Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
Sumário
1. Introdução;
2. Momento da Ocorrência do Fato Gerador;
3. Cálculo do Imposto Separadamente Dos Demais Rendimentos;
4. F érias Indenizadas;
5. Tributa ção;
5.1 - Base de Cálculo;
5.2 - Cálculo do Imposto;
6. Complementação do Valor Pago;
6.1 - Complementação Paga no Próprio Mês;
6.2 – Exemplo;
6.3 - Complementação Paga em Mês Posterior;
7. Recolhimento do Imposto;
8. Tratamento Dos Rendimentos e do Imposto na Declaração de Ajuste;
9. Dispensa de Retenção de Valor Igual ou Inferior a R$ 10,00 (Dez Reais).
1. INTRODUÇÃO
Observação: a matéria foi publicada no boletim de acordo com a legislação vigente à época
de sua publicação, estando sujeita a sofrer alterações posteriores a publicação em nosso
site.
O cálculo do Imposto de Renda Retido na Fonte sobre férias efetua-se separadamente dos
demais rendimentos pagos ao beneficiário no mês (Art. 682 do RIR/2018 e Art. 29 da IN RFB
nº 1.500/2014).
Portanto, para fins de incidência do Imposto de Renda, não deverá ser somado o valor do
salário do mês ao valor da remuneração de férias e abonos, no mês em que o empregado
sair em férias, ou seja, será efetuado um cálculo para o valor do salário e outro para o valor
das férias e abonos, aplicando-se a tabela progressiva vigente no mês do pagamento,
utilizando-se as deduções permitidas.
4. FÉRIAS INDENIZADAS
5. TRIBUTAÇÃO
b) Contribuição Previdenciária
Para determinação da base de cálculo do Imposto de Renda incidente na Fonte sobre férias,
pode ser deduzido o valor da contribuição previdenciária que for efetivamente descontada no
recibo de férias, ainda que o período de gozo de férias inicie num mês e termine no mês
seguinte.
c) Pensão Alimentícia
Caso a Fonte pagadora seja responsável pelo desconto da pensão, o valor total descontado
sobre as férias poderá ser deduzido para efeito de determinação da base de cálculo do
Imposto de Renda.
Quando a Fonte pagadora não for responsável pelo desconto da pensão, o valor mensal pago
poderá ser considerado para fins de determinação da base de cálculo sujeita ao Imposto de
Renda na Fonte, desde que o prestador lhe forneça o comprovante do pagamento.
Poderá ser deduzido, para determinação da base de cálculo do imposto incidente sobre
férias, o valor das contribuições para as entidades da previdência privada domiciliadas no
País, destinadas a custear benefícios complementares ou assemelhados aos da Previdência
Social, descontado das férias, ou pago diretamente pelo beneficiário, desde que apresente à
Fonte os respectivos comprovantes de pagamento e desde que não tenha utilizado essa
dedução na base de cálculo de outro rendimento no mês.
Sobre a base de cálculo apurada na forma mencionada no subitem 5.1, calcula-se o Imposto
de Renda devido mediante aplicação da tabela progressiva vigente no mês do pagamento
das férias.
O valor da diferença de férias decorrente de reajuste salarial em mês posterior deve ser
tributado em separado, no mês do pagamento (§ 2º do Art. 29 da IN RFB nº 1.500/2014).
6.2 – Exemplo
- possui um dependente;
Notas:
2. De acordo com a alínea “h”, inc. V, Art. 58 da IN RFB nº 971/2009, não integram a base
de cálculo para fins de incidência de contribuições previdenciárias as importâncias recebidas
a título de abono de férias na forma dos arts. 143 e 144 da CLT.
Assim, teremos:
II - Deduções:
b) Dependentes: R$ 189,59.
III - Cálculo do Imposto de Renda sobre a remuneração de férias com base na tabela
progressiva vigente no ano-calendário 2019:
Base de Cálculo (R$) Alíquota (%) Parcela a Deduzir do IR (R$)
Até 1.903,98 - -
De 1.903,99 até 2.826,65 7,5 142,80
De 2.826,66 até 3.751,05 15 354,80
De 3.751,06 até 4.664,68 22,5 636,13
Acima de 4.664,68 27,5 869,36
7. RECOLHIMENTO DO IMPOSTO
O Imposto de Renda descontado da remuneração de férias deverá ser pago até o último dia
útil do segundo decêndio do mês subsequente ao do pagamento dos rendimentos, mediante
utilização do código 0561 no campo 04 do DARF (Art. 70, inc. I, alínea “e”, da Lei nº
11.196/2005, incluído pelo o art. 38 da Lei Complementar nº 150/2015).
Na Declaração de Ajuste Anual, os valores recebidos a título de férias deverão ser somados
aos demais rendimentos tributáveis auferidos no decorrer do ano-calendário, integrando a
base de cálculo do imposto nessa declaração, e o Imposto de Renda Retido na Fonte
incidente sobre as férias poderá ser deduzido do imposto devido no ano.