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IVA

ISENES

Isenes

Traduz-se na no liquidao de imposto em operaes que


so sujeitas a imposto

Constitui uma excepo s regras de


incidncia (diferente de no sujeio)

Operao sujeita, ento pode-se aplicar iseno se reunir


condies

Se uma operao no sujeita, no se fala em iseno

Operao Sujeita Iseno No Liquidao de


(Incidncia Real, Pessoal IVA
e territorial)

Tipos de Isenes

Isenes Simples ou incompletas


No liquidao de IVA nas operaes a jusante, mas em contrapartida
no conferem o direito deduo do imposto a montante (nas
aquisies)

IVA no No Liquidao
Dedutvel de IVA
(Entradas) (Sadas)

Isenes Completas
No liquidao de IVA nas operaes a jusante, contudo, conferem o
direito deduo do imposto a montante (nas aquisies),
desonerando a totalmente qualquer cargo de imposto na venda ou
prestao de servio

IVA Dedutvel No Liquidao


(Entradas) de IVA
(Sadas)

1
Demonstrao

Operao Tributada

Aquisio Venda Iva a entregar

100 +20 200 + 40 40 20 = 20


Custo + IVA PV + IVA
Para obter
uma
margem Operao c/ iseno completa
de 100
Aquisio Venda Iva a entregar

100 +20 200 + 0 0 20 = - 20


Custo + IVA PV + IVA a recuperar

Operao c/ iseno simples ou incompleta

Aquisio Venda Iva a entregar


100 +20 (200+20) + 0 0
Custo PV + IVA

Isenes Internas

Isenes previstas no art. 9 (incompletas)


Sade e assistncia mdica hospitalar mdico, paramdicos, etc.
Assistncia e segurana sociais
Educao e ensino
Formao profissional
Art. 9 Desporto, cultura e cincia
Associaes de interesse publico s/ finalidade lucrativa
Operaes bancrias e financeiras
Operaes de seguro e resseguro
Locao de bens imveis (no cesso de explorao)
Operaes Sujeitas a IMT
Lotaria, bingo bem como outras act. suj. a imp. especial s/ jogo
Transmisses de bens afectos a uma actividade isenta, que no tenha
dado lugar a deduo, bem como cuja afectao tenho sido feita com
excluso do direito deduo nos termos do n. 1 do art. 21
Transm. de bens e prestao ode servios efectuadas no mbito de
uma actividade agrcola, silvcola ou pecuria (Revogado em 2013)
servios de alimentao e bebidas fornecidas pelas entidades
patronais

Renncia iseno (em isenes incompletas)

Pode-se renunciar iseno, optando pela aplicao do


imposto, relativamente:
Prestaes de servios que tenham por objecto a formao
profissional
Fornecimento de alimentao e bebidas aos empregados
Art. 12 Estabelecimento hospitalares, clnicas, dispensrios e similares
n. 1 privados
Os sujeitos que pratiquem actividades de explorao agrcola,
silvcola ou pecuria
As cooperativas no agrcolas que desenvolvam uma actividade de
prestao de servios aos seus associados

Art. 12 Opo atravs de DI ou DA, c/ efeitos a partir da data de


n. 2 e 3 apresentao
Permanncia de 5 anos
Findo prazo poder voltar iseno apresentando DA em Janeiro
seguinte, produzindo efeitos a partir de 1 de Janeiro
Sujeitar a tributao as existncias e corrigir o imobilizado nos termos
do n. 5 do art. 24

2
Renncia iseno (em isenes incompletas)

Pode-se renunciar iseno, optando pela aplicao do


imposto, relativamente:
Os SP que arrendem imveis ou partes autnomas, a outros sujeitos
Art. 12 passivos que os utilizem, total ou predominantemente, em actividades
n. 4 e 5 que conferem direito deduo;
Os SP que efectuam transmisses de bens imveis ou partes
autnomas, a outros sujeitos passivos que os utilizem, total ou
predominantemente, em actividades que conferem direito deduo;

Art. 12 Renncia caso a caso


n. 6 e 7 Solicitada via internet
e Se se verificarem os pressupostos dever o SF emitir certificado no
prazo de 10 dias.
D.L. Na transmisses IVA devido pelo adquirente
21/2007 Apresentar certificado no acto da escritura
Poder ento deduzir o IVA suportado, de acordo com as regras do
art. 19. e seguintes

Isenes Externas

Isenes previstas no art. 14 Exportaes e assimiladas


Isenes das transmisses de bens para exportao e
operaes assimiladas
Exportao de bens precedidos de reparaes ou transformaes
Transmisses no mbito do direito internacional (por via de
Art. 14 reembolso em alguma situaes)
Trabalhos efectuados sobre bens mveis expedidos para fora da
comunidade Aperfeioamento de activo
Prestaes de servios, incluindo os transportes e as
operaes acessrias, que estejam relacionadas c/ exportao,
trnsito comunitrio
Prestaes de servios, relacionados c/ expedio ou
transporte de bens destinados a outros estados membros,
quando aq. SP em TN
Servios de intermediao que actuem em nome e por conta de
outrem nas operaes j referidas (art. 14)
Servio de transporte de pessoas provenientes ou com
destino ao estrangeiro e s regies autnomas
outras

Isenes nas Importaes

Isenes previstas no art. 13 - Importaes


Importaes cuja transmisso em TN seja isenta
Importaes de embarcaes afectas a actividade de navegao
martima
Importao definitiva de aeronaves destinadas essencialmente ao
Art. 13 trfego internacional
Importao de bens de abastecimento para embarcaes e avies
afectos navegao internacional
Prestaes de servios cujo valor esteja includo no valor tributvel dos
bens a que se refiram (ex: desp. de transporte, comisses)
Importaes de triciclos, cadeiras de rodas c/ ou s/ motor, automveis
ligeiros de passageiros ou mistos para uso prprio de deficientes (D.L.
103-A/90)
Importaes no mbito de das relaes internacionais
As importaes de gs, atravs de sistema de distribuio de gs
natural e de electricidade
Outras

3
Outras Isenes

Outras isenes - art. 15


Importaes de bens que se destinem a ser colocados em regime de
entreposto no aduaneiro

Art. 15
As transmisses de bens que se destinem a ser apresentados na
alfndega, regime de entreposto, etc. e prest. Serv. conexas
As transmisses de triciclos, cadeiras de rodas c/ ou s/ motor,
automveis ligeiros de passageiros ou mistos para uso prprio de
pessoas com deficincias, e acordo com os condicionalismos previstos
no Cdigo do Imposto sobre Veculos
As transmisses a ttulo gratuito de bens, para posterior distribuio a
pessoas carenciadas, efectuadas por IPSS e organizaes no
governamentais s/ fins lucrativos
Outras

Outras Isenes

Outras isenes Legislao Avulsa


Transmisses de bens efectuadas a pessoas residentes em pases
terceiros que os transportem na sua bagagem pessoal (D.L. 295/87 de
31/7) Tax Free
Pequenas remessas de mercadorias s/ carcter comercial expedidas
de pases terceiros por particulares com destino a outro particular (D.L.
398/86 de 26/12)
Mercadorias contidas na bagagem pessoal dos viajantes procedentes
de pases terceiros (D.L. 179/88 de 19/5)
Importao definitiva de certos bens (D.L. 31/89 de 25/1)
Vendas Efectuadas a exportadores nacionais (D.L. 198/90 de 19/7)

Isenes em IVA

Isenes Simples ou
Incompletas Isenes Completas

Art. 9 a
art. 15 No liquidao, mas tb no No liquidao, mas permitem a
deduo deduo
Isenes Art. 9. (prest. isentas) Isenes Art. 14. (Exportaes)
Isenes Art. 53. (REI) Isenes Art. 14. RITI (TIB)
Isenes Art. 15. (Outras Isenes
- alneas b), c) d) e e) do n.1 e nos
n. 8 e 10)

Outras Isenes

Irrelevantes para direito deduo


Isenes no art. 13 do CIVA;
Alnea a) do n 1 art. 15 do CIVA;
Isenes art. 15 do RITI