Identificação de fraudes e erros na escrita fiscal

• NORMAS BRASILEIRAS DE CONTABILIDADE INTERPRETAÇÃO

TÉCNICA NBC T 11 – IT – 03 FRAUDE E ERRO
• CONCEITOS
• 3. O termo erro refere-se a ato não-intencional na elaboração de
registros e demonstrações contábeis, que resulte em incorreções
deles, consistente em:
• a) erros aritméticos na escrituração contábil ou nas demonstrações
contábeis;
• b) aplicação incorreta das normas contábeis;
• c) interpretação errada das variações patrimoniais.
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• No RICMS/DF
• Art. 29. Mediante ato da autoridade fiscal competente, a
inscrição poderá ser:
• c) for constatado pelo Fisco:
• 8) que o contribuinte, após ser notificado pela Administração
Fazendária, reincidiu na prática de emissão de documento
fiscal com erro que resultou em destaque a menor do imposto.
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• No RICMS/DF
• Art. 49. Constitui débito fiscal para efeito de cálculo do imposto a recolher:
• § 6º Quando se verificar erro de que resulte imposto em valor superior ao
devido:
• I - se o débito do imposto, nos livros fiscais, foi escriturado no valor do destaque,
e o pagamento correspondente ao respectivo período de apuração já houver
sido realizado, será requerida a restituição do indébito, observadas as normas
aplicáveis;
• II - se o débito do imposto, nos livros fiscais, tiver sido escriturado no valor do
destaque, e o pagamento correspondente ao respectivo período de apuração
ainda não tiver sido realizado, serão feitas as necessárias anotações ou
correções, conforme o caso, nos livros Registro de Saídas e Registro de Apuração
do ICMS, ou equivalente.
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• No RICMS/DF
• DA COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO A MAIOR
• Art. 57. A restituição dos valores pagos indevidamente a título de ICMS será efetuada
mediante requerimento do contribuinte, observadas as formalidades previstas na legislação
específica (Lei nº 937, de 13 de outubro de 1995).
• § 1º Em substituição ao procedimento citado neste artigo, o contribuinte, após comunicação
por escrito à repartição fiscal da circunscrição em que se localizar o estabelecimento,
poderá apropriar-se do imposto recolhido a maior em períodos anteriores, diretamente na
conta gráfica, mediante indicação no Livro Registro de Apuração do ICMS (Lei nº 1.254, de 8
de novembro de 1996, art. 33, § 2º):
• I - no campo “Outros Créditos”, do valor do crédito apropriado;
• II - no campo “Observações”, da especificação do erro em que se fundamente e do período
no qual se verificou o recolhimento a maior.
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• No RICMS/DF
• DA COMPENSAÇÃO DE IMPOSTO PAGO A MAIOR
• Art. 57. A restituição dos valores pagos indevidamente a título de ICMS será efetuada
mediante requerimento do contribuinte, observadas as formalidades previstas na legislação
específica (Lei nº 937, de 13 de outubro de 1995).
• § 2º A apropriação de que trata o parágrafo anterior:
• I - não poderá ser efetuada em períodos de apuração anteriores ao da sua comunicação;
• II - não implica o reconhecimento de sua legalidade e a conseqüente quitação dos débitos
porventura existentes, podendo o Fisco a qualquer tempo, em face da constatação de
qualquer irregularidade, exigir o imposto devido, sem prejuízo da aplicação das penalidades
e dos acréscimos legais cabíveis.
• § 3º Os documentos que fundamentarem a apropriação de que trata este artigo ficarão à
disposição do Fisco pelo prazo de cinco anos contados do primeiro dia do exercício
subseqüente àquele do efetivo aproveitamento.
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• No RICMS/DF
• Art. 153. O documento fiscal não poderá conter emenda ou rasura, devendo os
seus dizeres e indicações estar bem legíveis, em todas as vias (Convênio SINIEF
s/nº, de 15.12.70, art. 7º, alterado pelos Ajustes SINIEF 4/87 e 16/89).
• § 1º Será considerado inidôneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova
apenas em favor do Fisco, o documento que (Convênio SINIEF s/nº, de 15.12.70,
art. 7º):
• I - omitir as indicações necessárias à perfeita identificação da operação ou
prestação;
• II - não for o legalmente exigido para a respectiva operação ou prestação;
• III - não observar as exigências ou requisitos previstos neste Regulamento;
• IV - contiver declarações inexatas, estiver preenchido de forma ilegível ou
apresentar emendas ou rasuras que lhe prejudiquem a clareza;
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• No RICMS/DF
• Art. 153. O documento fiscal não poderá conter emenda ou rasura, devendo os seus dizeres
e indicações estar bem legíveis, em todas as vias (Convênio SINIEF s/nº, de 15.12.70, art. 7º,
alterado pelos Ajustes SINIEF 4/87 e 16/89).
• § 1º Será considerado inidôneo, para todos os efeitos fiscais, fazendo prova apenas em favor
do Fisco, o documento que (Convênio SINIEF s/nº, de 15.12.70, art. 7º):
• V - não se referir a uma efetiva saída de mercadoria ou prestação de serviço, salvo nos casos
previstos neste Regulamento;
• VI - for emitido:
• a) por contribuinte inexistente ou que não mais exerça suas atividades;
• b) por contribuinte com inscrição cancelada ou paralisada;
• c) após a publicação do seu extravio; (AC)
• VII - apresentar divergência entre os dados constantes da primeira e das demais vias;