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Aula 00
Prof. Lucas Salvetti Curso: Auditoria p/ ICMS SC 1 de 93
www.exponencialconcursos.com.br
Professor: Lucas Salvetti
Curso: Auditoria p/ ICMS SC
Teoria e Questes comentadas
Prof. Lucas Salvetti Aula 00
APRESENTAO
Vdeo-Aulas
Aulas em PDF
Tira-dvidas
Apresentao
Para os que ainda no me conhecem, meu nome Lucas Salvetti e
ocupo o cargo de Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro,
concurso no qual fui aprovado em 19 lugar em 2010 (aos 22 anos).
Alm disto, sou professor de Auditoria, tendo ministrado
aula ao longo dos ltimos 6 anos nos mais diversos cursos
preparatrios deste pas, autor do livro 1001 questes
comentadas de auditoria ESAF Editora Mtodo:
Sou coordenador pedaggico, coach e professor no
Exponencial Concursos, tendo participado ATIVAMENTE
na confeco e modulao da metodologia que aplicamos
em nossos cursos =)
Concursos aprovados:
19 lugar - Auditor Fiscal da Receita Estadual do Rio de Janeiro -
ICMS RJ 2010 - Aprovado com 22 anos, cargo que ocupo
atualmente.
11 lugar - Auditor Fiscal de Tributos Estaduais de Rondnia - ICMS
RO 2010 - Aprovado com 22 anos
41 lugar - Banco do Brasil (2006) - Aprovado com 18 anos
ICMS
Assunto SC
2010
Introduo, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos Gerais,
1
Termos dos Trabalhos e Trabalhos iniciais
Normas Profissionais do Auditor Independente 1
Auditoria Interna 1
Materialidade e Relevncia
Risco de Auditoria
Evidncia
Fraude e Erro
Planejamento
Identificao e Avaliao dos Riscos de Distoro Relevante (Controle
2
Interno da Entidade Auditada)
Procedimentos de Auditoria, Avaliao das Distores Identificadas 3
Documentao de Auditoria (papis de trabalho)
Amostragem
Controle de Qualidade
Continuidade Operacional
Representaes Formais
Estimativas Contbeis
Transaes e Eventos subsequentes
Proviso, Passivo Contingentes e Ativos Contingentes
Partes Relacionadas
Utilizao do Trabalho de Terceiros (Auditor Interno e Especialistas)
ICMS SC 2010
3,5
3
2,5
2
1,5
1
0,5
0
Procedimentos Identificao e Auditoria em Introduo, Normas Auditoria Relatrio
de Auditoria, Avaliao dos reas Tipos de Profissionais do Interna (Opinio) do
Avaliao das Riscos de especficas: Auditoria, Auditor Auditor
Distores Distoro Contas de Estrutura das Independente Independente,
Identificadas Relevante Resultado e NBC, Conceitos Pargrafos.
(Controle Patrimoniais Gerais, Termos
Interno da dos Trabalhos
Entidade e Trabalhos
Auditada) iniciais
Aula Assunto
00 Introduo, Tipos de Auditoria, Estrutura das NBC, Conceitos Gerais
01 Auditor Independente, Auditoria Interna (interna x externa)
02 Risco de Auditoria e Evidncia
03 Planejamento
04 Identificao e Avaliao dos Riscos de Distoro Relevante (Controle
Interno da Entidade Auditada)
05 Procedimentos de Auditoria, Avaliao das Distores Identificadas
06 Amostragem, Controle de Qualidade
07 Representaes Formais
08 Transaes e Eventos subsequentes
09 Utilizao do Trabalho de Terceiros (Auditor Interno e Especialistas)
10 Relatrio (Opinio) do Auditor Independente, Pargrafos.
11 Auditoria em reas especficas: Contas de Resultado e Patrimoniais
Sumrio
1- Introduo; Tipos de Auditoria; Estrutura das Normas Brasileiras de
Contabilidade. 7
1.1- Tipos de auditoria 8
3- Questes comentadas 28
4- Lista de Exerccios (todos da aula) 68
5- Gabarito 92
6- Referencial Bibliogrfico 93
1 O que auditoria?
A auditoria contbil/financeira, que o foco de estudo, consiste na
obteno e avaliao de evidncias para emisso de uma opinio com
relao adequao das demonstraes contbeis de uma entidade.
Outras definies de auditorias sero apresentadas no Tipos de auditoria.
Contbil (financeira)
Consiste na obteno e avaliao de evidncias para emisso de
uma opinio com relao adequao das demonstraes contbeis de
uma entidade.
Essa auditoria influencia na manuteno do correto funcionamento dos
mercados de capitais, tendo em vista que os investidores e credores baseiam
suas decises com base na avaliao das demonstraes contbeis das
empresas, as quais precisam ser auditadas para aumentar a segurana de que
elas no so enganosas. regulada pelo Conselho Federal de Contabilidade, por
meio de suas resolues e normas (NBC TA).
Auditoria Governamental
Acompanhamento
da Gesto
objetivo de se atuar em tempo real sobre os atos
efetivos e os efeitos potenciais positivos e negativos de
uma unidade ou entidade federal
aumentar o
Objetivo demonstraes
grau de p/ usurios
da auditoria contbeis
confiana
Sul contratou a firma de auditoria Luan & Luan auditores para auditar as
demonstraes contbeis do exerccio de 2014. De acordo com a NBC TA 200,
o objetivo da auditoria das demonstraes contbeis
a) avaliar o grau de segurana na preveno e deteco de fraudes e erros na
entidade.
b) aumentar o grau de credibilidade da entidade no mercado financeiro.
c) avaliar os controles internos para obter segurana de que no h
irregularidades nas demonstraes contbeis.
d) aumentar o grau de confiana nas demonstraes contbeis por parte dos
usurios.
e) verificar a adequao dos lanamentos contbeis e outros ajustes efetuados
na elaborao das demonstraes contbeis.
Resoluo:
Conforme previsto no item 3 da NBC TA 200:
3. O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos usurios (...).
Gabarito: D
viabilidade futura da
entidade
Opinio do NO
auditor assegura a eficincia ou eficcia com
a qual a administrao
conduziu os negcios da
entidade
Neste item iremos dar uma pincelada nas premissas que so consideradas
com relao responsabilidade da administrao da entidade que ser auditada.
As NBC TAs no impem responsabilidades administrao ou aos responsveis
pela governana e no se sobrepem s leis e regulamentos que governam as
suas responsabilidades. Contudo, a auditoria em conformidade com as normas
de auditoria conduzida com base na premissa de que a administrao e,
quando apropriado, os responsveis pela governana tm conhecimento
de certas responsabilidades que so fundamentais para a conduo da
auditoria. Vamos ao caso a caso:
Responsabilidades da
Administrao
Elaborao das
Fornecer ao
demonstraes Controle Interno
auditor acesso
contbeis
a) I, II, II e IV.
b) II, III e IV.
c) I e II.
d) III e IV.
Resoluo: Item I Errado. A responsabilidade da administrao no acaba
quando as demonstraes so auditadas.
Item II, III e IV CORRETO. Deve dar acesso amplo e irrestrito tanto aos
documentos quanto as pessoas da entidade auditada. Alm disto, de
responsabilidade da administrao o seu controle interno para garantir a
fidedignidade das demonstraes contbeis, sendo que o auditor independente
apenas testa os sistemas de controle da entidade teste de controle para
verificar se esto ok e se as evidncias geradas por eles so confiveis.
Gabarito: B.
Auditor
Assegurao
Obter segurana razovel no um
RAZOVEL nvel absoluto de
segurana
demonstraes
livres de independentemente h limitaes
contbeis
distoro se causadas por inerentes em
como um
relevante fraude ou erro uma auditoria
todo
Toda vez que voc, aluno, se deparar com alguma questo afirmando
algum nvel absoluto em auditoria, ABRA O OLHO! Nunca o auditor tem absoluta
certeza na realizao no seu trabalho.
Alm disso, a opinio do auditor considera as demonstraes contbeis
como um todo e, portanto, o auditor no responsvel pela deteco de
distores que no sejam relevantes para as demonstraes contbeis
como um todo.
O auditor deve exercer o julgamento profissional e manter o ceticismo
profissional ao longo de todo o planejamento e na execuo da auditoria, entre
outras coisas, no momento de identificao dos riscos de distoro relevante,
na obteno de evidncia e aplicao dos procedimentos de auditoria at a sua
formao da opinio.
Principios
fundamentais da competncia atingir e manter o conhecimento e
tica profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
Independncia
Independncia de Aparncia de
pensamento independncia
Julgamento
profissional avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e
necessrio nas apropriada
decises sobre:
avaliao das opinies da administrao na aplicao da
estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade
pelos fatos e
como circunstncias
Julgamento justificativa
profissional no deve
para decises
ser usado evidncia
no so
sustentadas apropriada e
suficiente
O auditor deve cumprir com cada exigncia de uma NBC TA, a menos
que, nas circunstncias da auditoria:
i) a NBC TA inteira no seja relevante; ou
ii) a exigncia no seja relevante por ser condicional e a condio no
existir.
em conformidade com as
capacita o auditor
Auditoria normas de auditoria e
a formar essa
conduzida exigncias ticas
opinio
relevantes
A2 (...) uma auditoria em conformidade com NBC TAs conduzida com base na
premissa de que a administrao e, quando apropriado, os responsveis pela
governana reconhecem e entendem que eles tm essa responsabilidade:
(a) pela elaborao das demonstraes contbeis em conformidade com a
estrutura de relatrio financeiro aplicvel, incluindo quando relevante sua
apresentao adequada.
3- Questes comentadas
Gabarito: E.
d) diligncia profissional.
e) neutralidade profissional.
Resoluo:
Ceticismo profissional a postura que inclui uma mente questionadora e alerta
para condies que possam indicar possvel distoro devido a erro ou fraude e
uma avaliao crtica das evidncias de auditoria.
Gabarito: B.
Julgamento
profissional avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e
necessrio nas apropriada
decises sobre:
avaliao das opinies da administrao na aplicao da
estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade
Julgamento
profissional avaliar se foi obtida evidncia de auditoria suficiente e
necessrio nas apropriada
decises sobre:
avaliao das opinies da administrao na aplicao da
estrutura de relatrio financeiro aplicvel da entidade
Gabarito: D.
Gabarito: Certo.
Gabarito: E.
Resoluo:
O objetivo da auditoria aumentar o grau de confiana nas
demonstraes contbeis por parte dos usurios. Isso alcanado mediante a
expresso de uma opinio pelo auditor sobre se as demonstraes contbeis
foram elaboradas, em todos os aspectos relevantes, em conformidade com uma
estrutura de relatrio financeiro aplicvel.
Portanto, o auditor independente busca no seu trabalho de auditoria obter
evidncia apropriada e suficiente para concluir sobre a adequao das
demonstraes contbeis. No entanto, no h como ter certeza da integridade
da informao j que h limites prticos e legais capacidade do auditor de
obter evidncias de auditoria, por exemplo:
1) Existe a possibilidade de que a administrao ou outros possam no fornecer,
intencionalmente ou no, as informaes completas que so relevantes para a
elaborao das demonstraes contbeis ou que tenham sido solicitadas pelo
auditor;
2) A fraude pode envolver esquemas sofisticados e cuidadosamente organizados
para sua ocultao;
3) A auditoria no uma investigao oficial de suposto delito. Portanto, o
auditor no recebe poderes legais especficos, tais como o poder de busca, que
podem ser necessrios para tal investigao.
Sendo assim, de acordo com o item A47 da NBC TA 200, "o auditor no pode
ter certeza da integridade da informao, embora tenha executado os
procedimentos de auditoria para obter certeza de que todas as informaes
relevantes foram obtidas".
Portanto, a alternativa A, C, D e E esto erradas.
Gabarito: B.
Resoluo:
Alternativa A Errada. Esta responsabilidade da administrao da entidade.
Alternativa B Errada. O relatrio do auditor contm a sua opinio sobre se
as demonstraes contbeis esto livres de distores relevantes e em
conformidade com os relatrios financeiros aplicveis.
Alternativa C Errada. O nvel de detalhe dos procedimentos dever
corresponder ao risco de deteco avaliado pelo auditor.
Alternativa D Certo. Correto, tal relatrio conter sua opinio sobre as
demonstraes contbeis
Alternativa E Errada. O correto seria dizer que auditor interno tem menor
independncia em relao ao externo.
Gabarito: D.
aumentar o
Objetivo demonstraes
grau de p/ usurios
da auditoria contbeis
confiana
Gabarito: Certo.
57- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relao aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A funo precpua da auditoria a deteco de fraudes com base nos registros
contbeis e na documentao existente na entidade. A obteno de informaes
de terceiros e o carter preventivo das aes realizadas pela auditoria so o
efeito residual e aleatrio de sua atuao.
Resoluo:
Principios
fundamentais da competncia atingir e manter o conhecimento e
tica profissional e devido habilidade e agir de forma cuidadosa,
profissional do zelo exaustiva e tempestiva
auditor
Gabarito: C.
Gabarito: Certo.
Principios fundamentais da
tica profissional do auditor
b) fidedignidade.
c) legalidade.
d) oportunidade.
e) integridade.
Resoluo:
De acordo com a NBC PG 100, em seu item 100.5, temos 5 princpios
ticos que so: Integridade, objetividade, competncia profissional e
devido zelo, sigilo profissional e comportamento profissional.
Gabarito: E.
67- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opo que indica uma
exceo aos princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o
auditor na conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
Resoluo:
a) julgamento profissional.
b) ceticismo profissional.
c) equidade profissional.
d) diligncia profissional.
e) neutralidade profissional.
c) ceticismo profissional.
d) conduo apropriada.
e) conformidade legal.
c) I.
d) II.
e) III.
( ) Certo ( ) Errado
57- (CESPE / Auditor FUB-DF / 2013) Com relao aos conceitos gerais
sobre auditoria, julgue o item subsequente.
A funo precpua da auditoria a deteco de fraudes com base nos registros
contbeis e na documentao existente na entidade. A obteno de informaes
de terceiros e o carter preventivo das aes realizadas pela auditoria so o
efeito residual e aleatrio de sua atuao.
67- (ESAF / Analista CVM / 2010) Assinale a opo que indica uma
exceo aos princpios fundamentais de tica profissional relevantes para o
auditor na conduo de trabalhos de auditoria das demonstraes contbeis.
a) Independncia tcnica.
b) Confidencialidade.
c) Competncia e zelo profissional.
d) Comportamento e conduta profissional.
e) Objetividade.
5- Gabarito
1 A 21 C 41 E 61 CERTO
2 C 22 ERRADA 42 A 62 B
3 D 23 E 43 E 63 ERRADO
4 ERRADO 24 E 44 D 64 A
5 E 25 A 45 C 65 E
6 B 26 E 46 A 66 B
7 A 27 D 47 D 67 A
8 E 28 CERTO 48 A
9 ERRADO 29 E 49 D
10 ERRADO 30 D 50 E
11 D 31 B 51 E
12 D 32 D 52 D
13 E 33 B 53 A
14 D 34 A 54 CERTO
15 E 35 B 55 CERTO
16 D 36 C 56 ERRADO
17 E 37 A 57 ERRADO
18 B 38 B 58 A
19 A 39 D 59 A
20 B 40 D 60 C
6- Referencial Bibliogrfico