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ÍNDICE
1.INTRODUÇÃO ........................................................................................................................... 3
1.1.Objectivos.............................................................................................................................. 4
1.1.1.Objectivo Geral ............................................................................................................... 4
1.1.2.Objectivos específicos .................................................................................................... 4
2.Metodologia da pesquisa.............................................................................................................. 4
3.Revisão de Literatura ................................................................................................................... 5
3.1.IVA – Imposto sobre o valor acrescentado ........................................................................... 5
3.1.1.Mecanismos de funcionamento do IVA ......................................................................... 5
3.1.2.Características do IVA.................................................................................................... 6
3.1.3.Incidência do IVA .......................................................................................................... 6
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3.1.4.Incidência subjectiva ...................................................................................................... 7
3.2.Aplicação do imposto no tempo (exigibilidade do imposto) ................................................ 8
3.3.Apuramento do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) ............................................... 8
3.3.1.Imposto a favor do Estado: ............................................................................................. 8
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3.3.2.Imposto a favor do sujeito passivo: ................................................................................ 9
3.3.3.Regularizações de imposto: ............................................................................................ 9
3.3.4.Três tipos de sujeitos passivos ........................................................................................ 9
3.4.Preenchimento da declaração periódica .............................................................................. 10
3.5.Regimes especiais do Imposto sobre o Valor Acrescentado (IVA) .................................... 11
3.5.1.Regimes especiais ......................................................................................................... 11
3.6.Exemplo sobre operações contabilísticas no apuramento do IVA ...................................... 12
3.6.1.Mapa de Vendas ........................................................................................................... 13
3.6.2.Extracto de fornecedores .............................................................................................. 15
Conclusão ...................................................................................................................................... 17
Bibliografias .................................................................................................................................. 18
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1.INTRODUÇÃO
O presente trabalho aborda sobre ‘’O mecanismo de apuramento do I VA nos regimes
específicos’’. Primeiro dizer que, o termo IVA foi introduzido na união europeia há mais de 40
anos, numa altura em que o mercado era muito diferente de hoje. Apesar dos esforços feitos ao
longo dos anos para modernizar e simplificar o sistema de IVA etapa por etapa, é incontestável que
o sistema
Títulos relacionados actual já não responde às necessidades
17 de 17 de
uma economia moderna movida pelos serviços
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e baseada na tecnologia.
A complexidade do actual sistema de IVA cria custos e sobrecargas inúteis para os contribuintes e
para as administrações, bem como obstáculos ao mercado interno. Além disso, em razão de
Compilação dos algumas fragilidades
Análise Financeiraque
MM - Criação de lhe são inerentes,
Legislação Primavera - o sistema
Newsletterde IVA
Fiscal é vulnerável
- finicia_pn_v7_1302 à fraude
Balancete Antes e2016-abs-ad-
à evasão. Por IVA AnexoL_noPW 1195583
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conseguinte, é imprescindível proceder a uma revisão fundamental do sistema de IVA.
A situação económica actual destacou a importância do papel que o IVA desempenha ao garantir a
estabilidade e o crescimento económicos. O IVA é uma das principais fontes de receita para os
Estados Membros. Pode tornar-se ainda mais importante pelo facto de a recessão e o
envelhecimento da população afectarem outras fontes de receita. Além disso, estudos económicos
mostram que os impostos de consumo estão entre os impostos mais favoráveis ao crescimento, e
um sistema sólido de IVA poderia contribuir para a revitalização económica do mundo. Assim, é
de primordial importância assegurar que o sistema de IVA funciona plenamente e realiza todo o
seu potencial.
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1.1.Objectivos
1.1.1.Objectivo Geral
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1.1.2.Objectivos específicos
Os objectivos que se enraízam do objectivo geral – os tais específicos são:
Compilação dos
Descrever
MM - Criação de
as condições para sua
Análise Financeira Legislação
aplicação;Newsletter Fiscal -
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Identificar as vantagens e desvantagem da contabilização e no apuramento do IVA;
Compreender as estratégias usadas para o apuramento do IVA, dando exemplos práticos.
2.Metodologia da pesquisa
Para elaboração deste trabalho foi feito uma revisão bibliográfica. Onde foi usado o método
indutivo, que é um método responsável pela generalização, isto é, partimos de algo particular para
uma questão mais ampla, mais geral.
Para Lakatos e Marconi (2007:86), Indução é um processo mental por intermédio do qual, partindo
de dados particulares, suficientemente constatados, infere-se uma verdade geral ou universal, não
contida nas partes examinadas. Portanto, o objectivo dos argumentos indutivos é levar a conclusões
cujo conteúdo é muito mais amplo do que o das premissas nas quais me baseio.
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3.Revisão de Literatura
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O conceito base do Imposto sobre o 17Valor Acrescentado (IVA) é de que se trata de um imposto
indirecto sobre a despesa. Este imposto recai sobre as transmissões de bens ou prestações de
serviços realizados no território nacional (incluindo as importações), em todas as fases do circuito
económico, desde a produção/importação ou aquisição até à venda pelo retalhista sem efeitos
Compilação dos cumulativos,
MM - Criação decomo
Análise o próprio
Financeira Legislaçãonome indica,
Primavera - através do seu
Newsletter Fiscalmecanismo particular
- finicia_pn_v7_1302 de apuramento.
Balancete Antes 2016-abs-ad- IVA AnexoL_noPW 1195583
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O mecanismo de apuramento considera por um lado, o direito que o sujeito passivo tem em
deduzir o imposto que suportou nas aquisições e, por outro, a obrigação de liquidar o imposto
sobre o valor das vendas realizadas no âmbito da sua actividade económica, reportados a um
determinado período de tributação. Assim, na prática, cada sujeito passivo interveniente no circuito
adquire uma posição devedora perante o Estado pelo valor do imposto facturado nas vendas que
realizou (A) e credora pelo imposto que deduziu relativamente às aquisições que efectuou (B),
sendo o imposto apurado igual à diferença entre as duas posições, podendo resultar num saldo
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empresas e o consumidor final, que, em última análise, é o agente económico que suporta todo o
seu valor.
3.1.1.Mecanismos de funcionamento do IVA
Compilação dos
trabalhos de IVA
MM - Criação de
Codigo IVA
Análise Financeira Legislação
IVA Apuramento
Teoria e…
= IVA liquidado –
Primavera -
IVA Newsletter Fiscal -
Dedutível
Trabalho Final -… Janeiro 2015
finicia_pn_v7_1302 Balancete Antes
Fecho
2016-abs-ad-
apv38_2016-08-…
IVA AnexoL_noPW 1195583
Metodos
IVA Liquidado – IVA aplicado aos clientes nas vendas que a empresa efectua.
I VA dedutível – IVA aplicado às compras que a empresa efectua aos fornecedores.
IVA apuramento – IVA que a empresa apura após as suas vendas e compras, donde terá a
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receber ou a pagar ao Estado .
O IVA apuramento é assim, calculado em função das compras, e demais aquisições, e das vendas
e prestações de serviços.
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trabalhos de IVA
Valor liquidado> Valor dedutível – IVA a pagar ao Estado
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O IVA visa tributar todo o consumo em bens materiais e serviços, abrangendo todas as fases do
circuito económico, desde a produção ao retalho, sendo porém a base tributável limitada ao
valor acrescentado em cada fase.
O IVA, aplicado de um modo geral e uniforme em todo o circuito económico, corresponde a uma
tributação, por taxa idêntica, efectuada de uma só vez, na fase retalhista. O IVA é um imposto
que se classifica no âmbito dos impostos indirectos.
3.1.2.Características do IVA
Imposto Indirecto Atende à despesa efectuada e não ao rendimento.
Títulos relacionados Imposto Plurifásico Recai sobre o valor
acrescentado das sucessivas fases do circuito
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3.1.4.Incidência subjectiva
São os sujeitos passivos do imposto.
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1ª Secção:
As pessoas singulares ou colectivas que, de um modo independente e com carácter regular,
exerçam as seguintes actividades:
Actividades de produção;
Comércio ou prestação de serviços;
Actividades extractivas e agrícolas;
Profissões livres.
2ªSecção:
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3ªSecção:
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trabalhos de IVA
Codigo IVA As pessoas singulares ou colectivas que efectuem operações intracomunitárias, nos
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4ª Secção:
O Estado e as demais pessoas colectivas de direito são sujeitos passivos do imposto quando
exerçam algumas das seguintes actividades e pelas operações tributárias delas decorrentes, salvo
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Telecomunicações:
Distribuição de água, gás e electricidade;
Transporte de bens;
Prestação de serviços portuários;
Transporte de pessoas;
O IVA é devido e torna-se exigível a partir do momento em que os bens são colocados á
disposição do comprador ou adquirente ou, tratando-se de prestação de serviços, a partir do
momento da sua realização. Quanto ás importações, o IVA será aplicável no momento
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determinado pelas disposições do Direito
17 de 17 Aduaneiro.
Sempre que a transmissão de bens ou no documento
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O apuramento do IVA resulta da diferença entre o valor liquidado e o valor dedutível, corrigida
pelas regularizações provocadas por descontos ou despesas acrescidas.
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Nas aquisições intracomunitárias de bens.
Nas situações de inversão do sujeito passivo.
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Nas situações de inversão do sujeito passivo.
2.Sujeitos passivos que têm direito 17integral à dedução do IVA suportado (com excepção
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Os que praticam exclusivamente operações sujeitas a IVA e delas não isentas; e/ou
Os que praticam as operações previstas na alínea b) do n.º 1 do art. 20.º do CIVA (as
designadas “operações à taxa zero”).
3. Sujeitos passivos que apenas têm direito à dedução de uma parte do IVA suportado
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Para que seja possível o exercício do direito à dedução é necessário, em consonância com
o que dispõe o art. 20.º, que o imposto a deduzir tenha incidido sobre bens adquiridos,
importados ou utilizados pelo sujeito passivo com vista à realização das operações
referidas no n.º 1 do mesmo preceito, ou seja, operações que conferem o direito à
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trabalhos de IVA Codigo IVA dedução.
Teoria e… Trabalho Final -… Janeiro 2015 Fecho apv38_2016-08-… Metodos
Umas das obrigações do sujeito passivo de IVA, não isento, é declarar periodicamente, em cada
período fiscal a que está sujeito, isto é, mensal ou trimestral; o valor devido ou o crédito de
imposto. Para isso, preenchemos a Declaração Periódica de IVA que tem como objectivos
apresentar as operações relativas ao período considerado de imposto e apurar o valor desse
imposto. Os dados da declaração periódica devem ser transmitidos através de via electrónica,
pelo sujeito passivo do imposto.
Os sujeitos passivos do IVA ficam sujeitos ao envio por transmissão electrónica de dados
da declaração periódica.
Depois de submeter a declaração, é criada e disponibilizada, de seguida, uma referência
numérica que deve ser usada para a cobrança do imposto.
Títulos relacionados
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A declaração considera-se anunciada na data em que for sujeitada sem irregularidades.
Nota: A Declaração periódica só é validada quando um técnico oficial de contas a valida, através
de vinhetas. Havendo falta de identificação do técnico oficial de contas a declaração, considera-
Compilação dos se como não
MM - Criação de apresentada.
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1. Regime de isenção
Beneficiam da isenção do imposto os sujeitos passivos que, não possuindo nem sendo
Compilação dos obrigados
MM - Criação de a possuir
Análise Financeira contabilidade
Legislação Primavera - organizada, para- efeitos
Newsletter Fiscal de IRS
finicia_pn_v7_1302 ou IRC
Balancete Antes nem praticando
2016-abs-ad- IVA AnexoL_noPW 1195583
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Sem prejuízo do disposto no n.º 2 do artigo 53.°, os retalhistas que sejam pessoas
singulares, não possuam nem sejam obrigados a possuir contabilidade organizada para
efeitos de IRS e não tenham tido no ano civil anterior um volume de compras superior a
Compilação dos 20.000
MM - Criação de Análise para apurar
Financeira o imposto
Legislação devido
Primavera - aoNewsletter
Estado Fiscalaplicarão o coeficiente
- finicia_pn_v7_1302 Balancete Antes de 2016-abs-ad-
25% ao valor IVA AnexoL_noPW 1195583
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do imposto suportado nas aquisições de bens destinados a vendas sem transformação.
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se refere o n.º conta no documento
para efeitos de tributação em IRS.
No caso de retalhistas que iniciem a sua actividade, o volume de compras será
estabelecido de acordo com a previsão efectuada, relativa ao ano civil corrente, após
Compilação dos confirmação
MM - Criação de Análise Financeirapela Direcção-Geral
Legislação Primavera -das Contribuições e Impostos.Balancete Antes
Newsletter Fiscal - finicia_pn_v7_1302 2016-abs-ad- IVA AnexoL_noPW 1195583
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08 Venda de Carapau e Polvo 1.050 e 1.050,00 VD 00350
10 Venda de Carapau 10.000,00 VD 00351
12 Venda de Mariscos 17.000,00 VD 00352
15 Venda de Lula 30.000,00 VD 00353
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Julho nos restantes dias ficado, foi o trabalho pela infelicidade dos seus patrões. A vida no que se
refere ao mês de Setembro de 2018, foram efectuados despesas dos seguintes valores.
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3.6.1.Mapa de Vendas
17 de 17
Através do mapa de venda utilizando os talões aceitáveis pela direcção regional de imposto os
vendedores, comerciantes podem vender seus bens sujeitos a IVA, com Iva Incluso, bastando no
acto de lançamento a dedução pela fórmula IVA = 1,17x 0,17. Onde VT = Valor total como
indica os valores indicados no quadro acima na coluna IVA.
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Compilação dos
trabalhos de IVA
Para extracção
MM - Criação de
Codigo IVA
de valores de
Análise Financeira Legislação
Teoria e…
IVA, suportados
Primavera -
nas transacções com terceiros referentes
Newsletter Fiscal - finicia_pn_v7_1302 Balancete Antes
Trabalho Final -… Janeiro 2015 Fecho
a saída
2016-abs-ad-
apv38_2016-08-…
de
IVA AnexoL_noPW 1195583
Metodos
bens a empresa pode de uma forma com o conhecimento sobre a legislação fiscal dos bens
tributáveis do IVA e do isento a extrair, a partir do extracto do fornecedor com através do
lançamento do diário geral, como veremos pelos dois métodos a seguir.
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03 63229 Despesas de
representação 2564,11
4432 IVA dedutível 3.000,00
Compilação dos MM - Criação de
44323 Outros bens e serviços
Análise Financeira Legislação Primavera - Newsletter Fiscal -
435,89
finicia_pn_v7_1302 Balancete Antes 2016-abs-ad- IVA AnexoL_noPW 1195583
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04 63229 Gasolina 1.1 S/VD 222 1.000,00
Bem Isento e IVA 1.000,00
05 63229 Despesas de
representação 1.1 S/VD 223 4.000,00
Farinha Isento a IVA
4.000,00
06 63224 Comunicações 1.1 1709,5
4432 IVA dedutível
44397 Outros bens e serviços 290,5 2.000,00
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4.358,97
8.354,69
4434
8.790,48 8.354,65
SD 435,79
8.790,48
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3.6.2.Extracto de fornecedores
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Deste os valores a usar são zero (0) de IVA dedutível que é o mesmo encontrado pelo método de
lançamento no diário.
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Conclusão
Chegando o fim deste trabalho, conclui-se que o sistema de IVA em Moçambique segue muito
de perto o sistema português, ou seja, o sistema da UE, com adaptações à realidade nacional.
Será que este é o sistema mais aconselhável? Parece-nos que sim, dada a adaptação à realidade
nacional, o que se traduziu numa simplificação considerável do imposto.
Terá sido este sistema bem aceite em Moçambique? Em geral, afigura-se que sim. A este
propósito nota-se que se encontram abrangidos por regimes especiais de isenção ou de tributação
simplificada pequenos contribuintes e que uma grande parte dos produtos essenciais se encontra
isenta deste imposto. Ainda assim, consubstancia a principal receita fiscal do Estado. É certo que
Títulos relacionados
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há aspectos que, ainda assim, se nos afiguram demasiado complexos face à realidade
moçambicana e que a experiência veio a demonstrar que implicam dificuldades práticas, pelo
que o sistema carece de algumas revisões. Um outro aspecto que carece de análise é o da
actualização do sistema. Como referimos, o IVA em Moçambique foi adoptado em 1999.
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Contudo, a realização deste trabalho foi muito útil, pois ajudou-nos a compreender melhor as
principais características do IVA e também adquirir novos conhecimentos acerca do IVA. Dentro
da abordagem do tema, conclui-mos que O IVA (imposto sobre o valor acrescentado) visa
tributar todo o consumo em bens materiais e serviços, abrangendo as fases do circuito
económico, desde a produção ao retalho, sendo a base tributável limitada ao valor acrescentado
em cada fase.
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Bibliografias
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Coimbra.
5. Pires, Manuel e Pires, Rita. (2010). Direito Fiscal (4ª Edição), Coimbra: Almedina.
AUTOR DO TRABALHO
Nome. Sérgio Alfredo Macore
Nickname. Helldriver Rapper
Facebook. Sérgio Alfredo Macore ou Helldriver Rapper Rapper
Morada. Pemba – Cabo Delgado
Telefone. +258 846458829
E-mail. Sergio.macore@gmail.com
Títulos relacionados 17 de 17
NB. Depois de baixar esse trabalho, não esqueça de ligar para mim e agradecer. Pesquisar no documento
BOA SORTE
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