23/03/2016

Tributos Municipais
IPTU, ITBI e ISS
Professor: Marcelo Holstak
Cincias Contbeis Unoesc Joaaba

Contabilidade Tributria Professor Marcelo Holstak

IPTU Imposto Predial e Territorial Urbano

Imposto de competncia municipal que incide sobre os

imveis localizados nas reas urbanas.
Possui como fato gerador, nos termos do CTN (Cdigo
Tributrio Nacional), a propriedade, o domnio til ou a
posse de bem imvel por natureza ou acesso fsica,
conforme definido na lei civil, localizado na zona urbana do
municpio.

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IPTU Base de Clculo e Alquotas

Base de Clculo: Valor venal do imvel.
Suas alquotas so definidas pela legislao tributria de
cada municpio.
Suas alquotas podem ser progressivas em razo do valor do
imvel (Emenda Constitucional 29/2000). Tambm
permitida legislao municipal a adoo do IPTU
progressivo no tempo para reas no edificadas (art. 182,
4., da Constituio Federal) e a adoo de alquotas
diferenciadas de acordo com o uso e localizao do imvel.
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IPTU Contribuinte e Demais Caractersticas

Contribuinte: proprietrio do imvel, o titular do domnio

til, ou o seu possuidor a qualquer ttulo.
Finalidade de arrecadao (fiscal), exceto a progressividade
no tempo.
Lanamento de ofcio.
Sujeita-se anterioridade e noventena (exceto base de
clculo)

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ITBI IMPOSTO SOBRE A TRANSMISSO DE

BENS IMVEIS
Imposto de competncia municipal que incide sobre a
transmisso inter vivos, a qualquer ttulo, por ato oneroso,
de bens imveis, por natureza ou acesso fsica, e de
direitos reais sobre imveis, exceto os de garantia, bem
como cesso de direitos a sua aquisio. Sua instituio
compete aos Municpios.
A cobrana compete ao municpio da situao do bem.

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ITBI Fato Gerador e Base de Clculo

O fato gerador a transmisso inter vivos, a qualquer ttulo,

por ato oneroso, de bens imveis, por natureza ou acesso
fsica, e de direitos reais sobre imveis. De acordo com o
direito brasileiro, a transmisso de propriedade imobiliria
ocorre mediante o registro do ttulo translativo no Registro
de Imveis (art. 1.245 do Cdigo Civil).
A base de clculo o valor venal dos bens e direitos
transmitidos.

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ITBI Contribuinte e Demais Caractersticas

Contribuinte do imposto qualquer das partes na operao

tributada, conforme dispuser a lei (art. 42 do CTN).
Possui como funo principal arrecadao (fiscal).
Sujeita-se ao princpio da anterioridade e da noventena.
Seu lanamento realizado por declarao (modalidade).

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ISS IMPOSTO SOBRE SERVIOS DE QUALQUER

NATUREZA
Imposto de competncia municipal que incide sobre a
prestao de servios, ressalvados aqueles colocados sobre
o campo de incidncia do ICMS (comunicao, transporte
interestadual e intermunicipal). Sua instituio compete aos
municpios e ao Distrito Federal.
A base de clculo o valor do servio.

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ISS - Excluses da Base de Clculo

O valor dos materiais fornecidos pelo prestador dos servios
abaixo relacionados (merc. prod. pelo prestador fora do local da
prestao):
Execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras
de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras
semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao,
drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a
instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos
Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes,
portos e congneres

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ISS - Incidncia

Esto sujeitos ao ISS todos aqueles servios constantes no

anexo da Lei Complementar 116/2003.
Incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do
Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas
e sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens
e servios pblicos explorados economicamente mediante
autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de
tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio.

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ISS - Anexo da Lei Complementar 116/2003

Exemplos:

1 Servios de informtica e congneres.
1.01 Anlise e desenvolvimento de sistemas.

14.01 Lubrificao, limpeza, lustrao, reviso, carga e recarga,
conserto, restaurao, blindagem, manuteno e conservao de
mquinas, veculos, aparelhos, equipamentos, motores, elevadores ou
de qualquer objeto (exceto peas e partes empregadas, que ficam
sujeitas ao ICMS).

14.03 Recondicionamento de motores (exceto peas e partes
empregadas, que ficam sujeitas ao ICMS).

25.01 Funerais, inclusive fornecimento de caixo (...)

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ISS No Incidncia
As exportaes de servios para o exterior do Pas (...)
A prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho
consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem
como dos scios-gerentes e dos gerentes-delegados;
O valor intermediado no mercado de ttulos e valores
mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e
acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito
realizadas por instituies financeiras.

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ISS - Alquotas

Suas alquotas so definidas pela legislao tributria de

cada municpio. Porm, por determinao da Constituio
Federal e da Lei Complementar 116/2003, suas alquotas
devero ser de no mnimo 2% e no mximo 5%.

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ISS Contribuinte e Responsvel

Contribuinte o prestador do servio.

Porm, permitido aos municpios e ao Distrito Federal
atriburem, mediante lei, a responsabilidade pelo crdito
tributrio a terceira pessoa, desde que diretamente
vinculada ao fato gerador.
Reteno na fonte.

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ISS Local da Prestao

O servio considera-se prestado e o imposto devido no local

do estabelecimento prestador ou, na falta do
estabelecimento, no local do domiclio do prestador.
Exceto nas hipteses previstas nos incisos I a XXII do art. 3.
da LC 116/2003.

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ISS Demais Caractersticas

Lanamento feito por homologao.

Funo predominantemente fiscal (arrecadatria)
Est sujeito ao princpio da anterioridade e da noventena.

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ISS - Contabilizao
Pela Prestao dos Servios: Pela Apurao do ISS:
C- Receita de prestao Servios C- ISS a Recolher
D- Clientes ou Caixa D- ISS (Deduo da Receita Bruta)

Pelo valor da prestao dos Pelo valor da apurao do ISS.

servios.

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