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CRC-RJ
Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro
CURSO PRÁTICO DE
CONFERÊNCIA DE NOTAS
FISCAIS (IPI/ICMS/ISS)
APOSTILA
Apresentação:
ROSE MARIE DE BOM

Advogada tributarista, pós-graduada em Direito Tributário, assessora de diversas empresas e
apresentadora de centenas de Cursos, Seminários, Palestras, já tendo participado de eventos nacionais realizados
por entidades que regulamentam o exercício profissional da contabilidade ( CRC-RJ, Sindicato dos Contabilistas,
CDL-Rio, SI N DI LO JAS e outras) , em congressos, convenções e outros eventos.
Tels.: ( 0 xx2 1 ) 2 22 0 -6 14 3 / 9 9 1 4 -0 7 86 / 8 4 8 6-8 7 6 2
E-mail: rmariedebom@yahoo.com.br
14 de Março de 2014
1
DECRETO Nº 6.022, DE 22 DE JANEIRO DE 2007
DOU de 22.1.2007 Edição Extra
Institui o SISTEMA PÚBLICO DE ESCRITURAÇÃO DIGITAL - SPED.
Alterado pelo Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013 (Vigência: 09/04/2013)
O PRESIDENTE DA REPÚBLICA, no uso da atribuição que lhe confere o art. 84, inciso IV, da Constituição, e
considerando o disposto no art. 37, inciso XXII, da Constituição, nos arts. 10 e 11 da Medida Provisória nº
2.200-2, de 24 de agosto de 2001, e nos arts. 219, 1.179 e 1.180 da Lei nº 10.406, de 10 de janeiro de 2002 ,
DECRETA:
Art. 1º Fica instituído o Sistema Público de Escrituração Digital - Sped.
Art. 2º O Sped é instrumento que unifica as atividades de recepção, validação, armazenamento e
autenticação de livros e documentos que integram a escrituração contábil e fiscal dos empresários e das
pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, mediante fluxo único, computadorizado, de informações.
(Redação dada pelo Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013)
§ 1º Os livros e documentos de que trata o caput serão emitidos em forma eletrônica, observado o disposto
na Medida Provisória n o 2.200-2, de 24 de agosto de 2001.
§ 2º O disposto no caput não dispensa o empresário e as pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, de
manter sob sua guarda e responsabilidade os livros e documentos na forma e prazos previstos na legislação
aplicável. (Redação dada pelo Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013)
Art. 3º São usuários do Sped:
I - a Secretaria da Receita Federal do Ministério da Fazenda;
II - as administrações tributárias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, mediante convênio
celebrado com a Secretaria da Receita Federal; e
III - os órgãos e as entidades da administração pública federal direta e indireta que tenham atribuição legal
de regulação, normatização, controle e fiscalização dos empresários e das pessoas jurídicas, inclusive imunes
ou isentas. (Redação dada pelo Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013)
§ 1º Os usuários de que trata o caput, no âmbito de suas respectivas competências, deverão estabelecer a
obrigatoriedade, periodicidade e prazos de apresentação dos livros e documentos, por eles exigidos, por
intermédio do Sped.
§ 2º Os atos administrativos expedidos em observância ao disposto no § 1 º deverão ser implementados no
Sped concomitantemente com a entrada em vigor desses atos.
§ 3º O disposto no § 1 o não exclui a competência dos usuários ali mencionados de exigir, a qualquer tempo,
informações adicionais necessárias ao desempenho de suas atribuições.
Art. 4º O acesso às informações armazenadas no Sped deverá ser compartilhado com seus usuários, no
limite de suas respectivas competências e sem prejuízo da observância à legislação referente aos sigilos
comercial, fiscal e bancário.
Parágrafo único. O acesso previsto no caput também será possível aos empresários e às pessoas jurídicas,
inclusive imunes ou isentas, em relação às informações por eles transmitidas ao Sped. (Redação dada pelo
Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013)
Art. 5º O Sped será administrado pela Secretaria da Receita Federal com a participação de representantes
indicados pelos usuários de que tratam os incisos II e III do art. 3 o .
§ 1º Os usuários do Sped, com vistas a atender o disposto no § 2 o do art. 3 o , e previamente à edição de seus
atos administrativos, deverão articular-se com a Secretaria da Receita Federal por intermédio de seu
representante.
§ 2º A Secretaria da Receita Federal do Brasil do Ministério da Fazenda poderá solicitar a participação de
representantes dos empresários, das pessoas jurídicas, inclusive imunes ou isentas, e de entidades de âmbito
nacional representativas dos profissionais da área contábil, nas atividades relacionadas ao Sped. (Redação
dada pelo Decreto nº 7.979, de 8 de abril de 2013)
Art. 6º Compete à Secretaria da Receita Federal:
I - adotar as medidas necessárias para viabilizar a implantação e o funcionamento do Sped;
II - coordenar as atividades relacionadas ao Sped;
III - compatibilizar as necessidades dos usuários do Sped; e
2
IV - estabelecer a política de segurança e de acesso às informações armazenadas no Sped, observado o
disposto no art. 4 o .
Art. 7º O Sped manterá, ainda, funcionalidades de uso exclusivo dos órgãos de registro para as atividades de
autenticação de livros mercantis.
Art. 8º A Secretaria da Receita Federal e os órgãos a que se refere o inciso III do art. 3 o expedirão, em suas
respectivas áreas de atuação, normas complementares ao cumprimento do disposto neste Decreto.
§ 1º As normas de que trata o caput relacionadas a leiautes e prazos de apresentação de informações
contábeis serão editadas após consulta e, quando couber, anuência dos usuários do Sped.
§ 2º Em relação às informações de natureza fiscal de interesse comum, os leiautes e prazos de apresentação
serão estabelecidos mediante convênio celebrado entre a Secretaria da Receita Federal e os usuários de que
trata o inciso II do art. 3 ° .
Art. 9º Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação.
Brasília, 22 de janeiro de 2007; 186 º da Independência e 119 º da República.
LUIZ INÁCIO LULA DA SILVA
Bernard Appy
CONHECENDO O SPED
Apresentação
Instituído pelo Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007, o Sistema Público de Escrituração Digital
(Sped) faz parte do Programa de Aceleração do Crescimento do Governo Federal (PAC 2007-2010)
e constitui-se em mais um avanço na informatização da relação entre o fisco e os contribuintes.
De modo geral, consiste na modernização da sistemática atual do cumprimento das obrigações
acessórias, transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias e aos órgãos
fiscalizadores, utilizando-se da certificação digital para fins de assinatura dos documentos
eletrônicos, garantindo assim a validade jurídica dos mesmos apenas na sua forma digital.
Iniciou-se com três grandes projetos: Escrituração Contábil Digital, Escrituração Fiscal Digital e a
NF-e - Ambiente Nacional. Atualmente está em produção o projeto EFD-Contribuições. E em
estudo: e-Lalur, EFD-Social e a Central de Balanços.
Representa uma iniciativa integrada das administrações tributárias nas três esferas
governamentais: federal, estadual e municipal.
Mantém parceria com 20 instituições, entre órgãos públicos, conselho de classe, associações e
entidades civis, na construção conjunta do projeto.
Firma Protocolos de Cooperação com 27 empresas do setor privado, participantes do projeto-piloto,
objetivando o desenvolvimento e o disciplinamento dos trabalhos conjuntos.
Possibilita, com as parcerias fisco-empresas, planejamento e identificação de soluções antecipadas
no cumprimento das obrigações acessórias, em face às exigências a serem requeridas pelas
administrações tributárias.
Faz com que a efetiva participação dos contribuintes na definição dos meios de atendimento às
obrigações tributárias acessórias exigidas pela legislação tributária contribua para aprimorar esses
mecanismos e confira a esses instrumentos maior grau de legitimidade social.
Estabelece um novo tipo de relacionamento, baseado na transparência mútua, com reflexos
positivos para toda a sociedade.
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- SPED – FISCAL
O que é
A Escrituração Fiscal Digital - EFD é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de
escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades
federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de
impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte.
Este arquivo deverá ser assinado digitalmente e transmitido, via Internet, ao ambiente Sped.
- NF-e – AMBIENTE NACIONAL
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Sped - NF-e - Ambiente Nacional
O Projeto Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) está sendo desenvolvido, de forma integrada, pelas
Secretarias de Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da assinatura do
Protocolo ENAT 03/2005, de 27/08/2005, que atribui ao Encontro Nacional de Coordenadores e
Administradores Tributários Estaduais (ENCAT) a coordenação e a responsabilidade pelo
desenvolvimento e implantação do Projeto NF-e.
Para obter mais informações sobre o NF-e, conhecer o modelo operacional, detalhes técnicos ou a
legislação já editada sobre o tema, acesse o seguinte endereço: www.nfe.fazenda.gov.br
A integração e a cooperação entre Administrações Tributárias têm sido temas muito debatidos em
países federativos, especialmente naqueles que, como o Brasil, possuem forte grau de
descentralização fiscal.
Atualmente, as Administrações Tributárias despendem grandes somas de recursos para captar,
tratar, armazenar e disponibilizar informações sobre a emissão de notas fiscais dos contribuintes.
Os volumes de transações efetuadas e os montantes de recursos movimentados crescem num
ritmo intenso e, na mesma proporção, aumentam os custos inerentes à necessidade do Estado de
detectar e prevenir a evasão tributária.
Assim, o projeto justifica-se pela necessidade de investimento público voltado para integração do
processo de controle fiscal, possibilitando:
- Melhor intercâmbio e compartilhamento de informações entre os fiscos;
- Redução de custos e entraves burocráticos, facilitando o cumprimento das obrigações tributárias e
o pagamento de impostos e contribuições;
- Fortalecimento do controle e da fiscalização.
O projeto possibilitará os seguintes benefícios e vantagens às partes envolvidas:
- Aumento na confiabilidade da Nota Fiscal;
- Melhoria no processo de controle fiscal, possibilitando um melhor intercâmbio e compartilhamento
de informações entre os fiscos;
- Redução de custos no processo de controle das notas fiscais capturadas pela fiscalização de
mercadorias em trânsito;
- Diminuição da sonegação e aumento da arrecadação;
- Suporte aos projetos de escrituração eletrônica contábil e fiscal da Receita Federal e demais
Secretarias de Fazendas Estaduais;
- Fortalecimento da integração entre os fiscos, facilitando a fiscalização realizada pelas
Administrações Tributárias devido ao compartilhamento das informações das NF-e;
- Rapidez no acesso às informações;
- Eliminação do papel;
- Aumento da produtividade da auditoria através da eliminação dos passos para coleta dos
arquivos;
- Possibilidade do cruzamento eletrônico de informações.
- NFS-e
O que é
O Projeto Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) está sendo desenvolvido de forma
integrada, pela Receita Federal do Brasil (RFB) e Associação Brasileira das Secretarias de
Finanças das Capitais (Abrasf), atendendo o Protocolo de Cooperação ENAT nº 02, de 7 de
dezembro de 2007, que atribuiu a coordenação e a responsabilidade pelo desenvolvimento e
implantação do Projeto da NFS-e.
A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é um documento de existência digital, gerado e
armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela RFB, pela prefeitura ou por outra
entidade conveniada, para documentar as operações de prestação de serviços.
Esse projeto visa o benefício das administrações tributárias padronizando e melhorando a
qualidade das informações, racionalizando os custos e gerando maior eficácia, bem como o
aumento da competitividade das empresas brasileiras pela racionalização das obrigações
acessórias (redução do custo-Brasil), em especial a dispensa da emissão e guarda de documentos
em papel.
- CT-e
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Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e) – Ambiente Nacional
O Conhecimento de Transporte eletrônico (CT-e) é o novo modelo de documento fiscal
eletrônico, instituído pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poderá ser utilizado para
substituir um dos seguintes documentos fiscais:
- Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8;
- Conhecimento de Transporte Aquaviário de Cargas, modelo 9;
- Conhecimento Aéreo, modelo 10;
- Conhecimento de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 11;
- Nota Fiscal de Serviço de Transporte Ferroviário de Cargas, modelo 27;
- Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas.
O CT-e também poderá ser utilizado como documento fiscal eletrônico no transporte dutoviário e,
futuramente, nos transportes Multimodais.
Podemos conceituar o CT-e como um documento de existência exclusivamente digital, emitido e
armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma prestação de serviços de
transportes, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorização de
Uso fornecida pela administração tributária do domicílio do contribuinte.
O Projeto Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e) está sendo desenvolvido, de forma
integrada, pelas Secretarias de Fazenda dos Estados e Receita Federal do Brasil, a partir da
assinatura do Protocolo ENAT 03/2006, de 10/11/2006, que atribui ao Encontro Nacional de
Coordenadores e Administradores Tributários Estaduais (ENCAT) a coordenação e a
responsabilidade pelo desenvolvimento e implantação do Projeto CT-e.
Para obter mais informações sobre o CT-e, conhecer o modelo operacional, detalhes técnicos ou a
legislação já editada sobre o tema, acesse o Portal Nacional do CT-e, no seguinte endereço:
www.cte.fazenda.gov.br.
CONTRIBUINTE
Consulta acesso à Escrituração Contábil
Permite à empresa, utilizando consulta disponível no Centro Virtual de Atendimento ao Contribuinte
- e-CAC da Receita Federal, verificar quais membros do Sped acessaram sua escrituração contábil
digital. A consulta é feita com utilização de certificado digital da empresa, seu representante legal
ou de seu procurador.
Download da escrituração Contábil e Fiscal Digitais enviadas ao Sped
Dá acesso à página da Receita Federal do Brasil onde está o instalador do ReceitanetBx, programa
que permite o download da Escrituração Contábil Digital - ECD e/ou da Escrituração Fiscal Digital -
EFD do próprio contribuinte enviada ao Sped.
NOTA FISCAL ELETRÔNICA

Avisos
26/04/2013 - Atenção: Publicada Nota Técnica 2013/003 e seu respectivo Pacote de
Liberação, visando a divulgação das orientações técnicas para adequação ao Ajuste SINIEF
07/2013, publicado em 05/04/2013, que dispõe sobre os procedimentos a serem adotados nos
casos de emissão de NF-e com destaques dos impostos Federais, Estaduais e Municipais,
conforme disposto na Lei nº 12.741/12 (Lei da Transparência), entre outras orientações.
(NT2013/003 e PL006r)
28/03/2013 - Atenção: Publicada NT2013/002 para orientar as empresas usuárias de

processos B2B a adotarem uma estrutura de dados padronizada, a partir da definição de regras
de encapsulamento a serem adotadas para transmissão do adendo B2B dentro da cadeia de
fornecedores das empresas, de forma integrada com a NF-e e após a autorização de uso fornecida
pela Sefaz Autorizadora da circunscrição do contribuinte. (NT2013/002)
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27/03/2013 - Atenção: Cumprindo o que determina o Ajuste Sinief 16, de 28 de setembro de
2012, o Serviço de Cancelamento poderá ser utilizado até 31/03/2013
A partir dessa data, cancelamentos de notas só poderão ser feitos via serviço de Recepção de
Evento. (Ajuste SINIEF 16)
22/03/2013 - Atenção: Publicado na aba "Documentos" - "Manuais" Orientações de

Preenchimento da NF-e - Versão 1.05
Estas orientações visam esclarecer dúvidas sobre o preenchimento do arquivo XML da NF-e, no
que se refere a situações específicas e que têm suscitado dúvidas aos contribuintes. (Manual)
12/03/2013 - Atenção: Publicada NT2013/001 contendo esclarecimentos sobre a

obrigatoriedade da Manifestação do Destinatário para o segmento de combustíveis.
Informativo sobre a Obrigatoriedade de Manifestação do Destinatário nas Operações com
Combustíveis. (NT2013/001)
LEGISLAÇÃO APLICÁVEL
Ajuste SINIEF 14/09
De 11/12/2009, altera o Convênio s/n /70 e institui novos CFOP a partir de 01/07/2010.
Ajuste SINIEF 12/09

De 25/09/2009, altera o Ajuste SINIEF 07/05 que instituiu nacionalmente a Nota Fiscal Eletrônica e
o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica - DANFE, tendo como destaque as seguintes
alterações:
Define que o emitente da NF-e deve encaminhar ou disponibilizar download do arquivo da NF-e e
seu respectivo Protocolo de Autorização de Uso ao destinatário, imediatamente após o recebimento
da autorização de uso da NF-e;
Altera o processo de registro em contingência, que deixa de ser realizado através do Livro de
Ocorrência e passa a ser feito no próprio arquivo XML da NF-e;
Formaliza o processo de emissão de Nota Técnica para o esclarecimento de dúvidas em relação ao
Manual de Integração? Contribuintes;
Torna obrigatório, a partir de 01/01/2010, o registro do NCM das mercadorias no arquivo XML da
NF-e;
Torna obrigatória, a partir de 01/01/2010, a impressão do Protocolo de Autorização de Uso da NF-e
no DANFE.
Ajuste SINIEF 11/09

De 25/09/2009, altera o Convênio s/n /70, definindo a obrigatoriedade de informação do NCM,
também para as notas fiscais modelo 1, a partir de 01/01/2010.
Ajuste SINIEF 10/09

De 03/07/2009, altera o Ajuste SINIEF 07/05, alterado o prazo final para a utilização de Formulário
de Segurança na emissão da DANFE em contingência, definido no Ajuste SINIEF 01/09, de
31/08/2009 para 01/01/2010. Após esta data, só será permitida a utilização do Formulário de
Segurança para Impressão de Documentos Auxiliares de Documentos Fiscais Eletrônicos (FS-DA).
Ajuste SINIEF 09/09

De 03/07/2009, altera o Ajuste SINIEF 07/05, definindo que a partir de 01/2010, as UFs poderão
estabelecer obrigatoriedade para todo e qualquer contribuinte, sem a necessidade Protocolo ICMS,
até lá a definição unilateral só pode ocorrer para contribuintes inscritos em uma única unidade
federada.
Ajuste SINIEF 08/09

De 03/07/2009, altera o Ajuste SINIEF 07/05, esclarece dúvidas referente a utilização de NF-e série
única (sem série).
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Ajuste SINIEF 05/09
De 03/07/2009, altera o Convênio s/n /70, criando novos Códigos Fiscais de Operações (CFOP),
nas operações de vendas de combustíveis.
Ajuste SINIEF 01/09

De 17/02/2009, altera o Ajuste SINIEF 07/05, definido o prazo de 31/08/2009 como data final para a
utilização de Formulário de Segurança na emissão da DANFE em contingência, uma vez que o
referido formulário será substituído pelo Formulário de Segurança para Impressão de Documentos
Auxiliares de Documentos Fiscais Eletrônicos (FS-DA).
Ajuste SINIEF 11/08

De 26/09/2008, altera o Ajuste SINIEF 07/05 que instituiu nacionalmente a Nota Fiscal Eletrônica e
o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica - DANFE, tendo como destaque as seguintes
alterações:
Permite que a NF-e seja assinada através de Certificado Digital contendo qualquer um dos CNPJ
estabelecimentos dos contribuintes e não mais exclusivamente o CNPJ da matriz;
Estabelece novos procedimentos alternativos de contingência (DPEC e FS-DA), além dos já
existentes (SCAN e FS);
Estabelece as diretrizes para a implantação do processo de confirmação do recebimento de
mercadorias pelo destinatário;
Torna clara a obrigatoriedade do emitente da NF-e disponibilizar o arquivo XML da NF-e para o
destinatário;
Cria a figura do “DANFE Simplificado” para permitir a automação do processo de geração de NF-e
nas operações de vendas em veículo.
Ajuste SINIEF 07/05
De 05/10/2007, instituiu nacionalmente a Nota Fiscal Eletrônica e o Documento Auxiliar da Nota
Fiscal Eletrônica – DANFE.
AJUSTE SINIEF 07/05

Publicado no DOU de 05.10.05.
Republicado no DOU de 07.12.05.
Alterado pelos Ajustes SINIEF 11/05, 02/06, 04/06, 05/07, 08/07, 11/08, 01/09, 08/09, 09/09, 10/09, 12/09,
15/09, 03/10, 08/10, 14/10, 15/10, 16/10, 17/10, 18/10, 19/10, 22/10, 04/11,
../2011/AJ_008_11.htm10/11, 04/12, 05/12, 07/12, 12/12, 16/12, 17/12, 18/12, 24/12, 01/13, 11/13,
20/13, 22/13, 30/13, 31/13.
Vide Protocolos ICMS 10/07, 42/09, 191/10.
Manual de Integração da Nota Fiscal Eletrônica - NF-e: Ato COTEPE/ICMS 72/05, 14/07, 22/08, 33/08,
39/09, 49/09.
Manual de Contingência Eletrônica (DPEC): Ato COTEPE/ICMS 34/08.
Autorizada a convalidação das operações realizadas pelos contribuintes do Simples Nacional com NF.
modelo 1 ou 1-A, pelo Conv. ICMS 190/10,
Convalidada a utilização de NF. modelo 1 ou 1-A, no período de 01.10.10 a 01.12.10, para o
representante comercial e agente do comércio de jornais, revistas e outras da CNAE 4618-4/99, pelo
Convênio ICMS 199/10.
Vide o Conv. ICMS 24/11, que trata de regime especial nas operações e prestações que envolvam
revistas e periódicos.
Prorrogada a obrigação de preenchimento dos campos cEAN e cEANTrib para 01.01.12,
exclusivamente para CONAB, pelo Ajuste SINIEF 06/11.
Vide Ajuste SINIEF 14/11, relativamente à revogação das alterações do Ajuste SINIEF 08/11, não
produzindo efeitos que iniciava no dia 01.01.12.
Vide o § 2º, cláusula segunda-A, relativamente à denominação do “Manual de Integração -
Contribuinte”, efeitos a partir de 09.04.12.
Vide o Ajuste Sinief 01/12, que trata de regime especial nas operações e prestações que envolvam
jornais.
Manual de Orientação do Contribuinte: Ato Cotepe/ICMS 11/12.
7
Vide cláusula terceira do Ajuste SINIEF 16/12, relativamente à transmissão de pedido de cancelamento
de NF-e até 31.03.13.
Institui a Nota Fiscal Eletrônica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica.

O Conselho Nacional de Política Fazendária - CONFAZ e o Secretário Geral da Receita
Federal do Brasil, na 119ª reunião ordinária do Conselho Nacional de Política Fazendária, realizada em
Manaus, AM, no dia 30 de setembro de 2005, tendo em vista o disposto no art. 199 do Código Tributário
Nacional (Lei nº 5.172, de 25 de outubro de 1966), resolvem celebrar o seguinte
AJUSTE
Cláusula primeira Fica instituída a Nota Fiscal Eletrônica - NF-e, que poderá ser utilizada pelos
contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operações Relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre a Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação - ICMS em substituição:
I - à Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4.
III - à Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, a critério da unidade federada;
IV - ao Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF), a critério da
unidade federada.
§ 1º Considera-se Nota Fiscal Eletrônica - NF-e o documento emitido e armazenado
eletronicamente, de existência apenas digital, com o intuito de documentar operações e prestações, cuja
validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e autorização de uso pela administração
tributária da unidade federada do contribuinte, antes da ocorrência do fato gerador.
§ 2º Ficam as unidades federadas autorizadas a estabelecer a obrigatoriedade da utilização da
NF-e, a qual será fixada por intermédio de Protocolo ICMS, o qual será dispensado:
I - na hipótese de contribuinte inscrito no cadastro do ICMS de uma única unidade federada;
II - a partir de 1º de dezembro de 2010.
§ 3º Para fixação da obrigatoriedade de que trata o protocolo previsto no § 2º, as unidades
federadas poderão utilizar critérios relacionados à receita de vendas e serviços dos contribuintes, atividade
econômica ou natureza da operação por eles exercida.
§ 4º Quando a NF-e for emitida em substituição à:
I - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, será identificada pelo
modelo 55;
II - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, ou ao Cupom Fiscal emitido por equipamento
Emissor de Cupom Fiscal (ECF), será identificada pelo modelo 65, respeitado o disposto nos incisos III e IV
do caput desta cláusula.
§ 5º A NF-e modelo 55 poderá ser utilizada em substituição à Nota Fiscal de Produtor, modelo 4,
somente pelos contribuintes que possuem Inscrição Estadual.
§ 6º A NF-e modelo 65, além das demais informações previstas na legislação, deverá conter a
seguinte indicação: “Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica- NFC-e.
Cláusula segunda Para emissão da NF-e, o contribuinte deverá solicitar, previamente, seu
credenciamento na unidade federada em cujo cadastro de contribuinte do ICMS estiver inscrito.
§ 1º O contribuinte credenciado para emissão de NF-e deverá observar, no que couber, as
disposições relativas à emissão de documentos fiscais por sistema eletrônico de processamento de dados,
constantes dos Convênios 57/95 e 58/95, ambos de 28 de junho de 1995 e legislação superveniente.
§ 2º REVOGADO
§ 3º É vedada a emissão de nota fiscal modelo 1 ou 1-A ou da Nota Fiscal de Produtor, modelo
4, por contribuinte credenciado à emissão de NF-e modelo 55, exceto quando a legislação estadual assim
permitir.
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§ 4º É vedada a emissão de Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, e de Cupom Fiscal
por meio de Equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF por contribuinte credenciado à emissão de Nota
Fiscal Eletrônica modelo 65, exceto quando a legislação estadual assim permitir.
Cláusula segunda-A Ato COTEPE publicará o “Manual de Orientação do Contribuinte” da NF-e,
disciplinando a definição das especificações e critérios técnicos necessários para a integração entre os
Portais das Secretarias de Fazendas dos Estados e os sistemas de informações das empresas emissoras de
NF-e.
§ 1º Nota técnica publicada no Portal Nacional da NF-e poderá esclarecer questões referentes
ao Manual de Orientação do Contribuinte.
§ 2º As referências feitas nas demais cláusulas deste Ajuste ao “Manual de Integração -
Contribuinte” consideram-se feitas ao “Manual de Orientação do Contribuinte.
Cláusula terceira A NF-e deverá ser emitida com base em leiaute estabelecido no “Manual de
Integração - Contribuinte”, por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo contribuinte ou
disponibilizado pela administração tributária, observadas as seguintes formalidades:
II - a numeração da NF-e será sequencial de 1 a 999.999.999, por estabelecimento e por série,
devendo ser reiniciada quando atingido esse limite;
III - a NF-e deverá conter um “código numérico”, gerado pelo emitente, que comporá a “chave de
acesso” de identificação da NF-e, juntamente com o CNPJ do emitente, número e série da NF-e;
IV - a NF-e deverá ser assinada pelo emitente, com assinatura digital, certificada por entidade
credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o nº do CNPJ de
qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
V - A identificação das mercadorias comercializadas com a utilização da NF-e deverá conter o
seu correspondente código estabelecido na Nomenclatura Comum do Mercosul - NCM:
a) nas operações:
1. realizadas por estabelecimento industrial ou a ele equiparado, nos termos da legislação
federal;
2. de comércio exterior;
b) nos demais casos:
1. a partir de 1º de julho de 2014, para NF-e modelo 55;
2. a partir de 1º de janeiro de 2015, para NF-e modelo 65.
§ 1º As séries serão designadas por algarismos arábicos, em ordem crescente, vedada a
utilização do algarismo zero e de subsérie.
§ 2º O Fisco poderá restringir a quantidade de séries.
§ 3º Para efeitos da geração do código numérico a que se refere o inciso III, na hipótese de a
NF-e não possuir série, o campo correspondente deverá ser preenchido com zeros.
§ 4º Nos casos previstos na alínea “b” do inciso V do caput, até os prazos nela estabelecidos,
será obrigatória somente a indicação do correspondente capítulo da Nomenclatura Comum do Mercosul -
NCM.
§ 5º A partir da utilização do leiaute definido na versão 4.01 do Manual de Integração -
Contribuinte deverão ser indicados na NF-e o Código de Regime Tributário - CRT e, quando for o caso, o
Código de Situação da Operação no Simples Nacional - CSOSN, conforme definidos no Anexo.
§ 6º A partir de 1º de julho de 2011, fica obrigatório o preenchimento dos campos cEAN e
cEANTrib da NF-e, quando o produto comercializado possuir código de barras com GTIN (Numeração Global
de Item Comercial).
Cláusula quarta O arquivo digital da NF-e só poderá ser utilizado como documento fiscal, após:
I - ser transmitido eletronicamente à administração tributária, nos termos da cláusula quinta;
II - ter seu uso autorizado por meio de Autorização de Uso da NF-e, nos termos da cláusula
sexta.
9
§ 1º Ainda que formalmente regular, não será considerado documento fiscal idôneo a NF-e que
tiver sido emitida ou utilizada com dolo, fraude, simulação ou erro, que possibilite, mesmo que a terceiro, o
não-pagamento do imposto ou qualquer outra vantagem indevida.
§ 2º Para os efeitos fiscais, os vícios de que trata o § 1º atingem também o respectivo DANFE ou
DANFE-NFC-e impressos nos termos das cláusulas nona, nona-A ou décima primeira, que também não
serão considerados documentos fiscais idôneos.
§ 2º Para os efeitos fiscais, os vícios de que trata o § 1º atingem também o respectivo DANFE,
impresso nos termos da cláusula nona ou décima primeira, que também não será considerado documento
fiscal idôneo.
§ 3º A concessão da Autorização de Uso:
I - é resultado da aplicação de regras formais especificadas no Manual de Integração -
Contribuinte e não implica a convalidação das informações tributárias contidas na NF-e;
II - identifica de forma única, pelo prazo decadencial estabelecido pela legislação tributária, uma
NF-e através do conjunto de informações formado por CNPJ do emitente, número, série e ambiente de
autorização.
Cláusula quinta A transmissão do arquivo digital da NF-e deverá ser efetuada via Internet, por
meio de protocolo de segurança ou criptografia, com utilização de software desenvolvido ou adquirido pelo
contribuinte ou disponibilizado pela administração tributária.
Parágrafo único. A transmissão referida no caput implica solicitação de concessão de
Autorização de Uso da NF-e.
Cláusula sexta Previamente à concessão da Autorização de Uso da NF-e, a administração
tributária da unidade federada do contribuinte analisará, no mínimo, os seguintes elementos:
I - a regularidade fiscal do emitente;
II - o credenciamento do emitente, para emissão de NF-e;
III - a autoria da assinatura do arquivo digital da NF-e;
IV - a integridade do arquivo digital da NF-e;
V - a observância ao leiaute do arquivo estabelecido no ‘Manual de Integração - Contribuinte’;
VI - a numeração do documento.
§ 1º A autorização de uso poderá ser concedida pela administração tributária da unidade
federada emitente através da infra-estrutura tecnológica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade
federada, na condição de contingência prevista no inciso I da cláusula décima primeira.
§ 2º A unidade federada que tiver interesse poderá, por protocolo, estabelecer que a autorização
de uso será concedida mediante a utilização de ambiente de autorização disponibilizado através de
infraestrutura tecnológica da Receita Federal do Brasil ou de outra unidade federada.
§ 3º Nas situações constante dos §§ 1º e 2º, a administração tributária que autorizar o uso da
NF-e deverá observar as disposições constantes deste Ajuste estabelecidas para a administração tributária
da unidade federada do contribuinte emitente.
Cláusula sétima Do resultado da análise referida na cláusula sexta, a administração tributária
cientificará o emitente:
I - da rejeição do arquivo da NF-e, em virtude de:
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) remetente não credenciado para emissão da NF-e;
d) duplicidade de número da NF-e;
e) falha na leitura do número da NF-e;
f) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da NF-e;
II - da denegação da Autorização de Uso da NF-e, em virtude de:
a) irregularidade fiscal do emitente;
10
b) irregularidade fiscal do destinatário, a critério de cada unidade federada;
III - da concessão da Autorização de Uso da NF-e;.
§ 1º Após a concessão da Autorização de Uso da NF-e, a NF-e não poderá ser alterada.
§ 2º Em caso de rejeição do arquivo digital, o mesmo não será arquivado na administração
tributária para consulta, sendo permitido ao interessado nova transmissão do arquivo da NF-e nas hipóteses
das alíneas “a”, “b” e “e” do inciso I do caput.
§ 3º Em caso de denegação da Autorização de Uso da NF-e, o arquivo digital transmitido ficará
arquivado na administração tributária para consulta, nos termos da cláusula décima quinta, identificado como
“Denegada a Autorização de Uso”.
§ 4º No caso do § 3º, não será possível sanar a irregularidade e solicitar nova Autorização de
Uso da NF-e que contenha a mesma numeração.
§ 5º A cientificação de que trata o caput será efetuada mediante protocolo disponibilizado ao
emitente ou a terceiro autorizado pelo emitente, via internet, contendo, conforme o caso, a “chave de acesso”,
o número da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela administração tributária e o número do
protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 6º Nos casos dos incisos I ou II do caput, o protocolo de que trata o § 5º conterá informações
que justifiquem de forma clara e precisa o motivo pelo qual a Autorização de Uso não foi concedida.
§ 7º Deverá ser encaminhado ou disponibilizado download do arquivo da NF-e e seu respectivo
Protocolo de Autorização:
I - no caso de NF-e modelo 55, obrigatoriamente:
a) ao destinatário da mercadoria, pelo emitente da NF-e, imediatamente após o recebimento da
autorização de uso da NF-e;
b) ao transportador contratado, pelo tomador do serviço antes do início da prestação
correspondente;
II - no caso de NF-e, modelo 65, ao adquirente, quando solicitado no momento da ocorrência da
operação.
§ 8º As empresas destinatárias podem informar o seu endereço de correio eletrônico no Portal
Nacional da NF-e, conforme padrões técnicos a serem estabelecidos no ‘Manual de Integração -
Contribuinte’.
§ 9º Para os efeitos do inciso II do caput considera-se irregular a situação do contribuinte,
emitente do documento fiscal ou destinatário das mercadorias, que, nos termos da respectiva legislação
estadual, estiver impedido de praticar operações na condição de contribuinte do ICMS.
Cláusula oitava Concedida a Autorização de Uso da NF-e, a administração tributária da unidade
federada do emitente deverá transmitir a NF-e para a Receita Federal do Brasil.
§ 1º A administração tributária da unidade federada do emitente também deverá transmitir a NF-
e para:
I - a unidade federada de destino das mercadorias, no caso de operação interestadual;
II - a unidade federada onde deva se processar o embarque de mercadoria na saída para o
exterior;
III - a unidade federada de desembaraço aduaneiro, tratando-se de operação de importação de
mercadoria ou bem do exterior;
IV - a Superintendência da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, quando a NF-e tiver como
destinatário pessoa localizada nas áreas incentivadas.
§ 2º A administração tributária da unidade federada do emitente ou a Receita Federal do Brasil
também poderão transmitir a NF-e ou fornecer informações parciais para:
I - administrações tributárias municipais, nos casos em que a NF-e envolva serviços sujeitos ao
ISSQN, mediante prévio convênio ou protocolo;
11
II - outros órgãos da administração direta, indireta, fundações e autarquias, que necessitem de
informações da NF-e para desempenho de suas atividades, mediante prévio convênio ou protocolo de
cooperação, respeitado o sigilo fiscal.
§ 3º Na hipótese da administração tributária da unidade federada do emitente realizar a
transmissão prevista no caput por intermédio de WebService, ficará a Receita Federal do Brasil responsável
pelo procedimento de que trata o §1º ou pela disponibilização do acesso a NF-e para as administrações
tributárias que adotarem esta tecnologia;
§ 4º Para o cálculo previsto na cláusula vigésima quinta do Convênio ICMS 110/07, de 28 de
setembro de 2007, a Receita Federal do Brasil transmitirá as Notas Fiscais Eletrônicas - NF-e - que
contenham o Grupo do Detalhamento Específico de Combustíveis das operações descritas naquele convênio
para ambiente próprio hospedado em servidor da Secretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais.
Cláusula nona Fica instituído o Documento Auxiliar da NF-e - DANFE, conforme leiaute
estabelecido no Manual de Orientação do Contribuinte, para acompanhar o trânsito das mercadorias
acobertado por NF-e modelo 55 ou para facilitar a consulta prevista na cláusula décima quinta.
§ 1º O DANFE somente poderá ser utilizado para transitar com as mercadorias após a
concessão da Autorização de Uso da NF-e, de que trata o inciso III da cláusula sétima, ou na hipótese
prevista na cláusula décima primeira.
§ 1º-A A concessão da Autorização de Uso será formalizada através do fornecimento do
correspondente número de Protocolo, o qual deverá ser impresso no DANFE, conforme definido no ‘Manual
de Integração - Contribuinte’, ressalvadas as hipóteses previstas na cláusula décima primeira.
§ 2º No caso de destinatário não credenciado para emitir NF-e, a escrituração da NF-e poderá
ser efetuada com base nas informações contidas no DANFE, observado o disposto na cláusula décima.
§ 3º O DANFE utilizado para acompanhar o trânsito de mercadorias acobertado por NF-e será
impresso em uma única via.
§ 4º O DANFE deverá ser impresso em papel, exceto papel jornal, no tamanho mínimo A4 (210 x
297 mm) e máximo ofício 2 (230 x 330 mm), podendo ser utilizadas folhas soltas, formulário de segurança,
Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA),
formulário contínuo ou formulário pré-impresso.”
§ 5º O DANFE deverá conter código de barras, conforme padrão estabelecido no ‘Manual de
Integração - Contribuinte’.
§ 5º-A Na hipótese de venda ocorrida fora do estabelecimento, o DANFE poderá ser impresso
em qualquer tipo de papel, exceto papel jornal, em tamanho inferior ao A4 (210 x 297 mm), caso em que será
denominado “DANFE Simplificado”, devendo ser observadas as definições constantes do ‘Manual de
§ 6º O DANFE poderá conter outros elementos gráficos, desde que não prejudiquem a leitura do
seu conteúdo ou do código de barras por leitor óptico.
§ 7º As alterações de leiaute do DANFE permitidas são as previstas no Manual de Integração -
Contribuinte.
§ 8º Os títulos e informações dos campos constantes no DANFE devem ser grafados de modo
que seus dizeres e indicações estejam bem legíveis.
§ 9º A aposição de carimbos no DANFE, quando do trânsito da mercadoria, deve ser feita em
seu verso.
§ 10. É permitida a indicação de informações complementares de interesse do emitente,
impressas no verso do DANFE, hipótese em que sempre será reservado espaço, com a dimensão mínima de
10x15 cm, em qualquer sentido, para atendimento ao disposto no § 9º.
§ 11 REVOGADO
§ 12 O DANFE não poderá conter informações que não existam no arquivo XML da NF-e com
exceção das hipóteses previstas no “Manual de Orientação do Contribuinte.
Cláusula nona-A Fica instituído o Documento Auxiliar da NF-e, denominado de “Documento
Auxiliar da NFC-e - DANFE-NFC-e”, conforme leiaute estabelecido no “Manual de Orientação do
Contribuinte”, para representar as operações acobertadas por NF-e modelo 65 ou para facilitar a consulta
prevista na cláusula décima quinta.
12
§ 1º O DANFE-NFC-e somente poderá ser impresso após a concessão da Autorização de Uso
da NF-e, de que trata o inciso III da cláusula sétima, ou na hipótese prevista na cláusula décima primeira.
§ 2º A concessão da Autorização de Uso será formalizada através do fornecimento do
correspondente número de Protocolo, o qual deverá ser impresso no DANFE-NFC-e, conforme definido no
“Manual de Orientação do Contribuinte”, ressalvadas as hipóteses previstas na cláusula décima primeira.
§ 3º A critério da unidade federada e se o adquirente concordar, o DANFE-NFC-e poderá:
I - ter sua impressão substituída pelo envio em formato eletrônico ou pelo envio da chave de
acesso do documento fiscal a qual ele se refere;
II - ser impresso de forma resumida, sem identificação detalhada das mercadorias adquiridas,
conforme especificado no “Manual de Orientação do Contribuinte”.
§ 4º Sua impressão, quando ocorrer, deverá ser feita em papel com largura mínima de 58 mm e
altura mínima suficiente para conter todas as seções especificadas no “Manual de Orientação do
Contribuinte”, com tecnologia que garanta sua legibilidade pelo prazo mínimo de seis meses.
§ 5º O DANFE-NFC-e deverá conter um código bidimensional, conforme padrão estabelecido no
“Manual de Orientação do Contribuinte”.
§ 6º O código bidimensional de que trata o § 5º desta cláusula conterá mecanismo de
autenticação digital que possibilite a identificação da autoria do DANFE-NFC-e conforme padrões técnicos
estabelecidos no “Manual de Orientação do Contribuinte”.
Cláusula décima O emitente deverá manter a NF-e em arquivo digital, sob sua guarda e
responsabilidade, pelo prazo estabelecido na legislação tributária, mesmo que fora da empresa, devendo ser
disponibilizado para a Administração Tributária quando solicitado.
§ 1º O destinatário deverá verificar a validade e autenticidade da NF-e e a existência de
Autorização de Uso da NF-e.
§ 2º O destinatário da NF-e modelo 55 também deverá cumprir o disposto no caput desta
cláusula e, caso não seja contribuinte credenciado para a emissão de NF-e modelo 55, poderá,
alternativamente, manter em arquivo o DANFE relativo à NF-e modelo 55 da operação, o qual deverá ser
apresentado à Administração Tributária, quando solicitado.
§ 3º O emitente de NF-e modelo 55 deverá guardar pelo prazo estabelecido na legislação
tributária o DANFE que acompanhou o retorno de mercadoria não entregue ao destinatário e que contenha o
motivo do fato em seu verso.
Cláusula décima primeira Quando em decorrência de problemas técnicos não for possível
transmitir a NF-e para a unidade federada do emitente, ou obter resposta à solicitação de Autorização de Uso
da NF-e, o contribuinte poderá operar em contingência, gerando arquivos indicando este tipo de emissão,
conforme definições constantes no ‘Manual de Orientação do Contribuinte, mediante a adoção de uma das
seguintes alternativas, observando-se em relação à NF-e modelo 65 exclusivamente o disposto nos §§ 15 e
16:
I - transmitir a NF-e para o Sistema de Contingência do Ambiente Nacional (SCAN) ou para o
Sistema de Sefaz Virtual de Contingência (SVC), nos termos das cláusulas quarta, quinta e sexta deste
Ajuste;
II - transmitir Declaração Prévia de Emissão em Contingência - DPEC (NF-e), para a Receita
Federal do Brasil, nos termos da cláusula décima sétima-D;
III - imprimir o DANFE em Formulário de Segurança (FS), observado o disposto na Cláusula
décima sétima-A;
IV - imprimir o DANFE em Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de
Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA), observado o disposto em Convênio ICMS.
§ 1º Na hipótese prevista no inciso I, a administração tributária da unidade federada emitente
poderá autorizar a NF-e utilizando-se da infra-estrutura tecnológica da Receita Federal do Brasil ou de outra
unidade federada.
§ 2º Após a concessão da Autorização de Uso da NF-e, conforme disposto no § 1º, a Receita
Federal do Brasil deverá transmitir a NF-e para a unidade federada do emitente, sem prejuízo do disposto no
§ 3º da cláusula sexta.
13
§ 3º Na hipótese do inciso II do caput, o DANFE deverá ser impresso em no mínimo duas vias,
constando no corpo a expressão “DANFE impresso em contingência - DPEC regularmente recebido pela
Receita Federal do Brasil”, tendo as vias à seguinte destinação:
I - uma das vias permitirá o trânsito das mercadorias e deverá ser mantida em arquivo pelo
destinatário pelo prazo estabelecido na legislação tributária para a guarda de documentos fiscais;
II - outra via deverá ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislação
tributária para a guarda dos documentos fiscais.
§ 4º Presume-se inábil o DANFE impresso nos termos do § 3º, quando não houver a regular
recepção da DPEC pela Receita Federal do Brasil, nos termos da Cláusula Décima sétima-D.
§ 5º Na hipótese dos incisos III ou IV do caput, o Formulário de Segurança ou Formulário de
Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA) deverá ser
utilizado para impressão de no mínimo duas vias do DANFE, constando no corpo a expressão “DANFE em
Contingência - impresso em decorrência de problemas técnicos”, tendo as vias a seguinte destinação:
I - uma das vias permitirá o trânsito das mercadorias e deverá ser mantida em arquivo pelo
destinatário pelo prazo estabelecido na legislação tributária para a guarda de documentos fiscais;
II - outra via deverá ser mantida em arquivo pelo emitente pelo prazo estabelecido na legislação
tributária para a guarda dos documentos fiscais.
§ 6º Na hipótese dos incisos III ou IV do caput, existindo a necessidade de impressão de vias
adicionais do DANFE previstas no § 3º da cláusula nona, dispensa-se a exigência do uso do Formulário de
Segurança ou Formulário de Segurança para Impressão de Documento Auxiliar de Documento Fiscal
Eletrônico (FS-DA).
§ 7º Na hipótese dos incisos II, III e IV do caput, imediatamente após a cessação dos problemas
técnicos que impediram a transmissão ou recepção do retorno da autorização da NF-e, e até o prazo limite de
cento e sessenta e oito horas da emissão da NF-e, contado a partir da emissão da NF-e de que trata o § 12,
o emitente deverá transmitir à administração tributária de sua jurisdição as NF-e geradas em contingência.
§ 8º Se a NF-e transmitida nos termos do § 7º vier a ser rejeitada pela administração tributária, o
contribuinte deverá:
I - gerar novamente o arquivo com a mesma numeração e série, sanando a irregularidade desde
que não se altere:
a) as variáveis que determinam o valor do imposto tais como: base de cálculo, alíquota,
diferença de preço, quantidade, valor da operação ou da prestação;
b) a correção de dados cadastrais que implique mudança do remetente ou do destinatário;
c) a data de emissão ou de saída;
II - solicitar Autorização de Uso da NF-e;
III - imprimir o DANFE correspondente à NF-e autorizada, no mesmo tipo de papel utilizado para
imprimir o DANFE original;
IV - providenciar, junto ao destinatário, a entrega da NF-e autorizada bem como do novo DANFE
impresso nos termos do inciso III, caso a geração saneadora da irregularidade da NF-e tenha promovido
alguma alteração no DANFE.
§ 9º O destinatário deverá manter em arquivo pelo prazo decadencial estabelecido pela
legislação tributária junto à via mencionada no inciso I do § 3º ou no inciso I do § 5º, a via do DANFE recebida
nos termos do inciso IV do § 8º.
§ 10. Se após decorrido o prazo limite previsto no § 7º, o destinatário não puder confirmar a
existência da Autorização de Uso da NF-e correspondente, deverá comunicar imediatamente o fato à unidade
fazendária do seu domicílio.
§ 11. Na hipótese dos incisos II, III e IV do caput, as seguintes informações farão parte do
arquivo da NF-e, devendo ser impressas no DANFE:
§ 12. Considera-se emitida a NF-e em contingência, tendo como condição resolutória a sua
autorização de uso:
I - na hipótese do inciso II do caput, no momento da regular recepção da DPEC pela Receita
Federal do Brasil, conforme previsto na cláusula décima sétima - D;
14
II - na hipótese dos incisos III e IV do caput, no momento da impressão do respectivo DANFE em
contingência.
§ 13. Para os Estados do Acre, Amazonas, Mato Grosso, Rio Grande do Sul, Rondônia e
Roraima, na hipótese do § 5º-A da cláusula nona, havendo problemas técnicos de que trata o caput, o
contribuinte poderá emitir, em no mínimo duas vias, o DANFE Simplificado em contingência, com a expressão
“DANFE Simplificado em Contingência”, dispensada a utilização de formulário de segurança, devendo ser
observadas as destinações de cada via conforme o disposto nos incisos I e II do § 5º.
§ 14. É vedada a reutilização, em contingência, de número de NF-e transmitida com tipo de
emissão ‘Normal’.
§ 15. No caso da NF-e modelo 65 serão admitidas as seguintes alternativas de operação em
contingência:
I - imprimir o DANFE-NFC-e em Formulário de Segurança para Impressão de Documento
Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA), observado o disposto em Convênio ICMS;
II - a critério da unidade federada:
a) utilização de equipamento Emissor de Cupom Fiscal - ECF ou Sistema Autenticador e
Transmissor - SAT;
b) contingência com geração prévia do documento fiscal eletrônico e autorização posterior, com
prazo máximo de envio de até 24 horas, conforme definições constantes no “Manual de Orientação do
Contribuinte.
§ 16 Na hipótese do inciso I do § 15 o contribuinte deverá observar:
I - a via do DANFE-NFC-e impressa em Formulário de Segurança para Impressão de Documento
Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA) deverá conter no corpo a expressão “DANFE-NFC-e em
Contingência - impresso em decorrência de problemas técnicos”;
II - havendo a impressão de mais de uma via do DANFE-NFC-e dispensa-se, para as vias
adicionais, a exigência do uso do Formulário de Segurança ou Formulário de Segurança para Impressão de
Documento Auxiliar de Documento Fiscal Eletrônico (FS-DA);
III - após a cessação dos problemas técnicos que impediram a transmissão ou recepção do
retorno da autorização da NF-e modelo 65, e até o prazo limite de vinte e quatro horas contado a partir de sua
emissão, o emitente deverá transmitir à Administração Tributária de sua jurisdição as NF-e geradas em
contingência;
IV - se a NF-e modelo 65, transmitida nos termos do inciso III deste parágrafo, vier a ser
rejeitada pela Administração Tributária, o contribuinte deverá:
a) gerar novamente o arquivo com a mesma numeração e série, sanando a irregularidade desde
que não se altere as variáveis que determinam o valor do imposto, a correção de dados cadastrais que
implique mudança do remetente ou do destinatário e a data de emissão ou de saída;
b) solicitar Autorização de Uso da NF-e, modelo 65;
c) imprimir o DANFE-NFC-e correspondente à NF-e modelo 65, autorizada, no mesmo tipo de
papel utilizado para imprimir o - DANFE-NFC-e original;
V - as seguintes informações farão parte do arquivo da NF-e modelo 65, devendo ser impressas
no DANFE-NFC-e:
a) o motivo da entrada em contingência;
b) a data, hora com minutos e segundos do seu início;
VI - considera-se emitida a NF-e modelo 65 em contingência, tendo como condição resolutória a
sua autorização de uso, no momento da impressão do respectivo DANFE-NFC-e em contingência;
VII - é vedada a reutilização, em contingência, de número de NF-e modelo 65, transmitida com
tipo de emissão “Normal”.
Cláusula décima primeira-A Em relação às NF-e que foram transmitidas antes da contingência
e ficaram pendentes de retorno, o emitente deverá, após a cessação das falhas:
I - solicitar o cancelamento, nos termos da cláusula décima segunda, das NF-e que retornaram
com Autorização de Uso e cujas operações não se efetivaram ou foram acobertadas por NF-e emitidas em
contingência;
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II - solicitar a inutilização, nos termos da cláusula décima quarta, da numeração das NF-e que
não foram autorizadas nem denegadas.
Cláusula décima primeira-B REVOGADA
Cláusula décima primeira-B Na emissão de NF-e em contingência, excetuada a hipótese da
utilização do Sistema de Contingência do Ambiente Nacional - SCAN, o emitente, imediatamente após a
cessação dos problemas técnicos e até o prazo limite de cento e sessenta e oito horas da emissão da NF-e,
deverá transmitir à administração tributária de sua jurisdição as NF-e geradas em contingência, observada a
disciplina deste ajuste.
Cláusula décima segunda Em prazo não superior a vinte e quatro horas, contado do momento
em que foi concedida a Autorização de Uso da NF-e, de que trata o inciso III da cláusula sétima, o emitente
poderá solicitar o cancelamento da respectiva NF-e, desde que não tenha havido a circulação da mercadoria
ou a prestação de serviço e observadas as normas constantes na cláusula décima terceira.
Parágrafo único. A critério de cada unidade federada, em casos excepcionais, poderá ser
recepcionado o pedido de cancelamento de forma extemporânea.
Cláusula décima terceira O cancelamento de que trata a cláusula décima segunda será
efetuado por meio do registro de evento correspondente.
§ 1º O Pedido de Cancelamento de NF-e deverá atender ao leiaute estabelecido no ‘Manual de
§ 2º A transmissão do Pedido de Cancelamento de NF-e será efetivada via Internet, por meio de
protocolo de segurança ou criptografia.
§ 3º O Pedido de Cancelamento de NF-e deverá ser assinado pelo emitente com assinatura
digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil,
contendo o nº do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do
documento digital.
§ 3º O Pedido de Cancelamento de NF-e deverá ser assinado pelo emitente com assinatura
digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil,
contendo o CNPJ do estabelecimento emitente ou da matriz, a fim de garantir a autoria do documento digital.
§ 4º A transmissão poderá ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
§ 5º A cientificação do resultado do Pedido de Cancelamento de NF-e será feita mediante
protocolo de que trata o § 2º disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a "chave de
acesso", o número da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela administração tributária e o
número do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da
administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 6º A administração tributária da unidade federada do emitente deverá transmitir para as
administrações tributárias e entidades previstas na cláusula oitava, os Cancelamentos de NF-e.
Cláusula décima terceira-A As informações relativas à data, à hora de saída e ao transporte,
caso não constem do arquivo XML da NF-e modelo 55 transmitido nos termos da cláusula quinta e seu
respectivo DANFE, deverão ser comunicadas através de Registro de Saída.
§ 1º O Registro de Saída deverá atender ao leiaute estabelecido no “Manual de Orientação do
Contribuinte”.
§ 2º A transmissão do Registro de Saída será efetivada via Internet, por meio de protocolo de
segurança ou criptografia.
§ 3º O Registro de Saída deverá ser assinado pelo emitente com assinatura digital certificada por
entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o nº do CNPJ
de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
§ 4º A transmissão poderá ser realizada por meio de software desenvolvido ou adquirido pelo
§ 5º O Registro de Saída só será válido após a cientificação de seu resultado mediante o
protocolo de que trata o § 2º, disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo a chave de acesso da NF-e,
a data e a hora do recebimento da solicitação pela administração tributária e o número do protocolo, podendo
ser autenticado mediante assinatura digital gerada com certificação digital da administração tributária ou outro
mecanismo de confirmação de recebimento.
16
§ 6º A administração tributária autorizadora deverá transmitir o Registro de Saída para as
administrações tributárias e entidades previstas na cláusula oitava.
§ 7º Caso as informações relativas à data e à hora de saída não constem do arquivo XML da NF-
e nem seja transmitido o Registro de Saída no prazo estabelecido no “Manual de Orientação do Contribuinte”
será considerada a data de emissão da NF-e como data de saída.
Cláusula décima terceira-B A identificação do destinatário na NF-e modelo 65 deverá ser feita
nas seguintes operações com:
I - valor igual ou superior a R$ 10.000,00 (dez mil reais);
II - valor inferior a R$ 10.000,00 (dez mil reais), quando solicitado pelo adquirente;
III - entrega em domicílio, hipótese em que também deverá ser informado o respectivo endereço.
Parágrafo único. A identificação de que trata o caput será feita pelo CNPJ ou CPF ou, tratando-
se de estrangeiro, documento de identificação admitido na legislação civil.
Cláusula décima quarta O contribuinte deverá solicitar, mediante Pedido de Inutilização de
Número da NF-e, até o 10 (décimo) dia do mês subsequente, a inutilização de números de NF-e não
utilizados, na eventualidade de quebra de sequência da numeração da NF-e.
§ 1º O Pedido de Inutilização de Número da NF-e deverá ser assinado pelo emitente com
assinatura digital certificada por entidade credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira -
ICP-Brasil, contendo o nº do CNPJ de qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a
autoria do documento digital.
§ 2º A transmissão do Pedido de Inutilização de Número da NF-e, será efetivada via Internet, por
meio de protocolo de segurança ou criptografia.
§ 3º A cientificação do resultado do Pedido de Inutilização de Número da NF-e será feita
mediante protocolo de que trata o § 2º disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso,
os números das NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela administração tributária da unidade
federada do emitente e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante assinatura digital gerada
com certificação digital da administração tributária ou outro mecanismo de confirmação de recebimento.
§ 3º A cientificação do resultado do Pedido de Inutilização de Número da NF-e será feita
mediante protocolo de que trata o § 2º disponibilizado ao emitente, via Internet, contendo, conforme o caso, a
“chave de acesso”, o número da NF-e, a data e a hora do recebimento da solicitação pela administração
tributária da unidade federada do contribuinte e o número do protocolo, podendo ser autenticado mediante
assinatura digital gerada com certificação digital da administração tributária ou outro mecanismo de
confirmação de recebimento.
§ 4º A administração tributária da unidade federada do emitente deverá transmitir para a Receita
Federal do Brasil as inutilizações de número de NF-e.
Cláusula décima quarta-A Após a concessão da Autorização de Uso da NF-e de que trata a
cláusula sétima, e durante o prazo estabelecido no “Manual de Orientação do Contribuinte”, o emitente
poderá sanar erros em campos específicos da NF-e, modelo 55, observado o disposto no § 1º-A do art. 7º do
Convênio SINIEF s/nº de 1970, por meio de Carta de Correção Eletrônica - CC-e, transmitida à Administração
Tributária da unidade federada do emitente.
Cláusula décima quinta Após a concessão de Autorização de Uso da NF-e, de que trata a
cláusula sétima, a administração tributária da unidade federada do emitente disponibilizará consulta relativa à
NF-e.
§ 1º A consulta à NF-e será disponibilizada, em “site” na internet pelo prazo mínimo de 180
(cento e oitenta) dias.
§ 2º Após o prazo previsto no § 1º, a consulta à NF-e poderá ser substituída pela prestação de
informações parciais que identifiquem a NF-e (número, data de emissão, CNPJ do emitente e do destinatário,
valor e sua situação), que ficarão disponíveis pelo prazo decadencial.
§ 3º A consulta à NF-e, prevista no caput, poderá ser efetuada pelo interessado, mediante
informação da “chave de acesso” da NF-e.
§ 4º A consulta prevista no caput, em relação à NF-e modelo 55, poderá ser efetuada também,
subsidiariamente, no ambiente nacional disponibilizado pela Receita Federal do Brasil.
17
Cláusula décima quinta-A A ocorrência relacionada com uma NF-e denomina-se “Evento da
NF-e”.
§ 1º Os eventos relacionados a uma NF-e são:
I - Cancelamento, conforme disposto na cláusula décima segunda;
II - Carta de Correção Eletrônica, conforme disposto na cláusula décima quarta-A;
III - Registro de Passagem Eletrônico, conforme disposto na cláusula décima sétima-C;
IV - Ciência da Emissão, recebimento pelo destinatário ou pelo remetente de informações
relativas à existência de NF-e em que esteja envolvido, quando ainda não existem elementos suficientes para
apresentar uma manifestação conclusiva;
V - Confirmação da Operação, manifestação do destinatário confirmando que a operação
descrita na NF-e ocorreu exatamente como informado nesta NF-e
VI - Operação não Realizada, manifestação do destinatário reconhecendo sua participação na
operação descrita na NF-e, mas declarando que a operação não ocorreu ou não se efetivou como informado
nesta NF-e;
VII - Desconhecimento da Operação, manifestação do destinatário declarando que a operação
descrita da NF-e não foi por ele solicitada.
VIII - Registro de Saída, conforme disposto na cláusula décima terceira-A;
IX - Vistoria Suframa, homologação do ingresso da mercadoria na área incentivada mediante a
autenticação do Protocolo de Internamento de Mercadoria Nacional - PIN-e;
X - Internalização Suframa, confirmação do recebimento da mercadoria pelo destinatário por
meio da Declaração de Ingresso - DI.
XI - Declaração Prévia de Emissão em contingência, conforme disposto na cláusula décima
sétima-D;
XII - NF-e Referenciada em outra NF-e, registro que esta NF-e consta como referenciada em
outra NF-e;
XIII - NF-e Referenciada em CT-e, registro que esta NF-e consta em um Conhecimento
Eletrônico de Transporte;
XIV - NF-e Referenciada em MDF-e, registro que esta NF-e consta em um Manifesto Eletrônico
de Documentos Fiscais.
XV - Manifestação do Fisco, registro realizado pela autoridade fiscal com referência ao conteúdo
ou à situação da NF-e.
§ 2º Os eventos serão registrados por:
I - qualquer pessoa, física ou jurídica, envolvida ou relacionada com a operação descrita na NF-
e, conforme leiaute, prazos e procedimentos estabelecidos no Manual de Orientação do Contribuinte;
II - órgãos da Administração Pública direta ou indireta, conforme leiaute, prazos e procedimentos
estabelecidos na documentação do Sistema da NF-e.
§ 3º A administração tributária responsável pelo recebimento do registro do evento deverá
transmiti-lo para o Ambiente Nacional da NF-e, a partir do qual será distribuído para os destinatários
especificados na cláusula oitava.
§ 4º Os eventos serão exibidos na consulta definida na cláusula décima quinta, conjuntamente
com a NF-e a que se referem.
Cláusula décima quinta-B Na ocorrência dos eventos abaixo indicados fica obrigado o seu
registro pelas seguintes pessoas:
I - pelo emitente da NF-e modelo 55:
a) Carta de Correção Eletrônica de NF-e;
b) Cancelamento de NF-e;
II - pelo emitente da NF-e modelo 65, o Cancelamento de NF-e;
18
III - pelo destinatário da NF-e modelo 55, os seguintes eventos relativos à confirmação da
operação descrita na NF-e:
a) Confirmação da Operação;
b) Operação não Realizada;
c) Desconhecimento da Operação.
§ 1º O cumprimento do disposto no inciso III do caput deverá observar o cronograma e os prazos
constantes no Anexo II.
§ 2º A critério de cada unidade federada, o registro dos eventos previstos no inciso III do caput
poderá ser exigido também de outros contribuintes que não estejam relacionados no Anexo II.
Cláusula décima sexta - REVOGADA
Cláusula décima sétima REVOGADA
Cláusula décima sétima-A Nas hipóteses de utilização de formulário de segurança para a
impressão de DANFE ou DANFE-NFC-e previstas neste ajuste:
I - as características do formulário de segurança deverão atender ao disposto da cláusula
segunda do Convênio ICMS 58/95;
II - deverão ser observados os parágrafos 3º, 4º, 6º, 7º e 8º da cláusula quinta do Convênio
ICMS 58/95, para a aquisição do formulário de segurança, dispensando-se a exigência da Autorização de
Impressão de Documentos Fiscais - AIDF e a exigência de Regime Especial.
III - não poderá ser impressa a expressão “Nota Fiscal”, devendo, em seu lugar, constar a
expressão “DANFE” ou DANFE-NFC-e
§ 1º Fica vedada a utilização de formulário de segurança adquirido na forma desta cláusula para
outra destinação que não a prevista no caput.
§ 2º O fabricante do formulário de segurança de que trata o caput deverá observar as
disposições das cláusulas quarta e quinta do Convênio 58/95.
§ 3º Até 30 de junho de 2010 a Administração Tributária das unidades federadas poderá
autorizar o Pedido de Aquisição de Formulário de Segurança - PAFS - de que trata a cláusula quinta do
Convênio ICMS 58/95, de 30 de junho de 1995, quando os formulários se destinarem à impressão de
DANFE, sendo permitido aos contribuintes utilizarem os formulários autorizados até o final do estoque.
Cláusula décima sétima-B A administração tributária das unidades federadas autorizadoras de
NF-e disponibilizarão, às empresas autorizadas à sua emissão, consulta eletrônica referente à situação
cadastral dos contribuintes do ICMS de seu Estado, conforme padrão estabelecido no ‘Manual de Integração
- Contribuinte’.
Cláusula décima sétima-C Toda NF-e que acobertar operação interestadual de mercadoria ou
relativa ao comércio exterior estará sujeita ao registro de passagem eletrônico em sistema instituído por meio
do Protocolo ICMS 10/03.
Parágrafo único Esses registros serão disponibilizados para a unidade federada de origem e
destino das mercadorias bem como para a unidade federada de passagem que os requisitarem.
Cláusula décima sétima-D A Declaração Prévia de Emissão em Contingência - DPEC (NF-e)
deverá ser gerada com base em leiaute estabelecido no ‘Manual de Integração - Contribuinte’, observadas as
seguintes formalidades:
I - o arquivo digital da DPEC deverá ser elaborado no padrão XML (Extended Markup
Language);
II - a transmissão do arquivo digital da DPEC deverá ser efetuada via Internet;
III - a DPEC deverá ser assinada pelo emitente com assinatura digital certificada por entidade
credenciada pela Infra-estrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil, contendo o nº do CNPJ de
qualquer dos estabelecimentos do contribuinte, a fim de garantir a autoria do documento digital.
§ 1º O arquivo da DPEC conterá informações sobre NF-e e conterá, no mínimo:
I - A identificação do emitente;
II - Informações das NF-e emitidas, contendo, no mínimo, para cada NF-e:
19
a) cave de Acesso;
b) CNPJ ou CPF do destinatário;
c) unidade Federada de localização do destinatário;
d) valor da NF-e;
e) valor do ICMS;
f) valor do ICMS retido por substituição tributária.
§ 2º Recebida a transmissão do arquivo da DPEC, a Receita Federal do Brasil analisará:
I - o credenciamento do emitente para emissão de NF-e;
II - a autoria da assinatura do arquivo digital da DPEC;
III - a integridade do arquivo digital da DPEC;
IV - a observância ao leiaute do arquivo estabelecido no ‘Manual de Integração - Contribuinte’;
V - outras validações previstas no ‘Manual de Integração - Contribuinte’.
§ 3º Do resultado da análise, a Receita Federal do Brasil cientificará o emitente:
I - da rejeição do arquivo da DPEC, em virtude de:
a) falha na recepção ou no processamento do arquivo;
b) falha no reconhecimento da autoria ou da integridade do arquivo digital;
c) remetente não credenciado para emissão da NF-e;
d) duplicidade de número da NF-e;
e) outras falhas no preenchimento ou no leiaute do arquivo da DPEC.
II - da regular recepção do arquivo da DPEC.
§ 4º A cientificação de que trata o § 3º será efetuada via internet, contendo o motivo da rejeição
na hipótese do inciso I do 3º ou o arquivo da DPEC, número do recibo, data, hora e minuto da recepção, bem
como assinatura digital da Receita Federal do Brasil, na hipótese do inciso II do § 3º.
§ 5º Presumem-se emitidas as NF-e referidas na DPEC, quando de sua regular recepção pela
Receita Federal do Brasil, observado o disposto no §1º da cláusula quarta.
§ 6º A Receita Federal do Brasil disponibilizará acesso às Unidades Federadas e
Superintendência da Zona Franca de Manaus aos arquivos da DPEC recebidas.
§ 7º Em caso de rejeição do arquivo digital, o mesmo não será arquivado na Receita Federal do
Brasil para consulta.
§ 8º Alternativamente ao disposto nesta cláusula, a DPEC também poderá ser registrada como
evento, conforme leiaute, prazos e procedimentos estabelecidos no Manual de Orientação do Contribuinte.
Cláusula décima oitava Aplicam-se à NF-e, no que couber, as normas do Convênio SINIEF
S/Nº, de 15 de dezembro de 1970.
§ 1º As NF-e canceladas, denegadas e os números inutilizados devem ser escriturados, sem
valores monetários, de acordo com a legislação tributária vigente.
§ 2º Nos casos em que o remetente esteja obrigado à emissão da NF-e, é vedada ao
destinatário a aceitação de qualquer outro documento em sua substituição, exceto nos casos previstos na
legislação estadual.
§ 3º As NF-e que, nos termos do inciso II do § 3º da cláusula quarta, forem diferenciadas
somente pelo ambiente de autorização deverão ser regularmente escrituradas nos termos da legislação
vigente, acrescentando-se informação explicando as razões para esta ocorrência.
Cláusula décima nona O disposto neste Ajuste aplica-se, a partir de 1º de abril de 2006, aos
Estados do Amapá, Espírito Santo, Paraíba, Pernambuco, Piauí e Roraima e ao Distrito Federal.
Parágrafo único. O disposto na cláusula segunda deste Ajuste aplica-se aos Estados do Amapá,
Espírito Santo, Paraíba e Pernambuco e ao Distrito Federal a partir de 1º de janeiro de 2007.
20
Cláusula vigésima Este Ajuste entra em vigor na data de sua publicação no Diário Oficial da
União.
Manaus-AM, 30 de setembro de 2005.
ANEXO I - CÓDIGOS DE DETALHAMENTO DO REGIME E DA SITUAÇÃO

TABELA A - Código de Regime Tributário - CRT
1 - Simples Nacional
2 - Simples Nacional - excesso de sublimite da receita bruta
3 - Regime Normal
NOTAS EXPLICATIVAS:
O código 1 será preenchido pelo contribuinte quando for optante pelo Simples Nacional.
O código 2 será preenchido pelo contribuinte optante pelo Simples Nacional mas que tiver
ultrapassado o sublimite de receita bruta fixado pelo estado/DF e estiver impedido de recolher o ICMS/ISS
por esse regime, conforme arts. 19 e 20 da LC 123/06.
O código 3 será preenchido pelo contribuinte que não estiver na situação 1 ou 2.
TABELA B - Código de Situação da Operação no Simples Nacional - CSOSN

101 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito
- Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS
devido no Simples Nacional e o valor do crédito correspondente.
102 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito
- Classificam-se neste código as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crédito, e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103,
203, 300, 400, 500 e 900.
103 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta
- Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional
contemplados com isenção concedida para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar nº 123, de
2006.
201 - Tributada pelo Simples Nacional com permissão de crédito e com cobrança do ICMS por
substituição tributária
- Classificam-se neste código as operações que permitem a indicação da alíquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crédito, e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
202 - Tributada pelo Simples Nacional sem permissão de crédito e com cobrança do ICMS por
substituição tributária
- Classificam-se neste código as operações que não permitem a indicação da alíquota do ICMS
devido pelo Simples Nacional e do valor do crédito, e não estejam abrangidas nas hipóteses dos códigos 103,
203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrança do ICMS por substituição tributária.
203 - Isenção do ICMS no Simples Nacional para faixa de receita bruta e com cobrança do ICMS
por substituição tributária
contemplados com isenção para faixa de receita bruta nos termos da Lei Complementar nº 123, de 2006, e
com cobrança do ICMS por substituição tributária.
300 - Imune
contempladas com imunidade do ICMS.
400 - Não tributada pelo Simples Nacional
- Classificam-se neste código as operações praticadas por optantes pelo Simples Nacional não
sujeitas à tributação pelo ICMS dentro do Simples Nacional.
21
500 - ICMS cobrado anteriormente por substituição tributária (substituído) ou por antecipação
- Classificam-se neste código as operações sujeitas exclusivamente ao regime de substituição
tributária na condição de substituído tributário ou no caso de antecipações.
900 - Outros
- Classificam-se neste código as demais operações que não se enquadrem nos códigos 101,
102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
NOTA EXPLICATIVA:
O Código de Situação da Operação no Simples Nacional - CSOSN será usado na Nota Fiscal
Eletrônica exclusivamente quando o Código de Regime Tributário - CRT for igual a “1”, e substituirá os
códigos da Tabela B - Tributação pelo ICMS do Anexo Código de Situação Tributária - CST do Convênio s/nº
de 15 de dezembro de 1970.
ANEXO II
OBRIGATORIEDADE DE REGISTRO DE EVENTOS
Nova redação dada à disciplina do Anexo II pelo Ajuste SINIEF 31/13, efeito a partir de
01.02.14.
Além do disposto nos demais incisos do caput da cláusula décima quinta-B, é obrigatório o
registro, pelo destinatário, nos termos do Manual de Orientação do Contribuinte, das situações de que trata o
inciso III, para toda NF-e que:
I - exija o preenchimento do Grupo Detalhamento Específico de Combustíveis, nos casos de
circulação de mercadoria destinada a:
a) estabelecimentos distribuidores de combustíveis, a partir de 1º de março de 2013;
b) postos de combustíveis e transportadores revendedores retalhistas, a partir de 1º de julho de
2013;
II - acoberte operações com álcool para fins não-combustíveis, a partir de 1º de julho de 2014.
DOS PRAZOS PARA O REGISTRO DE EVENTOS
O registro das situações de que trata este anexo deverá ser realizado nos seguintes prazos,
contados da data de autorização de uso da NF-e:
Em caso de operações internas:
Evento Inciso do § 1º da cláusula 15ª-A Dias
Confirmação da Operação V 20
Operação não Realizada VI 20
Desconhecimento da Operação VII 10
Em caso de operações interestaduais:

Em caso de operações interestaduais destinadas a área incentivada:

22
DECRETO 27.427/00 – REGULAMENTO DO ICMS-RJ
............................................................................................................................................................................
LIVRO VI
DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS EM GERAL
TÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 1.º São obrigações acessórias do sujeito passivo as decorrentes da legislação tributária, tendo por objeto
as prestações, positivas ou negativas, impondo a prática de ato ou a abstenção de fato que não configure
obrigação principal, estabelecidas no interesse da arrecadação ou da fiscalização do tributo.
Parágrafo único. A obrigação acessória, pelo simples fato de sua inobservância, converte-se em obrigação
principal relativamente à penalidade pecuniária.
(Artigo 1.º, do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n.º 44.584/2014, vigente a partir de 30.01.2014,
produzindo efeitos a partir de 10.02.2014)
Art. 2.º Toda pessoa, física ou jurídica, contribuinte ou não, inclusive a que goze de imunidade ou isenção, e
que, de qualquer modo, participe de operação ou prestação relacionada, direta ou indiretamente, com a
circulação de mercadorias ou prestação de serviços de transporte intermunicipal ou interestadual ou de
comunicação, está obrigada, salvo disposição em contrário, ao cumprimento das obrigações previstas na
legislação tributária.
Parágrafo único. Aplicam-se aos responsáveis, no que couberem, as disposições contidas neste artigo.
TÍTULO II
DA INSCRIÇÃO NO CADASTRO GERAL DE CONTRIBUINTES DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO
Art. 3.º A pessoa física ou jurídica que realize operações relativas à circulação de mercadorias ou prestações
de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação é obrigada à inscrição no cadastro
estadual específico, ressalvadas as hipóteses de dispensa expressas na legislação.
§ 1.º A inscrição deve ser feita antes do início de atividade do contribuinte.
§ 2.º A Secretaria de Estado de Fazenda (SEFAZ) poderá exigir a renovação da inscrição.
§ 3.º Quando a inscrição não for renovada, na forma e no prazo previstos na legislação, o estabelecimento
será considerado não inscrito, para todos os efeitos legais.
§ 4.º O Secretário de Estado de Fazenda pode autorizar inscrição que não seja obrigatória, bem como
dispensar a obrigatória, nos casos que julgar conveniente.
Art. 4.º Ato do Secretário de Estado de Fazenda definirá as normas a serem observadas para:
I - inscrição ou sua renovação; e
II - alteração de dados ou da situação cadastral.
TÍTULO III
DOS DOCUMENTOS FISCAIS
(Convênio SINIEF 6/89, Convênio S/N.º/70 e Ajustes SINIEF 7/05, 9/07, 21/10)
CAPÍTULO I
DAS ESPÉCIES DE DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 5.º São documentos fiscais:
I - a Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A;
II - a Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2;
III - o Cupom Fiscal emitido por equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF);
IV - a Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
V - a Nota Fiscal Avulsa;
VI - a Nota Fiscal/Conta de Energia Elétrica, modelo 6;
VII - a Nota Fiscal de Serviço de Transporte, modelo 7;
VIII - o Bilhete de Passagem Rodoviário, modelo 13;
IX - o Bilhete de Passagem Aquaviário, modelo 14;
X - o Bilhete de Passagem e Nota de Bagagem, modelo 15;
XI - o Bilhete de Passagem Ferroviário, modelo 16;
XII - o Despacho de Transporte, modelo 17;
XIII - o Resumo de Movimento Diário, modelo 18;
XIV - a Ordem de Coleta de Cargas, modelo 20;
XV - a Nota Fiscal de Serviço de Comunicação, modelo 21;
23
XVI - a Nota Fiscal de Serviço de Telecomunicações, modelo 22;
XVII - o Conhecimento Avulso de Transporte Aquaviário e Rodoviário de Carga, modelo 24;
XVIII - o Manifesto de Carga, modelo 25;
XIX - o Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26;
XX - a Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55;
XXI - o Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e), modelo 57;
XXII - o Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e), modelo 58;
XXIII - o Documento de Excesso de Bagagem;
XXIV - a Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Água;
XXV - a Nota Fiscal/Conta de Fornecimento de Gás;
XXVI - outros documentos instituídos mediante regimes especiais concedidos por convênios, ajustes ou
legislação específica.
§ 1.º Relativamente aos documentos referidos no caput deste artigo, com exceção dos previstos nos incisos
III, XVII, XVIII, XX a XXIII, é permitido:
I - acrescer:
a) vias adicionais, desde que sejam subsequentes à via fixa;
b) indicações necessárias ao controle de tributo federal ou municipal, desde que atendidas as normas
relativas a cada tributo;
c) indicações de interesse do emitente, inclusive por meio de carimbo, desde que não prejudiquem a clareza
do documento, observado o disposto no § 2.º deste artigo;
II - suprimir campos referentes ao controle do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI), no caso de
utilização de documentos em operações não sujeitas a esse tributo, exceto o campo “Valor Total do IPI” do
quadro “Cálculo do Imposto”, hipótese no qual nada será anotado;
III - alterar a disposição e o tamanho dos diversos campos, desde que não lhes prejudique a clareza e o
objetivo, observado o disposto no § 2.º deste artigo;
§ 2.º O disposto na alínea “c” do inciso I e no inciso III do § 1.º deste artigo se aplica à Nota Fiscal, modelos 1
e 1-A, apenas no que se refere a:
I - inclusão do nome de fantasia, endereço eletrônico, número de telefone/fax e da caixa postal, no quadro
“Emitente”;
II - inclusão, no quadro “Dados do Produto”:
a) de colunas destinadas à indicação de descontos e de outras informações correlatas que complementem as
indicações previstas para o referido quadro;
b) de pauta gráfica, quando os documentos forem manuscritos;
III - inclusão, na parte inferior da nota fiscal, de indicações expressas em código de barras, desde que
determinadas ou deferidas pela autoridade competente;
IV - alteração no tamanho dos quadros ou dos campos, respeitados o tamanho mínimo estipulado no § 1.º do
art. 28 do Anexo I deste Livro e a sua disposição gráfica;
V - inclusão de propaganda na margem esquerda do documento, desde que haja separação de, no mínimo,
0,5 (cinco décimos) de centímetro do quadro do modelo;
VI - deslocamento do comprovante de entrega na forma de canhoto destacável, para a lateral direita, ou para
a extremidade superior do documento;
VII - utilização de retícula ou de fundos decorativos ou personalizantes, desde que não excedentes aos
seguintes valores da escala “europa”:
a) 10% (dez por cento), para as cores escuras;
b) 20% (vinte por cento), para as cores claras;
c) 30% (trinta por cento), para as cores creme, rosa, azul, verde ou cinza em tintas próprias para fundos.
§ 3.º No caso de existir incorreção nas características obrigatoriamente impressas nas notas fiscais,
poderá esta ser corrigida mediante carimbo, se autorizado pela repartição fiscal competente, com
exceção da indicação da data-limite.
Art. 6.º Tratando-se de documento fiscal que deva receber numeração, o mesmo será numerado, por espécie,
em todas as vias, em ordem crescente de 000.001 a 999.999, e enfeixado em blocos uniformes de no mínimo
20 (vinte) e no máximo 50 (cinquenta) documentos, salvo disposição em contrário.
§ 1.º Atingido o número 999.999, a numeração recomeçará com a mesma designação de série e subsérie.
§ 2.º A numeração será reiniciada sempre que houver:
I - adoção de séries distintas, no caso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, e Nota Fiscal de Produtor, modelo 4;
II - troca do modelo 1 para 1-A, e vice-versa.
24
Art. 7.º Além das indicações a serem impressas tipograficamente segundo as normas atinentes a cada um
dos modelos de documentos fiscais relacionados no art. 5.º deste Livro, deve constar no rodapé dos
impressos ou formulários autorizados nos termos do art. 26 deste Livro as seguintes indicações:
I - o nome, o endereço e os números de inscrição, federal e estadual, do impressor do documento;
II - a data e a quantidade da impressão;
III - o número de ordem do primeiro e do último documento impresso e as respectivas série e subsérie,
quando for o caso;
IV - o número da Autorização para Impressão de Documentos Fiscais;
V - o número do processo do regime especial concedido para emissão de documentos fiscais, quando for o
caso;
VI - o número do processo ou autorização que deferiu o uso de sistema eletrônico de processamento de
dados (SEPD) para emissão de documentos fiscais, se for o caso.
§ 1.º No caso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, as indicações de que trata este artigo podem ser feitas no
rodapé ou na lateral direita do formulário.
§ 2.º No caso de formulário contínuo para emissão por SEPD, serão indicados o primeiro e o último número
de controle de formulário.
Art. 8.º Os impressos de documentos fiscais serão usados na ordem sequencial de sua numeração, vedada a
utilização de blocos ou conjunto de formulários sem que estejam simultaneamente em uso ou já tenham sido
utilizados os de numeração inferior.
Art. 9.º Cada estabelecimento, seja matriz, filial, sucursal, agência, depósito ou qualquer outro, deverá ter
documentos fiscais próprios, vedada a sua utilização fora do estabelecimento, ressalvadas as hipóteses
previstas na legislação.
Art. 10. As diversas vias dos documentos fiscais não se substituirão em suas respectivas funções, devendo a
disposição das vias nos blocos ou conjuntos de formulários obedecer à ordem sequencial que as diferencia,
vedada a intercalação de vias adicionais.
(Artigo 10, do Livro VI, alterado pelo Decreto Estadual n.º 44.584/2014, vigente a partir de 30.01.2014,
Art. 11. A utilização de séries e subséries será disciplinada nas disposições específicas aplicáveis a cada
documento, nos termos deste Regulamento.
§ 1.º O Fisco poderá restringir o número de séries e subséries.
§ 2.º O contribuinte que possuir inscrição centralizada deve adotar série ou subsérie distinta para cada local
de emissão do documento fiscal, qualquer que seja a série adotada.
Art. 12. Os prazos para utilização dos documentos fiscais e formulários destinados a sua impressão, quando
houver, serão estabelecidos nas disposições específicas atinentes a cada espécie de documento, devendo o
estabelecimento gráfico imprimi-los em campo próprio, observado o disposto no inciso IV do caput do art. 24
deste Livro.
Parágrafo único - Vencido o prazo dos documentos fiscais e formulários destinados a sua impressão, o
contribuinte e a repartição fiscal devem observar o seguinte:
I - o saldo remanescente de documentos ou formulários deve ser inutilizado pelo contribuinte, mediante
consignação da palavra "INUTILIZADO", em tamanho não inferior a 10 (dez) centímetros de comprimento, no
espaço destinado à descrição das mercadorias ou serviços, na 1ª via de cada documento ou formulário, a
carimbo, de forma manuscrita, ou por computador, e guardado pelo prazo de 5 (cinco) anos;
II - os números inicial e final dos documentos e formulários inutilizados de que trata o inciso I deste parágrafo
devem ser anotados pelo contribuinte na coluna "OBSERVAÇÕES" do livro Registro de Utilização de
Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências (RUDFTO), na mesma linha em que foram registrados;
III - adotadas as providências previstas nos incisos I e II deste parágrafo, o contribuinte deve, no prazo de 30
(trinta) dias a contar da data da inutilização, apresentar comunicação, em 2 (duas) vias, à repartição fiscal de
sua vinculação, indicando:
a) a numeração inutilizada para cada modelo, série e subsérie;
b) o número da folha do RUDFTO em que foi feita a anotação respectiva;
IV - recebida a comunicação de que trata o inciso III deste parágrafo, a repartição fiscal aporá, nas 2 (duas)
vias, o seu carimbo de recepção, atestando a data da entrega, devolvendo uma ao contribuinte e arquivando
a outra em pasta própria.
25
Art. 13. As regras sobre impressão, uso, preenchimento, prazos e escrituração dos documentos fiscais de
que tratam os incisos do caput do art. 5.º deste Livro, a seguir indicados, são as estabelecidas:
I - no Anexo I deste Livro, relativamente aos documentos previstos nos incisos I, II, V, XX, XXIV, XXV;
II - no Livro VIII deste Regulamento, relativamente ao documento previsto no inciso III;
III - no Livro IX deste Regulamento, relativamente aos documentos previstos nos incisos VII a XIV, XVII a XIX
e XXI a XXIII;
IV - no Livro X deste Regulamento, relativamente aos documentos previstos nos incisos XV e XVI;
V - no Convênio SINIEF 6/89, relativamente ao documento previsto no inciso VI;
VI - no Livro XV deste Regulamento, relativamente ao documento previsto no inciso IV.
Art. 14. É vedada a emissão de documento fiscal que não corresponda a uma efetiva saída ou entrada de
mercadoria ou a uma efetiva prestação de serviço, exceto nas hipóteses expressamente previstas na
legislação.
CAPÍTULO II
DOS DEMAIS DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 15. São também documentos fiscais:
I - a Autorização para Impressão de Documentos Fiscais (AIDF);
II - a Carta de Correção;
III - a Carta de Correção Eletrônica (CC-e);
IV - a Declaração Anual para o IPM (DECLAN-IPM);
V - a Declaração de Exoneração do ICMS na importação - imposto compensado com saldos credores
acumulados;
VI - a Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais - Complementar do Rio de Janeiro (DEFIS-C-
RJ);
VII - a Declaração Prévia de Emissão em Contingência (DPEC NF-e);
VIII - o Documento Auxiliar da NF-e (DANFE);
IX - o Documento Auxiliar do CT-e (DACTE);
X - o Documento Auxiliar do MDF-e (DAMDFE);
XI - o Documento de Arrecadação do Estado do Rio de Janeiro (DARJ);
XII - o Documento de Cadastro do ICMS (DOCAD);
XIII - o Documento de Utilização de Benefícios Fiscais do ICMS (DUB-ICMS);
XIV - o Evento Prévio de Emissão em Contingência (EPEC CT-e);
XV - a Ficha de Conteúdo de Importação (FCI);
XVI - a Guia de Informação e Apuração e Informação do ICMS (GIA-ICMS);
XVII - a Guia de Liberação de Mercadoria Estrangeira (GLME);
XVIII - a Guia Nacional de Informação e Apuração do ICMS Substituição Tributária (GIA-ST);
XIX - a Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais-RJ-Online (GNRE-RJ-Online);
XX - a declaração, a informação e os documentos de controle interno exigidos pelo Fisco que permitam
esclarecer ou acompanhar o comportamento fiscal do contribuinte ou de qualquer pessoa que guarde relação
com os interesses da fiscalização do imposto;
XXI - as informações prestadas pelas administradoras de cartões de crédito e débito, por empresa que presta
serviços operacionais relacionados à administração de cartões de crédito e débito ou por similares, relativas
às operações e prestações realizadas por estabelecimentos de contribuintes do ICMS, cujos pagamentos
sejam efetuados por meio de sistemas de crédito, débito ou similar.
§ 1.º A validade jurídica dos documentos auxiliares previstos nos incisos VIII a X do caput deste artigo está
subordinada à autorização do documento fiscal eletrônico pela administração tributária, sendo utilizados
exclusivamente para acompanhar o trânsito das mercadorias e facilitar a consulta do documento fiscal
eletrônico.
§ 2.º O documento referido no inciso XVII do caput deste artigo será utilizado na importação de mercadoria ou
bem do exterior para comprovar a não-exigência do pagamento do imposto, por ocasião da liberação da
mercadoria ou do bem, em virtude de isenção, não-incidência ou diferimento.
§ 3.º O documento referido no inciso XIX do caput deste artigo será utilizado para pagamento do imposto:
I - na importação de mercadoria ou bem do exterior, quando o desembaraço ocorrer em outra unidade da
Federação;
II - devido a este Estado e retido por contribuinte substituto localizado em outra unidade da Federação, ainda
que não possua inscrição de substituto neste Estado;
III - em outras situações previstas na legislação.
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§ 4.º As regras sobre impressão, uso, preenchimento, prazos e escrituração dos documentos fiscais de que
trata este artigo serão estabelecidas em ato da SEFAZ.
CAPÍTULO III
DAS FORMALIDADES A SEREM OBSERVADAS NA EMISSÃO DOS DOCUMENTOS
Art. 16. Os documentos fiscais não podem conter emenda ou rasura e devem ser emitidos com seus dizeres
e indicações legíveis.
Art. 17. Os documentos fiscais listados nos incisos do caput do art. 5.º deste Livro poderão ser emitidos:
I - por SEPD, nos termos do Livro VII deste Regulamento;
II - por equipamento de controle fiscal, nos termos do Livro VIII deste Regulamento;
II - por decalque a carbono, em papel carbonado ou autocopiativo, devendo ser preenchidos manuscritos a
tinta, ou, no caso do documento previsto no inciso V do caput do art. 5.º deste Livro, também
datilograficamente.
§ 1.º Não se aplica o disposto no inciso I do caput deste artigo aos documentos fiscais previstos nos incisos I,
II e IV do caput do art. 5.º deste Livro.
§ 2.º O uso de equipamento ECF para emissão do documento fiscal previsto no inciso III do caput do
art. 5.º deste Livro não se caracteriza como emissão por SEPD.
Art. 18. Quando a operação ou prestação for beneficiada por isenção, ou quando estiver amparada por
imunidade, não-incidência, diferimento ou suspensão da incidência do ICMS, ou, ainda, quando o
imposto já houver sido pago por antecipação, essa circunstância será mencionada em todas as vias
do documento fiscal, indicando-se o dispositivo pertinente da legislação, ainda que por meio de
código, desde que a decodificação conste no próprio documento fiscal.
Parágrafo único Nas hipóteses previstas neste artigo fica vedado o destaque do imposto no
documento fiscal.
Art. 19 . O estabelecimento que promover operação com benefício fiscal cuja fruição esteja
condicionada ao abatimento do valor do ICMS desonerado observará o seguinte:
I - tratando-se de NF-e, o valor da desoneração do ICMS será informado nos campos "Desconto" e
"Valor do ICMS" de cada item, devendo ainda ser preenchido o campo "Motivo da Desoneração do
ICMS" com os códigos próprios especificados no Manual de Orientação do Contribuinte ou na Nota
Técnica da Nota Fiscal Eletrônica;
II - tratando-se de documento fiscal diverso do referido no inciso I do caput deste artigo, o valor da
desoneração do ICMS deverá ser informado em relação a cada mercadoria constante do documento
fiscal, logo após a respectiva descrição, hipótese em que o valor total da desoneração deverá ser
informado no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES".
Art. 20. O contribuinte que realizar operação interna com redução da base de cálculo pode se debitar
do ICMS pela aplicação direta da alíquota efetiva sobre o valor da operação, salvo disposição em
contrário.
§ 1.º Entende-se por alíquota efetiva aquela que, aplicada ao valor da operação, corresponda à
alíquota nominal multiplicada pela respectiva base de cálculo reduzida.
§ 2.º No campo "Informações Complementares" do quadro "Dados Adicionais" do documento fiscal
que acobertar a operação deve constar, além da indicação do ato que concedeu a redução da base de
cálculo, a expressão: "Nota Fiscal emitida nos termos do art. 20 do Livro VI do RICMS/00".
CAPÍTULO IV
DO PRAZO DE VALIDADE DOS DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 21. Para fins de acobertar o transporte de mercadorias no território deste Estado, o prazo de
validade do documento fiscal, contado a partir da data da saída da mercadoria é de:
I - 3 (três) dias corridos, quando o remetente e o destinatário estiverem localizados no mesmo
município ou em municípios limítrofes;
II - 7 (sete) dias corridos nos demais casos;
III - até a data do retorno da mercadoria, nas hipóteses previstas na legislação.
§ 1.º Na contagem do prazo a que se refere este artigo, exclui-se o dia do início e inclui-se o do vencimento.
27
§ 2.º Considera-se dia do início aquele indicado no documento fiscal como correspondente à data da saída da
mercadoria ou, na sua falta, a data da emissão do documento fiscal.
§ 3.º Quando o transporte for efetuado por empresa transportadora, o prazo de validade, previsto nos incisos
do caput deste artigo, será contado:
I - da data constante do CT-e ou do Manifesto de Cargas, conforme o caso, relativamente ao percurso entre o
estabelecimento da transportadora e o do destinatário;
II - da data constante do novo Manifesto de Cargas emitido, no caso de mercadorias procedentes de diversos
estabelecimentos da transportadora, reagrupadas para entrega aos destinatários.
§ 4.º Na remessa para fora do Estado, por via marítima ou aérea, o prazo de validade do documento se refere
ao percurso entre os estabelecimentos remetentes e o local de embarque.
§ 5.º Em se tratando de remessa feita por contribuinte localizado em outra unidade da Federação, o prazo de
validade do documento fiscal é de 7 (sete) dias corridos, a contar da data do ingresso da mercadoria no
território deste Estado, consignada no Registro de Passagem.
§ 6.º Na ausência do Registro de Passagem a que se refere o § 5.º deste artigo, contam-se os prazos na
forma prevista no § 2.º deste artigo.
CAPÍTULO V
DA CARTA DE CORREÇÃO
Art. 22. Fica permitida a utilização de carta de correção, para regularização de erro ocorrido na
emissão de documento fiscal, desde que o erro não esteja relacionado à correção:
I - de valores ou quantidades;
II - de dados cadastrais que impliquem mudança da inscrição estadual e do CNPJ do remetente ou do
destinatário;
III - da data de emissão ou de saída.
§ 1.º A carta de correção deve ser emitida no prazo de até 30 (trinta) dias, contado da data de emissão
do documento fiscal.
§ 2.º A emissão da carta de correção de documentos eletrônicos obedecerá à legislação própria.
CAPÍTULO VI
DO CANCELAMENTO DE DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 23. Somente poderá ser efetuado o cancelamento do documento fiscal na hipótese de ainda não ter
ocorrido a circulação da mercadoria ou a prestação do serviço.
§ 1.º O contribuinte deverá conservar no talonário ou no formulário contínuo todas as suas vias, com
declaração do motivo que houver determinado o cancelamento, e referência, se for o caso, ao novo
documento emitido.
§ 2.º O cancelamento de documento eletrônico deve ser efetuado conforme dispuser a legislação atinente ao
referido documento.
§ 3.º O documento fiscal cancelado será escriturado no livro fiscal próprio, sem valores monetários, devendo:
I - no caso de contribuinte obrigado à Escrituração Fiscal Digital (EFD ICMS/IPI), observar os procedimentos
previstos no Guia Prático da Escrituração Fiscal Digital.
II - no caso de contribuinte não obrigado à EFD ICMS/IPI, informar o número do documento fiscal e, no
campo “Observações”, a expressão “Cancelada” e, se for o caso, a chave de acesso da NF-e.
CAPÍTULO VII
DO DOCUMENTO FISCAL INIDÔNEO
Art. 24. Considera-se documento inidôneo para todos os efeitos fiscais, sujeitando o infrator à penalidade
cabível, fazendo prova apenas em favor do Fisco, aquele que incida em qualquer das seguintes hipóteses:
I - omita indicação prevista na legislação;
II - não guarde requisito ou exigência prevista na legislação;
III - contenha indicação inexata, esteja preenchido de forma ilegível ou contenha rasura ou emenda que lhe
prejudique a clareza;
IV - tenha sido emitido além da data-limite, observado o disposto no art. 25 deste Livro;
V - não seja documento fiscal, a exemplo de "Nota de Conferência", "Orçamento", "Pedido" e outros do
gênero, quando indevidamente utilizado como documento fiscal;
VI - seja emitido por equipamento ECF não autorizado pelo Fisco;
VII - não seja o documento fiscal exigido para a respectiva operação ou prestação, quando a legislação
expressamente considere esta hipótese como caso de inidoneidade;
VIII - a impressão não tenha sido autorizada pelo Fisco, quando obrigatória;
IX - apresente divergência entre dado constante de suas diversas vias;
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X - seja utilizado fora do prazo de validade que lhe for atribuído pela legislação tributária para o fim
respectivo;
XI - tenha como destinatário contribuinte não inscrito no cadastro estadual, ou que esteja com sua inscrição
inabilitada, sempre que obrigatória tal inscrição, observado o disposto no § 1.º deste artigo;
XII - seja emitido por quem não esteja inscrito ou, se inscrito, esteja com sua inscrição inabilitada, observado
o disposto no §1.º deste artigo;
XIII - não corresponda a operação realmente realizada, excetuadas as hipóteses previstas na legislação;
XIV - tenha sido emitido por pessoa distinta da que constar como emitente;
XV - tenha destinatário diverso do constante no documento fiscal, excetuadas as hipóteses previstas na
legislação;
XVI - seja emitido por empresa cuja inscrição tenha sido declarada nula nos termos do art. 44-B da Lei n.º
2.657/96.
§ 1.º Não é considerado inidôneo o documento fiscal emitido ou recebido por contribuinte com inscrição na
situação cadastral de “Paralisada” relativo a operações de entrada e de saída de bens do ativo fixo e de uso
ou de consumo.
§ 2.º Constatada a inidoneidade de documento fiscal, nos termos deste artigo, a autuação independe de ato
declaratório prévio que o tenha considerado inidôneo.
§ 3.º Caso seja solicitada declaração de inidoneidade pela administração tributária da unidade da Federação
de localização do destinatário do documento, poderá ser emitido ato declaratório conforme dispuser o
Secretário de Estado de Fazenda.
§ 4.º Nas hipóteses dos incisos I a IV do caput deste artigo, o documento somente será considerado inidôneo
caso constatado que as irregularidades dele constantes:
I - configurem simulação ou falsidade do documento fiscal; ou
II - impossibilitem identificar o emitente, o destinatário ou a operação ou prestação efetivamente ocorrida.
§ 5.º Caso não seja constatada a inidoneidade do documento nos termos do § 4.º deste artigo, o infrator fica
sujeito à penalidade cabível por emissão de documento irregular.
§ 6.º A aplicação das penalidades a que se refere este artigo não exclui, quando cabível, a cobrança do
imposto e das multas previstas nos art. 60 da Lei n.º 2.657/96, observado o disposto no art. 61-B da mesma
lei.
Art. 25. Sem prejuízo da aplicação da penalidade cabível, o contribuinte que emitiu documento após a data-
limite de que trata o art. 12 deste Livro poderá regularizar a operação, desde que o documento emitido tenha
sido regularmente escriturado e o respectivo ICMS, se devido, lançado, adotando os seguintes
procedimentos:
I - remeter para o destinatário, a fim de regularizar cada documento fiscal emitido, um novo documento fiscal,
em cujo corpo constará, obrigatoriamente, que o procedimento se destina a regularizar o documento fiscal
anterior, identificado por seu número e data, repetindo-se o valor da operação e o destaque do ICMS;
II - escriturar o novo documento no livro Registro de Saídas, preenchendo apenas os campos número do
documento, série, subsérie e data de emissão e, na coluna "Observações", relatar o fato ocorrido,
mencionando número e data do documento fiscal anterior;
III - anotar no livro Registro de Saídas, na coluna "Observações" do documento fiscal que está sendo
retificado, o número e a data do novo documento emitido.
§ 1.º O adquirente da mercadoria ou do serviço localizado neste Estado:
I - só poderá creditar-se do ICMS com base no documento fiscal de regularização emitido na forma do inciso I
do caput deste artigo, após escriturá-lo em seu livro Registro de Entradas;
II - que tenha recebido o documento de regularização após o encerramento do período de confronto, e já tiver
feito o aproveitamento do ICMS ao escriturar o primeiro documento fiscal, deverá efetuar, mediante
Documento de Arrecadação do Estado do Rio de Janeiro (DARJ) em separado, o pagamento do valor
correspondente ao crédito indevido, com os acréscimos moratórios cabíveis, independentemente de ter ou
não saldo credor.
§ 2.º O crédito do ICMS aproveitado em desacordo com o disposto no § 2.º deste artigo é considerado
irregular, sujeitando o destinatário da mercadoria ou do serviço à glosa do crédito e à aplicação das
penalidades cabíveis nos termos da legislação.
§ 3.º O disposto no § 1.º deste artigo aplica-se também ao documento fiscal oriundo de outra unidade da
Federação, para destinatário localizado neste Estado.
CAPÍTULO VIII
DA AUTORIZAÇÃO PARA IMPRESSÃO DE DOCUMENTO FISCAL
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Art. 26. Os documentos fiscais referidos no art. 5.º deste Livro, excetos os previstos nos incisos III, V, XVII,
XVIII, XX a XXIII, somente poderão ser impressos após a autorização da SEFAZ, que será concedida
mediante o preenchimento do formulário Autorização para Impressão de Documentos Fiscais (AIDF).
§ 1.º A AIDF deve ser instruída com:
I - leiaute, em 3 (três) vias, do documento a ser impresso;
II - comprovante de pagamento da taxa de serviços estaduais.
§ 2.º O contribuinte beneficiário de regime especial, na solicitação da primeira AIDF, deve apresentar,
juntamente com as vias do modelo a ser utilizado, cópia do despacho concessivo do regime especial.
§ 3.º No caso de o estabelecimento gráfico situar-se em unidade da Federação diversa da do domicílio
daquele que vier a utilizar o impresso fiscal a ser confeccionado, a autorização será requerida por ambas as
partes às repartições fiscais respectivas, devendo ser provada, pela gráfica, a autorização concedida ao
estabelecimento encomendante.
§ 4.º Aplica-se o disposto neste artigo, também, quando a impressão do documento fiscal for realizada em
tipografia do próprio usuário.
§ 5.º Ato do Secretário de Estado de Fazenda poderá dispensar a apresentação dos modelos de que trata o
inciso I do § 1.º deste artigo.
Art. 27. A adequação do modelo do documento a ser impresso às exigências regulamentares é de
responsabilidade do contribuinte, que fica sujeito à penalidade na hipótese de sua inobservância.
Art. 28. A AIDF, leiaute 1 do Anexo IV, conterá no mínimo as seguintes indicações:
I - denominação "Autorização de Impressão de Documentos Fiscais";
II - número de ordem;
III - nome, endereço e números de inscrição, federal e estadual, do estabelecimento gráfico;
IV - nome, endereço e números de inscrição, federal e estadual, do usuário dos documentos fiscais a serem
impressos;
V - espécie do documento fiscal, série e subsérie quando for o caso, números, inicial e final, dos documentos
a serem impressos, quantidade e tipo;
VI - identidade pessoal do responsável pelo estabelecimento que fizer o pedido;
VII - assinaturas dos responsáveis pelo estabelecimento encomendante e pelo estabelecimento gráfico, e a
do funcionário que autorizou a impressão, além do carimbo da repartição fiscal;
VIII - data da entrega do documento impresso, número, série e subsérie do documento fiscal emitido pelo
estabelecimento gráfico correspondente à operação, bem como a identidade e assinatura da pessoa a quem
tenha sido feita a entrega.
§ 1.º Relativamente às indicações previstas no inciso V do caput deste artigo, entende-se como:
I - espécie: o modelo do documento fiscal;
II - números inicial e final: o primeiro e o último número dos documentos fiscais a serem impressos ou, no
caso de formulário contínuo para emissão por SEPD, o primeiro e o último número de controle do formulário;
III - quantidade: o número de blocos com o número de documentos em cada um e o número de vias por
documento, ou, no caso de formulários contínuos, a quantidade de formulários e o número de vias;
IV - tipo: a forma de apresentação, que pode ser em:
a) blocos enfeixados, para emissão manuscrita;
b) formulários contínuos, para emissão por SEPD.
§ 2.º As indicações constantes dos incisos I, II, III do caput deste artigo devem ser impressas, sendo que as
do inciso VIII devem constar, apenas, da 3ª via do formulário.
§ 3.º Cada estabelecimento gráfico deve possuir formulário próprio, em jogo solto de AIDF.
§ 4.º O formulário será preenchido no mínimo em 3 (três) vias que, uma vez concedida a autorização, terão a
seguinte destinação:
I - 1ª via: repartição fiscal, para arquivamento e controle;
II - 2ª via: estabelecimento usuário;
III - 3ª via: estabelecimento gráfico.
Art. 29. É competente o titular da repartição fiscal ou a quem ele delegar competência para deferir os pedidos
de AIDF, determinar o número de documentos fiscais a serem concedidos, considerando os seguintes
fatores:
I - número de documentos fiscais emitidos no semestre anterior;
II - ramo de atividade do contribuinte;
III - localização do estabelecimento.
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Parágrafo único. Em caso de início de atividade serão considerados os incisos II e III do caput deste artigo,
bem como o capital social efetivamente integralizado.
Art. 30. A autorização somente pode ser expedida pelo Fisco após ser verificado que:
I - o contribuinte se encontra com sua situação cadastral habilitada ou paralisada;
II - o documento fiscal a ser confeccionado guarda rigorosa sequencia numérica com a série e subsérie em
uso.
§ 1.º As 3 (três) vias da AIDF e do modelo devem ser encaminhados ao titular da repartição fiscal, ou a quem
ele delegar competência, para aprovação do modelo e concessão da autorização, devendo fazer constar nas
vias do modelo a expressão "Modelo aprovado".
§ 2.º A decisão de que trata este artigo deve ser proferida no prazo de 3 (três) dias úteis.
§ 3.º A repartição fiscal manterá controle dos pedidos de autorização de impressão de documentos fiscais.
§ 4.º Somente será deferida AIDF para impressão de formulários contínuos quando estes forem destinados à
emissão de documentos fiscais por SEPD.
Art. 31. Da decisão do titular da repartição fiscal que não conceder AIDF ou autorizar a impressão de número
menor de documentos que o solicitado, caberá recurso a Subsecretaria-Adjunta de Fiscalização, no prazo de
15 (quinze) dias, contado da data da ciência.
Art. 32. Ato do Secretario de Estado de Fazenda poderá dispor sobre a apresentação e o deferimento da
AIDF por meio eletrônico.
TÍTULO IV
DOS LIVROS E DOCUMENTOS DESTINADOS À ESCRITURAÇÃO FISCAL
(Convênio S/N.º/70, Convênio ICMS 143/06 e Ajuste SINIEF 2/09)
CAPÍTULO I
DOS MODELOS DE LIVROS E DOCUMENTOS DESTINADOS A ESCRITURAÇÃO FISCAL
Art. 33. O contribuinte do imposto, bem como a pessoa obrigada à inscrição no cadastro de contribuintes,
salvo disposição em contrário, deverá manter, em cada um de seus estabelecimentos, os seguintes livros
fiscais, cujas regras de escrituração e de lançamento são as estabelecidas nos Anexos II e III deste Livro.
I - Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A;
II - Registro de Saídas, modelo 2 ou 2-A;
III - Registro de Controle da Produção e do Estoque (RCPE), modelo 3;
IV - Registro de Impressão de Documentos Fiscais, modelo 5;
V - Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências (RUDFTO), modelo 6;
VI - Registro de Inventário, modelo 7;
VII - Registro de Apuração do ICMS (RAICMS), modelo 9;
VIII - Livro de Movimentação de Combustíveis (LMC);
IX - Livro de Movimentação de Produtos (LMP);
X - Controle de Crédito do ICMS do Ativo Permanente (CIAP);
§ 1.º Os livros Registro de Entradas, modelo 1, e Registro de Saídas, modelo 2, serão utilizados pelo
contribuinte sujeito, simultaneamente, às legislações do Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) e do
ICMS.
§ 2.º Os livros Registro de Entradas, modelo 1-A, e Registro de Saídas, modelo 2-A, serão utilizados pelo
contribuinte sujeito apenas à legislação do ICMS.
§ 3.º O livro Registro de Controle da Produção e do Estoque será utilizado pelo estabelecimento industrial, ou
por estabelecimento a ele equiparado pela legislação federal, e também pelo atacadista, podendo o
Secretário de Estado de Fazenda, por meio de ato próprio, exigi-lo de estabelecimento de contribuinte de
outro setor ou categoria, com as adaptações necessárias.
§ 4.º O livro Registro de Impressão de Documentos Fiscais será utilizado pelo estabelecimento que
confeccionar documento fiscal para terceiro ou para uso próprio.
§ 5.º O livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de Ocorrências será mantido e
escriturado por todos os estabelecimentos obrigados à emissão de documentos fiscais, salvo disposição em
contrário.
§ 6.º O livro Registro de Inventário será utilizado por todo estabelecimento que mantenha ou tenha mantido
mercadoria em estoque.
§ 7.º O livro RAICMS é utilizado por todo estabelecimento inscrito como contribuinte do ICMS, que esteja
obrigado à escrituração fiscal, para apuração do imposto no período considerado.
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§ 8.º O LMC será utilizado pelo Posto Revendedor para registro diário das movimentações de compra e
venda de gasolina, óleo diesel, álcool etílico hidratado carburante e mistura metanol/etanol/gasolina, devendo
ser observadas, quanto à sua escrituração e modelo, as normas da Agência Nacional do Petróleo (ANP).
§ 9.º Os livros de que tratam os incisos I, II e VII do caput deste artigo são vinculados diretamente à apuração
do imposto.
§ 10. É permitida a escrituração por SEPD, mediante prévia autorização do Fisco estadual, observadas as
normas constantes do Livro VII deste Regulamento.
§ 11. Desde que haja previsão expressa na legislação, poderá ser dispensada a escrituração total ou parcial
dos livros fiscais de que trata este artigo.
§ 12. A SEFAZ poderá, nos termos do Anexo III deste Livro, determinar a obrigatoriedade da escrituração
fiscal digital dos livros fiscais previstos nos incisos I, II, III, VI, VII e X do caput deste artigo.
§ 13. Aos contribuintes que utilizem a escrituração fiscal digital, em relação aos livros fiscais a que se refere o
§ 12 deste artigo, não se aplicam as disposições dos artigos 34, 35, 38, 39, 42 e §§ 2.º a 4.º do art. 37,
aplicando-se, no que couber, as demais determinações do Livro VI do RICMS/00.
CAPÍTULO II
DA IMPRESSÃO E DAS CARACTERÍSTICAS DOS LIVROS FISCAIS
Art. 34. O livro fiscal deve ser impresso e ter suas folhas numeradas tipograficamente, em ordem crescente,
costuradas e encadernadas, de forma a impedir sua substituição, obedecendo aos modelos anexos, podendo
o contribuinte acrescentar outra indicação de seu interesse, desde que não prejudique a clareza dos modelos
oficiais.
§ 1.º O livro fiscal deve conter termos de abertura e de encerramento, lavrados na ocasião própria e
assinados pelo contribuinte ou seu representante legal, conforme leiautes 21 e 22 do Anexo IV.
§ 2.º Caso o contribuinte utilize a escrituração por SEPD, devidamente autorizada pelo fisco, deverá observar
o disposto na Seção II do Capítulo IV do Livro VII deste Regulamento.
CAPÍTULO III
DA AUTENTICAÇÃO DOS LIVROS FISCAIS
Art. 35. A utilização dos livros fiscais previstos nos incisos do caput do art. 33 deste Livro independe de
autenticação prévia pela repartição fiscal.
§ 1.º No início da escrituração, o contribuinte consignará os nomes e os números de cada livro fiscal na parte
reservada aos termos de ocorrências do livro RUDFTO.
§ 2.º Os livros RUDFTO e RAICMS serão autenticados quando o contribuinte comparecer à repartição fiscal
para cumprimento de qualquer obrigação prevista na legislação tributária em que seja necessária a
apresentação de tais livros ou no curso de qualquer ação fiscal.
§ 3.º Os demais livros fiscais somente serão autenticados por ocasião de ação fiscal competente, mediante
visto e aposição de carimbo funcional nas páginas que contenham o Termo de Abertura e o Termo de
Encerramento.
§ 4.º Quando da autenticação do livro, o contribuinte deverá apresentar à repartição fiscal a que está
submetido:
I - documento de identificação que comprove estar autorizado a representar o contribuinte;
II - formulário “Pedido de Autenticação de Livros Fiscais”, leiaute 23 do Anexo IV, devidamente preenchido,
em 2 (duas) vias, que terão a seguinte destinação:
a) 1ª via: arquivada na repartição fiscal;
b) 2ª via: entregue ao contribuinte após ser visada pela autoridade competente;
III - o livro anterior a ser encerrado, salvo quando se tratar de início de atividade.
IV - comprovante de pagamento da taxa de serviços estaduais.
§ 5.º A autenticação será feita nas páginas que contiverem o termo de abertura e de encerramento.
§ 6.º O formulário de que trata o inciso II do § 4.º deste artigo poderá ser impresso na página da SEFAZ, na
Internet.
Art. 36. O disposto neste Capítulo também se aplica à utilização de livros fiscais por SEPD previstos no Livro
VII deste Regulamento.
CAPÍTULO IV
DAS DEMAIS DISPOSIÇÕES RELATIVAS À ESCRITURAÇÃO FISCAL
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Art. 37. A escrituração do livro fiscal deve ser feita com base nos documentos relativos às operações ou
prestações realizadas pelo contribuinte, sob sua exclusiva responsabilidade e na forma estabelecida pela
legislação tributária.
§ 1.º Os lançamentos no livro fiscal devem ser efetuados em rigorosa ordem cronológica, devendo ser
somados no último dia de cada período de apuração, salvo se previsto outro prazo na legislação.
§ 2.º O livro não pode conter emenda, borrão, rasura, bem como página, linha ou espaço em branco.
§ 3.º Na hipótese de escrituração manual, os lançamentos devem ser efetuados a tinta, com clareza e
exatidão, e, havendo necessidade de correções, essas far-se-ão por meio de traço a tinta vermelha sobre a
palavra, número ou quantia errada, de modo que não se torne ilegível, e, acima delas, seja feita a retificação,
também em vermelho.
§ 4.º A escrituração do livro fiscal não pode ficar atrasada por mais de 5 (cinco) dias, excetuados o livro
RCPE e as fichas que o substituem, para os quais o prazo é de 15 (quinze) dias.
Art. 38. A escrituração de livro novo, em continuação ao anterior, só poderá ser feita após a utilização de
todas as folhas ou páginas do livro precedente.
Parágrafo único. Em casos especiais, quando devidamente justificada a substituição do livro antes de
completamente utilizado, a escrita pode prosseguir em livro novo, desde que a do anterior seja encerrada
mediante termo, no qual se mencione o motivo da substituição, assinado pelo contribuinte ou seu responsável
legal e visado pela repartição fiscal competente.
Art. 39. Nos casos de pedido de baixa de inscrição, os livros devem ser apresentados à repartição fiscal a
que o estabelecimento estiver vinculado, dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contado da cessação das
atividades, para que sejam lavrados termos de encerramento da escrita fiscal.
Art. 40. O contribuinte que possuir mais de um estabelecimento, seja filial, sucursal, agência, depósito, fábrica
ou outro qualquer, manterá em cada estabelecimento escrituração em livros fiscais distintos, vedada sua
centralização, salvo disposição em contrário.
Art. 41. Salvo disposição em contrário, a operação não onerada pelo imposto será obrigatoriamente
registrada nos livros fiscais e devidamente comprovada pelo contribuinte, sem o que ficará sujeita ao tributo.
TÍTULO V
DA UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS NOS CASOS DE ALTERAÇÃO CADASTRAL
CAPÍTULO I
DA UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS NAS HIPÓTESES DE ALTERAÇÃO DE NOME
EMPRESARIAL, LOCAL OU ATIVIDADE
Art. 42. Nos casos de alteração de nome empresarial, local ou atividade, a escrituração continuará nos
mesmos livros.
Parágrafo único. Nas hipóteses deste artigo, será permitida a utilização dos documentos fiscais
remanescentes, mediante a aposição de carimbo com o novo nome empresarial ou o novo endereço,
conforme o caso.
CAPÍTULO II
DA UTILIZAÇÃO DE DOCUMENTOS E LIVROS FISCAIS PELO SUCESSOR
Art. 43. Nos casos de fusão, cisão, incorporação, transformação ou aquisição, bem como nos casos de
transmissão a herdeiro ou legatário, o novo titular do estabelecimento deverá transferir para o seu nome, por
intermédio da repartição fiscal competente, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da ocorrência, os
livros fiscais em uso, assumindo a responsabilidade por sua guarda, conservação e exibição ao Fisco.
§ 1.º Nas hipóteses deste artigo, salvo disposição em contrário, será permitida a utilização dos documentos
fiscais remanescentes, mediante a aposição de carimbo com o novo nome empresarial ou o novo endereço,
conforme o caso.
§ 2.º O novo titular assumirá, também, a responsabilidade pela guarda, conservação e exibição ao Fisco dos
livros fiscais já encerrados pertencentes ao estabelecimento.
§ 3.º Nas hipóteses deste artigo, a critério da repartição fiscal competente, pode ser autorizada a adoção de
livros novos em substituição aos anteriormente em uso.
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§ 4.º Relativamente a documentos e arquivos eletrônicos, inclusive a EFD ICMS/IPI, além da
responsabilidade pela guarda, o contribuinte deverá observar as disposições específicas concernentes a
esses documentos e arquivos.
TITULO VI
DO EXTRAVIO, DA PERDA OU DA INUTILIZAÇÃO DE LIVROS E DOCUMENTOS FISCAIS
Art. 44. O extravio ou a inutilização de livro e documento fiscal será comunicado, pelo contribuinte, à
repartição fiscal de sua vinculação, no prazo de 15 (quinze) dias, a contar da data da ocorrência.
§ 1.º A comunicação a que se refere o caput deste artigo será feita por escrito, mencionando, de forma
individualizada:
I - a espécie, o número de ordem e demais características do livro ou documento;
II - o período a que se referir a escrituração, no caso de livro;
III - a existência ou não de cópias do documento extraviado, ainda que em poder de terceiros, indicando-os
se for o caso;
IV - a existência ou não de débito de imposto, o valor e o período a que se referir o eventual débito.
§ 2.º A comunicação será, também, instruída com a prova da publicação da ocorrência em jornal de grande
circulação, de âmbito estadual, e no Diário Oficial do Estado.
§ 3.º No caso de livro extraviado ou inutilizado, o contribuinte:
I - apresentará com a comunicação, um novo livro, a fim de ser autenticado;
II - restabelecerá sua escrita fiscal no prazo de 45 (quarenta e cinco) dias, observado o disposto no art. 45
deste Livro.
§ 4.º Na hipótese de extravio, perda ou inutilização de equipamento ECF, o contribuinte deverá observar o
disposto no Livro VIII deste Regulamento.
Art. 45. O contribuinte fica obrigado, em qualquer hipótese, a comprovar, no prazo de 45 (quarenta e cinco)
dias, contados da data da ocorrência, os valores das operações e/ou prestações a que se referirem os livros
ou documentos extraviados ou inutilizados, para efeito de verificação do pagamento do imposto.
Parágrafo único. Se o contribuinte, no prazo fixado no caput deste artigo, deixar de fazer a comprovação, ou
não puder fazê-la, e, bem assim, nos casos em que ela for considerada insuficiente ou inidônea, o valor das
operações e prestações será arbitrado pela autoridade fiscal, pelos meios a seu alcance, deduzindo-se do
montante devido os recolhimentos efetivamente comprovados pelo contribuinte ou pelos registros da
repartição, observado o disposto no Capítulo V do Título VI do Livro I deste Regulamento.
Art. 46. Na hipótese de extravio ou inutilização de documento fiscal referente à saída de mercadoria e/ou
prestação de serviço ainda não efetivada, o documento será substituído mediante a emissão de outro, da
mesma série e subsérie, se for o caso, no qual serão mencionados a ocorrência e o número do anteriormente
emitido.
§ 1.º A via fixa do documento fiscal, emitido na forma do caput deste artigo, será submetida ao visto da
repartição fiscal de vinculação do contribuinte, no prazo de 3 (três) dias, a contar da data de sua emissão.
§ 2.º O previsto neste artigo aplica-se também na hipótese de extravio ou inutilização de documento fiscal
referente à saída de mercadoria e/ou prestação de serviço que já tenha saído do estabelecimento do
emitente, mas ainda não tenha sido recebida pelo destinatário.
Art. 47. O destinatário contribuinte do imposto que tiver extraviado ou inutilizado documento fiscal
correspondente a mercadorias recebidas ou serviços que lhe foram prestados providenciará, com o
remetente ou prestador, cópia do documento, devidamente autenticado pela repartição fiscal competente.
Parágrafo único. Na hipótese deste artigo, a cópia autenticada pela repartição produzirá os mesmos efeitos
assegurados ao documento fiscal extraviado ou inutilizado.
TÍTULO VII
DAS OBRIGAÇÕES COMUNS
CAPÍTULO I
DA GUARDA E CONSERVAÇÃO DE LIVROS E DOCUMENTOS E DE SUA EXIBIÇÃO AO FISCO
Art. 48. É obrigação de todo contribuinte:
I - guardar e conservar livros e documentos fiscais, em ordem cronológica, pelo prazo decadencial previsto no
Código Tributário Nacional;
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II - exibir os livros fiscais e comerciais, os comprovantes da escrita e os demais documentos instituídos pela
legislação tributária;
III - prestar informações e esclarecimentos no prazo fixado em intimação expedida pelo Auditor Fiscal;
IV - franquear seu estabelecimento e mostrar todos os bens móveis, mercadorias, documentos, papéis e
livros nele encontrados, independentemente da intimação;
V - apresentar as declarações e os arquivos exigidos pela legislação.
Art. 49. Os livros e documentos devem permanecer à disposição da fiscalização, no estabelecimento daquele
que esteja obrigado a possuí-los, ressalvadas as hipóteses previstas no § 1.º deste artigo.
§ 1.º É permitida a retirada dos livros e documentos do estabelecimento do contribuinte para fins de
escrituração em escritório de contabilista devidamente habilitado, ou em estabelecimento do mesmo titular,
localizado neste Estado, sem prejuízo de sua exibição nos prazos e locais determinados pelo Fisco.
§ 2.º Consideram-se retirados do estabelecimento os livros e documentos que não forem exibidos ao Auditor
Fiscal, quando solicitados.
CAPÍTULO II
DAS DEMAIS OBRIGAÇÕES
Art. 50. Além das demais obrigações previstas na legislação tributária a que o contribuinte está sujeito,
deverão também ser observadas as seguintes:
I - comunicar à repartição fiscal a que estiver vinculado, nome, endereço, número de inscrição, no Conselho
Regional de Contabilidade e no CPF, do contabilista que tiver a responsabilidade da escrituração de seus
livros fiscais;
II - fornecer ao adquirente, no ato da operação ou prestação, a via própria dos documentos fiscais emitidos;
III - caso se trate de depositário, armazenador, comprador, distribuidor e transportador, exigir os documentos
fiscais de quem lhes entregar a mercadoria, conservando-os em seu poder para exibição à fiscalização,
quando exigido;
IV - fornecer, mediante intimação da autoridade competente, no prazo nela previsto, a relação individual das
operações e/ou prestações realizadas em determinados períodos, e prestar todas as informações que lhes
forem solicitadas.
Parágrafo único. A comunicação de que trata o inciso I do caput deste artigo será efetuada mesmo nos casos
em que a escrita fiscal seja feita sob a responsabilidade do próprio contribuinte.
Art. 51. Os bancos e demais estabelecimentos de crédito ficam obrigados a franquear à fiscalização o exame
de títulos de crédito existentes em carteira e de todos os documentos relacionados com operações ou
prestações sujeitas ao pagamento do imposto, na forma da legislação federal pertinente.
TÍTULO VIII
DOS REGIMES ESPECIAIS DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
CAPÍTULO I
DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
Art. 52. Pode ser concedido, a critério do Fisco, regime especial para o cumprimento de obrigações
acessórias pelo contribuinte, atendendo aos princípios de maior simplicidade, racionalidade e adequação em
face da natureza das operações realizadas pelo requerente.
Art. 53. Não será concedido regime especial ao contribuinte que:
I - possuir débito para com a Fazenda Estadual; ou
II - esteja inadimplente com as obrigações relativas à entrega:
a) do arquivo da EFD ICMS/IPI;
b) da DECLAM-IPM;
c) da GIA-ICMS.
§ 1.º Considerar-se-á em situação regular o contribuinte que tenha débito:
I - objeto de parcelamento que esteja sendo cumprido regularmente;
II - inscrito na Dívida Ativa, se suspensa sua exigibilidade na forma do art. 151 do Código Tributário Nacional;
III - reclamado, por meio de auto de infração, não julgado definitivamente na esfera administrativa, desde que
não relacionado, direta ou indiretamente, com a matéria objeto do regime especial.
§ 2.º A verificação da regularidade fiscal prevista neste artigo será feita em relação a todos os
estabelecimentos do contribuinte que pretendam usufruir do regime especial.
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Art. 54. A concessão de regime especial não dispensa o cumprimento das demais obrigações, principal e
acessórias, previstas na legislação.
Parágrafo único. Quando o regime especial envolver trânsito de mercadorias, os veículos da beneficiária ou
aqueles por ela contratados deverão portar cópia do regime especial, para apresentação ao Fisco quando
solicitado.
CAPÍTULO II
DA COMPETÊNCIA
Art. 55. A decisão sobre pedido de concessão de regime especial de que trata este Título compete à
Coordenação de Consultas Jurídico-Tributárias da Superintendência de Tributação.
Parágrafo único. Na hipótese de o regime especial tratar de matéria atinente ao cadastro de contribuintes, o
pedido deve ser analisado, preliminarmente, pela Superintendência de Arrecadação, Cadastro e Informações
Econômico-Fiscais que emitirá parecer conclusivo sobre o pedido, sem prejuízo do disposto no art. 57 deste
Livro.
CAPÍTULO III
DO PEDIDO E DO ENCAMINHAMENTO
Art. 56. O pedido de concessão de regime especial para cumprimento de obrigações acessórias deverá ser
apresentado pelo estabelecimento-matriz do interessado à repartição fiscal a qual estiver vinculado, devendo
conter, no mínimo:
I - nome empresarial, o endereço, os números de inscrição, federal e estadual, e o código da atividade
econômica segundo a Classificação Nacional de Atividades Econômicas (CNAE) do estabelecimento matriz e
dos demais estabelecimentos filiais do interessado que pretendam adotar o regime especial;
II - descrição minuciosa do regime especial pretendido;
III - citação dos dispositivos da legislação que fundamentam o regime especial pleiteado;
IV - cópia dos modelos de documentos que serão implementados, quando for caso;
V - descrição pormenorizada das causas que dificultam o cumprimento de obrigação regulamentar específica;
VI - descrição dos benefícios que serão obtidos com a adoção do regime especial pretendido, fundamentados
em aspectos qualitativos e quantitativos;
VII - declaração de que o interessado, tanto pela matriz como por qualquer um dos seus estabelecimentos
filiais, ainda não é beneficiário do regime especial pretendido;
VIII - certidão de Dívida Ativa;
IX - declaração de que o interessado é ou não contribuinte do IPI;
X - original ou cópia reprográfica autenticada do instrumento de mandato (procuração), se for o caso;
XI - comprovante do pagamento da taxa de serviços estaduais;
XII - e-mail e telefone do responsável pelo pedido;
XIII - cópia do regime pretendido em mídia eletrônica.
§ 1.º O pedido deve estar devidamente assinando pelo interessado, devendo constar, abaixo da assinatura, o
nome completo do signatário, o número e o órgão expedidor do documento de identidade.
§ 2.º Para fins de facilitar a análise do pedido, o fisco poderá exigir que o interessado apresente descrição do
regime especial pretendido, estruturado em artigos, incisos, parágrafos, itens e alíneas.
§ 3.º Tratando-se de ato concessivo de regime especial oriundo de fisco de outra unidade da Federação para
ser homologado neste Estado, o requerimento deverá ser instruído também com:
I - cópia reprográfica do ato concessivo, na qual deverá estar disposta a validade do regime.
II - cópias reprográficas de modelos de impressos, documentos etc., relativos ao sistema aprovado, se for o
caso.
§ 4.º Situando-se o estabelecimento-matriz em outra unidade da Federação e ocorrendo a hipótese de serem
os estabelecimentos filiais localizados neste Estado os únicos interessados na adoção de regime especial, o
pedido será formulado pelo estabelecimento principal localizado neste Estado, assim entendido aquele eleito
pelo contribuinte como tal, e deverá ser apresentado à repartição fiscal a que estiver vinculado.
§ 5.º Inexistindo estabelecimento do interessado neste Estado, o pedido de anuência de regime especial será
apresentado a qualquer repartição fiscal localizada neste Estado, vedada a apresentação a órgãos centrais.
§ 6.º Não serão analisados pedidos de regimes especiais enviados pelos correios ou por qualquer outro meio
que não o previsto neste artigo.
CAPÍTULO IV
DO EXAME E DO ACOLHIMENTO
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Art. 57. O acolhimento do pedido pela repartição fiscal será precedido de sua análise formal, bem como dos
documentos a ele anexados.
§ 1.º Se o pedido estiver regular, será protocolizado e analisado pela repartição fiscal nos termos do art. 58
deste Livro.
§ 2.º Em caso de irregularidade, o pedido será devolvido sumariamente ao contribuinte, com orientação
escrita sobre as correções necessárias.
§ 3.º Será indeferido de plano pela repartição fiscal o pedido de regime especial que verse sobre
cumprimento de obrigação principal.
Art. 58. A repartição fiscal deverá:
I - declarar se há ou não procedimento fiscal contra o interessado;
II - verificar se o contribuinte possui débitos pendentes e, caso haja, informar se estão relacionados, direta ou
indiretamente, à matéria objeto do pedido;
III - verificar a existência ou não de parcelamento deferido e o estágio em que se encontra;
IV - elaborar parecer conclusivo e circunstanciado quanto à segurança oferecida pelo regime pretendido.
§ 1.º Para manifestação sobre a conveniência do pedido, deverá ser analisado o comportamento fiscal do
interessado, bem como se foram preenchidos os requisitos previstos nos artigos 53 e 56 deste Livro.
§ 2.º Uma vez constatada qualquer irregularidade na instrução do pedido ou pendência fiscal, o interessado
deverá ser notificado a proceder ao devido saneamento, no prazo de até 30 (trinta) dias contados da data da
notificação.
§ 3.º A análise poderá ser efetuada após a realização de diligência fiscal com o fito de comprovar a
procedência das informações e declarações a que se refere o art. 56 deste Livro.
§ 4.º Tratando-se de pedido de prorrogação de regime especial, deverá ser verificado ainda a regularidade do
contribuinte quanto ao cumprimento do regime anteriormente concedido.
Art. 59. Após a apreciação e manifestação sobre a conveniência do pedido pela repartição fiscal, o processo
deve ser encaminhado à Superintendência de Tributação.
§ 1.º Quando o regime pleiteado abranger estabelecimento contribuinte do IPI, a Superintendência de
Tributação, se favorável à sua concessão, encaminhará o pedido à Receita Federal do Brasil, neste Estado.
§ 2.º Quando o pedido se referir a matéria não sujeita à legislação do IPI, o Fisco estadual decidirá
autonomamente, ainda que, em razão de outras operações, o requerente seja contribuinte do tributo federal.
CAPÍTULO V
DO PRAZO E DO PEDIDO DE PRORROGAÇÃO
Art. 60. Os regimes especiais serão concedidos por prazo determinado de, no máximo, 5 (cinco) anos.
§ 1.º O contribuinte poderá pedir prorrogação do regime especial, desde que protocolize o pedido até 60
(sessenta) dias antes do termo final da vigência do ato concessivo, observadas as formalidades previstas no
art. 56 deste Livro.
§ 2.º Salvo disposição em contrário constante do ato concessório, o regime especial cujo pedido de
prorrogação seja protocolado com antecedência mínima de 60 (sessenta) dias em relação à data de término
de seus efeitos, terá sua vigência automaticamente prorrogada até a data em que for cientificado o
interessado da decisão da autoridade competente quanto ao pleito formulado.
CAPÍTULO VI
DA AVERBAÇÃO E DA EXTENSÃO
Art. 61. A utilização do regime especial por demais estabelecimentos do requerente incluídos no pedido fica
condicionada à averbação, devendo o contribuinte apresentar à repartição fiscal de vinculação de cada um
deles e ao Fisco federal, se for o caso, cópia do instrumento concessivo e dos modelos aprovados, além do
livro RUDFTO para lavratura de termo, sendo dispensada a formação de processo para este fim.
§ 1.º A averbação consiste em despacho do titular da repartição fiscal a que o estabelecimento beneficiário
estiver vinculado, no qual se declara que o estabelecimento nele especificado está autorizado a utilizá-lo,
devendo ser lavrado termo no livro RUDFTO.
§ 2.º O regime especial pode ser estendido a estabelecimento não incluído no pedido, devendo ser
comunicado à repartição fiscal do estabelecimento principal, que anotará a inclusão no verso da cópia do
instrumento concessivo e lavrará termo no livro RUDFTO, orientando o estabelecimento beneficiário a
proceder à averbação na repartição fiscal a que estiver vinculado, nos termos do caput , observado o § 3.º,
ambos deste artigo.
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§ 3.º Na hipótese do § 2.º deste artigo, deverá ser verificada a regularidade fiscal do estabelecimento incluído,
nos termos do art. 53 deste Livro.
CAPÍTULO VII
DA ALTERAÇÃO
Art. 62. A alteração do regime especial pode ser solicitada, a qualquer tempo, pelo estabelecimento único ou
principal, devendo o pedido ser apresentado na forma prescrita no art. 56 deste Livro, que seguirá os
mesmos trâmites da concessão original, ressalvada a hipótese em que o pedido se restringir a alteração de
dados cadastrais.
Art. 63. Na hipótese em que o pedido se restringir à alteração de dados cadastrais, o beneficiário deve
apresentar o pedido à repartição fiscal a que estiver vinculado, que atestará a veracidade das informações,
manifestando-se conclusivamente sobre o pedido, e o encaminhará à Superintendência de Tributação para
alteração das informações.
Parágrafo único. Após a alteração dos dados cadastrais, será concedida nova cópia do regime especial ao
beneficiário.
CAPÍTULO VIII
DA RENÚNCIA
Art. 64. O contribuinte poderá requerer a cessação total do regime especial a ele concedido.
§ 1.º O pedido de cessação deverá ser apresentado à repartição fiscal a que o contribuinte estiver vinculado e
será apreciado pela autoridade que concedeu o regime especial.
§ 2.º Decorrido o prazo de 30 (trinta) dias contados da apresentação do pedido sem que tenha havido
manifestação do Fisco, considerar-se-á extinto o regime especial.
CAPÍTULO IX
DA ALTERAÇÃO DE OFÍCIO, REVOGAÇÃO E CASSAÇÃO
Art. 65. O regime especial pode ser alterado, cassado ou revogado a qualquer tempo, a critério do Fisco.
§ 1.º A repartição fiscal a que o contribuinte beneficiário estiver vinculado deve acompanhar a observância ao
regime especial concedido, devendo, quando for o caso, propor sua alteração ou cassação, desde que
devidamente justificada.
§ 2.º A alteração ou a cassação do regime especial também pode ser solicitada pelo Fisco de outra unidade
da Federação, desde que devidamente justificada.
CAPÍTULO X
DA CIÊNCIA
Art. 66. O contribuinte será cientificado:
I - pela repartição fiscal a que estiver vinculado, sobre a decisão relativa ao pedido formulado;
II - a prestar esclarecimentos complementares ou oferecer documentação adicional, necessários à apreciação
do pedido, salvo se a exigência se der no curso de diligência fiscal.
§ 1.º O regime especial de que trata este Título produzirá efeitos a partir da data da ciência do contribuinte,
independentemente da publicação a que se refere o art. 67 deste Livro.
§ 2.º A repartição fiscal deve lavrar termo no livro RUDFTO, mencionando o teor do regime especial, o
número do processo concessivo e demais observações pertinentes, devendo ser anotado na cópia entregue
ao contribuinte o número da folha do RUDFTO em que foi lavrado o termo e ser arquivada outra cópia em
pasta própria do contribuinte.
CAPÍTULO XI
DA PUBLICAÇÃO
Art. 67. Os despachos de concessão, alteração, extinção por renúncia, revogação ou cassação de regimes
especiais serão publicados em resumo no Diário Oficial do Estado.
§ 1.º A extensão do regime especial, concedido pelo Fisco de outra unidade da Federação, será feita por ato
de anuência da Superintendência de Tributação.
§ 2.º O disposto no caput deste artigo não se aplica quando se tratar de alterações de dados cadastrais.
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CAPÍTULO XII
DO RECURSO
Art. 68 . Da decisão que indeferir o pedido ou determinar a alteração, cassação ou revogação do regime
especial, caberá recurso, sem efeito suspensivo, uma única vez, dirigido à autoridade imediatamente superior
à que houver proferido a decisão recorrida.
Parágrafo único. O recurso será apresentado, por escrito, à repartição fiscal a que estiver vinculado o
recorrente, no prazo de 30 (trinta) dias contados da data da ciência da decisão recorrida, devendo conter, no
mínimo:
I - o nome empresarial, o endereço e os números de inscrição, federal e estadual;
II - o número do processo ou do protocolo;
III - os fundamentos de fato e de direito.
TÍTULO IX
DOS CÓDIGOS FISCAIS
(Convênio S/N.º/70 e Ajuste SINIEF 7/05)
Art. 69. São códigos fiscais:
I - Código Fiscal de Operações e Prestações (CFOP);
II - Código de Situação Tributária (CST);
III - Código de Situação da Operação no Simples Nacional (CSOSN);
III - Código de Regime Tributário (CRT).
Parágrafo único. Os códigos de que trata este artigo:
I - serão interpretados de acordo com as respectivas normas explicativas e visam a aglutinar as operações e
prestações realizadas pelos contribuintes do IPI e do ICMS em grupos homogêneos nos documentos e livros
fiscais, nas guias de informação e em todas as análises de dados;
II - deverão ser consultados no Convênio S/N.º/70 e no Ajuste SINIEF 7/05.
TÍTULO X
DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 70. Nas hipóteses previstas na legislação ou quando autorizado pelo Fisco, poderão ser emitidas Nota
Fiscal Complementar e de Ajuste.
§ 1.º Entende-se por Nota Fiscal Complementar aquela emitida para acrescentar dados e valores antes não
informados no documento fiscal original.
§ 2.º Entende-se por Nota Fiscal de Ajuste aquela destinada a escriturar valores que não correspondam a
uma efetiva operação ou prestação, como nas hipóteses de transferência de crédito e ressarcimento de
ICMS-ST.
Art. 71. A partir da data de produção de efeitos deste Decreto, fica vedada:
I - a utilização de romaneio;
II - a concessão de regime especial para emissão de Nota Fiscal Ordem de Serviço.
Parágrafo único. Os regimes especiais porventura concedidos para utilização de Nota Fiscal Ordem de
Serviço serão revogados a partir de data a ser definida em ato do Secretário de Estado de Fazenda.
Art. 72. Não serão deferidos pedidos de uso de SEPD que incluam a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-
A, e Nota Fiscal de Produtor Rural, modelo 4.
Parágrafo único. Os contribuintes já autorizados a emitirem os documentos de que trata o caput deste artigo
por SEPD poderão emiti-los até a data de início da obrigatoriedade de uso da NF-e.
Art. 73. Ato da SEFAZ disporá sobre procedimentos especiais relacionados à obrigação acessória.
.............................................................................................................................................................
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RESOLUÇÃO 720 SEFAZ-RJ, DE 04/02/2014
DOE-RJ DE 07/02/2014
O SECRETÁRIO DE ESTADO DE FAZENDA, no uso de suas atribuições legais, tendo em vista o disposto no
Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.º 27.427, de 17 de novembro de 2000 e no Processo n.º E-
04/058/5/2014,
R E S O L V E:
Art. 1.º Fica aprovada a consolidação da legislação tributária relativa ao Imposto sobre Operações relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS) que dispõe sobre o cumprimento de obrigações acessórias e também sobre rotinas e
procedimentos relativos ao Simples Nacional.
Parágrafo único - Esta Resolução se divide em:
I - Parte I - Das Disposições Preliminares;
II - Parte II - Dos Procedimentos Relacionados à Obrigação Acessória;
a) Anexo I: Do Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD-ICMS);
b) Anexo II: Da Nota Fiscal Eletrônica (NF-e);
c) Anexo III: Do Conhecimento de Transporte Eletrônico (CT-e);
d) Anexo IV: Do Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais (MDF-e);
e) Anexo V: Do Equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF);
f) Anexo VI: Da Nota Fiscal Avulsa e do Conhecimento Avulso de Transporte Aquaviário ou Rodoviário de
Cargas;
g) Anexo VII: Da Escrituração Fiscal Digital (EFD);
h) Anexo VIII: Do Sistema Eletrônico de Processamento de Dados (SEPD);
i) Anexo IX: Da Guia de Informação e Apuração do ICMS (GIA-ICMS);
j) Anexo X: Da Declaração Anual para o Índice de Participação dos Municípios (DECLAN-IPM) e da
Declaração de Informações Socioeconômicas e Fiscais Complementar do Rio de Janeiro (DEFIS-C-RJ);
k) Anexo XI: Do Sistema Integrado de Informações sobre Operações Interestaduais com Mercadorias e
Serviços (SINTEGRA);
l) Anexo XII: Do Documento de Utilização de Benefícios Fiscais do ICMS (DUB-ICMS);
m) Anexo XIII: Dos Procedimentos Especiais;
n) Anexo XIV: Dos Procedimentos Especiais Aplicáveis à Operação Realizada por Empresa de Distribuição
de Água Canalizada;
o) Anexo XV: Dos Procedimentos Especiais Aplicáveis à Operação Relativa à Circulação de Energia Elétrica;
p) Anexo XVI: Dos Procedimentos Especiais Aplicáveis à Prestação de Serviço de Comunicação e de
Telecomunicação;
q) Anexo XVII: Dos Procedimentos Especiais Aplicáveis à Operação de Fornecimento de Gás;
III - Parte III - Do Simples Nacional.
Art. 2.º Para fins de cumprimento das obrigações de que trata esta Resolução:
I - o estabelecimento cadastrado no CAD-ICMS como “unidade auxiliar ponto de exposição”, mas que realize
transações comerciais, ainda que limitada a extração de pedidos, deve alterar a natureza do estabelecimento
para unidade operacional, no prazo previsto no art. 190 do Anexo I da Parte II desta Resolução;
II - o contribuinte que emite Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal de Produtor, modelo 4, deverá
observar a obrigatoriedade de uso de NF-e prevista no art. 1º do Anexo II da Parte II desta Resolução;
III - o contribuinte que utiliza NF-e deverá observar a obrigatoriedade de registro de evento relacionado ao
referido documento, prevista no Capítulo III do Anexo II da Parte II desta Resolução;
IV - o contribuinte que emite Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas (CTMC), modelo 26, deverá
observar a obrigatoriedade de uso de CT-e, prevista no art. 1º do Anexo III da Parte II desta Resolução;
V - o contribuinte que presta serviço de transporte de bens ou mercadorias ou o realiza por conta própria
deverá observar a obrigatoriedade de uso de MDF-e em substituição ao Manifesto de Cargas, modelo 25,
prevista no art. 1º do Anexo IV da Parte II desta Resolução;
VI - o contribuinte com receita bruta inferior a R$ 120.000,00 (cento e vinte mil reais) que porventura utilize
ECF sem Memória de Fita Detalhe (MFD) deverá comunicar a cessação de seu uso no prazo previsto no art.
1º, § 2º, do Anexo V da Parte II desta Resolução;
VII - o desenvolvedor de Programa Aplicativo Fiscal-ECF (PAF-ECF) deverá observar o prazo previsto no art.
56, § 3º, do Anexo do V da Parte II desta Resolução para atualização do Laudo de Análise Funcional de PAF-
ECF;
VIII - o contribuinte cuja obrigatoriedade de uso da EFD ICMS/IPI se iniciou em 1º de janeiro de 2014, deverá
observar o prazo previsto no § 1º do art. 2º do Anexo VII da Parte II desta Resolução para a entrega dos
arquivos correspondentes aos períodos de apuração de janeiro a junho;
IX - o estabelecimento cadastrado no CAD-ICMS como “unidade auxiliar escritório administrativo”, deverá
observar a obrigatoriedade de uso da EFD ICMS/IPI prevista no art. 1º, § 3º, do Anexo VII da Parte, bem
40
como o prazo de entrega dos arquivos previsto no § 1º do art. 2º do mesmo anexo.
X - o produtor agropecuário pessoa jurídica e o estabelecimento que realize exclusivamente operação com
livro, revista ou periódico, imune ao ICMS, deverão observar o disposto nos §§ 2º e 3º do art. 2º do Anexo IX
da Parte II desta Resolução quanto à obrigatoriedade de envio da GIA-ICMS.
Art. 3.º Os anexos constantes da Resolução SEF n.º 2.861/97, abaixo relacionados, ficam incorporados ao
Anexo I da Parte II desta Resolução:
I - Anexo I: Unidades de Cadastro e de Fiscalização;
a) Anexo I.A: Unidades de Cadastro e de Fiscalização por Área Geográfica de Atuação;
1. Anexo I.A.1: Inspetorias Regionais de Fiscalização da Capital;
2. Anexo I.A.2: Inspetorias Regionais de Fiscalização do Interior;
b) Anexo I.B: Unidades de Fiscalização por CNAE;
1. Anexo I.B.1: Atividades econômicas vinculadas à IFE 04 - Petróleo e Combustível;
1.1. Anexo I.B.1.1;
1.2. Anexo I.B.1.2;
2. Anexo I.B.2: Atividades econômicas vinculadas à IFE07 - Supermercados e Lojas de Departamento;
3. Anexo I.B.3: Atividades econômicas vinculadas à IFE 03 - Energia Elétrica e Telecomunicações;
4. Anexo I.B.4: Atividades econômicas vinculadas à IFE 05 - Siderurgia, Metalurgia e Material de Construção
em Geral;
4.1. Anexo I.B.4.1;
4.2. Anexo I.B.4.2;
5. Anexo I.B.5: Atividades econômicas vinculadas à IFE 11 - Bebidas;
6. Anexo I.B.6: Atividades econômicas vinculadas à IFE 10 - Produtos Alimentícios;
7. Anexo I.B.7: Atividades econômicas vinculadas à IFE 12 - Veículos e Material Viário;
8. Anexo I.B.8: Atividades econômicas vinculadas à IFE 06 - Substituição Tributária;
9. Anexo I.B.9: Atividades econômicas vinculadas à IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e
Prestação de Serviços de Transportes Intermunicipais e Interestaduais;
c) Anexo I.C: Unidades de Cadastro e Fiscalização por Raiz de CNPJ;
1. Anexo I.C.1: Empresas vinculadas à IFE 07 - Supermercados e Lojas de Departamentos;
1.2. Anexo I.C.1.1;
1.3. Anexo I.C.1.2;
2. Anexo I.C.2: Empresas vinculadas à IFE 03 - Energia Elétrica e Telecomunicações;
3. Anexo I.C.3: Empresas vinculadas à IFE 05 - Siderurgia, Metalurgia e Material de Construção em Geral;
3.1. Anexo I.C.3.1;
3.2. Anexo I.C.3.2;
4. Anexo I.C.4: Empresas vinculadas à IFE 11 - Bebidas;
5. Anexo I.C.5: Empresas vinculadas à IFE 10 - Produtos Alimentícios;
6. Anexo I.C.6: Empresas vinculadas à IFE 12 - Veículos e Material Viário;
7. Anexo I.C.7: Empresas vinculadas à IFE 06 - Substituição Tributária;
8. Anexo I.C.8: Empresas vinculadas à IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e Prestação de
Serviços de Transportes Intermunicipais e Interestaduais;
II - Anexo VI: Documento de Transferência;
III - Anexo VII: Pedido de Baixa de Inscrição - PBI;
IV - Anexo XII: Carimbo Oficial Padronizado de Recebimento - Para uso da Repartição Fiscal;
V - Anexo XIII: Inscrições Simbólicas;
VI - Anexo XVII: Requerimento de Certidão de Situação de Dados Cadastrais;
VII - Anexo XVIII: Empresas Dispensadas de Inscrição por Legislação Própria;
VIII - Anexo XIX: Documentação Exigida para Estabelecimentos Dispensados de Inscrição.
Parágrafo único - Os anexos incorporados nos termos do caput deste artigo passam a ser identificados como
subanexos e a obedecer a estrutura disposta no Anexo I da Parte II desta Resolução.
Art. 4.º Fica o Subsecretário da Receita autorizado a baixar os atos necessários à aplicação do disposto nesta
Resolução, bem como a disciplinar os casos omissos.
Art. 5.º Ficam revogados:

I - em 1º de abril de 2014, os regimes especiais, porventura vigentes, para:
a) emissão em via única da nota fiscal/conta de fornecimento de energia elétrica, devendo ser observado o
disposto no Capítulo I do Anexo XV da Parte II desta Resolução;
b) emissão em via única da nota fiscal de prestação de serviço de comunicação e telecomunicação, devendo
ser observado o disposto no Capítulo I do Anexo XV da Parte II desta Resolução;
c) emissão em via única da nota fiscal/conta de fornecimento de gás, devendo ser observado o disposto no
Anexo XVII da Parte II desta Resolução;
41
d) impressão e emissão simultânea da nota fiscal/conta de fornecimento de água em via única por meio de
impressora térmica, devendo ser observado o disposto no Capítulo III do Anexo XIV da Parte II desta
Resolução;
e) devolução de mercadoria por pessoa física sem a apresentação do Cupom Fiscal, devendo ser observado
o disposto no Capítulo VIII do Anexo XIII da Parte II desta Resolução;
f) venda de mercadoria por meio de máquina automática diretamente a consumidor final, devendo ser
observado o disposto no Capítulo XXI do Anexo XIII da Parte II desta Resolução;
g) uso de equipamento eletrônico não integrado ao ECF por estabelecimento enquadrado no código CNAE
5611-2, devendo ser observado o disposto no Capítulo III do Anexo V da Parte II desta Resolução;
h) cumprimento das obrigações acessórias relativas à comprovação da exportação, no caso de venda de
pedras preciosas e semipreciosas, metais preciosos, suas obras e artefatos de joalharia, com pagamento em
moeda estrangeira, realizada no mercado interno a não residentes no País, devendo ser observado o
disposto no Capítulo XXXIII do Anexo XIII da Parte II desta Resolução;
h) emissão de Nota Fiscal Ordem de Serviço, na hipótese de contribuinte já obrigado ao uso de NF-e;
II - nas datas previstas na Tabela 4 do Anexo II da Parte II desta Resolução ou da data constante do
ato concessório, o que vier primeiro, os regimes especiais, porventura vigentes, para:
a) impressão e emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, simultaneamente com a utilização de formulários de
segurança;
b) emissão de Nota Fiscal Ordem de Serviço, na hipótese de contribuinte ainda não obrigado à emissão de
NF-e.
Art. 6.º Ficam revogados, a partir da data de produção de efeitos desta Resolução, os seguintes atos
ou dispositivos:
I - relativos ao Cadastro de Contribuintes do ICMS:
a) Resolução SEF n.º 2.861, de 24 de outubro de 1997, observado o disposto no art. 3º desta Resolução;
NOTA ADV ROSE MARIE:
ESSA RESOLUÇÃO SEF 2.861/1997, ORA REVOGADA, ATÉ A PRESENTE DATA, ESTABELECIA AS
REGRAS DO CHAMADO CADERJ - CADASTRO GERAL DE CONTRIBUINTES DO ESTADO DO RIO
DE JANEIRO –.
b) Resolução SEFAZ n.º 497, de 4 de junho de 2012;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 497/2012, ORA REVOGADA, ESTABELECIA REGRAS PERTINENTES À
CONCESSÃO, ALTERAÇÃO, RENOVAÇÃO E IMPEDIMENTO DE INSCRIÇÃO NO CADASTRO DE
CONTRIBUINTES DO ICMS DE ESTABELECIMENTO DO SETOR DE FUMO E CIGARROS.
c) Resolução SEFAZ n.º 645, de 1º de junho de 2013;
CONCESSÃO, A ALTERAÇÃO, A RENOVAÇÃO E A INABILITAÇÃO DE INSCRIÇÃO NO CADASTRO DE
CONTRIBUINTES DO ICMS - CAD - ICMS DE ESTABELECIMENTO DO SETOR DE COMBUSTÍVEIS.
II - relativos à NF-e:
a) Resolução SEFAZ n.º 118, de 23 de janeiro de 2008;
OBRIGATORIEDADE DE UTILIZAÇÃO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E) PREVISTA NO AJUSTE
SINIEF 07/05.
b) Resolução SEFAZ n.º 266, de 23 de dezembro de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 266/2009, ORA REVOGADA, DEFINIA REGRAS SOBRE A OBRIGAÇÃO
DE UTILIZAÇÃO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E), PREVISTA NO AJUSTE SINIEF 7/05,
PELOS CONTRIBUINTES ENQUADRADOS NOS CÓDIGOS DA CLASSIFICAÇÃO NACIONAL DE
ATIVIDADES ECONÔMICAS - CNAE QUE NELA ESTAVAM ESPECIFICADOS, CONSIDERANDO O
PROTOCOLO ICMS 42/2009.
c) Resolução SEFAZ n.º 378, de 14 de fevereiro de 2011;
42
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 378/2011, ORA REVOGADA, DEFINIA A OBRIGAÇÃO DE UTILIZAÇÃO
DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NF-E), PREVISTA NO AJUSTE SINIEF 7/05, PELOS
ESTABELECIMENTOS DENOMINADOS CENTROS DE DISTRBUIÇÃO (CD), FILIAIS DE REDES
VAREJISTAS, A PARTIR DE 01/03/2011.
d) Resolução SEFAZ n.º 526, de 24 de agosto de 2012;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 526/2012, ORA REVOGADA, DEFINIA QUE NÃO SERIA CONSIDERADA
COMO INIDÔNEA A NOTA FISCAL ELETRÔNICA (NFE) EMITIDA SEM A INFORMAÇÃO RELATIVA AO
TRANSPORTADOR DA MERCADORIA, DESDE QUE CONSTASSE DO CONHECIMENTO DE
TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS (CTRC) OU DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE
ELETRÔNICO (CTE) A PERFEITA IDENTIFICAÇÃO DA NFE CORRESPONDENTE.
e) Resolução SEFAZ n.º 623, de 8 de maio de 2013;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 623/2013, ORA REVOGADA, ESTABELECIA PROCEDIMENTOS PARA O
CANCELAMENTO DE NOTAS FISCAIS ELETRONICAS (NF-E) E DE CUPONS FISCAIS, INCLUSIVE
PARA SITUAÇÕES EM QUE A NOTA ELETRÔNICA TIVESSE QUE SER CANCELADA FORA DO PRAZO
DE 24HS.
III - relativo ao CT-e:
a) Resolução SEFAZ n.º 556, de 28 de novembro de 2012;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 556/2012, ORA REVOGADA, ESTABELECIA PROCEDIMENTOS SOBRE
A OBRIGATORIEDADE DE UTILIZAÇÃO DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE ELETRÔNICO (CT-
E) PREVISTA NO AJUSTE SINIEF 9/07.
b) Portaria SAF 907, de 23 de maio de 2011;
ESSA PORTARIA SAF 907/2011, ORA REVOGADA, DIVULGAVA A RELAÇÃO DE CNAEs PARA O
CREDENCIAMENTO E EMISSÃO OBRIGATÓRIA DO CONHECIMENTO DE TRANSPORTE
ELETRÔNICO – CT-E.
IV - relativos ao ECF:
a) Resolução SER n.º 94, de 3 de maio de 2004;
ESSA RESOLUÇÃO SER 94/2004, ORA REVOGADA, TRATAVA DA PERMISSÃO, AOS
CONTRIBUINTES ESTABELECIDOS NO RAMO DE FORNECIMENTO DE ALIMENTAÇÃO E BEBIDAS,
PARA UTILIZAÇÃO DE EQUIPAMENTOS PARA PROCESSAMENTO DE VENDAS
EFETUADAS POR MEIO DE CARTÕES NO SISTEMA SMART CARD.
b) Resolução SEFAZ n.º 37, de 22 de maio de 2007;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 37/2007, ORA REVOGADA, RELACIONAVA OS EQUIPAMENTOS
EMISSORES DE CUPONS FISCAIS (ECF) QUE ESTAVAM AUTORIZADOS PARA USO FISCAL NO
ESTADO DO RIO DE JANEIRO.
c) Resolução SEFAZ n.º 217, de 27 de julho de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 217/2009, ORA REVOGADA, APROVAVA REGRAS PARA O USO
OBRIGATÓRIO DO PROGRAMA APLICATIVO FISCAL (PAF-ECF), A PARTIR DE 01/11/2009,
DESTINADO A ENVIAR COMANDOS DE FUNCIONAMENTO AO EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM
FISCAL (ECF).
d) Resolução SEFAZ n.º 243, de 23 de outubro de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 243/2009, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE A APRESENTAÇÃO E
DEFERIMENTO, EXCLUSIVAMENTE PELA INTERNET, DE COMUNICAÇÕES RELATIVAS A
EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF).
43
e) Resolução SEFAZ n.º 495, de 23 de maio de 2012;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 495/2012, ORA REVOGADA AS REGRAS DE USO DE EQUIPAMENTO
EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF) APLICÁVEIS AO FABRICANTE OU IMPORTADOR, À EMPRESA
INTERVENTORA E AO FABRICANTE DE LACRE PARA USO EM ECF.
f) Resolução SEFAZ n.º 539, de 15 de outubro de 2012;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 539/2012, ORA REVOGADA, DISCIPLINAVA A A OBRIGATORIEDADE
DE ENTREGA DE ARQUIVO ELETRÔNICO CONTENDO OS DADOS DA MEMÓRIA DE FITA-DETALHE
(MFD) GRAVADO NO EQUIPAMENTO EMISSOR DE CUPOM FISCAL (ECF).
g) Portaria SSER n.º 17, de 28 de setembro de 2009;
ESSA PORTARIA SSER 17/2009, ORA REVOGADA, ESTABELECIA PROCEDIMENTOS RELATIVOS
AO CADASTRO DE PROGRAMA APLICATIVO FISCAL ECF (PAF-ECF).
h) Portaria ST n.º 871, de 13 de dezembro de 2012;
ESSA PORTARIA ST 871/2012, ORA REVOGADA, ATUALIZAVA O ANEXO À RESOLUÇÃO SEFAZ
N.º 37/07, QUE RELACIONAVA OS EQUIPAMENTOS EMISSORES DE CUPOM FISCAL (ECF)
APROVADOS PARA USO FISCAL
V - relativo ao uso de equipamentos para processamento de vendas efetuadas por meio de cartões no
sistema Smart Card não integrado ao ECF: Resolução SER n.º 94, de 3 de maio de 2004;
ESSA RESOLUÇÃO SER 94/2004, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE A PERMISSÃO AOS
CONTRIBUINTES ESTABELECIDOS NO RAMO DE FORNECIMENTO DE ALIMENTAÇÃO E BEBIDAS,
PARA UTILIZAÇÃO DE EQUIPAMENTOS PARA PROCESSAMENTO DE VENDAS EFETUADAS POR
MEIO DE CARTÕES NO SISTEMA SMART CARD.
VI - relativos à Nota Fiscal Avulsa:
a) Resolução SEF n.º 6.319, 12 de junho de 2001;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 6.319/2001, ORA REVOGADA, ESTABELECIA REGRAS PARA A
IMPRESSÃO DA NOTA FISCAL AVULSA.
b) Portaria SEFIS n.º 479, 19 de junho de 2001;
ESSA PORTARIA SEFIS 479/2001, ORA REVOGADA, AUTORIZAVA O ESTABELECIMENTO
GRÁFICO QUE MENCIONAVA A IMPRIMIR E COMERCIALIZAR TALÕES DE NOTA FISCAL AVULSA,
SÉRIE 1.
c) Portaria SEFIS n.º 480, de 25 de junho de 2001;
SÉRIE 2.
d) Portaria SEFIS n.º 481, de 25 de junho de 2001;
SÉRIE 3.
e) Portaria SEFIS n.º 482, de 25 de junho de 2001;
44
SÉRIE 4.
f) Portaria SEFIS n.º 495, de 17 de agosto de 2001;
SÉRIE 5.
g) Portaria SAF n.º 20, de 13 de outubro de 2003;
ESSA PORTARIA SAF 20/2003, ORA REVOGADA, AUTORIZAVA O ESTABELECIMENTO GRÁFICO
QUE MENCIONAVA A IMPRIMIR E COMERCIALIZAR TALÕES DE NOTA FISCAL AVULSA, SÉRIE 1.
h) Portaria SAF n.º 208, de 4 de outubro de 2006;
i) Portaria SAF n.º 465, de 7 de maio de 2009;
j) Portaria SAF n.º 971, de 27 de setembro de 2011;
k) Portaria SAF n.º 972, de 27 de setembro de 2011;
VII - relativos à EFD:
a) Resolução SEFAZ n.º 242, de 23 de outubro de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 242/2009, ORA REVOGADA, ESTABELECIA A OBRIGATORIEDADE DA
UTILIZAÇÃO DA ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL (EFD), PREVISTA NO CONVÊNIO ICMS 143/06,
PARA OS CONTRIBUINTES QUE EXERCEM AS ATIVIDADES RELACIONADAS NOS SEUS ANEXOS I,
II E III, EXCETUANDO ESSA EXIGÊNCIA PARA OS OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
b) Portaria SAF n.º 743, de 14 de setembro de 2010;
ESSA PORTARIA SAF 743/2010, ORA REVOGADA, ESTABELECIA OS PROCEDIMENTOS
RELATIVOS AO USO OBRIGATÓRIO DA EFD – ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL -.
c) Portaria SAF n.º 875, de 13 de abril de 2011;
ESSA PORTARIA SAF 875/2011, ORA REVOGADA, TAMBÉM ESTABELECIA PROCEDIMENTOS
RELATIVOS AO USO OBRIGATÓRIO DA EFD – ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL -.
d) Portaria SAF n.º 1.227, de 10 de maio de 2013;
ESSA PORTARIA SAF 1.227/2013, ORA REVOGADA, ESTABELECIA AS REGRAS A SEREM
OBSERVADAS PARA A RETIFICAÇÃO DO ARQUIVO DA EFD – ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL -.
e) Portaria SAF n.º 1.218, de 25 de abril de 2013;
45
f) Portaria SAF n.º 1.165, de 16 de janeiro de 2013;
VIII - relativo ao SEPD: Resolução SER n.º 205, de 6 de setembro de 2005;
ESSA RESOLUÇÃO SER 205/2005, ORA REVOGADA, ESTABELECIA REGRAS DISPÕE SOBRE A
APRESENTAÇÃO, PELA INTERNET, DE PEDIDOS PARA UTILIZAÇÃO DE SISTEMA ELETRÔNICO DE
PROCESSAMENTO DE DADOS NA EMISSÃO DE DOCUMENTOS FISCAIS E ESCRITURAÇÃO DE
LIVROS FISCAIS E DETERMINAVA O RECADASTRAMENTO DOS USUÁRIOS AUTORIZADOS AO USO
DESSE SISTEMA.
IX - relativos à GIA:
a) Resolução SEF n.º 6.410, de 26 de março de 2002;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 6.410/2002, ORA REVOGADA, ESTABELECIA REGRAS SOBRE A
ELABORAÇÃO E ENTREGA DA GIA-ICMS / GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO ICMS.
b) Resolução SEF n.º 6.351, de 15 de outubro de 2001;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 6.351/2001, ORA REVOGADA, TAMBÉM ESTABELECIA REGRAS PARA
FINS DA ELABORAÇÃO E DA ENTREGA DA GIA-ST / GUIA DE INFORMAÇÃO E APURAÇÃO DO
ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA -, NOS TERMOS DO AJUSTE SINIEF 04/93, CLÁUSULA
DÉCIMA.
X - relativos ao SINTEGRA:
a) Resolução SEFCON n.º 5.723, de 12 de fevereiro de 2001;
ESSA RESOLUÇÃO SEFCON 5.723/2001, ORA REVOGADA, INSTITUIA A UEE-RJ / UNIDADE
ESTADUAL DE ENLACE DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO, RESPONSÁVEL PELA
OPERACIONALIDADE DO SINTEGRA – SISTEMA INTEGRADO DE INFORMAÇÕES SOBRE
OPERAÇÕES INTERESTADUAIS COM MERCADORIAS E SERVIÇOS – DENTRO DO ESTADO E COM
RELAÇÃO AO INTERCÂMBIO DE INFORMAÇÕES COM SUAS CONGÊNERES DAS OUTRAS
UNIDADES FEDERADAS. ESSE ATO REGULAMENTOU E IMPLANTOU O SINTEGRA.
b) Resolução SEF n.º 6.391, de 8 de fevereiro 2002;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 6.391/2002, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE SOBRE A
OBRIGATORIEDADEDE EMISSÃO DE NOTA FISCAL E ESCRITURAÇÃO DE LIVROS FISCAIS POR
SISTEMA ELETRÔNICO DE PROCESSAMENTO DE DADOS PELAS REFINARIAS, FORMULADORES,
IMPORTADORES E DISTRIBUIDORAS DE COMBUSTÍVEIS, USINAS OU DESTILARIAS
PRODUTORAS DE ÁLCOOL COMBUSTÍVEL E TRANSPORTADORES REVENDEDORES RETALHISTAS
(TRR), E AINDA DEFINIA OUTRAS PROVIDÊNCIAS.
c) Resolução SEF n.º 6.551, de 6 de janeiro de 2003;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 6.551/2003, ORA REVOGADA, IMPLAVATA OS ANEXOS III AO LIVRO VI
(CFOP – CÓDIGO FISCAL DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES) E O ANEXO II AO LIVRO VII (MANUAL
DE ORIENTAÇÃO PARA USUÁRIOS DE SISTEMA DE PROCESSAMENTO DE DADOS).
d) Resolução SER n.º 81, de 11 de março de 2004;
ESSA RESOLUÇÃO SER 81/2004, ORA REVOGADA, DISPENSAVA A GERAÇÃO DOS REGISTROS
TIPO 76 E 77, PREVISTOS NO MANUAL DE ORIENTAÇÃO ANEXO AO CONVÊNIO ICMS 57/95,
46
PARA OS DOCUMENTOS FISCAIS EMITIDOS EM VIA ÚNICA POR SISTEMA ELETRÔNICO DE
PROCESSAMENTO DE DADOS PARA CONTRIBUINTES PRESTADORES DE SERVIÇOS DE
COMUNICAÇÃO E FORNECEDORES DE ENERGIA ELÉTRICA, E DEFINIA OUTRAS PROVIDÊNCIAS.
e) Resolução SEFAZ n.º 91, de 06 de dezembro de 2007;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 91/2007, ORA REVOGADA, ESTABELECIA REGRAS SOBRE A
OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DOS ARQUIVOS DE OPERAÇÕES DO SINTEGRA, DENTRE
OUTRAS PROVIDÊNCIAS.
f) Resolução SEFAZ n.º 594, de 7 de fevereiro de 2013;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 594/2013, ORA REVOGADA, REVOGOU O DISPOSITIVO DA
RESOLUÇÃO 5.723/2001, QUE DISPENSAVA A INCLUSÃO DAS INFORMAÇÕES DOS TIPOS DE
REGISTREOS 54 E 75 NOS ARQUIVOS DE OPERAÇÕES DO SINTEGRA, ALÉM DE OUTRAS
PROVIDÊNCIAS.
g) Portaria SEFIS n.º 475, de 15 de fevereiro de 2001;
ESSA RESOLUÇÃO SEFIS 475/2001, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE A INCLUSÃO DE
CONTRIBUINTES NO SINTEGRA E SOBRE AS ENTREGAS DE QUIVO MAGNÉTICO DE QUE TRATAVA
A RESOLUÇÃO SEFCON Nº 5.723/2001, ORA TAMBÉM REVOGADA POR ESTA RESOLUÇÃO
SEFAZ 720/2014.
XI - relativo ao DUB-ICMS: Resolução SEFAZ n.º 180, de 05 de dezembro de 2008;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 180/2008, ORA REVOGADA, CRIOU O DOCUMENTO DE UTILIZAÇÃO
DE BENEFÍCIOS FISCAIS DO ICMS (DUB-ICMS) E O MANUAL DE INSTRUÇÃO PARA O SEU
PREENCHIMENTO, TUDO TENDO SIDO DISPONIBILIZADO NO ENDEREÇO ELETRÔNICO DA
SEFAZ.
XII - relativo à devolução de embalagens vazias de agrotóxicos: Resolução SEFAZ n.º 121, de 25 de
janeiro de 2008;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 121/2008, ORA REVOGADA, ESTABELECIA PROCEDIMENTOS A
SEREM ADOTADOS PARA A DEVOLUÇÃO DE EMBALAGENS VAZIAS DE AGROTÓXICOS E
RESPECTIVAS TAMPAS, CONFORME PREVISTO NO CONVÊNIO ICMS 42/01.
XIII - relativo à construção civil: Resolução SEFCON n.º 4.457, de 24 de julho de 2000;
ESSA RESOLUÇÃO SEFCON 4.457/2000, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE O ICMS
INCIDENTE NAS SAÍDAS INTERESTADUAIS DE MERCADORIAS DESTINADAS A EMPRESAS DE
CONSTRUÇÃO CIVIL.
XIV - relativo à entrega de arquivo eletrônico pela administradora de cartões de crédito: Resolução
SEFAZ n.º 125, de 20 de fevereiro de 2008;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 125/2008, ORA REVOGADA, DISCIPLINAVA A ENTREGA DE ARQUIVO
MAGNÉTICO PELA EMPRESA ADMINISTRADORA DE CARTÕES DE CRÉDITO OU DÉBITO,
RELATIVA ÀS OPERAÇÕES OU PRESTAÇÕES REALIZADAS POR CONTRIBUINTE.
XV - relativo à distribuição, gratuita ou onerosa, de mercadorias para empregados: Resolução SEF n.º
1.701, de 15 de fevereiro de 1990;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 1.701/1990, ORA REVOGADA, FIXAVA NORMAS APLICÁVEIS À
CIRCULAÇÃO DE PRODUTOS COMPONENTES DA CHAMADA “CESTA BÁSICA” ADQUIRIDOS POR
CONTRIBUINTE DO ICMS PARA DISTRIBUIÇÃO ENTRE SEUS EMPREGADOS.
47
XVI - relativo à operação realizada no mercado interno com pedras preciosas a não residentes no
País:
a) Resolução SEF n.º 2.968, de 23 de outubro de 1998;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 2.968/1998, ORA REVOGADA, DISCIPLINAVA A VENDA DE PEDRAS
PRECIOSAS E SEMIPRECIOSAS, METAIS PRECIOSOS, OBRAS DERIVADAS E ARTEFATOS DE
JOALHARIA, COM PAGAMENTO EM MOEDA ESTRANGEIRA, REALIZADA NOMERCADO INTERNO A
NÃO RESIDENTES NO PAÍS.
b) Portaria SAAT n.º 007, de 18 de junho de 1999;
ESSA PORTARIA SAAT 7/1999, ORA REVOGADA, FIXAVA NORMAS PARA A CONCESSÃO DO
REGIME ESPECIAL DE QUE TRATA A RESOLUÃO SEF 2.968, DE 23/10/98.
XVII - relativo ao RECOPI NACIONAL: Resolução SEFAZ n.º 662, de 26 de agosto de 2013;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 662/2013, ORA REVOGADA, REGULAMENTAVA O RECOPI NACIONAL
(SISTEMA DE REGISTRO E CONTROLE DAS OPERAÇÕES COM PAPEL IMUNE NACIONAL), NO
ÂMBITO DO ESTADO DO RIO DE JANEIRO.
a) Resolução SEF n.º 2.968, de 23 de outubro de 1998;
ESSA RESOLUÇÃO SEF 2.968/1998, ORA REVOGADA, DISCIPLINAVA A VENDA DE PEDRAS
PRECIOSAS E SEMIPRECIOSAS, METAIS PRECIOSOS, OBRAS DERIVADAS E ARTEFATOS DE
JOALHARIA, COM PAGAMENTO EM MOEDA ESTRANGEIRA, REALIZADA NOMERCADO INTERNO A
NÃO RESIDENTES NO PAÍS.
b) Portaria SAAT n.º 007, de 18 de junho de 1999;
ESSA PORTARIA SAAT 7/1999, ORA REVOGADA, FIXAVA NORMAS PARA A CONCESSÃO DO
REGIME ESPECIAL DE QUE TRATA A RESOLUÃO SEF 2.968, DE 23/10/98.
XVIII - relativo à emissão em via única da nota de energia elétrica: Resolução SEFAZ n.º 97, de 15 de
fevereiro de 2004;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 97/2004, ORA REVOGADA, DISPA SOBRE A EMISSÃO DE
DOCUMENTOS FISCAIS EM VIA ÚNICA POR SISTEMA ELETRÔNICO DE PROCESSAMENTO DE
DADOS, BEM COMO SOBRE A SUA ESCRITURAÇÃO, ARQUIVAMENTO E A PRESTAÇÃO DE
INFORMAÇÕES AO FISCO, OR CONTRIBUINTE PRESTADOR DE SERVIÇOS DE COMUNICAÇÃO,
FORNECEDOR DE ENERGIA ELÉTRICA E DE GÁS CANALIZADO.
XIX - relativo à emissão de documentos fiscais nas operações internas concernentes à circulação de
energia elétrica, sujeitas a faturamento sob o sistema de compensação de energia elétrica de que trata
a Resolução Normativa nº 482/12 da ANEEL: Resolução SEFAZ n.º 596, de 15 de fevereiro de 2013;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 596/2013, ORA REVOGADA, DISCIPLINAVA A EMISSÃO DOS
DOCUMENTOS FISCAIS NAS OPERAÇÕES INTERNAS RELATIVAS À CIRCULAÇÃO DE ENERGIA
ELÉTRICA, SUJEITAS A FATURAMENTO SOB O SISTEMA DE COMPENSAÇÃO DE ENERGIA
ELÉTRICA DE QUE TRATA A RESOLUÇÃO NORMATIVA Nº 482/2012, DA ANEEL – AGÊNCIA
NACIONAL DE ENERGIA ELÉTRICA.
XX - relativo à prestação pré-paga de serviços de telefonia: Resolução SER n.º 240, de 04 de janeiro de
2006;
ESSA RESOLUÇÃO SER 240/2006, ORA REVOGADA, DEFINIA PROCEDIMENTOS REFERENTES À
PRESTAÇÃO PRÉ-PAGA DE SERVIÇOS DE TELEFONIA.
XXI - relativos ao Simples Nacional:
a) Resolução SEFAZ n.º 53, de 26 de julho de 2007;
48
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 53/2007, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE MEDIDAS
DECORRENTES DA IMPLANTAÇÃO DO SIMPLES NACIONAL.
b) Resolução SEFAZ n.º 93, de 20 de dezembro de 2007;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 93/2007, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE O CÁLCULO DO ICMS
DEVIDO PELO SIMPLES NACIONAL, EM DECORRÊNCIA DAS REDUÇÕES INSTITUÍDAS PELA LEI
Nº 5.147/2007.
c) Resolução SEFAZ n.º 97, de 20 de dezembro de 2007;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 97/2007, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE A EXCLUSÃO DE
OFÍCIO DE MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE DO SIMPLES NACIONAL.
d) Resolução SEFAZ n.º 122, de 25 de janeiro de 2008;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 122/2008, ORA REVOGADA, DEFINIA PROCEDIMENTOS SOBRE O
INDEFERIMENTO DA OPÇÃO PELO SIMPLES NACIONAL.
e) Resolução SEFAZ n.º 194, de 19 de fevereiro de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 194/2009, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE O CRÉDITO DE ICMS
NAS AQUISIÇÕES DE MERCADORIAS DE ME/EPP OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL.
f) Resolução SEFAZ n.º 201, de 4 de maio de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 201/2009, ORA REVOGADA, DEFINIA PROCEDIMENTOS SOBRE O
ICMS DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA POR ME/EPP OPTANTE PELO SIMPLES
NACIONAL, NA QUALIDADE DE SUBSTITUTA TRIBUTÁRIA.
g) Resolução SEFAZ n.º 229, de 04 de setembro de 2009;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 229/2009, ORA REVOGADA, DISCIPLINAVA A ESCRITURAÇÃO DO
LIVRO REGISTRO DE ENTRADAS PELAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE
OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
h) Resolução SEFAZ n.º 491, de 27 de abril de 2012;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 491/2012, ORA REVOGADA, DISPUNHA SOBRE O MEI –
MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL -.
i) art. 1º e Anexo Único da Resolução SEFAZ n.º 698, de 10 de dezembro de 2013;
ESSA RESOLUÇÃO SEFAZ 698/2013, QUE TEVE O SEU ARTIGO 1º E O SEU ANEXO ÚNICO ORA
REVOGADOS, ESTABELECE PROCEDIMENTOS OPERACIONAIS PARA A FRUIÇÃO DOS
BENEFÍCIOS DECORRENTES DA LEI Nº 6.571/13, PELAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE
PEQUENO PORTE OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL.
j) Portaria SSER n.º 10, de 17 de setembro de 2008;
ESSA PORTARIA SSER 10/2008, ORA REVOGADA, FIXAVA PROCEDIMENTOS A SEREM
ADOTADOS POR EMPRESAS EXCLUÍDAS DO SIMPLES NACIONAL.
k) Portaria SSER n.º 15, de 4 de setembro de 2009;
ESSA PORTARIA SSER 15/2009, ORA REVOGADA, TRATAVA SOBRE O LEVANTAMENTO DE
ESTOQUE DAS NOVAS MERCADORIAS SUBMETIDAS AO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
E PAGAMENTO DO ICMS PELAS EMPRESAS ENQUADRADAS NO SIMPLES NACIONAL.
49
l) Portaria SSER n.º 19, de 08 de fevereiro de 2010;
ESSA PORTARIA SSER 19/2010, ORA REVOGADA, ESTABELECIA REGRAS SOBRE O
CUMPRIMENTO DE OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS DO ICMS POR MICROEMPRESAS E EMPRESAS
DE PEQUENO PORTE, ENQUANTO NÃO FOSSE CONFIRMADA SUA OPÇÃO PELO SIMPLES
NACIONAL.
m) Portaria SSER n.º 40, de 04 de julho de 2013.
ESSA PORTARIA SSER 40/2013, ORA REVOGADA, DEFINIA NORMAS COMPLEMENTARES SOBRE
O MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL DE QUE TRATAVA A RESOLUÇÃO SEFAZ Nº 491/2012,
TAMBÉM ORA REVOGADA.
Art. 7.º Esta Resolução entra em vigor na data da sua publicação,
produzindo efeitos a partir de 10 de fevereiro de 2014.
Parágrafo único - O disposto no caput deste artigo não prejudica a produção de efeitos de
Convênios, Ajustes e Protocolos que já dispunham sobre a matéria antes da publicação
desta Resolução.
PARTE I
DAS DISPOSIÇÕES PRELIMINARES
Art. 1.º Esta Resolução disciplina os deveres instrumentais relativos ao Imposto sobre Operações relativas à
Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de
Comunicação (ICMS), sem prejuízo das demais normas tributárias, observado o seguinte:
I - a expressão “Nota Fiscal” refere-se à Nota Fiscal Eletrônica (NF-e), modelo 55, ou, ainda, ao modelo 1 ou
1-A, devendo ser observado quanto a obrigatoriedade de uso da NF-e o disposto no Anexo II da Parte II
desta Resolução;
II - na hipótese de utilização de NF-e, o Documento Auxiliar da NF-e (DANFE) utilizado para acompanhar o
trânsito de mercadorias será impresso em uma única via, salvo disposição contrária prevista na legislação;
III - o contribuinte obrigado ao uso de NF-e, nas hipóteses em que a legislação estabeleça finalidade
específica de emissão do documento, como “Complementar” ou “Devolução”, deve indicar a correspondente
finalidade de emissão no campo próprio, previsto no Manual de Orientação do Contribuinte, observado o
disposto nos §§ 1 e 2.º deste artigo;
IV - na hipótese em que a legislação exija que no documento fiscal emitido a ser emitido contenha referência
a outro documento fiscal ou informação sobre o local de entrega ou de retirada da mercadoria ou bem, essas
deverão ser apostas:
a) no caso de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, no campo “ Informações Complementares”;
b) no caso de NF-e, no campo específico, previsto no Manual de Orientação do Contribuinte, observado o §
1.º deste artigo;
V - aplicar-se-ão à EFD ICMS/IPI as normas relativas à escrituração constantes:
a) do Ato COTEPE 9/08;
b) do Guia Prático da EFD ICMS/IPI;
c) da Tabela “Normas Relativas à EFD” do Anexo VII da Parte II desta Resolução; e
e) do Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.º 27.427, de 17 de novembro de 2000, e desta
Resolução, atinentes à escrituração de livros fiscais em geral, no que couber.
§ 1.º O disposto no inciso III do caput deste artigo somente será exigível após a entrada em operação de
versão do aplicativo emissor de NF-e que contemple a funcionalidade necessária ao cumprimento do
procedimento previsto no referido dispositivo e quando a utilização dessa nova versão se tornar obrigatória.
§ 2.º Nas hipóteses do inciso III e da alínea “b” do inciso IV do caput deste artigo, a emissão com utilização de
finalidade distinta da prevista e a consignação dos dados em campo diverso do especificado, previstos no
Manual de Orientação do Contribuinte, não suprem a exigência imposta, sujeitando o contribuinte a
penalidade cabível.
§ 3.º Nesta Resolução, utilizam-se as seguintes siglas e expressões abreviadas:
AIDF Autorização para Impressão de Documentos Fiscais
ANEEL Agência Nacional de Energia Elétrica
ATI Assessoria de Tecnologia da Informação
CAD-ICMS Cadastro Geral de Contribuintes do Estado do Rio de Janeiro
50
CCAFI Coordenação de Controle de Ações Fiscais e Intercâmbio
CEP Código de endereçamento postal
CFOP Código Fiscal de Operação e Prestação
Comitê para Gestão da Rede Nacional para Simplificação do Registro e da
CGSIM
Legalização de Empresas e Negócios
CGSN Comitê Gestor do Simples Nacional
CIAP Controle de Crédito de ICMS do Ativo Permanente
CIEF Coordenação de Informações Econômico-Fiscais
CISC Comprovante de Inscrição e de Situação Cadastral
CNAE Classificação Nacional de Atividades Econômicas
CNPJ Cadastro Nacional de Pessoas Jurídicas
GNRE Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais
COCAF Coordenação de Cadastro Fiscal
CODEC Coordenação de Controle do Crédito
COGESP Coordenação de Gestão de Projetos
CPF Cadastro de Pessoa Física
CT-e Conhecimento de Transporte Eletrônico, modelo 57
CTMC Conhecimento de Transporte Multimodal de Cargas, modelo 26
CTRC Conhecimento de Transporte Rodoviário de Cargas, modelo 8
DAC Divisão de Atendimento ao Contribuinte
DACTE Documento Auxiliar do CT-e
DANFE Documento Auxiliar da NF-e
DAS Documento de Arrecadação do Simples Nacional
DECLAN-IPM Declaração Anual para o Índice de Participação dos Municípios
DOERJ Diário Oficial do Estado do Rio de Janeiro
DUB-ICMS Documento de Utilização de Benefícios Fiscais do ICMS
ECF Emissor de Cupom Fiscal
ECT Empresa Brasileira de Correios e Telégrafos
EFD ICMS/IPI Escrituração Fiscal Digital ICMS/IPI
GIA-ICMS Guia de Informação e Apuração do ICMS
ICP-Brasil Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira
IPI Imposto sobre Produtos Industrializados
JUCERJA Junta Comercial do Estado do Rio de Janeiro
MDF-e Manifesto Eletrônico de Documentos Fiscais, modelo 58
MEI Microempreendedor Individual
NF-e Nota Fiscal Eletrônica, modelo 55
PAF-ECF Programa Aplicativo Fiscal - Emissor de Cupom Fiscal
Página da SEFAZ,
Endereço eletrônico da SEFAZ (www.fazenda.rj.gov.br)
na Internet
Programa Gerador do Documento de Arrecadação do Simples Nacional -
PGDAS-D
Declaratório
RAICMS Registro de Apuração do ICMS
RCPJ Registro Civil das Pessoas Jurídicas
RECOPI
Registro e Controle das Operações com Papel Imune Nacional
NACIONAL
RFB Receita Federal do Brasil
Regulamento do ICMS, aprovado pelo Decreto n.º 27.427, de 17 de
RICMS/00
novembro de 2000
Livro Registro de Utilização de Documentos Fiscais e Termos de
RUDFTO
Ocorrências, modelo 6
SAF Subsecretaria-Adjunta de Fiscalização
SEFAZ Secretaria de Estado de Fazenda do Rio de Janeiro
SEPD Sistema eletrônico de processamento de dados
SICAD Sistema de Cadastro do ICMS
Sistema de Recolhimento em Valores Fixos Mensais dos Tributos
SIMEI
abrangidos pelo Simples Nacional
51
Sistema Integrado de Informações sobre Operações Interestaduais com
SINTEGRA
Mercadorias e Serviços
SSER Subsecretaria de Receita
Superintendência de Arrecadação, Cadastro e Informações Econômico-
SUACIEF
Fiscal
SUPLAM Superintendência de Planejamento, Avaliação e Modernização
ST Superintendência de Tributação
TED Transmissão Eletrônica de Documentos
TSE Taxa de Serviços Estaduais
PARTE II
DOS PROCEDIMENTOS RELACIONADOS À OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA
ANEXO I
DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DO ICMS (CAD-ICMS)
TÍTULO I
DO CADASTRO DE CONTRIBUINTES DO IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES RELATIVAS À CIRCULAÇÃO
DE MERCADORIAS E SOBRE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS DE TRANSPORTE INTERESTADUAL E
INTERMUNICIPAL E DE COMUNICAÇÃO (CAD-ICMS)
CAPÍTULO I
DA FINALIDADE
Art. 1.º O Cadastro de Contribuintes do Imposto sobre operações relativas à Circulação de Mercadorias e
sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (CAD-ICMS)
tem por finalidade identificar as pessoas físicas e jurídicas e os empresários individuais que pratiquem
operações relativas à circulação de mercadorias, ou a elas equiparadas, ou ainda, que prestem serviços na
área de competência tributária estadual, mesmo quando essas operações ou prestações, que constituem fato
gerador do imposto, tenham seu pagamento antecipado ou diferido, ou quando o crédito tributário for diferido,
reduzido ou excluído em virtude de isenção ou outros benefícios, incentivos ou favores fiscais, ou, ainda,
quando se tratar de operações imunes do imposto.
Parágrafo único - A critério da Administração, o cadastro conterá o registro e a identificação de outras
pessoas relacionadas com as operações e prestações previstas no caput deste artigo ou que necessitem de
inscrição estadual para fins de controle.
CAPÍTULO II
DO REGISTRO NO CAD-ICMS
Art. 2.º No CAD-ICMS devem ser registradas todas as pessoas físicas e os estabelecimentos de pessoas
jurídicas e de empresários individuais que pratiquem operações relativas à circulação de mercadorias e os
que prestem serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação.
Seção I
Do Conceito de Estabelecimento para Efeito de Registro no CAD-ICMS
Art. 3.º Considera-se como estabelecimento o local, privado ou público, edificado ou não, próprio ou de
terceiro, onde a pessoa física ou jurídica exerça toda ou parte de sua atividade econômica, em caráter
permanente ou temporário, ainda que se destine a simples depósito ou armazenagem ou exposição de
mercadorias ou bens relacionados com o exercício de sua atividade.
§ 1.º Para efeito de cadastramento no CAD-ICMS não serão tratados como estabelecimentos:
I - os locais nos quais sejam exercidas somente atividades administrativas, exceto nos casos previstos nos
incisos IX e X do art. 20 deste Anexo;
II - o local de simples fornecimento de refeições, instalado em estabelecimento pertencente à empresa
contratante, desde que destinadas, exclusivamente, ao seu pessoal e que tenham sido preparadas no
estabelecimento do fornecedor;
III - os canteiros de obras vinculados a estabelecimento cadastrado, desde que nos mesmos não se
desenvolva atividade geradora de obrigação tributária principal;
IV - os postos de venda de serviços de empresas de transporte de passageiros inscritas no CAD-ICMS;
V - os locais de simples guarda de veículos de empresas de transporte inscritas no CAD-ICMS, mesmo
quando houver serviços de revisão e abastecimento da frota própria;
VI - as oficinas mecânicas pertencentes a empresas de transporte inscritas no CAD-ICMS que realizem
somente serviços para a própria empresa;
VII - os locais de instalação de torres de transmissão e equipamentos similares pertencentes a empresas
inscritas no CAD-ICMS, utilizados para distribuição de serviços de comunicação ou de energia elétrica.
§ 2.º Para efeito do disposto neste Anexo:
52
I - os empresários individuais são equiparados às pessoas jurídicas.
II - o conjunto de estabelecimentos pertencentes à mesma raiz do CNPJ é chamado de empresa.
Art. 4.º Em função da quantidade de inscrições que a empresa possua no CAD-ICMS, um estabelecimento
será classificado como:
I - Único, quando somente esse estabelecimento da empresa for inscrito;
II - Principal, quando a empresa tiver mais de uma inscrição estadual e ele for designado como responsável
perante o fisco estadual;
III - Dependente, quando a empresa tiver mais de uma inscrição estadual e ele não for designado como
principal.
§ 1.º A matriz da empresa será classificada como estabelecimento principal quando inscrita e habilitada no
CAD-ICMS; caso contrário, quaisquer das filiais da empresa com inscrição habilitada poderá ser classificada
como principal.
§ 2.º Caso o estabelecimento matriz da empresa esteja em outra unidade da Federação e existam filiais
localizadas no Estado do Rio de Janeiro, com inscrição habilitada no CAD-ICMS, a matriz não deverá ser
classificada como principal perante o fisco estadual.
§ 3.º Quando a empresa possuir filiais cadastradas nos segmentos de inscrição facultativa e obrigatória, a
classificação de estabelecimento principal deverá ser atribuída a uma inscrição obrigatória.
§ 4.º O contribuinte deverá indicar o novo estabelecimento principal perante o fisco estadual quando:
I - da apresentação de pedido de concessão de inscrição para o segundo estabelecimento da empresa;
II - da desativação, a pedido ou de ofício, da inscrição do estabelecimento cadastrado como principal.
§ 5.º Sempre que for indicada uma inscrição como estabelecimento principal, o SICAD promoverá,
automaticamente, as alterações cadastrais que se façam necessárias nas demais inscrições da empresa.
Art. 5.º Todo estabelecimento de pessoa física contribuinte será considerado como único perante o fisco
estadual, ainda que possua mais de uma inscrição estadual.
Art. 6.º Os estabelecimentos, ao se cadastrarem no CAD-ICMS, deverão informar as atividades econômicas
desenvolvidas no local, num máximo de 3 (três), codificando-as segundo a CNAE.
Parágrafo único - Os códigos CNAE informados deverão ser adequados às atividades econômicas
desenvolvidas pelo contribuinte e, no caso de pessoa jurídica, corresponder ao objeto social constante no
último ato registrado.
Art. 7.º As atividades econômicas informadas serão classificadas, por grau de importância, em:
I - Principal, assim considerada a atividade de produção ou venda de mercadorias ou serviços que gerar
maior receita operacional para o estabelecimento ou, no caso da circulação da mercadoria ocorrer dentro da
própria empresa, o maior valor de transferência;
II - Secundárias, assim consideradas as demais atividades exercidas no mesmo estabelecimento.
Art. 8.º O estabelecimento, em função da natureza das atividades desenvolvidas, será classificado como:
I - unidade operacional, quando exercer atividades de produção ou de venda de produtos ou serviços;
II - unidade auxiliar, quando servir apenas à própria empresa, exercendo exclusivamente funções gerenciais
ou de apoio administrativo ou técnico, direcionadas à criação das condições necessárias para o exercício das
atividades operacionais dos demais estabelecimentos, não desenvolvendo atividade de produção ou de
venda de mercadorias ou serviços.
§ 1.º Serão consideradas unidades operacionais:
I - os estabelecimentos nos quais sejam exercidas operações reais ou escriturais de circulação de
mercadorias ou de prestação de serviços,
II - os pontos localizados em via ou logradouro público ou particular, em área de circulação de shopping
center, prédio comercial, galeria ou assemelhado, ou em área delimitada no interior de outro estabelecimento
ou de veículo de transporte marítimo ou ferroviário, ainda que somente realize transações comerciais sem
saída de mercadora ou que se limite a extrair pedidos.
§ 2.º Os estabelecimentos de pessoas físicas contribuintes serão classificados como unidades operacionais.
§ 3.º Poderão ser inscritos no CAD-ICMS, quando localizados no Estado do Rio de Janeiro, os seguintes tipos
de unidade auxiliar:
I - escritório administrativo, assim considerado o estabelecimento que exerça exclusivamente funções
administrativas ou de gestão gerencial, observado o disposto no inciso I do § 1.º do art. 3.º deste Anexo;
II - depósito fechado, assim considerado o estabelecimento que exerça exclusivamente a função de
armazenagem de mercadorias próprias destinadas à comercialização e/ou industrialização.
§ 4.º As unidades auxiliares deverão ser cadastradas com os códigos CNAE correspondentes às atividades
econômicas:
I - da(s) unidade(s) operacional(is) a que servem, no caso de depósito fechado ou ponto de exposição;
II - principais da empresa, no caso de escritório administrativo.
§ 5.º A unidade auxiliar com a função de depósito fechado será classificada como estabelecimento
dependente, sendo obrigatório que a empresa possua unidade operacional localizada nesta unidade da
federação, com inscrição habilitada no SICAD.
53
Art. 9. De acordo com a atividade econômica predominante exercida, o estabelecimento será qualificado
como:
I - industrial quando realizar operação que modifique a natureza, o funcionamento, o acabamento, a
apresentação ou a finalidade de produto, ou o aperfeiçoe para o consumo ou para o uso como matéria-prima
por outro industrial;
II - atacadista quando efetuar operações de revenda de mercadorias de terceiros, de origem agropecuária,
extrativa ou industrial, em qualquer nível de processamento (em bruto, beneficiadas, semielaboradas e
prontas para uso) e em qualquer quantidade, para varejistas, outros atacadistas e agentes produtores em
geral, empresariais, institucionais e profissionais, ou seja, para pessoas jurídicas, estabelecimentos
agropecuários, industriais, comerciais e de serviços, instituições públicas e privadas e profissionais
autônomos;
III - varejista quando efetuar operações de venda de mercadorias, novas ou usadas, ao consumidor final, para
consumo pessoal ou domiciliar.
Seção II
Da Identificação do Contribuinte
Art. 10. A identificação do contribuinte, no CAD-ICMS, dar-se-á pelo seu número de inscrição estadual, por
meio do qual se registra, além dos dados cadastrais pertinentes, sua respectiva unidade de cadastro e de
fiscalização.
Subseção I
Do Número de Inscrição Estadual
Art. 11. A cada estabelecimento inscrito, pertencente a pessoa jurídica ou empresário individual, ainda que
dependente, e a cada pessoa física-contribuinte inscrita, corresponderá um número de inscrição, constituído
de 8 (oito) algarismos, servindo um deles de dígito verificador.
Parágrafo único - O número da inscrição deverá constar de todos os documentos fiscais e será mencionado
nas petições, declarações e formulários apresentados às repartições fiscais, no DARJ e nos termos de
abertura e de encerramento dos livros de escrituração fiscal.
Art. 12. O número de inscrição no CAD-ICMS será atribuído de forma automática pelo SICAD no momento da
confirmação da validade do pedido pelas unidades cadastradoras.
Parágrafo único. São unidades cadastradoras:
I - no âmbito da SEFAZ:
a) as Inspetorias Regionais de Fiscalização (IRF);
b) as Inspetorias de Fiscalização Especializada (IFE);
c) a Coordenação de Cadastro Fiscal (COCAF);
II - a Junta Comercial do Estado do Rio de Janeiro (JUCERJA).
Art. 13. O número de inscrição já atribuído não poderá, em qualquer hipótese, ser reutilizado para novo
registro.
Art. 14. Será inutilizada a inscrição quando atribuída indevidamente ou em desacordo com o segmento de
cadastro reservado à natureza do contribuinte.
Parágrafo único - Na hipótese de constatação da impropriedade do cadastramento, será atribuído novo
número de inscrição no segmento próprio, se for o caso.
Subseção II
Das Unidades de Cadastro e de Fiscalização
Art. 15. Os contribuintes inscritos no CAD-ICMS ficarão vinculados a repartições fiscais que atuarão como
unidades de cadastro e/ou como unidades de fiscalização.
§ 1.º Para efeitos do disposto no caput deste artigo, conceitua-se como:
I - unidade de cadastro: a repartição fiscal encarregada de adotar as providências relacionadas com o CAD-
ICMS, segundo as disposições contidas neste Anexo e demais normas pertinentes;
II - unidade de fiscalização: a repartição fiscal encarregada de adotar as providências relacionadas com a
verificação do cumprimento de obrigação tributária e da correção do lançamento de tributo estadual, segundo
as normas da legislação aplicável.
§ 2.º As IRF da Capital e do Interior e as IFE atuarão como unidades de cadastro e de fiscalização, exceto a
IFE 02 - Comércio Exterior, que atuará exclusivamente como unidade de fiscalização.
Art. 16. A unidade de cadastro e de fiscalização dos contribuintes será:
I - a IFE 04 - Petróleo e Combustível, quando se tratar de estabelecimento de empresa que tenha pelo menos
uma inscrição habilitada, com atividade econômica, principal ou secundária, constante no Subanexo I.B.1.1;
II - a IFE 07 - Supermercados e Lojas de Departamentos, quando se tratar de estabelecimento das empresas
relacionadas:
54
a) no Subanexo I.C.1.1, enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada, com atividade econômica
principal constante no Subanexo I.B.2 e não se enquadrarem na condição prevista no inciso I do caput deste
artigo;
b) no Subanexo I.C.1.2, enquanto atuarem preponderantemente no setor de comércio varejista e não se
enquadrarem na condição prevista no inciso I do caput deste artigo;
III - a IFE 03 - Energia Elétrica e Telecomunicações, quando se tratar de estabelecimento das empresas
relacionadas no Subanexo I.C.2, enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada com atividade
econômica principal constante no Subanexo I.B.3, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos
I e II do caput deste artigo;
IV - a IFE 05 - Siderurgia, Metalurgia e Material de Construção em Geral, quando se tratar de
estabelecimento das empresas relacionadas:
a) no Subanexo I.C.3.1, enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica
principal constante no Subanexo I.B.4.1, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a III
do caput deste artigo;
b) no Subanexo I.C.3.2, enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica
principal constante no Subanexo I.B.4.2, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a III
V - a IFE 11 - Bebidas, quando se tratar de estabelecimento das empresas relacionadas no Subanexo I.C.4,
enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica principal constante no
Subanexo I.B.5, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a IV do caput deste artigo;
VI - a IFE 10 - Produtos Alimentícios, quando se tratar de estabelecimento das empresas relacionadas no
Subanexo I.C.5 enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica principal
constante no Subanexo I.B.6, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a V do caput deste
artigo;
VII - a IFE 12 - Veículos e Material Viário, quando se tratar de estabelecimento das empresas relacionadas no
Subanexo I.C.6, enquanto mantiverem pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica
principal constante no Subanexo I.B.7, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a VI
VIII - a IFE 06 - Substituição Tributária, quando se tratar de estabelecimento das empresas relacionadas no
principal constante no Subanexo I.B.8, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a VII
IX - a IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte
Intermunicipais e Interestaduais quando se tratar de estabelecimento das empresas relacionadas no
principal constante no Subanexo I.B.9, e não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a VIII
X - a IFE específica, conforme disposto nos Subanexos I.B, quando se tratar de estabelecimento localizado
em outra unidade da Federação, de empresas com pelo menos uma inscrição habilitada com atividade
econômica principal constante nesses Subanexos, e que não se enquadrarem nas condições previstas nos
incisos I a IX do caput deste artigo;
XI - a IFE 06 - Substituição Tributária, no caso de estabelecimento localizado em outra unidade da
Federação, de empresas que não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a X do caput deste
artigo;
XII - a Inspetoria Regional de Fiscalização que circunscrever a área geográfica do endereço do
estabelecimento único ou principal da empresa, quando se tratar de estabelecimentos localizados no Estado
do Rio de Janeiro, de empresas que não se enquadrarem nas condições previstas nos incisos I a XI
do caput deste artigo, observado o disposto no § 3.º deste artigo;
XIII - no caso de pessoa física contribuinte, a Inspetoria Regional de Fiscalização que circunscrever o local de
exercício de suas atividades, observado o disposto no § 3.º deste artigo.
§ 1.º Os critérios de determinação da unidade de cadastro e de fiscalização previstos nos incisos I a IX
do caput deste artigo serão válidos para todos os estabelecimentos da empresa, independente da sua
localização, exceto para os que se enquadrarem na condição prevista no inciso I do caput deste artigo.
§ 2.º A inscrição única, concedida no segmento de pessoa física-contribuinte a revendedores autônomos de
empresa, terá como unidade de cadastro e de fiscalização a mesma repartição fiscal do estabelecimento da
empresa, industrial ou comercial, que será responsável pelo recolhimento antecipado do imposto por eles
devido.
§ 3.º A unidade de cadastro e/ou de fiscalização dos contribuintes, segundo o critério de área geográfica,
previsto nos incisos XII e XIII do caput deste artigo, será determinada:
I - pelo bairro do endereço do estabelecimento cadastrado como único ou principal, quando localizado no
Município do Rio de Janeiro, conforme Subanexo I.A.1;
55
II - pelo município do endereço do estabelecimento cadastrado como único ou principal, quando localizado
em outra cidade do Estado do Rio de Janeiro, conforme Subanexo I.A.2.
§ 4.º Com base nas regras estabelecidas nos incisos do caput deste artigo, o SICAD promoverá
automaticamente, no CAD-ICMS, as alterações que se façam necessárias, sempre que:
I - houver alteração das atividades econômicas do contribuinte registradas no SICAD, caso estejam
vinculadas, pelo Subanexo I.B, a uma Inspetoria de Fiscalização Especializada;
II - em decorrência de fusão ou incorporação, for alterada a raiz do CNPJ de estabelecimento de empresa
vinculada, pelo Subanexo I.C, a uma Inspetoria de Fiscalização Especializada;
III - algum código de atividade econômica, vinculado a uma Inspetoria de Fiscalização Especializada, for
excluído ou incluído nas relações que compõem os Subanexos I.B;
IV - a alteração do endereço de contribuinte cadastrado como estabelecimento principal ou a indicação de
outra inscrição como estabelecimento principal causar a alteração da unidade de cadastro dos
estabelecimentos dependentes.
§ 5.º Os Subanexos I.B e I.C deste Anexo serão periodicamente alterados, visando:
I - à ratificação das atualizações automáticas promovidas pelo SICAD, previstas nos incisos I a III do § 4.º
deste artigo; e
II - ao aperfeiçoamento periódico do controle fiscal dos contribuintes, a partir de informações econômico-
fiscais disponíveis nos diversos sistemas informatizados da SEFAZ.
Art. 17. Independentemente da sua unidade de cadastro, os contribuintes terão como unidade de fiscalização
suplementar a:
I - IFE 04 - Petróleo e Combustível, no caso de estabelecimento localizado no Estado do Rio de Janeiro que
exerça atividade econômica principal constante no Subanexo I.B.1.2;
II - IFE 07 - Supermercados e Lojas de Departamentos, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha
pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica principal constante no Subanexo I.B.2, e
desde que não se enquadrem na condição prevista no inciso I do caput deste artigo;
III - IFE 03 - Energia Elétrica e Telecomunicações, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha pelo
menos uma inscrição habilitada com atividade econômica principal constante no Subanexo I.B.3, e desde que
não se enquadrem nas condições previstas nos incisos I e II do caput deste artigo;
IV - IFE 05 - Siderurgia, Metalurgia e Material de Construção em Geral, no caso dos estabelecimentos de
empresa que tenha pelo menos uma inscrição habilitada com atividade econômica principal constante no
Subanexo I.B.4.1 e I.B.4.2, e desde que não se enquadrem nas condições previstas nos incisos I a III
V - IFE 11 - Bebidas, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha pelo menos uma inscrição
habilitada com atividade econômica principal constante no Subanexo I.B.5, e desde que não se enquadrem
nas condições previstas nos incisos I a IV do caput deste artigo;
VI - IFE 10 - Produtos Alimentícios, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha pelo menos uma
inscrição habilitada com atividade econômica principal constante no Subanexo I.B.6, e desde que não se
enquadrem nas condições previstas nos incisos I a V do caput deste artigo;
VII - IFE 12 - Veículos e Material Viário, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha pelo menos
uma inscrição habilitada com atividade econômica principal constante no Subanexo I.B.7, e desde que não se
enquadrem nas condições previstas nos incisos I a VI do caput deste artigo;
VIII - IFE 06 - Substituição Tributária, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha pelo menos uma
enquadrem nas condições previstas nos incisos I a VII do caput deste artigo;
IX - IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e Prestações de Serviços de Transporte
Intermunicipais e Interestaduais, no caso dos estabelecimentos de empresa que tenha pelo menos uma
enquadrem nas condições previstas nos incisos I a VIII do caput deste artigo;
§ 1.º Os critérios de determinação da unidade de fiscalização suplementar previstos nos incisos
do caput deste artigo serão válidos para todos os estabelecimentos da empresa, independente da sua
localização.
§ 2.º A unidade de fiscalização suplementar determinada no caput deste artigo executará ações fiscais
específicas autorizadas pela Coordenação de Controle de Ações Fiscais e Intercâmbio- CCAFI e as
verificações fiscais que se fizerem necessárias na situação prevista no art. 82 deste Anexo.
§ 3.º Independentemente da unidade de cadastro e de fiscalização, inclusive suplementar, dos contribuintes:
I - a IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte
Intermunicipais e Interestaduais ou a IRF que circunscrever a área de localização dos estabelecimentos, por
determinação da SAF, poderá realizar ações fiscais rápidas, voltadas para a verificação da regularidade na
emissão de documentos fiscais, ou ações fiscais específicas, de verificação do cumprimento de obrigações
acessórias;
II - a IFE 02 - Comércio Exterior poderá fiscalizar as operações de comércio exterior;
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III - as Inspetorias de Fiscalização Especializadas, por determinação da Coordenação de Controle de Ações
Fiscais e Intercâmbio- CCAFI, poderão realizar ações fiscais específicas, nos estabelecimentos que exerçam,
de forma permanente ou em operações eventuais, atividade econômica constante nos Subanexos I.B.
§ 4.º No caso previsto no § 3.º deste artigo, sem prejuízo da lavratura dos autos de infração cabíveis, as
irregularidades encontradas deverão ser comunicadas à unidade de fiscalização dos contribuintes, quando
diferente do órgão autuante, à qual caberá, se necessário, aprofundar a ação fiscal.
CAPÍTULO III
DO DESDOBRAMENTO DO CAD-ICMS
Art. 18. O CAD-ICMS se desdobra nos seguintes segmentos:
I - Cadastro de Pessoa Jurídica; e
II - Cadastro de Pessoa Física-Contribuinte.
Seção I
Do Cadastro de Pessoa Jurídica (CPJ)
Art. 19. O Cadastro de Pessoa Jurídica (CPJ) é composto de inscrições obrigatórias, facultativas e especiais,
que serão identificadas pelas seguintes faixas:
I - Inscrição Obrigatória:
a) de 75.000.000 a 89.999.999: para os contribuintes localizados neste Estado;
b) de 91.000.000 a 94.999.999: para os contribuintes localizados em outra unidade da Federação:
1 - revestidos da qualidade de contribuintes substitutos por força de Convênio ou Protocolo;
2 - que firmarem Termo de Acordo para se revestirem na condição de contribuinte substituto;
3 - sujeitos ao regime especial de comercialização de seus produtos por meio de revendedores autônomos;
II - Inscrição Facultativa: de 10.000.000 a 14.999.999; e
III - Inscrição Especial: de 95.000.000 a 95.999.999.
Subseção I
Da Inscrição Obrigatória
Art. 20. Estão obrigados à inscrição no Cadastro de Pessoa Jurídica, antes do início de suas atividades:
I - os estabelecimentos comerciais, atacadistas ou varejistas, e industriais;
II - os estabelecimentos localizados em outra unidade da Federação que revistam, por força de Convênio ou
Protocolo, a qualidade de contribuintes substitutos;
III - os estabelecimentos que, por força de legislação específica, sejam considerados como executores de
fase integrante de processo industrial;
IV - as empresas de transporte interestadual e intermunicipal, por qualquer via, de pessoas, bens,
mercadorias ou valores;
V - os estabelecimentos de empresa prestadora de serviços onerosos de comunicação, por qualquer meio,
inclusive a geração, emissão, transmissão, retransmissão, repetição, recepção e ampliação de comunicação
de qualquer natureza, ainda que iniciada ou prestada no exterior;
VI - as empresas de geração e/ou distribuição de energia elétrica;
VII - as empresas distribuidoras de água natural canalizada;
VIII - as empresas concessionárias de gás;
IX - o escritório de empresa, com estabelecimento inscrito neste Estado, que adquira mercadoria proveniente
de outra unidade da Federação, destinada a consumo ou a ativo fixo;
X - estabelecimento matriz, localizado no Estado do Rio de Janeiro, com a função de unidade auxiliar -
escritório administrativo, de empresa que realize operações tributáveis pelo ICMS em outro Estado e que não
possua outro estabelecimento inscrito no CAD-ICMS;
XI - os estabelecimentos de ensino, de qualquer grau ou natureza, quando revestidos, também, da qualidade
de contribuinte, pela prática mercantil configurada pelo fornecimento de uniformes, calçados, materiais
escolares em geral, alimentação e bebidas, ou de qualquer outra mercadoria ou prestação de serviço
compreendido no campo de incidência do ICMS;
XII - os hospitais, clínicas e casas de saúde, quando revestidos, também, da qualidade de contribuintes, pela
prática mercantil configurada pelo fornecimento de medicamentos e materiais hospitalares em geral,
alimentação e bebidas, ou de qualquer outra mercadoria ou prestação de serviço compreendido no campo de
incidência do ICMS;
XIII - as empresas de construção civil e as empreiteiras de obras;
XIV - os estabelecimentos de empresas, que desenvolvam atividades de impressão gráfica, por qualquer
meio ou processo;
XV - as empresas seguradoras que atuem no ramo não-vida, realizando a cobertura de perdas e danos de
coisas ou bens;
XVI - as instituições financeiras que operem com crédito direto ao consumidor e com mercadoria sujeita à
alienação fiduciária;
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XVII - os armazéns gerais e demais depósitos de mercadorias para terceiros, inclusive os localizados em
recinto alfandegado e os explorados por operadores portuários;
XVIII - os estabelecimentos de empresa com atividade de manutenção e/ou de reparo, em geral;
XIX - os estabelecimentos de empresas de montagem, instalação, colocação ou operação similar, em geral;
XX - os hotéis, motéis, pensões e congêneres, que fornecerem alimentação, bebida ou outra mercadoria, cujo
valor não se inclua no preço da diária ou mensalidade;
XXI - as pessoas jurídicas que atuem como "pregoeiros de pescado", na condição de prepostos dos
pescadores, de armadores de pesca, de cooperativas que congregam essas atividades, de colônias de pesca
ou de quaisquer outras;
XXII - as empresas de arrendamento mercantil - leasing;
XXIII - os representantes e os mandatários, exclusive aqueles que se limitem a extrair pedidos de
mercadorias a serem remetidas diretamente do estabelecimento fornecedor aos respectivos adquirentes;
XXIV - os estabelecimentos de empresas que se dediquem à atividade de extração e/ou beneficiamento de
minerais, inclusive de petróleo e gás natural;
XXV - as cooperativas, cujos associados desenvolvam atividades incluídas no campo de incidência do ICMS;
XXVI - as sociedades civis de fim econômico que realizem atividades de circulação de mercadorias ou
prestação de serviços descritas como fato gerador de ICMS;
XXVII - as sociedades civis de fim não econômico que explorem estabelecimento industrial, ou de extração de
substância mineral ou fóssil e as que comercializem mercadorias que, para esse fim, adquiram ou produzam;
XXVIII - os estabelecimentos comerciais de organização rudimentar explorados por pessoas jurídicas ou
empresários individuais, com atividades desenvolvidas em quiosques, trailer ou reboque, mini-bar, carrocinha,
barraca ou veículo de qualquer natureza localizado em via ou logradouro público;
XXIX - os estabelecimentos de empresa que realizem operações com programa de computador (software),
não personalizado;
XXX - o órgão da administração pública direta, a autarquia, a empresa pública federal, estadual ou municipal
e a fundação instituída e mantida pelo Poder Público, que vendam, ainda que apenas a comprador de
determinada categoria profissional ou funcional, mercadoria que, para esse fim, adquiram ou produzam;
XXXI - as empresas localizadas, ou não, neste Estado, sujeitas a regime especial de comercialização de
produtos por meio revendedores autônomos, que se responsabilizem, como substitutas, pelo recolhimento
antecipado do imposto nas operações subsequentes; e
XXXII - as empresas que se dediquem às atividades agrícola, pecuária, de criação animal de qualquer
espécie ou de cultura de sêmen para inseminação artificial de animais, em zona rural ou urbana;
XXXIII - as empresas com atividade extrativa vegetal;
XXXIV - as empresas da atividade pesqueira;
XXXV - matadouros públicos ou particulares, mesmo os que não efetuem abate de gado de sua propriedade;
XXXVI - os serviços de agenciamento de transporte; e
XXXVII - quaisquer outros não mencionados nos incisos anteriores que pratiquem, com habitualidade ou em
volume que caracterize intuito comercial, operações relativas à circulação de mercadorias, ou a elas
equiparadas, e as que prestem, simultaneamente ou não, serviços na área de competência tributária
estadual.
§ 1.º Incluem-se na obrigatoriedade de inscrição no CAD-ICMS:
I - os locais com a função de depósito fechado destinados à armazenagem de produtos e mercadorias
próprias;
II - ponto localizado em via ou logradouro público ou particular, em área de circulação de shopping
center, prédio comercial, galeria ou assemelhado, ou em área delimitada no interior de outro estabelecimento
ou de veículo de transporte marítimo ou ferroviário, ainda que somente realize transações comerciais sem
saída de mercadora ou que se limite a extrair pedidos.
§ 2.º Consideram-se estabelecimentos, para fins do disposto no inciso XXIV do caput deste artigo, as
plataformas de produção e armazenamento de petróleo e gás natural, ainda que estejam em construção.
§ 3.º As empresas prestadoras de serviços de comunicação localizadas em outras unidades federadas
deverão solicitar inscrição para o estabelecimento sede quando prestarem, a destinatários localizados no
Estado do Rio de Janeiro, serviços nas seguintes modalidades:
I - Serviço Telefônico Fixo Comutado (STFC);
II - Serviço Móvel Pessoal (SMP);
III - Serviço Móvel Celular (SMC);
IV - Serviço de Comunicação Multimídia (SCM);
V - Serviço Móvel Especializado (SME);
VI - Serviço Móvel Global por Satélite (SMGS);
VII - Serviço Limitado Especializado (SLE);
VIII - Serviço de Rede de Transporte de Telecomunicações (SRTT);
IX - Serviço de Conexão à Internet (SCI);
X - Serviço de Distribuição de Sinais de Televisão e de Áudio por Assinatura Via Satélite (DTH).
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§ 4.º Nos casos previstos nos incisos I a IX do § 3.º deste artigo, a inscrição estadual será concedida ao
prestador de serviços de comunicação que:
I - não possua outro estabelecimento inscrito neste Estado;
II - exerça neste Estado, exclusivamente, as prestações de serviços de comunicação especificadas
no caput deste parágrafo.
§ 5.º O disposto no § 4.º deste artigo não se aplica ao prestador de serviço de distribuição de sinais de
televisão e de áudio por assinatura via satélite (DTH).
Subseção II
Da Inscrição Facultativa
Art. 21. A inscrição facultativa se reserva ao estabelecimento de empresa, localizado no Estado do Rio de
Janeiro, cuja atividade econômica não seja de inscrição obrigatória, e que prove, mediante prévia justificativa,
dela necessitar:
I - para a movimentação contínua de seu ativo fixo e do material de uso e consumo; ou
II - para obtenção de benefício fiscal ou cumprimento de obrigação fiscal acessória, quando previsto em
dispositivo legal.
Parágrafo único - A justificativa de que trata o caput deste artigo far-se-á por meio de juntada, ao DOCAD
apresentado, de requerimento especificando a motivação do pedido de inscrição facultativa e, no caso
previsto no inciso II do caput deste artigo, identificando o referido dispositivo legal.
Subseção III
Da Inscrição Especial
Art. 22. A inscrição especial será atribuída, no interesse da administração e em caráter excepcional, por prazo
determinado, a estabelecimento não enquadrado nas hipóteses previstas para a concessão de inscrição,
definidas no presente Anexo.
Parágrafo único - Compete à COCAF, por ato próprio, deferir o pedido de inscrição especial.
Seção II
Do Cadastro de Pessoa Física-Contribuinte (CPFC)
Art. 23. A inclusão no Cadastro de Pessoa Física-Contribuinte far-se-á, somente, por meio inscrição
obrigatória, na faixa de 70.000.000 a 74.999.999.
Art. 24. Estão obrigadas à inscrição no Cadastro de Pessoa Física-Contribuinte, antes do início de suas
atividades, as pessoas físicas que se dediquem, com a finalidade de comercialização, a:
I - atividade rural, assim considerada:
a) a agricultura;
b) a pecuária;
c) a extração e a exploração vegetal e animal;
d) a exploração de atividades zootécnicas, tais como apicultura, avicultura, cunicultura, suinocultura,
sericicultura, piscicultura e outras culturas de pequenos animais;
e) a captura de pescado in natura, desde que a exploração se faça com apetrechos semelhantes aos da
pesca artesanal (arrastões de praia, rede de cerca etc.), inclusive a exploração em regime de parceria;
II - atividade de leiloeiro público, quando lhe for atribuída a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS
incidente na saída de mercadoria ou bem arrematados, nos termos previstos no art. 8.º do Título I do Livro
XIV do RICMS/00.
§ 1.º O contribuinte pessoa física que exerça atividade vinculada à agricultura e criação animal poderá incluir
como secundárias as atividades de agroindústria artesanal abaixo relacionadas, desde que devidamente
atestadas pela Secretaria de Estado de Agricultura, Abastecimento, Pesca e Desenvolvimento do Interior:
I - Beneficiamento de arroz;
II - Fabricação de conservas e geleias de frutas e legumes;
III - Transformação de grãos em farinha ou farelo;
IV - Moagem de cana-de-açúcar para produção de açúcar mascavo, melado, rapadura;
V - Preparação do leite e fabricação de laticínios;
VI - Produção de sucos de frutas acondicionados em embalagem de apresentação;
VII - Produção de mel acondicionado em embalagem de apresentação;
VIII - Produção de embriões de rebanho em geral, alevinos e girinos, em propriedade rural,
independentemente de sua destinação (reprodução ou comercialização).
§ 2.º As atividades de transformação de produtos decorrentes de atividade rural serão consideradas como de
agroindústria artesanal quando feitas pelo próprio agricultor ou criador utilizando exclusivamente matéria-
prima produzida na área rural explorada, com equipamentos e utensílios usualmente empregados nas
atividades rurais, não forem alteradas as características do produto in natura, e desde que o produtor
empregue no máximo 20 (vinte) empregados e apresente faturamento bruto anual de até 110.000 (cento e
dez mil) UFIR-RJ.
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§ 3.º Estão obrigados, ainda, à inscrição neste segmento, os revendedores autônomos que comercializem
produtos cujos fabricantes ou distribuidores se responsabilizem, por substituição, pelo recolhimento
antecipado do imposto devido pelas operações subsequentes.
§ 4.º Para as pessoas físicas mencionadas no § 3.º deste artigo, será atribuída inscrição única, no Estado, em
nome do fabricante ou distribuidor, antecedido da expressão "Revendedores Autônomos", sendo vedada, em
qualquer hipótese, a concessão de inscrição individual para esses revendedores.
§ 5.º A inscrição mencionada no § 4.º deste artigo será atribuída pela unidade de cadastro do
estabelecimento responsável pelo recolhimento antecipado do imposto devido.
§ 6.º A pessoa física, inscrita ou não no CAD-ICMS, poderá exercer atividade de comércio varejista em
caráter eventual, no decorrer de épocas festivas ou durante a realização de feiras, festivais e eventos em
geral, em lojas, parte de lojas, salas, veículos, barracas ou congêneres, desde que o funcionamento
provisório no local seja previamente autorizado pela repartição fiscal competente pelo controle e fiscalização
de exposições, feiras, leilões e eventos semelhantes.
TÍTULO II
DA DISPENSA DE INCRIÇÃO NO CAD-ICMS
CAPÍTULO I
DA DISPENSA DE INSCRIÇÃO NO CADASTRO DE PESSOA JURÍDICA
Art. 25. Ficam dispensados de inscrição no Cadastro de Pessoa Jurídica:
I - independente de qualquer solicitação formal:
a) o empresário individual qualificado como MEI, enquadrado no SIMEI;
b) os pontos de venda não fixos, de contribuinte inscrito no CAD-ICMS, que realizem operações
caracterizadas como fora do estabelecimento, conforme normas do Capítulo III do Anexo XIII desta Parte;
II - a loja, parte de loja, sala, veículo, barraca ou congênere onde a sociedade ou o empresário individual,
inscrito ou não no CAD-ICMS, exerça, em caráter eventual, atividade de comércio varejista, no decorrer de
épocas festivas ou durante a realização de feiras, festivais, exposições e eventos em geral, desde que o
funcionamento provisório no local seja previamente autorizado pela repartição fiscal responsável pelo controle
e fiscalização de tais eventos;
III - as máquinas automáticas de venda, de contribuinte inscrito no CAD-ICMS, localizadas em
estabelecimentos de terceiros, desde que o seu uso seja previamente autorizado, nos termos do Capítulo XXI
do Anexo XIII desta Parte;
IV - as filiais de empresa autorizada por legislação própria à centralização de sua escrituração fiscal;
V - as filiais de empresa que, em função da peculiaridade das atividades desenvolvidas, definidas no art. 27
deste Anexo, possam, sem embaraço a qualquer ação fiscalizadora, centralizar a sua escrituração fiscal.
CAPÍTULO II
DA DISPENSA DE INSCRIÇÃO AUTORIZADA POR LEGISLAÇÃO PRÓPRIA
Art. 26. As empresas especificadas no Subanexo VII, autorizadas, por legislação própria, à centralização da
escrituração, poderão manter um estabelecimento inscrito no CAD-ICMS, ficando os demais dispensados de
inscrição estadual, independentemente de qualquer solicitação, exceto no caso de filiais que exerçam
atividade de comércio varejista, para as quais a dispensa ficará condicionada à apresentação de pedido
formal e estará sujeita às normas previstas no caput do art. 27 e nos artigos 28 a 34 deste Anexo.
Parágrafo único. Caso os estabelecimentos dispensados sejam inscritos no CAD-ICMS, deverá ser solicitada
a baixa de sua inscrição no momento da adoção da centralização da escrituração.
CAPÍTULO III
DA DISPENSA DE INSCRIÇÃO DE ESTABELECIMENTOS COM ATIVIDADES PECULIARES
Art. 27. É facultado às empresas inscritas e localizadas no Estado do Rio de Janeiro, desde que uma de suas
inscrições seja indicada como responsável pela centralização da escrituração e cumprimento das suas
obrigações fiscais, solicitar a dispensa de inscrição para estabelecimento filial com a atividade:
I - de fornecimento de alimentação a empresas, desde que esteja localizado no interior de estabelecimento do
contratante dos serviços e o preparo e consumo das refeições se faça no local, que passa a ser denominado
Refeitório, devendo ser observado o disposto no Capítulo XVIII do Anexo XIII desta Parte;
II - de venda de produtos ou serviços de alimentação, diretamente a consumidor final, quando exercida em
pequeno ponto fixo e permanente (quiosque ou congênere), que passa a ser denominado Ponto de Venda,
localizado em via ou logradouro público ou particular, em área de circulação de shopping center, prédio
comercial, galeria ou assemelhado, ou em área delimitada no interior de outro estabelecimento ou de veículo
de transporte marítimo ou ferroviário, devendo ser observado o disposto no Capítulo XIX do Anexo XIII desta
Parte;
III - de comércio varejista de bebidas e outros produtos, quando estes estiverem disponíveis para consumo
em frigobares e estantes instalados em quartos de hospital, hotel ou similar, cujo conjunto, por
estabelecimento, será equiparado a um ponto fixo e permanente de venda.
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§ 1.º A dispensa de inscrição prevista no inciso II do caput deste artigo aplica-se aos pontos de venda
pertencentes a diferentes empresas, localizados no mesmo endereço, ainda que com a mesma atividade,
desde que esteja perfeitamente delimitada a separação física de seus espaços utilizáveis.
§ 2.º Conforme Título VII do Livro II do RICMS/00, aplicar-se-á o regime de substituição tributária à remessa
de mercadoria para os pontos de venda dispensados de inscrição.
Art. 28. As empresas que obtiverem a dispensa de inscrição prevista no art. 27 deste Anexo deverão:
I - no caso de paralisação ou encerramento das atividades do estabelecimento centralizador, apresentar,
previamente, comunicação indicando outro estabelecimento como responsável pelo cumprimento das
obrigações fiscais das filiais dispensadas de inscrição;
II - comunicar o encerramento ou a paralisação das atividades das filiais dispensadas de inscrição no prazo
máximo de 30 (trinta) dias contados de sua ocorrência;
III - comunicar a alteração de endereço das filiais dispensadas de inscrição;
IV - renovar as dispensas de inscrição concedidas, nos prazos e formas determinados pela SUACIEF em
legislação específica.
§ 1.º Quando os estabelecimentos forem inscritos no CAD-ICMS, deverá ser solicitada a baixa de inscrição a
partir da data da concessão da sua dispensa.
§ 2.º É facultado à empresa determinar as filiais para as quais deseja obter dispensa de inscrição.
§ 3.º A dispensa de inscrição será concedida, exclusivamente, para as filiais identificadas na solicitação
apresentada.
§ 4.º A empresa poderá indicar mais de um estabelecimento centralizador, desde que identifique as filiais
dispensadas pelas quais cada um ficará responsável.
§ 5.º A empresa poderá, a qualquer momento, apresentar comunicação indicando outro estabelecimento
inscrito no CAD-ICMS como responsável pela centralização das obrigações fiscais das filiais dispensadas de
inscrição.
§ 6.º A empresa poderá renunciar à dispensa de inscrição concedida a um ou mais estabelecimentos,
mediante a apresentação do DOCAD de pedido de concessão de inscrição estadual para essas filiais.
Art. 29. Deverá ser mantida, em cada filial dispensada de inscrição, à disposição do fisco, cópia da
autorização da dispensa e das 1ª vias das notas fiscais referentes à entrada das mercadorias encontradas no
local.
Art. 30. Os pedidos de dispensa de inscrição e as comunicações de que trata o art. 28 deste Anexo serão
apresentados à unidade de cadastro do estabelecimento centralizador, por meio de processo administrativo
tributário e deverão:
I - especificar a natureza do pedido ou comunicação;
II - identificar o estabelecimento centralizador (inscrições, estadual e federal, e nome empresarial);
III - identificar as filiais para as quais esteja sendo solicitada dispensa de inscrição ou feita alguma
comunicação, informando:
a) CNPJ;
b) endereço completo, indicando, quando necessário, pontos de referência para perfeita identificação de sua
localização;
c) o número do processo administrativo anterior de concessão de dispensa de inscrição ao estabelecimento,
quando for o caso;
IV - informar a data do encerramento das atividades do estabelecimento dispensado de inscrição, no caso
previsto no inciso II do art. 28 deste Anexo;
V - identificar, após a assinatura, o signatário do pedido, informando o nome completo e o número e órgão
expedidor do documento de identidade;
VI - informar nome e telefone ou e-mail da pessoa que ficará responsável pelo acompanhamento da petição
apresentada.
§ 2.º Deverão ser anexados ao processo administrativo, de acordo com a natureza do pedido ou
comunicação, os documentos discriminados no Subanexo VIII.
Art. 31. A repartição fiscal, ao recepcionar o pedido de dispensa de inscrição ou de comunicação, deverá:
I - conferir a documentação;
II - autenticar as cópias apresentadas, nos termos do Decreto n.º 29.205/01, devolvendo os originais ao
requerente, caso não tenham sido autenticadas por serventia judicial ou extrajudicial;
III - constituir o processo administrativo tributário e encaminhá-lo à COCAF.
Art. 32. Caberá à COCAF:
I - decidir sobre os pedidos de dispensa de inscrição;
II - registrar no SICAD as dispensas de inscrição concedidas e as comunicações de que trata o artigo 28
deste Anexo;
III - publicar Edital no DOERJ, identificando as dispensas concedidas ou revogadas.
Art. 33. A dispensa de inscrição concedida será revogada de ofício, mediante processo administrativo
tributário:
I - pela unidade de fiscalização do estabelecimento centralizador, quando constatado:
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a) o encerramento ou paralisação das atividades do estabelecimento dispensado de inscrição sem a devida
comunicação;
b) a não localização do estabelecimento dispensado de inscrição no endereço informado pelo contribuinte;
c) o não cumprimento pelo estabelecimento centralizador das obrigações fiscais correspondentes aos locais
dispensados;
II - pela COCAF, quando constatado por meio do banco de dados da SEFAZ:
a) a concessão de inscrição estadual para o estabelecimento com dispensa;
b) o não cumprimento da obrigação de renovação das dispensas concedidas, prevista no inciso IV do art. 28
deste Anexo;
c) a desativação da inscrição do estabelecimento centralizador.
§ 1.º Será adotada como data da revogação da dispensa:
I - a data do encerramento ou da paralisação das atividades do estabelecimento, na hipótese da alínea "a" do
inciso I do caput deste artigo;
II - a data da ciência do contribuinte, na hipótese das alíneas "b" e "c" do inciso I deste artigo;
III - a data da concessão da inscrição para o estabelecimento, na hipótese da alínea "a" do inciso II
IV - o 1.º dia do mês seguinte ao término do prazo previsto para a renovação das dispensas de inscrição, na
hipótese da alínea "b" do inciso II do caput deste artigo;
V - a data início da desativação da inscrição do estabelecimento centralizador, na hipótese da alínea "c" do
inciso II do caput deste artigo.
§ 2.º No caso previsto no inciso I do caput deste artigo, a unidade de fiscalização do estabelecimento
centralizador:
I - instruirá o processo administrativo tributário, informando:
a) o motivo da revogação;
b) o endereço completo do estabelecimento cuja dispensa foi revogada e o seu CNPJ;
c) a data da revogação;
II - encaminhará o processo à COCAF para os devidos registros no SICAD.
Art. 34. Ficará sujeito às penalidades fiscais cabíveis o estabelecimento cuja dispensa de inscrição tenha sido
revogada, de ofício ou a pedido do contribuinte, e permaneça em atividade sem inscrição estadual.
TÍTULO III
DOS IMPEDIMENTOS PARA CONCESSÃO DE INSCRIÇÃO NO CAD-ICMS
Art. 35. É vedada a concessão de inscrição:
I - a estabelecimentos de empresas com a mesma atividade, e no mesmo endereço, salvo quando se tratar
de:
a) empresas de abate de gado, que utilizem matadouro público ou de terceiro, como local de sua atividade;
b) boxes individuais localizados em área fechada, onde se promova a comercialização, armazenamento e/ou
exposição de mercadorias, desde que haja perfeita separação física de seus espaços utilizáveis e de seus
estoques;
c) estabelecimento agropecuário cedido parcialmente em regime de parceria, arrendamento ou locação;
d) estabelecimentos classificados como matriz das empresas, com a função de unidade auxiliar - escritório
administrativo, desde que haja perfeita separação física de seus espaços utilizáveis;
II - a estabelecimentos de empresas com atividades diferentes, no mesmo endereço, sem a separação física
de seus espaços utilizáveis, mesmo quando se tratar de prestador de serviços não obrigado à inscrição
estadual;
III - a estabelecimento de empresa localizado em edificação multifamiliar de uso exclusivamente residencial
(condomínios residenciais verticais ou horizontais fechados);
IV - a estabelecimento de empresa localizado em edificação unifamiliar quando não constar, expressamente,
da autorização do proprietário para uso do imóvel ou do contrato de locação, permissão para sua utilização
com fins comerciais, quando for o caso;
V - a estabelecimento que não se enquadre nos casos de obrigatoriedade de inscrição, previstos nos artigos
20 ou 24 deste Anexo, conforme o caso, exceto quando se tratar de pedido de inscrição facultativa ou
especial;
VI - quando a empresa possuir outra inscrição estadual, na situação cadastral de Habilitada ou Paralisada,
com o mesmo número de registro no CNPJ, exceto nos casos previstos nos artigos 48 e 53 deste Anexo;
VII - estabelecimento classificado como depósito fechado quando se tratar de estabelecimento identificado
como principal ou único;
VIII - estabelecimento fabricante e importador de combustíveis líquidos ou gasosos e distribuidor de
combustíveis líquidos, derivados ou não de petróleo, inclusive de solventes, de nafta ou de outro produto apto
a produzir ou formular combustível, de transportador revendedor retalhista, de posto revendedor varejista de
combustíveis ou de empresa comercializadora de etanol, como tal definidos e autorizados por órgão federal
competente, quando não atender às normas previstas no Capítulo I do Título XI deste Anexo;
62
IX - quando empresa possuir outro estabelecimento com a inscrição estadual na situação cadastral de
Impedida ou Cancelada;
X - quando titular ou sócio da empresa constar vinculado como titular ou sócio em outra empresa, que possua
estabelecimento com inscrição estadual na situação cadastral de Impedida ou Cancelada;
XI - a MEI enquadrado no SIMEI;
XII - estabelecimento fabricante, importador ou distribuidor de cigarros, fumo, cigarrilhas e charutos e outros
produtos derivados do fumo quando não atender às normas previstas no Capítulo II do Título XI deste Anexo;
XIII - a pessoa física com atividade de leiloeiro público que não possua matrícula concedida pela JUCERJA
para o exercício dessa profissão.
§ 1.º Para efeito do previsto nos incisos I e II do caput deste artigo, a indicação de "parte" não caracteriza
endereço distinto.
§ 2.º O disposto nos incisos I e II do caput deste artigo não vedará a concessão da inscrição quando constar
outro contribuinte cadastrado no mesmo endereço:
I - cuja inscrição estadual esteja desabilitada, a pedido (paralisada, suspensa ou baixada) ou de ofício
(impedida ou cancelada);
II - que tenha encerrado as suas atividades no local sem a devida comunicação ao fisco estadual, fato que
será considerado comprovado, para efeito de concessão da inscrição estadual, pela simples declaração de
inexistência de outra inscrição em atividade no mesmo endereço dada à Fazenda no momento do
preenchimento do DOCAD eletrônico, ficando o impedimento da inscrição do outro contribuinte no mesmo
endereço condicionado à posterior comprovação pela fiscalização de sua permanência ou não em atividade.
§ 3.º A inexistência de quaisquer das hipóteses de impedimento previstas nos incisos I a IV do caput deste
artigo será atestada mediante declaração do requerente no momento do preenchimento do DOCAD
eletrônico, por meio de um sistema de perguntas e respostas, ficando o contribuinte sujeito à norma prevista
no art. 55 deste Anexo.
TÍTULO IV
DO DOCUMENTO DE CADASTRO DO ICMS (DOCAD)
Art. 36. O Documento de Cadastro do ICMS (DOCAD) destina-se ao registro dos pedidos de inscrição
estadual e de alterações nos dados cadastrais e será preenchido exclusivamente por meio do programa
gerador do formulário eletrônico do DOCAD, disponível no sítio da SEFAZ na Internet.
§ 1.º O formulário eletrônico do DOCAD deverá ser preenchido, validado e salvo em arquivo específico pelo
programa gerador e transmitido à SEFAZ pela Internet.
§ 2.º Não serão gerados arquivos para os formulários que contenham incorreções no preenchimento.
§ 3.º Ao preencher o DOCAD, o requerente deverá observar que:
I - deverá ser informado o nome fantasia ou o título do estabelecimento, utilizado para identificá-lo perante o
público, ainda que esse dado cadastral não conste nos atos legais arquivados no devido órgão de registro;
II - caso opere sob o regime de franquia, deverá informar o nome fantasia e o CNPJ da empresa
franqueadora;
III - o endereço de localização do estabelecimento será preenchido de acordo com a descrição constante no
carnê de IPTU atual do imóvel;
IV - no caso das plataformas de produção e armazenamento de petróleo e gás natural localizadas no mar, o
endereço informado será o do estabelecimento, da pessoa jurídica proprietária ou arrendatária da plataforma,
localizado em terra firme, no município mais próximo, sendo que no campo "Complemento" do endereço,
deverão ser incluídas informações que permitam identificar a plataforma cadastrada;
V - os dados referentes aos Responsáveis e o Capital Social serão informados exclusivamente pelo
estabelecimento classificado como único ou principal junto à SEFAZ;
VI - deverá ser informado o endereço residencial das pessoas físicas incluídas no Quadro de Responsáveis;
VII - as empresas localizadas em outra unidade da Federação deverão cadastrar no Quadro de Responsáveis
um representante legal, domiciliado neste Estado, nomeado por procuração, quando exercerem as atividades
de:
a) prestação de serviços de comunicação especificados no § 3.º do art. 20 deste Anexo;
b) prestação de serviços de construção civil, nos casos de inscrição especial;
c) comercialização por meio de revendedores autônomos, autorizada por regime especial.
VIII - o contabilista identificado como responsável pela escrituração de empresa sediada nesta unidade da
Federação deverá possuir registro no Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro.
§ 4.º O DOCAD gerado será criticado pelo SICAD no momento de sua transmissão e, caso sejam detectadas
inconsistências ou irregularidades em relação à empresa, aos sócios ou aos dados cadastrais do
estabelecimento, será exibido na página de Acompanhamento do DOCAD o relatório correspondente, para
impressão, juntamente com o formulário transmitido.
§ 5.º No caso previsto no § 4.º deste artigo, o requerente deverá adotar as medidas necessárias para sanar
as inconsistências encontradas e, se necessário, gerar e transmitir novo DOCAD, cancelando o anteriormente
transmitido.
63
§ 6.º O DOCAD, ao ser transmitido, receberá um número de protocolo, que permitirá ao requerente
acompanhar o seu trâmite na página Acompanhamento do DOCAD no sítio da SEFAZ na Internet.
§ 7.º Os documentos transmitidos permanecerão na situação de pendentes enquanto não houver uma
decisão da SEFAZ quanto ao deferimento ou indeferimento da solicitação e não for promovido o seu
cancelamento, de ofício ou a pedido do requerente.
§ 8.º Nos casos em que for obrigatório o comparecimento do requerente a uma das unidades cadastradoras
discriminadas no parágrafo único do art. 12 deste Anexo para apresentação do pedido, decorrido o prazo de
90 (noventa) dias contados da data da transmissão, sem a confirmação desse comparecimento, os DOCAD
serão automaticamente excluídos da lista de pedidos pendentes e considerados cancelados de ofício.
§ 9.º Após a transmissão, o DOCAD não poderá ser alterado pelo requerente que, se constatar erro ou
omissão no preenchimento do formulário, deverá:
I - se o pedido ainda estiver pendente, aguardando decisão da SEFAZ, solicitar o seu cancelamento na
página de Acompanhamento do DOCAD, e gerar e transmitir um novo DOCAD, com os dados devidamente
retificados;
II - se o pedido já tiver sido deferido pela SEFAZ, transmitir um DOCAD de Alteração de Dados Cadastrais
solicitando a retificação dos dados anteriormente cadastrados;
§ 10. Na hipótese de indeferimento do DOCAD transmitido, o requerente poderá obter na página de
Acompanhamento do DOCAD informações sobre a sua motivação, solicitar à repartição fiscal a devolução da
documentação porventura anexada ao pedido e:
I - sanar as irregularidades que deram motivo ao indeferimento, transmitir novo arquivo à SEFAZ e
reapresentar o pedido, sendo dispensado, quando for o caso, o pagamento de nova TSE, se já recolhida; ou
II - contestar a decisão mediante interposição de recurso à autoridade competente, no prazo máximo de 30
(trinta) dias a contar da data do indeferimento do pedido no SICAD.
§ 11. Decorrido o prazo de 30 (trinta) dias, previsto no § 10 deste artigo, sem a reapresentação do pedido ou
interposição de recurso, a documentação porventura apresentada será inutilizada pela repartição fiscal.
TÍTULO V
ENDEREÇO POSTAL DOS CONTRIBUINTES
Art. 37. O endereço postal, nos termos do art. 37-A do Decreto n.º 2.473/79, é aquele destinado ao envio pelo
fisco estadual de comunicações, intimações e outras correspondências oficiais.
Art. 38. Constitui endereço postal do contribuinte:
I - o endereço de localização do estabelecimento inscrito no CAD-ICMS e classificado como único perante o
fisco estadual;
II - no caso de empresa com mais de um estabelecimento inscrito no CAD-ICMS:
a) com pelo menos uma inscrição estadual ativa:
1 - o endereço de estabelecimento localizado no Estado do Rio de Janeiro com inscrição estadual ativa;
2 - o endereço de estabelecimento localizado em outra unidade da federação com inscrição ativa, no caso de
não existir estabelecimento da empresa com inscrição ativa no Estado do Rio de Janeiro;
b) com todas as inscrições estaduais desativadas, o endereço do estabelecimento matriz, caso este tenha
tido inscrição estadual, ou, em caso contrário, de uma das filiais inscritas, independente de sua localização,
sendo priorizado o estabelecimento com inscrição ativa no CNPJ.
Parágrafo único - A empresa com mais de uma inscrição estadual, ativa ou não, terá um único endereço
postal junto ao fisco estadual, ao qual serão endereçadas as intimações e comunicações referentes a todos
os estabelecimentos.
Art. 39. O contribuinte poderá, a qualquer momento, designar em petição específica que atenda as normas
previstas no art. 183 deste Anexo, o endereço de um de seus estabelecimentos como endereço postal da
empresa perante o fisco estadual, para os fins do disposto no art. 37-A, inciso I, do Decreto n.º 2.473/79,
desde que atenda às condições previstas no art. 38 deste Anexo.
§ 1.º A petição referida no caput deste artigo será apresentada pelo estabelecimento principal da empresa e
dirigida à repartição fiscal unidade de cadastro do contribuinte, que deverá:
I - constituir processo administrativo tributário com a documentação apresentada;
II - instruir o processo com parecer quanto ao cumprimento das normas especificadas no caput deste artigo;
III - encaminhar o processo à SUACIEF, a quem caberá a decisão quanto ao pedido e o registro dessa
informação no SICAD.
§ 2.º No caso de não apresentação da petição referida no caput deste artigo, no prazo de 30 dias contados da
data da concessão da segunda inscrição da empresa ou da desativação da inscrição estadual anteriormente
cadastrada como endereço postal da empresa, o SICAD poderá atribuir automaticamente essa classificação
ao estabelecimento da empresa classificado como principal na SEFAZ.
TÍTULO VI
DA ATRIBUIÇÃO DE INSCRIÇÃO NO CAD-ICMS
CAPÍTULO I
64
DO PEDIDO DE INSCRIÇÃO
Art. 40. A solicitação de inscrição estadual, em qualquer segmento do CAD-ICMS, dar-se-á pela transmissão
à SEFAZ do DOCAD, conforme disposto no art. 36 deste Anexo.
§ 1.º O processo de apresentação do pedido de inscrição, em função das características do contribuinte,
poderá ser:
I - simplificado, ficando o requerente dispensado do comparecimento a uma repartição fiscal e de
apresentação de qualquer documentação; ou
II - presencial, ficando o requerente obrigado ao comparecimento à repartição fiscal indicada no DOCAD
disponibilizado após a sua transmissão eletrônica à SEFAZ, para apresentação da documentação
especificada no Capítulo II do Título VI deste Anexo.
§ 2.º O processo simplificado será automaticamente aplicado aos pedidos que atendam às condições abaixo
especificadas, ficando os demais sujeitos ao processo de apresentação presencial:
I - ser um pedido de inscrição obrigatória;
II - a empresa ter seus atos sociais registrados na JUCERJA;
III - a empresa não exercer atividade econômica:
a) vinculada à área de petróleo, combustíveis, lubrificantes e aditivos em geral, envolvendo a extração,
industrialização, comercialização e transporte desses produtos;
b) vinculada ao setor de fumo, cigarro e derivados;
c) de comércio varejista de combustíveis;
d) que venham a ter tratamento diferenciado por ato da SEFAZ;
IV - o estabelecimento estar localizado nesta unidade da federação.
§ 3.º No caso do pedido de inscrição ser classificado como de apresentação simplificada, o número de
protocolo será gerado na transmissão do DOCAD somente quando não detectadas pelo SICAD
inconsistências ou irregularidades em relação à empresa, aos sócios ou aos dados cadastrais do
estabelecimento, caso contrário, a transmissão não será aceita, devendo o requerente saná-las antes de
transmitir um novo pedido.
§ 4.º O estabelecimento que atender às condições especificadas no § 2.º deste artigo e cujo DOCAD tenha
sido regularmente transmitido à SEFAZ:
I - se ainda não possuir o Número de Identificação do Registro de Empresas (NIRE), quando da apresentação
na JUCERJA do pedido de registro do ato de constituição da empresa ou de abertura de filial ou de
transferência de estabelecimento de outra unidade da federação, deverá informar o número do protocolo da
transmissão, pois no momento em que a JUCERJA informar ao SICAD o NIRE concedido e validar os dados
cadastrais informados no DOCAD, a inscrição estadual será automaticamente deferida pela SEFAZ;
II - se já possuir o NIRE deverá aguardar a análise do pedido pela unidade cadastradora, acompanhando no
sítio da SEFAZ na Internet o seu andamento, dispensado o comparecimento a qualquer repartição.
§ 5.º No caso previsto no inciso II do § 4.º deste artigo, a unidade cadastradora responsável validará as
informações contidas no DOCAD mediante consulta eletrônica aos dados constantes no cadastro do CNPJ e
ao ato social registrado na JUCERJA, cujas imagens serão disponibilizadas à SEFAZ mediante uso de
senhas eletrônicas ou de certificação digital no prazo máximo de 10 (dez) dias da data de seu registro.
Art. 41. Antes da transmissão do pedido de inscrição, deverá ser efetuado o pagamento da TSE, salvo
quando se tratar de contribuinte:
I - cujo pedido, conforme normas do § 2.º do art. 40 deste Anexo, seja de apresentação simplificada;
II - pessoa física identificada no art. 24 deste Anexo;
III - isento do pagamento de TSE.
Parágrafo único - Tratando-se de microempresa ou empresa de pequeno porte que comprove já ser optante
pelo Simples Nacional, a taxa prevista no caput deste artigo, quando exigida, sofrerá uma redução de 70% do
seu valor.
CAPÍTULO II
DA DOCUMENTAÇÃO PARA INSCRIÇÃO
Art. 42. O DOCAD de pedido de inscrição no CAD-ICMS, no caso de apresentação presencial, será
recepcionado pela repartição fiscal somente quando acompanhado pelo DARJ comprovando o recolhimento
da TSE referente ao pedido, quando devida, e pela documentação exigida para cada um dos segmentos de
Cadastro.
§ 1.º Os documentos deverão ser apresentados em seu original e em cópia legível, que será autenticada pela
repartição fiscal, nos termos do Decreto 29.205/01, no momento de sua apresentação, sendo os originais
devolvidos ao requerente e as cópias retidas para arquivamento.
§ 2.º Caso o requerente apresente cópia autenticada dos documentos, será dispensada a apresentação dos
documentos originais, prevista no § 1.º deste artigo, exceto no caso do DARJ, quando será exigida a
apresentação do documento original.
Seção I
65
Da Documentação para Inscrição no Cadastro de Pessoa Jurídica
Art. 43. O pedido de inscrição no Cadastro de Pessoa Jurídica que não se enquadre no processo
simplificado, previsto no § 2.º do art. 40 deste Anexo, será instruído, além do DOCAD, com a cópia dos
seguintes documentos:
I - instrumento constitutivo e atos modificativos que comprovem os dados cadastrais informados, devidamente
registrados no órgão de registro competente ou, no caso de entidades da administração pública, ato legal de
sua criação e de nomeação do seu quadro de responsáveis;
II - comprovante de inscrição no CNPJ;
III - comprovante de propriedade do imóvel onde o requerente exercerá sua atividade ou de instrumento que
autorize sua ocupação, devidamente acompanhado do título de propriedade do imóvel, ou autorização para
ocupação de área de circulação de Shopping Centers ou assemelhados, conforme o caso;
IV - Certificado de Regularidade Profissional emitido pelo Conselho Regional de Contabilidade do Estado do
Rio de Janeiro, bem como do contrato de prestação de serviços ou do contrato de trabalho com a empresa,
no caso de haver contabilista responsável pela escrita do contribuinte;
V - documento de identidade, CPF e prova de residência dos responsáveis cadastrados.
§ 1.º No pedido de inscrição para estabelecimento dependente, em substituição ao exigido no inciso I
do caput deste artigo, o solicitante apresentará cópia do instrumento formalizador ou do aditamento
contratual, que identifique o novo estabelecimento da empresa, devidamente registrado no órgão competente,
ficando dispensado da apresentação da documentação prevista no inciso V do caput deste artigo.
§ 2.º Se o arquivamento, no órgão de registro próprio, dos documentos previstos no inciso I do caput e no §
1.º, ambos deste artigo, tiver ocorrido há mais de 180 (cento e oitenta) dias da data de sua apresentação, em
substituição ao documento original, deverá ser anexada Certidão de Inteiro Teor dos referidos atos, expedida
pelo órgão de registro no máximo há 60 (sessenta) dias.
§ 3.º Para estabelecimento fabricante e importador de combustíveis líquidos ou gasosos e distribuidor de
competente, serão exigidos os documentos adicionais previstos no Capítulo I do Título XI deste Anexo;
§ 4.º Para estabelecimento fabricante, importador ou distribuidor de cigarros, fumo, cigarrilhas e charutos e
outros produtos derivados do fumo serão exigidos os documentos adicionais previstos no Capítulo II do Título
XI deste Anexo.
§ 5.º Para os casos de solicitação de Inscrição Facultativa, além dos documentos previstos nos incisos
do caput deste artigo, deverá ser juntado o requerimento previsto no parágrafo único do art. 21 deste
Anexo.
§ 6.º Para os casos de solicitação de Inscrição Especial, além dos documentos previstos nos incisos do
caput, deverá ser juntado requerimento justificando a motivação para a concessão em caráter excepcional e o
prazo previsto de vigência.
§ 7.º Para os contribuintes localizados em outra unidade da Federação será exigido, além dos documentos
previstos nos incisos I, II e V do caput deste artigo cópia do documento de inscrição no cadastro de
contribuintes do ICMS do Estado de origem.
Art. 44. No caso de empresa, cujo sócio seja pessoa física domiciliada no exterior, ou pessoa jurídica com
sede no exterior, serão exigidos, além dos mencionados nos artigos 42 e 43 deste Anexo, cópias dos
seguintes documentos:
I - de procuração, com poderes para receber citação e representar o sócio da empresa, acompanhada da
tradução juramentada e visada pelo Consulado Brasileiro do domicílio civil do outorgante-pessoa física,
quando passada no exterior;
II - de representação, com poderes para receber citação e representar a empresa-sócia ou titular,
acompanhada de tradução juramentada e visada pelo Consulado Brasileiro da sede da empresa outorgante;
e
III - de documento de identidade, CPF e comprovante de residência do procurador do sócio pessoa física
domiciliada no exterior, e/ou do representante do sócio pessoa jurídica, sediada no exterior.
Parágrafo único - As cópias da procuração e/ou da representação, referidas, respectivamente, nos incisos I e
II do caput deste artigo, só serão aceitas mediante prova de arquivamento na Junta Comercial deste Estado e
quando outorgadas a pessoas domiciliadas no país, e desde que especificado seu prazo de validade.
Art. 45. Não será incluído, no Cadastro de Responsáveis, o procurador de pessoa física ou jurídica
domiciliada ou estabelecida neste Estado.
Seção II
Da Documentação para Inscrição no Cadastro Pessoa Física-Contribuinte
Art. 46. O pedido de inscrição no Cadastro Pessoa Física-Contribuinte será instruído, além do DOCAD, com
cópia dos seguintes documentos:
I - CPF;
66
II - documento de identidade; e
III - comprovante de propriedade do imóvel onde o requerente exercerá sua atividade ou de instrumento que
autorize sua ocupação, devidamente acompanhado do título de propriedade do imóvel;
IV - comprovante de residência da pessoa física, quando o endereço residencial informado for diferente do
endereço do local em que exercerá suas atividades.
§ 1.º As empresas inscritas no CAD-ICMS que comercializem produtos por meio de revendedores autônomos
apresentarão, quando da solicitação de inscrição única no segmento de pessoa física, prevista no § 4.º do art.
24 deste Anexo, a seguinte documentação:
a) Comprovante de Inscrição estadual da empresa;
b) instrumento constitutivo e atos modificativos que comprovem os dados cadastrais atuais da empresa, com
prova de arquivamento ou registro na JUCERJA ou no seu Estado de origem, se for o caso;
c) comprovante de inscrição no CNPJ;
d) comprovante de propriedade do imóvel indicado no DOCAD como endereço centralizador dos
revendedores autônomos da empresa ou instrumento que autorize sua ocupação, quando diferente do
endereço da empresa responsável.
§ 2.º As empresas, de que trata o § 1.º deste artigo, deverão apresentar, anualmente, na sua unidade de
cadastro, relação da qual constará o nome, endereço e CPF dos seus revendedores autônomos e seus
respectivos valores de venda no exercício.
CAPÍTULO III
DA CONCESSÃO DE INSCRIÇÃO NO CAD-ICMS
Seção I
Das Normas para Concessão de Inscrição
Art. 47. Será concedido um único número de inscrição a um mesmo contribuinte localizado:
I - em edifício ou conjunto de edificações, utilizado exclusivamente pelo contribuinte, em um único terreno ou
em terrenos contíguos, desde que haja comunicação entre as diversas edificações, que não seja por
logradouro público;
II - em sala ou conjunto de salas, de um ou mais prédios, as quais se comuniquem internamente;
III - em pavimento ou grupo de pavimentos, de um ou mais edifícios os quais se comuniquem internamente;
IV - em lojas ou grupo de lojas, de um ou mais prédios, as quais se comuniquem internamente; e
V - em lojas ou grupo de lojas, salas ou conjunto de salas, de um mesmo prédio, que não se comuniquem
internamente, desde que não mantenham, em suas dependências, estoque de mercadorias para fins de
comercialização ou industrialização.
Art. 48. Não será, em qualquer hipótese, atribuída inscrição única quando os locais não atenderem
expressamente às disposições do art. 47 deste Anexo, mesmo quando possuírem uma só inscrição no CNPJ
abrangendo todas as instalações ocupadas pela empresa.
Art. 49. Será concedida, ainda, inscrição única aos revendedores autônomos, na forma que dispõem os §§
1.º, 2.º e 3.º do art. 24 deste Anexo.
Art. 50. Será concedida inscrição distinta, no cadastro de pessoa jurídica, para cada estabelecimento, seja
sede, filial, sucursal, agência, depósito, fábrica ou qualquer outro tipo de estabelecimento.
Art. 51. A cada imóvel objeto de exploração agrícola, pecuária ou de criação de outros animais,
corresponderá um número de inscrição, salvo quando se tratar de imóveis limítrofes, explorados pela mesma
pessoa e localizados no mesmo Município.
§ 1.º No caso de o imóvel estender-se por mais de um Município conceder-se-á inscrição única, abrangente
do todo, no local da sede da propriedade.
§ 2.º Será inscrita a parte do imóvel situada neste Estado, ainda que sua sede se localize em outra unidade
da Federação.
Art. 52. As pessoas físicas-contribuintes, que exercerem atividades agrícola, pecuária e/ou de criação animal,
sob a forma de condomínio, serão atribuídos números distintos de inscrição.
Art. 53. Não será atribuída inscrição única ao estabelecimento de pessoa jurídica ou empresário individual
que exercer, no mesmo local, simultaneamente:
I - atividade agrícola, de produção florestal, pesqueira ou de criação animal com atividades de industrialização
de produtos próprios ou de terceiros ou comercialização de produtos de terceiros, caso em que deverá ser
atribuída uma inscrição para as atividades de indústria e comércio e outra para o conjunto das demais
atividades;
II - atividade extrativa mineral com a comercialização e/ou industrialização do produto da extração, ainda que
de forma integrada, caso em que deverá ser atribuída uma inscrição para a atividade de extração e outra para
a de comercialização e/ou industrialização;
III - atividade industrial do setor têxtil (abrangendo a fabricação de artigos de tecidos ou de aviamentos para
costura, a confecção de roupas e acessórios de vestuário, incluindo as de couro e assemelhados, bem como
os serviços industriais de lavanderia e tinturaria) com outras atividades de natureza diversa, no caso de
contribuinte que usufrua do benefício fiscal previsto na Lei n.º 4.182/03, caso em que deverá ser atribuída
67
uma inscrição destinada exclusivamente ao conjunto das atividades abrangidas por esse benefício e outra
para as demais.
Parágrafo único - O disposto no inciso I do caput deste artigo não se aplica ao produtor rural que envasar o
leite de sua produção para a venda direta a consumidor final, desde que estabelecido em Município que
possua programa de incentivo à venda direta do leite do produtor ao consumidor.
Art. 54. O contribuinte inscrito no CAD-ICMS deverá iniciar suas atividades no prazo de 30 (trinta) dias
contados da data do deferimento do pedido de concessão de inscrição.
§ 1.º O contribuinte que não iniciar suas atividades no prazo determinado no caput deste artigo deverá, em
caráter excepcional e baseado em razões fundamentadas, requerer a desabilitação temporária de sua
inscrição, por meio da apresentação de pedido de paralisação temporária à sua unidade de cadastro.
§ 2.º O disposto no § 1.º deste artigo não se aplica à pessoa física-contribuinte, que deverá requerer a baixa
de sua inscrição, caso não inicie suas atividades no prazo determinado no caput deste artigo.
Art. 55. O contribuinte responde diretamente pela veracidade das informações prestadas no DOCAD, ficando
sujeito, no caso de posterior não comprovação das informações prestadas, ao impedimento da inscrição
concedida e às demais consequências legais cabíveis.
Art. 56. Implicará indeferimento do pedido de inscrição a constatação:
I - pelo SICAD, de irregularidades em relação à empresa, aos sócios ou aos dados cadastrais do
estabelecimento;
II - pela unidade cadastradora:
a) de divergência entre os dados cadastrais informados no DOCAD transmitido e os constantes no CNPJ ou
no ato social (constitutivo ou modificativo) registrado;
b) do enquadramento do requerente em alguma das restrições previstas nos artigos 35 e 113 deste Anexo;
c) da não apresentação da documentação exigida;
d) do não pagamento da TSE, quando devida.
Seção II
Da Concessão de Inscrição Obrigatória
Art. 57. A inscrição obrigatória, em qualquer dos segmentos do CAD-ICMS, será concedida ao contribuinte,
independente de prévia diligência local, exceto nos casos de contribuintes vinculados à IFE 04 - Petróleo e
Combustíveis que poderá, a seu critério, exigir a realização de diligência.
Parágrafo único - Para a concessão da inscrição será observado, além do disposto neste Anexo, o
cumprimento dos requisitos exigidos em legislação específica em função da atividade econômica a ser
desenvolvida, do tipo societário adotado, do porte econômico do negócio ou do regime de tributação.
Art. 58. A inscrição, quando solicitada pelo processo simplificado previsto no § 2.º do art. 40 deste Anexo,
será concedida de forma automática pelo SICAD quando atendidas as seguintes condições:
I - for confirmado no SICAD, por agente público da JUCERJA ou da SEFAZ, que o estabelecimento solicitante
possui NIRE e registro no CNPJ e que não existem divergências entre os dados cadastrais informados no
DOCAD transmitido e os constantes no CNPJ e no ato legal registrado na JUCERJA;
II - o SICAD não detectar qualquer irregularidade em relação à empresa, aos sócios e aos dados cadastrais
do estabelecimento.
Art. 59. O deferimento do DOCAD no SICAD garante a condição de habilitado para o exercício da atividade
proposta.
Parágrafo único - A concessão da inscrição será comprovada pelo Comprovante de Inscrição e de Situação
Cadastral (CISC), disponível para consulta e impressão no sítio da SEFAZ.
Art. 60. O Auditor Fiscal que, no exercício de suas funções, comprovar a existência de estabelecimento, com
registro no CNPJ, sujeito à obrigatoriedade de inscrição estadual em função das atividades econômicas
exercidas, mas que não esteja devidamente inscrito no CAD-ICMS, deverá proceder à intimação do
responsável da empresa, para que, no prazo máximo de dez dias, providencie a apresentação de DOCAD de
pedido de inscrição obrigatória.
§ 1.º O não atendimento, no prazo determinado, à intimação prevista no caput deste artigo, acarretará a
inscrição de ofício do contribuinte pelo titular da repartição fiscal unidade de cadastro com jurisdição sobre o
domicílio tributário do estabelecimento.
§ 2.º O disposto neste artigo se aplica aos casos de obrigatoriedade de mais de uma inscrição estadual para
o mesmo estabelecimento, previstos no art. 53 deste Anexo.
§ 3.º A inscrição atribuída nos termos do caput deste artigo obriga o titular, sócio ou responsável, a partir da
data da concessão, ao cumprimento de todas as obrigações, principal e acessórias, ficando sujeito às
penalidades previstas na legislação.
§ 4.º A SUACIEF poderá baixar normas complementares para a implementação do disposto no caput deste
artigo.
Seção III
Da Concessão De Inscrição Facultativa
68
Art. 61. O DOCAD de pedido de inscrição facultativa, juntamente com a documentação apresentada,
constituirá processo administrativo-tributário, sendo entregue ao requerente o protocolo relativo ao processo
formado.
Art. 62. A repartição fiscal, no prazo de 10 (dez) dias contados da data da protocolização do pedido, após o
exame da documentação e, se necessário, realização de diligência fiscal, se pronunciará quanto à validade
do pedido, em função das atividades desenvolvidas pelo estabelecimento serem ou não de inscrição
obrigatória, remetendo o processo à COCAF, para decisão quanto ao pedido.
§ 1.º Se a decisão concluir pelo acolhimento do pedido, a COCAF atribuirá número de inscrição estadual na
faixa de inscrição facultativa e fará retornar o processo à repartição fiscal para arquivamento.
§ 2.º Se comprovado o exercício, pelo estabelecimento requerente, de atividade econômica sujeita à
obrigatoriedade de inscrição, o DOCAD será alterado de ofício e deferido o pedido na faixa de inscrição
obrigatória.
§ 3.º Se a decisão concluir pelo indeferimento do pedido, o processo retornará à repartição fiscal para ciência
do requerente, sendo facultada apresentação de recurso ao titular da SUACIEF, no prazo de 30 (trinta) dias,
contados da ciência.
Seção IV
Da Concessão de Inscrição Especial
Art. 63. A concessão de inscrição especial dar-se-á por despacho do titular da COCAF, no corpo do processo
administrativo-tributário constituído com essa finalidade.
Parágrafo único - As verificações fiscais necessárias à concessão de inscrição especial, quando for o caso,
serão definidas pela COCAF, no processo mencionado no caput deste artigo.
Art. 64. A autorização, para impressão de documentos fiscais, somente será concedida, se for o caso, na
forma que dispuser a ST.
TÍTULO VII
DA ALTERAÇÃO DE DADOS CADASTRAIS
CAPÍTULO I
DA ALTERAÇÃO EM GERAL
Art. 65. A comunicação de alteração ocorrida nos dados cadastrais do contribuinte dar-se-á pela transmissão
à SEFAZ do DOCAD, conforme disposto no art. 36 deste Anexo.
§ 1.º O processo de formalização da comunicação da alteração cadastral será o presencial, ficando o
requerente obrigado a comparecer à repartição fiscal indicada no DOCAD disponibilizado para impressão
após a sua transmissão eletrônica à SEFAZ, para apresentação da documentação especificada no Capítulo V
do Título VII deste Anexo.
§ 2.º Quando o pedido de alteração implicar constituição de processo administrativo-tributário será informado
ao contribuinte o número de protocolo referente ao processo.
§ 3.º No caso de comunicação de alteração do endereço do estabelecimento o DOCAD somente será
validado pela repartição fiscal após a confirmação, no sistema de arrecadação, do recolhimento da TSE
correspondente por DARJ preenchido com código de arrecadação específico e identificado com a inscrição
estadual do contribuinte.
§ 4.º A pessoa que constar vinculada, no CAD-ICMS, como responsável, a estabelecimento do qual já tenha,
legalmente, se desligado, poderá requerer o registro de sua desvinculação no SICAD, mediante a
apresentação, à unidade de cadastro do estabelecimento único ou principal da empresa, de DOCAD
específico de alteração de dados cadastrais, acompanhada:
I - do ato de alteração que promoveu a sua desvinculação da sociedade, devidamente registrado na
JUCERJA ou no RCPJ, conforme o caso, observada a norma prevista no § 2.º do art. 43 deste Anexo quanto
ao prazo do seu registro no órgão próprio;
II - cópia de documento de identidade que comprove a assinatura do signatário da petição e, quando for o
caso, procuração que o autorize a postular em nome do requerente.
§ 5.º A pessoa que constar, no CAD-ICMS, vinculada como contabilista a contribuinte para o qual não mais
preste serviços contábeis, poderá requerer o registro de sua desvinculação no SICAD, mediante a
apresentação, à unidade de cadastro do estabelecimento, de petição específica, na qual deverá declarar
expressamente a data a partir de quando deixou de prestá-los.
§ 6.º A repartição fiscal providenciará o deferimento no SICAD, conforme o caso, do DOCAD de Alteração de
Dados Cadastrais ou do DASC de Recuperação de Dados Cadastrais emitido para:
I - atualizar o quadro de responsáveis da empresa, por meio da exclusão e inclusão de sócios ou diretores, ou
alteração de procurador de algum sócio, de acordo com as informações constantes do ato ou certidão
apresentada;
II - promover a exclusão do contabilista.
§ 7.º No caso previsto no § 4.º deste artigo, quando todas as inscrições da empresa estiverem desabilitadas
no CAD-ICMS, a repartição fiscal constituirá processo administrativo tributário, com a documentação
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apresentada pelo requerente, para encaminhamento à COCAF, que promoverá a devida atualização no
quadro de responsáveis.
Art. 66. Consideram-se dados de cadastro todas e quaisquer informações contidas no DOCAD.
§ 1.º Deverá ser transmitido um DOCAD para cada ato legal modificativo dos dados cadastrais do
contribuinte.
§ 2.º É privativa da inscrição do estabelecimento classificado como único ou principal na SEFAZ a
comunicação das seguintes alterações:
I - nome empresarial;
II - natureza jurídica;
III - capital social;
IV - nomeação da matriz da empresa;
V - inclusão e exclusão de responsáveis ou alteração de seus dados pessoais.
§ 3.º Qualquer alteração de dados cadastrais não implicará, em nenhuma hipótese, atribuição de novo
número de inscrição ao contribuinte.
Art. 67. A comunicação de alteração de dados pessoais dos responsáveis cadastrados na inscrição do
estabelecimento principal implicará alteração automática dos mesmos dados para todos os demais
estabelecimentos da empresa.
§ 1.º Na hipótese de essas pessoas fazerem parte da composição societária ou diretoria de mais de uma
empresa, a comunicação referida no caput deste artigo implicará alteração automática dos mesmos dados
nessas empresas, dispensando-se, relativamente a elas, a comunicação.
§ 2.º A atualização prevista no § 1.º deste artigo aplica-se, também, aos dados relativos a contabilista ou
organização contábil.
§ 3.º Nos casos de alteração de dados relativos a sócios domiciliados no exterior, é obrigatório o
preenchimento do quadro referente ao CPF do procurador, mesmo quando já informado anteriormente.
Art. 68. A alteração ocorrida nos dados cadastrais será comunicada, pelo contribuinte, à sua unidade de
cadastro, no prazo de 15 (quinze) dias, contados da data em que ocorrer o fato.
Art. 69. Não será autorizada impressão de documentos fiscais com novo endereço, enquanto não deferidos,
pela repartição fiscal, os pedidos de alteração de endereço e de atividade econômica.
CAPÍTULO II
DA ALTERAÇÃO DE NOME EMPRESARIAL E DE NOME FANTASIA OU TÍTULO DO
ESTABELECIMENTO
Art. 70. Os pedidos de alteração de nome empresarial serão efetivados quando ocorrer o registro de ato
modificativo de:
I - alteração do nome empresarial;
II - transformação da natureza jurídica da empresa;
III - fusão, incorporação ou cisão de sociedade mercantil;
Parágrafo único - Nas hipóteses previstas no inciso III do caput deste artigo, além da alteração do nome
empresarial, tornar-se-á obrigatório informar o novo CNPJ dos estabelecimentos envolvidos, bem como a
alteração ocorrida em outros dados cadastrais, inclusive no quadro de responsáveis, salvo quando da
desativação de estabelecimento de empresa incorporada, cindida ou fusionada, caso em que será concedida
a baixa da inscrição do estabelecimento desativado.
Art. 71. A comunicação do novo título do estabelecimento ou nome fantasia deverá ser obrigatoriamente
efetuada sempre que for alterada a identificação do estabelecimento perante o público, ainda que esse dado
cadastral não tenha sido alterado nos atos legais arquivados no devido órgão de registro.
CAPÍTULO III
DA ALTERAÇÃO DE LOCALIZAÇÃO
Art. 72. A comunicação de alteração de localização será efetuada em todos os casos de alteração de
endereço, mesmo quando não ocorrer mudança de jurisdição fiscal.
Art. 73. Em caso de alteração de endereço de estabelecimento único ou principal, quando ocorrer mudança
de circunscrição, o pedido será formalizado na unidade de cadastro da nova localização do estabelecimento.
§ 1.º O pedido de alteração de endereço, na hipótese prevista no caput deste artigo, além da documentação
pertinente, será acompanhado do Documento de Transferência, modelo Subanexo II, fornecido pela
repartição fiscal de origem.
§ 2.º O documento de que trata o § 1.º deste artigo será fornecido pela repartição de origem,
independentemente de qualquer ação fiscal em desenvolvimento, não constituindo sua emissão um fator
suspensivo da referida ação.
§ 3.º O Documento de Transferência será emitido em 2 (duas) vias e terá a seguinte destinação:
I - 1ª via a ser entregue ao contribuinte para apresentação à repartição fiscal de destino; e
II - 2ª via para arquivamento na pasta do contribuinte, na repartição de origem.
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Art. 74. O pedido de alteração de endereço, independe de prévia diligência local, respondendo, o contribuinte,
pela veracidade das informações prestadas.
Art. 75. Quando da constatação, na análise do pedido de alteração de endereço, de dados inconsistentes
e/ou da impropriedade do novo local para o exercício das atividades declaradas, o pedido será indeferido e a
inspetoria responsável deverá iniciar a ação fiscal pertinente, observado o disposto no art. 117 deste Anexo.
Art. 76. Estando o contribuinte devidamente habilitado para o exercício de suas atividades no novo endereço,
a repartição fiscal solicitará, por ofício, à repartição de origem, a pasta do contribuinte, com toda a
documentação pertinente.
Parágrafo único - Na hipótese de o contribuinte se encontrar sob ação fiscal, a pasta somente será remetida
após sua conclusão, devendo a repartição fiscal de origem comunicar o fato à nova unidade de cadastro.
Art. 77. É vedada a atribuição de novo número de inscrição estadual em qualquer hipótese de alteração de
localização.
CAPÍTULO IV
DA ALTERAÇÃO DE ATIVIDADE ECONÔMICA
Art. 78. Sempre que ocorrer alteração das atividades econômicas exercidas, fica o contribuinte obrigado a
comunicar o fato, por meio da apresentação de DOCAD de alteração de dados cadastrais à sua unidade de
cadastro.
Art. 79. Quando a atividade a ser exercida não constar dentre as obrigadas à inscrição no CAD-ICMS, o
contribuinte deverá requerer a baixa de sua inscrição estadual no segmento de inscrição obrigatória.
Art. 80. O pedido de alteração de atividade econômica será instruído, além do DOCAD, com o último ato de
alteração registrado, conforme a natureza jurídica do contribuinte, na Junta Comercial ou no RCPJ, e com a
documentação específica exigida, de acordo com as atividades exercidas.
Parágrafo único - As atividades econômicas declaradas pela empresa no DOCAD terão de constar do último
ato de alteração registrado.
Art. 81. O pedido de alteração das atividades será indeferido quando:
I - os códigos da CNAE, declarados no DOCAD, não corresponderem às atividades discriminadas no objeto
social da empresa, constante no último ato de alteração registrado no órgão próprio (Junta Comercial ou
RCPJ);
II - o CNAE indicado no DOCAD como principal não corresponder à atividade preponderante para o
estabelecimento, sob o ponto de vista econômico, quando se tratar de atividade sujeita a inscrição
obrigatória;
III - não for apresentada a documentação exigida;
IV - a alteração de CNAE enquadrar o contribuinte em uma das hipóteses previstas nos incisos V, VII, VIII e
XII do art. 35 deste Anexo.
§ 1.º Será discriminada no campo "Observações" do DOCAD a razão para o indeferimento do pedido, sendo
devolvido ao contribuinte todas as vias do DOCAD e a documentação apresentada.
§ 2.º Quando, no mesmo DOCAD, estiverem sendo comunicadas alterações de mais de um dado cadastral,
além da atividade econômica, e alguma delas não puder ser deferida, o DOCAD será indeferido no seu todo,
devendo a repartição fiscal promover de ofício a modificação dos dados cadastrais válidos, mediante emissão
de DASC de recuperação.
§ 3.º Na situação prevista no § 2.º deste artigo, a repartição fiscal adotará as seguintes providências:
I - devolução do DOCAD, com a indicação no campo "Observações" da razão do seu indeferimento parcial;
II - entrega ao contribuinte de uma via do DASC emitido conforme previsto no § 2.º deste artigo;
III - arquivamento, na pasta cadastral do contribuinte, de uma via do DASC e da documentação apresentada.
Art. 82. O pedido de alteração de atividade econômica, formulado por contribuinte sujeito à fiscalização de
uma IFE, que implique sua desvinculação dessa unidade de fiscalização, deverá ser formalizado por meio de
DOCAD exclusivo para esse fim, não podendo constar desse documento a comunicação de qualquer outro
tipo de alteração cadastral, não se aplicando o previsto no § 2.º do art. 81 deste Anexo.
§ 1.º Na hipótese prevista no caput deste artigo, quando a referida IFE não for a unidade de cadastro do
contribuinte, esta, ao recepcionar o DOCAD, deverá adotar as seguintes providências:
I - importar para o SICAD o DOCAD apresentado;
II - criticar o DOCAD no SICAD, para verificar a existência de eventuais erros ou inconsistências nos dados
cadastrais do contribuinte que precisem ser sanados;
II - constituir processo administrativo-tributário;
III - entranhar no processo as vias do DOCAD e a documentação complementar apresentada;
IV - enviar o processo à IFE unidade de fiscalização suplementar da empresa, a quem caberá a análise e
decisão quanto ao pedido.
§ 2.º Após análise do pedido, a IFE deverá:
I - exarar, no corpo do processo constituído conforme § 1.º deste artigo, decisão fundamentada quanto à
validade do pedido de alteração;
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II - deferir o DOCAD no SICAD, caso a decisão seja favorável ao pedido, ou indeferi-lo no SICAD, nos casos
previstos no art. 81 deste Anexo, indicando a razão para o seu indeferimento;
III - devolver o processo à repartição fiscal de origem.
§ 3.º Após a decisão quanto ao pedido, prevista no § 2.º deste artigo, caberá ao órgão de origem do processo
providenciar:
I - a ciência ao contribuinte e o arquivamento, em sua pasta cadastral, da documentação apresentada,
desentranhada do processo, no caso de deferimento do pedido; ou.
II - a ciência e a devolução ao contribuinte de todas as vias do DOCAD e da documentação apresentada,
desentranhadas do processo, no caso de indeferimento do pedido.
Art. 83. Quando o deferimento do DOCAD de alteração de atividade de um contribuinte implicar alteração da
sua unidade de fiscalização, o SICAD promoverá esta alteração, automaticamente, nos demais
estabelecimentos da empresa, caso existam, e, quando a raiz do CNPJ da empresa constar em uma das
relações que compõem o Anexo I.C, também promoverá a alteração da sua unidade de cadastro, conforme
normas definidas no art. 16 deste Anexo.
Art. 84. Qualquer comunicação de alteração de atividade, formalizada pelo contribuinte, acarretará obrigatória
indicação, no quadro próprio do DOCAD, de todas as atividades econômicas desenvolvidas, principal e
secundárias, inclusive as já informadas anteriormente.
Art. 85. Fica autorizado o titular da unidade de fiscalização do contribuinte a promover alteração de ofício,
ainda que mediante acréscimo dos Códigos de Atividade Econômica cadastrados no SICAD, inclusive em
relação à indicação de sua atividade principal quando for constatada impropriedade no enquadramento ou
incorreção.
§1.º Considera-se atividade principal aquela que for preponderante em relação às demais exercidas pelo
contribuinte, utilizando-se para esse fim os valores de faturamento, total e por atividade, verificados no
período dos últimos 12 (doze) meses.
§ 2.º Na hipótese de mudança da atividade principal, aquela em que o contribuinte estava anteriormente
registrado tornar-se-á atividade secundária, salvo no caso de esta deixar de ser definitivamente exercida no
período a que se refere o § 1.º deste artigo.
§ 3.º O contribuinte poderá manifestar-se contrariamente ao novo enquadramento de que trata o caput deste
artigo, no prazo de 5 (cinco) dias úteis a contar da ciência, em petição dirigida ao titular da SUACIEF.
CAPÍTULO V
DA DOCUMENTAÇÃO PARA ALTERAÇÃO DE DADOS CADASTRAIS
Art. 86. O pedido de alteração de dados cadastrais será instruído, além do DOCAD, com os seguintes
documentos:
I - tratando-se de pessoa jurídica ou empresário individual:
a) cópia do instrumento formalizador da alteração, com a prova de registro ou arquivamento na Junta
Comercial ou no Registro Civil das Pessoas Jurídicas, observado o disposto no § 2.º do art. 43 deste Anexo
quanto ao prazo do registro;
b) cópia do documento atualizado de inscrição no CNPJ, quando for o caso;
c) cópia do comprovante de propriedade do imóvel onde o requerente exercerá sua atividade ou instrumento
que autorize sua ocupação, juntamente com o título de propriedade do imóvel, quando se tratar de alteração
de localização, observadas as disposições contidas para concessão de inscrição;
d) documento de identidade, CPF e prova de residência dos novos responsáveis, porventura incluídos; e
e) Documento de Transferência, quando se tratar de alteração de endereço, com mudança de jurisdição.
II - tratando-se de pessoa física-contribuinte:
a) cópia do documento de identidade, em caso de alteração de nome civil;
b) cópia do documento de Identificação no Cadastro de Pessoas Físicas do Ministério da Fazenda - CPF;
c) cópia do comprovante de propriedade do imóvel ou instrumento que autorize sua ocupação, devidamente
acompanhado do título de propriedade do imóvel; ou
§ 1.º Para estabelecimento fabricante e importador de combustíveis líquidos ou gasosos e distribuidor de
competente, deverão ser observadas as normas previstas no Capítulo I do Título XI deste Anexo.
§ 2.º Para estabelecimento fabricante, importador ou distribuidor de cigarros, fumo, cigarrilhas e charutos e
outros produtos derivados do fumo deverão ser observadas as normas previstas no Capítulo II do Título XI
deste Anexo.
§ 3.º Nos casos de alteração de dados cadastrais de empresa cujo sócio seja pessoa física domiciliada no
exterior, ou pessoa jurídica com sede no exterior, aplicar-se-á o disposto no art. 44 deste Anexo.
TÍTULO VIII
DA ALTERAÇÃO DA SITUAÇÃO CADASTRAL DOS CONTRIBUINTES DO CAD-ICMS
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Art. 87. O contribuinte inscrito no CAD-ICMS poderá ter sua situação cadastral alterada em decorrência de:
I - Paralisação Temporária e Reinício de Atividade;
II - Suspensão e Baixa de Inscrição;
III - Impedimento e Reativação de Inscrição;
IV - Cancelamento de Inscrição.
CAPÍTULO I
DA PARALISAÇÃO TEMPORÁRIA E DO REINÍCIO DE ATIVIDADE
Art. 88. É facultado ao contribuinte inscrito no CAD-ICMS solicitar Paralisação Temporária de sua atividade.
§ 1.º O disposto neste artigo não se aplica às pessoas inscritas no Cadastro de Pessoa Física-Contribuinte e
nos segmentos de inscrição facultativa e especial, que ficam obrigadas a requererem Baixa de suas
inscrições estaduais, no caso de interrupção de atividade, mesmo que temporária.
§ 2.º O contribuinte com a inscrição na situação cadastral de Paralisada ficará impedido do exercício de
atividades econômicas sujeitas à inscrição obrigatória, sendo permitidas somente operações relativas a
entrada e saída de bens do ativo fixo e de consumo.
Art. 89. O contribuinte comunicará, por escrito, à sua unidade de cadastro, a Paralisação Temporária de sua
atividade, mencionando:
I - o motivo;
II - a data de início e o prazo de paralisação; e
III - o nome e o endereço do responsável pela guarda dos livros e documentos fiscais.
Parágrafo único - É facultado ao contribuinte, localizado em área geográfica distinta da relativa à sua unidade
de cadastro, comunicar a paralisação de suas atividades à repartição fiscal de localização de seu
estabelecimento, que constituirá o respectivo processo administrativo-tributário e o remeterá, no prazo de 3
(três) dias, à respectiva unidade de cadastro.
Art. 90. A Paralisação Temporária deverá ser comunicada antes do início de sua ocorrência, excetuando-se
os motivos de caso fortuito ou força maior, quando será formalizada até 10 (dez) dias, contados da data do
fato determinante da paralisação.
Art. 91. A Paralisação Temporária será concedida, pela unidade de cadastro do contribuinte, pelo prazo de
até 360 (trezentos e sessenta) dias.
Parágrafo único - Da concessão da Paralisação Temporária decorrerá a emissão do Documento de Alteração
de Situação Cadastral - DASC.
Art. 92. Quando não concedida pelo prazo máximo previsto no art. 91 deste Anexo, é facultado ao
contribuinte solicitar, por escrito, a prorrogação de sua paralisação, até o limite fixado.
Art. 93. A Paralisação Temporária por prazo superior ao mencionado no art. 91 deste Anexo somente será
concedida, em caráter excepcional, por autorização da COCAF.
Art. 94. O reinício das atividades do contribuinte, antes do término da Paralisação Temporária, bem como da
sua prorrogação, deverão ser previamente comunicados, por escrito, à sua unidade de cadastro.
Art. 95. O contribuinte terá o prazo de 10 (dez) dias após o término concedido para paralisação, para
comunicar por escrito o reinício de suas atividades.
§ 1.º A repartição fiscal responsável emitirá, após diligência fiscal local, o respectivo DASC considerando,
como data do reinício, a do dia seguinte ao do término da paralisação concedida.
§ 2.º O contribuinte, que no prazo mencionado no caput deste artigo, deixar de comunicar o reinício de suas
atividades ou não solicitar sua baixa, terá sua situação cadastral alterada para a condição de Impedimento de
Atividades, a partir do dia imediatamente posterior ao do término da paralisação concedida.
Art. 96. O processo concernente ao pedido de Paralisação Temporária deverá aguardar na repartição de
origem o término do prazo concedido, para posterior arquivamento.
Parágrafo único O pedido de prorrogação da Paralisação Temporária, quando houver, bem como a
comunicação de reinício das atividades do contribuinte deverão ser anexados ao processo original, vedada a
constituição de novo processo.
CAPÍTULO II
DA SUSPENSÃO E DA BAIXA DE INSCRIÇÃO
Art. 97. Fica obrigado a requerer, na sua unidade de cadastro, a Baixa de sua inscrição estadual, mediante o
preenchimento e entrega do Pedido de Baixa de Inscrição (PBI), modelo Subanexo III, disponível para
impressão no sítio da SEFAZ na Internet, o estabelecimento:
I - que encerrar suas atividades ou que não as iniciar no prazo legal;
II - que cessar as atividades no Estado do Rio de Janeiro, por motivo de transferência para outra unidade da
Federação;
III - cadastrado no segmento de inscrição obrigatória, que passar a exercer exclusivamente atividades
econômicas não sujeitas a inscrição estadual;
IV - cadastrado no segmento de inscrição facultativa, quando não mais atender ao disposto no art. 21 deste
Anexo;
73
V - localizado em outra unidade da federação, que deixar de realizar operações interestaduais de venda ao
Estado do Rio de Janeiro;
VI - de MEI, que for enquadrado no SIMEI;
VII - de empresário individual ou de pessoa física contribuinte, que venha a falecer.
§ 1.º A apresentação do pedido de baixa deve efetivar-se dentro de 30 (trinta) dias, contados da data em que
ocorrer o fato motivador.
§ 2.º O prazo determinado no § 1.º deste artigo será contado a partir da data da adjudicação ou da
homologação da partilha, quando se tratar de estabelecimento de empresário individual que não tenha
encerrado a atividade no momento do seu falecimento, cabendo ao interessado o ônus das provas exigíveis.
§ 3.º O § 2.º deste artigo aplica-se, no que couber, à pessoa física-contribuinte cadastrada com atividade de
produtor rural.
§ 4.º O contribuinte deverá inutilizar, previamente, os documentos fiscais não utilizados, registrar este fato no
Livro RUDFTO e informar, no PBI, os modelos, séries, subséries e numeração dos documentos fiscais
inutilizados.
Art. 98. O PBI constituirá processo administrativo-tributário, sendo entregue ao requerente, no ato do pedido,
o cartão de protocolo correspondente.
Parágrafo único - O processo deverá ser instruído com as informações cadastrais e de débitos tributários.
Art. 99. A apresentação do PBI implicará a imediata Suspensão da inscrição no CAD-ICMS.
§ 1.º A Suspensão da inscrição será processada e deferida no SICAD.
§ 2.º A data da Suspensão será a declarada no PBI como de encerramento de suas atividades, ressalvado o
disposto nos §§ 3.º e 6.º deste artigo.
§ 3.º Quando a inscrição estiver na condição de Paralisada e a data de encerramento das atividades
declarada no PBI estiver compreendida no período de paralisação temporária registrado no SICAD, será
considerada como data da Suspensão a do início da paralisação temporária.
§ 4.º Quando a inscrição estiver na condição de Impedida ou de Paralisada e a data de encerramento
declarada no PBI for posterior à data do impedimento ou à data de término do período de paralisação, a
suspensão estará condicionada à prévia reativação, de ofício, da inscrição no SICAD.
§ 5.º A reativação prevista no § 4.º deste artigo será registrada no próprio processo de baixa.
§ 6.º Na hipótese de ser constatado pela fiscalização que o encerramento das atividades do contribuinte
tenha ocorrido em data diversa da declarada no PBI, a data da Suspensão registrada no SICAD deverá ser
retificada pela repartição fiscal, antes do deferimento da Baixa.
Art. 100. O contribuinte que deixar de cumprir exigência fiscal indispensável à realização da ação fiscal de
Baixa, conforme disposto no inciso XIII do art. 113 deste Anexo, terá alterada a sua situação cadastral para
Impedimento de Atividades, com a mesma data consignada na Suspensão.
Art. 101. A unidade de cadastro, no ato da recepção do PBI, providenciará o deferimento da Suspensão da
inscrição no SICAD, mesmo quando não revestida da condição de unidade de fiscalização do contribuinte.
Art. 102. A unidade de cadastro remeterá o processo de baixa, quando for o caso, à unidade de fiscalização
responsável pela apreciação do pedido.
Art. 103. A Baixa de Inscrição será concedida após a realização dos procedimentos de fiscalização
estabelecidos pela SAF, ressalvado o disposto no art. 104 deste Anexo.
Parágrafo único - A Baixa de Inscrição será efetivada com o deferimento no SICAD do DASC específico, pelo
titular da repartição fiscal.
Art. 104. A concessão da Baixa da Inscrição será imediata, desde que constatada a sua regularidade fiscal,
em consulta aos sistemas da SEFAZ, ficando dispensado o atendimento ao disposto no parágrafo único do
art. 98 e no art. 103 deste Anexo, no caso de contribuintes:
I - com inscrição estadual na situação cadastral de Suspensa ou Cancelada há mais de 6 (seis) anos;
III - indicados, em ato próprio do Subsecretário-Adjunto de Fiscalização, no interesse da Administração.
Art. 105. Poderá ser promovida de ofício a baixa das inscrições:
I - desativadas no CAD-ICMS há mais de 5 (cinco) anos ainda que possuam débitos constituídos, inscritos ou
não;
II - de MEI enquadrado no SIMEI desde a data da concessão de sua inscrição;
III - dos estabelecimentos que não tenham iniciado suas atividades no prazo de 180 (cento e oitenta) dias
contados da data da concessão da inscrição e não tenham atendido ao disposto no § 1.º do art. 54 deste
Anexo.
Parágrafo único - A competência para a concessão da baixa de ofício será do titular da SUACIEF.
Art. 106. Nos casos de Baixa ou Suspensão de inscrição do estabelecimento principal, o contribuinte deverá
observar o disposto no § 4.º do art. 4.º deste Anexo.
Art. 107. A Certidão de Baixa de Inscrição é o documento comprobatório de baixa da inscrição estadual
perante o CAD-ICMS.
§ 1.º A Certidão de Baixa de Inscrição prescinde de assinatura de qualquer autoridade fiscal e está
disponível, para consulta e impressão, via Internet, na página da SEFAZ.
§ 2.º Na Certidão de Baixa de Inscrição constarão as seguintes informações:
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I - número de inscrição no CAD-ICMS;
II - data do encerramento das atividades;
III - nome empresarial do contribuinte;
IV - último endereço cadastrado do estabelecimento;
V - número do processo administrativo-tributário de Baixa de Inscrição Estadual, se houver;
VI - data do deferimento da baixa da inscrição pela autoridade fiscal, se posterior a outubro de 1999.
§ 3.º No campo Observação da Certidão de Baixa de Inscrição poderão constar informações complementares
consideradas relevantes pela SEFAZ.
Art. 108. A concessão da Baixa da inscrição do contribuinte não implica quitação de quaisquer débitos
porventura existentes ou que venham a ser constatados.
Art. 109. Antes da concessão da baixa, é facultado ao contribuinte desistir do pedido, mediante apresentação
de petição, nos termos determinados pelo art. 121 deste Anexo, que será anexada ao processo original de
baixa.
§ 1.º A unidade de fiscalização, após as verificações fiscais cabíveis, providenciará, no mesmo processo de
baixa, a reativação da inscrição suspensa, a partir da data do efetivo reinício das atividades do contribuinte,
observadas no que couber as normas estabelecidas nos artigos 122 a 124 deste Anexo.
§ 2.º No caso previsto no caput deste artigo, por se tratar de desistência da baixa de inscrição, anteriormente
solicitada, não será devido o pagamento da TSE.
Art. 110. No caso de indeferimento do pedido de baixa, face à constatação, pelo fisco, da formulação indevida
do pedido, por permanecer o contribuinte exercendo atividades de inscrição obrigatória, será dada ciência ao
contribuinte, no corpo do processo, do despacho de indeferimento, e adotadas as medidas fiscais cabíveis.
Parágrafo único - Na ocorrência do disposto no caput deste artigo, a unidade de fiscalização responsável
promoverá, no mesmo processo de baixa, por meio do deferimento do DASC correspondente, a pronta
reativação da inscrição, a partir, conforme o caso, da data de início da suspensão, anteriormente deferida, ou
daquela em que as atividades do contribuinte foram reiniciadas.
Art. 111. A SUACIEF fará publicar, periodicamente, edital relacionando as inscrições suspensas ou baixadas
no período.
Parágrafo único - Na hipótese de processamento de DASC de Acerto da data de início da Suspensão ou
Baixa, a SUACIEF publicará edital específico de retificação do dado alterado.
CAPÍTULO III
DO IMPEDIMENTO DE ATIVIDADES E DA REATIVAÇÃO DE INSCRIÇÃO
Seção I
Do Impedimento de Inscrição
Art. 112. O Impedimento é o ato compulsório da Administração destinado a promover a desabilitação de ofício
da inscrição estadual no CAD-ICMS.
Parágrafo único - O impedimento da inscrição do contribuinte não implica exoneração de responsabilidade de
natureza fiscal.
Art. 113. O Impedimento da inscrição estadual do contribuinte será promovido quando da ocorrência de uma
das seguintes hipóteses:
I - inexistência de fato do estabelecimento no endereço declarado ou indicação incorreta de sua localização;
II - desativação, pela RFB, da inscrição do contribuinte no CNPJ;
III - cancelamento ou baixa do registro do estabelecimento na Junta Comercial ou no Registro Civil de
Pessoas Jurídicas, conforme o caso;
IV - não possuir ou estar cancelado o registro ou a autorização de funcionamento concedida pela ANP, no
caso de contribuinte que exerça atividade econômica sujeita ao controle desse órgão;
V - estabelecimento fabricante e importador de combustíveis líquidos ou gasosos e distribuidor de
competente, que deixar de atender às normas previstas no Capítulo I do Título XI deste Anexo;
VI - cessação ou interrupção das atividades no local em que está cadastrado, sem apresentação de pedido
de baixa ou de comunicação de paralisação temporária ou de alteração do endereço do estabelecimento;
VII - não início das atividades no prazo de 30 (trinta) dias que se seguirem à concessão da inscrição, salvo se
concedida a paralisação temporária prevista no § 1.º do art. 54 deste Anexo;
VIII - cancelamento pela RFB da inscrição no CPF, quando se tratar de inscrição de pessoa física-
contribuinte;
IX - vencimento do período de paralisação temporária concedida, sem a comunicação do reinício das
atividades ou solicitação de prorrogação da paralisação ou apresentação de pedido de baixa da inscrição;
X - não renovação da inscrição, quando exigido em legislação específica;
XI - constatação, a qualquer tempo, do enquadramento do contribuinte nas hipóteses previstas no § 1.º do art.
3.º ou nos incisos I a VII do art. 35, todos deste Anexo;
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XII - dissolução extintiva da empresa, por sentença transitada em julgado;
XIII - não apresentação, pelo estabelecimento com inscrição na situação cadastral de Suspensa, dos
documentos e livros fiscais necessários à realização da ação fiscal de Baixa;
XIV - não apresentação do pedido de baixa da inscrição no prazo de 30 (trinta) dias da data de
enquadramento do MEI no SIMEI.
XV - estabelecimento fabricante, importador ou distribuidor de cigarros, fumo, cigarrilhas e charutos e outros
produtos derivados do fumo que deixar de atender às normas previstas no Capítulo II do Título XI deste
Anexo.
XVI - pessoa física cadastrada com atividade de leiloeiro público que não possua matrícula concedida pela
JUCERJA para o exercício dessa profissão;
XVII - prática de atos ilícitos que repercutam no âmbito tributário, tais como:
a) participação em organização ou associação constituída para a prática de fraude fiscal estruturada, assim
entendido aquela formada com a finalidade de implementar esquema de evasão fiscal mediante artifícios
envolvendo a dissimulação de atos, negócios ou pessoas, e com potencial de lesividade ao erário;
b) embaraço:
1 - à ação fiscal, como tal entendido a falta de atendimento da 3ª intimação para apresentação de livros,
documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o contribuinte ou para o fornecimento de informações
sobre mercadorias e serviços, bens, negócios ou atividades, próprias ou de terceiros, que tenham interesse
comum em situação que dê origem a obrigação tributária, sem prejuízo da aplicação das penalidades
cabíveis e demais medidas pertinentes;
2 - ao controle fiscal, como tal entendido a falta reiterada de apresentação de declarações de caráter
econômico-fiscal ou do cumprimento de outras obrigações tributárias, constatada a partir da inexistência de
registros nas bases de dados dos sistemas corporativos da SEFAZ, conforme ato do titular da referida Pasta,
sem prejuízo da aplicação das penalidades cabíveis e demais medidas pertinentes;
c) resistência à fiscalização, como tal entendida a restrição ou negativa de acesso ao estabelecimento ou
qualquer de suas dependências ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exerça sua
atividade ou onde se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou
propriedade, relacionados com situação que dê origem a obrigação tributária;
d) receptação de mercadoria roubada ou furtada;
e) produção, comercialização ou estocagem de mercadoria adulterada ou falsificada;
f) utilização como insumo, comercialização ou estocagem de mercadoria objeto de contrabando ou
descaminho.
XVIII - identificação incorreta, falta ou recusa de identificação dos controladores e/ou beneficiários de
empresas de investimento sediadas no exterior, que figurem no quadro societário ou acionário da empresa
devedora de tributos estaduais ou envolvida em ilícitos fiscais;
XIX - inadimplência fraudulenta;
XX - práticas sonegatórias que levam ao desequilíbrio concorrencial;
XXI - falta de prestação da garantia do cumprimento das obrigações tributárias, exigida em legislação
específica para as empresas com as atividades de refino e distribuição de combustíveis;
XXII - simulação de existência do estabelecimento ou da empresa;
XXIII - simulação do quadro societário da empresa;
XXIV - indicação de dados cadastrais falsos.
§ 1.º Além das situações previstas nos incisos do caput deste artigo, que forem aplicáveis, o Impedimento da
inscrição de contribuinte localizado em outra unidade da Federação será efetuado em decorrência das
seguintes hipóteses:
I - desativação da inscrição estadual concedida pelo fisco da unidade da federação de sua localização;
II - não entrega, pelo período estabelecido na legislação específica, do arquivo magnético com o registro
fiscal das operações interestaduais ou da GIA/ST.
§ 2.º As hipóteses a que se referem os incisos VI e VII do caput deste artigo, poderão ser comprovadas por
meio de visita fiscal ao local ou por outros meios de que dispuser a autoridade fiscal.
§ 3.º O impedimento previsto nos incisos VI e VII do caput deste artigo aplica-se, inclusive, a estabelecimento
em funcionamento, desde que, inscrito no segmento de inscrição obrigatória, não exerça nenhuma das
atividades previstas nos artigos 20 e 24 deste Anexo.
§ 4.º Para efeito do disposto no inciso XI do caput deste artigo, quando constatado o efetivo funcionamento
de mais de um contribuinte no mesmo endereço, e este se enquadrar nas hipóteses previstas nos incisos I e
II do caput do art. 35 deste Anexo, o impedimento será promovido em relação à inscrição cadastrada há
menos tempo no local.
§ 5.º Para fins do disposto no inciso XVIII do caput deste artigo, considera-se:
a) empresa de investimento sediada no exterior (offshore), aquela que tem por objeto a inversão de
investimentos financeiros fora de seu país de origem, onde é beneficiada por supressão ou minimização de
carga tributária e por reduzida interferência regulatória do governo local;
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b) controlador e/ou beneficiário, a pessoa física que efetivamente detém o controle da empresa de
investimento (beneficial owner), independentemente do nome de terceiros que eventualmente figurem como
titulares em documentos públicos.
§ 6.º Para fins do disposto no inciso XIX do caput deste artigo, considera-se inadimplência fraudulenta a falta
de pagamento de débito tributário vencido, quando o contribuinte detém disponibilidade financeira
comprovada, ainda que por coligadas, controladas ou seus sócios.
§ 7.º Para fins do disposto no inciso XX do caput deste artigo, resta caracterizada a prática sonegatória que
leve ao desequilíbrio concorrencial, quando comprovado que o contribuinte tenha:
a) rebaixado artificialmente os preços de venda de mercadoria ou de serviço ou se aproveitado de crédito
fiscal indevido;
b) conseguido ampliar a participação relativa em seu segmento econômico, em detrimento de seus
concorrentes, em decorrência de um dos procedimentos descritos na alínea “a” deste parágrafo.
§ 8.º Para fins do disposto no inciso XXII do caput deste artigo, considera-se simulada a existência do
estabelecimento, ainda que inscrito, ou da empresa quando:
a) a atividade relativa a seu objeto social, segundo declaração do contribuinte, não tiver sido ali efetivamente
exercida, ou;
b) não tiverem ocorrido as operações e prestações de serviços declaradas nos registros contábeis.
§ 9.º Para fins do disposto no inciso XXIII do caput deste artigo, considera -se simulado o quadro societário
para o qual sejam indicadas pessoas interpostas.
Art. 114. Em função da sua motivação, será considerada como data de início do Impedimento da inscrição:
I - aquela em que o contribuinte foi cadastrado no endereço atual, na hipótese prevista no inciso I do caput do
art. 113 deste Anexo;
II - a considerada para a desativação, cancelamento ou baixa, pelo órgão próprio, da inscrição, registro ou
autorização especificada nos incisos II, III, VIII e XVI do caput e no inciso I do § 1.º, todos do art. 113 deste
Anexo;
III - a de início da atividade, se não possuir o registro ou autorização da ANP, ou a considerada para seu
cancelamento, quando for o caso, na hipótese do inciso IV do caput do art. 113 deste Anexo;
IV - a de concessão da inscrição, se a irregularidade existir desde aquela época, ou de quando passou a
ocorrer, se posterior, na hipótese prevista nos incisos V, XI, XV, XVIII, XXII, XXIII e XXIV do caput do art. 113
deste Anexo;
V - a de cessação ou interrupção das atividades no local, comprovada pela autoridade fiscal, na hipótese
prevista no inciso VI do caput do art. 113 deste Anexo;
VI - a de concessão da inscrição, nas hipóteses previstas nos incisos VII do caput do art. 113 deste Anexo;
VII - o dia seguinte à data de término da paralisação temporária concedida, na hipótese do inciso IX
do caput do art. 113 deste Anexo;
VIII - a do vencimento do prazo para renovação da inscrição, na hipótese do inciso X do caput do art. 113;
IX - a do vencimento da primeira obrigação não cumprida, na ocorrência das hipóteses previstas no inciso II
do seu § 1.º do art. 113 deste Anexo;
X - a data da extinção determinada pela sentença de dissolução da empresa ou, na sua ausência, a data em
que ela começar a produzir efeitos, no caso previsto no inciso XII do caput do art. 113 deste Anexo;
XI - a da Suspensão da inscrição, na hipótese do inciso XIII do caput do art. 113 deste Anexo;
XII - a do enquadramento do contribuinte no SIMEI, na hipótese prevista no inciso XIV do art. 113 deste
Anexo;
XIII - a da ocorrência do fato, nas hipóteses previstas nos incisos XVII, XIX, XX e XXI do art. 113 deste
Anexo.
Art. 115. A constatação do enquadramento de contribuinte numa das hipóteses previstas no art. 113 deste
Anexo dará início à ação de impedimento, assim considerada a adoção das providências especificadas no
art. 116 deste Anexo.
Art. 116. Será constituído processo administrativo tributário específico para o Impedimento de inscrição,
exceto na hipótese prevista no inciso XIII do art. 113 deste Anexo, caso em que será utilizado o processo de
Baixa em andamento.
§ 1.º Compete ao titular da unidade de fiscalização do contribuinte, ou, nas hipóteses previstas nos incisos I e
II do § 1.º do art. 117 deste Anexo, ao titular da IFE responsável pela ação fiscal específica, após
circunstanciado pronunciamento fiscal no corpo do processo, decidir pelo impedimento da inscrição e
desabilitá-la no Cadastro de Contribuintes do ICMS.
§ 2.º Na hipótese deste artigo, havendo necessidade de visita fiscal ao local, esta poderá ser efetuada pela
repartição da região geográfica do endereço do estabelecimento, a pedido da repartição de fiscalização.
§ 3.º A desabilitação da inscrição no Cadastro Estadual far-se-á de imediato, após a decisão do titular da
repartição fiscal, mediante processamento e deferimento, no SICAD, de DASC de Impedimento.
§ 4.º No DASC de Impedimento deverão ser indicados os dispositivos que justificam o impedimento da
inscrição pela autoridade fiscal, dentre os previstos nos incisos do caput e do § 1.º do art. 113 deste Anexo.
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§ 5.º O processo de impedimento aguardará, na unidade de fiscalização do contribuinte, o decurso do prazo
previsto no inciso IV do caput do art. 120 deste Anexo.
§ 6.º Se, em verificação posterior, autoridade fiscal constatar que a data da efetiva ocorrência do fato
motivador do impedimento diverge da data considerada para o início da desabilitação da inscrição do
contribuinte, deverá ser promovida a sua retificação, por meio do processamento no SICAD de um DASC de
Impedimento do tipo "P/Acerto".
Art. 117. A repartição fiscal, ainda que não revestida da qualidade de unidade de fiscalização da inscrição,
deverá constituir processo administrativo tributário, iniciando ação de impedimento, quando:
I - constatar o enquadramento de contribuinte em hipótese prevista nos incisos I, II e III do art. 35, ou nos
incisos I, II, III, VI e VII do caput do art. 113, observado o disposto nos §§ 2.º e 3.º deste mesmo artigo, todos
deste Anexo, por ocasião de:
a) análise de pedido de concessão de inscrição ou de alteração de localização de outro contribuinte para o
mesmo endereço;
b) visita fiscal ao local;
c) fiscalização de mercadorias em trânsito.
II - constatar, durante ação fiscal específica realizada com base no inciso III do § 3.º do art. 17, o
enquadramento do contribuinte em qualquer das hipóteses previstas no art. 113, todos deste Anexo.
§ 1.º A competência para promover no Cadastro de Contribuintes do ICMS o impedimento da inscrição
previsto no caput caberá à:
I - IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Intermunicipais
e Interestaduais, quando, durante ação fiscal no trânsito de mercadorias, constatar o seu enquadramento em
hipótese prevista nos incisos I, VI e VII do caput do art. 113 deste Anexo;
II - IFE responsável pela ação fiscal, no caso previsto no inciso II do caput deste artigo;
III - unidade de fiscalização do contribuinte, nos demais casos.
§ 2.º Nos casos previstos nos incisos I e II do § 1.º deste artigo, a IFE responsável pela ação de desabilitação
da inscrição deverá:
I - processar e deferir no SICAD o DASC de Impedimento, que deverá obedecer a norma prevista no § 4.º do
art. 116 deste Anexo;
II - encaminhar à unidade de fiscalização do contribuinte o processo administrativo tributário constituído, para
conhecimento da medida adotada e adoção, se necessário, de outras providências fiscais.
§ 3.º No caso previsto no inciso III do § 1.º deste artigo, o processo referido no caput, após circunstanciado
pronunciamento fiscal sobre a motivação da ação iniciada, será encaminhado à unidade de fiscalização do
contribuinte, para as verificações que couberem e, se confirmada a justificativa da desabilitação da inscrição,
a emissão e processamento do DASC de Impedimento, que deverá obedecer a norma prevista no § 4.º do
art. 116 deste Anexo.
§ 4.º O processo administrativo tributário de impedimento previsto no caput deverá permanecer na unidade de
fiscalização do contribuinte aguardando o decurso do prazo previsto no inciso IV docaput do art. 120 deste
Anexo.
Art. 118. O Impedimento poderá ser promovido, ainda, por decisão do titular da SUACIEF, nas seguintes
hipóteses:
I - inexistência de registros, no banco de dados da SEFAZ, que indiquem o cumprimento de obrigações
principais e acessórias pelo contribuinte durante o prazo consecutivo de 2 (dois) anos;
II - verificação, pelo banco de dados da SEFAZ, de ocorrência das hipóteses previstas nos incisos IX, X e XIV
do caput do art.113 deste Anexo;
III - comunicação, pelo órgão responsável pela inscrição, registro ou autorização, de ocorrência de fato que
enquadre o contribuinte em hipótese prevista nos incisos II a IV, VIII, XII e XVI do caput e inciso I do § 1.º,
todos do art. 113 deste Anexo.
§ 1.º O impedimento será proposto ao titular da SUACIEF pela COCAF, em processo administrativo tributário
específico para cada lote de inscrições estaduais a serem impedidas.
§ 2.º A desabilitação da inscrição no CAD-ICMS far-se-á de imediato, após a decisão do titular da SUACIEF,
mediante processamento automático de DASC de Impedimento pelo SICAD.
§ 3.º Na hipótese do inciso I do caput deste artigo, será adotada como data de início do impedimento a do
processamento do DASC de Impedimento.
§ 4.º Nas hipóteses dos incisos II e III do caput deste artigo, a data de início do impedimento será
estabelecida conforme normas previstas no art. 114 deste Anexo para o respectivo caso.
§ 5.º O disposto nos §§ 3.º e 4.º deste artigo não exclui a possibilidade de revisão da data de início do
impedimento, nos termos do § 6.º do art. 116 deste Anexo.
Art. 119. A SUACIEF publicará, periodicamente, edital relacionando as inscrições impedidas nos termos dos
artigos 116 a 118 deste Anexo.
Parágrafo único - Na hipótese de processamento de DASC de Acerto da data de início do Impedimento, a
SUACIEF publicará edital específico de retificação do dado alterado.
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Art. 120. O contribuinte com inscrição impedida poderá solicitar a regularização de sua situação cadastral
mediante apresentação, à repartição fiscal competente, de:
I - pedido de baixa da inscrição, no caso do estabelecimento se enquadrar em uma das hipóteses previstas
no art. 97 deste Anexo.
II - pedido de paralisação temporária ou de sua prorrogação, no caso de Impedimento motivado pelas
hipóteses previstas nos incisos VI, VII ou IX do caput do art. 113 deste Anexo, desde que se trate de inscrição
obrigatória, o contribuinte esteja ou continue com suas atividades interrompidas e não seja ultrapassado o
prazo máximo previsto no art. 91 deste Anexo;
III - documentação exigida para a realização da ação fiscal de Baixa iniciada, no caso de Impedimento
motivado pela hipótese prevista no inciso XIII do caput do art. 113 deste Anexo;
IV - recurso contra o impedimento da inscrição, no período compreendido entre a data de registro do DASC
de Impedimento no SICAD e até 30 (trinta) dias da publicação do respectivo edital, quando não for o caso das
hipóteses previstas nos incisos I a III do caput deste artigo;
V - pedido de reativação da inscrição, quando não for o caso das hipóteses previstas nos incisos I a III
do caput deste artigo e já houver transcorrido o prazo mencionado no inciso IV do caput também deste artigo.
§ 1.º Nos casos previstos nos incisos I e III do caput deste artigo, a situação cadastral do contribuinte será
alterada de Impedida para Suspensa, pelo registro e deferimento, no SICAD, de um DASC de Suspensão.
§ 2.º No caso previsto no inciso II do caput deste artigo, a situação cadastral do contribuinte será alterada de
Impedida para Paralisada, pelo registro e deferimento, no SICAD, de um DASC de Paralisação.
§ 3.º Nos casos previstos nos incisos IV e V do caput deste artigo, e após decisão da autoridade competente
exarada no processo respectivo, observado o disposto nos artigos 122 e 123 deste Anexo, a situação
cadastral do contribuinte será alterada de Impedida para Habilitada, pelo registro e deferimento, no SICAD,
de um DASC de Reativação.
§ 4.º A petição apresentada após transcorrido o prazo mencionado no inciso IV do caput deste artigo será
considerada como pedido de reativação de inscrição, ainda que redigida sob a forma de recurso.
Seção II
Da Reativação de Inscrição
Art. 121. A Reativação destina-se a reabilitar inscrição estadual que, no CAD-ICMS, esteja na situação
cadastral de Suspensa ou Impedida e decorrerá de deferimento de petição apresentada pelo contribuinte
relativa a:
I - recurso contra o impedimento da inscrição, consoante disposto no inciso IV do caput do art. 120 deste
Anexo e seu § 3.º;
II - pedido de reativação de inscrição, consoante disposto no inciso V do caput do art. 120 deste Anexo e
seus §§ 3.º e 4.º;
III - comunicação de desistência de pedido de baixa de inscrição, consoante disposto no caput do art. 109
deste Anexo.
Art. 122. O recurso contra impedimento de inscrição, o pedido de reativação ou a comunicação de desistência
de pedido de baixa deverão ser apresentados pelo contribuinte à sua unidade de fiscalização, em petição
específica que, além de observar as exigências previstas no caput do art. 183 e nos §§ 1.º e 2.º do art. 42,
todos deste Anexo, deverá também estar acompanhada de documentação que comprove:
I - estar o contribuinte autorizado a ocupar o imóvel de localização atual do estabelecimento;
II - terem sido adotadas as providências necessárias para sanear as irregularidades existentes;
III - o funcionamento do estabelecimento em período posterior à data de início da desabilitação de sua
inscrição, quando tal fato tiver ocorrido;
IV - sua regularidade perante a ANP, no caso de contribuinte que exerça atividade econômica sujeita ao
controle desse órgão;
V - o pagamento da TSE, caso se trate de pedido de reativação de inscrição, nos termos do inciso V
do caput do art. 120 deste Anexo e seu § 4.º.
§ 1.º O recurso, pedido ou comunicação de que trata o caput deste artigo e a documentação que lhe
acompanham deverão ser inseridos no processo administrativo tributário, de impedimento ou de baixa, que
originou a desabilitação da inscrição, sendo permitida a constituição de um novo processo com a petição
apresentada exclusivamente nos casos em que:
I - o processo original de desabilitação tiver sido encaminhado ao arquivo; ou
II - a inscrição tiver sido impedida pela SUACIEF, nos termos do art. 118 deste Anexo.
§ 2.º Na análise das petições de que trata o caput deste artigo, a autoridade fiscal deverá verificar:
I - o saneamento dos fatos motivadores do impedimento, à vista dos documentos apresentados pelo
contribuinte e por outros meios a seu alcance, e ainda, na hipótese de inscrição impedida com fundamento
nos incisos I, VI, VII ou XI do caput do art. 113 deste Anexo, por visita fiscal ao local;
II - se os dados cadastrais do contribuinte no SICAD estão atualizados conforme o constante no último ato
registrado;
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III - a necessidade de correção da data considerada para o início da desabilitação da inscrição, nos termos
previstos no § 6.º do art. 116 deste Anexo.
§ 3.º Compete ao titular da unidade de fiscalização do contribuinte, após circunstanciado pronunciamento
fiscal, decidir quanto à reativação de inscrição obrigatória, inclusive nos casos de impedimento promovido por
IFE ou pela SUACIEF, nos termos, respectivamente, dos artigos 117 e 118 deste Anexo, observado o
previsto nos §§ 4.º e 5.º deste artigo.
§ 4.º Se na análise das petições de que trata o caput deste artigo for constatado que, devido à mudança de
endereço do estabelecimento, o contribuinte terá alterada a sua repartição fiscal unidade de cadastro, será
observado o seguinte:
I - o contribuinte deverá apresentar DOCAD de alteração de endereço e a documentação pertinente, que
serão anexados ao processo;
II - a repartição fiscal de origem emitirá o Documento de Transferência, nos termos dos §§ 2.º e 3.º do art. 73
deste Anexo, juntará a 1ª via ao processo e o remeterá à IRF que circunscrever o novo endereço do
estabelecimento;
III - na IRF de destino, o pedido de alteração de endereço será analisado e decidido em conjunto com a
petição de que trata o caput deste artigo, importando no indeferimento de um em idêntica decisão para o
outro;
IV - se a decisão for favorável, a IRF de destino deferirá no SICAD o DOCAD de alteração de endereço e
logo após, o DASC de reativação, solicitando, posteriormente, à repartição de origem, a remessa da pasta
cadastral e dos processos do contribuinte e, se for o caso, dos demais estabelecimentos da empresa;
V - se a alteração de endereço for indeferida, o processo, devidamente instruído, será devolvido à repartição
de origem para indeferimento do pedido de reativação e ciência do contribuinte.
§ 5.º Se, na análise das petições de que trata o caput deste artigo, for constatado que o contribuinte vai
passar a exercer atividades econômicas discriminadas no Subanexo I.B.1.1, mas não está vinculado à IFE 04
- Petróleo e Combustível, será observado o seguinte:
I - o processo será encaminhado à IFE 04 - Petróleo e Combustível, a quem caberá preliminarmente,
autorizar o exercício das referidas atividades;
II - se a decisão for favorável, a IFE 04 deferirá no SICAD a alteração das atividades econômicas do
contribuinte, quando necessário, e a reativação de sua inscrição, solicitando à repartição de origem a
remessa da pasta cadastral e dos processos do contribuinte e, se for o caso, dos demais estabelecimentos
da empresa;
III - se a IFE 04 opinar pelo indeferimento, o processo, devidamente instruído, será devolvido à repartição de
origem para indeferimento do pedido de reativação ciência do contribuinte.
§ 6.º Se, para subsidiar a decisão quanto à reativação, houver necessidade de visita fiscal ao local, esta
poderá ser efetuada pela repartição da região geográfica do endereço do estabelecimento, a pedido da
repartição de fiscalização.
§ 7.º Tratando-se de petição contra impedimento de inscrição, apresentado à repartição competente, dentro
do período referido no inciso IV do caput do art. 120 deste Anexo, e desde que o contribuinte não se
enquadre nos casos previstos nos §§ 4.º e 5.º deste artigo, a análise e decisão deverão ser promovidas em
até 72 (setenta e duas) horas de sua recepção.
§ 8.º No caso de recurso contra impedimento, pedido de reativação ou comunicação de desistência de pedido
de baixa, apresentado por inscrição facultativa ou especial, a análise e decisão caberá ao titular da SUACIEF,
a quem o processo respectivo, devidamente instruído, deverá ser encaminhado pela repartição fiscal.
Art. 123. No DASC de Reativação serão informados o número do respectivo processo administrativo tributário
e a data a partir da qual será considerada a reativação da inscrição.
§ 1.º Será considerada como data de início da reativação aquela em que tiver deixado de existir o fato
motivador da desabilitação da inscrição, observado que:
I - quando o contribuinte tiver interrompido suas atividades por um determinado período, a reativação se dará
a partir da data do seu efetivo reinício;
II - quando o contribuinte permanecer com suas atividades econômicas interrompidas mas não mais existirem
impedimentos legais para que volte a exercê-las, a reativação se dará a partir da data do despacho decisório
no processo;
III - a data da reativação retroagirá à de início do impedimento ou suspensão somente quando, na análise
fiscal, for verificado que não houve interrupção das atividades exercidas pelo contribuinte.
§ 2.º Na hipótese prevista no parágrafo único do art. 183 deste Anexo, ressalvado o disposto no inciso III do §
4.º e no § 5.º do art. 122 deste Anexo, após a reativação da inscrição, a repartição fiscal promoverá a
atualização ou correção dos dados cadastrais do contribuinte.
Art. 124. As petições de que trata o caput do art. 122 deste Anexo serão indeferidas se:
I - não forem assinadas por responsável pelo contribuinte ou seu representante legal;
II - não estiverem formuladas de acordo com o disposto nos artigos 121 e 122 deste Anexo;
III - persistir o fato que motivou o impedimento da inscrição ou for verificado o enquadramento do contribuinte
em outra das hipóteses previstas no art. 113 deste Anexo.
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§ 1.º A decisão que indeferir a petição será exarada no corpo do processo, de forma fundamentada,
explicitando a sua motivação.
§ 2.º Se a decisão decorrer do enquadramento do contribuinte em outra motivação, que não a considerada
para o impedimento original de sua inscrição, conforme inciso III do caput deste artigo, deverá ser emitido
DASC do tipo "P/Acerto", a fim de corrigi-la.
§ 3.º Quando, à vista dos documentos apresentados, for constatada a desatualização do quadro de
responsáveis da empresa, e caso indeferida a petição de reativação da inscrição, a repartição fiscal
encaminhará o processo à SUACIEF para a devida atualização desses dados cadastrais.
§ 4.º Quando do indeferimento do pedido de reativação, o contribuinte poderá:
I - apresentar recurso contra o indeferimento, no prazo de 30 dias contados da ciência da decisão;
II - sanar as irregularidades existentes e apresentar novo pedido de reativação;
III - apresentar pedido de baixa da inscrição.
Art. 125. A SUACIEF fará publicar, periodicamente, edital relacionando as inscrições reativadas no período.
Parágrafo único - Na hipótese de processamento de DASC de Acerto da data de início da Reativação, a
SUACIEF publicará edital específico de retificação do dado alterado.
CAPÍTULO IV
DO CANCELAMENTO DE INSCRIÇÃO
Art. 126. O Cancelamento é o ato compulsório da Administração, aplicável após o decurso do prazo de 5
(cinco) anos em que o contribuinte do ICMS permanecer na condição cadastral de Impedimento de
Atividades, que se destina a desativar definitivamente sua inscrição.
Art. 127. Decorrido o prazo determinado no art. 126 deste Anexo, o cancelamento de inscrição se dará,
automaticamente, por meio do sistema de controle interno da SUACIEF.
Art. 128. O Cancelamento da inscrição terá seus efeitos contados da data do início do Impedimento de
Atividades do contribuinte.
Art. 129. O contribuinte com inscrição na situação cadastral de Cancelada, somente poderá regularizá-la com
a apresentação de Pedido de Baixa de Inscrição.
TÍTULO IX
DA SITUAÇÃO CADASTRAL IRREGULAR
Art. 130. Será atribuída a condição de Irregular, à inscrição do contribuinte cujos dados cadastrais contenham
informações inconsistentes.
Parágrafo único - A condição de Irregular será automaticamente registrada no banco de dados da SEFAZ, por
meio do sistema interno de processamento da SUACIEF.
Art. 131. A regularização da situação cadastral dar-se-á, automaticamente, quando da recuperação do dado
apontado como inconsistente.
Art. 132. AA condição de Irregular não constitui impedimento ao exercício das atividades do contribuinte.
TÍTULO X
DAS DISPOSIÇÕES GERAIS
CAPÍTULO I
DA RECUPERAÇÃO DE DADOS CADASTRAIS
Art. 133. A recuperação de dados cadastrais, dar-se-á por meio da emissão, por autoridade fiscal, de DASC
de recuperação de dados cadastrais, quando, à luz de documentos comprobatórios ou diligência fiscal,
sejam verificados dados cadastrais inconsistentes ou indevidos
Art. 134. A recuperação de dados contidos em DASC de alteração de situação cadastral emitido com erro,
far-se-á por meio da emissão de novo DASC do tipo para acerto, com a mesma natureza do anterior.
CAPÍTULO II
DA INUTILIZAÇÃO DO NÚMERO DE INSCRIÇÃO
Art. 135. O número de inscrição estadual poderá ser inutilizado quando da constatação de inscrição atribuída
indevidamente.
Parágrafo único - A atribuição de inscrição concedida indevidamente deverá ser comunicada em caráter de
urgência à COCAF, a quem competirá promover a devida inutilização.
CAPÍTULO III
DO COMPROVANTE DE INSCRIÇÃO E DE SITUAÇÃO CADASTRAL (CISC)
Art. 136. O Comprovante de Inscrição e de Situação Cadastral (CISC), disponível para consulta e impressão
no sítio da SEFAZ, na Internet, é o documento de identificação do contribuinte, que comprova sua inclusão no
CAD-ICMS, e indica a situação cadastral da inscrição estadual no ato de sua consulta ou impressão.
Art. 137. O contribuinte deverá manter um impresso do CISC no estabelecimento, para exibição sempre que
solicitado.
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Art. 138. O contribuinte deverá providenciar, na sua unidade de cadastro, a atualização ou regularização dos
dados cadastrais constantes no CISC, sempre que constatar que estão desatualizados, incompletos ou
inconsistentes.
Art. 139. A cada alteração nos dados cadastrais contidos no CISC, o contribuinte deverá providenciar a
impressão de novo comprovante.
Art. 140. Do CISC, constarão as seguintes informações:
I - número de inscrição no CAD-ICMS;
II - data da concessão da inscrição;
III - nome empresarial do contribuinte;
IV - título do estabelecimento (nome fantasia);
V - número de inscrição no CNPJ, se pessoa jurídica ou empresário individual, ou no CPF, se pessoa física-
contribuinte;
VI - natureza jurídica;
VII - código e descrição da CNAE principal e código das atividades econômicas CNAEs secundárias;
VIII - endereço do estabelecimento;
IX - regime de tributação;
X - situação cadastral;
XI - repartição fiscal unidade de cadastro;
XII - repartição fiscal de acompanhamento , observado o § 1.º deste artigo;
XIII - observação, observado o § 2.º deste artigo;
XIV - data de emissão do comprovante.
§ 1.º O campo Repartição Fiscal de Acompanhamento destina-se à informação da repartição fiscal
responsável pela instrução, controle e acompanhamento de processo administrativo-tributário originado de
auto de infração ou de parcelamento, inclusive espontâneo.
§ 2.º No campo Observação do CISC poderão constar informações complementares sobre a situação
cadastral atual do contribuinte e outros assuntos considerados relevantes pela SEFAZ.
CAPÍTULO IV
DA INSCRIÇÃO SIMBÓLICA
Art. 141. A inscrição simbólica, compreendida na Faixa de 99.100.000 a 99.199.999, destina-se a identificar a
repartição fiscal emitente de Documento de Arrecadação relativo a recolhimento efetuado por pessoa física,
jurídica ou empresário individual, sem inscrição no Cadastro deste Estado, quando do pagamento, antecipado
ou não, do imposto lançado de ofício e de multas e acréscimos legais porventura aplicáveis, em especial,
quando da autorização, pela IFE 01 - Barreiras Fiscais, Trânsito de Mercadorias e Prestação de Serviços de
Transporte Intermunicipais e Interestaduais, para o funcionamento provisório durante a realização de feiras e
eventos.
Art. 142. As Inscrições Simbólicas das repartições fiscais integrantes da estrutura da SAF são as constantes
do Subanexo V.
Art. 143. Fica o titular da SUACIEF autorizado a estabelecer novos números de inscrições simbólicas, quando
necessário.
Art. 144. A repartição fiscal detentora da inscrição simbólica poderá autorizar, mediante solicitação
fundamentada, sua utilização por empresas que se responsabilizem pela emissão de documento de
arrecadação, relativo ao recolhimento do ICMS devido pelas transportadoras de mercadorias localizadas em
outro Estado ou transportadores autônomos.
CAPÍTULO V
DA CERTIDÃO DE SITUAÇÃO DE DADOS CADASTRAIS
Art. 145. Compete à COCAF a expedição da Certidão de Situação de Dados Cadastrais, destinada a certificar
os dados cadastrais de contribuintes inscritos no CAD-ICMS.
Parágrafo único - O requerente poderá apresentar o pedido de certidão, acompanhado da documentação
pertinente, na COCAF ou na sua unidade de cadastro.
Art. 146. A certidão prevista neste Capítulo será requerida por meio de petição específica, conforme modelo
constante do Subanexo VI, disponível na página da SEFAZ na Internet, que:
I - identificará o contribuinte para o qual é requerida a certidão, informando:
a) nome empresarial;
b) numero de inscrição no CPF, se pessoa física, ou no CNPJ, se pessoa jurídica ou empresário individual;
c) número da inscrição estadual;
II - especificará as informações cadastrais solicitadas;
III - identificará o signatário do pedido, informando:
a) nome;
b) CPF;
c) identidade;
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d) telefone e/ou e-mail para contato.
Art. 147. O requerimento da Certidão de Situação de Dados Cadastrais deverá ser assinado:
I - tratando-se de pessoa física, pelo próprio requerente ou seu procurador ou representante legal;
II - tratando-se de pessoa jurídica, pelo sócio ou dirigente, com poder de representação conferido pelo
respectivo ato constitutivo, ou por procurador ou representante legal;.
III - tratando-se de empresário individual, pelo seu titular, por procurador ou representante legal.
Art. 148. O requerimento da certidão de Situação de Dados Cadastrais será, obrigatoriamente, acompanhado
dos seguintes documentos:
I - se requerido por pessoa jurídica ou empresário individual:
a) cópia do instrumento constitutivo ou atos de alterações mais recentes, onde constem o objeto social e o
quadro de responsáveis da empresa;
b) comprovante de inscrição da pessoa jurídica requerente no CNPJ;
c) cópia de documento que comprove a habilitação do signatário em postular pelo requerente;
d) cópia do documento de identidade do signatário;
e) original do comprovante de recolhimento da TSE no montante devido, observado o disposto no art. 182
deste Anexo, caso em que o requerimento de certidão deverá ser acompanhado de cópia da documentação
comprovando a isenção da TSE;
II - se requerido por pessoa física:
a) cópia do documento da identidade e CPF do requerente;
b) cópia de documento que comprove a habilitação do signatário em postular pelo requerente, quando for o
caso, acompanhado de cópia do seu documento de identidade;
c) original do comprovante de recolhimento da TSE no montante devido.
Parágrafo único - O requerente deverá exibir os originais das cópias dos documentos apresentados para
conferência e autenticação pela repartição fiscal, sendo dispensada essa exibição caso as cópias estejam
autenticadas por serventia judicial ou extrajudicial (cartório).
Art. 149. Ao recepcionar o requerimento de certidão, a repartição deverá:
I - verificar se a documentação exigida foi apresentada;
II - autenticar as cópias apresentadas, à vista dos documentos originais, observado o disposto no parágrafo
único do art. 148 deste Anexo;
III - verificar a habilitação do signatário do pedido;
IV - confirmar o recolhimento da TSE no montante devido;
V - constituir processo administrativo tributário com o requerimento de certidão e a documentação pertinente,
encaminhando-o à COCAF, quando não constituído neste órgão;
VI - entregar ao requerente comprovante do protocolo de recepção do pedido.
Art. 150. A certidão, expedida em duas vias, a primeira destinada ao requerente e a segunda à COCAF,
poderá ser retirada por qualquer portador que apresentar o protocolo e terá validade de 180 (cento e oitenta)
dias, contados da data de sua expedição.
Parágrafo único - Antes do prazo previsto no caput deste artigo, a certidão perderá a validade caso haja
alteração, no CAD-ICMS, dos dados cadastrais informados.
Art. 151. A Certidão de Situação de Dados Cadastrais será expedida no prazo máximo de 05 (cinco) dias
úteis, contados da data da recepção do pedido pela COCAF, desde que cumpridas as exigências legais
previstas neste Capítulo.
§ 1.º A certidão será assinada pelo titular da SUACIEF ou da COCAF, ou ainda por qualquer servidor lotado
na SUACIEF designado por ato próprio do titular da SUACIEF
§ 2.º Caso não seja apresentada alguma documentação exigida, o requerente deverá ser orientado a fazê-lo
no prazo de 10 (dez) dias, ao fim dos quais, se a exigência não for integralmente atendida, o pedido será
indeferido de plano pelo titular da repartição que recepcioná-lo.
Art. 152. Não será concedida a certidão, observado o disposto no art. 151 deste Anexo, quando:
I - não for apresentada a documentação prevista no art. 148 deste Anexo;
II - não for comprovada a habilitação do signatário;
III - não for comprovada a isenção da TSE ou o pagamento do montante devido.
TÍTULO XI
DAS DISPOSIÇÕES ESPECIAIS DE CADASTRO EM FUNÇÃO DAS ATIVIDADES ECONÔMICAS
DESENVOLVIDAS PELO ESTABELECIMENTO
CAPÍTULO I
DA CONCESSÃO, ALTERAÇÃO, RENOVAÇÃO E INABILITAÇÃO DE INSCRIÇÃO DE
ESTABELECIMENTO DO SETOR DE COMBUSTÍVEIS.
Seção I
Das Disposições Preliminares
Art. 153. A concessão, a alteração, a renovação e a inabilitação da inscrição no CAD-ICMS de
estabelecimento fabricante e importador de combustíveis líquidos ou gasosos e distribuidor de combustíveis
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líquidos, derivados ou não de petróleo, inclusive de solventes, de nafta ou de outro produto apto a produzir ou
formular combustível, de transportador revendedor retalhista, de posto revendedor varejista de combustíveis
ou de empresa comercializadora de etanol, como tal definidos e autorizados por órgão federal competente,
ficam sujeitas, além das demais disposições regulamentares, ao disposto neste Capítulo.
§ 1.º Para os fins deste Capítulo, considera-se estabelecimento fabricante a refinaria de petróleo e suas
bases, o produtor de gás, a central petroquímica, o formulador, o rerrefinador, a usina de açúcar e etanol e a
usina de biodiesel.
§ 2.º Submetem-se ainda ao disposto neste Capítulo, no que couber:
I - os armazéns gerais ou depósitos de qualquer natureza que prestem serviço ou cedam espaço, a qualquer
título, para os contribuintes a que se refere este artigo;
II - as usinas ou destilarias aptas a produzir açúcar ou etanol, independentemente da destinação dada a este
último produto;
III - qualquer outro agente que atue no mercado de produção, comercialização e transporte das mercadorias
referidas neste artigo e que dependa de autorização de órgão federal competente;
IV - o contribuinte estabelecido em outra unidade da Federação que exerça as atividades referidas neste
artigo, na condição de substituto tributário.
§ 3.º O contribuinte deverá requerer inscrição específica em relação ao estabelecimento no qual:
I - exerça atividades administrativas, comerciais, negociais ou financeiras da empresa;
II - armazene as mercadorias referidas neste artigo, quando o estabelecimento depositante estiver sediado
em outro local.
Seção II
Do Pedido de Inscrição
Art. 154. O processo de apresentação do pedido de inscrição por estabelecimento do setor de combustíveis
será presencial, ficando o requerente obrigado ao comparecimento à repartição fiscal indicada no DOCAD
disponibilizado após a sua transmissão eletrônica à SEFAZ, seguindo os mesmos procedimentos definidos
neste Anexo para os demais contribuintes.
§ 1.º Após o processamento inicial do pedido, a inscrição será concedida somente após o cumprimento de
uma fase adicional, para apresentação e conferência da documentação prevista neste Capítulo, a cargo do:
I - titular das unidades de cadastros das inspetorias regionais de fiscalização, quando se tratar de posto
revendedor varejista;
II - titular da Inspetoria Especializada de Petróleo e Combustível - IFE-04 para os demais estabelecimentos
do setor de combustíveis.
§ 2.º Após as verificações realizadas pelo sistema, para complementar o processamento do pedido, o
contribuinte deverá comparecer à repartição fiscal para apresentação, além da documentação especificada
no Capítulo II do Título VI deste Anexo, de documentos que comprovem, no mínimo:
I - a habilitação legal do signatário para representar o contribuinte;
II - a regularidade da inscrição da cada estabelecimento do contribuinte no CNPJ, inclusive os situados em
outra Unidade da Federação, se for o caso;
III - a autorização para o exercício da atividade ou o certificado de cadastramento de fornecedor de
combustível para fins automotivos, expedidos pela ANP, nos termos da legislação federal pertinente;
IV - a propriedade da base de armazenamento e de distribuição de combustíveis líquidos derivados de
petróleo, etanol combustível e outros combustíveis automotivos, a cessão ou o arrendamento de instalações
de terceiros, devidamente homologado pela ANP, relativamente a cada uma das bases que serão utilizadas
pelo contribuinte para o exercício de sua atividade neste Estado, exclusivamente no caso dos distribuidores
de combustíveis ou solventes e dos transportadores revendedores retalhistas, observado o disposto no § 5.º
deste artigo;
V - o envio à ANP das informações mensais sobre as movimentações de produtos, conforme disposto na
Resolução ANP n.º 17/04, ou naquela que a vier substituir, referentes aos três meses imediatamente
anteriores ao do pedido;
§ 3.º A documentação a ser apresentada conterá também, relativamente:
I - ao contribuinte, com:
a) cópia de todos os documentos averbados no Registro Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins,
inclusive certidão da Junta Comercial contendo o histórico de todos os atos constitutivos da empresa;
b) cópia dos Balanços Patrimoniais e das Demonstrações do Resultado do Exercício referentes aos três
últimos exercícios sociais encerrados, elaborados de forma analítica e na unidade monetária vigente;
c) cópia das declarações do Imposto de Renda apresentadas pela pessoa jurídica, inicial e retificadoras, e
respectivos recibos de entrega, referentes aos 5 (cinco) últimos exercícios;
d) certidões das fazendas federal, estaduais e municipais, dos cartórios de distribuição civil, das Justiças
Federal e Estadual e dos cartórios de registro de protestos das comarcas da sede da empresa e de todas as
suas filiais;
84
e) certidões relativas a débitos inscritos no Cadastro Informativo de Créditos não Quitados do Setor Público -
CADIN, federal e estadual;
f) comprovação da integralização do capital social pelos sócios, observando-se os valores mínimos
estabelecidos pelo órgão regulador, e do efetivo aporte dos recursos na pessoa jurídica, mediante a
apresentação de cópia do estatuto ou contrato social registrado no órgão competente e dos livros contábeis,
Diário e Razão, acompanhados dos respectivos comprovantes de depósitos bancários ou documentos
equivalentes, que deram origem ao registro contábil;
g) declaração firmada pelo representante legal, na qual conste o volume médio mensal estimado para o
primeiro ano de atividade, individualizado por tipo de combustível que pretende distribuir após o início da
atividade;
h) declaração firmada pelo representante legal, na qual conste o nome, o endereço e os números de inscrição
no CAD-ICMS e no CNPJ do estabelecimento titular da base de distribuição primária ou de armazenamento
onde pretende operar, quando esta pertencer a terceiros;
i) declaração firmada pelo representante legal, na qual conste se o contribuinte participou na condição de
sócio ou esteve envolvido diretamente em processo administrativo ou judicial decorrente da produção,
aquisição, entrega, recebimento, exposição, comercialização, remessa, transporte, estocagem ou depósito de
mercadoria que não atenda às especificações do órgão regulador competente, inclusive em outra unidade da
Federação, devendo ser identificado o respectivo processo em caso positivo;
j) declaração firmada pelo representante legal, na qual conste o nome, o endereço e os números de inscrição
no CAD-ICMS e no CNPJ de todos os estabelecimentos da empresa sediados no território nacional;
II - a cada um dos sócios, pessoas físicas, com:
a) cópia do documento de identidade, do CPF e comprovante de residência;
b) cópia das declarações do Imposto de Renda, inicial e retificadoras, e respectivos recibos de entrega,
referentes aos 5 (cinco) últimos exercícios;
c) comprovação da disponibilidade dos recursos que deram origem à integralização do capital social,
mediante a apresentação de Declaração de Capacidade Financeira contendo demonstração do fluxo de caixa
acompanhada dos documentos de origem ou fonte de recursos, do período relativo à acumulação das
disponibilidades;
d) certidões das fazendas federal, estaduais e municipais, dos cartórios de distribuição civil e criminal, das
Justiças Federal e Estadual, e dos cartórios de registro de protestos de seus últimos domicílios nos últimos
cinco anos, das comarcas da sede da empresa e de todas as suas filiais;
e) documentos comprobatórios das atividades exercidas nos últimos 24 (vinte e quatro) meses;
f) declaração sobre ter participado ou não, na condição de sócio, de diretor, de administrador ou de
procurador, de empresa envolvida em processo administrativo ou judicial decorrente da produção, aquisição,
entrega, recebimento, exposição, comercialização, remessa, transporte, estocagem ou depósito de
mercadoria que não atenda às especificações do órgão regulador competente, inclusive em outra unidade da
Federação, devendo ser identificado o respectivo processo em caso positivo;
III - a cada um dos diretores, administradores ou procuradores, com os documentos referidos nas alíneas "a",
"b", "d", "e" e "f" do inciso II deste parágrafo;
IV - a cada um dos sócios, pessoas jurídicas, com sede no país, com:
a) documento que comprove a regularidade da inscrição no CNPJ;
b) cópia de todos os documentos averbados no Registro Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins,
inclusive certidão da Junta Comercial, contendo o histórico de todos os atos constitutivos da empresa;
c) cópia dos Balanços Patrimoniais e das Demonstrações do Resultado do Exercício referentes aos três
d) cópia das declarações do Imposto de Renda apresentadas pela pessoa jurídica, inicial e retificadoras, e
respectivos recibos de entrega, referentes aos 5 (cinco) últimos exercícios;
e) certidões das fazendas federal, estaduais e municipais, dos cartórios de distribuição civil, das Justiças
Federal e Estadual e dos cartórios de registro de protestos das comarcas da sede da empresa e de todas as
suas filiais;
f) os documentos referidos nos incisos II e III deste parágrafo, relativamente a seus sócios, diretores,
administradores ou procuradores, pessoas físicas;
g) declaração firmada pelo representante legal na qual conste se a pessoa jurídica participou na condição de
sócio ou esteve envolvido diretamente em processo administrativo ou judicial decorrente da produção,
aquisição, entrega, recebimento, exposição, comercialização, remessa, transporte, estocagem ou depósito de
mercadorias, previstas no art. 153 deste Anexo, e que não atendam às especificações do órgão regulador
competente, em qualquer unidade da Federação, devendo, em caso positivo, ser identificado o respectivo
processo;
h) os documentos referidos nas alíneas "a" a "g", relativamente a cada um de seus sócios, pessoas jurídicas,
com sede no país, bem como dos sócios dessas, e assim, sucessivamente, até a identificação de todos os
sócios, pessoas físicas;
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i) os documentos referidos no inciso V deste parágrafo, em relação a cada um dos sócios, pessoas jurídicas,
domiciliadas no exterior, que figurem no quadro societário de pessoa jurídica, sócio do requerente, ou sócios
daqueles;
V - a cada um dos sócios, pessoas jurídicas, domiciliadas no exterior, com:
b) prova de inscrição regular no Cadastro de Empresas do Banco Central do Brasil - CADEMP/BACEN;
c) cópia de todos os documentos averbados no Registro Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins,
inclusive certidão da Junta Comercial, contendo o histórico de todos os atos constitutivos da empresa;
d) cópia do certificado expedido pelo BACEN, relativo ao registro do capital estrangeiro ingressado no país;
e) cópia da procuração que outorgue plenos poderes ao procurador para, em nome da pessoa jurídica
domiciliada no exterior, tratar e resolver definitivamente quaisquer questões perante a Secretaria da Fazenda,
capacitando-o a ser demandado e a receber citação, bem como o revestindo da condição de administrador da
participação societária;
f) documentos comprobatórios da participação societária, em seu capital social, de pessoas jurídicas, bem
como dos sócios dessas, e assim sucessivamente, até a identificação de todos os sócios, pessoas físicas;
g) declaração dos mesmos termos a que se refere a alínea "g" do inciso IV deste parágrafo;
h) tratando-se de participação societária de pessoa jurídica domiciliada no exterior, em localidade cuja
legislação conceda qualquer modalidade de franquia, favorecimento fiscal ou admita que a titularidade da
empresa seja representada por títulos ao portador ou protegida por sigilo (offshore), em qualquer grau de
participação, deverá também ser identificado seu controlador e/ou beneficiário (beneficial owner).
§ 4.º Todos os documentos em língua estrangeira deverão estar acompanhados de tradução juramentada e
conter visto do consulado brasileiro do domicílio da pessoa jurídica.
§ 5.º A capacidade total de armazenamento em base, espaço ou instalações neste Estado, prevista no inciso
IV do § 2.º, deverá ser de, no mínimo:
I - 750 m3 (setecentos e cinquenta metros cúbicos) para distribuidor de combustíveis;
II - 45 m3 (quarenta e cinco metros cúbicos) para Transportador Revendedor Retalhista (TRR);
III - 420 m3 (quatrocentos e vinte metros cúbicos) para distribuidor de solventes.
§ 6.º Em relação aos transportadores revendedores retalhistas, além do contido no § 5.º deste artigo, será
exigida a comprovação de possuir, no mínimo, 3 (três) caminhões-tanque próprios, afretados ou arrendados,
com capacidade total mínima de 30 (trinta) metros cúbicos, que será feita mediante apresentação dos
respectivos Certificados de Registro e Licenciamento de Veículo, acompanhado de cópia autenticada do
contrato de arrendamento, quando for o caso, na forma da Portaria ANP n.º 8/07 ou a que vier a substituí-la.
§ 7.º Relativamente ao posto revendedor varejista de combustível, não se aplicam:
I - o inciso V do § 2.º deste artigo;
II - as alíneas "g" e "h" do inciso I do § 3.º deste artigo.
§ 8.º Fica dispensada a apresentação dos documentos previstos nas alíneas "b", "c", "d", "e" e "j" do inciso I
do § 3.º deste artigo quando se tratar do pedido de inscrição do primeiro estabelecimento da empresa no
território nacional.
§ 9.º. A incorporação ao capital social de reavaliações, lucros acumulados ou reservas de qualquer natureza,
para os efeitos deste Capítulo, está condicionada à comprovação da sua existência e origem, efetuada
mediante apresentação da escrituração contábil revestida das formalidades legais, dos livros e
demonstrações contábeis e do registro, quando obrigado, das operações no SPED.
§ 10. Quando o capital social for integralizado com a utilização de bens, de títulos ou de créditos, deverá ser
comprovada pelo integralizador a sua aquisição, a sua capacidade financeira, por meio da Declaração
elaborada na forma prevista na alínea "c" do inciso II do § 3.º deste artigo, a origem dos recursos e o efetivo
desembolso do valor de aquisição ao titular originário.
§ 11. O capital social mínimo para exercício da atividade de distribuidor de combustíveis, transportador
revendedor retalhista e distribuidor de solventes deverá observar os limites mínimos estabelecidos pelo órgão
regulador da atividade.
Art. 155. No ato do pedido de inscrição estadual, o documento previsto no inciso III do § 2.º do art. 154 deste
Anexo poderá ser apresentado até o prazo de 120 (cento e vinte) dias, prorrogável uma única vez por igual
período, mediante petição fundamentada do interessado.
Parágrafo único - Somente após a apresentação do documento previsto no inciso III do § 2.º do art. 154 deste
Anexo à repartição fiscal, o contribuinte receberá autorização para a emissão de documentos fiscais e para o
início de suas atividades.
Art. 156. .º Em se tratando de posto revendedor varejista de combustíveis, além dos documentos previstos no
art. 154 deste Anexo, o requerente deverá apresentar os seguintes documentos:
I - planta de instalação dos tanques de armazenagem de combustíveis, seus respectivos compartimentos e
as capacidades de armazenamento, tipo de combustível armazenado, comunicações de fluxo com as
bombas de abastecimento, entre tanques ou qualquer outro dispositivo, inclusive válvulas reversoras,
assinada por profissional devidamente registrado no Conselho Regional de Engenharia e Arquitetura - CREA,
86
que, nos termos da legislação de órgão regulador competente, seja o responsável pelo projeto e execução da
obra;
II - comprovação da aquisição, da propriedade ou da posse dos equipamentos de armazenamento e de
abastecimento de combustíveis;
III - relatório de Ensaio para Verificação ou Certificado de Verificação das bombas de abastecimento de
combustíveis e dos demais equipamentos sujeitos à avaliação metrológica, expedido pelo Instituto Nacional
de Metrologia, Qualidade e Tecnologia - INMETRO;
IV - certificado ou Declaração de Regularidade de Funcionamento das bombas de abastecimento e dos
demais dispositivos de medição volumétrica de combustíveis existentes no estabelecimento, emitido por
interventor técnico credenciado pelo INMETRO, no qual conste:
a) os equipamentos instalados com o respectivo número da Portaria do INMETRO que aprovou a utilização
dos equipamentos;
b) o número dos lacres do INMETRO aplicados em todos os equipamentos;
c) a leitura do encerrante volumétrico dos bicos de abastecimento de todos os dispositivos dotados de
contador volumétrico;
d) o perfeito funcionamento dos sistemas de medição e armazenamento volumétrico de combustíveis
vendidos pelos bicos dos equipamentos;
V - cópia do documento de aquisição do ECF, devidamente homologado na forma prevista em legislação
própria;
VI - cópia do documento de aquisição ou contrato de locação ou prestação de serviços do PAF, que observe
os requisitos especificados em Ato COTEPE, homologado por Despacho do Secretário Executivo do
CONFAZ;
VII - comprovação das demais autorizações necessárias para o funcionamento ou operação, quando
obrigatórias, concedidas por órgão federal, estadual ou municipal, tais como licença de funcionamento,
licença ambiental ou documentos equivalentes.
Art. 157. A pedido do contribuinte, devidamente fundamentado, o titular da unidade de cadastro ou da
Inspetoria de Fiscalização Especializada de Petróleo e Combustível - IFE-04, conforme o caso, considerando
o interesse da Administração Tributária, poderá dispensar a apresentação de documentos previstos nos
artigos 154 e 156 deste Anexo.
Art. 158. A critério da autoridade fiscal poderá:
I - o sócio, o diretor, o administrador ou o procurador, ser convocado para entrevista pessoal, em dia, local e
horário designados pelo fisco, mediante prévia notificação, hipótese em que deverá comparecer munido dos
originais de seus documentos pessoais, sendo vedada a representação do convocado por terceiros;
II - ser realizada diligência fiscal para esclarecimento de qualquer fato ou circunstância decorrente da análise
dos documentos apresentados;
III - ser exigida:
a) a apresentação e juntada de outros documentos necessários à elucidação de qualquer dúvida evidenciada
no processo;
b) excepcionalmente, a observância, no todo ou em parte, das disposições deste Capítulo para pedidos de
inscrição de outros estabelecimentos do contribuinte CAD-ICMS, posteriores ao primeiro.
Parágrafo único - Será lavrado termo circunstanciado da entrevista devidamente assinado pela autoridade
fiscal e pelo entrevistado ou termo de constatação em caso de não comparecimento da pessoa notificada.
Art. 159. A SEFAZ poderá exigir, com fulcro no art. 43-B da Lei n.º 2.657/96, antes ou depois de deferir o
pedido de inscrição, de alteração ou de renovação de inscrição, a prestação de garantia ao cumprimento das
obrigações tributárias futuras, em razão:
I - de antecedentes fiscais que desabonem as pessoas físicas ou jurídicas interessadas na inscrição, assim
como suas coligadas, controladas ou, ainda, seus sócios;
II - da existência de débito fiscal definitivamente constituído em nome da empresa, de suas coligadas,
controladas ou de seus sócios.
§ 1.º A garantia a que se refere o caput deste artigo será prestada nas formas de fiança bancária, seguro-
garantia, depósito administrativo ou outras formas permitidas em Direito, que porventura venham a ser
disciplinadas pela Secretaria de Fazenda.
§ 2.º Após a concessão da inscrição, ocorrendo qualquer dos fatos a que se refere o art. 167 desta Anexo,
poderá ser exigida a garantia nos termos do caput deste artigo, sujeitando-se o contribuinte à inabilitação de
sua inscrição caso não a ofereça no prazo fixado.
§ 3.º O valor da garantia ao cumprimento das obrigações tributárias futuras será determinado em razão das
quantidades mensais de vendas totais estimadas com a aplicação da respectiva alíquota relativa às
operações internas, projetadas para um período não inferior a doze meses.
§ 4.º A garantia deverá ser complementada:
I - quando, tendo sido prestada com fundamento na estimativa das operações, revelar-se insuficiente ou
inferior ao valor calculado com base nas efetivas operações do estabelecimento;
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II - sempre que os débitos fiscais do contribuinte em favor do Estado do Rio de Janeiro, constituídos ou
declarados espontaneamente, ultrapassarem o valor da garantia constituída.
§ 5.º Nas hipóteses previstas no § 4.º deste artigo, a garantia:
I - será calculada com base no volume médio mensal das operações realizadas pelo contribuinte nos últimos
12 (doze) meses;
II - será acrescida do montante dos débitos constituídos e dos débitos declarados espontaneamente pelo
próprio contribuinte.
Art. 160. Em substituição ou em complemento à prestação da garantia prevista no art. 159 deste Anexo, a
SEFAZ poderá submeter o contribuinte a sistema especial de controle e fiscalização para o cumprimento das
obrigações tributárias, nos termos do RICMS/RJ.
Seção III
Das Alterações Cadastrais
Art. 161. As disposições deste Capítulo aplicam-se, no que couber, às alterações de dados cadastrais
promovidas por contribuinte que exerça ou que venha a exercer as atividades referidas no art. 153 deste
Anexo.
§ 1.º Tratando-se de alteração contratual que modifique a composição societária, deverão ser atendidas as
disposições previstas nos incisos II, IV e V do § 3.º do art. 154 e no inciso I do art. 158, ambos deste Anexo,
em relação aos novos sócios.
§ 2.º Tratando-se de alteração contratual que modifique o valor do capital social, deverão ser atendidas as
disposições previstas nas alíneas "f" do inciso I e "c" do inciso II do § 3.º e, se for o caso, as disposições dos
§§ 9.º e 10 do art. 154 deste Anexo.
§ 3.º Nas demais alterações cadastrais, será exigida a documentação pertinente ao pedido, ressalvada a
aplicação do art. 158 deste Anexo.
§ 4.º Constatada a falta de comunicação de alteração de dados cadastrais, sem prejuízo da aplicação de
penalidades regulamentares, o contribuinte:
I - poderá ser notificado a renovar a sua inscrição;
II - será notificado a renovar a sua inscrição, quando se tratar de alterações da composição societária ou do
capital social.
Art. 162. Na hipótese de ser identificada qualquer alteração na pessoa jurídica que compuser o quadro
societário de contribuinte abrangido por este Capítulo, poderá o mesmo ser notificado a renovar a sua
inscrição.
Art. 163. O pedido de reativação de inscrição estadual de estabelecimento em situação cadastral inabilitada
será processado de acordo com as normas previstas na Seção II do Capítulo III deste Anexo, observando os
termos previstos na Seção IV deste Capítulo.
Seção IV
Do Pedido de Renovação da Inscrição
Art. 164. O contribuinte que exerça qualquer das atividades referidas no art. 153 deste Anexo, quando
notificado pelo fisco, deverá solicitar, no prazo de trinta dias, contados da data da notificação, a renovação da
inscrição de cada um de seus estabelecimentos, mediante apresentação de requerimento em 2 (duas) vias
contendo:
I - o nome empresarial, o endereço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ, de cada estabelecimento
pertencente ao contribuinte;
II - a identificação dos estabelecimentos, próprios ou de terceiros, adiante indicados, nos quais armazene as
mercadorias referidas na cláusula primeira, com a indicação do nome empresarial, do endereço e dos
números de inscrição, estadual e no CNPJ:
a) das bases de armazenamento e de distribuição de combustíveis líquidos derivados de petróleo, etanol
combustível e outros combustíveis automotivos;
b) dos estabelecimentos com os quais tenha contrato de cessão de espaço ou contato de arrendamento;
III - data e assinatura do contribuinte ou de seu representante legal.
§ 1.º O requerimento de renovação da inscrição deverá ser entregue:
I - no caso de posto revendedor de combustíveis, na respectiva inspetoria regional de fiscalização;
II - nos demais casos, na Inspetoria de Fiscalização Especializada de Petróleo e Combustível - IFE-04.
§ 2.º A primeira via do requerimento, instruída com os documentos referidos no artigo 2.º, formará processo e
a segunda via será devolvida ao requerente, acompanhada do comprovante gerado pelo sistema de
protocolo.
§ 3.º Na hipótese de ser constatada, durante o processo de renovação, a necessidade de alteração dos
dados constantes no cadastro, a regularização dos dados será:
I - exigida do contribuinte;
II - efetuada de ofício, no interesse da Administração Tributária, quando o contribuinte não a fizer.
88
§ 4.º Não serão consideradas, para efeito deste Capítulo, as alterações cadastrais arquivadas no Registro
Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins após a data da notificação para a renovação da inscrição.
§ 5.º Em qualquer caso, será dada publicidade da notificação, referida neste artigo, por meio de edital no
DOERJ.
§ 6.º Não se aplica as disposições do inciso II do caput deste artigo quando se tratar de renovação de
inscrição de posto revendedor de combustível.
Art. 165. As disposições deste Capítulo, em especial as previstas na Seção II, aplicam-se, no que couber, ao
pedido de renovação de inscrição.
Seção V
Dos Procedimentos Administrativos
Art. 166. A competência para decidir sobre pedido de concessão de inscrição, de alteração de dados
cadastrais ou de renovação da inscrição será:
I - no caso de posto revendedor de combustíveis, do titular da respectiva inspetoria regional de fiscalização;
II - nos demais casos, do titular da Inspetoria de Fiscalização Especializada de Petróleo e Combustível - IFE-
04.
§ 1.º A decisão sobre o pedido de concessão ou de alteração de dados cadastrais da inscrição está
condicionada à prévia apresentação de relatório circunstanciado e conclusivo de auditor fiscal encarregado
das verificações e manifestação conclusiva do titular da respectiva repartição fiscal.
§ 2.º Nos casos em que o parecer conclusivo, previsto no § 1.º deste artigo, propugnar pelo indeferimento,
antes da decisão prevista no caput deste artigo, será fornecida cópia integral ao interessado, mediante recibo,
valendo como notificação, para apresentação de contrarrazões no prazo de 7 (sete) dias, improrrogáveis.
Art. 167. Os pedidos de que trata o art. 166 deste Anexo serão indeferidos quando:
I - não forem efetuados nos termos deste Capítulo;
II - não for apresentado documento exigido por este Capítulo ou pela autoridade fiscal;
III - qualquer das pessoas físicas, regularmente notificada, não comparecer para a entrevista pessoal
mencionada no inciso I do art. 158 deste Anexo;
IV - as informações ou as declarações prestadas pela requerente se mostrarem falsas, incompletas,
inverídicas, incorretas ou não puderem ser confirmadas pelo fisco;
V - o contribuinte ou qualquer sócio, diretor, dirigente, administrador ou procurador estiver impedido de
exercer a atividade econômica em razão de decisão judicial ou de não atendimento de exigência imposta pela
legislação.
VI - o requerente não comprovar:
a) a integralização do capital social e o efetivo aporte dos recursos na pessoa jurídica, na forma prevista na
alínea "f" do inciso I do § 3.º do art. 154 deste Anexo;
b) a origem dos lucros acumulados ou das reservas de qualquer natureza incorporados ao capital social, ou
não demonstrar que tal integralização foi efetuada com observância dos princípios contábeis e das
disposições do § 9.º do art. 154 deste Anexo;
c) que a integralização do capital social com bens, títulos ou créditos se realizou com observância dos
preceitos estabelecidos no § 10 do art. 154 deste Anexo;
d) sua capacidade financeira, ou a de cada um de seus sócios, pessoas físicas ou jurídicas, bem como dos
sócios dessas últimas, e assim, sucessivamente, até a comprovação da capacidade financeira de todos os
respectivos sócios, pessoas físicas;
e) que os requisitos de infraestrutura física obrigatórios estão adequadamente instalados no estabelecimento
e cumprem as disposições previstas neste Capítulo e nas demais exigências da legislação aplicável;
VII - não forem apresentadas as garantias, quando exigidas;
VIII - os documentos apresentados pelo contribuinte forem falsos, incompletos, incorretos ou não satisfizerem
as condições exigidas neste Capítulo;
IX - existir débito, tributário ou não, de responsabilidade do contribuinte, inscrito ou não na Dívida Ativa da
União, dos Estados ou dos Municípios, em valor total superior ao capital social efetivamente integralizado ou
ao seu patrimônio líquido, se este for inferior, não se considerando para fins desta Resolução as
integralizações de capital:
a) realizadas com a incorporação de bens móveis ou imóveis alheios à atividade do contribuinte;
b) com utilização de títulos ou créditos que não representem o efetivo aporte de recursos na empresa;
c) realizadas com inobservância ou em desacordo com as disposições previstas nesta Resolução;
X - houver antecedentes fiscais que desabonem as pessoas físicas ou jurídicas interessadas na inscrição, na
alteração de dados cadastrais ou na renovação da inscrição, assim como suas coligadas, suas controladas
ou, ainda, qualquer um de seus sócios, diretores, dirigentes, administradores ou procuradores, conforme os
exemplos descritos no § 3.º deste artigo;
XI - ocorrer:
89
a) identificação incorreta, falta ou recusa de identificação dos controladores e/ou beneficiários de pessoa
jurídica domiciliada no exterior, que participe, direta ou indiretamente, do capital social da empresa
requerente;
b) falta de apresentação de livros, documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o contribuinte, bem
como a falta de fornecimento ou o fornecimento de informações incorretas sobre mercadorias e serviços,
bens, negócios ou atividades, próprias ou de terceiros que tenham interesse comum em situação que dê
origem a obrigação tributária;
c) restrição ou negativa de acesso da autoridade fiscal ao estabelecimento ou qualquer de suas
dependências, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exerça sua atividade ou onde
se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou propriedade, relacionados
com situação que dê origem a obrigação tributária;
XII - for constatada a inatividade da empresa requerente;
XIII - for constatada a omissão ou a incorreção, não suprida, após notificação, relativamente a cada um dos
estabelecimentos do requerente:
a) da EFD ou da Escrituração Contábil Digital, caso o requerente esteja a elas obrigado, nos termos da
legislação pertinente;
b) das GIAs;
c) das informações do Sistema de Captação e Auditoria dos Anexos de Combustíveis - SCANC;
d) da adoção e regular emissão da NF-e ou de outros documentos;
e) da adoção e utilização de dispositivos de controle, inclusive eletrônicos, que visem monitorar ou registrar
as atividades de produção, de armazenamento, de transporte e suas operações ou prestações, no interesse
da fiscalização do imposto, nos termos da legislação pertinente.
§ 1.º Os pedidos referidos no art. 166 deste Anexo também serão indeferidos quando for constatada, por
qualquer de seus estabelecimentos, inclusive os situados em outra unidade da Federação:
I - inadimplência fraudulenta;
II - simulação da realização de operação com combustíveis;
III - práticas de sonegação lesivas ao equilíbrio concorrencial.
§ 2.º Não impedem o deferimento do pedido os débitos:
I - cuja exigibilidade esteja suspensa;
II - declarados ou apurados pelo fisco objeto de pedido de parcelamento celebrado, que esteja sendo
regularmente cumprido.
§ 3.º São exemplos de antecedentes fiscais desabonadores, para fins do disposto no inciso X do caput deste
artigo:
I - a participação de pessoa ou de entidade, na condição de empresário, de sócio, de diretor, de dirigente, de
administrador ou de procurador em empresa ou negócio considerado em situação irregular perante o fisco;
II - a condenação por crime contra a fé pública ou a administração pública, como previsto no Código Penal:
a) de falsificação de papéis ou documentos públicos ou particulares, bem como de selo ou sinal público;
b) de uso de documento falso;
c) de falsa identidade;
d) de contrabando ou descaminho;
e) de facilitação de contrabando e descaminho;
f) de resistência visando a impedir a ação fiscalizadora;
g) de corrupção ativa;
III - a condenação por crime de sonegação fiscal;
IV - a condenação por crimes contra a ordem tributária tipificados nos artigos 1.º e 2.º da Lei n.º 8137/90;
V - a indicação em lista relativa à emissão de documentos inidôneos, ou em lista de pessoas inidôneas,
elaborada por órgão federal, estadual ou municipal;
VI - a comprovação de insolvência;
VII - a pessoa física ou jurídica interessada na inscrição ou na alteração de dados cadastrais ter participado,
na condição de empresário, de sócio, de diretor, de dirigente, de administrador ou de procurador, em
empresa em situação cadastral impedida ou cancelada, há menos de cinco anos, contados da data em que o
referido impedimento se tornou definitivo, em decorrência da produção, de aquisição, de entrega, de
recebimento, de exposição, de comercialização, de remessa, de transporte, de estocagem ou de depósito de
mercadorias, previstas no art. 153 deste Anexo, e que não atendam às especificações do órgão regulador
competente, em qualquer unidade da Federação;
VIII - a pessoa física ou jurídica interessada na inscrição ou na alteração de dados cadastrais ter participado,
na condição de empresário, de sócio, de diretor, de dirigente, de administrador ou de procurador, em
empresa em que foi identificada a utilização de qualquer artifício capaz de produzir lesão aos interesses dos
consumidores e do fisco, em qualquer unidade da Federação, em especial, nas seguintes situações:
a) violação do mecanismo medidor de vazão para fornecer combustível em quantidade menor que a indicada
no painel da bomba de combustível;
90
b) existência de equipamentos ou mecanismos de comunicação de fluxo de combustíveis entre tanques ou
bombas não levados ao conhecimento do órgão regulador competente;
c) utilização de quaisquer equipamentos ou mecanismos de uso não autorizado para armazenagem ou para
abastecimento de combustíveis;
d) utilização de programas aplicativos desenvolvidos para acionar equipamentos ou mecanismos com
capacidade de alterar o fluxo de combustíveis entre tanques ou bombas de modo a propiciar,
alternativamente, o fornecimento de combustível em desconformidade com as especificações fixadas pelo
órgão regulador competente;
e) violação, por qualquer meio, dos dispositivos ou do sistema de captura dos abastecimentos realizados
pelos bicos das bombas de abastecimento ou de armazenamento e movimentação de combustíveis para
modificar as informações das operações efetivamente realizadas.
IX - a utilização de documentos fiscais ou equipamento de uso fiscal de forma fraudulenta, inclusive de outro
contribuinte ou estabelecimento.
Seção VI
Da Inabilitação da Inscrição
Art. 168. Será inabilitada a inscrição estadual de todos os estabelecimentos inscritos no CAD-ICMS, do
contribuinte, que:
I - notificado, não solicitar a renovação da inscrição;
II - tiver seu pedido de renovação indeferido;
III - tiver seu pedido de alteração cadastral indeferido;
IV - deixar de apresentar garantias ou de complementá-las, quando exigidas.
§ 1.º Na hipótese do inciso III do caput deste artigo, somente será inabilitada a inscrição do estabelecimento
que requerer a alteração, quando essa se referir à mudança de endereço, suspensão de atividades ou for
relativa a outros dados específicos do estabelecimento.
§ 2.º Será sumariamente inabilitada a inscrição, nas seguintes hipóteses:
I - de cancelamento, de revogação ou de negativa da concessão de autorização necessária para o
funcionamento ou operação, concedida por órgão federal, estadual ou municipal, dos estabelecimentos
abrangidos pela respectiva autorização;
II - na falta da apresentação dos documentos exigidos no art. 156 deste Anexo, no prazo estabelecido.
Art. 169. A inabilitação da inscrição implica adoção imediata das seguintes providências:
I - publicação do ato de inabilitação no Diário Oficial do Estado, no qual deverão constar, obrigatoriamente, as
seguintes informações de todos os estabelecimentos do contribuinte abrangidos pela medida:
a) o nome empresarial do contribuinte;
b) os números de inscrição estadual e no CNPJ;
c) a data a partir da qual o contribuinte é considerado inabilitado no CAD-ICMS;
II - alteração, no CAD-ICMS, da situação cadastral para inabilitada, com inserção do respectivo motivo do
impedimento ou cancelamento da inscrição;
III - arrecadação de todos os livros e documentos fiscais relativos aos estabelecimentos cuja inscrição foi
inabilitada, ainda que não utilizados;
IV - lacração, conforme o caso, de:
a) bombas de abastecimento;
b) tanques de armazenamento
c) equipamentos ECF;
V - encaminhamento de representação ao Ministério Público, observada a disciplina pertinente, sempre que
for constatada a prática de ações que possam configurar, em tese, crime contra a ordem tributária ou delito
de outra natureza;
VI - encaminhamento de ofício à ANP, comunicando a inabilitação da inscrição no CAD-ICMS.
Seção VII
Do Recurso
Art. 170. Das decisões de que trata este Capítulo cabe recurso, uma única vez, e sem efeito suspensivo,
dentro do prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da notificação, para o Subsecretário Adjunto de
Fiscalização.
CAPÍTULO II
DA CONCESSÃO, ALTERAÇÃO, RENOVAÇÃO E IMPEDIMENTO DE INSCRIÇÃO DE
ESTABELECIMENTO DO SETOR DE FUMO E CIGARROS
Seção I
Do Pedido de Inscrição
91
Art. 171. O pedido de concessão e renovação de inscrição de estabelecimento fabricante, importador ou
distribuidor de cigarros, fumo, cigarrilhas e charutos e outros produtos derivados do fumo deverá ser
acompanhado dos seguintes documentos, além daqueles previstos no Capítulo II do Título VI deste Anexo:
I - relativamente ao contribuinte:
a) cópias de todos os documentos submetidos ao Registro Público de Empresas Mercantis e Atividades Afins;
b) cópias dos Balanços Patrimoniais e das Demonstrações do Resultado do Exercício referentes aos 5 (cinco)
c) cópias das declarações do Imposto de Renda apresentadas pela pessoa jurídica, e respectivos recibos de
entrega, referentes aos 5 (cinco) últimos exercícios;
d) certidões das fazendas federal e estadual e das Justiças Federal e Estadual, das comarcas e seções
judiciárias relativas ao território fluminense;
e) comprovação do capital social integralizado pelos sócios;
f) declaração firmada pelo representante legal na qual conste o volume médio mensal estimado para o
primeiro ano posterior de atividade ao pedido formulado, individualizado por tipo de produto que pretenda
fabricar, distribuir ou comercializar;
II - relativamente a cada um dos sócios ou administradores, diretores e procuradores, pessoas físicas, com:
a) documento de identidade e comprovante de residência;
b) cópias das declarações do Imposto de Renda, e respectivos recibos de entrega, referentes aos 5 (cinco)
últimos exercícios;
c) certidões das fazendas federal e estadual e das Justiças Federal e Estadual, das comarcas e seções
judiciárias relativas ao território fluminense;
d) documentos comprobatórios das atividades exercidas nos últimos 24 (vinte e quatro) meses;
III - a cada um dos sócios, pessoa jurídica, com sede no país, com:
a) os documentos referidos no inciso I do caput deste artigo;
b) os documentos referidos no inciso II do caput deste artigo;, relativamente a cada um de seus sócios
pessoas jurídicas, com sede no país, bem como sócios destas, e assim, sucessivamente, até a identificação
de todos os sócios, pessoas físicas;
IV - a cada um dos sócios, pessoa jurídica, domiciliada no exterior, com:
b) prova de inscrição regular no CADEMP/BACEN;
c) cópia do ato de constituição da pessoa jurídica ou instrumento equivalente;
d) cópia do certificado expedido pelo BACEN, relativo ao registro do capital estrangeiro ingressado no país;
e) cópia da procuração que outorgue plenos poderes ao procurador para, em nome da pessoa jurídica
domiciliada no exterior, tratar e resolver definitivamente quaisquer questões perante a Secretaria da Fazenda,
capacitando-o a ser demandado e a receber citação, bem como revestindo-o da condição de administrador
da participação societária;
f) documentos comprobatórios da participação societária, em seu capital social, de pessoas jurídicas, bem
como sócios destas, e assim, sucessivamente, até a identificação de todos os sócios, pessoas físicas;
g) tratando-se de participação societária de pessoa jurídica domiciliada no exterior (offshore), em localidade
cuja legislação conceda qualquer modalidade de franquia, favorecimento fiscal ou admita que a titularidade
da empresa seja representada por títulos ao portador ou protegida por sigilo, em qualquer grau de
participação, deverá também ser identificado seu controlador e/ou beneficiário (beneficial owner).
§ 1.º A exigência prevista no inciso III, alínea “b”, do caput deste artigo não se aplica às sociedades
constituídas sob a forma de sociedade anônima de capital aberto.
§ 2.º Todos os documentos em língua estrangeira deverão estar acompanhados de tradução juramentada e
conter visto do consulado brasileiro do domicílio da pessoa jurídica.
Art. 172. A critério da autoridade fiscal, poderá:
I - ser convocado para entrevista pessoal o sócio, o diretor, o administrador ou o procurador, mediante prévia
notificação, hipótese em que deverá comparecer munido dos originais de seus documentos pessoais, em dia,
local e horário designados pelo fisco;
II - ser realizada diligência fiscal para esclarecimento de qualquer fato ou circunstância decorrente da análise
dos documentos apresentados;
III - ser exigida:
a) a apresentação e juntada de outros documentos necessários à elucidação de qualquer dúvida evidenciada
no processo, especialmente aqueles que venham a comprovar a capacidade financeira do contribuinte e de
seus sócios para o exercício da atividade pretendida;
Parágrafo único - Será lavrado termo circunstanciado da entrevista referida no inciso I ou termo de
constatação em caso de não comparecimento da pessoa notificada.
Art. 173. As disposições deste Capítulo aplicam-se, no que couber, às alterações de dados cadastrais
anteriormente informados por contribuinte que exerça ou que venha a exercer quaisquer das atividades
referidas no art. 171 deste Anexo.
92
Art. 174. O contribuinte que exerça quaisquer das atividades referidas no art. 171 deste Anexo, quando
notificado pelo fisco, deverá solicitar, no prazo de 30 (trinta) dias, contados da data da notificação, a
renovação da inscrição de cada um de seus estabelecimentos, mediante apresentação de requerimento, em
2 (duas) vias, contendo:
I - o nome empresarial, o endereço e os números de inscrição, estadual e no CNPJ, de cada estabelecimento
pertencente ao contribuinte;
II - data e assinatura do contribuinte ou de seu representante legal.
§ 1.º A primeira via do requerimento, instruída com os documentos referidos no art. 171 deste Anexo, formará
processo e a segunda via será devolvida ao requerente, acompanhada do comprovante gerado pelo sistema
de protocolo.
§ 2.º O não atendimento à intimação para renovação da inscrição implicará decretação do impedimento de
inscrição e posterior cancelamento da mesma, na forma prevista nas normas regulamentares vigentes.
Seção II
Dos Procedimentos Administrativos
Art. 175. Compete ao titular da Inspetoria Fiscal a que estiver vinculado o contribuinte, decidir sobre o pedido
de concessão ou de renovação da inscrição pelos estabelecimentos que exercerem quaisquer das atividades
referidas no art. 171 deste Anexo.
Art. 176. O indeferimento da concessão ou renovação da inscrição estarão sujeitos aos trâmites previstos
neste Anexo.
Parágrafo único - O indeferimento da renovação da inscrição acarretará ainda no seu impedimento imediato.
Art. 177. Além das demais situações previstas na legislação vigente, os pedidos de que trata o art. 171 deste
Anexo serão indeferidos nas seguintes hipóteses:
I - não for efetuado nos termos deste Capítulo;
II - não for apresentado documento exigido por esta Resolução ou pela autoridade fiscal;
III - qualquer das pessoas físicas, regularmente notificada, não comparecer para a entrevista pessoal
mencionada no inciso I do art. 172 deste Anexo;
IV - as informações ou declarações prestadas pelo requerente se mostrarem falsas, incompletas, inverídicas,
incorretas ou não puderem ser confirmadas pelo fisco;
V - o contribuinte ou qualquer sócio, diretor, dirigente, administrador ou procurador estiver impedido de
exercer a atividade econômica em razão de decisão judicial ou de não atendimento de exigência imposta pela
legislação;
VI - não comprovar a capacidade financeira do contribuinte ou de cada um de seus sócios, pessoas físicas ou
jurídicas, bem como dos sócios destas últimas, e assim, sucessivamente, até a comprovação da capacidade
financeira de todos os respectivos sócios pessoas físicas;
VII - não forem apresentadas garantias, quando exigidas;
VIII - os documentos apresentados pelo contribuinte forem falsos, incompletos ou incorretos;
IX - existir débito tributário vencido, sem causa suspensiva de exigibilidade, de responsabilidade do
contribuinte, inscrito ou não na Dívida Ativa, em valor total superior ao seu capital social ou ao seu patrimônio
líquido;
X - houver antecedentes fiscais que desabonem as pessoas físicas ou jurídicas interessadas na inscrição,
alteração de dados cadastrais ou renovação da inscrição, assim como suas coligadas, controladas ou, ainda,
qualquer um de seus sócios, diretores, dirigentes, administradores ou procuradores e que venham
caracterizar a prática de inadimplência fraudulenta, conforme previsto na legislação em vigor;
XI - restar caracterizada a prática sonegatória que leve ao desequilíbrio concorrencial, quando comprovado
que o contribuinte tenha:
a) rebaixado artificialmente os preços de venda de mercadoria ou serviço ou se aproveitado de crédito fiscal
indevido, de modo a ampliar a participação relativa em seu segmento econômico, em detrimento de seus
concorrentes;
Parágrafo único - A aferição da hipótese prevista nesta alínea será realizada levando-se em conta todos os
tributos incidentes sobre os produtos fabricados, comercializados e distribuídos, além de estudos
econômicos, análises de mercado, planilhas de formação de custos e preços e outros indicadores que
possam evidenciar as práticas anticoncorrenciais.
XII - ocorrer:
a) identificação incorreta, falta ou recusa de identificação dos controladores e/ou beneficiários de pessoa
jurídica domiciliada no exterior, que participe, direta ou indiretamente, do capital social da empresa
requerente;
b) falta injustificada de apresentação de livros, documentos e arquivos digitais a que estiver obrigado o
contribuinte, bem como o não fornecimento ou o fornecimento de informações incorretas sobre mercadorias e
serviços, bens, negócios ou atividades, próprias ou de terceiros que tenham interesse comum em situação
que dê origem a obrigação tributária;
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c) restrição ou negativa de acesso da autoridade fiscal ao estabelecimento ou qualquer de suas
dependências, ao domicílio fiscal ou a qualquer outro local onde o contribuinte exerça sua atividade ou onde
se encontrem mercadorias, bens, documentos ou arquivos digitais de sua posse ou propriedade, relacionados
com situação que dê origem a obrigação tributária.
Seção III
Dos Efeitos do Indeferimento da Inscrição ou da Renovação da Inscrição
Art. 178. O indeferimento da inscrição ou da renovação da inscrição implica adoção imediata das seguintes
providências:
I - publicação do ato no DOERJ, no qual deverão constar, obrigatoriamente, as seguintes informações de
todos os estabelecimentos do contribuinte abrangidos pela medida:
a) o nome empresarial do contribuinte;
b) os números de inscrição, estadual e no CNPJ;
c) a data a partir da qual o contribuinte é considerado como tendo a inscrição como impedida no referido
cadastro;
II - alteração da situação cadastral no CAD-ICMS;
III - arrecadação de todos os livros e documentos fiscais relativos a cada inscrição cuja eficácia foi impedida,
ainda que não utilizados;
IV - lacração do equipamento ECF;
V - encaminhamento de representação ao Ministério Público, observada a disciplina pertinente, sempre que
for constatada a prática de ações que possam configurar, em tese, crime contra a ordem tributária.
TÍTULO XII
DAS DISPOSIÇÕES FINAIS E TRANSITÓRIAS
Art. 179. Sempre que a SUT tiver de decidir quanto à consulta que verse sobre inscrição, baixa, impedimento,
cancelamento, alteração de nome empresarial, de localização, de atividade econômica, e paralisação
temporária de atividade, caso julgue necessário, ouvirá a SUACIEF.
Art. 180. É facultado ao contribuinte solicitar, na sua unidade de cadastro, autorização para ocupar,
provisoriamente, dependência distinta do seu local de funcionamento, em caso de força maior devidamente
comprovada.
§ 1.º A solicitação de que trata o caput deste artigo constituirá processo administrativo-tributário.
§ 2.º Cabe ao titular da unidade de cadastro do contribuinte decidir quanto ao pedido, quando o prazo
solicitado for inferior a 90 (noventa) dias.
§ 3.º Na hipótese de o prazo exceder a 90 (noventa) dias, ou de prorrogação de prazo inicialmente concedido,
o processo será submetido à decisão da COCAF.
§ 4.º A autorização do pedido implicará imediata lavratura de termo de ocorrência no livro próprio.
Art. 181. É competente para decidir quanto a:
I - pedido de alteração da atividade econômica que implique na mudança da unidade de fiscalização do
contribuinte: o titular da atual unidade de fiscalização;
II - pedidos de inscrição obrigatória, paralisação temporária, prorrogação de paralisação temporária até o
limite fixado no art. 91 deste Anexo, reinício de atividades, alteração de regime tributário estadual e alteração
de dados cadastrais, exceto a prevista no inciso I do caput deste artigo: o titular da unidade de cadastro do
contribuinte;
III - pedido de baixa e, exclusivamente quando se tratar de contribuinte no segmento de inscrição obrigatória,
comunicação de desistência de baixa, pedido de reativação e recurso contra impedimento: o titular da
unidade de fiscalização do contribuinte;
IV - pedidos de certidões de situação de dados cadastrais, de inscrição facultativa, de inscrição especial, de
dispensa de inscrição e de prorrogação de paralisação temporária além do limite fixado no art. 91 deste
Anexo e, ainda, quando se tratar de contribuinte no segmento de inscrição facultativa ou especial, pedidos de
reativação, de comunicação de desistência de baixa e de recurso contra impedimento: o titular da COCAF;
§ 1.º Para os casos de pedidos de inscrição enquadrados no processo de apresentação simplificado, previsto
no § 2.º do art. 40 deste Anexo, a competência para decisão poderá ser atribuída a qualquer das unidades
cadastradoras previstas no parágrafo único do art. 12, todos deste Anexo.
§ 2.º Na hipótese de indeferimento de pedido ou petição de que trata o caput deste artigo, é facultado ao
contribuinte, no prazo de 30 (trinta) dias, a contar da ciência do respectivo despacho, recorrer da decisão ao:
I - titular da SUACIEF, caso se trate de petição ou pedido previstos nos incisos II e IV do caput deste artigo;
II - titular da SAF, quando se tratar de petição ou pedido previstos nos incisos I e III do caput deste artigo.
Art. 182. Estão isentos do pagamento da TSE, nos termos do parágrafo único do art. 106 do CTE:
I - as autarquias e fundações instituídas e mantidas pelo Estado do Rio de Janeiro;
II - a União, os demais Estados, Distrito Federal, Municípios e respectivas autarquias e fundações desde que,
em suas legislações, dispensarem ao Estado do Rio de Janeiro e suas autarquias e fundações o mesmo
tratamento tributário;
94
III - os partidos políticos e as instituições de educação e de assistência social, observado, quanto a estas
entidades, os seguintes requisitos estatutários:
a) fim público, sem qualquer discriminação quanto aos beneficiados;
b) ausência de finalidade de lucro;
c) não distribuição de qualquer parcela de seu patrimônio ou de suas rendas a título de lucro ou participação
em seu resultado;
d) ausência de remuneração para seus dirigentes ou conselheiros;
e) aplicação integral, no País, de seus recursos na manutenção de seus objetivos institucionais; e
f) manutenção da escrituração de suas receitas e despesas em livros revestidos de formalidades
regulamentares capazes de comprovar sua exatidão.
Parágrafo único - O direito à isenção será comprovado por:
I - no caso do inciso I do caput deste artigo, ato de constituição do órgão ou entidade, demonstrando sua
instituição e manutenção pelo Poder Público do Estado do Rio de Janeiro;
II - no caso do inciso II do caput deste artigo, ato de constituição do órgão ou entidade, demonstrando sua
instituição e manutenção pelo outro ente federado, acompanhado de cópia da publicação oficial da legislação
garantidora da reciprocidade tributária;
III - no caso do inciso III do caput deste artigo, estatuto da entidade, demonstrando o atendimento aos
requisitos estabelecidos, podendo ser apresentado, em sua substituição, certificado expedido por órgão da
SEFAZ atestando a isenção ou imunidade de tributo com base nos mesmos requisitos do § 4.º do art. 3.º do
CTE.
Art. 183. As comunicações, requerimentos e recursos, previstos neste Anexo, que sejam apresentados em
petição específica, deverão:
I - identificar o contribuinte, informando:
a) nome empresarial;
b) números de inscrição, federal e estadual;
c) endereço do estabelecimento;
II - indicar o nome e telefone de pessoa para contato;
III - conter a descrição detalhada do objeto da petição;
IV - ser assinadas:
a) pelo titular, seu procurador ou representante legal, no caso de pessoa física ou empresário individual;
b) por sócio ou dirigente, com poder de representação conferido pelo respectivo ato constitutivo, por
procurador ou representante legal, no caso de pessoa jurídica;
V - identificar, após a assinatura do signatário, o seu nome completo e o número e órgão expedidor de seu
documento de identidade;
VI - estar acompanhados dos seguintes documentos, obedecidas as determinações previstas nos §§ 1.º e 2.º
do art. 42 deste Anexo:
a) ato da última alteração do contrato social ou da declaração de empresário individual, ou da ata da última
Assembleia Geral, de acordo com a natureza do contribuinte, devidamente registrado na JUCERJA ou no
RCPJ, conforme o caso, desde que o registro tenha ocorrido a menos de 180 (cento e oitenta) dias da
apresentação do pedido, ou, se anterior, certidão de inteiro teor do ato praticado, expedida pelo órgão de
registro no máximo há 60 (sessenta) dias.
b) documentação que autorize o signatário da petição a postular em nome do contribuinte, bem como cópia
de documento de identidade que comprove sua assinatura.
Parágrafo único - Quando, à luz dos documentos apresentados, forem constatadas divergências com os
registros constantes do SICAD, deverá ser exigido do contribuinte a apresentação do competente DOCAD de
alteração de dados cadastrais, caso decorram de desatualização, ou promovida a sua correção por meio de
emissão de DASC de recuperação, se decorrentes de erro ou omissão no processamento de documento
anterior.
Art. 184. Fica aprovado o modelo de Carimbo Oficial Padronizado de Recebimento para uso da repartição
fiscal, conforme Subanexo IV.
Art. 185. O titular da SUACIEF fica autorizado a modificar ou atribuir novas faixas de inscrição no CAD-ICMS,
quando no interesse da Administração.
Art. 186. Fica a COCAF autorizada, quando necessário, a convocar diretamente o contribuinte, para
complementação de informações necessárias à instrução de processos que versem sobre matéria relativa ao
Cadastro.
Art. 187. Os dados concernentes ao CAD-ICMS, bem como os dos cadastros auxiliares de informação
complementar, constituem a estrutura básica do Banco Eletrônico de Dados de natureza econômico-fiscal da
SEFAZ, que será administrado pela SUACIEF, a quem caberá o seu gerenciamento e controle, por
intermédio da COCAF.
§ 1.º Compete, exclusivamente, ao titular da SUACIEF, no âmbito de sua área de atuação, autorizar a
atribuição de senhas de acesso aos dados contidos no banco de dados da SEFAZ.
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§ 2.º O CAD-ICMS constituirá base de dados informatizada, gerida por sistema próprio, denominado Sistema
de Cadastro de Contribuintes do ICMS (SICAD).
Art. 188. O titular da SUACIEF baixará os atos que se fizerem necessários ao estabelecimento de normas e
procedimentos indispensáveis ao fiel cumprimento do presente Anexo e à apresentação de documentos de
cadastro por meio magnético.
Art. 189. Fica o Subsecretário-Adjunto de Fiscalização autorizado a promover, por ato próprio, quando
necessário, alterações nos subanexos.
Art. 190. Os estabelecimentos cadastrados no CAD-ICMS como unidade auxiliar ponto de exposição, mas
que realizem transações comerciais, ainda que se limitem a extrair pedidos, devem alterar a natureza do
estabelecimento para unidade operacional, no prazo de 30 (trinta) dias, contado da data de início de
produção dos efeitos desta Resolução.
§ 1.º Os locais que se dediquem exclusivamente à exposição de produtos e que não realizem transações
comerciais ou extração de pedidos deverão solicitar a baixa de inscrição, no mesmo prazo previsto
no caput deste artigo.
§ 2.º Os contribuintes que não atenderem ao disposto no caput ou no § 1.º deste artigo estarão sujeitos à
ação fiscal e poderão ter a natureza do estabelecimento alterada de ofício para unidade operacional.
PARTE III
DO SIMPLES NACIONAL
(Lei Complementar federal 123/06 e Resolução CGSN n.º 94/11)
CAPÍTULO I
DISPOSIÇÃO INICIAL
Art. 1.º O ingresso e a permanência no Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e
Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, de que trata
o Capítulo IV da Lei Complementar federal n.º 123/06, far-se-á conforme o disposto na legislação editada pelo
CGSN e nesta Parte.
CAPÍTULO II
DO INGRESSO NO SIMPLES NACIONAL
Art. 2.º Para ingresso no Simples Nacional, a ME/EPP deve formalizar sua opção, observando as disposições
estabelecidas na Resolução CGSN n.º 94/11.
§ 1.º No caso de ME/EPP em início de atividades ou já em funcionamento, deverá ser observado o disposto
no art. 6.º da Resolução CGSN n.º 94/11.
§ 2.º Enquanto não divulgado o resultado de sua solicitação, o contribuinte deverá:
I - emitir documentos fiscais com destaque do ICMS, quando devido, calculado segundo as regras do regime
normal de tributação;
II - escriturar normalmente os livros fiscais previstos na legislação em vigor, ressalvado o disposto no § 3.º
deste artigo;
III - apurar e recolher o ICMS segundo as regras do regime tributário estadual a que estiver sujeito; e
IV - cumprir quaisquer outras obrigações tributárias a que estiver sujeito e que forem exigidas pela legislação
do ICMS para os contribuintes não optantes pelo Simples Nacional.
§ 3.º É facultado à ME/EPP em início de atividade manter apenas os livros fiscais previstos no art. 61 da
Resolução CGSN n.º 94/11, sem prejuízo do cumprimento do disposto nos incisos I, III e IV do § 2.º deste
artigo, devendo registrar a apuração mensal do ICMS no livro Registro de Entradas, nele escriturando, ao
final do período de apuração, os lançamentos que caberiam nos quadros “Débito do Imposto”, “Crédito do
Imposto” e “Apuração dos Saldos” do livro Registro de Apuração do ICMS.
§ 4.º O eventual cálculo e pagamento do ICMS por DAS, efetuado por ME/EPP que se encontre na situação
de que trata o § 2.º deste artigo, não exime o contribuinte do cumprimento das normas estabelecidas no
referido parágrafo.
§ 5.º Enquanto não comprovado o ingresso da empresa no Simples Nacional, não poderá ser autorizada a
impressão de documentos fiscais contendo as expressões previstas no § 2.º do art. 57 e no caput do art. 58
da Resolução CGSN n.º 94/11.
§ 6.º O previsto nos §§ 2.º a 5.º deste artigo aplica-se ainda à ME/EPP que recorrer do indeferimento de sua
opção pelo Simples Nacional, a qualquer ente federativo, enquanto não decidido o recurso no âmbito
administrativo.
Art. 3.º A ME/EPP que ingressar no Simples Nacional deve, no prazo de até 30 (trinta) dias da inclusão no
regime:
I - estornar o saldo credor do ICMS porventura existente na data a partir da qual iniciarem os efeitos da opção
pelo Simples Nacional;
II - comunicar aos contribuintes para os quais tenha emitido documentos fiscais com destaque do ICMS após
a data de efeitos da opção, que, em virtude de seu ingresso no Simples Nacional, o imposto destacado não
pode ser aproveitado e, se já creditado, deve ser estornado;
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III - informar na comunicação de que trata o inciso II do caput deste artigo, quando for o caso, a possibilidade
de crédito do ICMS de que trata o Capítulo VII desta Parte e o art. 58 da Resolução CGSN n.º 94/11.
§ 1.º O contribuinte de que trata o caput deste artigo poderá utilizar, até o término de sua validade, o estoque
de documentos fiscais já autorizados e impressos, desde que inutilize os campos destinados à base de
cálculo e ao imposto destacado, de obrigação própria, e acrescente no campo destinado às informações
complementares, ou em sua falta, no corpo do documento, mediante carimbo, as expressões previstas no §
2.º do art. 57 e, quando for o caso, a expressão prevista no caput do art. 58, ambos da Resolução CGSN n.º
94/11.
§ 2.º O ICMS que tiver sido apurado e recolhido nos termos do inciso III do § 2.º do art. 2.º desta Parte não
poderá ser compensado com o devido no Simples Nacional, devendo o contribuinte:
I - calcular e recolher o imposto devido pelo Simples Nacional, a partir do mês de início dos efeitos da opção,
com os acréscimos porventura devidos, mediante utilização do aplicativo de cálculo e de geração do DAS; e
II - requerer restituição de indébito do imposto recolhido conforme inciso III do § 2.º do art. 2.º desta Parte,
observada a legislação estadual pertinente.
Art. 4.º O ingresso dos contribuintes no Simples Nacional será registrado no SICAD a partir de informações
obtidas pela SEFAZ no Portal do Simples Nacional, não sendo necessária qualquer comunicação da empresa
nesse sentido.
§ 1.º No momento do registro no SICAD do ingresso da empresa no Simples Nacional, todos os seus
estabelecimentos cadastrados serão automaticamente excluídos do regime de tributação em que se
encontram e incluídos no novo regime.
§ 2.º Na eventualidade de a informação da opção pelo Simples Nacional não ter sido atualizada no SICAD em
até 15 (quinze) dias, o contribuinte deverá comparecer à repartição fiscal de sua vinculação para solicitar a
devida atualização.
§ 3.º Na hipótese do § 2.º deste artigo, a repartição fiscal deverá comunicar o fato à COCAF, que
providenciará a atualização no SICAD.
§ 4.º Somente contribuintes não optantes pelo Simples Nacional poderão ingressar em regime de tributação
diferenciado, aplicável à atividade econômica exercida, instituído pelo Estado do Rio de Janeiro, nos termos
da legislação específica de sua regência.
CAPÍTULO III
DO INDEFERIMENTO DA OPÇÃO
Seção I
Do Indeferimento
Art. 5.º No âmbito da SEFAZ, o indeferimento da opção pelo Simples Nacional caberá:
I - ao titular da CODEC da SUACIEF na hipótese de indeferimento de opção anual, prevista no art. 6.º, § 1.º,
da Resolução CGSN n.º 94/11, em virtude de pendências com a Fazenda Pública Estadual, não
regularizadas até o término do período de opção;
II - ao titular da COCAF da SUACIEF, na hipótese de indeferimento de opção formulada por empresa em
início de atividade, prevista no art. 6.º, § 5.º, da Resolução CGSN n.º 94/11, em virtude da não validação das
informações cadastrais prestadas na opção.
§ 1.º O indeferimento da opção será formalizado por edital publicado no DOERJ, relacionando todas as
empresas com opção indeferida no período, e por Termo de Indeferimento individualizado por empresa, a ser
disponibilizado na página da SEFAZ, no qual serão relacionadas todas as pendências motivadoras do
indeferimento.
§ 2.º Na hipótese de a vedação do ingresso não ser registrada pelo sistema do Simples Nacional, o Termo de
Indeferimento de que trata o § 1.º deste artigo será cancelado pelo órgão emitente, ficando ressalvada a
possibilidade de exclusão de ofício da empresa do referido regime, caso nele tenha ingressado, nos termos
do Capítulo VIII desta Parte.
Seção II
Do Recurso
Art. 6.º No prazo de 30 (trinta) dias da publicação do edital a que se refere o § 1.º do art. 5.º desta Parte, a
empresa poderá recorrer do indeferimento de sua opção pelo Simples Nacional ao titular da SUACIEF.
§ 1.º O recurso, acompanhado de cópia do Termo de Indeferimento e da documentação comprobatória
pertinente, deverá ser apresentado na repartição fiscal de vinculação da empresa, ou, na hipótese de
empresa não inscrita no CAD-ICMS, em qualquer repartição fiscal regional.
§ 2.º A repartição fiscal que recepcionar o recurso deverá constituir processo administrativo-tributário com
toda a documentação apresentada e encaminhá-lo à SUACIEF.
§ 3.º Tratando-se de indeferimento de opção de que trata o inciso I do caput do art. 5.º desta Parte, caso o
objeto do recurso refira-se a débito inscrito em dívida ativa, o processo será encaminhado pela SUACIEF ao
órgão responsável pela gestão do respectivo sistema de controle, para informar quanto à regularização da
pendência.
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§ 4.º Caso o recurso seja decidido favoravelmente à recorrente, caberá à SUACIEF cancelar o Termo de
Indeferimento e registrar a liberação da pendência no aplicativo próprio no Portal do Simples Nacional.
Art. 7.º O indeferimento a que se refere o inciso II do art. 5.º desta Parte será efetuado por meio de rotina
automatizada de validação das informações prestadas na opção da empresa em início de atividade.
Parágrafo único. Até que a rotina automática prevista no caput deste artigo seja implementada, as
informações serão validadas por decurso de prazo, consoante estabelecido no inciso IV do § 5.º do art. 6.º da
Resolução CGSN n.º 94/11, sem prejuízo de que, se posteriormente for constatada irregularidade pré-
existente ao deferimento da opção, seja promovida a exclusão de ofício nos termos do disposto no art. 76,
inciso III, alíneas “a” e “b” da Resolução CGSN n.º 94/11.
CAPÍTULO IV
DO CÁLCULO DO ICMS DEVIDO NO ÂMBITO DO SIMPLES NACIONAL
Art. 8.º O valor do ICMS devido mensalmente pela ME/EPP optante pelo Simples Nacional será determinado
considerando a receita bruta acumulada nos doze meses anteriores ao do período de apuração e a
respectiva alíquota reduzida fixada no art. 2.º da Lei estadual n.º 5.147/07, conforme Tabela 1 desta Parte.
§ 1.º A ME/EPP optante pelo Simples Nacional, para usufruir da redução do ICMS a que se refere
o caput deste artigo, deve indicar no PGDAS-D, no campo próprio do aplicativo, o percentual de redução
correspondente à sua faixa de receita, conforme Tabela 1 desta Parte.
§ 2.º No preenchimento do PGDAS-D, a informação de percentuais de redução diferentes dos indicados na
Tabela 1 desta Parte, para a respectiva faixa de receita bruta, resultará no cálculo do ICMS em valor
indevido, sujeitando o contribuinte ao pagamento da diferença do imposto com os acréscimos e penalidades
cabíveis, caso calculado e recolhido a menor, ou, na hipótese contrária, ensejará restituição ou
compensação, na forma que for disciplinada pelo CGSN, consoante disposto no art. 21, § 5.º, da LC n.º
123/06.
Art. 9.º As reduções a que se refere o art. 8.º desta Parte aplicam-se somente ao ICMS devido no Simples
Nacional, não abrangendo as operações listadas no art. 10 desta Parte, salvo no caso de seu § 2.º.
CAPÍTULO V
DO IMPOSTO DEVIDO FORA DO ÂMBITO SIMPLES NACIONAL
Seção I
Das Hipóteses em que o ICMS é devido fora do âmbito do Simples Nacional
Art. 10. O pagamento do ICMS no regime do Simples Nacional não exclui a incidência do imposto devido, na
qualidade de contribuinte ou responsável, nas seguintes operações ou prestações:
I - de entrada de mercadoria ou bem importados do exterior;
II - sujeitas ao regime de substituição tributária, na condição de substituto ou substituído;
III - de entrada, no território do Estado, de petróleo, inclusive lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos
dele derivados, bem como energia elétrica, quando não destinados à comercialização ou industrialização;
IV - relativas às hipóteses de recolhimento do imposto no momento da entrada das mercadorias no território
deste Estado, previstas no RICMS/00;
V - relativas à diferença de alíquotas nas entradas de mercadoria ou bem, oriundos de outra unidade da
Federação, destinados ao consumo ou ao ativo fixo, em seu estabelecimento;
VI - relativas às hipóteses de responsabilidades previstas no art. 18 da Lei n.º 2.657/96;
VII - de aquisição ou manutenção em estoque de mercadoria desacobertada de documento fiscal;
VIII - desacobertadas de documento fiscal.
§ 1.º Nas hipóteses previstas neste artigo, deverá ser observada a legislação estadual aplicável às demais
pessoas jurídicas não optantes pelo Simples Nacional.
§ 2.º O disposto no § 1.º deste artigo não se aplica às hipóteses previstas nos incisos VII e VIII do caput deste
artigo quando apresentada denúncia espontânea nos termos do art. 12-A da Lei n.º 5.147/07, na redação
dada pela Lei n.º 6.571/13, art.2.º do Decreto n.º 44.473/13 e do art. 30 desta Parte, caso em que o imposto
será devido segundo as regras aplicáveis ao Simples Nacional.
Seção II
Do Regime de Substituição Tributária
Subseção I
Do Cálculo do Imposto Retido
Art. 11. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional, nas operações em que atuar como contribuinte substituto
tributário, deverá efetuar a retenção do ICMS devido por substituição tributária a este Estado, em operação
interna ou interestadual, observando o disposto nos §§ 1.º a 4.º do art. 28 da Resolução CGSN n.º 94/11.
§ 1.º Em operação interestadual com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária, instituído por
protocolo ou convênio, a ME/EPP optante pelo Simples Nacional aplicará a “MVA ST Original”.
§ 2.º O percentual de MVA a que se refere o § 1.º deste artigo será aquele estabelecido em convênio ou
protocolo ou pela unidade federada destinatária da mercadoria.
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§ 3.º Na hipótese prevista no caput deste artigo, a receita de venda ou revenda das mercadorias deverá ser
registrada no campo do PGDAS-D “Sem substituição tributária/tributação monofásica/antecipação com
encerramento de tributação”, de forma que o ICMS devido pela operação própria seja calculado na forma do
Simples Nacional, conforme o disposto nos incisos I e II docaput do art. 28 da Resolução CGSN n.º 94/11.
Art. 12. Na aquisição de mercadoria em operação interestadual remetida por ME/EPP optante pelo Simples
Nacional, o contribuinte localizado neste Estado qualificado como responsável pelo recolhimento do ICMS
devido por substituição tributária adotará, na determinação da base de cálculo da substituição, a MVA ST
Original a que se se referem os § § 1.º e 2.º do art. 11 desta Parte.
Parágrafo único. Não se aplica o disposto no caput deste artigo caso o remetente esteja impedido de recolher
o ICMS pelo Simples Nacional, nos termos do disposto no art. 12 da Resolução CGSN n.º 94/11, hipótese em
que na determinação da base de cálculo da substituição tributária deverá ser adotada a MVA Ajustada.
Art. 13. A ME/EPP, optante pelo Simples Nacional, nas operações de venda ou revenda de mercadorias em
que o imposto tenha sido retido anteriormente, deverá informar a receita decorrente dessas operações no
campo do PGDAS-D “Com substituição tributária/tributação monofásica/antecipação com encerramento de
tributação”, para que o ICMS não seja cobrado novamente, conforme o disposto no art. 29 da Resolução
CGSN n.º 94/11.
Subseção II
Do Ingresso de Nova Mercadoria no Regime da Substituição Tributária
Art. 14. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional, em relação ao estoque de novas espécies de mercadorias
submetidas ao regime de substituição tributária, existente no estabelecimento, deve:
I - adotar os procedimentos previstos nos incisos I e II do caput do art. 36 do Livro II do RICMS/00, em
conformidade com a atividade exercida pelo contribuinte, podendo abater o ICMS destacado nas Notas
Fiscais dos fornecedores relativas às aquisições mais recentes da mesma mercadoria;
II - pagar o imposto calculado em quota única ou em até 12 (doze) parcelas mensais, iguais e consecutivas,
mediante pedido de parcelamento dirigido à repartição fiscal de sua vinculação, com vencimentos na forma
que dispõe a Resolução SEFAZ n.º 680/13.
Parágrafo único. O pagamento em quota única deverá ser efetuado na data fixada para o pagamento da 1ª
parcela.
CAPÍTULO VI
DAS OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Art. 15. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional deve cumprir as obrigações relativas à inscrição de seus
estabelecimentos no CAD-ICMS, conforme disposto no Anexo I da Parte II desta Resolução.
Art. 16. A emissão de documentos fiscais e a escrituração dos livros fiscais por estabelecimentos de ME/EPP
optante pelo Simples Nacional deverão atender ao disposto nos artigos 57 a 65 da Resolução do CGSN
94/11, observado, no que couber, o estabelecido no RICMS/00 e nesta Parte.
§ 1.º Relativamente ao livro Registro de Entradas, modelo 1 ou 1-A, fica dispensada a escrituração da coluna
"ICMS - VALORES FISCAIS".
§ 2.º Na hipótese em que a legislação exigir que num lançamento haja referência a um documento fiscal, os
dados desse documento devem ser informados no campo “Observações”.
Art. 17. Os estabelecimentos de ME/EPP optantes pelo Simples Nacional estão obrigados ao envio:
I - da DEFIS-C-RJ;
II - do arquivo SINTEGRA, caso usuários de SEPD;
III - do arquivo da MFD, caso usuários de ECF.
§ 1.º No cumprimento das obrigações a que se referem os incisos do caput deste artigo, devem ser
observadas as disposições específicas que lhes são pertinentes.
§ 2.º O disposto no inciso II aplica-se até o mês de competência de junho de 2014, conforme art. 7.º da Lei n.º
6.571/13, devendo o arquivo desse período ser entregue no prazo previsto no parágrafo único do art. 2.º do
Anexo XI da Parte II desta Resolução.
CAPITULO VII
DA POSSIBILIDADE DO CRÉDITO NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS FORNECIDAS POR ME/EPP
OPTANTES PELO SIMPLES NACIONAL
Art. 18. O contribuinte que adquirir mercadorias fornecidas por ME/EPP optantes pelo Simples Nacional fará
jus a crédito do ICMS, nos termos dos §§ 1.º a 4.º do caput do art. 23 LC n.º 123/06.
Art. 19. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional, ao emitir documento fiscal consignando o ICMS que
poderá ser creditado pelo adquirente, deve observar as normas constantes dos artigos 58 e 59 da Resolução
CGSN n.º 94/11, ressalvado o disposto no parágrafo único deste artigo.
Parágrafo único. Consoante disposto nos §§ 1.º e 2.º do art. 58 da Resolução CGSN n.º 94/11, e no art. 2.º
da Lei n.º 5.147/07, a alíquota a ser utilizada para cálculo do ICMS e consignada no documento fiscal deverá
corresponder:
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I - ao percentual previsto na Tabela 2 desta Parte, para a faixa de receita bruta a que a ME/EPP estiver
sujeita no mês anterior ao da operação;
II - a 0,70%, na hipótese de a operação ocorrer no mês de início de atividades da ME/EPP.
Art. 20. O destinatário do documento fiscal emitido nos termos do art. 19 desta Parte somente poderá se
creditar do imposto caso, concomitantemente:
I - esteja sujeito ao regime de apuração do ICMS pelo confronto entre débitos e créditos;
II - a saída subsequente da mercadoria seja tributada;
III - não tenha ocorrido qualquer das hipóteses previstas nos incisos do caput do art. 60 da Resolução CGSN
n.º 94/11.
§ 1.º O documento fiscal relativo à operação de que trata o art. 19 desta Parte será escriturado normalmente
pelo destinatário no registro próprio destinado à informação do documento fiscal.
§ 2.º Para fins de controle do crédito pela SEFAZ, o destinatário do documento fiscal deverá escriturar o
somatório do imposto creditado referente às operações de que trata o § 1.º deste artigo no RAICMS, a título
de "outros créditos" e "estornos de créditos".
Art. 21. O destinatário deverá observar, para fins de creditamento do ICMS, o disposto no art. 32 do Livro I do
RICMS/00, caso o imposto consignado no documento tenha sido calculado:
I - por alíquota não prevista na Tabela 2 desta Parte, na hipótese de emitente localizado neste Estado;
II - sem observar o disposto nos §§ 1.º e 2.º do art. 58 da Resolução CGSN n.º 94/11, em se tratando de
aquisição interestadual.
§ 1.º Na hipótese de creditamento do imposto de forma indevida ou a maior, o destinatário da operação
estornará o crédito respectivo mediante adoção das seguintes providências:
I - escrituração do valor do imposto creditado indevidamente ou a maior, no RAICMS, a título de "estornos de
créditos", no mês em que constatar a irregularidade;
II - recolhimento do imposto creditado indevidamente ou a maior, com os acréscimos moratórios e atualização
monetária cabíveis, em DARJ;
III - escrituração do valor do imposto recolhido conforme inciso II deste parágrafo, no RAICMS, a título de
“deduções", no mês em que o pagamento for efetuado.
§ 2.º O destinatário que deixar de cumprir o disposto no § 1.º deste artigo estará sujeito, além da cobrança do
imposto creditado indevidamente ou a maior, às penalidades cabíveis.
Art. 22. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional que transferir crédito de ICMS em desacordo com o
disposto nos artigos 58 e 59 da Resolução CGSN n.º 94/11 e no parágrafo único do art. 19 desta Parte estará
sujeita às penalidades cabíveis, sem prejuízo de outras sanções estabelecidas na legislação do Simples
Nacional.
Art. 23. O disposto neste Capítulo não se aplica à aquisição de mercadorias de estabelecimento localizado
em outra unidade da Federação e que esteja impedido de recolher o ICMS pelo Simples Nacional nos termos
do disposto no art. 12 da Resolução CGSN n.º 94/11.
Parágrafo único. Na hipótese deste artigo, o creditamento do imposto e a elaboração e entrega da GIA-ICMS
e da EFD ICMS/IPI deverão observar as normas previstas na legislação tributária estadual para as operações
sujeitas ao regime de apuração do imposto pelo confronto entre débitos e créditos.
CAPÍTULO VIII
DA EXCLUSÃO DO SIMPLES NACIONAL
Seção I
Da Exclusão de Ofício
Art. 24. A ME/EPP optante pelo Simples Nacional que incorrer em qualquer das hipóteses de vedação
previstas na LC n.º 123/06, e deixar de comunicar a exclusão obrigatória conforme estabelecido no inciso II
do art. 73 da Resolução CGSN n.º 94/11, estará sujeita à exclusão de ofício pela SEFAZ.
§ 1.º O procedimento de exclusão de ofício não deverá ser iniciado enquanto não transcorrido o prazo legal
de que dispõe a empresa para efetuar a comunicação obrigatória de exclusão do Simples Nacional,
estabelecido no art. 30, § 1.º, incisos II, III ou IV, conforme o caso, da LC n.º 123/06.
§ 2.º A determinação da data de início dos efeitos da exclusão de ofício, em virtude de falta de comunicação
de exclusão obrigatória, observará o disposto no art. 31 da LC n.º 123/06.
Art. 25. A constatação, no curso de ação fiscal, do enquadramento da empresa em qualquer hipótese de
vedação prevista nos artigos 3.º e 17 da LC n.º 123/06 constituirá processo administrativo tributário
específico, visando à exclusão do Simples Nacional.
§ 1.º Compete ao titular da repartição executora da ação fiscal, após pronunciamento circunstanciado do
Auditor Fiscal responsável pelo feito, decidir pela exclusão de ofício da empresa do Simples Nacional.
§ 2.º A decisão de exclusão de ofício do Simples Nacional deverá indicar os dispositivos legais e
regulamentares em que se fundamenta, o prazo para apresentação de recurso, a autoridade a ser recorrida e
a data de início dos efeitos da exclusão.
§ 3.º A empresa excluída, em até 30 (trinta) dias da ciência, poderá recorrer da decisão à autoridade fiscal
imediatamente superior àquela que tiver decidido pela exclusão de ofício.
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§ 4.º Enquanto a decisão pela exclusão de ofício não se tornar irrecorrível na esfera administrativa, não será
promovido o registro da exclusão no Portal do Simples Nacional, de que trata o § 5.º do art. 75 da Resolução
CGSN n.º 94/11, permanecendo a ME/EPP considerada como optante pelo regime, sem prejuízo de, não
provido o recurso, sujeitar-se ao regime normal de tributação do ICMS a partir da data de início dos efeitos da
exclusão.
§ 5.º Sendo provido o recurso interposto, a exclusão de ofício perderá automaticamente a validade.
§ 6.º Na hipótese de exclusão de ofício decorrente de irregularidade constatada pelo fisco e formalizada em
auto de infração:
I - o processo da exclusão de ofício será apensado ao da autuação;
II - a apreciação e decisão de eventual recurso contra a exclusão de ofício, pela autoridade prevista no § 3.º
deste artigo, ficarão sustadas até que se esgote o prazo de impugnação ou recurso contra o auto de infração,
sem sua interposição, ou, caso interposto, até o julgamento final do litígio relativo ao auto de infração;
III - a exclusão somente será registrada pela SEFAZ no Portal do Simples Nacional na Internet após a
decisão final irrecorrível, na esfera administrativa, desfavorável à ME/EPP, do julgamento do litígio relativo ao
auto de infração e do recurso contra a exclusão.
Art. 26. No caso de constatação de enquadramento ou permanência indevida de empresa no Simples
Nacional, apurada em verificação eletrônica de informações e dados registrados nos sistemas fazendários
corporativos, a exclusão de ofício competirá a autoridade fiscal titular do órgão central responsável pela
apuração.
§ 1.º Na hipótese do caput deste artigo, a exclusão de ofício será promovida por edital ou ato específico,
publicado no DOERJ.
§ 2.º Aplicam-se à exclusão de oficio de que trata este artigo o disposto nos §§ 2.º a 5.º do art. 25 desta
Parte.
Art. 27. Na hipótese de exclusão de ofício da ME/EPP em virtude de existência de débitos com a SEFAZ ou
de irregularidades cadastrais, a decisão da autoridade competente deverá mencionar, ainda, a possibilidade
de permanência da empresa no Simples Nacional caso seja comprovada a regularização das pendências em
até 30 (trinta) dias contados da ciência da exclusão, de acordo com o disposto no art. 31, § 2.º, da LC n.º
123/06.
§ 1.º Para fins do disposto neste artigo, considera-se irregularidade cadastral a hipótese de ME/EPP possuir
estabelecimento:
I - não inscrito no CAD-ICMS, mas que exerce atividade de inscrição obrigatória;
II - inscrito no CAD-ICMS, mas com inscrição estadual nas situações de impedida ou cancelada.
§ 2.º Comprovada a regularização das pendências no prazo referido no caput deste artigo, a exclusão de
ofício perderá automaticamente a validade.
Art. 28. No caso de apuração de irregularidade relacionada nos incisos II a XII do art. 29 da LC n.º 123/06,
será constituído processo administrativo específico visando à exclusão de ofício da ME/EPP do Simples
Nacional.
§ 1.º A exclusão de ofício de que trata o caput deste artigo observará as mesmas normas expressas no art.
25 desta Parte.
§ 2.º Na hipótese deste artigo, a exclusão de ofício será registrada no portal do Simples Nacional somente
após a conclusão do processo administrativo de apuração da irregularidade.
§ 3.º A determinação da data de início dos efeitos da exclusão de ofício, nas hipóteses previstas neste artigo,
observará o disposto no art. 29, § 1.º, da LC n.º 123/06.
Seção II
Dos Procedimentos a Serem Adotados Após a Exclusão
Art. 29. A ME/EPP excluída do Simples Nacional, de ofício ou mediante comunicação, nos termos dos artigos
29 e 30 da LC n.º 123/06, deverá, em relação a seus estabelecimentos localizados no Estado do Rio de
Janeiro e inscritos no CAD-ICMS, adotar as seguintes providências:
I - levantar o estoque de mercadorias existente no último dia do enquadramento no Simples Nacional,
separando as tributadas das não-tributadas, nestas últimas incluídas, para esse efeito, aquelas sujeitas à
substituição tributária, escriturando-o no livro Registro de Inventário;
II - apurar o crédito do ICMS referente à parcela do estoque cujas saídas sejam alcançadas pelo imposto,
mediante aplicação da alíquota e base de cálculo utilizadas na aquisição mais recente de cada mercadoria,
de acordo com a Nota Fiscal de aquisição;
III - creditar-se do imposto apurado conforme inciso II do caput deste artigo, no RAICMS, a título de "outros
créditos".
§ 1.º Na hipótese de exclusão do Simples Nacional com efeitos retroativos, o contribuinte, além do disposto
nos incisos do caput deste artigo, deverá, no prazo de 30 (trinta) dias da ciência da exclusão, adotar as
seguintes providências:
101
I - recompor a escrituração fiscal a partir da data dos efeitos da exclusão, recolher o ICMS porventura devido
pelo regime normal de tributação, com os acréscimos cabíveis, e cumprir as demais obrigações acessórias a
que estiver sujeito de acordo com a legislação tributária estadual;
II - emitir documentos fiscais suplementares aos emitidos desde a data de efeitos da exclusão e destinados a
contribuintes do ICMS, para destaque do imposto que passou a ser devido.
§ 2.º O disposto neste artigo aplica-se, inclusive, no caso de empresa excluída de ofício do Simples Nacional
pela RFB, por outro Estado, pelo Distrito Federal ou por qualquer Município.
§ 3.º O contribuinte de que trata este artigo poderá utilizar, até o término de sua validade, o estoque de
documentos fiscais já autorizados e impressos com as expressões previstas no § 2.º do art. 57 da Resolução
CGSN n.º 94/11, destacando o ICMS porventura incidente na operação ou prestação, devendo acrescentar,
mediante aposição de carimbo no corpo do documento, a seguinte observação: Contribuinte excluído do
Simples Nacional - Documento fiscal emitido de acordo com o § 3.º do art. 29 da Parte III da Resolução
SEFAZ n.º 720/14.
§ 4.º Em substituição aos procedimentos previstos nos incisos do caput deste artigo, o contribuinte excluído
de ofício do Simples Nacional com efeitos retroativos, na recomposição de sua escrita fiscal, poderá creditar-
se de ICMS no RAICMS, a título de “ outros créditos”, no primeiro mês de início dos efeitos da exclusão, à
razão de 8% (oito por cento) do valor total das mercadorias destinadas à comercialização ou industrialização,
exceto as sujeitas à substituição tributária e as com saída posterior não tributada pelo imposto:
I - entradas em seu estabelecimento no mês imediatamente anterior ao de início dos efeitos da exclusão,
caso tais efeitos não tenham se iniciado no mês seguinte ao de obrigatoriedade de arrolamento das
mercadorias, nos termos do art. 7.º do Anexo II do Livro VI do RICMS/00; ou
II - existentes no estoque de seu estabelecimento no mês imediatamente anterior ao de início dos efeitos da
exclusão, caso tais efeitos tenham se iniciado no mês seguinte ao de obrigatoriedade de arrolamento das
mercadorias, nos termos do art. 7º do Anexo II do Livro VI do RICMS/00.
§ 5.º Na recomposição da escrituração fiscal, deve ser observada a obrigatoriedade de utilização da EFD, nos
termos do Anexo VII da Parte II desta Resolução.
CAPÍTULO IX
DA DENÚNCIA ESPONTÂNEA (AUTORREGULARIZAÇÃO)
Art. 30. Consoante estabelecido nos artigos 12-A e 12-B da Lei n.º 5.147/07, na redação dada pela Lei n.º
6.571/13, a ME/EPP optante pelo Simples Nacional poderá, a qualquer tempo, desde que antes do início de
ação fiscal, denunciar espontaneamente a realização de operações ou prestações ou a aquisição de
mercadorias, ou sua manutenção em estoque, promovidas sem documento fiscal ou com documento
inidôneo, sendo-lhe asseguradas:
I - a não aplicação das multas porventura cabíveis às referidas irregularidades, inclusive por descumprimento
de obrigação acessória, previstas no Capítulo XII da Lei n.º 2.657/96;
II - a não execução, pela SEFAZ, da exclusão de ofício do Simples Nacional relativa às hipóteses pertinentes
às referidas irregularidades, previstas no art. 29 da LC n.º 123/06; e
III - a apuração e a exigência, pela sistemática do Simples Nacional, do ICMS decorrente das irregularidades
denunciadas, consoante disposto no § 15-A do art. 18, no art. 21 e no § 1.º do art. 25 daLC n.º 123/06 e no
art. 2.º da Lei n.º 5.147/07.
§ 1.º Para a efetivação da denúncia espontânea de que trata o caput deste artigo, a ME/EPP optante pelo
Simples Nacional deverá:
I - incluir os valores das operações, prestações ou mercadorias a que se referem as irregularidades, nos
respectivos períodos de apuração (meses) em que ocorreram, considerando a correta segregação de receitas
conforme art. 25 da Resolução CGSN n.º 94/11, nos seguintes instrumentos declaratórios do Simples
Nacional:
a) Declaração Única e Simplificada de Informações Socioeconômicas e Fiscais (DASN), no caso de
irregularidades praticadas até 31 de dezembro de 2011;
b) PGDAS-D, no caso de irregularidades praticadas a partir de 1.º de janeiro de 2012.
II - elaborar, por ano-calendário e estabelecimento de ocorrência das irregularidades, declaração indicando os
tipos de irregularidades a que se referem os valores incluídos na DASN ou PGDAS-D, conforme Leiaute 1
constante desta Parte, que deverá ser mantida arquivada junto a seus livros e documentos fiscais e, quando
porventura iniciada ação fiscal em seu estabelecimento, apresentada à Fiscalização do ICMS para fins de
verificação.
§ 2.º O aplicativo de cálculo do sistema do Simples Nacional promoverá, automaticamente, a adequação da
faixa da receita bruta porventura antes declarada pela ME/EPP para a realmente devida, e fará a apuração
dos tributos devidos no âmbito do regime, decorrentes da inclusão dos valores objeto da denúncia
espontânea, de acordo com as regras próprias a ele pertinentes e segundo a segregação indicada pelo
contribuinte.
§ 3.º Os débitos dos tributos devidos no âmbito do Simples Nacional, decorrentes da inclusão dos valores
objeto da denúncia espontânea, deverão ser quitados por meio do DAS, à vista ou parceladamente, na forma
102
disciplinada pelo CGSN, ficando sua cobrança administrativa sob a responsabilidade da Secretaria da
Receita Federal do Brasil, consoante disposto no art. 2.º da Recomendação CGSN n.º 004/13.
§ 4.º Caso a inclusão dos valores na DASN ou PGDAS-D acarrete a ultrapassagem do limite máximo de
receita bruta anual permitido pela LC n.º 123/06 para o enquadramento como Empresa de Pequeno Porte, a
formalização da denúncia espontânea na forma deste artigo far-se-á apenas em relação aos períodos de
apuração que permanecerem sob a égide do Simples Nacional, devendo o contribuinte, para fins de denúncia
espontânea, apuração e recolhimento do ICMS, em relação aos demais períodos, observar as normas
aplicáveis às pessoas jurídicas não optantes por aquele regime.
§ 5.º A ME/EPP optante pelo Simples Nacional não necessitará apresentar qualquer comunicação à SEFAZ
acerca da autorregularização promovida na forma deste artigo.
§ 6.º A sistemática de denúncia espontânea prevista neste artigo não exime a empresa de comunicar, pelo
Portal do Simples Nacional, a exclusão obrigatória do regime, se ultrapassado o limite máximo de receita
bruta anual permitido para o regime, conforme inciso III ou IV do art. 30 da LC n.º 123/06, sujeitando-se à
exclusão de ofício caso não faça a comunicação, contando-se os efeitos na forma estabelecida no inciso III
ou V do art. 31 da referida Lei Complementar.
Art. 31. O ICMS e as multas cabíveis relativos às irregularidades mencionadas no caput do art. 30 desta
Parte serão exigidos na forma aplicável às pessoas jurídicas não optantes pelo Simples Nacional, consoante
disposto no art. 61-C da Lei estadual n.º 2.657/96; nos artigos 13, §1.º, inciso XIII, alíneas e e f, e 34 da LC
n.º 123/06; e nos artigos 3.º, incisos VII e VIII, e 12-B da Lei n.º 5.147/2007, na ocorrência de qualquer das
seguintes hipóteses:
I - caso a irregularidade seja constatada em operações em que se impõe o imediatismo da ação fiscalizadora,
como a fiscalização no trânsito de mercadorias, em barreiras fiscais, blitz e similares;
II - caso a ME/EPP tenha deixado de proceder na forma do art. 30 desta Parte.
Parágrafo único. O disposto neste artigo não prejudicará a exclusão da ME/EPP do Simples Nacional,
porventura pertinente.
CAPÍTULO X
DO MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL (MEI)
Seção I
Do Enquadramento como MEI
Art. 32. Considera-se MEI o empresário individual que atenda às condições expressas no art. 91 da
Resolução CGSN n.º 94/11.
Parágrafo único. Sem prejuízo das normas gerais constantes das legislações editadas pelo CGSN e pelo
CGSIM, aplicam-se ao MEI enquadrado no SIMEI e localizado no Estado do Rio de Janeiro as disposições
específicas previstas neste Capítulo.
Art. 33. Não será concedida inscrição estadual ao MEI enquadrado no SIMEI.
§ 1.º Considera-se contribuinte do ICMS, para todos os efeitos legais, o MEI optante pelo SIMEI, desde que
cadastrado no CNPJ com código de atividade CNAE, principal ou secundária, relacionado no Anexo XIII da
Resolução CGSN n.º 94/11, com a indicação “S” na coluna “ICMS”.
§ 2.º Enquanto não implementado e atualizado o cadastro específico de que trata o art. 39 desta Parte, para
comprovação de sua condição, o MEI deve manter em seu estabelecimento ou local onde exerça suas
atividades cópia do Certificado da Condição de Microempreendedor Individual - CCMEI, de que trata o art. 23
da Resolução CGSIM n.º 16/2009.
§ 3.º Em substituição ao CCMEI, a comprovação de que trata o § 2.º deste artigo poderá ser feita, ainda, pela
apresentação de consulta emitida pelo Portal do Simples Nacional, em que conste a informação de "Optante
pelo SIMEI" e a respectiva data de início dessa opção.
Art. 34. O empresário individual que esteja inscrito no CAD-ICMS e que se enquadrar no SIMEI deverá
requerer baixa de sua inscrição estadual.
Parágrafo único. Não sendo requerida a baixa no prazo de 60 (sessenta) dias da data de seu enquadramento
no SIMEI, a SUACIEF processará a baixa de ofício.
Seção II
Da Emissão de Documentos Fiscais por MEI
Art. 35. O MEI somente poderá emitir:
I - Nota Fiscal de Venda a Consumidor, modelo 2, conforme Leiaute 2 constante desta Parte, devendo sua
impressão ser autorizada por AIDF;
II - Nota Fiscal Avulsa, devendo ser observado o disposto no Capítulo II do Anexo I do Livro VI do RICMS/00,
dispensado o visto pela repartição fiscal;
III - Conhecimento Avulso de Transporte Aquaviário e Rodoviário de Cargas, conforme disposto no art. 74-A
do Livro IX do RICMS/00.
§ 1.º Relativamente ao documento fiscal a que se refere o inciso I do caput deste artigo:
103
I - deve conter a indicação de MEI - Dispensado no campo de inscrição estadual do emitente e inclusão de
campos para identificação do destinatário;
II - não será exigida a TSE relativa à AIDF, tendo em vista o estabelecido no inciso II do § 1.º do art. 4.º da LC
n.º 123/06 e no art. 98 da Resolução CGSN n.º 94/11.
§ 2.º A emissão dos documentos fiscais de que trata este artigo deve observar, além das demais normas
pertinentes, o disposto no art. 57 da Resolução CGSN n.º 94/11, devendo ainda ser consignada, no
documento fiscal, a expressão: Emissão de Documento Fiscal autorizada nos termos do art. 35 da Parte III da
Resolução SEFAZ n.º 720/14.
§ 3.º Nas operações de saídas de mercadorias para contribuintes do ICMS, o MEI deve utilizar o documento
de que trata o inciso II do caput deste artigo, salvo se o adquirente emitir Nota Fiscal de entrada para
acobertar o trânsito da mercadoria, nos termos do item 2 da alínea “a” do inciso II do caput do art. 97 da
Resolução CGSN n.º 94/11
Seção III
Do Desenquadramento
Art. 36. O empresário individual que perder a condição de enquadrado no SIMEI deverá se inscrever no
CAD-ICMS, caso continue exercendo atividades sujeitas à inscrição obrigatória, conforme previsto no Anexo I
da Parte II desta Resolução, devendo ser observado, quanto ao desenquadramento, o disposto no art. 105 da
Resolução CGSN n.º 94/11.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se independentemente de a perda da condição decorrer de
desenquadramento por comunicação do contribuinte ou de desenquadramento de ofício promovido pela
SEFAZ, pela RFB, por outro Estado, pelo Distrito Federal ou por qualquer Município.
Art. 37. No desenquadramento de ofício do SIMEI promovido pela SEFAZ aplicar-se-ão, no que couber, as
normas, competências e demais procedimentos estabelecidos nesta Parte para a exclusão de ofício do
Simples Nacional.
Parágrafo único. Caso a irregularidade que dê ensejo ao desenquadramento de ofício do SIMEI configure,
também, motivo de exclusão de ofício do Simples Nacional, deverá ser promovido, exclusivamente, o
procedimento relativo à exclusão de ofício, vez que esta se sobrepõe àquela, consoante previsto no inciso I
do § 4.º-A do art. 105 da Resolução CGSN n.º 94/11.
Seção IV
Das disposições Gerais
Art. 38. O disposto neste Capítulo não exime o MEI do cumprimento de outras obrigações tributárias
porventura exigidas na legislação do Simples Nacional.
Art. 39. A SUACIEF implementará sistema corporativo destinado à manutenção de um cadastro específico
para controle e gerenciamento dos MEI.
Parágrafo único. O cadastro específico do MEI será implementado a partir dos dados obtidos pela SEFAZ no
sistema do Simples Nacional, conforme previsto nos artigos 12 e 28 da Resolução CGSIM n.º 16/09, e
atualizado com as eventuais alterações dos dados cadastrados.
TABELA 1
PERCENTUAIS DE REDUÇÃO DE ICMS PARA FRUIÇÃO DE ALÍQUOTAS
REDUZIDAS
TABELA 1
PERCENTUAIS DE REDUÇÃO DE ICMS PARA FRUIÇÃO DE ALÍQUOTAS REDUZIDAS
(art. 8º desta Parte)
Receita Bruta Acumulada da empresa nos
12 Meses Anteriores ao Período de Percentual de Redução a
Alíquotas da Lei Alíquotas da
Apuração - RBT12 (em R$) ser Informado no
Complementar Lei estadual
preenchimento do
De Até federal nº 123/06 nº 5.147/07
PGDAS-D
0 180.000,00 1,25% 0,70% 44,00%

180.000,01 360.000,00 1,86% 0,78% 58,06%
104
360.000,01 540.000,00 2,33% 0,99% 57,51%
540.000,01 720.000,00 2,56% 1,50% 41,41%
720.000,01 900.000,00 2,58% 2,50% 3,10%
900.000,01 1.080.000,00 2,82% 2,65% 6,03%
1.080.000,01 1.260.000,00 2,84% 2,75% 3,17%
1.260.000,01 1.440.000,00 2,87% 2,80% 2,44%
1.440.000,01 1.620.000,00 3,07% 2,95% 3,91%
1.620.000,01 1.800.000,00 3,10% 3,05% 1,61%
1.800.000,01 1.980.000,00 3,38% 3,21% 5,03%
1.980.000,01 2.160.000,00 3,41% 3,30% 3,23%
2.160.000,01 2.340.000,00 3,45% 3,40% 1,45%
2.340.000,01 2.520.000,00 3,48% 3,48% (sem redução)
2.520.000,01 2.700.000,00 3,51% 3,51% (sem redução)
2.700.000,01 2.880.000,00 3,82% 3,63% 4,97%
2.880.000,01 3.060.000,00 3,85% 3,75% 2,60%
3.060.000,01 3.240.000,00 3,88% 3,83% 1,29%
3.240.000,01 3.420.000,00 3,91% 3,91% (sem redução)
3.420.000,01 3.600.000,00 3,95% 3,95% (sem redução)
Notas:
1) O percentual de redução foi calculado da seguinte forma:
[(alíquota Lei nº 5147/07/alíquota LC 123/06) - 1] x 100
Exemplo 1ª faixa = [(0,70/1,25) - 1] x 100 = [0,56 - 1] x 100 = 0,44 x 100 = 44,00%
2) Esta tabela é válida a partir de janeiro/2012.
TABELA 2
ALÍQUOTAS DE ICMS PARA PERMISSÃO DE CRÉDITO
TABELA 2
ALÍQUOTAS DE ICMS PARA PERMISSÃO DE CRÉDITO
(artigos 19 e 21 desta Parte)
Faixa de receita bruta a que a ME/EPP está sujeita no Alíquota para cálculo do ICMS e
mês ao da operação (em R$) consignação no documento fiscal
De Até
0 180.000,00 0,70%
180.000,01 360.000,00 0,78%
105
360.000,01 540.000,00 0,99%
540.000,01 720.000,00 1,50%
720.000,01 900.000,00 2,50%
900.000,01 1.080.000,00 2,65%
1.080.000,01 1.260.000,00 2,75%
1.260.000,01 1.440.000,00 2,80%
1.440.000,01 1.620.000,00 2,95%
1.620.000,01 1.800.000,00 3,05%
1.800.000,01 1.980.000,00 3,21%
1.980.000,01 2.160.000,00 3,30%
2.160.000,01 2.340.000,00 3,40%
2.340.000,01 2.520.000,00 3,48%
2.520.000,01 2.700.000,00 3,51%
2.700.000,01 2.880.000,00 3,63%
2.880.000,01 3.060.000,00 3,75%
3.060.000,01 3.240.000,00 3,83%
3.240.000,01 3.420.000,00 3,91%
3.420.000,01 3.600.000,00 3,95%
Notas:
1) a faixa de receita bruta a que a ME/EPP está sujeita no mês anterior ao da operação corresponde à receita
bruta acumulada nos 12 meses que antecederem o mês anterior ao de emissão do documento fiscal. Assim,
por exemplo, para um documento fiscal emitido em janeiro/2013, o ICMS a ser consignado deve ser
calculado pela alíquota correspondente à receita bruta acumulada entre os meses de dezembro/2011 a
novembro/2012;
2) as faixas de receita previstas nesta tabela são aplicáveis a partir de 1º de janeiro de 2012.
LEIAUTE 1
DECLARAÇÃO DE VALORES
LEIAUTE 1
DECLARAÇÃO DE VALORES
(Art. 30, § 1º, II, desta Parte)
DECLARAÇÃO DE VALORES INCLUÍDOS EM DASN/PGDAS-D, DECORRENTES DE

DENÚNCIA ESPONTÂNEA
Nome empresarial:
__________________________________________________________________________
106
Ano-calendário de ocorrência das irregularidades:
_______________________________________________
CNPJ do estabelecimento de ocorrência das irregularidades:

______________________________________
A empresa acima indicada declara que, em relação ao estabelecimento e ao ano-calendário também

supra indicados, os valores incluídos na DASN/PGDAS-D decorrem das seguintes irregularidades, ora
denunciadas espontaneamente nos termos do art. 12-A da Lei nº 5.147/07, na redação da Lei nº 6.571/13:
VALORES INCLUÍDO NA DECLARAÇÃO, POR TIPO DE IRREGULARIDADE (EM REAIS)
Período de Vendas, Vendas, Vendas, Mercadorias Outras Total

Apuração revendas e/ou revendas e/ou revendas e/ou adquiridas ou irregularidades (A+ B + C + D +
(mês) prestações prestações prestações mantidas em (descrevê-las no E)
efetuadas sem efetuadas sem efetuadas com estoque, sem campo próprio,
documento fiscal documento fiscal documentos documento fiscal ao final deste
e pagas pelos e pagas pelos fiscais não ou acobertadas quadro)*
clientes por meio clientes por escriturados e/ou por documento (E)
de cartão de outras formas não declarados, inidôneo
crédito ou débito (B) ou escriturados (D)
(A) e/ou declarados
em valor inferior
ao correto
(C)
Janeiro
Fevereiro
Março
Abril
Maio
Junho
Julho
Agosto
Setembro
Outubro
Novembro
Dezembro
107
Total
(*) Outras Irregularidades (caso indicados valores na coluna "E"):
Local e data: ______________________________________, em _____/ _____/_____
REPRESENTANTE LEGALMENTE HABILITADO DA EMPRESA
Nome: ________________________________________________ CPF: __________________________
Assinatura: _____________________________________________
LEIAUTE 2
NOTA FISCAL MODELO 2 – DOCUMENTO UTILIZADO POR MEI
LEIAUTE 2
NOTA FISCAL MODELO 2 – DOCUMENTO UTILIZADO POR MEI
(art. 35, I, desta Parte)
NOME
Endereço completo CNPJ
Inscrição MEI-
Estadual dispensado
Destinatário
________________________________________________________________
End. CNPJ/CPF
__________________________________________
108
NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR – MOD 2 Série D
Data de emissão: _____/_____/_____ nº NNN
Quant. Discriminação das mercadorias Preço unit. Total
Nome, endereço, inscrição estadual e CNPJ do impressor da nota, data e quantidade

de impressão, número de ordem da primeira a última nota impressa e respectiva
série e número de Autorização de Impressão de Documentos Fiscais – AIDF.
109
ISS / MRJ
NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA (NOCA CARIOCA)
DECRETO N.º 32.250 DE 11 DE MAIO DE 2010.
[Publicado no D.O. Rio de 12.05.2010.]
Atualizado até a alteração introduzida pelo Decreto nº 36.982, de 09.04.2013,
publicado no D.O. Rio de 10.04.2013.
Dispõe sobre a Nota Fiscal de Serviços Eletrônica-NFS-e - NOTA CARIOCA - e
dá outras providências.
O PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuições legais, e

considerando a necessidade de disciplinar a emissão da Nota Fiscal de Serviços Eletrônica
instituída pela Lei n.º 5.098, de 15 de outubro de 2009,
DECRETA:
Art. 1.º A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e – NOTA CARIOCA, documento fiscal
referente ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS, instituída pela Lei n.º 5.098,
de 15 de outubro de 2009, será emitida e armazenada eletronicamente em sistema próprio da
Prefeitura da Cidade do Rio de Janeiro, com o objetivo de registrar as operações relativas a
prestação de serviços.
Parágrafo único. A simples emissão e armazenamento de NFS-e – NOTA CARIOCA no sistema de
que trata o caput não se enquadra como atendimento a programa de acompanhamento e
verificação da arrecadação, por sistemas eletrônicos, dos tributos elencados no art. 171 da Lei nº
691, de 24 de dezembro de 1984, ao qual se referem o parágrafo único do art. 221 da mesma Lei e
o § 2º do art. 45 do Decreto nº 14.602, de 29 de fevereiro de 1996. (NR).
Art. 2º A NFS-e - NOTA CARIOCA - será emitida:
I – quando o prestador de serviços estabelecido no Município do Rio de Janeiro executar serviço;
II – quando o prestador de serviços de exploração de rodovias, ainda que não estabelecido no
Município do Rio de Janeiro, exercer atividade nesse território, em caráter habitual ou permanente;
III – quando os prestadores descritos nos incisos I e II receberem adiantamento, sinal ou
pagamento antecipado, inclusive em bens ou direitos.
§ 1.º Ato do Secretário Municipal de Fazenda definirá:
I – os prestadores de serviços sujeitos à obrigação referida no caput, assim como o cronograma e a
forma de implantação dessa obrigação;
II – os serviços com relação aos quais será vedada a emissão da NFS-e, – NOTA CARIOCA - sem
prejuízo do disposto no § 2.º, deste artigo.
§ 2.º A emissão da NFS-e – NOTA CARIOCA - será vedada aos profissionais autônomos.
§ 3.º Na hipótese do inciso III do caput, se o serviço não for prestado e o sinal ou pagamento
antecipado for devolvido, o prestador poderá cancelar a NFS-e – NOTA CARIOCA - emitida.
§ 4.º A emissão de NFS-e – NOTA CARIOCA - não dependerá de Autorização de Impressão de
Documentos Fiscais – AIDF. (NR)
Art. 3º A NFS-e – NOTA CARIOCA - conterá as seguintes informações:
I – quanto à identificação do prestador do serviço:
a) nome ou razão social;
b) inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ;
c) inscrição municipal;
d) endereço;
e) e-mail;
II – quanto à identificação do tomador do serviço:
b) inscrição no Cadastro Nacional de Pessoas Físicas – CPF ou no CNPJ;
c) inscrição municipal, se houver;
d) endereço;
e) e-mail;
III – quanto ao serviço prestado:
a) discriminação do serviço;
b) código do serviço conforme tabela a ser definida em ato do Secretário Municipal de Fazenda;
c) valor total do serviço;
110
d) valor da dedução, se houver;
e) indicação de isenção, imunidade, suspensão por decisão judicial ou por procedimento
administrativo, relativas ao ISS, quando for o caso;
f) indicação de retenção de ISS na fonte, quando for o caso;
g) indicação de tributação com base de cálculo fixa, ou pelo regime especial unificado instituído
pela Lei Complementar Federal nº 123, de 14 de dezembro de 2006 – Simples Nacional, quando for
o caso;
h) valor da base de cálculo, alíquota e valor do ISS apurado;
IV – outras indicações:
a) numeração sequencial;
b) código de verificação de autenticidade;
c) data e hora da emissão;
d) número do Recibo Provisório de Serviços – RPS a que se refere, caso tenha sido emitido;
e) valor do crédito gerado para abatimento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana – IPTU, quando for o caso;
f) identificador numérico ou alfanumérico para participação do tomador do serviço em sorteio de
prêmios, quando for o caso.
§ 1.º Serão opcionais, a critério do tomador do serviço:
I – as informações referidas no inciso II do caput, no caso em que o tomador for pessoa natural;
II – o e-mail do tomador, se pessoa jurídica.
§ 2.º Ato do Secretário Municipal de Fazenda definirá:
I – o modelo da NFS-e – NOTA CARIOCA;
II – a obrigação de inserir na NFS-e – NOTA CARIOCA - informações adicionais a serem
apresentadas por prestadores de determinados serviços.
Art. 4.º A NFS-e – NOTA CARIOCA - será emitida no sistema após a validação das
informações transmitidas pelo prestador por meio de aplicativo disponibilizado pela
Prefeitura na Internet, no endereço eletrônico https://notacarioca.rio.gov.br.
Parágrafo único. A NFS-e – NOTA CARIOCA - emitida deverá ser impressa em via única e
entregue ao tomador do serviço ou ser enviada a este por e-mail, a seu critério.
Art. 5.º Na impossibilidade de conexão imediata com o sistema para emissão da NFS-e –
NOTA CARIOCA -, o prestador de serviços deverá emitir Recibo Provisório de Serviços –
RPS, cujas informações serão posteriormente transmitidas ao sistema para conversão em
NFS-e – NOTA CARIOCA .
Art. 6.º O RPS terá formato livre, devendo conter as seguintes informações:
I – a expressão “Recibo Provisório de Serviços – RPS”;
II – a numeração em ordem crescente sequencial, iniciada pelo numeral 1, e a identificação da série
alfanumérica quando for o caso;
III – a data de emissão;
IV – a identificação do prestador do serviço, conforme inciso I do art. 3.º;
V – a identificação do tomador do serviço, conforme inciso II do art. 3.º, observado o inciso I do §
1.º do mesmo artigo;
VI – as informações quanto ao serviço prestado, conforme inciso III do art. 3.º;
VII – a mensagem: “Obrigatória a conversão em Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e –
NOTA CARIOCA - em até vinte dias. Consulte https://notacarioca.rio.gov.br.”.
§ 1.º O RPS será emitido em duas vias de igual teor, sendo uma delas entregue ao tomador do
serviço e a outra mantida pelo prestador até a conversão em NFSe – NOTA CARIOCA .
§ 2.º O RPS será confeccionado pelo prestador de serviços sem necessidade de autorização
prévia.
§ 3.º No interesse da fiscalização, a Administração Tributária poderá instituir procedimentos para
controle do RPS.
§ 4.º Ato do Secretário Municipal de Fazenda poderá determinar ou autorizar a utilização, como
RPS, de documentos com modelos admitidos anteriormente à obrigatoriedade da NFS-e – NOTA
CARIOCA .
Art. 7.º A conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA - deverá ser efetivada até o
vigésimo dia seguinte ao da sua emissão, não podendo, entretanto, ultrapassar o dia oito do
mês seguinte ao mês de competência.
111
§ 1.º A conversão de que trata o caput será feita diretamente no sistema ou por transmissão em
lotes, na forma definida em ato do Secretário Municipal de Fazenda.
§ 2.º A correção de quaisquer inconsistências nas informações transmitidas deverá ser efetuada no
prazo definido no caput.
§ 3.º A falta de conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA - configura não emissão de nota
fiscal ou documento equivalente, sujeitando o prestador de serviços à penalidade prevista na
legislação.
Art. 8.º O pagamento do ISS referente à NFS-e – NOTA CARIOCA - deverá ser efetivado até o
dia dez do mês seguinte ao mês de competência.
§ 1.º Na hipótese em que a data de que trata o caput não corresponder a dia útil, o vencimento do
prazo passará para o primeiro dia útil posterior a essa data.
§ 2.º O disposto no caput também se aplica a pagamento referente a serviço declarado nos termos
do art. 11 cujo tomador seja responsável pela retenção do imposto.
§ 3.º O disposto no caput não se aplica a pagamento do imposto:
I – referente a serviço submetido a regime de pagamento a partir de base de cálculo fixa, que
deverá ser pago até o quinto dia útil do mês seguinte ao de competência;
II – [REVOGADO]
III – devido por prestador de serviços optante pelo regime do Simples Nacional, que deverá ser
pago no prazo do próprio regime.
Art. 9.º O pagamento de que trata o art. 8.º deverá ser feito exclusivamente por meio do
Documento de Arrecadação de Receitas Municipais – DARM emitido através do sistema da
NFS-e – NOTA CARIOCA -, com exceção:
I – da hipótese referida no inciso I do § 3º do art. 8º, na qual deverá ser utilizado o DARM
convencional;
II – [REVOGADO]
III – da hipótese de retenção na fonte por órgãos da administração pública direta da União, dos
Estados, do Distrito Federal e do Município, na qual deverá ser utilizado o DARM convencional.
Parágrafo único. Os responsáveis tributários não emitentes de NFS-e – NOTA CARIOCA - deverão
cadastrar-se no sistema para fins de emissão do DARM a ser utilizado no pagamento do imposto
retido.
Art. 10. Não se aplicará aos prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA
CARIOCA - o limite de que trata o caput do art. 155 do Decreto n.º 14.602, de 29 de fevereiro
de 1996.
Parágrafo único. Ato do titular da Coordenadoria do Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza
e Taxas, da Secretaria Municipal de Fazenda, definirá o limite, os critérios e a forma para a
utilização de indébitos fiscais no sistema da NFS-e – NOTA CARIOCA .
Art. 11. Os prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA CARIOCA - e os
responsáveis tributários referidos no parágrafo único do art. 9.º deverão declarar, por meio
do aplicativo referido no art. 4.º, os serviços tomados de prestadores não emitentes desse
documento fiscal.
§ 1.º A declaração de que trata o caput deverá ser prestada até o dia de vencimento do prazo para
pagamento do ISS do declarante.
§ 2.º A falta da declaração no prazo estabelecido, ou das correções ou complementações exigidas,
sujeitará o obrigado à penalidade prevista na legislação.
Art. 11–A. Os prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA CARIOCA –
deverão declarar, por meio do aplicativo referido no art. 4º, as deduções cabíveis nos
serviços previstos nos subitens 7.02, 7.05 e 7.15 da lista do art. 1º do Decreto nº 10.514, de
08 de outubro de 1991, bem como o valor dos materiais provenientes de desmonte desde
que destinados à utilização como insumo em serviços futuros.
§ 1º Previamente à declaração de que trata o caput, os respectivos prestadores de serviços
deverão efetuar o cadastramento da obra, na forma definida em ato do Secretário Municipal de
Fazenda.
§ 2º A declaração de que trata o caput deverá ser prestada documento a documento, não podendo
ultrapassar o dia oito do mês seguinte àquele em que o seu valor for utilizado para dedução.
§ 3º A falta da declaração no prazo estabelecido, ou das correções ou complementações exigidas,
sujeitará o obrigado às penalidades previstas na legislação.
112
Art. 12. Os prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA CARIOCA - ficarão
dispensados:
I – da escrituração dos livros Registro de Apuração do ISS –modelo 3, Registro de Entradas de
Materiais e Serviços de Terceiros (REMAS) – modelo 4 e Registro de Apuração do ISS para
Construção Civil (RAPIS) – modelo 5;
II – da apresentação da Declaração de Informações Econômico-fiscais – DIEF, instituída pelo
Decreto nº 25.763, de 13 de setembro de 2005, sem prejuízo da obrigação prevista no art. 11.
Parágrafo único. Com a dispensa de que trata o inciso II do caput, passarão a constituir declaração
de informações econômico-fiscais as NFS-e – NOTA CARIOCA - emitidas e recebidas e os dados
fornecidos para emissão dos respectivos documentos de arrecadação, assim como a declaração de
serviços tomados de que trata o art. 11. (NR)
Art. 13. Aplicar-se-ão aos procedimentos relativos à NFS-e – NOTA CARIOCA -, no que
couber, as penalidades previstas no art. 51 da Lei n.º 691, de 24 de dezembro de 1984.
Parágrafo único. Qualquer comprovante que tenha sido emitido em razão de prestação de serviço
sem a correspondente emissão de NFS-e – NOTA CARIOCA - poderá vir a ser utilizado como
prova de omissão de receita tributária.
Art. 14. Serão oportunamente concedidos incentivos em favor de tomadores de serviços,
pessoas naturais, que receberem NFS-e – NOTA CARIOCA – dos respectivos prestadores
estabelecidos no Município.
Parágrafo único. Os incentivos poderão ser de duas modalidades:
I – concessão de crédito correspondente a percentual do valor do ISS relativo à NFS-e – NOTA
CARIOCA - recebida, para fins de abatimento no IPTU;
II – realização de sorteio de prêmios.
Art. 15. Fica suspensa integralmente a aplicação do regime de substituição tributária previsto nos
arts. 1.º a 4.º da Lei n.º 1.044, de 31 de agosto de 1987.
Art. 16. Este Decreto entra em vigor na data de sua publicação.
Rio de Janeiro, 11 de maio de 2010; 446.º ano de fundação da Cidade.
EDUARDO PAES
RESOLUÇÃO SMF Nº 2.617, DE 17 DE MAIO DE 2010.

[Publicada no D. O. Rio de 18.05.2010]
Atualizada até a alteração introduzida pela Resolução SMF Nº 2.764, de 15.04.2013,
publicada no D. O. Rio de 17.04.2013.
Dispõe sobre procedimentos relativos à emissão da Nota Fiscal de Serviços
Eletrônica – NFS-e – NOTA CARIOCA e dá outras providências.
A SECRETÁRIA MUNICIPAL DE FAZENDA, no uso das atribuições que lhe são conferidas pela
legislação em vigor, e
CONSIDERANDO a necessidade de definir procedimentos relativos à emissão do documento fiscal
instituído pela Lei nº 5.098, de 15 de outubro de 2009, e de que trata o Decreto nº 32.250, de 11 de
maio de 2010,
RESOLVE:
CAPÍTULO I
DA NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA – NFS-e – NOTA CARIOCA
Seção I
Da Obrigatoriedade, da Vedação, do Cadastramento e da Autorização para Emissão
Art. 1º A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e – NOTA CARIOCA, documento fiscal referente
ao Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza – ISS, instituída pela Lei nº 5.098, de 15 de
outubro de 2009, será emitida por prestador de serviços estabelecido no Município do Rio de
Janeiro:
I – sempre que executar serviço;
II – quando receber adiantamento, sinal ou pagamento antecipados, inclusive em bens ou direitos.
§ 1º A NFS-e – NOTA CARIOCA será emitida eletronicamente em sistema próprio da Prefeitura por
meio do aplicativo disponibilizado na Internet, no endereço eletrônico https://notacarioca.rio.gov.br.
113
§ 2º Na hipótese do inciso II do caput, se o serviço não for prestado e o sinal ou adiantamento for
devolvido ao cliente, o contribuinte deverá cancelar a NFS-e – NOTA CARIOCA emitida, nos
termos do art. 19.
§ 3º A emissão de NFS-e – NOTA CARIOCA não dependerá de Autorização de Impressão de
Documentos Fiscais – AIDF.
Art. 2º Ficarão obrigados a emitir NFS-e – NOTA CARIOCA, desde que não vedados nos termos
do art. 5º, observado o disposto no § 3º e no art. 4º:
I – a partir de 1º de agosto de 2010, os prestadores de serviços com receita bruta no ano de 2009
igual ou superior a R$ 240.000,00 (duzentos e quarenta mil reais), desde que não sejam isentos ou
imunes ao ISS;
II – a partir de 1º de novembro de 2010, os demais prestadores, desde que não isentos ou não
imunes ao ISS;
III – a partir de 1º de dezembro de 2010, os prestadores isentos ou imunes ao ISS.
§ 1º Terá adesão facultativa ao sistema da NFS-e – NOTA CARIOCA o Microempreendedor
Individual – MEI, conforme definido no art. 18-A da Lei Complementar Federal nº 123, de 14 de
dezembro de 2006.
§ 2º Para efeito do disposto no inciso I do caput:
I – considera-se receita bruta o produto da venda de bens e serviços nas operações de conta
própria, o preço dos serviços prestados e o resultado nas operações em conta alheia, não incluídas
as vendas canceladas e os descontos incondicionais concedidos;
II – o limite de receita bruta refere-se a todos os estabelecimentos do prestador situados no
Município do Rio de Janeiro;
III – na hipótese de início de atividade no próprio ano de 2009, o limite de receita bruta será
proporcional ao número de meses contados desde o início de atividade do prestador, inclusive
fração de meses.
§ 3º Independentemente da receita bruta auferida no ano de 2009, ficarão obrigadas a emitir NFS-e
– NOTA CARIOCA a partir de 1º de setembro de 2011 as permissionárias e as concessionárias de
transporte público coletivo de passageiros e as prestadoras de serviços de exploração de rodovias.
(NR)”
Art. 3º Os prestadores de serviços referidos no art. 2º poderão optar pela emissão da NFS-e –
NOTA CARIOCA antes dos prazos ali definidos, observado o disposto no art. 4º.
Art. 4º A emissão da NFS-e – NOTA CARIOCA deverá iniciar-se na data da autorização concedida
pela Administração Tributária por meio do sistema.
§ 1º A partir da autorização da NFS-e – NOTA CARIOCA, será vedada a emissão de documentos
fiscais em modelos anteriormente admitidos, ficando automaticamente cancelados os já impressos
e não utilizados, ressalvada a utilização como Recibo Provisório de Serviços – RPS, nos termos do
art. 13.
§ 2º Os documentos fiscais em modelos anteriormente admitidos que tiverem sido emitidos no mês
da autorização referida no caput deverão ser convertidos em NFS-e – NOTA CARIOCA, em
conformidade com o art. 17, até o vigésimo dia seguinte à data dessa autorização, observado o
limite fixado no caput do art. 16. (NR)
Art. 5º A emissão da NFS-e – NOTA CARIOCA será vedada:
I – aos profissionais autônomos;
II – às instituições financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil;
III – [REVOGADO] (às empresas permissionárias e concessionárias de transporte público de
passageiros);
IV – [REVOGADO] (às empresas prestadoras de serviços de exploração de rodovias);
V – aos prestadores dos serviços de registros públicos, cartorários e notariais;
VI – aos leiloeiros; e
VII – às corretoras de seguros, quanto a serviços prestados a seguradoras estabelecidas no
Município. (NR)
Art. 6º O acesso ao sistema da NFS-e – NOTA CARIOCA será feito mediante utilização de
certificado digital de qualquer estabelecimento do prestador, ainda que localizado fora do Município,
emitido por Autoridade Certificadora integrante da Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira –
ICP Brasil, que não tenha sido revogado e que esteja dentro de seu prazo de validade.
114
Art. 7º A Administração Tributária Municipal poderá, alternativamente, autorizar o acesso ao
sistema da NFS-e – NOTA CARIOCA mediante solicitação de senha WEB, formulada no portal
https://notacarioca.rio.gov.br sem necessidade de certificado digital, por:
I – pessoa natural;
II – pessoa jurídica que a tenha solicitado dentro de 180 (cento e oitenta) dias do início de suas
atividades;
III – microempreendedor individual – MEI optante pelo Sistema de Recolhimento em Valores Fixos
Mensais dos Tributos abrangidos pelo Simples Nacional – SIMEI; e
IV – [REVOGADO] (pessoa jurídica optante pelo Simples Nacional e não compreendida nos incisos
II e III); e
V – todo aquele que tenha solicitado ou venha a solicitar senha WEB no sistema até o dia 30 de
novembro de 2010.
§ 1º No caso do inciso I do caput, a senha WEB poderá ser desbloqueada:
I – imediatamente, quando a pessoa natural fornecer, exclusivamente pelo sistema, informações
contidas em alguma NFS-e – NOTA CARIOCA que tenha recebido, se houver confirmação dos
dados;
II – imediatamente, mediante confrontação de informações fornecidas pela pessoa natural através
do sistema, com a base de dados da Administração, se houver confirmação dos dados;
III – pela autoridade fiscal, mediante apresentação do formulário “Solicitação de Desbloqueio de
Senha Web” gerado pelo sistema, devidamente assinado, com firma reconhecida, no endereço nele
indicado.
§ 2º Nos casos dos incisos II e V do caput, a senha WEB poderá ser desbloqueada pela autoridade
fiscal, mediante apresentação do formulário “Solicitação de Desbloqueio de Senha Web” gerado
pelo sistema, devidamente assinado, com firma reconhecida, no endereço nele indicado,
acompanhado da documentação referida em tal formulário.
§ 3º No caso do inciso III do caput, a senha WEB poderá ser desbloqueada pela autoridade fiscal,
mediante apresentação do formulário “Solicitação de Desbloqueio de Senha Web” gerado pelo
sistema, devidamente assinado, com firma reconhecida, no endereço nele indicado.
§ 4º [REVOGADO] (No caso do inciso IV do caput, a senha WEB poderá ser desbloqueada
mediante a informação do número do recibo de entrega da Declaração Anual do Simples Nacional
– DASN referente ao exercício requerido pelo sistema no momento da solicitação, e da indicação
de contabilista autorizado a efetuar o desbloqueio com utilização de certificado digital próprio e
válido emitido por Autoridade Certificadora integrante da ICP Brasil.)
§ 5º [REVOGADO] (O contabilista que desbloquear senha WEB de terceiros deverá manter sob sua
guarda o instrumento de procuração em que o titular da senha lhe tenha outorgado poderes de
representação, com firma reconhecida, e deverá apresentá-lo à Administração Tributária Municipal
quando solicitado.)
§ 6º As cópias de documentos citados no § 2º poderão ser eliminadas a qualquer tempo depois de
desbloqueada a senha, a critério do titular da Coordenadoria do ISS e Taxas. (NR)
§ 7º É dispensado o reconhecimento de firma em cartório nos casos do inciso III do § 1º e do § 3º,
quando o formulário “Solicitação de Desbloqueio de Senha Web” for assinado na presença do
servidor que o recepcionar, o qual reconhecerá a firma do signatário, nos termos da Lei nº 3.296, de
7 de novembro de 2001.” (NR)
Seção II
Do Conteúdo e do Procedimento de Emissão
Art. 8º A NFS-e – NOTA CARIOCA conterá as seguintes informações:
I – quanto à identificação do prestador do serviço:
b) inscrição no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica – CNPJ;
c) inscrição municipal;
d) endereço;
e) e-mail;
II – quanto à identificação do tomador do serviço:
b) inscrição no Cadastro de Pessoas Físicas – CPF ou no CNPJ;
c) inscrição municipal, se houver;
d) endereço;
115
e) e-mail;
III – quanto ao serviço prestado:
a) discriminação do serviço;
b) código do serviço conforme tabela do Anexo 2;
c) valor total do serviço;
d) valor da dedução, se houver;
e) indicação de isenção, imunidade, suspensão por decisão judicial ou por procedimento
administrativo, relativas ao ISS, quando for o caso;
f) indicação de retenção de ISS na fonte, quando for o caso;
g) indicação de tributação com base de cálculo fixa, ou pelo regime especial unificado instituído
pela Lei Complementar Federal nº 123, de 2006 – Simples
Nacional, quando for o caso;
h) valor da base de cálculo, alíquota e valor do ISS apurado;
IV – outras indicações:
a) numeração sequencial;
b) código de verificação de autenticidade;
c) data e hora da emissão;
d) número do Recibo Provisório de Serviços – RPS a que se refere, caso tenha sido emitido;
e) valor do crédito gerado para abatimento do Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana – IPTU, quando for o caso;
f) identificador numérico ou alfanumérico para participação do tomador do serviço em sorteio de
prêmios, quando for o caso.
§ 1º Serão opcionais, a critério do tomador do serviço:
I – as informações referidas no inciso II do caput, no caso em que o tomador for pessoa natural;
II – o e-mail do tomador, se pessoa jurídica.
§ 2º O Anexo 1 apresenta o modelo da NFS-e – NOTA CARIOCA.
§ 3º É vedado inserir na NFS-e – NOTA CARIOCA qualquer dos dados indicados nas alíneas “a” a
“e” do inciso II do caput:
I – se pertencentes a tomador diverso do verdadeiro;
II – nos casos de prestação de serviços que impliquem a emissão da NFS-e – NOTA CARIOCA nos
regimes especiais de que tratam os §§ 4º a 12 do art. 10.
§ 4º O desrespeito à vedação de que trata o § 3º será considerado declaração falsa, nos termos da
alínea “c” do inciso II do caput do art. 51 da Lei nº 691, de 24 de dezembro de 1984.
§ 5º Não dará direito aos incentivos de que trata o art. 2º da Lei nº 5.098, de 15 de outubro de 2009,
regulamentados pelos Decretos nº 33.442 e nº 33.443, ambos de 28 de fevereiro de 2011, não
gerando crédito para fins de abatimento no IPTU nem código para sorteio de prêmios, a emissão da
NFS-e – NOTA CARIOCA:
I – sem a identificação do tomador;
II – em regime especial disciplinado nos §§ 4º a 12 do art. 10; ou
III – com identificação de tomador de serviço diverso do verdadeiro. (NR)
§ 6º Será admitida a emissão da NFS-e – NOTA CARIOCA pelo valor total cobrado do cliente,
informando-se como dedução a parcela que não corresponder a serviços sujeitos à incidência de
ISS, na prestação de:
I – serviços de hospedagem; e
II – serviços de administração, fornecimento, emissão, reemissão, renovação ou manutenção de
cartões de convênios refeição e convênios alimentação, bem como o controle dos respectivos
créditos.
Art. 9º Sem prejuízo do disposto no art. 8º, a concessionária e as permissionárias de serviços
funerários no Município deverão incluir, no campo “discriminação dos serviços” da NFS-e – NOTA
CARIOCA, as seguintes informações:
I – quanto à pessoa falecida:
a) nome;
b) endereço;
c) local do óbito;
d) local do sepultamento;
II – a quantidade, o preço unitário e o valor, dos seguintes serviços:
a) fornecimento de caixão, urna ou esquife;
116
b) aluguel de capela;
c) primeiro transporte do corpo cadavérico;
d) segundo transporte do corpo cadavérico;
e) desembaraço da certidão de óbito;
f) fornecimento de véu, essa e outros adornos;
f) embalsamamento, embelezamento ou restauração;
g) tanatopraxia;
h) outros serviços (discriminar).
Art. 10. A NFS-e – NOTA CARIOCA será emitida e armazenada eletronicamente no sistema após a
validação das informações transmitidas pelo prestador de serviços.
§ 1º Será emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA para cada serviço prestado, de acordo com o
código de serviço definido no Anexo 2.
§ 2º A NFS-e – NOTA CARIOCA emitida deverá ser impressa em via única e entregue ao tomador
do serviço ou ser enviada a este por e-mail, a seu critério.
§ 3º Na prestação de serviços de construção civil, a NFS-e – NOTA CARIOCA deverá conter a
indicação da matrícula no Cadastro Específico do INSS – CEI ou, não sendo tal matrícula
obrigatória, do código da obra a que se refere, precedido, nesse último caso, pelas iniciais “CO”.
§ 4º Não se aplicam as disposições dos §§ 1º e 2º, devendo a NFS-e – NOTA CARIOCA ser
emitida em regime especial, sem identificação dos tomadores de serviço, segundo regras
específicas e diferenciadas, quando se tratar da prestação de serviços de:
I – transporte público coletivo rodoviário de passageiros, prestados por permissionárias e
concessionárias;
II – transporte público coletivo de passageiros, ferroviário, metroviário, aquaviário, teleférico ou por
qualquer outro modal não citado no inciso I deste parágrafo, prestado por permissionárias,
concessionárias ou arrendatárias.
III – exploração de rodovias;
IV – venda de bilhetes e demais produtos de loteria;
V – exploração de banheiros públicos;
VI – reprografia, cujo valor seja inferior a R$ 10,00 (dez reais), quando o tomador do serviço for
pessoa natural;
VII – serviços de valor adicionado suportados por serviços de telecomunicações, nos termos da Lei
Federal nº 9.472, de 16 de julho de 1997; ou
VIII – administração de benefícios relativos a planos privados de assistência à saúde coletivos.
§ 5º No caso do inciso I do § 4º, deverá ser emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por linha por
dia, informando-se, no campo “Discriminação dos serviços”:
I – o número da linha;
II – a data da prestação dos serviços;
III – o número de passageiros pagantes transportados no dia; e
IV – o número de gratuidades no dia.
§ 6º No caso do inciso II do § 4º, deverá ser emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por dia,
informando-se, no campo “Discriminação dos serviços”:
I – a data da prestação dos serviços;
II – o número de passageiros pagantes transportados no dia; e
III – o número de gratuidades no dia.
§ 7º No caso do inciso III do § 4º, deverá ser emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por dia,
I – a data da prestação dos serviços de exploração de rodovia, mediante cobrança de preço ou
tarifa dos usuários;
II – a extensão total da rodovia;
III – a extensão da rodovia localizada em território do Município do Rio de Janeiro;
IV – o valor total do faturamento proveniente de cobrança de preço ou tarifa dos usuários na
extensão total da rodovia explorada, bem como os subtotais por valor, referentes ao dia; e
V – o número total de veículos que transpuseram as praças de pedágio no dia, discriminando-se:
a) a quantidade de veículos sujeitos ao pagamento de preço ou tarifa, classificados por valor,
excetuando-se as violações de cobrança;
b) a quantidade de veículos que violaram a cobrança de preço ou tarifa, classificados pelo valor a
que estão sujeitos; e
117
c) a quantidade de veículos beneficiados com gratuidade de preço ou tarifa, classificados pelo valor
a que estariam sujeitos se não houvesse o benefício.
§ 8º No caso do inciso IV do § 4º, deverá ser emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por dia,
I – a data da prestação dos serviços; e
II – a quantidade de bilhetes e demais produtos lotéricos vendidos nessa data.
§ 9º No caso do inciso V do § 4º, deverá ser emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por dia, por
banheiro público explorado, informando-se, no campo “Discriminação dos serviços”:
I – a data da prestação dos serviços;
II – a identificação do banheiro público; e
III – o número de usuários pagantes na data.
§ 10. No caso do inciso VI do § 4º, deverá ser emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por dia,
I – a data da prestação dos serviços; e
II – a quantidade, nessa data, de serviços prestados a pessoas naturais cujos valores totalizaram
menos do que R$ 10,00.
§ 11. A emissão de NFS-e – NOTA CARIOCA nos termos do § 10 não elide a obrigação do
prestador de emitir NFS-e – NOTAS CARIOCAS nos termos dos §§ 1º e 2º para os serviços cujo
valor seja igual ou superior a R$ 10,00 (dez reais) e para os que tenham sido prestados para
pessoas jurídicas.
§ 12. No caso do inciso VII do § 4º, será emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por mês, devendo
o contribuinte elaborar relatório mensal com a consolidação de todas as receitas de serviços
tributáveis pelo ISS, o qual deverá ser mantido até o final do prazo prescricional e disponibilizado à
fiscalização sempre que solicitado.
§ 13. No caso do inciso VIII do § 4º, será emitida uma NFS-e – NOTA CARIOCA por mês, por
operadora de plano de assistência à saúde e por cada pessoa jurídica contratante, informando-se,
no campo “Discriminação dos serviços”:
I – a taxa de administração cobrada da pessoa jurídica contratante;
II – o nome da operadora e seu número de registro junto à Agência Nacional de Saúde
Suplementar – ANS;
III – frase composta, sucessivamente:
a) pela expressão “Referente a contrato celebrado com”;
b) pelo nome e pelo CNPJ da pessoa jurídica contratante;
c) pela preposição “em”; e
d) pela data do contrato.
§ 14. No caso do inciso VIII do § 4º, a emitente da NFS-e – NOTA CARIOCA deverá manter, até o
término do prazo prescricional, relatório de controle mensal da emissão de boletos para os usuários
de plano de assistência à saúde e para as pessoas jurídicas contratantes de planos privados de
assistência à saúde, empresariais ou por adesão, obrigando-se a apresentá-los à Administração
tributária quando solicitado. (NR)
Seção III
Do Recibo Provisório de Serviços – RPS
Art. 11. Na impossibilidade de conexão imediata com o sistema para emissão da NFS-e – NOTA
CARIOCA, ou nos casos de que trata o § 6º deste artigo, o prestador de serviços deverá emitir
Recibo Provisório de Serviços – RPS, cujas informações serão posteriormente transmitidas ao
sistema para conversão em NFS-e – NOTA CARIOCA.
§ 1º O RPS será emitido em duas vias de igual teor, sendo uma delas entregue ao tomador do
serviço e a outra mantida pelo prestador até a conversão em NFS-e – NOTA CARIOCA.
§ 2º Será emitido um RPS para cada serviço prestado, de acordo com o código de serviço definido
no Anexo 2.
§ 3º A data de emissão do RPS será a da efetiva prestação do serviço ou do recebimento de que
trata o inciso II do art. 1º.
§ 4º Para efeito de cálculo do ISS, será considerada como data de ocorrência do fato gerador a da
emissão do RPS.
§ 5º Quando se tratar de prestação de serviços que impliquem a emissão da NFS-e – NOTA
CARIOCA nos regimes especiais de que tratam os §§ 4º a 12 do art. 10, não se aplicam as
disposições dos §§ 1º a 4º, sendo o RPS, se admitida sua emissão, disciplinado pelas mesmas
118
regras dispostas para a NFS-e – NOTA CARIOCA correspondente, no que se refere a conteúdo e
prazo para emissão.
§ 6º Além dos casos de impossibilidade de conexão imediata de que trata o caput, será admitida a
emissão de RPS:
I – quando se tratar de utilização de nota fiscal estadual como RPS, nos termos do art. 15;
II – como cupom fiscal, nos casos em que for admitido;
III – quando a quantidade ou a frequência dos serviços prestados tornar
inviável ou impraticável ao contribuinte acessar o aplicativo de que trata o § 1º do art. 1º para emitir
cada NFS-e – NOTA CARIOCA; ou
IV – quando o contribuinte dispuser de sistema informatizado que permita a comunicação direta
com o aplicativo de que trata o § 1º do art. 1º, via web services.
Art. 12. O RPS terá formato livre, devendo conter as seguintes informações:
I – a expressão “Recibo Provisório de Serviços – RPS”;
II – numeração em ordem crescente sequencial, iniciada pelo numeral 1, ressalvadas as hipóteses
do § 3º deste artigo, do § 1º do art. 13 e a do art. 15;
III – identificação da série alfanumérica, no caso de o prestador utilizar, simultaneamente, mais de
um talonário ou equipamento emissor de RPS;
IV – data de emissão;
V – identificação do prestador do serviço, conforme inciso I do art. 8º;
VI – identificação do tomador do serviço, conforme inciso II do art. 8º, observado o § 1º do mesmo
artigo;
VII – informações quanto ao serviço prestado, conforme inciso III do art. 8º;
VIII – a mensagem: “Obrigatória a conversão em Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e –
NOTA CARIOCA em até vinte dias. Consulte https://notacarioca.rio.gov.br.”.
§ 1º O RPS será confeccionado pelo prestador sem necessidade de autorização prévia.
§ 2º No interesse da fiscalização, a Administração Tributária poderá instituir procedimentos para
controle do RPS.
§ 3º Na situação prevista no § 2º do art. 4º, os RPS emitidos a partir da data de início de emissão
da NFS-e – NOTA CARIOCA deverão observar a numeração sequencial dos documentos que
forem convertidos. (NR)
Art. 13. O prestador de serviços poderá utilizar, como RPS, seus estoques de documentos fiscais
autorizados em modelo anterior à obrigatoriedade da NFSe – NOTA CARIOCA, apondo a
mensagem “Recibo Provisório de Serviços – RPS. Obrigatória a conversão em Nota Fiscal de
Serviços Eletrônica – NFS-e – NOTA CARIOCA em até vinte dias. Consulte
https://notacarioca.rio.gov.br.” e mantendo, para o RPS, a sequência da numeração daqueles
documentos.
§ 1º Na hipótese do caput, os RPS emitidos após a utilização do último documento fiscal em
modelo anterior deverão seguir a numeração sequencial crescente dos documentos utilizados.
§ 2º O procedimento a que se refere este artigo não poderá ser adotado se o prestador já tiver
iniciado a emissão dos RPS com numeração iniciada pelo numeral 1. (NR)
Art. 14. O cupom fiscal poderá ser utilizado como RPS desde que contenha as informações
referidas no caput do art. 12, observado o disposto no § 1º do art. 8º.
Art. 15. A nota fiscal estadual, inclusive a eletrônica impressa, poderá ser utilizada como RPS
referente aos serviços sujeitos ao ISS nela incluídos, desde que contenha as informações
necessárias à conversão em NFS-e – NOTA CARIOCA, mantendo-se, para o RPS, a numeração
da nota estadual.
Parágrafo único. Na hipótese do caput, no campo referente à discriminação dos serviços deverá ser
aposta a seguinte mensagem: “O registro das operações relativas à prestação de serviços,
constante deste documento, será convertido
em Nota Fiscal de Serviços Eletrônica – NFS-e – NOTA CARIOCA em até vinte dias. Consulte
https://notacarioca.rio.gov.br.”. (NR)
Art. 16. A conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA deverá ser efetivada até o vigésimo dia
seguinte ao da sua emissão, não podendo, entretanto, ultrapassar o dia oito do mês seguinte ao
mês de competência.
§ 1º Considera-se mês de competência:
I – o mês em que o serviço for executado ou em que houver o recebimento, sinal ou pagamento
antecipado;
119
II – o mês em que houver o pagamento do serviço, na hipótese de previsão de retenção do ISS.
§ 2º A falta de conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA sujeitará o infrator à penalidade
prevista no art. 51, II, 1, “b”, da Lei nº 691, de 24 de dezembro de 1984.
§ 3º A conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA fora do prazo definido no caput sujeitará o
infrator à penalidade prevista no art. 51, II, 4, “b”, da Lei nº 691, de 1984. (NR)
Art. 17. A conversão do RPS na respectiva NFS-e – NOTA CARIOCA será feita diretamente no
sistema ou por transmissão em lotes de RPS.
§ 1º A cada RPS corresponderá uma NFS-e – NOTA CARIOCA.
§ 2º A numeração dos lotes de RPS será de responsabilidade do prestador de serviços, devendo
ser única e distinta para cada lote.
§ 3º A transmissão dos RPS em lotes gerará um número de protocolo de recebimento pelo sistema
da NFS-e – NOTA CARIOCA.
§ 4º Após o processamento dos lotes, o sistema disponibilizará o resultado, que poderá apresentar
as NFS-e – NOTAS CARIOCAS correspondentes aos RPS transmitidos ou a lista de
inconsistências detectadas.
§ 5º Uma única inconsistência nos dados transmitidos acarretará a rejeição de todo o lote de RPS.
§ 6º A correção de eventuais inconsistências nos dados transmitidos deverá ser efetuada no prazo
definido no art. 16.
§ 7º Os RPS cancelados deverão ser guardados por cinco anos contados da data de sua emissão.
Art. 18. No portal da NFS-e – NOTA CARIOCA na Internet serão divulgados os canais para que o
tomador comunique à Administração Tributária:
I – a recusa, por parte do prestador, do fornecimento da NFS-e – NOTA CARIOCA ou do RPS
quando for o caso;
II – a não conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA;
III – a conversão do RPS em NFS-e – NOTA CARIOCA fora do prazo;
IV – a conversão em NFS-e – NOTA CARIOCA em desacordo com o RPS emitido. (NR)
Seção IV
Do Cancelamento, da Substituição, da Consulta e da Reimpressão
Art. 19. O cancelamento da NFS-e – NOTA CARIOCA poderá ser solicitado pelo emitente por meio
do aplicativo mencionado no § 1º do art. 1º.
Parágrafo único. Ato do Coordenador da Coordenadoria do Imposto sobre Serviços de Qualquer
Natureza e Taxas disporá sobre as condições em que a solicitação de cancelamento de NFS-e –
NOTA CARIOCA poderá ser atendida automaticamente, impedida ou submetida à previa análise da
autoridade fiscal competente, que decidirá pelo deferimento ou pelo indeferimento da solicitação.
(NR)
Art. 20. A substituição da NFS-e – NOTA CARIOCA poderá ser solicitada pelo emitente por meio
do aplicativo mencionado no § 1º do art. 1º.
Parágrafo único. Ato do Coordenador da Coordenadoria do Imposto sobre Serviços de Qualquer
Natureza e Taxas disporá sobre as condições em que a solicitação de substituição de NFS-e –
NOTA CARIOCA poderá ser atendida automaticamente, impedida ou submetida à previa análise da
autoridade fiscal competente, que decidirá pelo deferimento ou pelo indeferimento da solicitação.
(NR)
Art. 21. A NFS-e – NOTA CARIOCA poderá ser consultada e impressa a qualquer tempo por meio
do aplicativo referido no § 1º do art. 1º, observado o prazo máximo de cinco anos contados da data
da emissão.
Parágrafo único. Transcorrido o prazo mencionado no caput, a consulta às NFS-e – NOTAS
CARIOCAS somente poderá ser realizada mediante solicitação de arquivo em meio digital ao órgão
responsável pela administração do ISS.
CAPÍTULO II
DO CÁLCULO E DO PAGAMENTO DO ISS
Art. 22. O ISS devido pelos prestadores de serviços emitentes da NFS-e – NOTA CARIOCA será
apurado por meio do sistema.
§ 1º O valor do ISS relativo a cada período corresponderá ao somatório dos valores do imposto
referentes a cada NFS-e – NOTA CARIOCA emitida nesse período.
§ 2º Para efeito do disposto no § 1º, no resultado do cálculo do imposto referente a cada nota serão
desprezados os algarismos a partir da terceira casa decimal inclusive.
120
§ 3º Não se aplica o disposto neste artigo aos optantes pelo regime do Simples Nacional nem aos
prestadores tributados a partir de base de cálculo fixa ou estimada.
Art. 23. Ato do titular da Coordenadoria do ISS e Taxas definirá o limite, os critérios e a forma para
a utilização de indébitos fiscais para fins de amortização de débitos futuros no sistema da NFS-e –
NOTA CARIOCA.
Art. 24. O pagamento do ISS referente a NFS-e – NOTA CARIOCA deverá ser efetivado até o dia
dez do mês seguinte ao mês de competência, observado o disposto no § 1º do art. 16.
§ 1º Na hipótese em que a data de que trata o caput não corresponder a dia útil, o vencimento do
prazo passará para o primeiro dia útil posterior a essa data.
§ 2º O disposto no caput também se aplica a pagamento referente a serviço declarado nos termos
do art. 26 cujo tomador seja responsável pela retenção do imposto.
§ 3º O disposto no caput não se aplica a pagamento do imposto:
I – referente a serviço submetido a regime de pagamento a partir de base de cálculo fixa, que
deverá ser pago até o quinto dia útil do mês seguinte ao de competência;
II – [REVOGADO] (referente a retenção na fonte por órgãos da administração pública direta da
União, dos Estados, do Distrito Federal e do Município, que deverá ser pago até o quinto dia útil do
mês seguinte ao de competência;)
III – devido por prestador de serviços optante pelo regime do Simples Nacional, que deverá ser
pago no prazo do próprio regime.
Art. 25. O pagamento de que trata o art. 24 deverá ser feito exclusivamente por meio do
Documento de Arrecadação de Receitas Municipais – DARM emitido através do sistema da NFS-e
– NOTA CARIOCA, exceto:
I – [REVOGADO] (na hipótese referida no inciso I do § 3º do art. 24, na qual deverá ser utilizado o
DARM convencional;)
II – na hipótese referida no inciso III do § 3º do art. 24, na qual deverá ser utilizado o documento de
arrecadação do próprio regime;
III – na hipótese de retenção na fonte por órgãos da administração pública direta da União, dos
Estados, do Distrito Federal e do Município, na qual deverá ser utilizado o DARM convencional.
§ 1º O DARM estará disponível no sistema a partir da emissão da primeira NFS-e – NOTA
CARIOCA de cada mês.
§ 2º A rede bancária receberá o DARM emitido nos termos do caput até a data de validade nele
constante, após a qual deverá ser gerado um novo documento por meio do sistema.
§ 3º O DARM emitido poderá ser cancelado desde que não tenha havido o correspondente
pagamento do imposto, devendo ser imediatamente inutilizado após o cancelamento.
§ 4º Os responsáveis tributários não emitentes de NFS-e – NOTA CARIOCA deverão cadastrar-se
no sistema para fins de emissão do DARM a ser utilizado no pagamento do ISS retido, devendo
fazê-lo até o dia de vencimento do prazo para o pagamento relativo à primeira NFS-e – NOTA
CARIOCA recebida com retenção do imposto.
§ 5º O aplicativo referido no § 1º do art. 1º disponibilizará o acompanhamento do pagamento dos
DARMs emitidos. (NR)
CAPÍTULO III
DAS DECLARAÇÕES E DA DISPENSA DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
Art. 26. Os prestadores de serviços autorizados a emitir a NFS-e – NOTA CARIOCA deverão
declarar, por meio do aplicativo referido no § 1º do art. 1º, os serviços tomados a partir do primeiro
dia do mês de autorização, de prestadores não emitentes desse documento fiscal, inclusive dos
localizados fora do Município.
§ 1º Aplica-se o disposto no caput aos responsáveis tributários citados no § 4º do art. 25, com
relação aos serviços tomados a partir do primeiro dia do mês do cadastramento.
§ 2º A declaração de que trata o caput deverá ser prestada até o dia dez do mês seguinte ao mês
de competência dos serviços tomados, mesmo que os
serviços sejam objeto de retenção do ISS, observado o disposto no § 1º do art. 16.
sujeitará o obrigado à penalidade prevista na legislação.
§ 4º Exclui-se da obrigação de que trata o caput a declaração de serviços:
I – tributados pelo ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços, de competência
estadual;
121
II – de empresas concessionárias, subconcessionárias e permissionárias de serviços públicos de
energia elétrica, telecomunicações, gás, saneamento básico e distribuição de água;
III – de exploração de rodovia, mediante cobrança de preço ou tarifa;
IV – de registros públicos cartorários e notariais;
V – de táxi;
VI – de transporte, coleta, remessa ou entrega de bens ou valores, emitidos pela Empresa
Brasileira de Correios e Telégrafos e suas agências franqueadas;
VII – prestados por autônomos, mesmo que estabelecidos;
VIII – de transporte coletivo de passageiros, prestados por permissionárias e concessionárias;
IX – de venda de bilhetes e demais produtos de loteria; e
X – de exploração de banheiros públicos.
§ 5º A declaração de que trata o caput quando prestada por empresa seguradora e referente a
serviços tomados por empresas corretoras de seguros, deverá ser emitida, na modalidade “Recibo”,
com base nos controles efetuados pela própria seguradora – “borderôs” –, que deverão ser
apresentados às respectivas corretoras, para controle do ISS retido. (NR)
Art. 26-A. Os prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA CARIOCA – deverão
declarar, por meio do aplicativo referido no § 1º do art. 1º, as deduções cabíveis nos serviços
previstos nos subitens 7.02, 7.05 e 7.15 da lista do art. 1º do Decreto nº 10.514, de 08 de outubro
de 1991, bem como o valor dos materiais provenientes de desmonte desde que destinados à
utilização como insumo em serviços futuros.
§ 1º Previamente à declaração de que trata o caput, os respectivos prestadores de serviços
deverão efetuar o cadastramento da obra, mediante a indicação da matrícula no Cadastro
Específico do INSS – CEI ou, não sendo tal matrícula obrigatória, do código da obra a que se
refere, precedido, nesse último caso, pelas iniciais ‘CO’.
§ 2º A declaração de que trata o caput deverá ser prestada documento a documento, não podendo
ultrapassar o dia oito do mês seguinte àquele em que o seu valor for utilizado para dedução.
sujeitará o obrigado às penalidades previstas na legislação.
Art. 27. Independentemente do recebimento de NFS-e – NOTA CARIOCA com retenção do ISS, os
prestadores de serviços referidos no inciso II do art. 5º e os responsáveis tributários pessoas
jurídicas não emitentes de NFS-e – NOTA CARIOCA deverão declarar os serviços tomados a partir
de 1º de outubro de 2010, por meio do aplicativo referido no § 1º do art. 1º, ficando desobrigados da
apresentação da Declaração de Informações Econômico-fiscais – DIEF instituída pelo Decreto nº
25.763, de 13 de setembro de 2005.
§ 1º Para fins da obrigação referida no caput, os prestadores de serviços e os responsáveis
tributários ali mencionados deverão efetuar seu cadastramento no sistema da NFS-e – NOTA
CARIOCA.
§ 2º Aplica-se à obrigação prevista no caput o disposto nos §§ 2º e 3º do art. 26. (NR)
Art. 28. [REVOGADO] (Os prestadores de serviços referidos no inciso IV do art. 5º não estarão
desobrigados da apresentação da DIEF com relação aos serviços prestados.)
Art. 29. Os prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA CARIOCA ficarão
dispensados:
I – da escrituração dos livros Registro de Apuração do ISS –modelo 3, Registro de Entradas de
Materiais e Serviços de Terceiros (REMAS) – modelo 4 e Registro de Apuração do ISS para
Construção Civil (RAPIS) – modelo 5;
II – da apresentação da Declaração de Informações Econômico-fiscais – DIEF, sem prejuízo da
obrigação prevista no art. 26. (NR)
Art. 30. As NFS-e – NOTAS CARIOCAS emitidas e recebidas, os dados fornecidos para emissão
dos respectivos documentos de arrecadação, as relações de serviços tomados de que tratam os
arts. 26 e 27, assim como quaisquer outras informações prestadas no sistema da NFS-e – NOTA
CARIOCA, constituirão declarações do sujeito passivo relativamente à sua situação econômica e
fiscal.
CAPÍTULO IV
DISPOSIÇÕES FINAIS
Art. 31. Ficam cancelados para os prestadores de serviços autorizados a emitir NFS-e – NOTA
CARIOCA:
122
I – os regimes de estimativa anteriormente fixados, com exceção do previsto no art. 5º da Lei nº
3.720, de 5 de março de 2004; e
II – os regimes especiais para emissão e escrituração de livros e documentos fiscais, anteriormente
autorizados, ficando suspensas novas concessões a requerimento do interessado com base no art.
40 da Resolução SMF nº 1.136, de 2 de janeiro de 1991.
Art. 32. Esta Resolução entra em vigor na data de sua publicação.
Anexo 1
(...)
Anexo 2
(...)
NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA DO ISS / MRJ

NOTA CARIOCA
O que é Nota Fiscal de Serviços Eletrônica?
A Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e) é um documento que substitui as tradicionais notas
fiscais impressas.
A NFS-e implantada pela Secretaria Municipal de Fazenda simplifica a vida dos prestadores de
serviços, dos cidadãos e das empresas da cidade.
Ao pagar um serviço, solicite a emissão da Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e). Informe
sempre ao prestador de serviços o seu CPF.
Esta é a sua garantia para obter os benefícios da NFS-e.
O prestador, por meio de senha, acessa o sistema e emite a NFS-e.

OBS.: Caso não seja possível a emissão da NFS-e, o prestador utilizará a opção de envio de
arquivos e entregará ao cliente um Recibo Provisório de Serviços - RPS.
123
Consulta de RPS (Recibo Provisório de Serviços)
O Recibo Provisório de Serviços – RPS é o documento que deverá ser usado por emitentes da
NFS-e na eventual impossibilidade de conexão imediata com o sistema para emissão “on-line” da
NFS-e. Neste caso, o prestador deverá converter o RPS em NFS-e diretamente no sistema
(individualmente, um RPS de cada vez), ou mediante transmissão em lote dos RPS emitidos,
alternativa recomendada quando houver quantidade expressiva de RPS.
O prestador de serviços deverá converter o RPS em NFS-e até o vigésimo dia subsequente ao de
sua emissão, não podendo ultrapassar o dia 5 (cinco) do mês subsequente ao da prestação de
serviços ou ao em que houver o recebimento, sinal ou pagamento antecipado.
Esta página permite que o tomador de serviços que recebeu um Recibo Provisório de
Serviços – RPS consulte a sua conversão em NFS-e.
Esta página somente poderá ser utilizada pelos tomadores de serviço que não tenham senha de
acesso ao sistema da NFS-e. Para os que já têm senha, o tomador de serviço deverá acessar o
sistema, clicar no menu "Consulta de NFS-e" e selecionar a "Consulta por Número" opção
"Consulta por RPS".
Dados do RPS
CNPJ do Prestador de Serviços:

(quem emitiu o RPS)
Número do RPS:
Série do RPS: (opcional)
CPF/CNPJ do Tomador de Serviços:

(quem recebeu o RPS)
Código da Imagem:
Problemas com a imagem? clique aqui
O sistema efetuará automaticamente o cálculo do ISS devido pelo prestador.

O valor do tributo será impresso na NFS-e.
124
O prestador deverá gerar no sistema o documento de arrecadação relativo às NFS-e emitidas.
Lembrete: o recolhimento do imposto relativo às NFS-e deve ser realizado até o dia 10 do mês
seguinte à emissão.
OUTRAS INFORMAÇÕES:
1) O limite da receita bruta em R$ 240.000,00 refere-se a todos os estabelecimentos do prestador

situados no Município do Rio de Janeiro.
2) Microempreendedor Individual (MEI) terá adesão facultativa ao sistema NFS-e.
3) Estão impedidos de emissão da NFS-e:
– aos profissionais autônomos;
– às instituições financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil;
– aos prestadores dos serviços de registros públicos, cartorários e notariais;
– aos leiloeiros; e
– às corretoras de seguros, quanto a serviços prestados a seguradoras estabelecidas no Município.
125
Conheça com detalhes a Nota Fiscal de Serviços Eletrônica (NFS-e)
* Os dados da NFS-e acima são fictícios.
126

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CRC-RJ

Conselho Regional de Contabilidade do Estado do Rio de Janeiro

ROSE MARIE DE BOM

- NF-e – AMBIENTE NACIONAL

NOTA FISCAL ELETRÔNICA

28/03/2013 - Atenção: Publicada NT2013/002 para orientar as empresas usuárias de

22/03/2013 - Atenção: Publicado na aba "Documentos" - "Manuais" Orientações de

12/03/2013 - Atenção: Publicada NT2013/001 contendo esclarecimentos sobre a

Ajuste SINIEF 12/09

Ajuste SINIEF 11/09

Ajuste SINIEF 10/09

Ajuste SINIEF 09/09

Ajuste SINIEF 08/09

Ajuste SINIEF 01/09

Ajuste SINIEF 11/08

AJUSTE SINIEF 07/05

Institui a Nota Fiscal Eletrônica e o Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica.

ANEXO I - CÓDIGOS DE DETALHAMENTO DO REGIME E DA SITUAÇÃO

TABELA B - Código de Situação da Operação no Simples Nacional - CSOSN

Em caso de operações interestaduais:

Em caso de operações interestaduais destinadas a área incentivada:

Art. 5.º Ficam revogados:

0 180.000,00 1,25% 0,70% 44,00%

DECLARAÇÃO DE VALORES INCLUÍDOS EM DASN/PGDAS-D, DECORRENTES DE

CNPJ do estabelecimento de ocorrência das irregularidades:

A empresa acima indicada declara que, em relação ao estabelecimento e ao ano-calendário também

VALORES INCLUÍDO NA DECLARAÇÃO, POR TIPO DE IRREGULARIDADE (EM REAIS)

Período de Vendas, Vendas, Vendas, Mercadorias Outras Total

(*) Outras Irregularidades (caso indicados valores na coluna "E"):

Local e data: ______________________________________, em _____/ _____/_____

REPRESENTANTE LEGALMENTE HABILITADO DA EMPRESA

Nome: ________________________________________________ CPF: __________________________

Endereço completo CNPJ

Data de emissão: _____/_____/_____ nº NNN

Quant. Discriminação das mercadorias Preço unit. Total

Nome, endereço, inscrição estadual e CNPJ do impressor da nota, data e quantidade

O PREFEITO DA CIDADE DO RIO DE JANEIRO, no uso de suas atribuições legais, e

RESOLUÇÃO SMF Nº 2.617, DE 17 DE MAIO DE 2010.

NOTA FISCAL DE SERVIÇOS ELETRÔNICA DO ISS / MRJ

Esta é a sua garantia para obter os benefícios da NFS-e.

O prestador, por meio de senha, acessa o sistema e emite a NFS-e.

CNPJ do Prestador de Serviços:

Série do RPS: (opcional)

CPF/CNPJ do Tomador de Serviços:

Problemas com a imagem? clique aqui

O sistema efetuará automaticamente o cálculo do ISS devido pelo prestador.

1) O limite da receita bruta em R$ 240.000,00 refere-se a todos os estabelecimentos do prestador

* Os dados da NFS-e acima são fictícios.

Você também pode gostar

Local e data: ____________________________________, em _/ _/___

Nome: ______________________ CPF:

Data de emissão: ___/_/___ nº NNN