECUPERAR

APURAO DO FORNECEDOR GIOVANA & JULIA CIA

VALOR DA COMPRA
(+) I.P.I A RECUPERAR
(=) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL DE COMPRA
FORNECEDOR GIOVANA & JULIA CIA

APURAO DO VALOR DO ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
ICMS A RECUPERAR
I.P.I A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
(=) VALOR DO ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO

EXEMPLO 04
COMPRA DE MQUINAS -> ICMS + IPI + PIS + COFINS
A EMPRESA ANJOS S/A ADQUIRIU UMA MQUINA INJETORA MODELO E
USO NA PRODUO, DIRETAMENTE DO FABRICANTE FORNECEDOR YOU
DE R$ 100.000,00, COM IPI DE 10%, ICMS DE 18%, PIS DE 1,65% E CO
CONTABILIZAO.

Pontos Importantes:

A Mquina est sendo destinada para PRODUO

A negociao est sendo feita por contribuintes
A Base de Clculo para os Impostos por Dentro, ser a soma do Valor da Comp
Nesse caso, o IPI no vai ser recuperado!!!
Vamos Achar o Valor da Nota Fiscal
Valor do Imobilizado (Mquina) - Negociao
IPI - Percentual aplicado ser de 10%
(=) Base de Clculo para os Impostos ICMS, COFINS e PIS
ICMS - Percentual aplicado ser de 18%
PIS - Percentual aplicado ser de 1,65%
COFINS - Percentual aplicado ser de 7,6%

DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
EXEMPLO 05
VENDA DE MERCADORIA COM DESCONTO , ENVOLVENDO IMPOSTOS ->
EMPRESA ANJOS S/A VENDEU 10 UNIDADES DO PRODUTO X PELO PRE
IPI DE 10% E ICMS DE 18%. ALM DISSO, CONCEDEU UM DESCONTO C
NOTA FISCAL, DE 20%. PARA O CLIENTE ANDREA MARTINS S/A

Quant
10
Vamos achar o Valor do IPI
VENDAS
Vamos Calcular o valor IPI (Aplica-se o percentual 10%)
Vamos achar o Valor do Desconto
VENDAS
(-) DESCONTOS CONCEDIDOS DE 20%
Vamos achar o Valor do ICMS
VENDAS
DESCONTOS CONCEDIDOS
(=) Base de Clculo para o ICMS
Vamos Calcular o valor ICMS (Aplica-se o percentual 18%)

VALOR DA NOTA FISCAL PARA SER EMITIDA PARA O CLIENTE

VALOR DA MERCADORIA
VALOR:

EXEMPLO 06

DEVOLUO DE VENDA DE MERCADORIA COM DESCONTO , ENVOLVEN

EMPRESA ANJOS S/A VENDEU 10 UNIDADES DO PRODUTO X PELO PRE
IPI DE 10% E ICMS DE 18%. ALM DISSO, CONCEDEU UM DESCONTO C
NOTA FISCAL, DE 20%. PARA O CLIENTE ANDREA MARTINS S/A APS A
COMPRADORA DEVOLVE DUAS UNIDADES.

Quant
10
Vamos achar o Valor do IPI
VENDAS
Vamos Calcular o valor IPI (Aplica-se o percentual 10%)

Vamos achar o Valor do Desconto

VENDAS
(-) DESCONTOS CONCEDIDOS DE 20%

Vamos achar o Valor do ICMS

VENDAS
DESCONTOS CONCEDIDOS
(=) Base de Clculo para o ICMS
Vamos Calcular o valor ICMS (Aplica-se o percentual 18%)

VALOR DA NOTA FISCAL PARA SER EMITIDA PARA O CLIENTE

VALOR DA MERCADORIA
VALOR:

A DEVOLUO
Esse a Venda
Quant
10
Vamos montar a devoluo
Quant
2
Vamos ter que estornar:
Vamos achar o Valor do IPI
VENDAS
Vamos Calcular o valor IPI (Aplica-se o percentual 10%)
Vamos Estornar o Valor do IPI
DEVOLUO DE VENDAS
Vamos Calcular o valor IPI (Aplica-se o percentual 10%)
Vamos achar o Valor do Desconto

VENDAS
(-) DESCONTOS CONCEDIDOS DE 20%
Vamos Estornar o Valor do Desconto
DEVOLUO DE VENDAS
(-) DESCONTOS CONCEDIDOS DE 20%
Vamos achar o Valor do ICMS
VENDAS
DESCONTOS CONCEDIDOS
(=) Base de Clculo para o ICMS
Vamos Calcular o valor ICMS (Aplica-se o percentual 18%)
Vamos Estornar o Valor do ICMS
DEVOLUO DE VENDAS
DESCONTOS CONCEDIDOS
(=) Base de Clculo para o ICMS
Vamos Calcular o valor ICMS (Aplica-se o percentual 18%)

Vamos achar o Valor Total da Nota Fiscal

MERCADORIA
IPI
DESCONTO

Reconhecimento da Venda
DEBITO
CLIENTE - ANDRE MARTINS S/A
DEBITO
DESCONTO CONCEDIDO
CREDITO RECEITA DE VENDAS
Reconhecimento da Venda - Devoluo
DEBITO
RECEITA DE VENDAS
CREDITO DESCONTO CONCEDIDO
CREDITO CLIENTE - ANDRE MARTINS S/A
Reconhecimento do Custo
DEBITO
CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA
CREDITO ESTOQUE DE MERCADORIA
Reconhecimento do Custo - Devoluo
DEBITO
ESTOQUE DE MERCADORIA
CREDITO CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA
Reconhecimento dos Impostos na Venda
DEBITO
DESPESA COM ICMS
DEBITO
DESPESA COM IPI
CREDITO ICMS A RECOLHER
CREDITO IPI A RECOLHER

Reconhecimento dos Impostos na Venda - Devoluo

DEBITO
ICMS A RECOLHER
DEBITO
IPI A RECOLHER
CREDITO DESPESA COM ICMS
CREDITO DESPESA COM IPI
QUESTO 07

COMPRA DE MATRIA-PRIMA, EM QUE ESTA SERVIR PARA PRODUZIR

SER UMA VENDA POSTERIORMENTE. ICMS + IPI + PIS + COFINS
A EMPRESA ANJOS & JULIA COMPROU MATRIA-PRIMA PARA PRODU
ANJOS S/A NO VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL R$ 1.100,00. ESTAVAM D
: IPI - 10% ; ICMS 18%
Primeiro vamos achar o valor do IPI
Valor Total da Nota Fiscal Eletrnica
Vou dividir por ( 10% 100 = 0,10 + 1 = 1,10)
Esse a Base de Clculo para acharmos o IPI
Aplica-se o percentual do IPI - 10%
Achar o Valor do ICMS
Valor da Compra sem o IPI
Aplica-se o percentual do ICMS - 18%
Vamos achar o valor do Fornecedor Jos Anjos S/A
Sempre ser o valor Final da Nota Fiscal Eletrnica
Vamos achar o valor da Compra do Estoque
Valor da Compra sem o IPI
ICMS A RECUPERAR

DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
REGISTRO NO LIVRO FISCAL

Valor Contbil
Base de clculo ICMS
ICMS Creditado
Base de clculo IPI
IPI Creditado
EXEMPLO 08

DESCONTOS COMERCIAIS OU INCONDICIONAIS NEGOCIADOS NO MOM

NENHUMA CONDIO - ICMS + IPI + PIS + COFINS
A EMPRESA ANJOS S/A VENDEU PRODUTOS NO VALOR DE $10.000, E C
INCONDICIONAL DE $ 500, COM IPI DE 10% E ICMS DE 18%, PIS DE 1,6
Descontos Comerciais ou Incondicionais - So descontos feito dentro do

preo de custo do produto

Valor da Venda
Concedeu um descontos -->> Descontos Incondicional
(=) Valor da Mercadoria
Primeiro vamos achar o valor do IPI
Valor Total da Venda sem desconto
Percentual aplicado ao IPI -- 10%

Em qualquer caso, o clculo do IPI sempre ser o valor da ven

DEDUZIDO de qualquer que seja a negociao!!!

Primeiro vamos achar o valor do ICMS

Valor Total da Nota Fiscal Eletrnica
Percentual aplicado ao ICMS -- 18%

Primeiro vamos achar o valor do PIS

Valor Total da Nota Fiscal Eletrnica
Percentual aplicado ao PIS -- 1,65%

Primeiro vamos achar o valor do COFINS

Valor Total da Nota Fiscal Eletrnica
Percentual aplicado ao COFINS -- 7,60%

BASE DE TODA OPERAO

VALOR DA MERCADORIA
IPI A PAGAR

ICMS A PAGAR
PIS A PAGAR
COFINS A PAGAR
(-) DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
VALOR DA MERCADORIA
IPI A PAGAR
(-) DESCONTOS INCONDICIONAIS CONCEDIDOS

DEBITO
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
CREDITO
CREDITO
CREDITO
EXEMPLO 09

COMPRA DE MATERIAL DE USO E CONSUMO - MATERIAL USADO DENTR

PRPRIO) ICMS + IPI
A EMPRESA ANJOS S/A COMPROU MATERIAL DE USO E CONSUMO DA E
CONFORME A NF 900 CONTENDO ICMS/IPI COM NATUREZA DA OPERA
5.101/5102(DENTRO DO ESTADO). VALOR R$ 1.100,00

NO H MAIS CREDITO DE ICMS AT 1 DE JANEIRO DE 2010

SEGUE-SE O MESMO RACIOCNIO PARA O CALCULO DO IPI
NO VAI PAGAR O IPI, POIS USOS E CONSUMO E PELO RACIOCNIO DE CONSU
VALOR DOS IMPOSTOS SER AGRAGADO NA NOTA FISCAL
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
ICMS
PERCENTUAL APLICADO DE 18%
IPI
PERCENTUAL APLICADO DE 1O%

DEBITO
CREDITO

EXEMPLO 10

ESSA COMPRA (MATRIA-PRIMA) OCORRE COM UM DETERMINADO CO

OU PRODUTO POR ELE VENDIDO, QUE POSSUI ALGUM BENEFICIO DE R
CLCULO DE ICMS DADO PELO GOVERNO ESTADUAL. ESSA REDUO P
PERCENTUAL. ICMS + IPI

A EMPRESA ANJOS S/A, COMPRA MATRIA-PRIMA DA FORNECEDORA M

MARINETTE S/A TEM BASE REDUZIDA DE ICMS DE 60% COM ALIQUOTA
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL FOI DE R$ 110.000,00
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
CLCULO DO IPI
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
DIVIDE-SE POR 1,10 ( 10 100 = 0,10 + 1 = 1,10)
(=) BASE DE CLCULO DO IPI ----------------------->>>>>>>>>>>>
APLICA-SE O PERCENTUAL DO IPI DE 10%
CLCULO ICMS REDUZIDO
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
VALOR TOTAL DO IPI
BASE DE CLCULO DO ICMS
APLICA-SE O PERCENTUAL DO ICMS - 18%
(-) REDUO APLICADO DO ICMS - 60%
(=) VALOR A RECUPERAR DO ICMS

QUAL O VALOR DO ESTOQUE

(+) FORNECEDOR MARINETTE S/A
(-) IPI A RECUPERAR
(-) ICMS A RECUPERAR
ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
DEBITO
IPI A RECUPERAR
DEBITO
ICMS A RECUPERAR
CREDITO FORNECEDOR MARINETTE S/A
EXEMPLO 11

COMPRA DE MERCADORIA COM ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA , ICM

DE FORA DO ESTADO DO AMAZONAS -> ICMS + IPI + DESPESAS ACESS

A EMPRESA ANJOS S/A COMPRA MERCADORIA DA EMPRESA ANJOS & J

10% ( SP -- MAO) COM OS SEGUINTES PONTOS IMPORTANTES: VALOR
8.000,00 / IPI DE 10%/ DESPESAS ACESSRIAS - R$ 1.565,00 / FRETE D
CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA O M.V.A DO PRODUTO

ORIGEM DA MERCADORIA ->

DESTINO DA MERCADORIA ->

VALOR DO PRODUTO
DESPESA ACESSRIA
FRETE
(=) VALOR TOTAL DA MERCADORIA
CLCULO DO IPI
VALOR TOTAL DA MERCADORIA
APLICA-SE O PERCENTUAL DO IPI - 10%
CLCULO DO ICMS DO ESTADO DE ORIGEM - SP
VALOR TOTAL DA MERCADORIA
APLICA-SE O PERCENTUAL DO ICMS - 12%

VALOR DA NOTA FISCAL DA EMPRESA ANJOS & JUGIO S/A

(=) VALOR TOTAL DA MERCADORIA
IPI
ICMS
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
(=) VALOR TOTAL DA MERCADORIA
IPI
(=) BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
SOMAR POR
(%)PERCENTUAL DO MVA
DIVIDIR POR
BASE DO PERCENTUAL
(=) BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
APLICA-SE A ALIQUOTA DO ESTADO DE DESTINO (AM) - 18%
(+) VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
(-) VALOR DO ICMS A RECUPERAR
(=) VALOR A RECUPERAR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
http://www.asseinfo.com.br/blog/substituicao-tributaria-o-que-eh-e-como-se-calcula/

Resumo:
1) Passo
Achar o valor total da Mercadoria:
(+) Valor da Mercadoria

(+) Frete
(+) Despesas Acessrias
(=) Valor da Mercadoria (Base de Clculo do ICMS de origem)
2) Passo
Pegar o valor da Mercadoria e aplicar o ICMS (Origem) e aplicar o percentual no valor da
excludo o PIS
Valor total da Mercadoria (Excluido o IPI)
Aplica-se o percentual do ICMS de origem
(=) ICMS a Recuperar
3) Passo
Achar o valor do IPI, onde a base de clculo ser:
(+) Valor da Mercadoria
(+) Frete
(+) Despesas Acessrias
(+) ICMS
(=) Base de Clculo do IPI
Aplica-se o percentual do IPI
(=) IPI a recuperar
4) Passo
Achar o valor do ICMS Substituio Tributria
Pegar o valor da:
Mercadoria
IPI
(=) Base de Clculo do ICMS Substituio Tributria
(x) Multiplica pela Margem do Valor Agregado (MVA)
(=) Base de Clculo do ICMS Substituio Tributria
(x) Aplica do Valor do ICMS do Destino
(=) Valor do ICMS do Destino
(+) Valor do ICMS do Destino
(-) Valor do ICMS a Recuperar (Origem)
(=) Valor do ICMS Substituio Tributria
EXEMPLO 12

EXEMPLO DO CLCULO DO ICMS-ST E DA CONTABILIZAO, CONSIDER

VENDA DE BONECOS DE PLSTICO, EFETUADO POR UMA INDSTRIA D
PELO LUCRO PRESUMIDO NO ESTADO DO PARAN, PARA UMA LOJA NO
TRIBUTADA PELO LUCRO PRESUMIDO. -> ICMS + IPI + ICMS (ST)

A EMPRESA ANJOS S/A , VENDE UM PRODUTO COM AS SEGUINTES DES

VENDA
PRODUTO : BONECA PLSTICA NCM 9503.00.22 - VALOR R$ 10.000,0
IPI 10% TIPI GRUPO 95
MVA 75,89%
ICMS 12% - NA COMPRA - FORNECEDOR
ICMS 18%

VALOR DO ICMS
MERCADORIA
ICMS DE 12% DO FORNECEDOR DA BONECA

VALOR DO IPI
MERCADORIA
IPI DE 10% DO FORNECEDOR DA BONECA
VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
MERCADORIA
IPI
(=) BASE DE CLCULO PARA ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
APLICA-SE A MARGEM DO VALOR AGREGADO (M.V.A) - 75,89%
ICMS DO COMPRADOR DA BONECA (CLIENTE) - 18%
ICMS DO COMPRADOR DA BONECA (CLIENTE) - 18%
ICMS DE 12% DO FORNECEDOR DA BONECA
(=) VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA A RECOLHER

VALOR DA NOTA FISCAL DE VENDA

MERCADORIA
IPI
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
(=) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL DE VENDA

DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO
EXEMPLO 13

EXEMPLO DE VENDA DE PRODUTO PARA CLIENTE - ICMS SUBSTITUI

DESCONTO NA MERCADORIA DE VENDA -> ICMS + ICMS (ST)

A EMPRESA ANJOS S/A, VENDE PARA EMPRESA JULIO S/A UM PRODUTO

DE R$ 1.000,00 DANDO UM DESCONTO INCONDICIONAL NA VENDA D
ICMS ALQUOTA DE 18% (ESTADO DE ORIGEM) MARGEM DE VALOR AG
IMPOSTO DE PRODUTO INDUSTRIALIZADO

EMPRESA ANJOS CIA

VENDE TINTA NO VALOR DE
DESCONTO INCONDICIONAL

ICMS ALIQUOTA
ESTADO DE ORIGEM
MARGEM DO VALOR AGREGADO
NO H I.P.I
1 PASSO - CALCULAR O ICMS DA VENDA
MERCADORIA
DESCONTO INCONDICIONAL
BASE DE CLCULO DO ICMS
ICMS ALIQUOTA
ICMS A RECOLHER
2 PASSO - CALCULAR O ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
MERCADORIA
MARGEM DO VALOR AGREGADO
BASE DE CLCULO ICMS (ST)
ICMS ALIQUOTA
ICMS A RECOLHER
ICMS A RECOLHER
ICMS A RECOLHER
ICMS SUBST. TRIBUTRIA
EMISSO DA NOTA FISCA DE VENDA
(+) MERCADORIA
(-) DESCONTO INCONDICIONAL
(+) ICMS SUBST. TRIBUTRIA
VALOR DA NOTA FISCAL DE VENDA
EXEMPLO 14

EXEMPLO DE VENDA DE PRODUTO PARA CLIENTE - ICMS SUBSTITUI

A EMPRESA ANJOS S/A (ORIGEM) SP , VENDE PARA EMPRESA JULIO S/A

CUJO O VALOR DO PRODUTO DE R$ 1.000,00 : DADOS ADICIONAIS :
(ESTADO DE ORIGEM) E 18% DE ICMS (DESTINO) MARGEM DE VALOR A
H IMPOSTO DE PRODUTO INDUSTRIALIZADO
1 PASSO - ACHAR O VALOR DO ICMS DE ORIGEM
MERCADORIA
APLICA % ICMS - ORIGEM - 7%
2 PASSO - ACHAR O VALOR DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
MERCADORA
APLICA-SE A MARGEM DO VALOR AGREGADO (57,26%)
(=) BASE DE CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
APLICA % ICMS - DESTINO - 18%
PEGA-SE O VALOR DO ICMS - DESTINO

PEGA-SE O VALOR DO ICMS - ORIGEM

VALOR DA NOTA FISCAL

MERCADORIA
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
EXEMPLO 15
EXEMPLO SIMPLIFICADO DE REGISTRO CONTBIL DE COMPRA COM TR
EMPRESAS COMERCAIS)
EMPRESA COMERCIAL COMPRA R$ 10.000,00 EM MERCADORIAS, VIS
COMERCIAL, PARA REVENDER. SEU REGIME DE TRIBUTAO PREV IC
NO CUMULATIVOS (ALQUOTAS DE 1,65 E 7,6 %, RESPECTIVAMENTE,
NO H IPI ENVOLVIDO, POIS A OPERAO OCORREU ENTRE EMPRESA

1) VAMOS ACHAR O VALOR DO ESTOQUE DE MERCADORIAS

LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
EXEMPLO 15

EXEMPLO SIMPLIFICADO DE REGISTRO CONTBIL DE COMPRA COM TR

EMPRESAS COMERCAIS) - DEVOLUO DE IMPOSTOS A RECUPERAR

EMPRESA COMERCIAL COMPRA R$ 10.000,00 EM MERCADORIAS, VIS

COMERCIAL, PARA REVENDER. SEU REGIME DE TRIBUTAO PREV IC
NO CUMULATIVOS (ALQUOTAS DE 1,65 E 7,6 %, RESPECTIVAMENTE,
NO H IPI ENVOLVIDO, POIS A OPERAO OCORREU ENTRE EMPRESA
CHEGADA DO PRODUTO FOI FEITO UMA DEVOLUO DE R$ 2.000,00 E

1) VAMOS ACHAR O VALOR DO ESTOQUE DE MERCADORIAS

LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
AGORA VAMOS PARA DEVOLUO DE R$ 2.000,00 EM MERCADORIAS

LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
CREDITO
CREDITO
CREDITO
CREDITO
EXEMPLO 16

EXEMPLO SIMPLIFICADO DE REGISTRO CONTBIL DE COMPRA PARA R

RECUPERAR (ENTRE EMPRESAS COMERCAIS) - A COMPRADORA NO
TAMBM NO RECUPERA O PIS E COFINS

EMPRESA COMERCIAL, CUJO NO CONTRIBUINTE RECUPERVEL DO

MERCADORIAS PARA REVENDER, COM IPI DE 10%, ICMS DE 18% E PIS
COM ALQUOTAS DE 0,65% E 3%, RESPECTIVAMENTE.

RECUPERO ---------->>>>>
NO RECUPERO ---------->>>>>>
VAMOS ACHAR O VALOR DO ESTOQUE

(-)
(+)

VAMOS ACHAR O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
DEBITO
CREDITO

EXEMPLO 17
EXEMPLO SIMPLIFICADO DE REGISTRO CONTBIL DE COMPRA PARA R
RECUPERAR (ENTRE EMPRESAS COMERCAIS) - A COMPRADORA NO
RECUPERA O PIS E COFINS (NO CUMULATIVOS)
EMPRESA COMERCIAL, CUJO NO CONTRIBUINTE RECUPERVEL DO
MERCADORIAS PARA REVENDER, COM IPI DE 10%, ICMS DE 18% E PIS
CUMULATIVOS, COM ALQUOTAS DE 0,65% E 3%, RESPECTIVAMENTE.

PARA ESSE CASO ABAIXO:

IPI NO RECUPERVEL
PIS RECUPERVEL
COFINS RECUPERVEL
ICMS RECUPERVEL
PARA ESSE ESQUEMA ABAIXO
PARA ACHARMOS A BASE DE CLCULO DO ICMS
(+) VALOR DA NOTA FISCAL
(-) IPI - ALIQUOTA DE 10%
(=) BASE DE CLCULO DO ICMS
APLICO 18%
PARA ACHARMOS A BASE DE CLCULO DO PIS E COFINS
(+) VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
(+) IPI
(=) BASE DE CLCULO PARA O PIS E COFINS
APLICO O % PIS 7,60%
APLICO O % COFINS 1,65%
PARA ACHARMOS O VALOR DA NOTA FISCAL
(+) VALOR DA NOTA FISCAL
(+) IPI

(=) VALOR DA NOTA FISCAL

PARA ACHARMOS O VALOR DO ESTOQUE
(+) VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
(+) IPI
(-) ICMS
(-) PIS
(-) COFINS
(=) VALOR DO ESTOQUE
PARA ACHARMOS A BASE DE CLCULO DO ICMS
(+) VALOR DA NOTA FISCAL
(-) IPI - ALIQUOTA DE 10%
(=) BASE DE CLCULO DO ICMS

PARA ACHARMOS A BASE DE CLCULO DO PIS E COFINS

(+) VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
(+) IPI
(=) BASE DE CLCULO PARA O PIS E COFINS
APLICO O % PIS 7,60%
APLICO O % COFINS 1,65%

PARA ACHARMOS O VALOR DA NOTA FISCAL

(+) VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
(+) IPI
(=) VALOR DA NOTA FISCAL

PARA ACHARMOS O VALOR DO ESTOQUE

(+) VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
(+) IPI
(-) ICMS
(-) PIS
(-) COFINS
(=) VALOR DO ESTOQUE
EXEMPLO 18
COMPRA E VENDA COM ICMS E SUA APURAO - APURAO DO LUCR
A empresa KLS comprou mercadorias, no valor de $10.000, as quais f
15.000. Nas operaes de compra e venda, incidiu ICMS alquota de
realizadas a vista. Efetue a contabilizao das operaes, determine
apure o lucro bruto.

Na Anlise, na compra os valores dos impostos de entradas j esto i

MERCADORIAS NA COMPRA
VALOR DE COMPRA

ICMS A RECUPERAR COM ALQUORA DE 18%

LANAMENTO CONTBIL DA AQUISIO DE MERCADORIAS
DEBITO
DEBITO
CREDITO
MERCADORIAS NA VENDA
VALOR DA VENDA
ICMS A RECOLHER COM ALQUOTA DE 18%
LANAMENTO CONTBIL DA VENDA DE MERCADORIAS
DEBITO
CREDITO

LANAMENTO DA BAIXA DO ESTOQUE NA VENDA E SEU CUSTO DE VEN

DEBITO
CREDITO
LANAMENTO DA DESPESA COM IMPOSTOS - ICMS
DEBITO
CREDITO

APURAO DO ICMS A RECOLHER PARA O GOVERNO DO ESTADO DO A

VALOR DO SALDO DO ICMS A RECUPERAR
VALOR DO SALDO DO ICMS A RECOLHER
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO

VAMOS PARA APURAO DO LUCRO BRUTO

VENDAS DE MERCADORIAS (ESTOQUE)
(-) DEDUES E ABATIMENTOS
DESPESA COM ICMS
(=) RESULTADO OPERAO LIQUIDO
(-) CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)
(=) LUCRO BRUTO
EXEMPLO 19
COMPRA (ADQUIRIR) MATRIA-PRIMA COM IMPOSTOS - IPI, ICMS, PIS
ENTENDER QUE NESSE CASO O IPI SOMA COM O VALOR DA COMPRA S
MERCADORIAS + ICMS + PIS + COFINS = R$ 100.000,00 + R$ 10.000,
A empresa KLS adquiriu matria-prima a prazo, com preo de $ 100.0
com IPI de 10%, ICMS de 18%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%
VALOR DA COMPRA DA MERCADORIAS
APLICAO DO IPI - ALIQUOTA DE 10%

(=) VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

VAMOS CALCULAR OS IMPOSTOS DE ENTRADA (COMPRAS)
ICMS A RECUPERAR
VALOR DA COMPRA DA MERCADORIAS
APLICAO DO ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS A RECUPERAR
VALOR DA COMPRA DA MERCADORIAS
APLICAO DO PIS - ALIQUOTA DE 1,65%
COFINS A RECUPERAR
VALOR DA COMPRA DA MERCADORIAS
APLICAO DO COFINS - ALIQUOTA DE 7,60%
IPI A RECUPERAR
VALOR DA COMPRA DA MERCADORIAS
APLICAO DO IPI - ALIQUOTA DE 10%
VALOR DO ESTOQUE DE MATRIA - PRIMA NO SISTEMA DE ENTRADA

LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
DEBITO
CREDITO
EXEMPLO 20

EMPRESA COMERCIAL AUTOPEAS DO ESTADO DE SO PAULO VENDE

LOCALIZADA EM MANAUS-AMAZONAS --> ICMS DE ORIGEM/ICMS DEST
TRIBUTRIA/NO H PIS,COFINS E IPI - CFOP 6403

A EMPRESA ANJOS, VENDE MERCADORIA (AUTO PEAS-LOCALIZADA N

COM DESCONTOS DE PIS E COFINS)NO VALOR DE R$ 8.350,00. ESSA E
65/88, ONDE A MESMA TEM UM DESCONTO DE 7% DE ICMS. VALENDO
MERCADORIA REGIDA PELO ICMS COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA O
DE 56,90% A COMPRADORA, QUE SE CHAMA JULIA S/A EST LOCALIZA
DE MANAUS - ESTADO DO AMAZONAS, CUJO A ALQUOTA DO ICMS D
MERCADORIA DE 56,90%

VAMOS PARA AS SUSPENSES DOS TRIBUTOS PARA PODER ABATER N

DESCONTOS ---->>
DESCONTOS ---->>

MERCADORIA COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA

CLCULO DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

(+)
(+)
(=)

(=)
ACHAR O VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
(+) MERCADORIA COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA
(-) ICMS DIFERIDO DE 7% (CONV. 65/88)
(+) ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

LANAMENTO CONTBIL
PELA VENDA DA MERCADORIA
DEBITO
CREDITO
PELA CUSTO DA MERCADORIA VENDIDA
DEBITO
CREDITO
PELA DESPESA COM IMPOSTOS - ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
DEBITO
CREDITO

EXEMPLO 21

EMPRESA DE ORIGEM DE SO PAULO -SP VENDE PARA UMA EMPRES

MANAUS-AM COM CFOP DE 6110 - VENDA DE MERCADORIA DE TERCEI
TAMBM TEM DESCONTO DE PIS/COFINS DE ACORDO COM RESOLUO
6110

A EMPRESA ANJOS, LOCALIZADA NO MUNICPIO DE SO PAULO-SP VEN

LOCALIZADA NO MUNICPIO DE MANAUS-AM MERCADORIAS NO VALOR
ESSA MERCADORIA (CFOP 6110) TEM DESCONTO DE PIS E COFINS, DE
DA SUFRAMA 162/2003 E CONVNIO 65/88, CUJO A ALQUOTA DE 7%
ARTIGO 84 DO ANEXO I DO DECRETO 45. 490/00 SUSPENSO DO IPI D
DO DECRETO 4. 544 DE 26/12/02

VAMOS PARA AS SUSPENSES DOS TRIBUTOS PARA PODER ABATER N

DESCONTOS ---->>
DESCONTOS ---->>

VAMOS PARA O CONVNIO DO ICMS DE ACORDO COM O CONVNIO 65

COMO ESTAMOS VENDENDO PARA UM CLIENTE DE MANAUS, O ICMS N

NA NOTA FISCAL
(+)
(-)
(-)
(-)
(=)
LANAMENTO CONTBIL
DEBITO
CREDITO
DEBITO
CREDITO

esbarbosa/E-Book*27s/Revistas/Fiscal/2012/ICMS+e+IPI
p?sourceid=chrome-instant&ion=1&espv=2&ie=UTF-8#q=quais+os+tipos+de+ICMS++e+seus+respectivo

LOR DA NOTA FISCAL = O VALOR INCLUIDO DO ICMS E NO EST INCLUSO O IPI

OR DA NOTA FISCAL E O ICMS E IPI J ESTO INCLUIDOS

-> ICMS + IPI

RIU MATRIA-PRIMA A PRAZO DO FORNECEDOR MARTINS S/A, AO

00 REAIS, COM INCIDNCIA DE ICMS DE 18% E IPI DE 10%.

STRIALIZADO NO EST INCLUSO NA NF-e

R$ 100,000.00
R$ 18,000.00
R$ 10,000.00

R$ 100,000.00
R$ 18,000.00
R$ 82,000.00
R$ 82,000.00
ESTOQUE DE MARCADORIAS
ICMS - A RECUPERAR
IPI - A RECUPERAR
FORNECEDOR MARTINS S/A

R$ 82,000.00
R$ 18,000.00 RECUPERAR
R$ 10,000.00 RECUPERAR
R$ 110,000.00

EU MERCADORIAS POR $ 150.000,00 CLIENTE JOS ANJOS S/A. NAS

ENDA, INCIDIU ICMS ALQUOTA DE 18%. A NOTA FISCAL N. 490 AS
DAS A PRAZO.

QUE NA VENDA
UE NO RAZONETE
R$ 82,000.00

UE, SENDO QUE CADA BAIXA (VENDA) QUE

NDO UM CUSTO DE VENDA, COM ISSO
MERCADORIAS VENDIDAS (CMV)
CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS
ESTOQUE DE MERCADORIAS

RECEITA
CLIENTES - JOS ANJOS S/A
RECEITA DE VENDAS

R$ 82,000.00
R$ 82,000.00

R$ 150,000.00
R$ 150,000.00

MS - 18%
DESPESA COM ICMS
ICMS A RECOLHER

R$ 150,000.00
R$ 27,000.00
R$ 27,000.00
R$ 27,000.00

-> ICMS + IPI + PIS + COFINS

RIA-PRIMA A PRAZO, DO FORNECEDOR GIOVANA & JULIA CIA S/A COM
M IPI DE 10%, ICMS DE 18%, PIS DE 1,65% E COFINS DE 7,6%.
O.

O DE PRODUTO INDUSTRIALIZADO
AI SER INCLUIDO NO PREO DE COMPRA

DE 18%
RIA-PRIMA

R$ 100,000.00
R$ 18,000.00
R$ 82,000.00
R$ 18,000.00

R$ 82,000.00
R$ 18,000.00
R$ 100,000.00
R$ 10,000.00
R$ 10,000.00

INTEGRAO SOCIAL - PIS

1,65%

R$ 82,000.00
R$ 18,000.00
R$ 100,000.00
R$ 1,650.00
R$ 1,650.00

PARA O FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE SOCIAL - COFINS

R$ 82,000.00
R$ 18,000.00
R$ 100,000.00
A DE 7,60%
R$ 7,600.00
R$ 7,600.00

GIOVANA & JULIA CIA

Valor total da Mercado

informado no exerccio

SCAL DE COMPRA

R$ 100,000.00
R$ 10,000.00
R$ 110,000.00

IA CIA

R$ 110,000.00

TOQUE DE MATRIA-PRIMA
R$ 110,000.00 (+)
R$ 18,000.00 (-)
R$ 10,000.00 (-)
R$ 1,650.00 (-)
R$ 7,600.00 (-)
R$ 72,750.00

MATRIA-PRIMA

R$ 72,750.00

ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
ICMS A RECUPERAR
I.P.I A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
FORNECEDOR GIOVANA & JULIA CIA

R$ 72,750.00
R$ 18,000.00
R$ 10,000.00
R$ 1,650.00
R$ 7,600.00
R$ 110,000.00

MS + IPI + PIS + COFINS

RIU UMA MQUINA INJETORA MODELO ENGEL 200T A PRAZO, PARA
MENTE DO FABRICANTE FORNECEDOR YOUG SHAW LTDA , COM PREO
E 10%, ICMS DE 18%, PIS DE 1,65% E COFINS DE 7,6 %. DETERMINE A

para PRODUO
or contribuintes
tos por Dentro, ser a soma do Valor da Compra + IPI
uperado!!!

Negociao

ostos ICMS, COFINS e PIS

R$ 110,000.00
R$ 110,000.00
R$ 110,000.00

R$ 100,000.00
R$ 10,000.00 "Fora"
R$ 110,000.00
R$ 19,800.00 "Dentro"
R$ 1,815.00 "Dentro"
R$ 8,360.00 "Dentro"

Imobilizado
ICMS a Recuperar
PIS a Recuperar
COFINS a Recuperar
Fornecedor Young Show

R$ 80,025.00
R$ 19,800.00
R$ 1,815.00
R$ 8,360.00
R$ 110,000.00

M DESCONTO , ENVOLVENDO IMPOSTOS -> ICMS + IPI

10 UNIDADES DO PRODUTO X PELO PREO UNITRIO DE $100, COM
LM DISSO, CONCEDEU UM DESCONTO COMERCIAL, QUE CONSTOU NA
O CLIENTE ANDREA MARTINS S/A

C. Unit
100.00

C. Total
R$ 1,000.00

IPI

R$ 1,000.00
R$ 100.00
R$ 100.00

DESCONTOS CONCEDIDOS

R$ 1,000.00
R$ 200.00
R$ 200.00

ICMS

R$ 1,000.00
-R$ 200.00
R$ 800.00
R$ 144.00
R$ 144.00

a-se o percentual 10%)

ica-se o percentual 18%)

A SER EMITIDA PARA O CLIENTE

R$ 1,000.00
IPI
DESCONTOS CONCEDIDOS
VALOR TOTAL DA NF-e

R$ 100.00
R$ 200.00
R$ 900.00

ERCADORIA COM DESCONTO , ENVOLVENDO IMPOSTOS -> ICMS + IPI

10 UNIDADES DO PRODUTO X PELO PREO UNITRIO DE $100, COM
LM DISSO, CONCEDEU UM DESCONTO COMERCIAL, QUE CONSTOU NA
O CLIENTE ANDREA MARTINS S/A APS A ANLISE , A EMPRESA
S UNIDADES.

C. Unit
100.00

C. Total
R$ 1,000.00

IPI

R$ 1,000.00
R$ 100.00
R$ 100.00

DESCONTOS CONCEDIDOS

R$ 1,000.00
R$ 200.00
R$ 200.00

ICMS

R$ 1,000.00
-R$ 200.00
R$ 800.00
R$ 144.00
R$ 144.00

a-se o percentual 10%)

ica-se o percentual 18%)

A SER EMITIDA PARA O CLIENTE

R$ 1,000.00
IPI
DESCONTOS CONCEDIDOS
VALOR TOTAL DA NF-e

R$ 100.00
R$ 200.00
R$ 900.00

C. Unit
100.00

C. Total
R$ 1,000.00

100.00

C. Total
R$ 200.00

C. Unit

IPI

R$ 1,000.00
R$ 100.00
R$ 100.00

IPI

R$ 200.00
R$ 20.00
R$ 20.00

a-se o percentual 10%)

a-se o percentual 10%)

DESCONTOS CONCEDIDOS

R$ 100.00
R$ 20.00
R$ 20.00

DESCONTOS CONCEDIDOS

R$ 200.00
R$ 40.00
R$ 40.00

ICMS

R$ 1,000.00
-R$ 200.00
R$ 800.00
R$ 144.00
R$ 144.00

ICMS

R$ 200.00
-R$ 40.00
R$ 160.00
R$ 28.80
R$ 28.80

esconto

ica-se o percentual 18%)

ica-se o percentual 18%)

NF-e

R$ 200.00
R$ 20.00
R$ 40.00
180.00

R$ 900.00
R$ 200.00
R$ 1,100.00
R$ 220.00
R$ 40.00
R$ 180.00

R$ 1,000.00
R$ 1,000.00
R$ 200.00
R$ 200.00

R$
R$
R$
R$

144.00
100.00
144.00
100.00

da - Devoluo
R$
R$
R$
R$

28.80
20.00
28.80
20.00

EM QUE ESTA SERVIR PARA PRODUZIR UM OUTRO PRODUTO QUE

RMENTE. ICMS + IPI + PIS + COFINS
OMPROU MATRIA-PRIMA PARA PRODUO DO FORNECEDOR JOSE
DA NOTA FISCAL R$ 1.100,00. ESTAVAM DESTACADOS NA NOTA FISCAL

do IPI

IPI A RECUPERAR

R$ 1,100.00
1.10
R$ 1,000.00
R$ 100.00
R$ 100.00

ICMS A RECUPERAR

R$ 1,000.00
R$ 180.00
R$ 180.00

FORNECEDOR - JOSE ANJOS S/S

R$ 1,100.00
R$ 1,100.00

COMPRA - ESTOQUE

R$ 1,000.00
R$ 180.00
R$ 820.00

10 + 1 = 1,10)
a acharmos o IPI

ecedor Jos Anjos S/A

a Fiscal Eletrnica

pra do Estoque

COMPRA - ESTOQUE
ICMS A RECUPERAR
IPI A RECUPERAR
FORNECEDOR - JOSE ANJOS S/S

R$ 820.00
R$ 180.00
R$ 100.00
R$ 1,100.00

R$ 1,100.00
R$ 1,000.00
R$ 180.00
R$ 1,000.00
R$ 100.00

INCONDICIONAIS NEGOCIADOS NO MOMENTO DA VENDA, SEM

+ IPI + PIS + COFINS
EU PRODUTOS NO VALOR DE $10.000, E CONCEDEU UM DESCONTO
OM IPI DE 10% E ICMS DE 18%, PIS DE 1,65% E COFINS DE 7,6%.
ondicionais - So descontos feito dentro do

R$ 10,000.00
R$ 500.00
R$ 9,500.00

escontos Incondicional

do IPI

IPI A PAGAR

R$ 10,000.00
1,000.00
1,000.00

o, o clculo do IPI sempre ser o valor da venda integral, JAMAIS SER

ualquer que seja a negociao!!!

do ICMS

ICMS A PAGAR

R$ 9,500.00
1,710.00
1,710.00

J no caso do ICMS, esse sim, tem que est como base de

clculo o valor deduzido de qualquer que seja a negociao!!!

do PIS

PIS A PAGAR

R$ 9,500.00
156.75
156.75

J no caso do PIS, esse sim, tem que est como base de clculo
o valor deduzido de qualquer que seja a negociao!!!

do COFINS
7,60%
COFINS A PAGAR

R$ 9,500.00
722.00
722.00

J no caso do COFINS, esse sim, tem que est como base de

clculo o valor deduzido de qualquer que seja a negociao!!!

R$ 10,000.00
1,000.00

156.75
156.75
722.00
R$ 500.00

CONCEDIDOS

R$ 10,000.00
1,000.00
R$ 500.00
R$ 10,500.00

CONCEDIDOS

CLIENTE
DESCONTO INCONDICIONAL
RECEITA DE VENDA

R$ 10,500.00
R$ 500.00
R$ 11,000.00

CUSTO DE MERCADORIA VENDIDA

ESTOQUE DE MERCADORIA

R$ 10,000.00
R$ 10,000.00

DESPESA COM IPI

DESPESA COM ICMS
DESPESA COM PIS
DESPESA COM COFINS
IPI A PAGAR
ICMS A PAGAR
PIS A PAGAR
COFINS A PAGAR

1,000.00
156.75
156.75
722.00
1,000.00
156.75
156.75
722.00

O E CONSUMO - MATERIAL USADO DENTRO DA EMPRESA (CONSUMO

ROU MATERIAL DE USO E CONSUMO DA EMPRESA JULIA S/A

NDO ICMS/IPI COM NATUREZA DA OPERAO CFOP
ADO). VALOR R$ 1.100,00

AT 1 DE JANEIRO DE 2010
PARA O CALCULO DO IPI
OS E CONSUMO E PELO RACIOCNIO DE CONSUMIDOR FINAL O
RAGADO NA NOTA FISCAL
R$ 1,100.00

ICMS A PAGAR

R$ 198.00
R$ 198.00

IPI A PAGAR

R$ 100.00
R$ 100.00

DESPESA COM MATERIAL DE CONSUMO

FORNECEDORES

R$ 1,100.00
R$ 1,100.00

MA) OCORRE COM UM DETERMINADO CONTRIBUINTE (FORNECEDOR)

DO, QUE POSSUI ALGUM BENEFICIO DE REDUO DE BASE DE
O GOVERNO ESTADUAL. ESSA REDUO PODER SER EM QUALQUER

PRA MATRIA-PRIMA DA FORNECEDORA MARINETTE S/A, E A EMPRESA

DUZIDA DE ICMS DE 60% COM ALIQUOTA DE 18%, IPI DE 10% E O
AL FOI DE R$ 110.000,00

0,10 + 1 = 1,10)
----------------------->>>>>>>>>>>>
DE 10%

MS - 18%

R$ 110,000.00

R$ 110,000.00
1.10
R$ 100,000.00
R$ 10,000.00
IPI A RECUPERAR R$ 10,000.00
R$ 110,000.00
R$ 10,000.00
R$ 100,000.00
R$ 18,000.00
R$ 10,800.00
R$ 7,200.00
ICMS A RECUPERAR
R$ 7,200.00

R$ 110,000.00
R$ 10,000.00
R$ 7,200.00
R$ 92,800.00

R$ 92,800.00
R$ 10,000.00
R$ 7,200.00
R$ 110,000.00

M ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA , ICMS E IPI - MERCADORIA VEM

AZONAS -> ICMS + IPI + DESPESAS ACESSRIAS + FRETE + ICMS (ST)

RA MERCADORIA DA EMPRESA ANJOS & JUGIO S/A CUJO O ICMS DE

EGUINTES PONTOS IMPORTANTES: VALOR DA MERCADORIA - R$
SAS ACESSRIAS - R$ 1.565,00 / FRETE DE R$ 35,00 . PARA O
IO TRIBUTRIA O M.V.A DO PRODUTO DE 39%

ALQUOTA - SP
ALQUOTA - AM

12%
18%

R$ 8,000.00
R$ 1,565.00
R$ 35.00
R$ 9,600.00 Valor Total da Operao

IPI

R$ 9,600.00
R$ 960.00
R$ 960.00

ICMS

R$ 9,600.00
R$ 1,152.00
R$ 1,152.00

DE ORIGEM - SP

MS - 12%

MPRESA ANJOS & JUGIO S/A

R$ 11,712.00
R$ 9,600.00
R$ 960.00
R$ 1,152.00
R$ 1,490.11

IO TRIBUTRIA
R$ 9,600.00
R$ 960.00
R$ 10,560.00

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

SUBSTITUIO TRIBUTRIA

1
39
100
1.39
R$ 14,678.40

TRIBUTRIA
DO DE DESTINO (AM) - 18%

R$ 14,678.40
R$ 2,642.11 Esse vlr do ICMS (AM) -

TRIBUTRIA

R$ 2,642.11
R$ 1,152.00
R$ 1,490.11

ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

ributaria-o-que-eh-e-como-se-calcula/

ulo do ICMS de origem)

S (Origem) e aplicar o percentual no valor da mercadoria

ibutria
do (MVA)
ibutria

MS-ST E DA CONTABILIZAO, CONSIDEREMOS O EXEMPLO DE UMA

STICO, EFETUADO POR UMA INDSTRIA DE BRINQUEDOS3 TRIBUTADA
ESTADO DO PARAN, PARA UMA LOJA NO ESTADO, TAMBM
SUMIDO. -> ICMS + IPI + ICMS (ST)

DE UM PRODUTO COM AS SEGUINTES DESCRIES NA NOTA FISCAL DE

A NCM 9503.00.22 - VALOR R$ 10.000,00

ORNECEDOR

DA BONECA

R$ 10,000.00
R$ 1,200.00

ICMS

R$ 1,200.00

IPI

R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 1,000.00

BONECA

O TRIBUTRIA

S SUBSTITUIO TRIBUTRIA
AGREGADO (M.V.A) - 75,89%

CA (CLIENTE) - 18%

CA (CLIENTE) - 18%
DA BONECA
UIO TRIBUTRIA A RECOLHER
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

SCAL DE VENDA

R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 11,000.00
R$ 8,347.90
R$ 19,347.90
R$ 3,482.62
R$ 3,482.62
R$ 1,200.00
R$ 2,282.62
R$ 2,282.62

R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 2,282.62
R$ 13,282.62

CLIENTES
RECEITA DE VENDAS

R$ 13,282.62
R$ 13,282.62

DESPESA COM ICMS

ICMS A RECOLHER

R$ 1,200.00
R$ 1,200.00

DESPESA COM IPI

IPI A RECOLHER

R$ 1,000.00
R$ 1,000.00

DESPESA ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA A RECOLHER

R$ 2,282.62
R$ 2,282.62

DUTO PARA CLIENTE - ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA COM

DE VENDA -> ICMS + ICMS (ST)

E PARA EMPRESA JULIO S/A UM PRODUTO CUJO O VALOR DO PRODUTO

DESCONTO INCONDICIONAL NA VENDA DE 10% : DADOS ADICIONAIS :
ADO DE ORIGEM) MARGEM DE VALOR AGREGADO DE 30% E NO H
STRIALIZADO

R$ 1,000.00
10%

18%
AMAZONAS
30%

S DA VENDA
R$ 1,000.00
R$ 100.00
R$ 900.00
18% ORIGEM
R$ 162.00

UBSTITUIO TRIBUTRIA
R$ 1,000.00
1.30
R$ 1,300.00
18% DESTINO
R$ 234.00
R$ 234.00 DESTINO
R$ 162.00 ORIGEM
R$ 72.00

R$ 1,000.00
R$ 100.00
R$ 72.00
R$ 972.00

DUTO PARA CLIENTE - ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

EM) SP , VENDE PARA EMPRESA JULIO S/A (DESTINO) AM UM PRODUTO

DE R$ 1.000,00 : DADOS ADICIONAIS : ICMS ALQUOTA DE 7%
DE ICMS (DESTINO) MARGEM DE VALOR AGREGADO DE 57,26% E NO
DUSTRIALIZADO

DO ICMS DE ORIGEM

ICMS

R$ 1,000.00
R$ 70.00
R$ 70.00

DO ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

AGREGADO (57,26%)
SUBSTITUIO TRIBUTRIA

R$ 1,000.00
1.5726
R$ 1,572.60
R$ 283.07
R$ 283.07

ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

R$ 70.00
R$ 213.07
R$ 1,213.07
R$ 1,000.00
R$ 213.07

REGISTRO CONTBIL DE COMPRA COM TRIBUTOS A RECUPERAR (ENTRE

RA R$ 10.000,00 EM MERCADORIAS, VISTA, DE OUTRA EMPRESA

R. SEU REGIME DE TRIBUTAO PREV ICMS DE 18% E PIS E CONFINS
TAS DE 1,65 E 7,6 %, RESPECTIVAMENTE, QUE VOC TEM QUE SABER).
A OPERAO OCORREU ENTRE EMPRESAS COMERCIAIS.
VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS - ALIQUOTA DE 1,65%
COFINS - ALIQUOTA DE 7,60%

R$ 10,000.00
R$ 1,800.00
R$ 165.00
R$ 760.00

STOQUE DE MERCADORIAS
VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS - ALIQUOTA DE 1,65%
COFINS - ALIQUOTA DE 7,60%
ESTOQUE DE MERCADORIAS

R$ 10,000.00
-R$ 1,800.00
-R$ 165.00
-R$ 760.00
R$ 7,275.00

ESTOQUE DE MERCADORIAS
ICMS A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
CAIXA

R$ 7,275.00
R$ 1,800.00
R$ 165.00
R$ 760.00
R$ 10,000.00

REGISTRO CONTBIL DE COMPRA COM TRIBUTOS A RECUPERAR (ENTRE

VOLUO DE IMPOSTOS A RECUPERAR

RA R$ 10.000,00 EM MERCADORIAS, VISTA, DE OUTRA EMPRESA

R. SEU REGIME DE TRIBUTAO PREV ICMS DE 18% E PIS E CONFINS
TAS DE 1,65 E 7,6 %, RESPECTIVAMENTE, QUE VOC TEM QUE SABER).
A OPERAO OCORREU ENTRE EMPRESAS COMERCIAIS. APS A
FEITO UMA DEVOLUO DE R$ 2.000,00 EM MERCADORIAS

VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA

ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS - ALIQUOTA DE 7,60%
COFINS - ALIQUOTA DE 1,65%

R$ 10,000.00
R$ 1,800.00
R$ 760.00
R$ 165.00

STOQUE DE MERCADORIAS
VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS - ALIQUOTA DE 7,60%
COFINS - ALIQUOTA DE 1,65%
ESTOQUE DE MERCADORIAS

R$ 10,000.00
-R$ 1,800.00
R$ 760.00
R$ 165.00
R$ 9,125.00

ESTOQUE DE MERCADORIAS
ICMS A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
CAIXA

R$ 9,125.00
R$ 1,800.00
R$ 760.00
R$ 165.00
R$ 11,850.00

O DE R$ 2.000,00 EM MERCADORIAS
VALOR DA DEVOLUO DA MERCADORIA
ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS - ALIQUOTA DE 7,60%
COFINS - ALIQUOTA DE 1,65%

R$ 2,000.00
R$ 360.00
R$ 152.00
R$ 33.00

VALOR DA DEVOLUO DA MERCADORIA

ICMS - ALIQUOTA DE 18%
PIS - ALIQUOTA DE 7,60%
COFINS - ALIQUOTA DE 1,65%
ESTOQUE DE MERCADORIAS

R$ 2,000.00
-R$ 360.00
-R$ 152.00
-R$ 33.00
R$ 1,455.00

CAIXA
ICMS A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
ESTOQUE DE MERCADORIAS

R$ 2,000.00
R$ 360.00
R$ 152.00
R$ 33.00
R$ 1,455.00

REGISTRO CONTBIL DE COMPRA PARA REVENDA COM TRIBUTOS A

AS COMERCAIS) - A COMPRADORA NO CONTRIBUINTE DE IPI .
IS E COFINS

NO CONTRIBUINTE RECUPERVEL DO IPI, COMPRA R$ 10.000,00 EM

ER, COM IPI DE 10%, ICMS DE 18% E PIS E COFINS CUMULATIVOS,
3%, RESPECTIVAMENTE.

VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA

ICMS - ALIQUOTA DE 18%
IPI - ALIQUOTA DE 10%

ESTOQUE
VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA

R$ 10,000.00
R$ 1,800.00 POR DENTRO
R$ 1,000.00 POR FORA

R$ 10,000.00

ICMS - ALIQUOTA DE 18%

IPI - ALIQUOTA DE 10%
VALOR DO ESTOQUE

AL DA NOTA FISCAL
VALOR DA COMPRA DE MERCADORIA
IPI - ALIQUOTA DE 10%
NOTA FISCAL EMITIDA

ESTOQUE DE MERCADORIAS
ICMS A RECUPERAR
CAIXA

R$ 1,800.00
R$ 1,000.00
R$ 9,200.00

R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 11,000.00

R$ 9,200.00
R$ 1,800.00
R$ 11,000.00

REGISTRO CONTBIL DE COMPRA PARA REVENDA COM TRIBUTOS A

AS COMERCAIS) - A COMPRADORA NO CONTRIBUINTE DE IPI . E
O CUMULATIVOS)
NO CONTRIBUINTE RECUPERVEL DO IPI, COMPRA R$ 10.000,00 EM
ER, COM IPI DE 10%, ICMS DE 18% E PIS E COFINS NO
TAS DE 0,65% E 3%, RESPECTIVAMENTE.

CLCULO DO ICMS

CLCULO DO PIS E COFINS

S E COFINS

A NOTA FISCAL

O ESTOQUE

CLCULO DO ICMS

ICMS A RECUPERAR

R$ 11,000.00
R$ 1,000.00
R$ 10,000.00
R$ 1,800.00
R$ 1,800.00

PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR

R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 11,000.00
R$ 836.00
R$ 181.50
R$ 836.00
R$ 181.50

NOTA FISCAL EMITIDA

R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 11,000.00
R$ 11,000.00

CLCULO DO PIS E COFINS

S E COFINS

A NOTA FISCAL

O ESTOQUE
R$ 10,000.00
R$ 1,000.00
R$ 1,800.00
R$ 836.00
R$ 181.50
R$ 8,182.50

E SUA APURAO - APURAO DO LUCRO BRUTO

cadorias, no valor de $10.000, as quais foram revendidas por $
mpra e venda, incidiu ICMS alquota de 18%. As operaes foram
ontabilizao das operaes, determine o valor do ICMS a Recolher e

ores dos impostos de entradas j esto inclusos, portanto tem que achar
R$ 10,000.00

ORA DE 18%
(=) VALOR DO ESTOQUE NO SISTEMA
AQUISIO DE MERCADORIAS
ESTOQUE DE MERCADORIAS
ICMS A RECUPERAR
CAIXA

R$ 1,800.00
R$ 8,200.00
R$ 8,200.00
R$ 1,800.00
R$ 10,000.00

TA DE 18%

R$ 15,000.00
R$ 2,700.00

VENDA DE MERCADORIAS
CAIXA
RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS

R$ 15,000.00
R$ 15,000.00

ESTOQUE NA VENDA E SEU CUSTO DE VENDA

CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS
ESTOQUE DE MERCADORIAS

R$ 8,200.00
R$ 8,200.00

OM IMPOSTOS - ICMS
DESPESA COM ICMS
ICMS A RECOLHER

R$ 2,700.00
R$ 2,700.00

HER PARA O GOVERNO DO ESTADO DO AMAZONAS

CUPERAR
COLHER
SALDO ICMS A PAGAR
ICMS A RECOLHER
ICMS A RECUPERAR

R$ 1,800.00
R$ 2,700.00
R$ 900.00
R$ 1,800.00
R$ 1,800.00

ICMS A RECOLHER
CAIXA

R$ 900.00
R$ 900.00

LUCRO BRUTO

NDIDAS (CMV)

R$ 15,000.00
R$ 2,700.00
R$ 2,700.00
R$ 12,300.00
R$ 8,200.00
R$ 4,100.00

A-PRIMA COM IMPOSTOS - IPI, ICMS, PIS E COFINS - DEVEMOS

O IPI SOMA COM O VALOR DA COMPRA SER COMPOSTA DA SOMA DA
+ COFINS = R$ 100.000,00 + R$ 10.000,00 = R$ 110.000,00
ria-prima a prazo, com preo de $ 100.000,00,
%, PIS de 1,65% e COFINS de 7,6%
R$ 100,000.00
R$ 10,000.00

R$ 110,000.00

TOS DE ENTRADA (COMPRAS)

ICMS A RECUPERAR

R$ 100,000.00
R$ 18,000.00
R$ 18,000.00

PIS A RECUPERAR

R$ 100,000.00
R$ 1,650.00
R$ 1,650.00

COFINS A RECUPERAR

R$ 100,000.00
R$ 7,600.00
R$ 7,600.00

IPI A RECUPERAR

R$ 100,000.00
R$ 10,000.00
R$ 10,000.00

DE 18%

E 1,65%

TA DE 7,60%

A - PRIMA NO SISTEMA DE ENTRADA

VALOR DA COMPRA DA MERCADORIAS
ICMS A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA

R$ 100,000.00
R$ 18,000.00
R$ 1,650.00
R$ 7,600.00
R$ 72,750.00

ESTOQUE DE MATRIA-PRIMA
ICMS A RECUPERAR
PIS A RECUPERAR
COFINS A RECUPERAR
IPI A RECUPERAR
FORNECEDOR

R$ 72,750.00
R$ 18,000.00
R$ 1,650.00
R$ 7,600.00
R$ 10,000.00
R$ 110,000.00

EAS DO ESTADO DE SO PAULO VENDE PARA A EMPRESA

AZONAS --> ICMS DE ORIGEM/ICMS DESTINO/ICMS SUBSTITUIO
INS E IPI - CFOP 6403

ERCADORIA (AUTO PEAS-LOCALIZADA NO ESTADO DE SO PAULO , J

OFINS)NO VALOR DE R$ 8.350,00. ESSA EMPRESA TEM CONVNIO
M DESCONTO DE 7% DE ICMS. VALENDO A OBSERVAO QUE ESSA
ICMS COM SUBSTITUIO TRIBUTRIA ONDE A MESMA TEM UM M.V.A
QUE SE CHAMA JULIA S/A EST LOCALIZADA NO DISTRITO INDUSTRIAL
AZONAS, CUJO A ALQUOTA DO ICMS DE 18% O M.V.A DESSA

S DOS TRIBUTOS PARA PODER ABATER NO VALOR DA MERCADORIA

Resoluo SUFRAMA 162/2003

VALOR DA MERCADORIAS
PIS - 0,65%

R$ 0.00

COFINS - 3%

R$ 0.00

VALOR DA MERCADORIA APS O DESCONTO

R$ 0.00

IO TRIBUTRIA
ICMS DIFERIDO DE 7% (CONV. 65/88)
BASE DE CLCULO PARA O ICMS (ST) (1)

R$ 8,350.00
R$ 584.50
R$ 7,765.50

IO TRIBUTRIA
BASE DE CLCULO PARA O ICMS (ST) (1)
APLICAO DO M.V.A
BASE DE CLCULO PARA O ICMS (ST) (2)

R$ 7,765.50
56.90%
R$ 4,418.57

BASE DE CLCULO PARA O ICMS (ST) (1)

BASE DE CLCULO PARA O ICMS (ST) (2)
BASE DE CLCULO PARA O ICMS (ST)
ALQUOTA DO ICMS DO AMAZONAS - 18%
ICMS DIFERIDO DE 7% (CONV. 65/88)
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

FISCAL
O TRIBUTRIA

VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL DE VENDA

CAIXA/BANCO
RECEITA DE VENDAS DE MERCADORIAS

R$ 7,765.50
R$ 4,418.57
R$ 12,184.07
R$ 2,193.13
R$ 584.50
R$ 1,608.63

R$ 8,350.00
R$ 584.50
R$ 1,608.63
R$ 9,374.13

R$ 9,374.13
R$ 9,374.13

A VENDIDA
CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS
ESTOQUE DE MERCADORIAS

R$ 8,350.00
R$ 8,350.00

OS - ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA

DESPESA COM ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA
ICMS SUBSTITUIO TRIBUTRIA A PAGAR

R$ 1,608.63
R$ 1,608.63

O PAULO -SP VENDE PARA UMA EMPRESA DE DESTINO SITUADA EM

110 - VENDA DE MERCADORIA DE TERCEIROS - TEM CONVNIO 65/88 E
PIS/COFINS DE ACORDO COM RESOLUO SUFRAMA 162/2003 - CFOP

ADA NO MUNICPIO DE SO PAULO-SP VENDE PARA EMPRESA GABI

DE MANAUS-AM MERCADORIAS NO VALOR DE R$ 1.000,00, SENDO QUE
10) TEM DESCONTO DE PIS E COFINS, DE ACORDO COM A RESOLUO
NVNIO 65/88, CUJO A ALQUOTA DE 7% ISENTO DO ICMS CONFORME
ECRETO 45. 490/00 SUSPENSO DO IPI DE ACORDO COM O ARTIGO 71
/02

S DOS TRIBUTOS PARA PODER ABATER NO VALOR DA MERCADORIA

Resoluo SUFRAMA 162/2003
VALOR DA MERCADORIAS
R$ 1,000.00
PIS - 0,65%
R$ 6.50
COFINS - 3%
R$ 30.00
VALOR DA MERCADORIA APS O DESCONTO
R$ 963.50

O ICMS DE ACORDO COM O CONVNIO 65/88

VALOR DA MERCADORIAS
ICMS DE 7% CONVNIO 65/88

R$ 1,000.00
R$ 70.00

PARA UM CLIENTE DE MANAUS, O ICMS NA VENDA NO SER DESTACADO

VALOR TOTAL DA MERCADORIA

PIS - 0,65%
COFINS - 3%
ICMS DE 7% CONVNIO 65/88
VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL

CLIENTE/CAIXA/BANCO
RECEITA DE VENDA
CUSTO DE MERCADORIAS VENDIDAS
ESTOQUE DE MERCADORIA

R$ 1,000.00
R$ 6.50
R$ 30.00
R$ 70.00
R$ 893.50

R$ 893.50
R$ 893.50

R$ 1,000.00

eus+respectivos+lan%C3%A7amentos+MINHATECA

tal da Mercadoria, como foi

do no exerccio, ok!!!!

Operao

ICMS (AM) - Na entrada