APRESENTAÇÃO DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL

Perguntas introdutórias:

 Quais são as principais obrigações tributárias de uma empresa para com o

fisco?
R: 1 – Imposto de Renda Pessoa Jurídica (IRPJ): Imposto cobrado sobre o
produto do capital produzido pelas empresas.
2 – Contribuição Social sobre Lucro Líquido (CSLL): Contribuição destinada
ao financiamento da Seguridade Social.
3 – Programa de Integração Social (PIS): Contribuição Social que tem por
finalidade financiar o pagamento de seguro desemprego e abono aos
trabalhadores que ganham até dois salários mínimos.
4 – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social (Cofins):
Contribuição que incide sobre a receita bruta das empresas para garantir e
financiar a seguridade social, via de regra, 3% sobre o faturamento bruto
mensal.
5 – Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI): Imposto incidente sobre
produtos nacionais e importados. A base de cálculo depende da transação e
a alíquota varia de acordo com o produto.
 Qual seria o impacto no descumprimento de uma dessas obrigações?
R: - Multas;
- Dificuldade em conseguir linhas de crédito;
- Impedimento de participar de licitações públicas;
- Há chance de ser acusado de sonegação.
 Que diferença há entre os conceitos de não incidência e imunidade tributária?
R: Imunidade é o privilégio do não pagamento de uma obrigação compulsória
dado à algumas entidades previstas em lei. Já na não incidência, não consta
nada em lei que dê origem à obrigação tributária.
  Qual a diferença entre decadência e prescrição?
R: - Decadência: perda de um direito que não foi exercido pelo seu titular
dentro do prazo previsto em lei.
- Prescrição: perda de uma pretensão de exigir de alguém um determinado
comportamento.
 Prazos de prescrição e decadência tributários:
R: A decadência representa a perda do direito da Fazenda Pública de
constituir crédito tributário. Prazo: 5 anos. A prescrição extingue o direito,
pertencente ao credor, da ação de cobrança do crédito tributário, também
pelo decurso do prazo de 5 anos.
 Há duas formas principais de se evitar o pagamento de tributos. Quais são
elas?
R: A elisão e evasão fiscal. A evasão fiscal é o uso de meios ilícitos para
evitar o pagamento de tributos – como omissão de informações, falsas
declarações, produção de documentos falsos, etc. Já a elisão fiscal é o uso
de planejamento que utiliza métodos legais para a diminuição da carga
tributária

Impostos:

 Totalizam 13 na CF/88, estando 12 em vigor. Não possuem vínculo com

qualquer atividade específica desenvolvida pelo Estado e se destinam a cobrir
necessidades públicas em geral.

Taxas:

 São cobradas em decorrência de serviço público prestado ou colocado à

disposição, específico e divisível, e pelo exercício do poder de polícia –
fiscalizar.

Contribuições de melhoria:

 São instituídas para financiar o custo de obras públicas. Podem ser cobradas
desde que acarretem valorização imobiliária de localidades definidas em lei.

Contribuições especiais:
Subdividem-se em:

 Sociais de caráter geral: FGTS, salário-educação e PIS/Pasep;

 Sociais para as categorias profissionais: CRC, Crea, CRM, OAB;
 De intervenção no domínio econômico: Cide-petróleo, CIDE-tecnologia;
 Para a Seguridade Social: Previdência, Saúde e Assistência
Social, INSS, Cofins e CSLL;

Empréstimos compulsórios:

 São restituíveis e criados para atender a qualquer despesa extraordinária

proveniente de guerra externa ou calamidade pública e para fazer frente a
algum investimento público urgente e de interesse nacional.

Impostos: Imp. de Importação Imp. sobre Circ. de

(II), Imp. de Exportação (IE), Mercadorias e prestação de
Imp. de Renda (IR), Imp. sobreServiços de transporte e
Produtos Industrializados (IPI), comunicação (ICMS), Imp.
Imp. sobre Operações sobre a Prop. Predial e
Financeiras (IOF), Imp. sobre Territorial Urbana (IPTU), Imp.
Prop. Territorial Rural (ITR), sobre a transmissão de bens
Imp. sobre Transmissão Causaimóveis (ITBI) e Imp. sobre
Mortis e Doação (ITCMD), Imp.serviços de qualquer natureza
sobre a Prop. de Veículos (ISS).
Automotores (IPVA),

Tipos de obrigação tributária

Obrigação principal: A partir de um fato gerador, tem por objeto o pagamento do

tributo ou penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o crédito dela
decorrente.

Obrigação acessória: Tem por objeto as prestações, positivas (escrituração de

livros contábeis e fiscais, a entrega e a apresentação de declarações) ou negativas
( não transportar mercadorias desacompanhadas da documentação fiscal – DANFE
–, não deixar de atender e prestar informações à auditoria fiscal, não recusar a
vistoria de mercadorias e bagagens quando do retorno ao País), no interesse da
arrecadação ou da fiscalização dos tributos.
 No Direito Tributário, o crédito não surge juntamente com a obrigação (com o fato
gerador), mas sim em um momento posterior – a partir do lançamento.

Princípios do sistema tributário:

 Igualdade ou isonomia, capacidade contributiva, vedação ao confisco,

legalidade, imunidade para certas pessoas ou bens, pela relevância social
que possuem ou pela importância da atividade que desempenham,
irretroatividade e anterioridade.
o Requisitos para ter direito à imunidade tributária: não ter finalidade
lucrativa nem exercer atividade comercial; aplicar, integralmente, seus
recursos no País; manter a escrituração de suas receitas e despesas
em livros próprios; não distribuir qualquer parcela de seu patrimônio ou
de suas rendas, a qualquer título.

O lançamento contempla:

 A verificação da ocorrência do fato gerador.

 A determinação da matéria tributável.
 O cálculo do tributo.
 A identificação do sujeito passivo (contribuinte).

Modalidades de lançamento do crédito tributário:

 Por declaração – o contribuinte ou terceiro presta informações ao Fisco

sobre a matéria de fato, com o intuito de possibilitar a formalização do
lançamento do tributo. Nessa modalidade, o Fisco só tem ciência da
ocorrência do fato gerador depois de prestada a informação pelo contribuinte
ou por terceiro.
 De ofício – Efetuado diretamente pelo Fisco, sem a colaboração do
contribuinte. Ocorre, por exemplo, no IPTU e no IPVA.
 Por homologação – Nessa modalidade, o fato gerador, a base de cálculo,
o quantum do tributo e o pagamento são previamente apurados pelo
 contribuinte. Qualquer ação do Fisco, caso ocorra, se dará somente a
posteriori pela homologação das atividades praticadas pelo sujeito passivo. O
lançamento por homologação vem sendo aplicado na maioria dos tributos
incidentes nas atividades praticadas pelas empresas, como, por exemplo, IR,
IPI, IOF, ICMS, CSLL, PIS, COFINS.

Elisão fiscal
Os principais objetivos  O contribuinte identifica a hipótese de incidência
do planejamento
de uma obrigação tributária mais onerosa e,
tributário são
minimizar a carga preventivamente, constrói caminhos ou
tributária e evitar
alternativas juridicamente lícitos para evitar o
contingências fiscais.
campo de incidência do tributo ou dele se
desviar.
 Antecede a ocorrência do fato gerador.

Evasão fiscal

 É a ocultação de um evento tributável já ocorrido por meio de condutas

simuladas, fraudulentas ou omissivas, com o intuito de escapar total ou
parcialmente do pagamento do tributo.