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UNIVERSIDADE ESTADUAL DA PARABA

CAMPUS I CAMPINA GRANDE - PB
CENTRO DE CINCIAS SOCIAIS APLICADAS
CURSO DE BACHARELADO EM CINCIAS CONTBEIS

CONTROLE INTERNO: Um estudo na Prefeitura Municipal de Soledade

na Paraba

Marcos Thiago Marinho

CAMPINA GRANDE- PB
2015

MARCOS THIAGO MARINHO

CONTROLE INTERNO: Um estudo na Prefeitura Municipal de Soledade

na Paraba

Trabalho de Concluso de Curso TCC

apresentado ao Departamento do Curso de
Cincias Contbeis, da Universidade Estadual
da Paraba, como requisito parcial obteno
do grau de Bacharel em Cincias Contbeis.

Orientadora: MSc. Eliedna de Sousa Barbosa

CAMPINA GRANDE - PB
2015

RESUMO

Marinho, Marcos Thiago. Controle Interno: Um estudo na Prefeitura Municipal de

Soledade na Paraba. 2015. 18 folhas. Trabalho de Concluso de Curso Curso de Cincias
Contbeis, Universidade Estadual da Paraba, Campina Grande, 2015.

Este trabalho foi realizado com a finalidade de demonstrar a importncia da implantao do

Sistema de Controle Interno nos rgos pblicos e principalmente nas Prefeituras de pequeno
porte, tendo como objetivo geral verificar a estrutura do Sistema de Controle Interno da
Prefeitura de Soledade na Paraba e o desempenho de suas funes. Para tanto, foi realizada
uma pesquisa descritiva, bibliogrfica, com anlise de contedo e qualitativa, atravs de
estudo de caso no Sistema de Controle Interno da Prefeitura de Soledade na Paraba. Os
resultados obtidos pelo estudo revelaram que quanto ao desempenho de suas funes, foi
possvel constatar que o Controle Interno da Prefeitura de Soledade encontra-se legalmente
formado. Porm, no que se refere ao desempenho de suas funes, ele precisa ser aprimorado,
pois atravs do anlise no processo administrativo de auditagem de n 004/Conge/2015, sobre
apropriao indbita das contribuies previdencirias no recolhidas ao INSS, o controle
interno foi falho. Logo, a implantao do Sistema de Controle Interno e o correto desempenho
de suas funes funciona como um escudo tanto para os gestores quanto para os contribuintes
que devero ser os mais beneficiados por uma gesto competente que aplica corretamente os
recursos pblicos.
Palavras chaves: Controle Interno. rgo Pblico. Municipal.

1 INTRODUO
Os rgos pblicos so balizados por princpios previstos na Constituio Federal. A
administrao pblica direta e indireta de qualquer dos Poderes da Unio, dos Estados, do
Distrito Federal e dos Municpios obedecero aos princpios de legalidade, impessoalidade,
moralidade, publicidade e eficincia (BRASIL, Constituio Federal de 1988, art. n 37) dos
quais se busca a melhor forma de aplicao dos recursos pblicos onde a coletividade seja a
principal beneficiada.
Logo, surge a necessidade desses rgos de manterem sistemas de controle, com
procedimentos tcnicos que busquem dirimir erros e auxiliar o controle externo no combate
corrupo,

objetivando

cumprimento

da

legislao

pertinente,

aumentando

responsabilidade sobre o errio pblico.

Assim, o Sistema de Controle Interno Municipal compreende um conjunto de normas,
regras, princpios, planos, mtodos e procedimentos que, coordenados entre si, tm por
objetivo efetivar a avaliao da gesto pblica e o acompanhamento dos programas e polticas

pblicas. Procura-se, com tal sistema, evidenciar a legalidade e razoabilidade dos atos
praticados pela Administrao, avaliar os seus resultados no que concerne economia,
eficincia e eficcia da gesto oramentria, financeira, patrimonial e operacional dos rgos
e entidades municipais (TCE/PB, 2009).
Nesse contexto, os benefcios oriundos da implantao do Sistema de Controle Interno
nas Pequenas Prefeituras devem ser visto como forma de assegurar uma melhor aplicao dos
recursos pblicos, protegendo o patrimnio da empresa, promovendo a vigilncia nas
atuaes dos Gestores pblicos.
Sendo assim, surge a seguinte questo de pesquisa: Como encontra-se estruturado o
Sistema de Controle Interno implantado na Prefeitura Municipal de Soledade na
Paraba? Para responder a referida foi traado como objetivo geral verificar a estrutura do
Sistema de Controle Interno da Prefeitura de Soledade na Paraba e o desempenho de suas
funes. Tendo como

objetivos especficos: a) Descrever sobre o Controle Interno na

Administrao Pblica; b) realizar um estudo de caso no sistema de controle interno da

Prefeitura Municipal de Soledade na Paraba; e, c) apresentar os resultados dessa proposta.
Esse estudo se justifica por se tratar de um tema importante, bem como pela
necessidade de evidenciar o papel do controle interno a nvel municipal, principalmente, nos
de pequeno porte, pela carncia de mo de obra especializada para desempenhar as funes
inerentes ao sistema, e, ainda, servi de base para futuras pesquisas.
De modo geral, esse trabalho est estruturado em cinco sees, iniciando com a
introduo, em seguida apresenta-se a reviso da literatura concernente ao controle interno na
administrao pblica, posteriormente, apresenta-se a metodologia utilizada, na quarta seo
so evidenciados os resultados da pesquisa, e, por fim, so apresentadas as consideraes
finais.

2 O CONTROLE INTERNO NO BRASIL

O controle interno um dos mtodos mais eficientes para apurar a sade financeira e
econmica de uma empresa com a finalidade de evitar erros e fraudes organizando em
processos claros e definidos assim como define Attie (2OO9, p.182):

O Controle interno compreende um plano de organizao e um conjunto coordenado

de mtodos e medidas, adotadas pela empresa, para proteger seu patrimnio,
verificar a exatido e fidedignidade de seus dados contbeis, promoverem a
eficincia operacional e encorajar poltica traada pela Administrao.

A importncia do esclarecimento das definies e objetivos do sistema de controle

interno fundamental pelos funcionrios da empresa, que se tornar mais eficiente quando
tratado com mtodos e procedimentos, conforme Attie (1998, p.113)

Um sistema de controle interno implica que os funcionrios tenham liberdade de

atuao e execuo de seus compromissos para buscar melhores resultados. Contudo
para evitar que esses mesmos funcionrios exorbitem em suas funes e possam tirar
benefcios em seu prprio proveito e causarem, deste modo, prejuzos a entidade
social, por erros intencionais ou doloso, um adequado sistema de controle limita a
prtica desses atos e possibilita que estes no permaneam arquivados em
definitivos.

O Controle Interno faz parte de uma das cinco funes da Administrao,

constituindo-se em instrumento indispensvel para que sejam atingidos os objetivos previstos
por qualquer organizao. Com relao funo de planejamento (previso), chega-se a dizer
que o controle seu irmo siams, tal a simbiose entre ambos: o planejamento sem controle
da execuo dificilmente logra xito, bem como o controle sem padres e objetivos
previamente definidos no ter como atuar, por falta de objeto (CHIAVENATO, 2000).
Levando em considerao o que traz Cartilha de Orientaes sobre Controles Internos,
(TCE-PB,2009), Os Sistemas de Controle Interno possuem previso legal desde a
promulgao da lei 4.320/64 e percorrem diversas legislaes, conforme apresenta o quadro 1
a seguir.

Quadro 1 Legislao sobre Controle Interno

LEGISLAO

Descrio

LEI 4.320/64

Art. 75. O controle da execuo oramentria

compreender:
I - a legalidade dos atos de que resultem a arrecadao da receita ou a realizao
da despesa, o nascimento oua extino de direitos e obrigaes;
II - a fidelidade funcional dos agentes da administrao, responsveis por bens e
valores pblicos;
III - o cumprimento do programa de trabalho expresso em termos monetrios e
em termos de realizao de obras e prestao de servios.
Art. 76. O Poder Executivo exercer os trs tipos de controle a que se refere o
artigo 75, sem prejuzo das atribuies do Tribunal de Contas ou rgo
equivalente.
Art. 79. Ao rgo incumbido da elaborao da proposta oramentria ou a outro
indicado na legislao, caber o controle estabelecido no inciso III do artigo
75.Pargrafo nico. Esse controle far-se-, quando for o caso, em termos de
unidades de medida, previamente estabelecidos para cada atividade.
Art. 80. Compete aos servios de contabilidade ou rgos equivalentes verificar
a exata observncia dos limites das cotas trimestrais atribudas a cada unidade
oramentria, dentro do sistema que for institudo para esse fim.
Previa, o referido Decreto a atuao do rgo central de planejamento em cada
ministrio civil, para fiscalizar a utilizao de recursos e acompanhar
programas;

DECRETO-LEI
200/1967
CONSTITUIO
FEDERAL DE 1967
CONSTITUIO
FEDERAL DE 1988

Lei Complementar
101/2000

Referia-se a CF/67 instituio do Controle Interno, como de exclusividade do

Poder Executivo, atuando na fiscalizao financeira e oramentria.
Art. 13, a fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e
patrimonial do Municpio e de todas as entidades da administrao direta e
indireta, quanto aos aspectos de legalidade, legitimidade e economicidade, assim
como a aplicao das subvenes e renncia de receitas, ser exercida pelo
Poder Legislativo municipal, mediante controle externo, e pelos sistemas de
controle interno que, de forma integrada, sero mantidos pelos Poderes
Legislativo e Executivo.
Art. 59. O Poder Legislativo, diretamente ou com o auxlio dos Tribunais de
Contas, e o sistema de controle interno de cada Poder e do Ministrio Pblico,
fiscalizaro o cumprimento das normas desta Lei Complementar, com nfase no
que se refere a:
I - atingimento das metas estabelecidas na lei de diretrizes oramentrias;
II - limites e condies para realizao de operaes de crdito e inscrio
em Restos a Pagar;
III - medidas adotadas para o retorno da despesa total com pessoal ao
respectivo limite, nos termos dos arts. 22 e 23;
IV - providncias tomadas, conforme o disposto no art. 31, para reconduo
dos montantes das dvidas consolidada e mobiliria aos respectivos limites;
V - destinao de recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo em
vista as restries constitucionais e as desta Lei Complementar;
VI - cumprimento do limite de gastos totais dos legislativos municipais,
quando houver.

Fonte: Elaborao prpria, 2015.

Conforme a Cartilha de Orientaes sobre Controles Internos, (TCE-PB,2009) os

Municpios paraibanos devero definir a forma de funcionamento do Sistema de Controle

Interno, mediante lei de iniciativa do Chefe do Poder Executivo. Respeitada a iniciativa do

Poder Executivo, a lei de criao do Sistema de Controle Interno no mbito municipal,
poder, de comum acordo, abranger normas de controle para os Poderes Executivo e
Legislativo, tendo a seguinte atuao:
I. Prestao de Contas para os dirigentes das entidades supervisionadas da
administrao indireta, para os responsveis por entidades ou organizaes, de
direito pblico ou privado, que utilizem contribuies para fins sociais, recebem
subvenes ou transferncias conta do tesouro; para pessoas fsicas que recebam
recursos pblicos, para atender necessidades previstas em lei.
II. Tomada de Contas para ordenadores de despesas da administrao direta; para
os que arrecadam, gerenciam ou guardam dinheiro, valores e bens pblicos, ou que
por eles respondam; para aqueles que derem causa perda, subtrao, extravio ou
estrago de valores, bens e materiais pblicos sob sua responsabilidade.

Alm do exposto, cabe, ainda, destacar a Resoluo CFC N. 1.135/08 que aprovou

a Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica do Setor pblico (NBC T 16.8) que trata
do Controle Interno como suporte do sistema de informao contbil, no sentido de
minimizar riscos e dar efetividade s informaes da contabilidade, visando contribuir para o
alcance dos objetivos da entidade do setor pblico.
Em conformidade com a referida norma, o Controle interno sob o enfoque contbil
compreende o conjunto de recursos, mtodos, procedimentos e processos adotados pela
entidade do setor pblico, com a finalidade de: (a) salvaguardar os ativos e assegurar a
veracidade dos componentes patrimoniais; (b) dar conformidade ao registro contbil em
relao ao ato correspondente; (c)
(d)

propiciar a obteno de informao oportuna e adequada;

estimular adeso s normas e s diretrizes fixadas; (e)

da eficincia operacional da entidade; (f)

contribuir para a promoo

auxiliar na preveno de prticas ineficientes e

antieconmicas, erros, fraudes, malversao, abusos, desvios e outras inadequaes.

Desse modo, o controle interno capaz de fornecer informaes necessrias para os
gestores pblicos e subsidiando no processo de tomada de deciso, bem como na avaliao de
desempenho de cada um.

2 METODOLOGIA DA PESQUISA
Para realizao desse trabalho cientfico com base nos procedimentos tcnicos, foi
elaborada uma pesquisa do tipo descritiva, que conforme Gil (2002, p. 42):

tem como objetivo primordial as descries das caractersticas de determinada

populao ou fenmeno ou, ento, o estabelecimento de relaes entre variveis.
So inmeros os estudos que podem ser classificados sob esse ttulo e uma de suas
caractersticas mais significativas est na utilizao de tcnicas padronizadas de
coletas de dados, tais como o questionrio e a observao sistemtica.

Tambm, foi realizada uma pesquisa bibliogrfica, utilizando legislaes, artigos

acadmicos, livros, cartilhas, entre outros, na inteno de reunir conhecimentos necessrios
ao desenvolvimento do assunto pesquisado. De acordo com Silva e Menezes (2005, p. 38)
aquela baseada na anlise da literatura j publicada em forma de livros, revistas, publicaes
avulsas, imprensa escrita e at eletronicamente, disponibilizada na internet.
Quanto aos procedimentos utilizados foi realizado um estudo de caso em um dos
processos da Controladoria que aborda o tema de apropriao indbita que uma das
principais causas de rejeio de contas e crime de improbidade nas Prefeituras de pequeno
porte.
Na abordagem do problema, em relao a coleta de dados, ocorreu por meio de
pesquisa documental e entrevista no realizada com o Controlador Geral do Municpio, Dr.
Aroldo Martins Sampaio, no perodo de 01/05/2015 at 20/05/2015 sobre a estrutura,
atribuies e perspectivas.
Em seguida, foi realizada a anlise do contedo do processo 004/2015 da
Controladoria e feita a tabulao das informaes obtidas, que sero apresentados nos
resultados. E, por fim uma anlise qualitativa que para Neves (1996) o foco de interesse da
anlise qualitativa amplo e faz parte a obteno de dados descritivos mediante contato direto
interativo do pesquisador com a situao do objeto de estudo.

4 RESULTADOS
4.1 O ESTUDO DE CASO
A pesquisa foi realizada na Prefeitura Municipal de Soledade localizada na
microrregio do curimata ocidental da Paraba, emancipado em 24/09/1885, com ndice de
Desenvolvimento Humano de 0,616 (IDHM 2010). De acordo com dados do IBGE (2010)
possui aproximadamente 13.739 habitantes, tem uma rea de 560.042 km2, localizada a uma
distncia de 180 Km da capital Joo Pessoa.
Atualmente, a Prefeitura de Soledade possui 8 Secretarias e cerca de 680 servidores
(SAGRES, 2015). Em 09 de setembro de 2014 foi sancionada a Lei Municipal de n 659/2014

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que dispe sobre o Sistema de Controle Interno e d outras providncias. Posteriormente,

alterada pela Medida Provisria de n 006/2015 no dia 23 de maro de 2015, e apresenta a
seguinte estrutura organizacional conforme o artigo 3:
I - nvel de direo superior:
a) Controlador Geral do Municpio;
II - nvel de atuao instrumental:
a) Departamento de Fiscalizao, Administrativa,
Oramentria;
b) Departamento Jurdico e de Auditoria;
c) Departamento de Unidade Gestora.

Financeira,

Contbil

III - nvel de assessoramento:

a) Gabinete do Controlador Geral do Municpio;
b) Assessoria Tcnica;
So de responsabilidade da Controladoria Geral do Municpio - CGM - atuando como
Unidade Central de Controle Interno - UCCI - alm das dispostas nos artigo 74 da
Constituio Federal as seguintes:
I - coordenar as atividades relacionadas com o Sistema de Controle Interno do
Municpio, abrangendo a Administrao Direta e Indireta e, promovendo a integrao
operacional e a elaborao dos atos normativos sobre procedimentos de controle;
II - apoiar o controle externo no exerccio de sua misso institucional,
supervisionando e auxiliando as unidades executoras no relacionamento com o Tribunal de
Contas do Estado, quanto ao encaminhamento de documentos e informaes, atendimento s
equipes tcnicas, recebimento de diligncias, elaborao de respostas, tramitao dos
processos e apresentao dos recursos;
III - assessorar a administrao nos aspectos relacionados com os controles,
interno e externo e quanto legalidade dos atos de gesto, emitindo relatrios e pareceres
sobre os mesmos;
IV - interpretar e pronunciar-se sobre a legislao concernente execuo
oramentria, financeira e patrimonial;
V - medir e avaliar a eficincia, eficcia e efetividade dos procedimentos de
controle interno, atravs das atividades de auditoria interna a serem realizadas, mediante
metodologia e programao prprias, nos diversos sistemas administrativos da Prefeitura
Municipal, abrangendo a Administrao Direta e Indireta, expedindo relatrios com
recomendaes para o aprimoramento dos controles;

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VI - avaliar o cumprimento dos programas, objetivos e metas espelhadas no

Plano Plurianual, na Lei de Diretrizes Oramentrias e no Oramento anual, inclusive quanto
a aes descentralizadas executadas conta de recursos oriundos do Oramento Fiscal e de
Investimentos;
VII - exercer o acompanhamento sobre a observncia dos limites
constitucionais, da Lei de Responsabilidade Fiscal e os estabelecidos nos demais instrumentos
legais;
VIII - estabelecer mecanismos voltados a comprovar a legalidade e a
legitimidade dos atos de gesto e avaliar os resultados quanto eficcia, eficincia e
economicidade na gesto oramentria, financeira, patrimonial e operacional da Prefeitura
Municipal, abrangendo a Administrao Direta e Indireta e a Cmara Municipal, bem como,
na aplicao de recursos pblicos por entidades de direito privado;
IX - exercer o controle das operaes de crdito, avais e garantias, bem como
dos direitos e haveres do Municpio;
X - verificar o cumprimento dos limites estabelecidos para despesa com
pessoal e, constatando terem sido ultrapassados, supervisionar as medidas adotadas para o
retorno da despesa total com pessoal ao respectivo limite, nos termos dos artigos 22 e 23 da
Lei de Responsabilidade Fiscal;
XI - identificar a necessidade de reduo do endividamento e determinar as
providncias redutoras adicionais a serem adotadas pela fazenda Pblica, conforme o disposto
no art. 31 da Lei de Responsabilidade Fiscal, para reconduo dos montantes das dvidas
consolidada e mobiliria aos respectivos limites;
XII - aferir a destinao dos recursos obtidos com a alienao de ativos, tendo
em vista as restries constitucionais e as da Lei de Responsabilidade Fiscal;
XIII - acompanhar a divulgao dos instrumentos de transparncia da gesto
fiscal nos termos da Lei de Responsabilidade Fiscal, em especial quanto ao Relatrio
Resumido da Execuo Oramentria e ao Relatrio de Gesto Fiscal, aferindo a consistncia
das informaes constantes de tais documentos;
XIV - participar do processo de planejamento e acompanhar a elaborao do
Plano Plurianual, da Lei de Diretrizes Oramentrias e da Lei Oramentria Anual;
XV - manifestar-se, quando solicitado pela administrao, acerca da
regularidade e legalidade de processos licitatrios, sua dispensa ou inexigibilidade e sobre o
cumprimento e/ou legalidade de atos, contratos e outros instrumentos congneres;

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XVI - propor a melhoria ou implantao de sistemas de processamento

eletrnico de dados em todas as atividades da administrao pblica, com o objetivo de
aprimorar os controles internos, agilizar as rotinas e melhorar o nvel das informaes;
XVII - instituir e manter sistema de informaes para o exerccio das
atividades finalsticas do Sistema de Controle Interno;
XVIII - verificar a regularidade dos atos de admisso de pessoal,
aposentadorias, reformas, reviso de proventos e penses, para posterior registro no Tribunal
de Contas;
XIX - manifestar atravs de relatrios, auditorias, inspees, pareceres e outros
pronunciamentos voltados a identificar e sanar as possveis irregularidades;
XX - alertar formalmente autoridade administrativa competente, para que
instaure imediatamente Tomada de Contas, sob pena de responsabilidade solidria, destinada
a apurar atos ou fatos inquinados de ilegais, ilegtimos ou antieconmicos, que resultem em
prejuzo ao errio, praticada por agentes pblicos, ou quando no forem prestadas contas ou,
ainda, quando ocorrer desfalque, desvio de dinheiro, bens ou valores pblicos;
XXI - revisar e emitir parecer sobre os processos de Tomadas de Contas
Especiais, instaurados no mbito do Poder Executivo Municipal, incluindo sua Administrao
Direta e Indireta, determinadas pelo Tribunal de Contas do Estado;
XXII - representar ao TCE-PB - Tribunal de Contas do Estado da Paraba,
Tribunal de Contas da Unio - sob pena de responsabilidade solidria, sobre as irregularidades
e ilegalidades identificadas e as medidas adotadas;
XXIII Representar a CGU- Controladoria Geral da Unio, sobre
irregularidades e Ilegalidades e as medidas adotadas, quando de tratarem da utilizao de
Recursos Federais da Unio Federal, e os recursos transferido para atender programas
governamentais.
XXIII - emitir parecer conclusivo sobre as contas anuais prestadas pela
Administrao;
XXIV.- Emitir Certificao de regularidade ou irregularidades nas auditorias
de Gesto;
XXV - realizar outras atividades de manuteno e aperfeioamento do Sistema
de Controle Interno.

Para o cargo de Controlador Geral do Municpio, observar-se- o seguinte:

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I- Quanto forma de Provimento: Recrutamento Ilimitado. Cargo em Comisso que

deve ser ocupado por servidor pblico do Municpio, e na sua falta a designao de servidor
efetivo de outros rgos da administrao Pblica vindo do por cesso funcional.
II- Quanto aos requisitos de acesso: Curso em nvel Superior, graduado em Cincias
Contbeis, Economia, Cincias Jurdicas ou Administrao e possui conhecimentos
jurdicos, contbeis, econmicos e financeiros ou de administrao pblica. Ter idoneidade
moral e reputao ilibada. Ter mais de 02 (dois ) anos de exerccio de efetiva atividade
profissional que exige conhecimentos citados neste inciso.
Diante disso, a seguir apresentam-se os resultados desse estudo.

4.2 APRESENTAO DOS RESULTADOS

Sendo assim, aps apresentao da estrutura do Sistema de Controle Interno da

Prefeitura de Soledade na Paraba, agora ir ser descrito um exemplo do desempenho de suas
funes. Em 27/02/2015 foi repassado pelo setor de folha de pagamento deste rgo
Controladoria Geral do Municpio o processo administrativo de auditagem de n
004/Conge/2015,

sobre

apropriao indbita das contribuies previdencirias no

recolhidas ao INSS (Instituto Nacional de Seguro Social), no perodo de janeiro a outubro de

2014 e assinado, sendo esse processo escolhido para avaliao e sua viabilidade com
respectivas responsabilidades.
O relatrio acima citado foi fundamentado nos artigos 31, 70 e 74 da Constituio
Federal de 1988, art. 75 de Lei de n 4.320 de 17 de maio de 1964, art. 75 da Lei de
Responsabilidade Fiscal de n 101/2000) e art. 54 da Lei Municipal de n 658/2014).
Aps fazer o exame tcnico no relatrio enviado pelo Setor de Folha de Pagamento do
Municpio, verificou-se a existncia de 78 funcionrios (comissionados e contratados)
lanados na folha de pagamento de janeiro de 2014 outubro 2014 sem o nmero do
NIT/PIS/PASEP, fato esse que impossibilita a individualizao das contribuies. Sabe-se que
a falta de inscrio do segurado sujeita o responsvel multa de R$ 1.329,18 por segurado
no inscrito (RPS, art.283, 2) e (GOES,2011, p.608). Sendo, dessa forma, caracterizado
crime de apropriao indbita como ressalta o art. 168-A, 1 (Brasil, Decreto Lei No 2.848,
DE 7 de dezembro de 1940.)

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Art. 168-A. Deixar de repassar previdncia social as contribuies recolhidas dos

contribuintes, no prazo e forma legal ou convencional: (Includo pela Lei n 9.983,
de 2000).
Pena - recluso, de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa. (Includo pela Lei n 9.983, de
2000)

Dos 78 funcionrios que no tiveram suas contribuies previdencirias repassadas ao

INSS no perodo de janeiro a outubro de 2014 totalizando um valor de R$ 69.481,51, ainda
faltando, tambm, o valor da contribuio patronal que corresponde a 20% sobre o valor bruto
da folha acrescido o RAT (Risco de Acidente de Trabalho) de 1% totalizando 21% sobre a
folha obteve um valor de R$ 14.591, 12, totalizando o valor no repassado aos cofres
previdencirios no perodo citado de R$ 84.072,63. O controlador responsvel pelo processo
de auditoria de n Conge/004/2015 na pag. 35 relata que:

Desta feita, deixar de repassar deve ser entendido no sentido de no levar a efeito o
recolhimento aos cofres da Previdncia Social as contribuies previamente
recolhidas dos contribuintes, embora as tenha descontado, no obstante ser
obrigatrio e necessrio tal repasse, uma vez que, constitui-se em garantia para todos
os segurados uma velhice segura, amparada pelo Estado, atravs de benefcios
ofertados pela Previdncia Social.

Sendo assim, a Controladoria do Municpio, no relatrio na pgina 36 concluiu:

Que autos do processo sejam submetidos considerao superior e que,
considerando a irregularidade relatada acima ocorreu no exerccio de 2014 de
janeiro a outubro a que se referem as contas municipais (PCA-2014), concluiu pela
APROPRIAO INDBITA QUANTO AO RECOLHIMENTO DE
CONTRIBUIES PREVIDENCIRIAS DEVIDAS AO INSS, pelo Executivo
Municipal, portanto sendo esta improbidade grave que maculou a Gesto, sendo
encaminhado cpias deste relatrio para:
a) Receita Federal do Brasil;
b) Tribunal de Contas da Unio;
c) Tribunal de Contas do Estado da Paraba;
d) Controladoria Geral da Unio;
e) Ministrio Pblico Federal;
f) Procuradoria do Municpio de Soledade.

Diante desse caso, fica explicito a importncia do Controle Interno que deriva a
seguinte necessidade, conforme a cartilha de orientao do Tribunal de Contas do Estado da
Paraba, 2009, pag.8:
I. garantir a memria do rgo que, no obstante a constante troca de seus
gestores, decorrente de pleitos polticos, deve ter garantida a continuidade da sua
existncia;

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Se a documentao relativa as GFIPs das competncias auditadas tivessem sido

encontradas e posteriormente retificadas evitaria o crime de apropriao indbita para o
Gestor Municipal e o prejuzo ao errio pblico e os futuros constrangimentos de funcionrios
que

procurarem

benefcios

previdencirios.

Atualmente

referida

documentao

previdenciria revisada e encaminhada ao setor de pagamento com protocolo.

Assim, fica evidenciado que a gesto pblica deve tambm procurar observar os
trabalhos dos controles internos com a finalidade de prevenir falhas ou infraes dolosas
como tambm facilitar os controles externos nas auditorias rotineiras nos rgos pblicos.

5 CONSIDERAES FINAIS

A presente pesquisa buscou trazer alm das definies tericas, uma reviso
bibliogrfica acerca dos controles internos, bem como atravs do estudo de caso um exemplo
prtico na Prefeitura Municipal de Soledade localizada no interior da Paraba.
Diante do objetivo geral de verificar a estrutura do Sistema de Controle Interno da
Prefeitura de Soledade na Paraba e o desempenho de suas funes, foi possvel constatar que
Ela encontra-se legalmente formada, porm, no que se refere ao desempenho de suas funes,
ela precisa ser aprimorada, pois atravs do estudo realizado no processo administrativo de
auditagem

de

004/Conge/2015,

sobre

apropriao

indbita

das

contribuies

previdencirias no recolhidas ao INSS.

Logo, a implantao do Sistema de Controle Interno e o correto desempenho de suas
funes serve como um escudo tanto para os gestores quanto para os contribuintes que
devero ser os mais beneficiados por uma gesto competente que aplica corretamente os
recursos pblicos.
Assim, fica o incentivo para que outras pesquisas desta natureza possam ser realizadas,
de modo a promover a disseminao do conhecimento e o comprometimento com a misso de
assegurar o melhor emprego de recursos pblicos em atendimento as devidas regras e
legislaes, prevenindo e evitando fraudes.

ABSTRACT
This work was performed in order to demonstrate the importance of implementation of the
internal control system in public bodies and especially in small Municipalities with the overall

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objective to verify the structure of the Internal Control System of Solitude Prefecture in
Paraba and performance of its functions. For this, a descriptive, bibliographic research was
carried out with content and qualitative analysis through case study on Internal Control
System of Soledade Prefecture in Paraba. The results of the study revealed that in discharge
of their duties, it was established that the Internal Control of Soledade Prefecture is legally
formed. However, with regard to the performance of its functions, it needs to be improved,
because through analysis in auditing administrative process No. 004 / Conge / 2015 on
misappropriation of social security contributions not paid to INSS, internal control was
flawed . Therefore, the implementation of the Internal Control System and the correct
performance of their duties acts as a shield for both managers and for taxpayers to be the most
benefited by a competent management that properly apply public resources.

Key words: Internal Control. Public Agency. Municipal.

REFERNCIAS
ABREU, Johnatan. SEFIP/GFIP Verso 8.4. Conselho Regional de Contabilidade do Estado
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