Módulo Tributo e Segurança Jurídica

Seminário II
ESPÉCIES TRIBUTÁRIAS
Leitura básica
• CARVALHO, Paulo de Barros. Direito tributário, linguagem e método. 7ª ed. São Paulo: Noeses, 2018,
Itens 2.2.3 (Classificação das espécies tributárias) a 2.2.5 (Aplicabilidade da classificação das espécies
tributárias: a contribuição ao FUST); item 2.6 (Teoria das classes) da primeira parte e item 3.4 (Regra-
matriz das taxas) da segunda parte do livro.
• CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito tributário. 30 ed. São Paulo: Saraiva, 2019, Capítulo II.
• CARVALHO, Paulo de Barros. Derivação e positivação no direito tributário. Vol. I. 2 Ed. São Paulo:
Noeses, 2014, Tema X(Concessão de serviço público e tarifa municipal de esgoto).

Leitura complementar
• BARRETO, Paulo Ayres. Contribuições: regime jurídico, destinação e controle. 2. ed. São Paulo: Noeses,
2011. Capítulo II itens 2.6 a 2.8.
• CARRAZZA, Roque Antonio. Curso de direito constitucional tributário. 17. ed. São Paulo: Malheiros,
2007. Capítulo VIII do Título II, item 3.1.2.
• CAVALCANTI, Denise Lucena. As distorções da contribuição de melhoria no Brasil. In: GRUPENMACHER,
Betina Treiger (Coord.); OLIVEIRA, A. B. de; SEPULCRI, N. T.; BARRENI, Smith (Org.). Tributação: democracia e
liberdade em homenagem à Ministra Denise Martins Arruda. São Paulo: Noeses, 2014, p. 105-134.
• CURY, Fabio Lemos. Apontamentos sobre as taxas judiciárias: análise crítica à luz da Constituição
Federal. 2017. 186 f. Dissertação (Mestrado em Direito) – Pontifícia Universidade Católica de São
Paulo. São Paulo, 2017. Capítulo 5, itens 5.1 a 5.4.1.
• MARQUES, Márcio Severo. Classificação constitucional dos tributos. São Paulo: Max Limonad, 2000.
Capítulos 10, 11 e 12.
• PEREIRA FILHO, Luiz Alberto. As taxas no sistema tributário brasileiro. Curitiba: Juruá, 2002. Capítulos
IV e V.

Questões
1. Efetue, de forma fundamentada, proposta de classificação jurídica dos tributos, evidenciando
os critérios classificatórios adotados. A destinação do produto da arrecadação tributária é
relevante para a classificação jurídica dos tributos e consequente definição das espécies
tributárias? Considerar, na análise da pergunta, o art. 167, inciso IV, da CF/88, e o art. 4º do
CTN. (Vide anexo I). A legislação tributária pode proibir a compensação de tributos entre
diferentes espécies sob a justificativa de que a destinação das receitas são diferentes? (Vide
REsp 1.449.713)
2. Que é taxa? Que se entende por o “serviço público” e “poder de polícia”? (Vide anexo II). Há
necessidade de comprovação da efetiva fiscalização para cobrança da taxa de poder de polícia?
(Vide anexos III, IV e V).
3. Que diferencia taxa de preço público? (Vide voto do Min. Carlos Velloso na ADI 447). Os serviços
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públicos de energia elétrica, água e esgoto, quando prestados diretamente pelas pessoas jurídicas
de direito público, são remuneráveis por taxa? E no caso de concessão desses serviços? (Vide
anexos VI e VII). E os serviços que, embora prestados pelo Poder Público, são suscetíveis de
prestação pela iniciativa privada em regime concorrencial? (Vide anexo VIII).
4. Há necessidade do valor exigido a título de taxa referir-se ao custo do serviço prestado? Caso
essa referibilidade não seja verificada, é possível a restituição? No caso de excessiva dificuldade
de mensurar o custo do serviço prestado, como fixar a base de cálculo da taxa? (considerar em
sua resposta o exemplo das taxas judiciais – vide anexos IX, X e XI)
5. Sobre a contribuição de melhoria pergunta-se: (i) Quais os requisitos e limites à cobrança da
contribuição de melhoria? (ii) A Lei que a institui deve ser produzida antes do início da obra
ou pode ser posterior à sua conclusão e à valorização imobiliária? Se for apresentado laudo
comprovando a perspectiva de gastos, poderia ser exigido o tributo antes da conclusão da obra
e da valorização imobiliária? (Vide anexos XII e XIII).
6. Os adicionais ao IPI, ICMS e ISS sobre supérfluos destinados ao Fundo de Combate a
Erradicação da Pobreza, constantes do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias (art.
79, introduzido pela EC n. 31/00), se enquadram em qual espécie? Pode o “adicional” de
imposto ter destinação específica? E ser de natureza tributária diversa do tributo adicionado?
(Vide anexos XV e XVI e XVII)

Leitura suplementar
• Terceira parte – Classificação jurídica dos tributos do livro Hipótese de incidência tributária, de
Geraldo Ataliba. São Paulo: Malheiros .
• Artigo: “Classificação dos tributos – uma visão analítica”, de Tárek Moysés Moussallem, in
Tributação e Processo, IV Congresso Nacional de Estudos Tributários.
• “Classificação dos tributos”, de Estevão Horvath. In Barreto, Aires F. e Bottallo, Eduardo
Domingos (Org.). Curso de iniciação em direito tributário. São Paulo: Dialética, 2004 (I –
Parte Geral).
• Item 2 do artigo “Conceito de tributo e sua divisão em espécies”, de André Mendes Moreira e Sophia
Goreti Rocha Machado in Tributação, democracia e liberdade, Betina Treiger Grupenmacher (Coord.).
São Paulo: Noeses .
• Itens 1,2 e 3 do Capítulo II do livro Curso de direito tributário, de Eduardo Marcial Ferreira Jardim.
São Paulo: Noeses .
• Item 4 da Parte II do livro Curso de direito tributário: Constituição e Código Tributário Nacional, de
Regina Helena Costa. São Paulo: Saraiva.
• Artigo: “O tributo e as classificações no sistema tributário brasileiro”, de Eurico Marcos Diniz de Santi.
• Capítulo 8, item 8.1.2 do livro Competência tributária – fundamentos para uma teoria da nulidade, de
Tácio Lacerda Gama. São Paulo: Noeses .
• Artigo: “O artigo 149-A da Constituição federal introduzido pela EC 39/2002 e a contribuição para o
custeio do serviço de iluminação pública”, de Aurora Tomazini de Carvalho.
• Artigo: “Critério finalístico e o controle de constitucionalidade das contribuições”, de Luís Cesar
Souza de Queiroz.
• Capítulo V do livro Contribuições para a seguridade social à luz da Constituição Federal, de Fabiana Del Padre
Tomé. Curitiba: Juruá.
• Cap. III e IV do livro Contribuição de intervenção no domínio econômico, de Tácio Lacerda Gama. São
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Paulo: Quartier Latin.

• Artigo: “Taxas e contribuições interventivas – Contrapartidas tributárias pela atuação do Estado no
Domínio”, de Tácio Lacerda Gama.
• Artigo: “Taxa de turismo – Hipótese de incidência – Sujeição passiva – Base de cálculo – Pressupostos
constitucionais inerentes às taxas”, de Carlos César S. Cintra.
• Artigo: “Taxa, tarifa e preço público no direito público brasileiro”, de Renato Lopes Becho.

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