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E gabarito errado
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21...
22 e
23 c ? E
24 e
25 c
26

6 erradas de 26
Questo 07 - ESAF/ATRFB/2012
Para fins da incidncia do Imposto sobre Produtos Industrializados, a industrializ
ao caracterizada como qualquer operao que modifique
a natureza, o funcionamento, o acabamento, a apresentao ou a finalidade do produto
.
Comentrio: De acordo com o previsto no caput do art. 4, do RIPI, caracteriza indus
trializao qualquer operao que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a
apresentao ou a finalidade do produto, ou o aperfeioe para consumo. Questo correta.
Questo 08 - ESAF/ATRFB/2012

O aperfeioamento para consumo considerado como industrializao, para fins da incidnci


a do Imposto sobre Produtos Industrializados, dependendo do processo utilizado p
ara obteno do produto e da localizao e condies das instalaes ou equipamentos empreg

Comentrio: Nunca se esquea de que so irrelevantes, para caracterizar a operao como in


dustrializao, o processo utilizado para obteno do produto e a localizao e condies d
stalaes ou equipamentos empregados. Isso o que prev o par. nico, do art. 4, do RIPI.
Questo errada.
9) ESAF/ATRFB/2012

A alterao da apresentao do produto pela colocao de embalagem, ainda que em substitui


original, salvo quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da

mercadoria, caracterizado como industrializao para fins da incidncia do Imposto sob


re Produtos Industrializados.

Comentrio: Caracteriza-se como operao de industrializao o


acondicionamento ou reacondicionamento, sendo caracterizado por alterar a aprese
ntao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salv
quando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria (RIPI
, art. 4, IV). Questo correta.
(No falou para - transporte - ento acondicionamento para venda)
Caso altere a apresentao do produto, pela colocao da embalagem, quando esta se desti
ne apenas ao transporte da mercadoria, no tem IPI

13) INDITA/2014
No se considera industrializao o preparo de produto,
por encomenda direta do consumidor ou usurio,
na residncia do preparador ou em oficina,
desde que, em qualquer caso,
seja preponderante o trabalho profissional,
sendo considerado assim o trabalho em que contribuir no preparo do produto,
para formao de seu valor, a ttulo de mo de obra, no mnimo com - cinquenta por cento .
Comentrio: A primeira parte da questo est correta. No entanto, o conceito de trabal
ho preponderante exige 60% do valor do produto, a ttulo de mo de obra, e no 50%, co
mo foi dito. Trata-se de questo bastante difcil. Questo errada

Questo 14 - INDITA/2014
A manipulao em farmcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficinais e
magistrais, mediante receita mdica, no considerada operao de industrializao.
Comentrio: Realmente, a manipulao de medicamentos em farmcia, mediante receita mdica,
para venda direta a consumidor, no considerada operao de industrializao.
Questo correta.
Questo 16 - ESAF/AFRF/2002
(i) O imposto sobre produtos industrializados (IPI) incide sobre produtos indust
rializados estrangeiros?
(i) Sim. A lei assim o diz.(tem nada a ver com procedncia ou destino, pq a lei di
z)
(ii) O campo de incidncia do IPI abrange os produtos com alquota zero?
(ii) Sim, porque a lei determina que seu campo de incidncia abrange
- todos os produtos com alquota - .

A notao NT (no-tributado) = fora do campo de incidncia.

Questo 23 - INDITA/2014
A Situao 2 possvel, tendo em vista que as alquotas do IPI podem ser majoradas livrem
ente pelo Poder Executivo.
Comentrio: Como vimos, o Poder Executivo s pode majorar em
at 30% o percentual (alquota) fixado em lei (que a TIPI). Questo errada.

Identifique a alternativa que contm a sequncia correta:


C - Transformao = Exercida sobre matrias-primas ou produtos intermedirios, importe n
a obteno de espcie nova;
A - Beneficiamento = A que importe em modificar, aperfeioar ou, de qualquer forma
, alterar o funcionamento, a utilizao, o acabamento ou a aparncia do produto;
E - Montagem = A que consista na reunio de produtos, peas ou partes e de que resul
te um novo produto ou unidade autnoma, ainda que sob a mesma classificao fiscal;
B - Acondicionamento ou Reacondicionamento = A que importe em alterar a apresent
ao do produto, pela colocao da embalagem, ainda que em substituio da original, salvo
uando a embalagem colocada se destine apenas ao transporte da mercadoria;
D - Renovao ou Recondicionamento A que, exercida sobre produto usado ou parte rem
anescente de produto deteriorado ou inutilizado, renove ou restaure o produto pa
ra utilizao.

Princpios Constitucionais Aplicveis ao IPI/LIMITAES CONSTITUCIONAIS AO PODER DE TRIB


UTAR
- DESPENCA - (so 7)
Princpio
Princpio
Princpio
Princpio
Princpio
Princpio
Princpio
Princpio
e alquota)

da
do
da
da
da
da
da
da

isonomia;
no confisco;
irretroatividade.
anterioridade nonagesimal
extrafiscalidade
seletividade
no cumulatividade
Legalidade(quanto a instituio e base de clculo, exceo quanto majorao

base de clculo deve ser alterada mediante lei!


A seletividade est relacionada capacidade contributiva

As Imunidades sobre o IPI


Art. 18. So imunes da incidncia do imposto:
I - os livros, jornais, peridicos e o papel destinado sua impresso (Constituio Feder
al, art. 150, inciso VI, alnea "d");
II - os produtos industrializados destinados ao exterior
(Constituio Federal, art. 153, 3, inciso III);
III - o ouro, quando definido em lei como ativo financeiro ou instrumento cambia
l (Constituio Federal, art. 153, 5); e
IV - a energia eltrica, derivados de petrleo, combustveis e minerais do Pas (Constit
uio Federal, art. 155, 3o).
Imunidades Subjetivas

A Unio, os Estados o Distrito Federal e os Municpios, sendo esta extensiva s autarq


uias e s fundaes institudas e mantidas pelo Poder Pblico (denominada imunidade recpro
a);
Os templos de qualquer culto (denominada imunidade religiosa);
Os partidos polticos, inclusive suas fundaes, das
entidades sindicais dos trabalhadores, das
instituies de educao e de assistncia social, sem fins lucrativos;

Exportaes fctas tambm esto sob imunidade do IPI!!!


Depsito Alfandegado Certificado

Quando a entidade ou ente imune e importa produto industrializado, no incide IPI.


o caso que o ente pblico for o importador do bem
(h identidade entre o 'contribuinte de direito' e o 'contribuinte de fato').
Mas se ele compra de loja, pagar o IPI.

A alterao na aparncia = beneficiamento


mera colocao ou substituio de embalagem = acondicionamento ou reacondicionamento

Montagem:
A montagem a operao que consiste na reunio de produtos, peas ou partes e de que resu
lte um novo produto ou unidade autnoma, - ainda que sob a mesma classificao fiscal.
-

Acondicionamento para transporte - > Quando se destinar precipuamente a este fi


m. No se considera industrializao.
Acondicionamento para apresentao - > Quando no se enquadrar como acondicionamento p
ara transporte. Considera-se industrializao.
o acondicionamento do produto, ou a sua forma de apresentao,
ser irrelevante quando
- a incidncia do IPI estiver condicionada ao peso de sua unidade. Renovao ou recondicionamento
A renovao ou recondicionamento a operao de industrializao exercida sobre o produto
do ou parte remanescente de produto deteriorado ou inutilizado, renovando-o ou r
estaurando-o para utilizao.
O reparo de um motor que deixou de funcionar, mediante a substituio de peas desgast
adas, um tpico exemplo de operao de renovao ou recondicionamento.

Excluses do Conceito de Industrializao ----- SUPER IMPORTANTE ----os produtos que resultam de operaes excludas do conceito de industrializao

Sempre visualize uma situao concreta, para facilitar a memorizao.


No se considera industrializao:
I - o preparo de produtos alimentares, - no acondicionados - em embalagem de apre
sentao:
a) na residncia do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitaria
s, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda
direta a consumidor; ou
--->>> Padaria
b) em cozinhas industriais, quando destinados
a venda direta a - pessoas jurdicas e a outras entidades, para consumo de seus funcionrios, empregados ou dirigentes;
--->>> laranjal do jari, restaurante para funcionrios
os produtos alimentares no podem ser acondicionados em embalagens de apresentao, po
is configura industrializao por acondicionamento,

tanto na alnea "a" como na "b", o produto alimentar deve ser - vendido diretament
e -,
seja ao consumidor ou a pessoas jurdicas,
para consumo de seus funcionrios.
Com isso, podemos concluir que - no pode haver revenda -

II - o preparo de refrigerantes, base de extrato concentrado,


por meio de mquinas, automticas ou no,
em restaurantes, bares e estabelecimentos similares,
para venda direta a consumidor;
Trata-se do post mix, aquela conhecida mquina de refrigerantes do fast food.
No se esquea da restrio de que a venda deve ser feita diretamente ao consumidor.
Nada de revenda, ok?
--- >>> post mix

III - a confeco ou preparo de produto de artesanato --- >>> Casa do Arteso


Produto de artesanato o proveniente de trabalho manual realizado por pessoa natu
ral, nas seguintes condies:
a) quando o trabalho no contar com o auxlio ou a participao de terceiros assalariado
s; e
b) quando o produto for vendido a consumidor, diretamente ou por intermdio de ent
idade de que o arteso faa parte ou seja assistido;

IV - a confeco de vesturio, por encomenda direta do consumidor ou usurio, em oficina


ou na residncia do confeccionador;
--- >>> alfaiate e costureira
V - o preparo de produto, por encomenda direta do consumidor ou usurio, na residnc
ia do preparador ou em oficina, desde que, em qualquer caso, seja preponderante
o trabalho profissional;(relojoeiro, confeco de roupas sob medida)
Observao: Para compreender melhor os incisos IV e V, entenda o seguinte:
a) oficina o estabelecimento que empregar, no mximo, cinco operrios e, quando util
izar fora motriz no dispuser de potncia superior a cinco quilowatts; e
b) trabalho preponderante o que contribuir no preparo do produto, para formao de s
eu valor, a ttulo de mo de obra, no mnimo com sessenta por cento (60%).
----------

Receita mdica:
VI - a manipulao em farmcia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficin
ais e magistrais, mediante receita mdica; (venda de medicamentos manipulados, des
de que seja feita diretamente ao consumidor, mediante receita mdica)
IX - a montagem de culos, mediante receita mdica;
(A fabricao de partes e peas dos culos considerada operao de industrializao)
----------

VII - a moagem de caf torrado, realizada por estabelecimento comercial varejista


como - atividade acessria - ;
VIII - a operao efetuada fora do estabelecimento industrial, consistente na reunio
de produtos, peas ou partes e de que resulte:
a) edificao (casas, edifcios, pontes, hangares, galpes e semelhantes, e suas cobertu
ras);

b) instalao de oleodutos, usinas hidreltricas, torres de refrigerao, estaes e centra


telefnicas ou outros sistemas de telecomunicao e telefonia, estaes, usinas e redes de
distribuio de energia eltrica e semelhantes; ou
c) fixao de unidades ou complexos industriais ao solo;
Observao: No se exclui, entretanto, a incidncia do imposto sobre os produtos, partes
ou peas que forem utilizados em tais operaes.

X - o - acondicionamento - de produtos classificados nos Captulos 16 a 22 da TIPI


,
- adquiridos de terceiros - , em embalagens confeccionadas sob a forma de cestas
de natal e semelhantes;
Observao: Os produtos a que se refere o inciso X so os seguintes:
16 - Preparaes de carne, de peixes ou de crustceos, de moluscos ou de outros invert
ebrados aquticos.

17 - Acares e produtos de confeitaria.


18 - Cacau e suas preparaes.
19 - Preparaes base de cereais, farinhas, amidos, fculas ou leite; produtos de past
elaria.
20 - Preparaes de produtos hortcolas, de frutas ou de outras partes de plantas.
21 - Preparaes alimentcias diversas.
22 - Bebidas, lquidos alcolicos e vinagres.
Voc no precisa decorar tudo, mas apenas ter noo que so produtos alimentcios e bebidas
Vale destacar que, nesse caso, o acondicionado dos referidos produtos, para no se
r considerado operao de industrializao, deve ser feito com produtos adquiridos de te
rceiros.
Se voc vir na prova "cesta de natal", lembre-se de os produtos devem ser adquirid

os de terceiros
XI - o conserto, a restaurao e o recondicionamento de produtos usados, nos casos e
m que se destinem ao uso da prpria empresa executora
ou quando essas operaes sejam executadas por encomenda de terceiros no estabelecido
s com o comrcio de tais produtos,
bem como o preparo, pelo consertador, restaurador ou recondicionador, de partes
ou peas empregadas exclusiva e especificamente naquelas operaes;

Se no fosse a regra acima, tais operaes seriam industrializao, por se tratar de renov
ao ou recondicionamento. Para que no o sejam, necessrio que se destinem:
Uso da prpria empresa executora do conserto.
Encomenda de terceiros no estabelecidos com o comrcio de tais produtos.
XII - o reparo de produtos com defeito de fabricao, inclusive mediante substituio de
partes e peas, quando a operao for executada gratuitamente,
ainda que por concessionrios ou representantes, em virtude de garantia dada pelo
fabricante;
O reparo de produtos com defeito de fabricao, se a prestao for gratuita, ainda que e
m virtude de garantia dada pelo fabricante, no h operao de industrializao.
XIII - a restaurao de sacos usados, executada por processo rudimentar, ainda que c
om emprego de mquinas de costura;
XIV - a mistura de tintas entre sir ou com concentrados de pigmentos, sob encome
nda do consumidor ou usurio, realizada em estabelecimento comercial varejista, ef
etuada por mquina automtica ou manual, desde que fabricante e varejista no sejam em
presas interdependentes, controladora, controlada ou coligadas; e
A operao de mistura de tintas, para no ser considerada industrializao, deve ser feita
sob encomenda do consumidor (no se trata de produo em srie), realizada em estabelec
imento comercial varejista (normalmente, em uma loja de tintas), e, como caracte
rstica mais relevante, no pode haver relao de interdependncia entre a fabricante e o
varejista.
Isso bastante bvio, pois, caso contrrio, os fabricantes iriam terceirizar sua prod
uo para as lojas, a fim de evitar a incidncia do IPI.
XV - a operao de que resultem os produtos relacionados na Subposio 2401.20 da TIPI (
tabaco destalado), quando exercida por produtor rural pessoa fsica.
Esse trecho da aula deveria ser extremamente "chato" de estudar. Se no o foi, eu
consegui cumprir o meu objetivo. Vamos partir para a resoluo de questes!
- at mesmo os produtos isentos esto no campo de incidncia do IPI.^^^^^^^^^^^^ Excluses do Conceito de Industrializao ^^^^^^^^^^^^^^^^

Art 4 O Poder Executivo, em relao ao Impsto sbre Produtos Industrializados, quando se


torne necessrio atingir os objetivos da poltica econmica governamental, mantida a
seletividade em funo da essencialidade do produto, ou, ainda, para corrigir distores
, fica autorizado:
I - a reduzir alquotas at 0 (zero);
II - a majorar alquotas, acrescentando at 30 (trinta) unidades ao percentual de in
cidncia wixado na lei;
Veja, portanto, que possvel reduzir as alquotas do IPI a zero, ou major-las em at 30
%.

se determinado produto possui alquota bsica de 15% na TIPI, pode sofrer reduo a zero
ou ser majorado at 45%, resultando em majorao no limite de 30%.

Redues e Majoraes Especficas

asseguram-se redues do IPI referentes aos bens de procedncia estrangeira desde que
satisfeitos os requisitos e condies exigidos para a concesso do benefcio anlogo, rela
tivo ao
Imposto de Importao, na forma da legislao especfica.

Fico estabelecido tambm que o Poder Executivo poder fixar, para o IPI incidente so
bre os produtos classificados nos Cdigos 71.13, 71.14, 71.16 e 71.17 da TIPI (art
efatos de joalheria, ouriversaria, prolas e bijuterias), alquotas correspondentes s
mnimas estabelecidas para o ICMS, nos termos do inciso VI do 2o do art. 155 da C
onstituio. Tais alquotas, quando assim fixadas, sero uniformes em todo o territrio na
cional.
Tambm est previsto que haver reduo de 50% do IPI incidente sobre equipamentos, mquina
, aparelhos e instrumentos, bem como os acessrios sobressalentes e ferramentas qu
e acompanhem esses bens,
quando estiverem destinados pesquisa e ao desenvolvimento tecnolgico

Com base na LC 123/2006, e respectivas alteraes posteriores, foi permitido Unio red
uzir a zero a alquota do IPI incidente na aquisio ou na importao de equipamentos, mqu
nas, aparelhos, instrumentos, acessrios sobressalentes e ferramentas que os acomp
anhem, na forma definida em regulamento especfico, quando adquiridos, ou importad
os, diretamente por microempresas ou empresas de pequeno porte para incorporao ao
seu ativo imobilizado.
Por fim, ficou determinado que at 31 de dezembro de 2015 (alterao promovida pela Le
i 12.649/2012) fica reduzida a zero a alquota do IPI incidente sobre os equipamen
tos e materiais de fabricao nacional destinados, exclusivamente, ao treinamento e
preparao de atletas e de equipes brasileiras para competies desportivas em jogos olmp
icos, paraolmpicos, pan-americanos, parapan-americanos e mundiais.
A referida reduo aplica-se desde que o equipamento ou material esportivo seja homo
logado pela entidade desportiva internacional da respectiva modalidade esportiva
.