Apostila Palestra Ecf

ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL
FISCAL - ECF (PALESTRA)

15/07/2019
ECF 2019
Escrituração Contábil Fiscal
Ano Calendário 2018
Elaborado por: Prof. Mauricio Barros

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SPED
SISTEMA PUBLICO DE
ESCRITURAÇÃO DIGITAL
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15/07/2019
Criado em 2007 pelo Decreto nº 6.022, o Sistema Publico de Escrituração Digital –

SPED, consiste na digitalização e na simplificação do cumprimento das obrigações
acessórias transmitidas pelos contribuintes às administrações tributárias,
mediante utilização de certificação digital que garante a validade jurídica dos
procedimentos.
O QUE É O SPED E COMO FUNCIONA?
Operacionalmente, o Sped, consiste em sete módulos de escriturações digitais e cinco documentos

eletrônico.
Desde a criação do SPED, no âmbito federal já foi possível eliminar dezenas de declarações e livros fiscais que
anteriormente eram exigidos dos contribuintes de maneira individualizada.
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15/07/2019
ATUAÇÃO DA
RECEITA FEDERAL DO BRASIL
PLANO DE FISCALIZAÇÕES ANUAL DA RFB - ALERTAS DE INCONFORMIDADE
O Projeto Fiscalizações de Alta Performance –

FAPE, consiste em um processo de seleção e
lançamento automatizados que visa ao
incremento da presença fiscal de maior
número possível de contribuintes.
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Promover a conformidade tributária é um dos

processos de trabalho da cadeia de valor da
Receita Federal que tem como objetivo
incentivar e facilitar o cumprimento da
obrigação tributária, seja ela principal ou
acessória.
O trabalho consiste basicamente na

identificação de contribuintes omissos, de
contribuintes com preenchimento incompleto
(basicamente as informações de receita bruta
“zerada”) e de contribuintes com divergências
entre os valores apurados (escrituração) e os
valores declarados (DCTF).
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Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013
A Escrituração Contábil Fiscal é uma obrigação acessória de caráter fiscal, imposta às pessoas
jurídicas estabelecidas no Brasil e passou a ser exigida em relação aos fatos geradores ocorridos a
partir do ano-calendário de 2014.
As informações da ECF são submetidas à validação do Programa Gerador da Escrituração (PGE) da

ECF, que são geradas a partir do leiaute definido pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB),
órgão responsável pela aprovação e divulgação do Manual de Orientação do Leiaute da ECF.
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LEIAUTE DA ECF
Leiaute são as regras de validação do arquivo digital ECF. Para o ano calendário 2018, e tais regras estão
previstas no Manual de Orientação do Leiaute da ECF, aprovado pelo Ato Declaratório Executivo Cofis n°
09/2019.
Leiaute Período Manual
Leiaute 1 Ano-calendário 2014 e Situações Especiais de 2015 Ato Declaratório Cofis no 60/2015
Leiaute 5 Ano-calendário 2018 e Situações Especiais de 2019 Ato Declaratório Cofis nº 09/2019
FINALIDADE DA ECF
Demonstrar a Composição da Base de calculo do IRPJ/CSLL
Substituir a DIPJ
Escrituração do e-Lalur e do e-Lacs
Assinatura Digital (Validade Jurídica)
Demonstrativo do Livro Caixa
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Uma das inovações da ECF corresponde, para as empresas ECF

obrigadas a entrega da Escrituração Contábil Digital (ECD), à
utilização dos saldos e contas da ECD para preenchimento inicial
da ECF. Ademais, a ECF também recuperará os saldos finais das
ECF anterior, a partir do ano-calendário 2015.
ECD
Ano Calendário 2018
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OBRIGATORIEDADE
São obrigadas ao preenchimento da ECF, de forma centralizada pela matriz, todas as

pessoas jurídicas e equiparadas, entidades públicas e privadas, inclusive as imunes e
isentas, independentemente de serem tributadas pelo lucro real, presumido ou
arbitrado.
A OBRIGATORIEDADE DE ENTREGA DA ECF NÃO SE APLICA:
I - As pessoas jurídicas optantes pelo Regime Especial Simples Nacional, de que

trata a Lei Complementar nº 123/2006;
II - Os órgãos públicos, às autarquias e às fundações públicas;
III - às pessoas jurídicas inativas, assim consideradas aquelas que não tenham efetuado
qualquer atividade operacional, não operacional, patrimonial ou financeira, inclusive
aplicação no mercado financeiro ou de capitais, durante todo o ano-calendário, as quais
deverão cumprir as obrigações acessórias previstas na legislação específica (Instrução
Normativa RFB nº 1.599/2015).
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PESSOA JURÍDICA SEM MOVIMENTO
As pessoas jurídicas sem movimento não são consideradas inativas por NÃO se enquadrarem
nessa condição.
Embora a pessoa jurídica SEM MOVIMENTO não aufiram receitas, tais empresas podem ter algum
tipo de movimentação, tais como: pagamento de custas, energia elétrica, água, etc. Nessa
hipótese, a pessoa jurídica sem movimento deve entregar todas as obrigações acessórias exigidas
pelo fisco, inclusive a ECF.
SOCIEDADE EM CONTA DE PARTICIPAÇÃO
Caso a pessoa jurídica tenha Sociedades em Conta de Participação (SCP), cada SCP deverá
preencher e transmitir sua própria ECF, utilizando o CNPJ da pessoa jurídica que é sócia
ostensiva e o CNPJ/Código de cada SCP.
Sociedade em Conta de Participação, artigo 991 da Lei nº 10.406/2002
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MATRIZ E FILIAL
Segundo o artigo 1º da IN RFB nº 1.422/2013, para empresas que mantem filiais, o arquivo
deverá ser apresentado de forma centralizada pela matriz.
Para o SPED ECF a matriz será identificada através da parametrização na filial ou em seu
agrupamento. A rotina de apuração do IRPJ/CSLL e a de geração do SPED ECF fazem a
“consolidação” automática das informações na matriz.
PRAZO DE ENTREGA
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PRAZO DE ENVIO DA ECF
A ECF para situações normais deverá ser transmitida

anualmente ao SPED até às 23h59min59s, horário de
Brasília, DO ULTIMO DIA UTIL DO MÊS DE JULHO do
ano seguinte ao ano-calendário a que se refira a
escrituração.
SITUAÇÕES ESPECIAIS (CISÃO, FUSÃO, INCORPORAÇÃO E EXTINÇÃO)
Nos casos de extinção, cisão parcial, cisão total, fusão ou incorporação, a ECF deverá ser
entregue até o último dia útil do 3º (TERCEIRO) mês subsequente ao do evento,
observando-se que:
Nos casos de situações especiais ocorridas de janeiro a abril do ano-calendário, o prazo de

entrega será até o último dia útil do mês de julho do referido ano (mesmo prazo da ECF
para situações normais relativas ao ano-calendário anterior).
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Com o aumento da quantidade das operações, os contribuintes perceberão que a falta da

autorregularização terá como consequência o lançamento de ofício, com incidência de multa e
juros e espera-se que a maioria deles, após receber o aviso, opte por corrigir as divergências, o
que tende a aumentar ainda mais a eficiência desse novo instrumento.
Portanto, a não apresentação da ECF nos prazos fixados, ou a sua apresentação com incorreções
ou omissões, acarretará aplicação, ao infrator, de multas aplicadas, conforme o caso.
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LUCRO REAL
A não apresentação da ECF pelos contribuintes que apuram o IRPJ pelo LUCRO REAL, nos prazos
fixados ou a sua apresentação com incorreções ou omissões acarretará a aplicação, ao infrator, das
seguintes multas:
1) equivalente a 0,25%, por mês-calendário ou fração, do lucro líquido do IRPJ e da CSLL,

no período a que se refere a apuração, limitada a 10%, relativamente às pessoas jurídicas que
deixarem de apresentar a escrituração ou apresentá-la em atraso; e
2) 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou incorreto;
A aplicação da multa prevista na forma mencionada,

quando não houver lucro líquido, antes do IRPJ e CSL,
no período de apuração a que se refere a escrituração,
deverá ser utilizado o último lucro líquido, antes do
IRPJ e CSLL informados, atualizado pela Taxa Selic, até
o termo final de encerramento do período a que se
refere a escrituração.
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A multa de que trata o item 1 anterior, será reduzida:
I - em 90% (noventa por cento), quando o livro for apresentado em até 30 (trinta) dias após o
prazo;
II - em 75% (setenta e cinco por cento), quando o livro for apresentado em até 60 (sessenta) dias
após o prazo;
III - à metade, quando o livro for apresentado depois do prazo, mas antes de qualquer
procedimento de ofício; e
IV - em 25% (vinte e cinco por cento), se houver a apresentação do livro no prazo fixado em
intimação.
A multa de que trata o item 2 anterior:
I - não será devida se o sujeito passivo corrigir as inexatidões, incorreções ou omissões antes de
iniciado qualquer procedimento de ofício; e
II - será reduzida em 50% (cinquenta por cento) se forem corrigidas as inexatidões, incorreções ou
omissões no prazo fixado em intimação.
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DEMAIS REGIMES TRIBUTÁRIOS (Lucro Presumido, Arbitrado e Imunes e Isentas)
De acordo com o art. 12 da Lei nº 8.218/1991, a não apresenta da ECF, ou a apresentação com
incorreções, acarretará a imposição das seguintes penalidades:
I - multa equivalente a 0,5% (meio por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a
que se refere a escrituração aos que não atenderem aos requisitos para a apresentação dos registros e
respectivos arquivos;
II - multa equivalente a 5% (cinco por cento) sobre o valor da operação correspondente, limitada a 1%
(um por cento) do valor da receita bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração, aos
que omitirem ou prestarem incorretamente as informações referentes aos registros e respectivos
arquivos; e
III - multa equivalente a 0,02% (dois centésimos por cento) por dia de atraso, calculada sobre a receita
bruta da pessoa jurídica no período a que se refere a escrituração, limitada a 1% (um por cento) desta,
aos que não cumprirem o prazo estabelecido para apresentação dos registros e respectivos arquivos.
DEMAIS REGIMES TRIBUTÁRIOS (Lucro Presumido, Arbitrado e Imunes e Isentas)
Para as pessoas jurídicas que utilizarem o Sistema Público de Escrituração Digital, as multas citadas
serão reduzidas:
I - à metade, quando a obrigação for cumprida após o prazo, mas antes de qualquer procedimento de
ofício; e
II - a 75% (setenta e cinco por cento), se a obrigação for cumprida no prazo fixado em intimação.
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PENALIDADES
Os códigos de receita das multas são:
→ 3624/2 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – Demais PJ
→ 3624/3 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – PJ Lucro Real
Base legal para as penalidades:
 Instrução Normativa RFB nº 1.574/2015;

 art. 8º-A do Decreto-Lei nº 1.598/1977;
 Lei nº 12.973/2014; e
 art. 57 da Medida Provisória nº 2.158-35/2001
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ASSINATURA DIGITAL
A ECF deverá ser assinada digitalmente através de certificado digital válido do Tipo A1 ou A3.
Para a ECF é necessário duas assinaturas, sendo:
1°) ASSINATURA DO PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE:
2º) PESSOA JURÍDICA
ASSINATURA DO PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE:
Pode ser utilizado somente certificado digital da pessoa física (e-PF ou e-CPF),
tipo A1 ou A3.
NOTA: Não utilizar e-CNPJ do escritório.
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ASSINATURA DA PESSOA JURÍDICA:

EMPRESA
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento;
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa jurídica;
ASSINATURA DA PESSOA JURÍDICA:
3. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constituído diretamente no e-CAC.
4. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constituído nos termos da IN RFB nº 944/09, por
meio de procuração cadastrada no site da Receita Federal do Brasil.
5. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constituído diretamente no e-CAC;
6. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constituído nos termos da Instrução Normativa RFB
n.º 944/2.009, por meio de procuração cadastrada na página da Receita Federal do Brasil .
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PLANO DE CONTAS
SOCIETÁRIO E REFERENCIAL
PLANO DE CONTAS: SOCIETÁRIO
Para efeitos da ECF serão utilizados dois planos de contas: o societário e o referencial.
O Plano de Contas Societário é aquele utilizado na contabilidade societária das empresas

(em acordo com as Leis 11.638/2007 e Lei 11.941/09).
Este Plano de Contas é informado no Registro I050 da Escrituração Contábil Digital (ECD)
e, portanto, é baseada no plano de contas que a empresa utiliza para o registro habitual
dos fatos contábeis.
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PLANO DE CONTAS: REFERENCIAL
O plano de contas referencial tem por finalidade estabelecer uma relação (DE-PARA) entre as
contas analíticas do plano de contas da empresa e um plano de contas padrão da Receita Federal.
Na ECF o plano de contas referencial é obrigatório e pode ser recuperado através da ECD do
período.
NOTA:
No Manual de Orientação do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal - ECF foram divulgados os
modelos de Plano de Contas Referencial, aplicáveis de acordo com o regime de apuração do IRPJ e
da CSLL, ou, ainda, conforme a atividade exercida pela pessoa jurídica (instituições financeiras,
seguradoras, entidades de previdência complementar, etc.).
PLANO DE CONTAS: REFERENCIAL
A ECF recupera o plano de contas do último período existente na ECD.
O fato de uma conta não possuir saldos ou movimentação em um período não implica que a conta
não deve ser informada no plano de contas.
O mapeamento das contas contábeis da entidade para as contas referenciais é feito somente em
relação às contas analíticas. Contas sintéticas não devem ser mapeadas.
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MAPEAMENTO DO PLANO DE CONTAS SOCIETÁRIO PARA O REFERENCIAL
Plano Societário Plano Referencial RFB
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CANAIS DE ATENDIMENTO CONTMATIC
YOUTUBE:
https://www.youtube.com/user/contmaticphoenix
CENTRAL DE ATENDIMENTO
4090-1770
AUTOATENDIMENTO
http://contmatic.com.br/autoatendimento
CURSOS CONTMATIC
www.cursoscontmatic.com.br
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CONTA “RESULTADO DO EXERCÍCIO
No plano referencial, a conta “Resultado do Exercício” é sintética, pois representa o resultado da

diferença entre as receitas e despesas do período. Caso a entidade utilize uma conta transitória
“Resultado do Exercício” ou “Apuração do Resultado Exercício” para realizar os lançamentos de
transferência dos saldos das receitas e despesas do período, essa conta deverá ter J050.COD_NAT =
“09” (Outras) e não deverá ser mapeadas. O sistema não permite o mapeamento de contas com código
de natureza “09”.
OUTRAS INFORMAÇÕES
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RECUPERAÇÃO DA ECF ANTERIOR (BLOCO E)

Para as empresas tributadas pelo Lucro Real, o programa da ECF exige a recuperação da ECF do período
imediatamente anterior (transmitida ao SPED – ativa).
A recuperação da ECF do período imediatamente anterior é obrigatória quando:
1 – Forma de tributação pelo lucro real (0010. FORMA_TRIB = “1”);

2 – A data inicial da ECF (0000.DT_INI) do período atual for diferente de 01/01/2014; e
3 – O indicador de situação de início de período (0000.IND_SIT_INI_PER) for igual a “0” (Regular – Início
no primeiro dia do ano) ou “2” (quando remanescente de cisão ou realizou incorporação).
RETIFICAÇÃO DA ECF
A retificação da ECF poderá ocorrer em até 5 anos e dar-se-á mediante apresentação de nova ECF.
A ECF retificadora terá a mesma natureza da ECF retificada, substituindo-a integralmente para
todos os fins e direitos, e passará a ser a ativa na base de dados do SPED.
Não será admitida retificação de ECF que tenha por objetivo mudança do regime de tributação,
salvo para fins de adoção do lucro arbitrado, nos casos determinados pela legislação.
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No caso de lançamentos extemporâneos em ECD que alterem a base de cálculo do IRPJ ou da CSLL
da ECF de ano calendário anterior, a pessoa jurídica deverá efetuar o ajuste apresentando ECF
retificadora relativa ao respectivo ano-calendário, mediante adições ou exclusões ao lucro líquido,
ainda que a ECD recuperada na ECF retificada não tenha sido alterada.
A pessoa jurídica que entregar ECF retificadora alterando valores de apuração do IRPJ ou da CSLL
que haviam sido informados na Declaração de Débitos e Créditos de Tributos Federais (DCTF)
deverá apresentar a DCTF retificadora, seguindo suas normas específicas.
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RECUPERAÇÃO DA ECD
A ECD a ser recuperada na ECF deve ser a ECD transmitida ao SPED (ECD Ativa na base).
Primeiramente, deve ser criada uma ECF através da importação do arquivo da ECF, gerado
no sistema de contabilidade, posteriormente, recuperar o arquivo da ECD.
(recuperação de contas, saldos e mapeamento, caso tenha sido realizado na ECD).
RECUPERAÇÃO DA ECD
Para as pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido e imunes ou isentas obrigadas a entregar a
ECD, a recuperação da ECD na ECF é obrigatória.
Neste caso, o campo escrituração – “TIP_ESC_PRE” – do registro 0010 deve ser preenchido com “C”
(obrigada a entregar a ECD). O mesmo tratamento é dado para as pessoas jurídicas que tenham
entregue a sua ECD, mesmo sem estar obrigadas, e desejem efetuar a sua recuperação na ECF (o campo
escrituração – “TIP_ESC_PRE” – do registro 0010 deve ser preenchido com “C”).
E quem está obrigado a enviar a ECD?
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TIPO DE ESCRITURAÇÃO DA ECF
Existem dois tipos de escrituração da ECF, informadas no Campo 10 do Registro 0010:

Parâmetros de Tributação, na ECF.
TIPO DE ESCRITURAÇÃO “C”:

 PJ obrigadas a entregar a ECD; ou Entrega facultativa (Com recuperação de dados na ECF).
TIPO DE ESCRITURAÇÃO “L”:

 Livro Caixa; ou Não obrigadas a entregar a ECD (Não haverá Recuperação de dados).
PER/DCOMP
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Pedido de Restituição e Declaração de Compensação – Per/Dcomp
A restituição e a compensação de quantias recolhidas a título de tributo ou contribuição administrados

pela Receita Federal do Brasil será requerida pelo contribuinte mediante utilização do Programa Pedido
Eletrônico de Ressarcimento ou Restituição e Declaração de Compensação (PER/DCOMP).
De acordo com a Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017, o PER/Dcomp, quando tratar de crédito
proveniente de “saldo negativo de IRPJ ou de CSLL” somente serão recepcionados pela RFB depois da
transmissão da ECF, na qual se encontre demonstrado o direito creditório, de acordo com o período de
apuração.
No caso de saldo negativo de IRPJ ou de CSLL apurado trimestralmente, a restrição referida acima será
aplicada somente depois do encerramento do respectivo ano-calendário.
Se a empresa efetuou compensação apenas contabilmente e não transmitiu o programa Pedido

Eletrônico de Restituição ou Ressarcimento e da Declaração de Compensação (PER/Dcomp), perante a
RFB o débito não foi compensado e continua em aberto (Manual PER/Dcomp).
Observe, se não foi efetuado o procedimento fiscal para compensação o mesmo não reflete na
contabilidade estando o mesmo ainda na condição de débito pendente no patrimônio da pessoa
jurídica.
Fonte: Instrução Normativa RFB nº 1.717/2017
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BLOCOS E REGISTROS
Na ECF é permitida a importação de dados em arquivos txt, ou à opção da pessoa

jurídica, as informações podem ser inseridas manualmente. Porém a apuração
manual, com base na documentação da Pessoa jurídica, bem como os ajustes
necessários demandam tempo e, além de exaustivos, são mais suscetíveis a erros.
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Para isso, os sistemas da linha Phoenix estão atualizados e prontos para geração da ECF,
realizando uma pré-validação através da “Verificação de Inconsistências”, além do
cruzamento de informações dentro do próprio sistema relativo ao ano calendário; o
estabelecimento de um de/para do plano de contas societário (Registro I050 da ECD) para
plano de contas referencial, no caso de empresas que mantenham a contabilidade, entre
outras informações.
Todas as orientações dos sistemas Phoenix estão em

conformidade com o Manual de Orientação do Leiaute
da ECF.
Bloco Nome do Bloco Descrição do Bloco
0 Abertura e Identificação Abre o arquivo, identifica a pessoa jurídica e referencia o período da ECF.
Armazena as informações do plano de contas e dos saldos mensais das ECD recuperadas. As ECD recuperadas devem corresponder ao
C Informações Recuperadas das ECD período da ECF.
Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Armazena, da ECF recuperada do período imediatamente anterior, os saldos finais das contas referenciais e da parte B (do e-LALUR e
E e-LACS).
Dados Recuperados da ECD
J Plano de Contas e Mapeamento Apresenta o mapeamento do plano de contas contábil para o plano de contas referencial.
Apresenta os saldos das contas contábeis patrimoniais e de resultado por período de apuração e o seu mapeamento para as contas
K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais referenciais. Caso haja recuperação da ECD, o bloco K pode ser construído automaticamente e é permitida a sua edição.
Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o lucro líquido da pessoa jurídica tributada pelo
L Lucro Líquido – Lucro Real lucro real.
Apresenta os livros eletrônicos de escrituração e apuração do IRPJ (e-LALUR) e da CSLL (e-LACS) da pessoa jurídica tributada pelo lucro
M e-LALUR e e-LACS – Lucro Real real - partes A e B.
N Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real Calcula o IRPJ e a CSLL com base no lucro real (estimativas mensais e ajuste anual ou valores trimestrais).
P Lucro Presumido Apresenta o balanço patrimonial, a demonstração do resultado do exercício e apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro presumido.
Q Demonstrativo do Livro Caixa Apresenta o demonstrativo do livro caixa para os casos previstos na legislação - A partir do leiaute 2.
T Lucro Arbitrado Apura o IRPJ e a CSLL com base no lucro arbitrado.
Apresenta o balanço patrimonial e a demonstração do resultado das imunes ou isentas. Apura o IRPJ e a CSLL quando forem
U Imunes e Isentas obrigadas.
Apresenta a declaração sobre utilização dos recursos em moeda estrangeira decorrentes do recebimento de exportações (DEREX) - A
V DEREX partir do leiaute 4
W Relatório País-a-País Apresenta o Country by Country Report (Relatório País-a-País) - A partir do leiaute 3
X Informações Econômicas Apresenta informações econômicas da pessoa jurídica.
Y Informações Gerais Apresenta informações gerais da pessoa jurídica.
9 Encerramento do Arquivo Digital Encerra o arquivo digital.
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BLOCO 0
BLOCO 0 - ABERTURA, IDENTIFICAÇÃO E REFERÊNCIAS

Deverão ser apresentadas informações referentes à identificação da pessoa jurídica e parâmetros sobre a
tributação da empresa.
Na ECF, algumas informações como a escolha dos blocos a serem preenchidos, são definidos no
preenchimento no Bloco 0 (Abertura, Identificação e Referências).
Registro Nome do Registro

0000 Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica
0001 Abertura do Bloco 0
0010 Parâmetros de Tributação
0020 Parâmetros Complementares
0021 Parâmetros de Identificação dos Tipos de Programa
0030 Dados Cadastrais
0035 Identificação das SCP
0930 Identificação dos Signatários da ECF
0990 Encerramento do Bloco 0
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Registro 0000: Abertura da ECF e Identificação da Pessoa Jurídica
Este registro identifica unicamente uma escrituração no PGE por meio dos seguintes campos:
- 0000.CNPJ – Campo CNPJ (CNPJ BÁSICO – 8 primeiras posições);

- 0000.COD_SCP – Campo CNPJ/Código da SCP; e
- 0000.DT_FIN – Campo data fim da ECF.

Registro 0010: Parâmetros de Tributação
Apresenta os parâmetros fiscais que identificam quais blocos e registros serão preenchidos.
Exemplo de Preenchimento: |0010||N|N|1|T|01|RRRR||||||S|S|
|0010|: Identificação do tipo do registro.
||: Hashcode da ECF do período imediatamente anterior (Não há).
|N|: Indicador de optante pelo Refis (N = Não).
|N|: Indicador de optante pelo Paes (N = Não).
|1|: Forma de tributação do lucro (1 = Lucro Real).
|T|: Forma de apuração do IRPJ e da CSLL (T = Trimestral).
|01|: Qualificação da pessoa jurídica (01 = PJ em Geral).
|RRRR|: Forma de tributação no período (RRRR = Lucro Real nos quatro trimestres).
||: Forma de apuração da estimativa (Não há).
||: Tipo de escrituração (não obrigatório para o lucro real).
||: Tipo de pessoa jurídica imune ou isenta (não obrigatório para o lucro real).
||: Apuração da CSLL para imunes ou isentas (não obrigatório para o lucro real).
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Registro 0010: Parâmetros de Tributação
Critério de reconhecimento de receitas para empresas tributadas pelo Lucro Presumido (Art. 215, § 9º, Instrução Normativa
RFB nº 1.700/2017):
1. Regime de caixa
2. Regime de competência
IND_REC_RECEIT
14
A
Atenção:
- Este campo só é preenchido pelas pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido.
- Caso a pessoa jurídica preencha 0010.IND_REC_RECEITA = “1”, então 0010.TIP_ESC_PRE pode ser igual a “C” e “L”.
- Caso a pessoa jurídica preencha 0010.IND_REC_RECEITA = “2”, então 0010.TIP_ESC_PRE deve ser igual a “C”.

Registro 0020: Parâmetros Complementares
Apresenta os parâmetros que identificam quais blocos e registros a serem preenchidos.
Exemplo de Preenchimento: |0020|S|0|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|S|N|N|S|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|N|

|S|: PJ sujeita à alíquota da CSLL de 15% (S = Sim).
|0|: Quantidade de SCP da PJ (Não há SCP).
|N|: Participações em consórcio de empresa (N = Não).
|S|: Operações com o exterior (S = Sim).
|N|: Atividade rural (N = Não).
|N|: Isenção e redução do imposto para lucro presumido (N = Não).
|N|: Doações a campanhas eleitorais (N = Não).
|S|: Participação permanente em coligadas ou controladas (S = Sim).
|N|: PJ comercial exportadora (N = Não).
|N|: Pagamentos ao exterior ou a não residentes (N = Não).
|N|: Comércio eletrônico e tecnologia da informação (N = Não).
|N|: Royalties pagos e recebidos do Brasil e do exterior (N = Não).
|N|: Rendimentos relativos a serviços, juros e dividendos recebidos do Brasil e do exterior.
|N|: Derex (N = Não).
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15/07/2019
Registro 0030: Dados Cadastrais: Apresenta os dados cadastrais da pessoa jurídica.
Exemplo de Preenchimento: |0030|2046|6204000|RUA TESTE|1234|BLOCO Z SALA 301|BAIRRO

ECF|DF|5300108|71000000|6133333333|testeecf@ecf.gov.br|
|2046|: Código da natureza jurídica (2046 = Sociedade Anônima Aberta).
|6204000|: Código da atividade econômica.
|RUA TESTE|: Endereço.
|1234|: Número.
|BLOCO Z SALA 301|: Complemento.
|BAIRRO ECF|: Bairro.
|DF|: Sigla da Unidade da Federação (DF = Distrito Federal).
|5300108|: Código do Município (5300108 = Brasília).
|71000000|: CEP (71.000-000).
|6133333333|: Telefone com DDD (61-3333-3333).
|testeecf@ecf.gov.br|: Email.
Registro 0035: Identificação das SCP: O registro só deve ser utilizado nas ECF das pessoas jurídicas
sócias ostensivas que possuem SCP, para identificação das SCP da pessoa jurídica no período da
escrituração.
Nº Campo Descrição Tipo Obrigatório
1. REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (0035). C

Sim
1. COD_SCP CNPJ da SCP (Art. 4º, XVII, da Instrução Normativa RFB nº 1.634, de 6 de C
maio de 2016). Sim
1. NOME_SCP Descrição da SCP C

Não
36
15/07/2019
Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF:

Informar os dados dos signatários da escrituração. São obrigatórias duas assinaturas:
Assinatura do Contabilista: Certificado Digital de Pessoa Física (e-PF ou e-CPF).
Assinatura da Pessoa Jurídica:
1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento que contenha a mesma base do CNPJ;
2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da empresa ou procurador constituído com procuração

eletrônica cadastrada na RFB
ASSINATURA COMO PROCURADOR:
O contador pode assinar a ECF como contador e procurador.

Para assinar como procurador, é necessária a procuração eletrônica cadastrada no e-CAC. É
importante ressaltar que o serviço ECF – Escrituração Contábil Fiscal – ou a opção para todos os
serviços devem estar explicitamente habilitados na procuração eletrônica.
Para o preenchimento do Registro 0930, as duas linhas conterão os dados do contador (Nome e
CPF, conforme e-CPF do contador). Uma linha será com a qualificação “Contabilista” e a outra linha
será com a qualificação “Procurador”.
37
15/07/2019
CÓDIGO DESCRIÇÃO
203 Diretor
204 Conselheiro de Administração
205 Administrador
206 Administrador do Grupo
207 Administrador de Sociedade Filiada
220 Administrador Judicial – Pessoa Física
222 Administrador Judicial – Pessoa Jurídica - Profissional Responsável
223 Administrador Judicial/Gestor
226 Gestor Judicial
309 Procurador
312 Inventariante
313 Liquidante
315 Interventor
401 Titular Pessoa Física - EIRELI
801 Empresário
900 Contador
900 Contabilista
999 Outros
Registro 0990: Encerramento do Bloco 0
Nº Campo Descrição Tipo Obrigatório

1. REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (0990). C Sim
1. QTD_LIN Quantidade total de registros do Bloco 0 N Sim
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15/07/2019
BLOCO C
BLOCO C - INFORMAÇÕES RECUPERADAS DA ECD
Este registro não é preenchido pela empresa.
O PGE da ECF irá preencherá o Bloco C no momento da recuperação da ECD (Escrituração Contábil
Digital).
A ECF irá transportar informações sobre o plano de contas societário da organização e o detalhamento
da conta do plano de contas referencial, bem como resgatará os saldos das contas, inclusive das contas
de resultado.
NOTA: Se a Pessoa Jurídica não apresentou a ECD devido a não obrigatoriedade, os saldos não serão
resgatados.
39
15/07/2019
BLOCO C - INFORMAÇÕES RECUPERADAS DA ECD
Somente poderão ser recuperadas as ECD do tipo “G”,” R”, “B” ou “S”.
G - Livro Diário (Completo sem escrituração auxiliar).

R - Livro Diário com Escrituração Resumida (Escrituração auxiliar).
B - Livro Balancetes Diários e Balanços.
S – Escrituração da SCP Mantida pelo Sócio Ostensivo.
C001 Abertura do Bloco C - Informações Recuperadas da ECD

C040 Identificador da ECD
C050 Plano de Contas da ECD
C051 Plano de Contas Referencial Preenchido na ECD
C053 Subcontas Correlatas
C100 Centro de Custos
C150 Identificação do Período dos Saldos Periódicos das Contas Patrimoniais
C155 Detalhes dos Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais
C157 Transferência de Saldos do Plano de Contas Anterior
C350 Identificação da Data dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
C355 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
C990 Encerramento do Bloco C
40
15/07/2019
BLOCO E
41
15/07/2019
BLOCO E - INFORMAÇÕES RECUPERADAS DA ECF ANTERIOR
Este registro também não será preenchido pela empresa.
O PGE da ECF preencherá o Bloco E no momento da recuperação da ECF no período imediatamente

anterior e efetuará os cálculos fiscais relativos aos dados recuperados do SPED ECD.
Transportando informações dos saldos finais, recuperados do SPED ECF do período anterior com o
respectivo mapeamento das contas e os saldos finais das contas na Parte B do LALUR/LACS do SPED ECF
imediatamente anterior. Também serão transportados detalhes dos saldos contábeis das contas
patrimoniais e saldo das contas de resultados antes do encerramento.
Abertura do Bloco E – Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados
E001
da ECD
E010 Saldos Finais Recuperados da ECF Anterior
E015 Contas Contábeis Mapeadas
E020 Saldos Finais das Contas da Parte B do e-Lalur da ECF Imediatamente Anterior
E030 Identificação do Período
E155 Detalhes dos Saldos Contábeis Calculados com Base nas ECD
E355 Detalhes dos Saldos das Contas de Resultado Antes do Encerramento
E990 Encerramento do Bloco E
42
15/07/2019
BLOCO E -
INFORMAÇÕES
RECUPERADAS DA ECF
ANTERIOR
BLOCO J
43
15/07/2019
BLOCO J - PLANO DE CONTAS E MAPEAMENTO
Será apresentado o mapeamento do plano de contas contábil com o plano de contas referencial.
J001 Abertura do Bloco J – Plano de Contas e Mapeamento

J050 Plano de Contas do Contribuinte
J051 Plano de Contas Referencial
J053 Subcontas Correlatas
J100 Centro de Custos
J990 Encerramento do Bloco J
BLOCO K
44
15/07/2019
BLOCO K - SALDOS DAS CONTAS CONTÁBEIS E REFERENCIAIS
Serão apresentados os saldos das contas contábeis e referenciais, detalhando os saldos iniciais e finais,
os totais de débitos e créditos de todas as contas patrimoniais do período. Também serão listados os
saldos finais de todas as contas de resultado antes do encerramento.
K001 Abertura do Bloco K – Saldos das Contas Contábeis e Referenciais

K030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário
K155 Detalhes dos Saldos Contábeis (Depois do Encerramento do Resultado do Período)
K156 Mapeamento Referencial do Saldo Final
K355 Saldos Finais das Contas Contábeis de Resultado Antes do Encerramento
K356 Mapeamento Referencial dos Saldos Finais das Contas de Resultado Antes do Encerramento
K915 Justificativa para Divergência nas Contas Patrimoniais
K935 Justificativa para Divergência nas Contas de Resultado
K990 Encerramento do Bloco K
REGISTRO K155: DETALHES DOS SALDOS CONTÁBEIS (DEPOIS DO ENCERRAMENTO DO RESULTADO DO PERÍODO)
Informação sobre os saldos iniciais, os saldos finais, os totais de débitos e os totais de créditos de todas as
contas patrimoniais da escrituração societária da pessoa jurídica (Ativo, Passivo e Patrimônio Liquido), no
período de apuração.
Exemplo de Preenchimento: |K155|2328.2.0001||0,00|D|7500,00|5000,00|2500,00|D|

|K155|: Identificação do tipo do registro.
|2328.2.0001|: Código da conta analítica.
|0,00|: Valor do saldo inicial (R$ 0,00).
|D|: Indicador da situação do saldo inicial (D = Devedor).
|7500,00|: Valor total de débitos (R$ 7.500,00).
|5000,00|: Valor total de créditos (R$ 5.000,00).
|2500,00|: Valor do saldo final (R$ 2.500,00 = R$ 7.500,00 – R$ 5.000,00).
|D|: Indicador da situação do saldo final (D = Devedor).
45
15/07/2019
REGISTRO K915 E REGISTRO K935
A partir do ano-calendário 2018 (ECF 2019), e situações especiais ocorridas em 2019, em caso de divergência
entre os saldos contábeis das contas patrimoniais ou de resultado recuperados da ECD, deverá ser justificada
na ECF por meio dos registros:
a) K915: Justificativa para Divergência de Saldos Contábeis das Contas Patrimoniais Recuperados da ECD; e
b) K935: Justificativa para Divergência de Saldos Contábeis das Contas de Resultado Recuperados da ECD.
O controle de justificativas somente se aplica:
a) se a pessoa jurídica for obrigada à entrega da ECD, ou tenha entregado de forma facultativa; e
b) quando ocorrer divergência entre os saldos apurados na ECD e na ECF.
O controle de justificativas deve ser demonstrado se a pessoa jurídica se enquadrar em qualquer uma das
formas de tributação que apresentam a ECF.
BLOCOS E REGISTROS
46
15/07/2019
LALUR – LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL
Conforme o artigo 1º da Instrução Normativa RFB nº 1.422/2015, para os contribuintes que apuram o
IRPJ pela sistemática do Lucro Real, a ECF é o Livro de Apuração do Lucro Real - LALUR.
A pessoa jurídica deverá informar, na ECF, todas as operações que influenciem a composição da base
de cálculo e o valor devido do Imposto sobre a Renda da Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social
sobre o Lucro Líquido (CSLL)
LALUR – LIVRO DE APURAÇÃO DO LUCRO REAL

As pessoas jurídicas que apuram os tributos pelo regime Lucro Real, devem preencher os seguintes
registros:
Bloco Nome do Bloco
0 Abertura e Identificação
C Informações Recuperadas das ECD
E Informações Recuperadas da ECF Anterior e Cálculo Fiscal dos Dados Recuperados da ECD.
J Plano de Contas e Mapeamento

K Saldos das Contas Contábeis e Referenciais
L Lucro Líquido – Lucro Real
M e-LALUR e e-LACS
N Cálculo do IRPJ e da CSLL – Lucro Real
X Informações Econômicas
Y Informações Gerais
9 Encerramento do Arquivo Digital
47
15/07/2019
BLOCO L
BLOCO L: LUCRO LÍQUIDO (LUCRO REAL)

No Bloco L, são informados:
a) a forma de tributação da pessoa jurídica e apuração do IRPJ e CSL;

b) o Balanço Patrimonial (BP);
c) a Demonstração do Resultado Líquido no Período Fiscal do período correspondente à escrituração.
L L001 Abertura do Bloco L

L L030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL no Ano-Calendário
L L100 Balanço Patrimonial
L L200 Método de Avaliação do Estoque Final
L L210 Informativo da Composição de Custos
L L300 Demonstração do Resultado do Exercício
L L990 Encerramento do Bloco L
48
15/07/2019
 Registro L100: Balanço Patrimonial no período fiscal
O registro L100 demonstra:
• O registro do balanço patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração;
• O saldo inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido;
• O saldo final será recuperado do registro K 155/K 156. Caso o bloco K não possua dados e seja SCP
(0000.T IP_ECF = 2), o saldo final poderá ser preenchido;
• Os planos referenciais correspondentes ao registro L100 estão no anexo ao Manual de Orientação

do Leiaute da Escrituração Contábil Fiscal (ECF).
 Registro L200: método de avaliação do estoque final
Este registro identifica o método de avaliação do estoque final adotado pela empresa:
1 Custo médio ponderado;

2 PEPS (primeiro que entra, primeiro que sai);
3 Arbitramento Art. 296, incisos I e II, do RIR/1999;
4 Custo específico;
5 Valor realizável líquido;
6 Inventário periódico;
7 Outros.
49
15/07/2019
 Registro L210: informativo da composição de custos
Apresenta a composição dos custos dos produtos de fabricação própria vendidos e os custos dos
serviços prestados no período para as empresas que utilizam o inventário permanente.
 Registro L300: Demonstração do Resultado Líquido no período fiscal
Este registro apresenta o demonstrativo do resultado líquido no período fiscal de apuração (os planos
referenciais correspondentes ao registro L300 estão no anexo ao Manual de Orientação do Leiaute da
Escrituração Contábil Fiscal ECF).
BLOCO M
50
15/07/2019
BLOCO M: E-LALUR E E-LACS

No Bloco M foram introduzidos o Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (eLalur) e o Livro Eletrônico de Apuração da
Base de Cálculo da CSLL (eLacs). No registro M300, são demonstradas as adições e exclusões para efeito da determinação
da base de cálculo do IRPJ e da CSLL.
O Bloco M apresenta os seguintes registros:

M001 Abertura do Bloco M – Livro Eletrônico de Apuração do Lucro Real (e-Lalur) e Livro Eletrônico de Apuração do Cálculo da CSLL (e-Lacs)
M010 Identificação da Conta na Parte B e-Lalur e do e-Lacs
M030 Identificação do Período e Forma de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo Lucro Real
M300 Demonstração do Lucro Real
M305 Contas da Parte B Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur
M310 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lalur
M312 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil
M315 Identificação de Processos Judiciais e Administrativos Referentes ao Lançamento
M350 Demonstração da Base de Cálculo da CSLL
M355 Contas da Parte B Relacionadas ao ao Lançamento da Parte A do e-Lacs
M360 Contas Contábeis Relacionadas ao Lançamento da Parte A do e-Lacs
M362 Números dos Lançamentos Relacionados à Conta Contábil
M410 Lançamentos na Conta da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs Sem Reflexo na Parte A
M500 Controle de Saldos das Contas da Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
M990 Encerramento do Bloco M
De acordo com a legislação do Imposto de Renda (RIR/18), o Lucro Real deve ser apurado a partir do
resultado obtido pela DRE (lucro ou prejuízo contábil).
A ECF, segue a mesma regra, a apuração do lucro real será demonstrada no Bloco M, o qual será gerado
a partir dos dados informados no Bloco L (Lucro Líquido Lucro Real):
 Registro M010: identificação da conta na Parte B do e-Lalur e do e-Lacs
Cadastra os saldos iniciais no período da escrituração das contas da Parte B utilizadas no e-LALUR e no
e-LACS.
O registro pode ser replicado da ECF anterior, importado e/ou editado.
51
15/07/2019

 Registro M030: Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL das Empresas Tributadas pelo
Lucro Real
Este registro identifica os períodos da escrituração necessários conforme definições de parâmetros do Bloco 0.
 M300: Lançamentos da Parte A do e-Lalur
Este registro apresenta os lançamentos da parte A do e-LALUR. Este registro demonstrará a apuração da base de cálculo
da IRPJ anual, trimestral e nos meses com estimativa apurada com base no balanço/balancete. São 93 Adiçoes.
 M410: Lançamento na Conta da Parte B
Este registro apresenta os lançamentos em contas da parte B sem reflexos na parte A.
 Registro M500: Controle de saldos das contas da P arte B do eLalur e do eLacs

Apresenta a visão sintética do controle de saldos das contas da parte B do e-LALUR e e-LACS. Registro
gerado pelo sistema a partir do saldo inicial e das movimentações. Nesse caso, os campos SD_FIM_LAL
e IND_SD_FIM do último período serão transportados para o E020 da próxima ECF, observando-se que:
a) quando a escrituração for trimestral, o saldo final do período será transportado para o saldo inicial do
período seguinte;
b) o valor do SD_INI_LAL do 1º período será igual ao saldo inicial do registro M010.
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15/07/2019
BLOCO N
BLOCO N: CÁLCULO DO IRPJ E DA CSLL – LUCRO REAL

A pessoa jurídica tributada pelo Lucro Real deve demonstrar através do Bloco N toda a base de cálculo do
IRPJ e da CSLL.
O Bloco N é composto dos seguintes registros:
N N001 Abertura do Bloco N

N N030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL
N N500 Base de Cálculo do IRPJ Sobre o Lucro Real Após as Compensações de Prejuízos
N N600 Demonstração do Lucro da Exploração
N N610 Cálculo da Isenção e Redução do Imposto Sobre o Lucro Real
N N615 Informações da Base de Cálculo dos Incentivos Fiscais
N N620 Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa
N N630 Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real
N N650 Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa
N N660 Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa
N N670 Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real
N N990 Encerramento do Bloco N
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15/07/2019
 Registro N500: Base de cálculo do IRPJ sobre o Lucro Real após as compensações de prejuízos
Apresenta a base de cálculo do IRPJ após as compensações de prejuízos.
 Registro N620: Cálculo do IRPJ Mensal por Estimativa
Apresenta o cálculo do IRPJ mensal por estimativa. Este registro é habilitado para a pessoa jurídica que apurou o IRPJ
com base no lucro real anual que optou por apurar pela estimativa mensal, devendo ser efetuado com base nas
orientações contidas na Tabela Dinâmica disposta no Manual de Orientação da Escrituração Contábil Fiscal.
 Registro N630: Cálculo do IRPJ Com Base no Lucro Real
Apresenta o cálculo do IRPJ com base no lucro real trimestral ou anual, de forma definitiva, a ser efetuado com base nas
orientações contidas na Tabela Dinâmica disposta no Manual de Orientação da Escrituração Contábil Fiscal (ECF).
 Registro N650: Base de Cálculo da CSLL Após as Compensações da Base de Cálculo Negativa
Apresenta a base de cálculo da CSLL, após as compensações da base de cálculo negativa
 Registro N660: Cálculo da CSLL Mensal por Estimativa
Este registro é habilitado para a pessoa jurídica que apurou o imposto de renda com base no lucro real anual
que optou por apurar a CSLL por estimativa mensal.
 Registro N670: Cálculo da CSLL Com Base no Lucro Real
Este registro apresenta o cálculo da CSLL com base no lucro real.
54
15/07/2019
BLOCOS E REGISTROS
LUCRO PRESUMIDO
LUCRO PRESUMIDO
As pessoas jurídicas que apuram os tributos pelo regime Lucro Presumido devem preencher na ECF os
seguintes registros:
Bloco Nome do Bloco

P Lucro Presumido
Q Livro Caixa
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15/07/2019
BLOCO P
BLOCO P - LUCRO PRESUMIDO

Na ECF, o Bloco P é exclusivo para preenchimento das pessoas jurídicas tributadas pelo lucro
presumido:
P P001 Abertura do Bloco P
P P030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL
P P100 Balanço Patrimonial
P P150 Demonstrativo do Resultado do Exercício
P P200 Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido
P P230 Cálculo da Isenção e Redução do Lucro Presumido
P P300 Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
P P400 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
P P500 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
P P990 Encerramento do Bloco P
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15/07/2019

 Registro P100: Balanço Patrimonial
Apresenta o Balanço Patrimonial com base nas contas referenciais para o período de apuração. O saldo
inicial pode ser replicado do registro E010/E015 ou preenchido. O saldo final será recuperado do
registro K155/K156.
 Registro P150: Demonstrativo do Resultado do Exercício
Apresenta a apuração da demonstração do resultado do exercício. Os valores serão recuperados com

base nos registros J051, K355 e K356 se 0010. TIP_ESC_PRE for igual a “C” (contábil) e calculados pela
própria ECF.
Atenção: Caso 0010. TIP_ESC_PRE for igual a “L” (livro caixa), este registro não será preenchido.
 Registro P200: Apuração da Base de Cálculo do Lucro Presumido
Apresenta a apuração da base de cálculo do lucro presumido.
Observação: Os valores informados neste registro devem considerar os ajustes específicos da Lei no
12.973/2014
 Registro P300: Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Presumido
Este registro é habilitado para a pessoa jurídica tributada com base no lucro presumido, optante ou não
pelo Refis.
57
15/07/2019
 Registro P400: Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido,
em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis.
 Registro P500: Cálculo da CSLL com Base no Lucro Presumido
Este registro deve ser preenchido pela pessoa jurídica que apurou a CSLL com base no lucro presumido,
em um ou mais trimestres do ano-calendário, inclusive se optante pelo Refis.
BLOCO P – REGRA DE OBRIGATORIEDADE
O Plano de contas referencial das pessoas jurídicas tributadas pelo lucro presumido corresponde:
Às contas patrimoniais: Registros P100-A - PJ em Geral; e

Às contas de resultado: Registros P150-A - PJ em Geral.
Caso o registro 0010. TIP_ESC_PRE seja igual a "L" (Livro Caixa), os registros relativos ao Balanço
Patrimonial (P100) e o Demonstrativo do Resultado Líquido no Período Fiscal (P150) não devem ser
preenchidos; exceto se 0010. IND_REC_RECEITA for igual a "2" (Regime de Competência), hipótese em
que este registro será obrigatório, mesmo que a empresa não tenha entregue/recuperado a ECD.
58
15/07/2019
BLOCO Q
DERMONSTRATIVO LIVRO CAIXA
BLOCO Q - DEMONSTRATIVO DE LIVRO CAIXA
O demonstrativo do Livro Caixa, previsto no BLOCO Q da ECF, é destinado para as pessoas jurídicas
tributadas com base no Lucro Presumido que se utilizem da prerrogativa prevista no parágrafo único do
art. 45 da Lei nº 8.981/1995, e cuja receita bruta no ano seja superior a R$ 1.200.000,00 (um milhão e
duzentos mil reais), ou proporcionalmente ao período a que se refere.
59
15/07/2019
O Bloco Q (Livro Caixa) deve ser preenchido quando o registro 0010.TIP_ESC_PRE for igual
a "L" (livro Caixa) da pessoa jurídica.
Se 0010.IND_ESC_PRE = "L" E SOMA (P200(2) + P200(4) + P200(6) + P200(8)) > 100.000 x (Número de Meses da ECF) = Bloco Q é obrigatório
O Bloco Q é formado por 03 registros:
Q Q001 Abertura do Bloco Q

Q Q100 Demonstrativo do Livro Caixa
Q Q990 Encerramento do Bloco Q
60
15/07/2019

O demonstrativo do Livro Caixa deverá conter todos os registros constantes no Livro Caixa da pessoa
jurídica. Não haverá edição deste registro no programa da ECF.
Somente será possível importar um arquivo da ECF já com os dados do Livro Caixa.
Exemplo: DATA; NUM_DOC; HIST; VL_ENTRADA; VL_SAIDA; SLD_FIN
01012015; 1; SALDO ANTEIROR; 1000,00; 0; 1000,00

02012015; 2; RECEBIMENTO DE VENDA; 10000,00; 0; 11000,00
02012015; 3; PAGAMENTO DE FORNECEDORES; 0; 5000,00; 6000,00
Para pessoas jurídicas que elaboram a contabilidade completa, o regime a ser adotado é o de
Competência conforme artigo 177 da Lei nº 6.404/76 e neste caso, devem adotar a Escrituração
Contábil Digital.
Não há menção na Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013, nem na Legislação Tributária, a

exigência de apresentação de Livro Caixa detalhado pelas Imunes e Isentas de IRPJ.
61
15/07/2019
A pessoa jurídica optante pelo regime de tributação com base no LUCRO PRESUMIDO que
adotar o critério de reconhecimento de suas receitas na medida do recebimento e mantiver
a escrituração do livro Caixa deverá indicar, nesse livro, em registro individual, a nota fiscal
a que corresponder cada recebimento.
LUCRO ARBITRADO
IMUNES E ISENTAS
62
15/07/2019
BLOCO T
BLOCO T - LUCRO ARBITRADO

As pessoas jurídicas que apuram os tributos com base no Lucro Arbitrado devem preencher na ECF os
seguintes registros:
Bloco Nome do Bloco

T Lucro Arbitrado
63
15/07/2019
BLOCO T - LUCRO ARBITRADO
T001 Abertura do Bloco T
T030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL
T120 Apuração da Base de Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
T150 Cálculo do IRPJ com Base no Lucro Arbitrado
T170 Apuração da Base de Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
T181 Cálculo da CSLL com Base no Lucro Arbitrado
T990 Encerramento do Bloco T
BLOCO U
64
15/07/2019
BLOCO U - IMUNES E ISENTAS

As pessoas jurídicas nas posições de Imunes ou Isentas, devem preencher na ECF os seguintes registros:
Bloco Nome do Bloco
U Imunes ou Isentas
U001 Abertura do Bloco U
U030 Identificação dos Períodos e Formas de Apuração do IRPJ e da CSLL
U100 Balanço Patrimonial
U150 Demonstração do Resultado
U180 Cálculo do IRPJ das Empresas Imunes e Isentas
U182 Cálculo da Contribuição Social sobre o Lucro Líquido (CSLL) das Empresas Imunes e Isentas
U990 Encerramento do Bloco
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15/07/2019
As Imunes ou Isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que não estejam obrigadas a entregar a ECD
deverão preencher os seguintes registros:
 Registro 0000: Abertura do Arquivo Digital e Identificação da Pessoa Jurídica

 Registro 0010: Parâmetros de Tributação
 Registro 0020: Parâmetros Complementares
 Registro 0030: Dados Cadastrais
 Registro 0930: Identificação dos Signatários da ECF
 Registro X390: Origem e Aplicações de Recursos - Imunes e Isentas
 Registro Y612: Identificação e Rendimentos de Dirigentes, Conselheiros, Sócios ou Titular.
As imunes/isentas (desobrigadas do IRPJ e da CSLL) e que estejam obrigadas a entregar a ECD, além dos
registros acima, também preencherão os Blocos C, E, J, K e U (esses blocos serão preenchidos pelo sistema
por meio da recuperação dos dados da ECD).
BLOCOS E REGISTROS
Bloco V: Declaração DEREX
Bloco W: Declaração País-a-País
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15/07/2019
BLOCO V: DECLARAÇÃO DEREX
A Instrução Normativa nº 726/2007 , instituiu a Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda
Estrangeira Decorrentes do Recebimento de Exportações (Derex).
As pessoas físicas e jurídicas exportadoras deverão informar anualmente à Receita Federal a origem e a
utilização dos recursos movimentados no exterior durante o ano-calendário imediatamente anterior.
A declaração compreende os recursos relativos ao recebimento de exportações não ingressados no

Brasil, as operações simultâneas de compra e venda de moeda estrangeira, contratadas na forma da Lei
nº 11.371/2006 , e os rendimentos auferidos no exterior decorrentes da utilização dos recursos
mantidos fora do País.
Quem está obrigado a apresentar a Declaração sobre a Utilização dos Recursos em Moeda Estrangeira
Decorrentes do Recebimento de Exportações (DEREX)?
R.: A apresentação da DEREX é obrigatória para as pessoas físicas ou jurídicas residentes ou domiciliadas
no Brasil, que mantiverem no exterior recursos em moeda estrangeira na forma do art. 1º da Lei nº
11.371/2006.
Quais dados devem ser informados na Derex?
R.: A DEREX deve conter informações sobre a origem e a utilização dos recursos relativos ao recebimento
de exportações não ingressados no Brasil, às operações simultâneas de compra e venda de moeda
estrangeira, contratadas na forma prevista no art. 2º da Lei nº 11.371/2006, e aos rendimentos auferidos
no exterior decorrentes da utilização dos recursos mantidos fora do País.
As informações deverão ser segregadas, mês a mês, por país, moeda e instituição financeira.
67
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BLOCO W - RELATÓRIO PAÍS-A-PAÍS

A Declaração País-a-País (DPP) foi instituída pela Instrução Normativa RFB 1.681/2016 , em
cumprimento ao compromisso acordado em âmbito internacional na Ação 131 do Projeto BEPS2, sigla
em inglês para Base Erosion and Profit Shifting (Erosão da Base Tributável e Transferência de Lucros),
coordenado conjuntamente pelos países-membros do G-20 e da Organização para a Cooperação e o
Desenvolvimento Econômico (OCDE).
A DPP consiste em um relatório anual por meio do qual grupos multinacionais deverão fornecer à
administração tributária da jurisdição de residência para fins tributários de seu controlador final diversas
informações e indicadores relacionados à localização de suas atividades, à alocação global de renda e
aos impostos pagos e devidos.
Também deverão ser identificadas todas as jurisdições nas quais os grupos multinacionais operam, bem
como todas as entidades integrantes do grupo (incluindo estabelecimentos permanentes) localizadas
nessas jurisdições e as atividades econômicas que desempenham.
Estão obrigados à entrega da DPP, grupos multinacionais cuja receita consolidada total no ano fiscal
anterior ao ano fiscal de declaração seja igual ou maior do que R$ 2.260.000.000,00 (ou 750 milhões de
Euros, ou o equivalente na moeda local da jurisdição de residência para fins tributários do controlador
final do grupo, tendo como data base para conversão 31 de janeiro de 2015).
Os demais grupos multinacionais estão dispensados do cumprimento da obrigação (art. 4º, IN

1.681/2016).
W001 Abertura do Bloco W - Declaração País a País
W100 Informações Sobre o Grupo Multinacional e a Entidade Declarante
W200 Declaração País a País
W250 Declaração País a País - Entidades Integrantes
W300 Observações Adicionais
W990 Encerramento do Bloco W
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BLOCOS E REGISTROS
 INFORMAÇÕES ECONOMICAS
 INFORMAÇÕES GERAIS
BLOCO X - INFORMAÇÕES ECONÔMICAS

No Bloco X , a pessoa jurídica deve apresentar as informações econômicas ocorridas no ano-calendário.
X X001 Abertura do Bloco X
X X280 Atividades Incentivadas – PJ em Geral
X X291 Operações com o Exterior – Pessoa Vinculada País com Tributação Favorecida
X X292 Operações com o Exterior – Pessoa Não Vinculada/País sem Tributação Favorecida
X X340 Identificação da Participação no Exterior
X X350 Participações no Exterior – Resultado do Período de Apuração
X X351 Demonstrativo de Resultados e de Imposto Pago no Exterior
X X353 Demonstrativo de Consolidação
X X354 Demonstrativo de Prejuízos Acumulados
X X356 Demonstrativo de Estrutura Societária
X X390 Origem e Aplicação de Recursos – Imunes e Isentas
X X400 Comércio Eletrônico e Tecnologia da Informação
X X410 Comércio Eletrônico
X X420 Royalties Recebidos ou Pagos a Beneficiários do Brasil e do Exterior
X X430 Rendimentos Relativos a Serviços, Juros e Dividendos Recebidos do Brasil e do Exterior
X X460 Inovação Tecnológica e Desenvolvimento Tecnológico
X X510 Áreas de Livre Comércio (ALC)
X X990 Encerramento do Bloco X
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BLOCO Y - INFORMAÇÕES GERAIS

No Bloco Y , a pessoa jurídica deve apresentar as informações ocorridas no ano-calendário.
Y Y001 Abertura do Bloco Y

Y Y540 Discriminação Da Receita De Vendas Dos Estabelecimentos Por Atividade Econômicas
Y Y570 Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte
Y Y580 Doações a Campanhas Eleitorais
Y Y590 Ativos no Exterior
Y Y600 Identificação de Sócios ou Titular
Y Y620 Participação Avaliada Pelo Método de Equivalência Patrimonial
Y Y630 Fundos/Clubes de Investimento
Y Y671 Outras Informações (Lucro Real)
Y Y672 Outras Informações (Lucro Presumido ou Lucro Arbitrado)
Y Y681 Informações de Optantes pelo Refis (Lucros Real, Presumido e Arbitrado)
Y Y682 Informações de Optantes pelo Refis – Imunes ou Isentas
Y Y720 Informações de Períodos Anteriores
Y Y800 Outras Informações
Y Y990 Encerramento do Bloco Y
Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas por Atividade Econômica
Este registro será habilitado para todas as pessoas jurídicas, para discriminação da receita de vendas
dos estabelecimentos por atividade econômica, quando for o caso.
REGISTRO Y540: DISCRIMINAÇÃO DA RECEITA DE VENDAS DOS ESTABELECIMENTOS POR ATIVIDADE ECONÔMICAS
Nº Campo Descrição Obrigatório
1 REG Texto Fixo Contendo a Identificação do Registro (Y540) Sim

CNPJ da matriz e de cada um dos estabelecimentos da pessoa jurídica (os 8 primeiros dígitos
2 CNPJ_ESTAB Sim
devem ser idênticos ao campo 0000.CNPJ).
Receita de Vendas: Valor total da receita decorrente das vendas de bens e serviços realizadas
3 VL_REC_ESTAB pelo estabelecimento, deduzidas das vendas canceladas, devoluções e descontos Sim
incondicionais concedidos na Nota Fiscal.
Código da atividade econômica do estabelecimento, conforme Tabela de Atividade

Econômica disponível em C:\Arquivos de Programas RFB\Programas
4 CNAE Sim
SPED\ECF\SpedEcf\recursos\tabelas. Se houver mais de uma atividade, indicar o código
correspondente à receita de vendas preponderante do estabelecimento.
70
15/07/2019
Registro Y540: Discriminação da Receita de Vendas por Atividade Econômica
Registro Y570: Demonstrativo do Imposto de Renda e CSLL Retidos na Fonte
Neste registro devem ser prestadas informações sobre todo o imposto de renda (IRRF) e contribuição social
sobre o lucro líquido (CSLL) retidos na fonte durante o período abrangido pela ECF, incidentes sobre as
receitas que compõem a base de cálculo do tributo devido.
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15/07/2019
PGE 2018
72
15/07/2019
TELAS DO PVA ECF
Importar ECF
73
15/07/2019
PERGUNTAS FREQUENTES
74
15/07/2019
1. PESSOA JURÍDICA INAPTA
Pessoa Jurídica na situação cadastral inapta é aquela omissa de declarações e demonstrativos, e que,
estando obrigada, deixar de apresentar, em 2 exercícios consecutivos, qualquer das declarações a
seguir:
No entanto, vale lembrar que a entidade que, estando obrigada, não tiver apresentado, por 5 ou mais
exercícios, nenhuma das declarações e demonstrativos supramencionados e que, embora intimada
por edital, não tiver regularizado sua situação no prazo de 60 dias contados da publicação da intimação,
pode ser baixada de ofício a inscrição no CNPJ.
Instrução Normativa RFB nº 1.895/2019
3. RECUPERAÇÃO DE ECD COM ENCERRAMENTO DO EXERCÍCIO DIFERENTE DOS ENCERRAMENTOS DA ECF
Os encerramentos do exercício na ECF seguem o período de apuração do tributo. Por exemplo, se a

empresa é do lucro presumido, os encerramentos do exercício da ECF serão trimestrais.
Caso a ECD recuperada tenha encerramento diferente (por exemplo, a ECD recuperada tenha apenas
um encerramento anual), no momento da validação no programa da ECF, poderá aparecer uma
mensagem com o valor da diferença entre os saldos finais credores e os saldos iniciais credores. Nesse
caso, a pessoa jurídica poderá ajustar os saldos por meio de alteração nos registros K155 e K355
(alteração de saldo de uma ou mais contas).
75
15/07/2019
PROF. MAURICIO BARROS

www.professormauriciobarros.com.br
LEGISLAÇÃO REFERENCIADA:
 Ato Declaratório Executivo Cofis nº 84/2017;  Instrução Normativa RFB nº 1.515/2014;
 Decreto nº 6.022/2007;  Instrução Normativa RFB nº 1.700/2017
 Instrução Normativa RFB nº 949/2009;  Lei nº 11.638/2007;
 Instrução Normativa RFB nº 1.353/2013;  Lei nº 11.941/2009;
 Instrução Normativa RFB nº 1.397/2013  Lei nº 12.973/2014;
 Instrução Normativa RFB nº 1.420/2013  RIR/1999;
 Instrução Normativa RFB nº 1.422/2013;  Medida Provisória nº 2.158-35/2001.
76
15/07/2019
77

Apostila Palestra Ecf

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1) equivalente a 0,25%, por mês-calendário ou fração, do lucro líquido do IRPJ e da CSLL,

2) 3%, não inferior a R$ 100,00, do valor omitido, inexato ou incorreto;

A aplicação da multa prevista na forma mencionada,

A multa de que trata o item 1 anterior, será reduzida:

A multa de que trata o item 2 anterior:

DEMAIS REGIMES TRIBUTÁRIOS (Lucro Presumido, Arbitrado e Imunes e Isentas)

DEMAIS REGIMES TRIBUTÁRIOS (Lucro Presumido, Arbitrado e Imunes e Isentas)

→ 3624/2 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – Demais PJ

→ 3624/3 – Multa por Atraso na Entrega da ECF – PJ Lucro Real

Base legal para as penalidades:

 Instrução Normativa RFB nº 1.574/2015;

Para a ECF é necessário duas assinaturas, sendo:

1°) ASSINATURA DO PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE:

2º) PESSOA JURÍDICA

ASSINATURA DO PROFISSIONAL DE CONTABILIDADE:

NOTA: Não utilizar e-CNPJ do escritório.

ASSINATURA DA PESSOA JURÍDICA:

1. O e-PJ ou e-CNPJ do estabelecimento;

2. O e-PF ou e-CPF do representante legal da pessoa jurídica;

ASSINATURA DA PESSOA JURÍDICA:

3. O e-PF ou e-CPF do procurador (outorgado) constituído diretamente no e-CAC.

5. O e-PJ ou e-CNPJ do procurador (outorgado) constituído diretamente no e-CAC;

PLANO DE CONTAS: SOCIETÁRIO

O Plano de Contas Societário é aquele utilizado na contabilidade societária das empresas

PLANO DE CONTAS: REFERENCIAL

PLANO DE CONTAS: REFERENCIAL

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