E-book

Tributação na
Geração
Distribuída
Quanto realmente você consegue
reduzir da sua conta?
Conteúdo
Introdução - Impostos da conta de luz

- Cálculo dos impostos

Legislação - Quais impostos são abatidos

- Influência do autoconsumo na
tributação

Exemplos - Impacto das alíquotas

- Impacto do consumo

Conclusão

Referências
1 Introdução

Uma breve introdução

Conta de Luz

Tarifa de Uso do
Tarifa de Energia (TE) Sistema de
Distribuição (TUSD)

ICMS PIS COFINS ICMS

PIS (TE) COFINS (TE)
(TE) (TUSD) (TUSD) (TUSD)
1 Introdução

Uma breve introdução

𝑻𝑬 𝒄𝒐𝒎 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔 𝑻𝑼𝑺𝑫 𝒄𝒐𝒎 𝒊𝒎𝒑𝒐𝒔𝒕𝒐𝒔

𝑇𝐸 𝑇𝑈𝑆𝐷
1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆 1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆

𝑉𝑎𝑙𝑜𝑟 𝑓𝑖𝑛𝑎𝑙 = 𝐶𝑜𝑛𝑠𝑢𝑚𝑜 × 𝑇𝐸 𝑐𝑜𝑚 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠 + 𝑇𝑈𝑆𝐷 𝑐𝑜𝑚 𝑖𝑚𝑝𝑜𝑠𝑡𝑜𝑠

1 Introdução

Uma breve introdução

𝑇𝐸 × 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 𝑇𝑈𝑆𝐷 × 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆

𝑷𝑰𝑺 (𝑻𝑬) = 𝑷𝑰𝑺 (𝑻𝑼𝑺𝑫) =
1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆 1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆

𝑇𝐸 × 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 𝑇𝑈𝑆𝐷 × 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆

𝑪𝑶𝑭𝑰𝑵𝑺 (𝑻𝑬) = 𝑪𝑶𝑭𝑰𝑵𝑺 (𝑻𝑼𝑺𝑫) =
1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆 1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆

𝑇𝐸 × 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆 𝑇𝑈𝑆𝐷 × 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆

𝑰𝑪𝑴𝑺 (𝑻𝑬) = 𝑰𝑪𝑴𝑺 (𝑻𝑼𝑺𝑫) =
1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆 1 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝑃𝐼𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐶𝑂𝐹𝐼𝑁𝑆 − 𝑎𝑙í𝑞𝑢𝑜𝑡𝑎 𝐼𝐶𝑀𝑆
1 Introdução

Uma breve introdução

DESCRIÇÃO DE FATURAMENTO Página 1/1

TUSD R$ 0,11011/𝑘𝑊ℎ
FORNECIMENTO
CONSUMO X TUSD (VALOR DO kWh)
𝑅$ 0,17106/𝑘𝑊ℎ
154 kWh X 0,11011000 16,95 TE
CONSUMO X TE (VALOR DO kWh)
154 kWh X 0,17106000 26,34
PIS
TRIBUTOS PIS (TE)
(TUSD)
PIS/PASEP (0,96%) 0,59
COFINS (4,88%) 3,04
COFINS COFINS
ICMS (25%) 15,64
(TE) (TUSD)
OUTROS PRODUTOS E SERVIÇOS
COSIP LEI 13.479/02 4,72 ICMS ICMS
(TE) (TUSD)
TOTAL 67,28
1 Introdução

Uma breve introdução

Composição da conta de luz

COSIP
ICMS (TUSD) 7%
9%
TUSD
25%

Item Preço ICMS (TE)

TUSD R$ 16,95 14%
TE R$ 26,34
PIS (TE) R$ 0,36 COFINS (TUSD)
COFINS (TE) R$ 1,85 2%
PIS (TUSD) R$ 0,23 PIS (TUSD)
0%
COFINS (TUSD) R$ 1,19
COFINS (TE)
ICMS (TE) R$ 9,52 3%
ICMS (TUSD) R$ 6,12 PIS (TE)
1%
COSIP R$ 4,72
TE
Valor final R$ 67,28 39%
2 Legislação

Quais impostos podem ser abatidos da conta de luz?

ICMS ICMS
TE TUSD (TE) (TUSD)

COFINS
PIS (TE)
(TE)

PIS COFINS
(TUSD) (TUSD)
2 Legislação

Como pagar menos ICMS pela TUSD

Situação 1
(1.000 kWh sem fotovoltaico)
Um sistema de microgeração
conectado junto à carga torna
impossível saber o consumo real
pelo medidor de energia Cargas
2 Legislação

Como pagar menos ICMS pela TUSD

Situação 2
(1.000 kWh com fotovoltaico)

Na situação 2, a carga consome

30% da energia diretamente do

Cargas Sistema Medidor
Rede Elétrica
sistema fotovoltaico, logo isso não é Fotovoltaico de energia

registrado pelo medidor de energia

(ver tabela de comparação a seguir)

2 Legislação

Como pagar menos ICMS pela TUSD

Situação 1 Situação 2
sem sistema fotovoltaico com sistema fotovoltaico (autoconsumo de 30%)

Consumo real da residência 1.000 kWh Consumo real da residência 1.000 kWh
Consumo registrado pelo Consumo registrado no
medidor de energia
1.000 kWh medidor de energia
700 kWh

Geração real - Geração real 1.000 kWh

Geração registrada no Geração registrada no
medidor de energia - medidor de energia
700 kWh

Qual a importância disso?

3 Exemplo

Voltando ao exemplo anterior

O quanto é possível economizar

dessa conta de luz? Composição da conta de luz
COSIP
DESCRIÇÃO DE FATURAMENTO Página 1/1 7%
ICMS (TUSD)
9%
FORNECIMENTO TUSD
CONSUMO X TUSD (VALOR DO kWh) 25%
154 kWh X 0,11011000 16,95
ICMS (TE)
CONSUMO X TE (VALOR DO kWh) 14%
154 kWh X 0,17106000 26,34

TRIBUTOS
PIS/PASEP (0,96%) 0,59
COFINS (4,88%) 3,04
ICMS (25%) 15,64 PIS (TUSD)
0%
OUTROS PRODUTOS E SERVIÇOS COFINS (TE)
COSIP LEI 13.479/02 4,72 3%
PIS (TE)
TOTAL 67,28 1%
TE
39%
3 Exemplo

Voltando ao exemplo anterior

ICMS da TUSD ainda é cobrado

ICMS (TUSD)
9%
TUSD
25%
Item Preço
TUSD+TE R$ 43,29 ICMS (TE)
14%
PIS (TE) R$ 0,36
COFINS (TE) R$ 1,85
PIS (TUSD) R$ 0,23 COFINS (TUSD)
2%
COFINS (TUSD) R$ 1,19
PIS (TUSD)
ICMS (TE) R$ 9,52 0%
ICMS (TUSD) R$ 6,12 COFINS (TE)
3%
COSIP R$ 4,72
PIS (TE)
Disponibilidade R$ 11,74 1% TE
Valor final R$ 22,58 39%
3 Exemplo

Voltando ao exemplo anterior

Item Preço
TUSD+TE R$ 43,29
PIS (TE) R$ 0,36
COFINS (TE) R$ 1,85
PIS (TUSD) R$ 0,23
COFINS (TUSD) R$ 1,19
ICMS (TE) R$ 9,52
ICMS (TUSD) R$ 4,28
COSIP R$ 4,72
Disponibilidade R$ 11,74
Valor final R$ 20,74
3 Exemplo

Qual o potencial de economia então?

Redução
COFINS PIS COFINS ICMS ICMS Disponibilidade Redução
TUSD TE PIS (TE)
(TE) (TUSD) (TUSD) (TE) (TUSD) (deverá pagar) total
R$ 16,95 R$ 26,34 R$ 0,36 R$ 1,85 R$ 0,23 R$ 1,19 R$ 9,52 R$ - R$ 11,74 R$44,70

Redução
COFINS PIS COFINS ICMS ICMS Disponibilidade Redução
TUSD TE PIS (TE)
(TE) (TUSD) (TUSD) (TE) (TUSD) (deverá pagar) total
R$ 16,95 R$ 26,34 R$ 0,36 R$ 1,85 R$ 0,23 R$ 1,19 R$ 9,52 R$ 1,84 R$ 11,74 R$46,54
3 Exemplo

Impacto no valor final após compensação

Item Preço Item Preço

TUSD+TE R$ 43,29 TUSD+TE R$ 43,29
PIS (TE) R$ 0,36 PIS (TE) R$ 0,36
COFINS (TE) R$ 1,85 COFINS (TE) R$ 1,85
PIS (TUSD) R$ 0,23 PIS (TUSD) R$ 0,23
COFINS (TUSD) R$ 1,19 COFINS (TUSD) R$ 1,19
ICMS (TE) R$ 9,52 ICMS (TE) R$ 9,52
ICMS (TUSD) R$ 6,12 ICMS (TUSD) R$ 4,28
COSIP R$ 4,72 COSIP R$ 4,72
Disponibilidade R$ 11,74 Disponibilidade R$ 11,74
Valor final R$ 22,58 Valor final R$ 20,74
3 Exemplo

Outro exemplo

CEMIG-D (Minas Gerais)

Tarifa de Uso do Sistema de Distribuição R$ 0,318/kWh*

Tarifa de Energia R$ 0,268/kWh*

Alíquota do PIS 0,74%

Alíquota do COFINS 3,25%

Alíquota do ICMS 30%

3 Exemplo

Outro exemplo

DESCRIÇÃO DE FATURAMENTO Página 1/1

FORNECIMENTO Composição da conta de luz

CONSUMO X TUSD (VALOR DO kWh)
COSIP
500 kWh X 0,318 159,00 8%
CONSUMO X TE (VALOR DO kWh)
500 kWh X 0,268 134,00 ICMS (TUSD) TUSD
15% 33%
TRIBUTOS
PIS/PASEP (0,74%) 3,28
COFINS (3,25%) 14,41 ICMS (TE)
ICMS (30%) 133,15 13%
COFINS (TUSD)
2%
OUTROS PRODUTOS E SERVIÇOS
COSIP LEI 13.479/02 37,27 PIS (TUSD)
0%
TOTAL 481,11 COFINS (TE)
1% PIS (TE) TE
0% 28%
3 Exemplo

Outro exemplo

Item Preço
TUSD R$ 159,00
TE R$ 134,00
PIS (TE) R$ 1,50
COFINS (TE) R$ 6,59
PIS (TUSD) R$ 1,78
COFINS (TUSD) R$ 7,82
ICMS (TE) R$ 60,89
ICMS (TUSD) R$ 50,58
COSIP R$ 37,27
Disponibilidade R$ 26,60
Valor final R$ 63,87
3 Exemplo

Qual o potencial de economia então?

Item Preço Item Preço

TUSD R$ 159,00 TUSD R$ 159,00
TE R$ 134,00 TE R$ 134,00
PIS (TE) R$ 1,50 PIS (TE) R$ 1,50
COFINS (TE) R$ 6,59 COFINS (TE) R$ 6,59
PIS (TUSD) R$ 1,78 PIS (TUSD) R$ 1,78
COFINS (TUSD) R$ 7,82 COFINS (TUSD) R$ 7,82
ICMS (TE) R$ 60,89 ICMS (TE) R$ 60,89
ICMS (TUSD) R$ 72,26 ICMS (TUSD) R$ 50,58
COSIP R$ 37,27 COSIP R$ 37,27
Disponibilidade R$ 26,60 Disponibilidade R$ 26,60
Valor final R$ 63,87 Valor final R$ 63,87
4 Conclusão

Conclusão

•
•
•
5 Referências

Referências

•
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