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O sistema previdenciário deve ser auto- Não importa se a pessoa exerce ou não
sustentável, isto é, deve financiar-se a partir das atividade remunerada, pois o estudante, o desem-
contribuições de seus participantes (segurados), pregado, a dona-de-casa não exercem atividade
evitando-se uma dependência indevida de recursos remunerada, mas podem ser considerados
estatais, o que naturalmente poderia comprometer o segurados.
sistema protetivo securitário. Para ser segurado é preciso ter a idade de 16
Outra característica marcante nos regimes anos, que é a idade mínima permitida para trabalhar
RGPS e RPPS é a compulsoriedade, a qual inexiste (art. 7º, XXXIII, da CF/88). Todavia, a exceção diz
no segmento da previdência complementar. Assim, respeito ao menor aprendiz, que pode trabalhar aos
no Brasil, qualquer pessoal, brasileira ou estrangeira, 14 anos de idade.
que venha a exercer atividade remunerada em Em regra, todos os trabalhadores são segura-
território nacional filia-se, automaticamente, ao dos do RGPS. Não serão segurados do RGPS os
Regime Geral de Previdência Social – RGPS, sendo vinculados a regimes próprios e os que prestam
obrigado a efetuar o recolhimento da contribuição serviços a entidades estrangeiras, quando amparados
previdenciária. Tal obrigatoriedade de filiação aos por regimes de previdência desses países.
sistema previdenciário é norma de ordem pública,
sendo proibido ao segurado alegar que não deseja Estão ainda vinculados ao RGPS os servidores
ingressar na previdência social. ocupantes exclusivamente de cargo em comissão e
os empregados públicos.
A Previdência Social abrange a cobertura de
contingências decorrentes de doença, invalidez, No tocante às aposentadorias previstas na
velhice, desemprego, morte e proteção à materni- Constituição, o RGPS garante:
dade, mediante contribuição, concedendo aposenta-
1) Aposentadoria por tempo de contribuição:
dorias, pensões, auxílios etc.
sendo os homens aos 35 (trinta e cinco)
Embora o RGPS, administrado e gerido pelo anos e, as mulheres, aos 30 (trinta) anos de
contribuição. Esses tempos são reduzidos com contagem recíproca do tempo de contribuição, o
em 05 (cinco) anos para os professores que qual será averbado no RGPS, inclusive para efeito de
comprovarem efetivo exercício no magistério carência.
em educação infantil, ensino fundamental e
1.3.2 – Assistência Social
médio. Nota-se que essa prerrogativa não
se estende aos professores universitários ; A assistência social será prestada a quem
necessitar, independentemente de contribuição, ou
2) Aposentadoria por idade: sendo os homens
seja, àquelas pessoas que não possuem condições
aos 65 (sessenta e cinco) anos e, as mulhe-
de manutenção própria.
res, aos 60 (sessenta) anos de idade. Tal
requisito (idade) é reduzido em 05 (cinco) Não apresenta natureza de seguro social,
anos para os trabalhadores rurais que sendo realizada com recursos do orçamento da
exercem suas atividades em regime de seguridade social. O requisito para o auxílio
economia familiar. Entre esses trabalhadores assistencial é a necessidade do assistido. Assim,
incluem o empregado rural, permanente e as pessoas dotadas de recursos para a sua
eventual, o trabalhador avulso rural e o manutenção não serão destinatárias das ações
segurado especial. estatais na área assistencial, não sendo possível o
fornecimento de benefício assistencial pecuniário.
A contagem recíproca entre o RGPS e o RPPS
é assegurada, havendo a compensação financeira A assistência social é regida por lei própria –
entre os regimes. Não há necessidade de Lei nº 8.742/93 – a qual traz definição legal deste
complementação por parte do segurado. Por segmento da seguridade social:
exemplo, se José foi servidor público federal por 15
anos (vinculado ao RPPS) e, após sua exoneração, “A assistência social, direito do cidadão e
passou a trabalhar em empresa privada (vinculado dever do Estado, é Política de Seguridade Social
ao RGPS) por mais 20 anos; aqueles 15 anos não não-contributiva, que prevê os mínimos sociais,
serão desperdiçados, pois a Constituição assegura realizada através de um conjunto integrado de ações
essa contagem; o mesmo valendo para quem passa de iniciativa pública e da sociedade, para garantir o
da iniciativa privada (RGPS) para o serviço público atendimento às necessidades básicas”.
vinculado ao RPPS. A assistência social tem como principais
1.3.1.2. Os Regimes Próprios de Previdência objetivos: proteção e amparo à família, à
Social – RGPS maternidade, à infância e à adolescência em situação
de risco pessoal e social, às pessoas que vivem em
Os Regimes Próprios de Previdência são os situação de rua, a promoção da integração das
mantidos pela União, pelos Estados e por alguns pessoas ao mercado de trabalho, a habilitação e a
Municípios, em favor de seus servidores públicos e reabilitação das pessoas portadoras de deficiência e
militares. Nesses entes federativos, os servidores a promoção de sua integração à vida comunitária e a
ocupantes de cargos públicos efetivos não são garantia de 01 (um) salário mínimo de benefício
vinculados ao RGPS, mas sim a regime próprio de mensal à pessoa portadora de deficiência e ao idoso
previdência, desde que existente. Apenas em relação que comprovem não possuir meios de prover a
a esses regimes próprios de previdência é que própria manutenção ou de tê-la provida por sua
Estados e Municípios poderão legislar. família.
A organização dos Regimes Próprios de Importante registrar que muitas pessoas não
Previdência é regulada pela Lei nº 9.717/98 e pela exercem atividades remuneradas, daí serem
Lei nº 10.887/04. O fundamento constitucional dos desprovidas de qualquer condição de custear a
regimes próprios de servidores civis está no art. 40 proteção previdenciária. Não compete à previdência
da Constituição, ao passo que o dos militares está social a manutenção de pessoas carentes; por isso a
previsto no art. 142, inciso X, da CF/88. assistência social é definida como atividade
complementar ao seguro social.
O RPPS é instituído por lei do respectivo ente
da federação (Estados e Municípios, por exemplo), A Constituição Federal determina que a ação
desde que garantidas, pelo menos, os benefícios estatal na assistência social será realizada preferen-
previdenciários de aposentadoria e a pensão por cialmente com recursos do orçamento da seguridade
morte. Caso a União, Estados, Distrito Federal ou social, e organizada com base na descentralização
Municípios assegurem apenas um desses benefícios político-administrativa, cabendo a coordenação e as
básicos, os servidores serão filiados obrigatórios do normas gerais à esfera federal e a coordenação e a
RGPS. execução dos respectivos programas às esferas
No caso de extinção do RPPS, os entes estadual e municipal, bem como a entidades
beneficentes e de assistência social. Também a
federativos assumirão integralmente a
participação da população é prevista em texto
responsabilidade pelo pagamento dos benefícios
constitucional, por meio de organizações represen-
concedidos durante a sua vigência, bem como
tativas, na formulação das políticas e no controle das
daqueles benefícios cujos requisitos necessários à
ações em todos os níveis.
sua concessão foram implementados anteriormente à
extinção do regime próprio de previdência social. Nos A Constituição Federal vigente, com o advento
demais casos, há vinculação automática ao RGPS, da Emenda Constitucional nº 42/2003 trouxe a
faculdade aos Estados e ao Distrito Federal de das vítimas da hemodiálise de Caruaru – PE, prevista
vincular a programa de apoio à inclusão e promoção na Lei nº 9.422/1996.
social até cinco décimos por cento (0,5%) de sua
O benefício de prestação continuada deve ser
receita tributária líquida.
revisto a cada dois anos para avaliação da
O benefício mensal de um salário mínimo continuidade das condições que lhe deram origem.
(benefício assistencial) somente será pago ao Caso o beneficiário não mais se enquadre na
necessitado, que, para efeitos legais, é o idoso condição de necessitado, o auxílio deixa de ser pago.
(maior de 65 anos) ou o deficiente, incapazes de
Apesar de o benefício de prestação continuada
prover a sua manutenção, e cuja renda mensal
ser o benefício assistencial por excelência, outros
familiar per capita seja inferior a 1/4 (um quarto) do
existem na lei. São os benefícios eventuais, isto é, os
salário mínimo.
auxílios funeral e natalidade, que eram benefícios
A prestação pecuniária assistencial tradicional previdenciários, mas agora se encontram vinculados
é conhecida como Benefício de Prestação à assistência social. Também são limitados às
Continuada, instituído pela Lei nº 8.742, de 07 de famílias, cujas rendas per capita sejam inferiores a ¼
dezembro de 1993, esta conhecida como Lei do salário mínimo.
Orgânica da Assistência Social – LOAS.
Além do benefício de prestação continuada, o
O benefício de prestação continuada não se governo federal tem mantido diversas ações neste
trata de um benefício previdenciário devido à sua segmento da assistência social, tais como, o Bolsa
lógica de funcionamento: não carece de contribuição Família – que agregou outros programas sociais: o
do beneficiário, bastando a comprovação da Bolsa Escola, o Bolsa Alimentação, o Programa
condição de necessitado. Auxílio-Gás etc.
A concessão do benefício somente será feita 1.3.3. Saúde
ao brasileiro, inclusive ao indígena, não amparado
Pretende oferecer uma política social e
por nenhum sistema de previdência social ou ao
econômica destinada a reduzir riscos de doenças e
estrangeiro naturalizado e domiciliado no Brasil, não
outros agravos, proporcionando ações e serviços
coberto por sistema de previdência do país de
origem. para a proteção e recuperação do indivíduo.
Compete ao Poder Público dispor, nos termos
O benefício poderá ser pago a mais de um
da lei, sobre a regulamentação, fiscalização e
membro da família, desde que comprovadas todas as
controle, devendo sua execução ser feita diretamente
condições exigidas. Contudo, para o inválido, o valor
ou por meios de terceiros e, também, por pessoa
concedido a outros membros do mesmo grupo
física ou jurídica de direito privado.
familiar passa a integrar a renda, para efeito de
cálculo per capita do novo benefício requerido. Já A saúde é direito de todos e dever do Estado,
para o idoso, o benefício concedido a qualquer ou seja, independente de contribuição, qualquer
membro da família não será computado para os fins pessoa tem o direito de obter atendimento na rede
do cálculo da renda familiar, em decorrência previsão pública de saúde.
constante no Estatuto do Idoso – Lei nº 10.741/03.
Atualmente, a saúde tem organização
A cessação do pagamento do benefício ocorre nas totalmente distinta da previdência social. Após a
seguintes situações: extinção do INAMPS, as ações nesta área são agora
a) superação das condições que lhe deram origem; de responsabilidade direta do Ministério da Saúde,
b) morte do beneficiário; por meio do Sistema Único de Saúde – SUS.
c) morte presumida do beneficiário, declarada em
juízo; O Instituto Nacional do Seguro Social – INSS,
d) ausência declarada do beneficiário, na forma da lei responsável pela previdência social brasileira, não
civil; tem qualquer responsabilidade com hospitais, casas
e) falta de comparecimento do beneficiário portador de saúde e atendimentos na área de saúde em geral.
de deficiência ao exame médico pericial, por ocasião A saúde é segmento autônomo da seguridade
de revisão de benefício; social, com organização distinta. Assim, a saúde é
g) falta de apresentação pelo idoso ou pela pessoa garantida mediante políticas sociais e econômicas,
portadora de deficiência da declaração de composi- visando à redução do risco de doença e de outros
ção do grupo familiar por ocasião de revisão de agravos, com o acesso universal e igualitário às
benefício. ações e aos serviços necessários para sua
O benefício assistência é intransferível, não promoção, proteção e recuperação. As condições
gerando direito à pensão por morte a herdeiros ou para implantação de tais ações da saúde, além de
suces-sores, extinguindo-se com a morte do sua organização e seu funcionamento, são objeto de
beneficiário. Todavia, o valor não recebido em vida regulamentação pela Lei nº 8.080/90.
pelo beneficiário será pago aos herdeiros. As ações e os serviços de saúde são de
O benefício assistencial não poderá ser extrema relevância, cabendo ao Poder Público sua
acumulado com qualquer auxílio da previdência execução diretamente ou através de terceiros,
social ou de qualquer outro regime previdenciário, incluindo pessoas físicas ou jurídicas de direito
exceto a pensão especial devida aos dependentes privado. O emprego de particulares na proteção à
12. Ao Sistema Único de Saúde (SUS) compete: b) O acesso universal igualitário às ações e serviços
a) executar procedimentos, produtos e substâncias para sua promoção, proteção e recuperação constitui
de interesse para a proteção dos desfavorecidos. garantia constitucional.
b) ordenar a formação de recursos materiais na área c) O sistema único de saúde será financiado, nos
de assistência. termos do art. 195, da CF/88, com recursos
c) colaborar na proteção do meio ambiente, nele exclusivamente do orçamento, da seguridade social,
compreendido o do trabalho. da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos
d) proteção à maternidade, especialmente à Municípios.
gestante. d) As ações e serviços de saúde não são de
e) proteção ao trabalhador em situação de relevância pública, cabendo ao Poder Público dispor,
desemprego involuntário. nos termos da lei, sobre sua regulamentação,
fiscalização e controle, com a execução inclusive
13. A Saúde é direito de todos e dever do Estado. através de terceiros.
Analise as assertivas abaixo, buscando a e) Independe de lei complementar a instituição de
correta, nos termos da definição normas de fiscalização, avaliação e controle das
constitucional da Saúde: despesas com saúde nas esferas federal, estadual,
a) A manutenção dos índices do risco de doença e distrital e municipal.
de outros agravos constituem garantia constitucional.
b) O acesso universal e igualitário às ações e
serviços para sua promoção, proteção e recuperação
3. FINANCIAMENTO DA SEGURIDADE
constitui garantia constitucional.
SOCIAL
c) As ações e serviços públicos de saúde integram
uma rede regionalizada e hierarquizada, constituindo
um sistema múltiplo. 3.1. RECEITAS DA UNIÃO
d) Atendimento integral, com prioridade para as
atividades repressivas, sem prejuízo dos serviços Nos termos do art. 195 da Constituição Federal
assistenciais, é característica da saúde. a seguridade social será financiada por toda a
e) O sistema único de saúde será financiado, nos sociedade, de forma direta e indireta, mediante
termos do art. 195, com recursos do orçamento da recursos provenientes dos orçamentos da União, dos
União, dos Estados e dos Municípios. Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das
contribuições sociais.
14. A seguridade social compreende um conjunto
integrado de ações de iniciativa dos Poderes O financiamento direto é feito pelas
Públicos e da sociedade, destinadas a contribuições sociais (contribuições devidas pelos
assegurar os direitos relativos à saúde, à empregadores, incidentes sobre a folha de
previdência e à assistência social. Em relação pagamento de salários dos empregados; sobre o
a essas ações podemos afirmar que: faturamento e o lucro; contribuições devidas pelos
a) A universalidade de cobertura e do atendimento é trabalhadores e demais segurados da previdência
princípio exclusivo das ações de saúde e assistência social etc.), enquanto o indireto é realizado por meio
social, por serem prestadas independentemente de de dotações orçamentárias fixadas no orçamento
contribuição. fiscal. O art. 195, §1º da Constituição vigente prevê
que as receitas dos Estados, do Distrito Federal e
b) A seletividade e a distributividade na prestação
dos Municípios destinadas à seguridade social
dos benefícios e serviços da seguridade social não
se constituem em princípios ou objetivos de natureza constarão dos respectivos orçamentos, não
constitucional. integrando o orçamento da União.
c) Os princípios da eqüidade na forma de participa-
ção no custeio e da diversidade da base de financia- 3.2. RECEITAS DAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
mento têm em conjunto idêntico objetivo institucional
voltado à distribuição igualitária dos benefícios. A instituição das contribuições sociais é, em
d) O caráter democrático e descentralizado da regra, da União, conforme previsão constante no art.
administração, mediante gestão quadripartite, com 149 da Constituição. Apenas caberá aos Estados, ao
participação dos trabalhadores, dos empregadores, Distrito Federal e Municípios a criação de contribui-
dos aposentados e do Governo nos órgãos ções para o custeio de seus respectivos regimes
colegiados, integra os objetivos da seguridade social. próprios.
e) O princípio da irredutibilidade do valor dos benefí- As contribuições sociais são um dos compo-
cios previdenciários veda o pagamento de qualquer nentes do orçamento da seguridade social.
benefício com valor inferior ao salário mínimo.
Compõem o orçamento da seguridade social:
15. Segundo dispõe o art. 196, da Constituição
Federal vigente, a saúde é direito de todos e 1 - as receitas da União, dos Estados, do
dever do Estado. Diante dessa premissa, Distrito Federal e dos Municípios (compõem também
assinale a opção que está correta. a receita da União os recursos adicionais do
a) As ações e serviços públicos de saúde integram Orçamento Fiscal);
uma rede regionalizada e hierarquizada e constituem 2 - as contribuições sociais:
um sistema único, sem a participação da
comunidade. a) empresas – folha de pagamento de salários
e demais rendimentos do trabalho, receita ou independer da vontade da pessoa que irá contribuir.
faturamento e o lucro;
O inciso II do art. 217 do Código Tributário
b) empregadores domésticos;
Nacional estabelece que é a contribuição da
c) trabalhadores;
seguridade social uma espécie de tributo, atendendo
d) associações desportivas que mantêm
ao disposto na alínea “a” do inciso III do art. 146 da
equipes de futebol profissional;
Constituição Federal.
e) comercialização da produção rural;
f) concursos de prognósticos; A contribuição à Seguridade Social é uma
g) do importador de bens ou serviços do contribuição social vinculada, com destinação
exterior, ou de quem a lei a ele equiparar. específica, que se traduz no custeio da seguridade.
3 - outras fontes, conforme previsão do art. A relação obrigacional da contribuição é, sem
195, § 4º da CF/88. dúvida, uma relação tributária, pois:
Estudar-se-á especificamente as contribuições a) o sujeito ativo é a União, que delega a
previdenciárias, que são as contribuições sociais dos arrecadação e a fiscalização à Receita
trabalhadores e das empresas, incidentes sobre a Federal do Brasil;
folha de pagamento (art. 195, I, “a” e II da CF/88). b) os sujeitos passivos são o empregador
e o trabalhador;
Tais contribuições são denominadas de
c) tem como fato gerador o pagamento de
previdenciárias, haja vista que se destinam
remuneração ao trabalhador;
exclusivamente ao custeio dos benefícios do RGPS
d) a base de cálculo é a remuneração; e
(art. 167, XI da CF/88) e devido à origem de tais
e) a atividade administrativa é feita por meio
exações estar intimamente ligada ao nascimento da
de lançamentos por intermédio da Receita Federal
própria previdência social.
do Brasil.
Até o momento foram estudados os sujeitos
3.2.1. Contribuições dos Segurados
passivos da obrigação previdenciária principal
(contribuintes), que são as pessoas obrigadas ao I) EMPREGADO, EMPREGADO DOMÉSTICO E
pagamento da contribuição social ou da penalidade TRABALHADOR AVULSO.
pecuniária.
Para esses segurados, a alíquota incide sobre
Neste instante, será abordado o objeto da o salário-de-contribuição, que, como regra,
obrigação previdenciária, a contribuição social, que corresponde à remuneração do trabalhador, ou seja,
une o sujeito ativo, titular das contribuições aos valores percebidos em virtude do labor
previdenciárias, a Secretaria da Receita Federal do (trabalho). Ainda no tocante a esses segurados, a
Brasil - SRFB, ao sujeito passivo, obrigado ao incidência da contribuição é progressiva, isto é, à
pagamento do tributo. No caso das contribuições medida que é aumentado o salário-de-contribuição
previdenciárias, o INSS também tem obrigação de incrementa-se a alíquota.
realizar a contraprestação por meio do pagamento
dos benefícios e de prestação de serviços. A previdência social considera remuneração
para os segurados empregado e trabalhador avulso,
Obrigação Segurados consoante reza o art. 28, inciso I da Lei nº 8.212/91,
Previdenciária a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou
creditados a qualquer título, durante o mês,
Empresas e destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a
equiparados sua forma, inclusive, as gorjetas, os ganhos habituais
SUJEITO _________ SUJEITO sob a forma de utilidades e os adiantamentos
PASSIVO decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços
ATIVO –
SRFB efetivamente prestados, quer pelo tempo à
disposição do empregador ou tomador de serviços
nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de
convenção ou acordo coletivo de trabalho ou
Objeto: Empregador sentença normativa.
Contribuições doméstico
Previdenciárias Para o segurado empregado doméstico, a
base de cálculo da contribuição previdenciária é a
A contribuição previdenciária tem natureza remuneração registrada na CTPS (art. 214, II do
pública em razão do nascimento da obrigação RPS).
As alíquotas em vigor, por força do que dispõe a Portaria Interministerial MPS/MF nº 48, de 12 de fevereiro de
2009, são as seguintes:
Até R$ 965,67 8%
quarenta e cinco por cento da contribuição da III) PRODUTOR RURAL PESSOA FÍSICA E
empresa, efetivamente recolhida ou declarada, SEGURADO ESPECIAL
incidente sobre a remuneração que esta lhe
Produtor rural pessoa física é aquele que,
tenha pago ou creditado, limitada a dedução a
proprietário ou não, explora atividade agropecuária
nove por cento do respectivo salário-de-
ou pesqueira, em caráter permanente ou temporário,
contribuição.”
diretamente ou por intermédio de prepostos e com o
A alíquota de contribuição a ser descontada auxílio de empregados, utilizados a qualquer título,
pela empresa da remuneração paga ou creditada ao ainda que de forma não contínua, consoante dispõe
contribuinte individual a seu serviço, observado o o art. 9º, inciso V, alínea “a” da Lei nº 8.212/91.
limite máximo do salário-de-contribuição, é de 11%
A alíquota para esses segurados é de 2,3%,
no caso das empresas em geral e de 20% quando se
sendo 2,0% (dois por cento) para a seguridade
tratar de entidade beneficente de assistência social
social; 0,1% (zero vírgula um por cento) devido ao
isenta das contribuições sociais patronais.
financiamento das prestações por acidente de
A alíquota será de 11% em função de haver o trabalho; e 0,2% (zero vírgula dois por cento) para o
recolhimento da cota patronal. Como há essa SENAR (Serviço Nacional de Aprendizagem Rural).
contribuição pelo tomador de serviços, o contribuinte
Aparentemente, o segurado especial e o pro-
terá direito à redução de 45% de sua contribuição, o
dutor rural pessoa física contribuem da mesma
que resultará em uma redução de 9% em sua
forma, mas esta conclusão é equivocada. Na verda-
alíquota.
de, a contribuição do segurado especial é sobre a
EXEMPLO 1: Paulo, em fevereiro de 2009, prestou sua produção e a do produtor rural pessoa física é
serviço à empresa ABC Ltda. como contribuinte sobre seu salário-de-contribuição, já que é contri-
individual, auferindo o rendimento de R$ 1.500,00. A buinte individual. A coincidência de cálculo existe
dedução do direito do contribuinte individual seria: entre a contribuição do segurado especial, na condi-
ção de segurado, e a contribuição do produtor rural
45% de 20% x R$ 1.500,00 = 9% x R$ 1.500,00 = R$
pessoa física, na condição de equiparado à
135,00 empresa.
Reduzirá dessa maneira 9% em sua alíquota, que é
O segurado especial trabalha com o grupo
de 20%, o que resultará uma alíquota de 11%. Assim
familiar e, portanto, não é equiparado à empresa; sua
a empresa ABC Ltda. descontará de Paulo R$
única contribuição é a incidente sobre sua produção.
165,00 (11% de R$ 1.500,00), e recolherá esse valor
Já o produtor rural pessoa física, assim como o
para o INSS.
produtor rural pessoa jurídica, efetua duas contribui-
Obviamente, contribuintes individuais que não ções distintas – uma na condição de segurado contri-
prestem serviços à empresa e segurados facultativos buinte individual e outra na condição de empresa.
estão fora desta regra, já que não há o que deduzir.
O segurado especial pode optar por recolher
Estes contribuem com a totalidade, ou seja, 20%
como contribuinte individual, além da contribuição
(vinte por cento) sobre seus salários-de-contribuição.
sobre a receita bruta da comercialização da produção
EXEMPLO 2: Maria, em abril de 2009, prestou rural.
serviço à empresa ABC Ltda. como contribuinte
Recolhendo sobre a receita bruta da comercia-
individual, auferindo o rendimento de R$ 10.000,00.
lização da produção rural, o segurado especial e
A dedução do direito do contribuinte individual seria: seus dependentes têm direito apenas aos seguintes
45% de 20% x R$ 10.000,00 = 9% x R$ 10.000,00 = benefícios: salário-maternidade, aposentadoria por
R$ 900,00. Todavia, tal valor é restringido a 9% do idade e por invalidez, auxílio-doença, auxílio -reclusão
salário-de-contribuição do trabalhador, que não é R$ e pensão por morte, no valor de um salário mínimo
10.000,00, mas em valores atuais, de R$ 2.894,28. e o auxílio-acidente no valor de meio salário
Daí o limite é de R$ 289,70 (9% de R$ 3.218,90). mínimo.
Reduzirá dessa maneira 9% em sua alíquota, que é Contudo, se recolher como contribuinte indivi-
de 20%, o que resultará uma alíquota de 11%. Assim dual, terá direito aos benefícios do RGPS conferidos
a empresa ABC Ltda. descontará de Maria R$ 354,07 aos contribuintes individuais, sem necessariamente
(11% de R$ 3.218,90), e recolherá esse valor para os ter que observar o limite de um salário mínimo.
cofres da previdência.
NOTA: Da mesma forma que o produtor rural pessoa
NOTA: A lei determina que esta mesma sistemática física, o produtor rural pessoa jurídica é segurado
seja aplicável ao cooperado que preste serviços, por obrigatório na condição de contribuinte individual,
intermédio de cooperativa de trabalho. Esta se devendo efetuar suas contribuições mensais nesta
equipara à empresa, mas contribui, ainda que indire- condição, como qualquer outro individual. Com o
tamente, de forma diferenciada, sobre o valor da nota advento da Lei nº 10.666/03, sua contribuição será
fiscal ou fatura (quem faz o recolhimento é o tomador retida e recolhida em conjunto com a cota patronal.
de serviço, em seu próprio nome). Nesses casos,
A diferença reside na sua contribuição como em-
caberá ao segurado “presumir” que, sobre seu
presa. O produtor rural pessoa física é equiparado
salário-de-contribuição, houve a contribuição, e daí à empresa, enquanto o produtor rural pessoa
proceder ao cálculo pela regra exposta. jurídica é empresa, já que constituído como pessoa
A lei define como base de cálculo da Quando realizados pelas demais empresas,
contribuição o salário-de-contribuição do doméstico e aplicam-se as seguintes alíquotas:
não a remuneração, concluindo-se que a contribuição
ALÍQUOTA (5%) x movimento global de
do empregador, assim como a do doméstico, é
apostas (total das importâncias) em prado
dotada de limite máximo.
de corridas.
Além de sua contribuição, também é de
ALÍQUOTA (5%) x movimento global (total
respon-sabilidade do empregador doméstico o
da receita bruta) do sorteio de números e
desconto e repasse para a previdência da
símbolos.
contribuição devida pelo empregado a seu serviço,
sendo ambas recolhidas em conjunto, na mesma 3.2.6. Receitas de outras fontes
guia. O prazo de recolhimento é idêntico ao
contribuinte individual – dia 15 do mês seguinte ao da O Plano de Organização e Custeio da
competência. Seguridade Social também traz as chamadas outras
fontes de custeio, as quais fornecem recursos
3.2.4. Contribuições do Clube de Futebol adicionais ao caixa da seguridade social.
Profissional
São elas: multas, atualização monetária, juros
Essas instituições contribuem com alíquota de moratórios; remuneração recebida pela prestação de
5% (cinco) por cento sobre a receita bruta decorrente serviços de arrecadação, fiscalização e cobrança
dos espetáculos desportivos de que participem em prestados a terceiros; receitas provenientes de
todo território nacional, em qualquer modalidade prestação de outros serviços e de fornecimento ou
desportiva, inclusive jogos internacionais, e de arrendamento de bens; demais receitas patrimoniais,
qualquer forma de patrocínio, licenciamento de uso industriais e financeiras; doações, legados, subven-
de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e ções e outras receitas eventuais; 40% do resultado
transmissão de espetáculos esportivos. dos leilões dos bens apreendidos pela Receita
Federal do Brasil; e outras receitas previstas em
Esta alíquota substitui a contribuição a cargo
legislação específica.
das empresas em geral (20% sobre o total das
remunerações + SAT), sendo ainda obrigação das Exemplo de cálculo de valores devidos
entidades desportivas descontar e recolher a pelas empresas
contribuição dos empregados, atletas ou não;
recolher a contribuição pra terceiros etc. A empresa ALFA, no mês de março de 2009, teve as
seguintes despesas:
A contribuição irá incidir sobre eventos de
qualquer modalidade desportiva (voleibol, basque- 1 – Tício, empregado, recebeu, R$ 1.200,00;
tebol, natação, remo, entre outras) e não apenas 2 – Ambrosina, empregada, recebeu R$ 3.500,00;
quando se tratar de jogo de futebol. 3 – Mévio, empresário (contribuinte individual),
recebeu R$ 5.000,00;
A responsabilidade de efetuar o desconto dos 4 – Antônio, trabalhador avulso contratado por
5% e o respectivo recolhimento à Previdência Social, intermédio de sindicato, recebeu R$ 700,00.
no prazo de até dois dias úteis após a realização do
evento, é da entidade promotora. Tício estava exposto a um agente nocivo, o
que lhe daria direito à aposentadoria após 15
Cabe à empresa ou entidade que repassar (quinze) anos de contribuição. Além disso, a empresa
recursos a título de patrocínio, licenciamento de uso adquiriu produto rural de pessoa física, no valor de
de marcas e símbolos, publicidade, propaganda e R$ 2.000,00. Também contratou cooperativa de
transmissão de espetáculos, a responsabilidade de trabalho para realização de serviço de limpeza, no
reter e recolher, até o dia dez do mês subseqüente, o valor de R$ 2.500,00.
valor correspondente aos 5%, não admitida qualquer
redução. A atividade desenvolvida pela empresa tem
risco médio de acidente de trabalho.
3.2.5. Contribuições sobre a receita de Concursos
de Prognósticos Assim, o valor da contribuição devida será
obtido da seguinte forma:
Entende-se por concurso de prognóstico o que
envolve o sorteio de números ou símbolos, loterias e 1) Da empresa:
apostas, nas esferas federal, estadual ou municipal, a) Somatório das remunerações de Tício, Ambrosina
pelo Poder Público ou por sociedades comerciais ou e Antônio (empregados e avulsos), totalizando R$
civis. 5.400,00, valor sobre o qual incide a contribuição de
Quando realizado por órgãos do Poder 20% mais 2% do SAT (risco médio). Daí, 22% de R$
Público, a receita da seguridade social, para a esfera 5.400,00 = R$ 1.188,00;
de governo que realizar o concurso, será a renda b) Remuneração de contribuinte individual: R$
líquida, excetuando-se os valores destinados ao 5.000,00, com incidência de 20% = R$ 1.000,00;
Programa Crédito Educativo. c) Adicional de SAT de 12% (aposentadoria especial
após 15 anos de atividade) sobre a remuneração de
Considera-se renda líquida o total da arrecada- Tício, de forma que 12% de R$ 1.200,00 = R$
ção, deduzidos os valores destinados a pagamento 144,00;
de prêmios, impostos e despesas de administração.
d) Contribuição sobre produto rural: 2,3% sobre R$ contribuição previdenciária do empregador é de 20%
2.000,00 = R$ 46,00. Este valor é devido pela sobre a remuneração paga ao empregado, da
empresa, na condição de adquirente de produção mesma forma que ocorre com as empresas em geral.
rural de pessoa física; V–( ) Se uma mulher encontra -se em gozo de
e) Contribuição sobre a fatura de cooperativa de salário-maternidade, então o valor do benefício que
trabalho: 15% de R$ 2.500,00 = R$ 375,00. Esta ela recebe não integra a base de cálculo das
contribuição é devida pela empresa, na condição de contribuições previdenciárias que o seu empregador
tomadora de serviço. É recolhida em seu próprio terá de recolher à SRFB.
nome. VI – ( ) Com exceção da opção pelo recolhimento
trimestral de contribuições, o segurado facultativo
Total parcial a recolher: R$ 2.753,00
não pode retroagir sua filiação, estando vedado
2) Dos segurados: pagamento de contribuição relativa a competências
anteriores à data de sua inscrição e do seu primeiro
a) Tício – 9% de R$ 1.200,00 = R$ 108,00 recolhimento.
b) Ambrosina – 11% de R$ 3.218,90 (teto) = R$
354,08 3. Com relação aos segurados e contribuições
c) Antônio – 8% de R$ 700,00 = R$ 56,00 devidas por estes à previdência social, julgue
d) Mévio – pela regra estabelecida na Lei nº os itens.
10.666/03, ao invés de este recolher 20% sobre R$ I – ( ) Caso um segurado empregado possua mais
3.218,90, caberá à empresa efetuar o desconto da de um emprego, deverão ser somados todos os
contribuição do mesmo, à semelhança dos rendimentos para determinação da aplicação da
empregados e avulsos, sendo que a retenção será alíquota correspondente.
sobre a alíquota de 11%, já que também cabe a II – ( ) O limite mínimo do salário-de-contribuição,
dedução de 45% da contribuição da empresa, em qualquer caso, é o salário mínimo tomado em seu
limitada a 9% do salário-de-contribuição de Mévio valor mensal, horário ou diário.
(9% de R$ 3.218,90). Mévio pagará, neste caso, R$ III – ( ) Diferente do cálculo para os segurados
354,08. empregados, para os contribuintes individuais não
Assim, o total a recolher pela empresa ALFA existe os limites mínimo e máximo.
será o parcial já apurado (R$ 2.753,00), somado à IV – ( ) Prestando serviços a uma ou mais
parcela descontada dos segurados empregados, empresas, o contribuinte individual poderá deduzir
avulsos e contribuintes individuais (R$ 872,16), 45% da contribuição da empresa (recolhida ou
perfazendo o total de R$ 3.625,16, a ser pago até o declarada) limitada a 9% do respectivo salário-de-
dia 20 de abril de 2009. contribuição, exceto se for cooperado.
5. Ainda com relação às contribuições devidas à social que atendam às exigências estabelecidas em
Seguridade Social, julgue os itens que se lei.
seguem: c) As contribuições sociais criadas podem ser
I – ( ) O segurado especial pode optar por recolher exigidas no ano seguinte à publicação da respectiva
como contribuinte individual, além da contribuição lei.
sobre a receita bruta da comercialização da produção d) Há possibilidade de criar benefício previdenciário
rural. sem prévio custeio.
II – ( ) Sobre a prestação de serviços de e) Mesmo em débito com o sistema da seguridade
contribuintes individuais, as empresas contribuem social, pode a pessoa jurídica contratar com o poder
com 20% sobre o total das remunerações pagas, público.
devidas ou creditadas a qualquer título, no decorrer
do mês, a esses segurados. 9. Leia cada um dos assertos abaixo e assinale
III – ( ) As contribuições sociais não poderão ter (V) ou (F), conforme seja verdadeiro ou falso.
alíquotas ou base de cálculo diferenciadas em razão Depois, marque a opção que contenha a
de atividade econômica ou da utilização intensiva de exata sequência.
mão-de-obra. ( ) A contribui ção social previdenciária dos
IV – ( ) A associação desportiva que mantém equipe segurados empregado, empregado doméstico e
de futebol profissional é a responsável pelo trabalhador avulso é calculada mediante a aplicação
recolhimento à Previdência Social de todas as da alíquota de oito, nove e onze por cento sobre o
contribuições. seu salário-de-contribuição, de acordo com a faixa
salarial constante da tabela publicada periódica e
6. De acordo com a Constituição Federal brasi- conjuntamente entre o Ministério da Previdência
leira, as contribuições sociais do emprega- Social e o Ministério da Fazenda.
dor, da empresa e da entidade a ela ( ) O segurado empregado, inclusive o
equiparada na forma da lei, incidirão, dentre doméstico, que possuir mais de um vínculo, deverá
outras, sobre: comunicar mensalmente ao primeiro empregador a
a) os rendimentos do trabalho pagos ou creditados remuneração recebida até o limite máximo do salário
somente a título salarial, à pessoa física que lhe de contribuição, envolvendo os vínculos adicionais.
preste serviço exclusivamente com vínculo ( ) No que couberem, as obrigações de
empregatício. comunicar a existência de pluralidade de fontes
b) a folha de salários pagos à pessoa física que lhe pagadoras aplicam-se ao trabalhador avulso que,
preste serviço exclusivamente com vínculo concomitantemente, exerça atividade de empregado.
empregatício.
c) todo e qualquer rendimento do trabalho com a) V F V d) VFF
natureza salarial pagos à pessoa física que lhe b) V V F e) FFF
preste serviço exclusivamente com vínculo empre- c) V V V
gatício.
d) todo e qualquer rendimento do trabalho pagos ou 10. Sobre a seguridade social, na Constituição de
creditados a título exclusivamente salarial, à pessoa 1988, marque a única opção correta.
física ou jurídica que lhe preste serviço, mesmo sem a) A seguridade social será financiada com recursos,
vínculo empregatício. entre outros, provenientes de contribuições do
e) a folha de salários e demais rendimentos do trabalhador e demais segurados da previdência
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à social, incidentes, inclusive, sobre aposentadorias e
pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem pensões concedidas pelo regime geral de
vínculo empregatício. previdência social.
b) Nenhum benefício da seguridade social poderá ser
7. A contribuição social sobre a receita de criado ou majorado sem a correspondente fonte de
concursos de prognósticos é um exemplo custeio total, salvo os de caráter emergencial para
específico do princípio constitucional da atendimento de calamidade pública.
a) diversidade da base de financiamento. c) O pescador artesanal que exerça a sua atividade
b) caráter democrático e descentralizado da em regime de economia familiar, ainda que possua
administração. até três empregados permanentes, contribuirá para a
c) seletividade e distributividade na prestação dos seguridade social mediante a aplicação de uma
benefícios e serviços. alíquota sobre o resultado da comercialização da
d) universalidade da cobertura. produção.
e) eqüidade na forma de participação no custeio. d) A contribuição para financiamento da seguridade
social paga pela empresa poderá ter alíquota
8. Quanto ao financiamento da seguridade diferenciada em razão da utilização intensiva da
social, de acordo com o estabelecido na mão-de-obra.
Constituição Federal e na legislação do e) É vedada, pela Constituição Federal, a
respectivo custeio, assinale a opção correta. transferência de recursos para o Sistema Único de
a) A lei não pode instituir outras fontes de custeio Saúde e ações de assistência social da União para
além daquelas previstas na Constituição Federal. os Estados.
b) São isentas de contribuição para a seguridade
social as entidades beneficentes de assistência
h) férias – as férias gozadas integram o salário-de- VI) relativas à indenização por tempo de serviço,
contribuição; as indenizadas não sofrerão incidência. anterior a 05/10/1988, do empregado não optante
pelo FGTS - esta importância diz respeito aos
i) adicionais – integram o salário-de-contribuição os
trabalhadores que, ao iniciarem suas atividades em
adicionais de insalubridade, periculosidade, por
período anterior à Constituição de 1988, optaram
tempo de serviço, horas-extras;
pela estabilidade prevista no art. 497 da CLT, em vez
j) aviso prévio indenizado – quando o aviso prévio do recebimento do FGTS.
é trabalhado ou indenizado, este integra o salário-de-
VII) indenização por despedida sem justa causa
contribuição.
nos contratos por prazo determinado – conforme
4.3. PARCELAS NÃO- INTEGRANTES DO prevê o art. 479 da CLT, nos contratos que tenham
SALÁRIO-DE-CONTRIBUIÇÃO termo estipulado, o empregador que, sem justa
causa, despedir o empregado, será obrigado a
Não integram o salário-de-contribuição as seguintes pagar-lhe, a título de indenização, e por metade, a
parcelas: remuneração a que teria direito até o termo do
I) os benefícios da previdência social – os contrato de trabalho.
benefícios previdenciários não sofrem a incidência da VIII) indenização do tempo do safrista, quando da
contribuição previdenciária, exceto o salário- expiração normal do contrato de trabalho – nestes
maternidade. contratos, e seu término normal, a empresa paga ao
II) as ajudas de custo e o adicional mensal safrista, a título de indenização do tempo de serviço,
recebidos pelo aeronauta nos termos da Lei nº importância correspondente a 1/12 do salário mensal,
5.929/1973 – a ajuda de custo relaciona-se à por mês de serviço ou fração superior a 14 dias.
mudança de base do aeronauta e o adicional mensal IX) recebidas a título de incentivo à demissão – as
está relacionado aos deslocamentos de caráter verbas pagas a título de planos de demissão volun-
indenizatório. tária (PDV) não integram o salário-de-contribuição.
III) a parcela “in natura” recebida de acordo com X) abono de férias convertido – o trabalhador pode
os programas de alimentação aprovados pelo converter 1/3 do período a que teria direito de férias
Ministério do Trabalho e da Previdência Social – em abono pecuniário. Sobre esse valor não incide a
Lei nº 6.321/1976 – este é um incentivo fiscal para contribuição previdenciária, haja vista ter natureza
concessão de alimentação ao trabalhador, não indenizatória.
integrando o salário-de-contribuição quando pago de
acordo com a lei específica. O pagamento não XI) recebidas a título de ganhos eventuais e os
poderá ser realizado em pecúnia, senão integrará a abonos expressamente desvinculados do salário
base de cálculo. – são verbas pagas pela empresa por liberalidade do
empregador e que não possuem o caráter da
NOTA: fazem parte do salário in natura: alimentação, habitualidade. De modo geral, entende-se que
habitação, vestiário, veículos, entre outras. determinada rubrica (verba ou parcela) deixa de ser
eventual, quando passa a ser paga por três meses
IV) férias indenizadas e respectivo adicional,
consecutivos.
inclusive a dobra - as importâncias recebidas a
título de férias indenizadas e respectivo adicional XII) licença-prêmio indenizada – é uma vantagem
constitucional, inclusive o valor correspondente à concedida ao empregado que tem como pressuposto
dobra da remuneração de férias de que trata o art. tempo de serviço do trabalhador prestado à empresa,
137 da Consolidação da Leis do Trabalho – CLT são conferindo-lhe um período de afastamento sem
excluídas do salário-de-contribuição. O abono prejuízo da remuneração. Em alguns casos, o
pecuniário, referente à conversão em pecúnia de 1/3 empregado vende esses dias a que tem direito, ao
do período de férias a que tiver direito, também é empregador.
excluído da base de incidência.
XIII) indenização por dispensa sem justa causa no
V) indenização compensatória de 40% do FGTS, período de 30 dias que antecede a correção
com proteção do trabalhador à dispensa salarial – esta é uma licença obstativa, que tem por
arbitrária ou sem justa causa – quando o finalidade impedir que o empregado adquira o direito
trabalhador é despedido sem que haja justa causa, ao reajuste salarial quando completado o período na
ele tem direito a receber da empresa uma empresa. Tal valor é excluído do salário-de-
compensação de natureza indenizatória equivalente contribuição.
a 40% dos valores depositados na conta do FGTS
XIV) a parcela recebida a título de vale-transporte
durante a vigência do contrato de trabalho. Sobre
esse valor não incide contribuição previdenciária. A – o vale-transporte foi instituído pela Lei nº
7.418/1985. O vale-transporte é utilizado para cobrir
partir da entrada em vigor da Lei Complementar nº
110/2001, a alíquota da indenização foi acrescida em as despesas de deslocamento, residência-trabalho,
10%, cujo produto da arrecadação é destinado aos por meio do sistema público de transporte coletivo.
cofres públicos. Assim, tanto o percentual devido ao XV) ajuda de custo, em parcela única, recebida
trabalhador (40%), como o devido ao Poder Público exclusivamente em decorrência de mudança de
(10%) não integram o salário-de-contribuição. local de trabalho do empregado – refere-se às
despesas resultantes da transferência do empre-
gado, que correrão por conta do empregador. aberto ou fechado, desde que disponível à totalidade
Somente estará excluída da base de incidência se de seus empregados e dirigentes.
paga em parcela única.
XXIV) assistência médico-odontológica – o valor
XVI) as diárias para viagens, desde que não relativo à assistência prestada por serviço médico ou
excedem a 50% da remuneração mensal – sendo odontológico, próprio da empresa ou por ela conve-
as diárias superiores a 50%, presume-se que há niado, inclusive o reembolso de despesas com medi-
omissão de remuneração. Assim, se, por exemplo, camentos, óculos, aparelhos ortopédicos, despesas
determinado empregado receber R$ 1.200,00, sendo médico-hospitalares e outras similares, desde que a
R$ 300,00 referentes a diárias, seu salário-de- cobertura abranja a totalidade dos empregados e
contribuição será somente de R$ 900,00. Logo, as dirigentes da empresa.
contribuições do segurado e da empresa incidirão
XXV) vestuários e equipamentos para uso no
sobre R$ 900,00.
local do trabalho – o valor correspondente a
XVII) a importância recebida a título de bolsa de vestuários, equipamentos e outros acessórios
complementação educacional de estagiário, fornecidos ao empregado e utilizados no local do
quando paga nos termos da Lei nº 6.494/1977 – a trabalho para prestação dos respectivos serviços.
bolsa percebida pelo estagiário não tem caráter
XXVI) ressarcimento de despesas do veículo do
remuneratório, logo não se constitui em salário-de-
empregado – o ressarcimento de despesas pelo uso
contribuição.
de veículo do empregado e o reembolso creche pago
XVIII) a participação nos lucros ou resultados da em conformidade com a legislação trabalhista,
empresa, quando paga ou creditada de acordo observado o limite máximo de seis anos de idade,
com lei específica (Lei nº 10.101/2000) – A quando devidamente comprovadas as despesas
participação nos lucros ou resultados da empresa de realizadas.
que trata a citada lei será fruto de negociação entre a
XXVII) plano educacional (educação básica) – o
empresa e seus empregados. Para que esta verba
valor relativo a plano educacional que vise à
não incida a contribuição previdenciária, é necessário
educação básica, nos termos do art. 21 da Lei nº
que haja lucro. Não é permitido o pagamento de
qualquer antecipação ou distribuição de valores a 9.394/1996, e a cursos de capacitação e qualificação
profissionais vinculados às atividades desenvolvidas
título de participação ou distribuição de valores a
pela empresa, desde que não seja utilizado em
título de participação de lucros ou resultados da
substituição de parcela salarial e que todos os
empresa em periodicidade inferior a um semestre
empregados e dirigentes tenham acesso ao mesmo.
civil, ou mais de duas vezes no mesmo ano civil.
XXVIII) cessão de direitos autorais – os valores
XIX) abono do Programa de Integração Social –
recebidos em decorrência da cessão de direitos
PIS e do Programa de Assistência ao Servidor
autorais.
Público – PASEP – essa parcela não sofre incidên-
cia porque não é ônus do empregador, sendo conferi- XXIX) valor devido à mora do pagamento das
do pelo Estado. Além do que, por meio de dita verbas rescisórias – de acordo com o disposto no
contribuição (PIS/PASEP), o empregador já art. 477 da CLT, o pagamento das parcelas
colaborou na constituição do fundo. constantes do instrumento de rescisão ou recibo de
XX) transporte, alimentação e habitação – os quitação deverá ser efetuado nos seguintes prazos:
a) até o 1º dia útil ao término do contrato; ou b) até o
valores correspondentes a transporte, alimentação e
10º dia, contado da data da notificação da demissão,
habitação fornecidos pela empresa ao empregado
quando da ausência do aviso prévio, indenização do
contratado para trabalhar em localidade distante da
mesmo ou dispensa de seu cumprimento.
de sua residência, em canteiro de obras ou local que,
por força da atividade, exija deslocamento e estada, 4.4. PROPORCIONALIDADE
observadas as normas de proteção estabelecidas
pelo Ministério do Trabalho. O salário de contribuição obedece a um valor
mínimo e a um valor máximo. O valor mínimo
XXI) complementação do auxílio-doença – a depende da classe de segurado a que estejamos nos
importância paga ao empregado a título de referindo, já o valor máximo é uniforme para todas as
complementação ao valor do auxílio-doença, desde classes de segurado.
que este direito seja extensivo à totalidade dos
empregados da empresa. Para os segurado empregado, inclusive o
doméstico, e o trabalhador avulso, o limite mínimo é
XXII) assistência ao trabalhador da indústria o piso salarial legal ou normativo da categoria;
canavieira – as parcelas destinadas à assistência ao inexistente estes, é o salário mínimo. Preceitua o art.
trabalhador da agroindústria canavieira, de que trata 214, § 1º do Regulamento da Previdência (Decreto
o art. 36 da Lei nº 4.870/1965. Parcela da receita 3.048/99), que tanto um quanto outro limite devem
obtida da mencionada lei é direcionada ao financia- ser considerados no seu valor mensal, diário ou
mento e custeio de assistência aos trabalhadores da horário, conforme o ajustado no contrato de trabalho,
agroindústria canavieira e seus dependentes. e considerando-se o número de dias ou horas, no
mês, efetivamente trabalhados (critério proporcional).
XXIII) previdência complementar – o valor das
contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica Assim, se ganharem salário profissional, que é
relativo a programa de previdência complementar, o fixado em lei, ou piso normativo, que é estabelecido
em norma coletiva, serão estes os patamares de ser sujeito ativo das contribuições previdenciárias,
mínimos do salário de contribuição; em caso mas somente o gestor dos recursos oriundos destas
contrário, será o salário mínimo. O cálculo é feito contribuições, tendo em vista o pagamento dos
considerando-se o caráter temporal da prestação benefícios previdenciários.
ajustado no contrato de trabalho, podendo o mesmo
Trataremos neste tópico, tão somente quanto
ser horário, diário ou mensal.
ao recolhimento em atraso das contribuições
Desta forma, eventualmente o valor do salário previdenciárias, haja vista que os respectivos prazos
de contribuição do empregado, do empregado de arrecadação e recolhimento já foram estudados
doméstico e do trabalhador avulso, num determinado em capítulo reservado às contribuições.
período, ficará em valor inferior ao do salário mínimo
5.2. RECOLHIMENTO EM ATRASO
ou do piso salarial legal ou normativo da categoria.
Isto ocorrerá quando a admissão, a dispensa, ou o Ao não efetuar o recolhimento dentro do prazo
afastamento segurado se der em outra data que não legalmente previsto, a empresa e demais segurados
no primeiro dia do mês (ou quando ele faltar ao sujeitam-se ao pagamento dos acréscimos legais
serviço, evidentemente), em vista da (correção monetária, juros de mora, multa) utilizados
proporcionalidade do salário ao número de dias para a composição financeira do valor devido à
efetivamente trabalhados. previdência social e a respectiva sanção.
Por exemplo, se o início do contrato se deu no As contribuições sociais e outras importâncias
dia 15 do determinado mês, o valor pago, devido ou arrecadadas pela Secretaria da Receita Federal do
creditado ao segurado pelo seu trabalho nesse Brasil, incluídas ou não em notificação fiscal de
período ficará aquém do valor do limite mínimo, o lançamento, pagas em atraso, objeto ou não de
salário mínimo ou do piso salarial legal ou normativo, parcelamento, ficam sujeitas aos juros equivalentes à
conforme o caso. taxa referencial do Sistema Especial de Liquidação e
de Custódia – SELIC incidentes sobre o valor
O regulamento não dispõe expressamente que
atualizado.
o trabalhador avulso está também sujeito a este
critério de proporcionalidade, mas não há como se O percentual de juros moratórios relativos aos
negar, em função da natureza do trabalho dessa meses de vencimentos ou pagamentos das
categoria de segurado, que a ele também se aplica contribuições corresponderá a 1%. A taxa SELIC é
tal regra. somente aplicada nos meses intermediários. Mesmo
nestes, o percentual mínimo de juros é de 1%, ou
Para os segurados facultativo e contribuinte
seja, se a taxa SELIC for inferior a este valor, adota-
individual o limite inferior do salário de contribuição é
se 1%.
tão somente o salário mínimo, pois não há que se
falar em piso salarial para tais categorias de As contribuições sociais em atraso,
segurado. Aqui não se leva em consideração o arrecadadas pela Secretaria de Receita Federal do
número de dias efetivamente trabalhados: a base de Brasil, incidirá multa de mora, que não poderá ser
cálculo mínima para a contribuição é o valor do relevada (perdoada), nos seguintes termos:
salário mínimo, mesmo quando não ocorra prestação
de serviço durante todo o período mensal, ou a 1) para pagamento, após o vencimento da
remuneração efetivamente auferida ficar aquém do obrigação não-incluída em notificação fiscal de
salário mínimo, em se considerando o contribuinte lançamento:
individual. Com respeito ao segurado facultativo, por a) 8%, dentro do mês de vencimento da obrigação;
óbvio, nem cabe de se cogitar a aplicação dessa b) 14%, no mês seguinte;
regra. c) 20%, a partir do segundo mês seguinte ao do
vencimento da obrigação.
O limite máximo do salário de contribuição, ao
contrário do mínimo, é comum a todas as categorias 2) para pagamento de créditos incluídos em
de segurado. Tal limite é fixado por meio de portaria notificação fiscal de lançamento:
do Ministério da Previdência e Assistência Social, a) 24%, em até 15 dias do recebimento da
sofrendo alteração sempre que ocorrer modificação notificação;
no valor dos benefícios, e atualmente corresponde a b) 30%, após o 15º dia do recebimento da
R$ 3.218,90. notificação;
c) 40%, após apresentação de recurso desde que
antecedido de defesa, sendo ambos tempestivos, até
5. ARRECADAÇÃO E RECOLHIMENTO DAS 15 dias da ciência da decisão do Conselho de
CONTRIBUIÇÕES DESTINADAS À Recurso da Previdência Social – CRPS;
SEGURIDADE SOCIAL d) 50%, após o 15º dia da ciência da decisão do
Conselho de Recursos da Previdência Social –
CRPS, enquanto não inscrito em Dívida Ativa;
5.1. INTRODUÇÃO 3) para pagamento do crédito inscrito em Dívida
Como se sabe, após a criação da Secretaria Ativa:
da Receita Federal do Brasil - SRFB, subordinada ao a) 60%, quando não tenha sido objeto de
Ministério da Fazenda, o INSS deixa, definitivamente, parcelamento;