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SUMÁRIO
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DIREITO PREVIDENCIÁRIO
Financiamento da Seguridade Social – Parte 4
CARLOS MENDONÇA
Ex-Presidente do Conselho de Recursos da Previdência Social (CRPS).
Detentor de notório conhecimento em legislação previdenciária,
conhecido nacionalmente por suas contribuições como Procurador
Federal do INSS há mais de 15 anos. Carlos Mendonça exerceu, ainda, a
função de Procurador-Chefe Nacional da Procuradoria Federal do Fundo
Nacional de Desenvolvimento da Educação (FNDE), de Coordenador-
Geral de Contencioso Judicial da Fundação Nacional de Saúde (FUNASA)
e de Chefe da Divisão de Contencioso do Instituto Brasileiro de Turismo
(Embratur). Professor do Gran Cursos. Professor Universitário. Autor.
Olá, amigos!
seja, vamos conhecer a origem dos recursos que sustentam a proteção social no
prontos?
ções sociais:
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título, à pessoa física que lhe preste serviço, mesmo sem vínculo empregatício;
b) a receita ou o faturamento;
c) o lucro;
II – do trabalhador e dos demais segurados da previdência social, não incidindo contri-
buição sobre aposentadoria e pensão concedidas pelo regime geral de previdência social
de que trata o art. 201;
III – sobre a receita de concursos de prognósticos;
IV – do importador de bens ou serviços do exterior, ou de quem a lei a ele equiparar.
IMPORTANTE!
da Noventena.
para a Saúde, Assistência e Previdência Social, sendo que, por expressa previsão
constitucional (art. 167, inciso XI), as contribuições sobre a folha e as dos traba-
1
Art. 18. Os recursos da Seguridade Social referidos nas alíneas a, b, c e d do parágrafo único do art. 11 desta Lei poderão contribuir, a
partir do exercício de 1992, para o financiamento das despesas com pessoal e administração geral apenas do Instituto Nacional do Seguro
Social – INSS, do Instituto Nacional de Assistência Médica da Previdência Social – INAMPS, da Fundação Legião Brasileira de Assis-
tência – LBA e da Fundação Centro Brasileira para Infância e Adolescência.
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com o referido sistema. Vale registrar que a Constituição se refere apenas ao débito
com a Seguridade Social, não fazendo qualquer referência a outra espécie tributá-
exemplificativo, tendo vista que outras contribuições poderão ser criadas para o
custeio da seguridade social, desde que sejam veiculadas por lei complementar, a
criadas ou majoradas por lei ordinária ou medida provisória. Caso haja a necessi-
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seja criada uma nova contribuição social, esta poderá ter a mesma base de cálculo
custeio total:
pelo qual é exigida a indicação da fonte de custeio que fará face à criação, majora-
que aumentem a despesa sem se preocupar com a origem da receita. Pela perti-
nência, destaco que o referido princípio não impede o reajuste dos benefícios, pois
para majorar este benefício de 91 para 100% do salário de benefício, por exemplo,
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Uma outra restrição prevista no artigo 195 impede o efeito imediato de cobran-
da, pois permite que a contribuição social para a seguridade social seja exigida no
mesmo ano da sua criação ou majoração, desde que respeitado o prazo de 90 dias.
ridade Social:
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a) da União;
c) de outras fontes.
são as que vimos no Texto Constitucional logo acima e as demais fontes estão pre-
outras receitas:
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IMPORTANTE!
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sobre o salário de contribuição (base de cálculo), que não pode ter valor inferior ao
IMPORTANTE!
colhe sua parte (8,8%) junto com a parte do doméstico (8%, 9% ou 11%).
4
Lei 8.212/91, Art. 28. Entende-se por salário-de-contribuição:
I – para o empregado e trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendi-
mentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos ser-
viços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços nos termos da lei ou do contrato ou,
ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;
§ 1º Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado ocorrer no curso do mês, o salário-de-contribuição
será proporcional ao número de dias de trabalho efetivo, na forma estabelecida em regulamento.
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art. 28, de acordo com a seguinte tabela (valores válidos para 2018):
Salário-de-contribuição Alíquota em %
até 1.693,72 8,00
de 1.6593,73 até 2.822,90 9,00
de 2.822,91 até 5.645,80 11,00
social, sendo certo que existem parcelas que integram e parcelas que não integram
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IMPORTANTE!
ção, valendo ressaltar que a parcela que não integra o salário de contribuição não
folha. O quadro abaixo esclarece as parcelas que incidem e não incidem contribuição:
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vado o disposto no item II, que trabalhe por conta própria, sem relação de trabalho
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Se, no futuro, o segurado que tenha contribuído na forma acima pretenda con-
20% (vinte por cento), acrescido dos juros moratórios. A referida contribuição com-
Exemplo:
4.000,00
Nesse caso, a empresa que contratar o serviço deve lançar em sua folha de
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Art. 22…
....
§ 13. Não se considera como remuneração direta ou indireta, para os efeitos desta Lei,
os valores despendidos pelas entidades religiosas e instituições de ensino vocacional
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Integra a receita bruta de que trata este artigo, além dos valores decorrentes da
ciais;
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produtores rurais, formado pela união de produtores rurais pessoas físicas, que
seu endereço pessoal e o de sua propriedade rural, bem como o respectivo registro
nal do Seguro Social – INSS de cada um dos produtores rurais. O consórcio deverá
IMPORTANTE!
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freu algumas alterações. A alíquota que era de 12% foi reduzida para 8,8%, sendo
passou a ser a remuneração auferida, a teor do art. 34, § 1º da indigitada Lei Com-
plementar 150/15:
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I – 8% (oito por cento) a 11% (onze por cento) de contribuição previdenciária, a cargo
do segurado empregado doméstico, nos termos do art. 20 da Lei n. 8.212, de 24 de
julho de 1991;
III – 0,8% (oito décimos por cento) de contribuição social para financiamento do seguro
contra acidentes do trabalho;
V – 3,2% (três inteiros e dois décimos por cento), na forma do art. 22 desta Lei; e
VI – imposto sobre a renda retido na fonte de que trata o inciso I do art. 7o da Lei no
7.713, de 22 de dezembro de 1988, se incidente.
seguinte forma:
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A empresa deve contribuir sobre a folha de salários com alíquota de 20%. Nesse
as parcelas que não integram o salário de contribuição (Lei 8.212/91, art. 28, § 9º).
I – vinte por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a
qualquer título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que
lhe prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos
decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo
tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do
contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa.
III – vinte por cento sobre o total das remunerações pagas ou creditadas a qualquer
título, no decorrer do mês, aos segurados contribuintes individuais que lhe prestem
serviços;
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deve recolher uma contribuição adicional de 1%, 2% ou 3%, de acordo com o risco
Art. 22, II – para o financiamento do benefício previsto nos arts. 57 e 58 da Lei n. 8.213,
de 24 de julho de 1991, e daqueles concedidos em razão do grau de incidência de in-
capacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho, sobre o total das
remunerações pagas ou creditadas, no decorrer do mês, aos segurados empregados e
trabalhadores avulsos:
Lei 10.666/03 – Art. 10. A alíquota de contribuição de um, dois ou três por
cinquenta por cento, ou aumentada, em até cem por cento, conforme dispuser
Cobranças diferenciadas
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sobre a folha de salários e sim sobre outra base de cálculo. Vamos conhecer essas
situações.
ção com alíquota de 2,5% e SAT de 0,1%. Exceção: Avicultura, Piscicultura, Suino-
desta Lei, como sendo o produtor rural pessoa jurídica cuja atividade econômica
ambientais da atividade.
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não se aplica ao empregador de que trata este artigo, que contribuirá com o adicional
de zero vírgula vinte e cinco por cento da receita bruta proveniente da comerciali-
§ 6o Não se aplica o regime substitutivo de que trata este artigo à pessoa jurídi-
dessa comercialização represente menos de um por cento de sua receita bruta pro-
III) Equipes de Futebol – base de cálculo: receita dos jogos, patrocínio, pu-
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prevista nos incisos I e II deste artigo, corresponde a cinco por cento da receita
o desconto de cinco por cento da receita bruta decorrente dos espetáculos despor-
tual de cinco por cento da receita bruta decorrente do evento, inadmitida qualquer
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segundo um dos tipos regulados nos arts. 1.039 a 1.092 da Lei n. 10.406, de 10 de
janeiro de 2002 - Código Civil. (Redação dada pela Lei n. 11.345, de 2006).
Concurso de Prognósticos
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QUESTÕES DE CONCURSOS
toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Mu-
lizada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social,
seguridade social.
entre empregados.
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3. (CESPE/2016/INSS/ANALISTA)
10.000,00.
-benefício.
-benefício corresponda a R$ 5.189,82, julgue o item que se segue com base na CF.
Bruno não precisa contribuir com a previdência, pois portadores de doença inca-
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a) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social.
c) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Esta-
mento dos benefícios aos segurados, até que arrecade valor suficiente para efetuar
tal pagamento.
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item seguinte.
ma de garantir esse preceito, o seu financiamento deve ser realizado por duas fon-
a) A Seguridade Social será financiada por toda sociedade, de forma direta e in-
por cento sobre o total das remunerações pagas, devidas ou creditadas a qualquer
título, durante o mês, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhe
prestem serviços, destinadas a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma,
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Receita Federal.
prestados a terceiros.
b) II e IV.
c) I, II e III.
d) I e IV.
e) I e III.
próximo item.
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d) O salário paternidade não integra o salário de contribuição, pois não possui na-
a) o total das diárias para viagem pagas pelo empregador, quando excedente a
o salário de contribuição.
c) apenas o percentual das diárias para viagem que exceder cinquenta por cento
todos os empregados.
Bruna, empregada da empresa Vargas & Vargas Cia. Ltda., entrou em gozo de li-
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dido antes que ele pudesse usufruir de férias vencidas. Nessa situação, haverá a
a) o salário-maternidade.
lio-doença, desde que esse direito não seja extensivo à totalidade dos empregados
da empresa.
trabalho.
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GABARITO
1. C
2. C
3. C
4. C
5. B
6. E
7. C
8. E
9. D
10. D
11. E
12. B
13. B
14. A
15. C
16. C
17. E
18. B
19. C
20. C
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QUESTÕES COMENTADAS
toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos
provenientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Mu-
lizada pelos órgãos responsáveis pela saúde, previdência social e assistência social,
seguridade social.
Comentário
a) Errada: cada ente federativo possui seu próprio orçamento da seguridade social.
social não integram o orçamento da União (CF/88, art. 195, § 1º As receitas dos
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d) Errada: art. 195, § 4º A lei poderá instituir outras fontes destinadas a garantir a
cônjuges, que exerçam suas atividades em regime de economia familiar, sem em-
entre empregados.
Comentário
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previstas no inciso I do caput deste artigo poderão ter alíquotas ou bases de cálculo
3. (CESPE/2016/INSS/ANALISTA)
10.000,00.
-benefício.
-benefício corresponda a R$ 5.189,82, julgue o item que se segue com base na CF.
Bruno não precisa contribuir com a previdência, pois portadores de doença inca-
Comentário
ção só incidiria sobre o valor que excedesse o dobro do teto do INSS (2X 5.189,82
= 10.379,64), o que não ocorreu, pois Bruno ganha R$ 10.000,00. Portanto, NÃO
PRECISA CONTRIBUIR.
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sões concedidas pelo regime de que trata este artigo que superem o limite máximo
cargos efetivos.
o art. 201 desta Constituição, quando o beneficiário, na forma da lei, for portador
de doença incapacitante.
Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma direta
União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes contribui-
ções sociais:
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Comentário
lucro (Art. 195. A seguridade social será financiada por toda a sociedade, de forma
direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos
da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, e das seguintes con-
trabalho pagos ou creditados, a qualquer título, à pessoa física que lhe preste ser-
social de que trata o art. 201; III – sobre a receita de concursos de prognósticos; V
c) Item CORRETO.
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a) a lei complementar poderá instituir outras fontes para financiar a seguridade social.
c) o sistema será financiado por toda a sociedade, de forma direta e indireta, nos
termos da lei, mediante recursos provenientes dos orçamentos da União, dos Esta-
Comentário
a) Item CORRETO. CF/88, art. 195, § 4º A lei poderá instituir outras fontes des-
c) Item CORRETO. CF/88, art. 195. A seguridade social será financiada por toda a
sociedade, de forma direta e indireta, nos termos da lei, mediante recursos prove-
nientes dos orçamentos da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios,
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d) Item CORRETO: art. 195, § 1º As receitas dos Estados, do Distrito Federal e dos
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