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INTRODUO
Este estudo visa apresentar, tanto para o profissional autnomo, quanto para a empresa, as normas
estabelecidas nas diversas legislaes vigentes para a perfeita contratao, favorecendo s partes uma
relao sadia, dentro da legalidade e da satisfao profissional.
DEFINIO
Observadas as disposies das legislaes trabalhista e previdenciria, assim como as decises judiciais,
proferidas pelos vrios Tribunais Regionais do Trabalho, como regra geral, profissional autnomo a
pessoa fsica que presta servios de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais
empresas, sem relao de emprego, a qual depende, para ser caracterizada, dos seguintes pressupostos:
a) pessoalidade da contratao;
b) no eventualidade da prestao de servios;
c) subordinao hierrquica; e
d) servio prestado mediante pagamento de salrio.
Refora a relao de emprego, ainda, quando o servio prestado pelo profissional contratado, mesmo
que "terceirizado", corresponder atividade-fim da empresa contratante.
Para efeitos da legislao previdenciria, o profissional autnomo, inclusive o profissional liberal, est
contido no conceito de Contribuinte Individual, o qual abrange os segurados antes denominados
"empresrio", "trabalhador autnomo" e "equiparado a trabalhador autnomo", assim definidos:
Aquele que presta servio de natureza urbana ou rural, em carter eventual, a uma ou mais empresas
sem relao de emprego;
A pessoa fsica que exerce, por conta prpria, atividade econmica de natureza urbana, com fins
lucrativos ou no;
o titular de firma individual de natureza urbana ou rural;
o diretor no-empregado e o membro do conselho de administrao da Sociedade Annima;
os scios nas sociedades em nome coletivo e de capital e industrial;
o scio gerente e o scio cotista que recebam remunerao decorrente de seu trabalho na sociedade por
cotas de responsabilidade limitada, urbana ou rural;
o associado eleito para cargo de direo na cooperativa, associao ou entidade de qualquer natureza ou
finalidade;
o sndico ou administrador eleito para exercer atividade de direo condominial, desde que recebam
remunerao;
pintores, eletricistas, bombeiros hidrulicos, encanadores e outros que prestam servios em mbito
residencial, de forma no contnua, sem vnculo empregatcio;
cabeleireiro, manicure, esteticista e profissionais congneres, quando exercerem suas atividades em
salo de beleza, por conta prpria;
o comerciante ambulante;
o membro de conselho fiscal de sociedade annima;
o trabalhador associado cooperativa de trabalho que, por intermdio desta, presta servios a terceiros;
o trabalhador diarista que presta servios de natureza no contnua na residncia de pessoa ou famlia,
sem fins lucrativos;
o feirante-comerciante que compra para revender produtos hortifrutigranjeiros e assemelhados;
o piloto de aeronave, quando habitualmente exerce atividade remunerada por conta prpria;
o corretor ou leiloeiro, sem vnculo empregatcio;
o notrio ou tabelio e o oficial de registros ou registrador, titular de cartrio, que detm a delegao do
exerccio da atividade notarial e de registro, no remunerados pelos cofres pblicos, admitidos a partir de
21.11.94;
o titular de serventia da justia, no remunerado pelos cofres pblicos, a partir de 25.07.91;
o condutor de veculo rodovirio, assim considerado o que exerce atividade profissional sem vnculo
empregatcio, quando proprietrio, co-proprietrio, bem como o auxiliar de condutor contribuinte
individual, em automvel cedido em regime de colaborao;
o mdico residente;
o vendedor sem vnculo empregatcio: de bilhetes ou cartelas de loterias, de livros, de produtos de beleza
etc.;
o pescador que trabalha em regime de parceria, meao ou arrendamento, em barco com mais de duas
toneladas brutas de tara;
o incorporador conforme o artigo 29 da Lei 4.591/64;
o bolsista da Fundao Habitacional do Exrcito contratado em conformidade com a Lei 6.855/80;
o prestador de servios de natureza eventual em rgo pblico, inclusive o integrante de grupo-tarefa,
desde que no sujeito a regime prprio de previdncia social;
o presidirio que exerce atividade por conta prpria;
o trabalhador rural que exerce atividade eventual, sem subordinao (domador, castrador de animais,
consertador de cercas, etc);
o aposentado de qualquer regime previdencirio nomeado magistrado classista temporrio da Justia do
Trabalho ou da Justia Eleitoral;
o rbitro e auxiliares de jogos desportivos;
a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade agropecuria ou pesqueira diretamente ou por
intermdio de outros e com auxlio de empregados, utilizados a qualquer ttulo, ainda que de forma no
contnua;
a pessoa fsica, proprietria ou no, que explora atividade de extrao mineral (garimpo), em carter
permanente ou temporrio, diretamente ou por intermdio de outros, com ou sem auxlio de
empregados, ainda que de forma no contnua;
o ministro de confisso religiosa e o membro do instituto de vida consagrada e de congregao ou de
ordem religiosa, quando mantido pela entidade a que pertencem, salvo se filiados obrigatoriamente
Previdncia Social ou outro sistema previdencirio;
o presidirio que exerce atividade remunerada mediante contrato celebrado ou intermediado pelo
presdio;
o brasileiro civil que trabalha no exterior para organismo internacional do qual o Brasil membro efetivo,
ainda que l domiciliado e contratado, salvo quando coberto por regime prprio de previdncia social.
Regime prprio de previdncia social o que assegura pelo menos as aposentadorias e penso por
morte, previstas no artigo 40 da Constituio Federal.
A inscrio perante o Regime Geral de Previdncia Social independente da categoria profissional nica e
permanente, cabendo apenas alteraes cadastrais, quando necessrias.
A inscrio no INSS pode ser feita atravs do PREVFone (0800 780191), nas Agncias da Previdncia
Social, nas Unidades Avanadas de Atendimento ou, desde 16/06/2000, tambm pela internet, bastando
fornecer as seguintes informaes obrigatrias:
OBSERVAO:
Profissional Autnomo, para efeitos tributrios do ISS, toda pessoa fsica que fornece o prprio
trabalho, sem vnculo empregatcio.
No municpio de Vitria (ES), esto obrigados, inscrio no Cadastro Mobilirio de Contribuintes do
Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, todas as pessoas fsicas, na condio de Profissionais
Autnomos, que exeram, com ou sem estabelecimento fixo, habitual ou temporariamente, quaisquer
das atividades constantes da Lista de Servios de incidncia do ISS. A obrigatoriedade da inscrio
estende-se mesmo para aqueles que esto imunes ou isentos do pagamento do imposto.
A inscrio ser solicitada pelo interessado, com o preenchimento de formulrio prprio fornecido pelo
rgo competente e apresentao da documentao nele indicada.
Documentos Fiscais:
Como regra geral, no municpio de Vitria (ES) obrigatria a emisso da Nota Fiscal de Servios,
modelo 4, por todo aquele que prestar servios abrangido pelo campo de incidncia do ISS. No entanto,
dentre outros contribuintes, so dispensados da emisso de Notas Fiscais de Servios os profissionais
autnomos.
Ressalta-se que, ao dispor sobre a dispensa da Nota Fiscal de Servios, a legislao no vem proibir a
sua emisso pelo profissional autnomo.
Incidem diretamente sobre o valor dos servios prestados, pelo profissional autnomo, o Imposto de
Renda e a Contribuio Previdenciria. O ISS, como j informado, cobrado atravs de um valor fixo
anual.
EXEMPLO:
Consideremos a prestao de servio, executado por profissional autnomo de nvel tcnico, contratado
por determinada empresa, no valor de R$ 2.170,00.
A empresa dever recolher o IRRF incidente sobre o valor dos servios prestados por pessoas fsicas a
pessoas jurdicas at o 3 dia til da semana seguinte quela em que ocorreu o pagamento do
rendimento, atravs de DARF com o cdigo 0588.
IMPORTANTE:
O Profissional Autnomo (pessoa fsica no equiparada a pessoa jurdica) que prestar servio a outra
pessoa fsica estar sujeito ao recolhimento mensal do Imposto de Renda (Carn-Leo), atravs de DARF
com o cdigo 0190, calculado tambm com base na Tabela Progressiva e recolhido at o ltimo dia til
do ms seguinte quele em que os rendimentos foram auferidos.
OBSERVAO:
Como o profissional autnomo prestou servios em valor superior ao limite mximo da Tabela de Escala
de Salrio-Base (correspondente ao valor de R$ 1.328,25), a contribuio mxima devida por ele de:
Pela possibilidade de deduo de 45% do valor da contribuio devida pela empresa, o valor mximo
possvel de deduo de:
INSS (contribuinte individual) = 265,65 - 119,54 = 146,11, pois 45% da contribuio da empresa maior
do que 9% do seu salrio-de-contribuio no ms.
O Contribuinte Individual est obrigado a recolher a contribuio previdenciria, por iniciativa prpria, at
o dia 15 do ms subseqente, prorrogando-se o vencimento para o dia til seguinte quando, no dia 15,
no houver expediente bancrio.
IMPORTANTE:
3 - Clculo do ISS:
No exemplo, o ISS do Profissional Autnomo devido por parcela fixa anual, equivalente ao valor de 100
UFIR, pois, o contribuinte exerce atividade que necessria qualificao de nvel mdio.
O imposto ser recolhido atravs de carn, cujos dados e valor sero pr-impressos e colocados
disposio do contribuinte no Servio de Tributos Diversos, da Prefeitura Municipal de Vitria.
Alm da prestao de servios, em muitas ocasies, h o exerccio do comrcio, por parte do profissional
autnomo, o qual atua informalmente como camel, vendedor ambulante, exercendo o comrcio em
quiosques, etc.
A legislao tributria estadual vem dar tratamento especial a esse profissional, como a seguir:
Fica dispensada de inscrio no Cadastro de Contribuintes da Secretaria da Fazenda a pessoa fsica que
comercialize mercadorias adquiridas no territrio nacional, e que utilize mo-de-obra predominantemente
familiar e exera em local determinado a atividade de vendedor ambulante, camel, quiosque, trailler e
similares, com faturamento mensal de at 700 UFIR.
Equipara-se s atividades acima a atividade exercida por pessoa fsica em local permanente e definido
pelo rgo competente da prefeitura municipal do domiclio do requerente, desde que obedecidas as
condies estabelecidas, e ainda:
A dispensa de inscrio estadual fica condicionada prvia autorizao do chefe da Agncia da Receita
da circunscrio do requerente e ser obtida mediante requerimento instrudo com os seguintes
documentos:
II - Carteira de Identidade;
V - Certido Negativa de participao em pessoa jurdica, expedida pela Junta Comercial do Estado;
I - 1 via - ao interessado;
A incluso no cadastro especial substitui a Inscrio Estadual para fins de Licena de Localizao e
Funcionamento de Estabelecimento concedida pelos Municpios.
Nenhum estabelecimento que promova operaes relativas circulao de mercadorias poder exercer
suas atividades sem que esteja includo no cadastro especial ou esteja inscrito no Cadastro de
Contribuintes da Secretaria da Fazenda.
A autorizao especial para comercializao se far em nome do requerente, no sendo exigida prova de
sua inscrio na Junta Comercial do Estado do Esprito Santo.
vedada a autorizao para impresso de documentos fiscais pessoa fsica includa no cadastro
especial.
A pessoa fsica includa no cadastro especial fica obrigada a manter disposio da fiscalizao, em
arquivo, as notas fiscais de aquisio, pelo prazo decadencial, que de 5 anos.
A pessoa fsica includa no cadastro especial dever recolher por meio de Documento nico de
Arrecadao (DUA), at o dia 20 de cada ms, o valor estimado de 21 UFIR.
O cadastro especial ser mantido e controlado pelas Coordenaes Regionais da Receita, nas suas
respectivas reas de atuao.
O acompanhamento e o controle das pessoas fsicas, includas no cadastro especial, ficar sob a
responsabilidade das Coordenaes Regionais da Receita e do rgo de fiscalizao do Municpio,
mediante delegao por meio de convnio.
As coordenaes regionais da Receita, mensalmente, encaminharo aos Municpios que tenham assinado,
com o Estado, convnio de cooperao tcnica de informaes e fiscalizao, relao atualizada dos
contribuintes inscritos no cadastro especial.
A pessoa fsica includa no cadastro especial, que ultrapassar o faturamento mensal de 700 UFIR, dever
comunicar o fato Agncia da Receita de sua circunscrio, no prazo de 30 dias, devendo,
imediatamente, providenciar sua inscrio no Cadastro de Contribuintes da Secretaria da Fazenda.
A autoridade fiscal, estadual ou municipal, que constatar que a atividade desenvolvida pela pessoa fsica
no se reveste das caractersticas exigidas para a manuteno do cadastro especial, dever adotar as
providncias legais cabveis e comunicar o fato, por escrito, ao coordenador regional da receita.
O contribuinte que deixar de recolher o ICMS estimado, por 3 meses consecutivos ou 5 alternados, ser
excludo do cadastro especial, por ato do coordenador regional da receita.
Existem situaes em que a pessoa fsica, ainda que no esteja obrigada a se inscrever nos rgos de
registro de pessoas jurdicas, poder ser considerada empresa individual, equiparada a pessoa jurdica,
para efeitos da legislao do Imposto de Renda, por exercer atividade comercial ou civil (servios), com
habitualidade e fim especulativo de lucro.
So assim consideradas como empresas individuais, dentre outras hipteses, equiparadas a pessoas
jurdicas, as pessoas fsicas que, em nome individual, explorem, habitual e profissionalmente, qualquer
atividade econmica de natureza civil ou comercial, com o fim especulativo de lucro, mediante venda a
terceiros de bens ou servios.
O termo venda, empregado na legislao do Imposto de Renda, vem esclarecer esta questo da
equiparao pessoa jurdica e que traz grandes dvidas ao Profissional Autnomo.
Entende-se como explorao individual da atividade, aquela feita sem o concurso habitual de
profissionais qualificados ou especializados, nada impedindo, entretanto, a utilizao de pessoal para
atendimento das tarefas de apoio, necessrias execuo do trabalho.
a) o profissional, alm da prestao de servios, vende os materiais por ele empregados no servio
prestado; ou
b) o profissional se utilize, para a realizao do servio, de outros profissionais qualificados, ou seja,
aqueles que por sua habilitao estariam aptos a desempenhar, por si mesmos, as atividades
contratadas.
A equiparao pessoa jurdica s se verifica quando o rendimento auferido no mais decorre do prprio
trabalho, mas resulta da comercializao de bens ou da explorao do trabalho de terceiros,
caracterizando finalidade lucrativa.
So exemplos de equiparao pessoa jurdica, para os efeitos da legislao do Imposto de Renda, ainda
que no estejam registradas como empresas:
As pessoas fsicas, equiparadas a pessoas jurdicas, devero inscrever-se no CNPJ - Cadastro Nacional de
Pessoas Jurdicas no prazo de 90 dias contados da data da equiparao.
A inscrio, alterao de dados cadastrais e o cancelamento no CNPJ sero formalizados por meio do
Documento Bsico de Entrada do CNPJ, da Ficha Cadastral da Pessoa Jurdica (FCPJ) e da Ficha
Complementar (FC), os quais podero ser preenchidos atravs de software fornecido pela Secretaria da
Receita Federal.
A Ficha Complementar no dever ser preenchida a no ser que o Estado ou Municpio jurisdicionante do
seu domiclio fiscal for conveniado ao CNPJ.
OBSERVAO:
1. Documento Bsico de Entrada no CNPJ - DBE, em duas vias, devidamente preenchido. Este documento
dever ser assinado, com firma reconhecida em cartrio, pela pessoa fsica responsvel pela empresa
perante o CNPJ. Apenas a via que ficar arquivada na SRF dever ter firma reconhecida. A 2a.via poder
ser apresentada em cpia simples e servir como recibo de entrega da FCPJ/QSA;
2. Ficha cadastral da pessoa jurdica - FCPJ, em disquete;
3. Original ou cpia autenticada da Declarao de Firma Mercantil Individual (no caso de Firma
Individual).
O pedido de inscrio deve ser apresentado nas unidades cadastradoras com jurisdio sobre o domiclio
fiscal da pessoa fsica a que se referir o pedido.
Obrigaes Acessrias:
a) manter escriturao contbil completa em livros registrados e autenticados por rgos da Secretaria
da Receita Federal, inclusive a escriturao dos livros Registro de Inventrio, Apurao do Lucro Real
(LALUR) e Registro de Controle da Produo e do Estoque;
b) manter sob sua guarda e responsabilidade os documentos comprobatrios das operaes, pelos
prazos previstos na legislao aplicvel s pessoas jurdicas;
c) efetuar as retenes e recolhimento do Imposto de Renda na fonte, conforme a legislao aplicvel s
pessoas jurdicas.
OBSERVAO:
Caso a pessoa fsica j esteja equiparada a empresa individual, em virtude de explorao de outra
atividade, poder efetuar uma s escriturao contbil para cada atividade, desde que haja
individualizao nos registros contbeis, permitindo a verificao dos resultados em separado ,
observadas as normas especficas de determinao dos resultados.
Links Interessantes:
Fontes:
FUNDAMENTAO LEGAL:
BIBLIOGRAFIA: