ISENÇÃO DO ICMS

NAS OPERAÇÕES COM SISTEMAS DE

GERAÇÃO DE ENERGIA
POR FONTE SOLAR

ELABORAÇÃO: PUBLICAÇÃO:

Einar Tribuci,
diretor de Assuntos Tributários da ABGD
ABGD - ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE GERAÇÃO DISTRIBUÍDA
dicas tributárias
ISENÇÃO DO ICMS
NAS OPERAÇÕES COM
SISTEMAS DE GERAÇÃO DE
ENERGIA POR FONTE SOLAR
Qual o impacto tributário nesse
projeto? Há a previsão de benefícios
fiscais para o meu setor? É possível
pleitear regime especial tributário
junto aos entes federativos para
amenizar o impacto tributário?
Essas são algumas das perguntas
feitas pelos empresários quando
planejam investir em determinado
negócio, em virtude da quantidade e
da complexidade das normas
tributárias brasileiras, aliados ao
desconhecimento e a falta de
transparência dos benefícios fiscais
concedidos pelos governos para
fomentar setores específicos da
economia.
O setor de geração de energia solar,
impulsionado pela crescente
demanda de energia elétrica limpa,
vem sendo incentivado pelos
governos ao longo dos últimos anos.
Um dos incentivos fiscais concedidos
para o setor é a isenção do ICMS nas
operações com equipamentos e
componentes do sistema de geração
de energia elétrica por fonte solar,
conforme estabelece o Convênio
ICMS 101/97.
01
O QUE DIZ O CONVENIO ICMS 101/97?
Segundo o Convênio ICMS 101/97, as
operações de circulação de mercadorias
de geração de energia elétrica por fonte
solar estão isentas do ICMS. Embora a
cobrança do ICMS seja de competência
de cada Estado, a regra da isenção é
válida para todos os entes federativos,
pois foi provada no âmbito do Conselho
Nacional de política Fazendária
("CONFAZ"). Como condição para a
concessão desse benefício, a norma
estabelece que a isenção do ICMS se
aplica somente aos equipamentos que
forem isentos ou tributados à alíquota
zero do Imposto sobre Produtos
Industrializados ("IPI").
QUEM PODE SE VALER DA ISENÇÃO DO
ICMS?
Todas empresas que realizarem a
circulação de mercadorias envolvendo
os equipamentos listados na norma,
sejam eles importadores, fabricantes,
distribuidores, proprietários de usinas e
EPCistas.
QUAIS EQUIPAMENTOS ESTÃO ISENTOS?
Os geradores fotovoltaicos de qualquer
potência, as células solares não
montadas ou em módulos, bem como
os painéis solares, estão isentas do
ICMS. Para que a isenção do ICMS seja
aplicadanão é necessário que os
sistemas sejam transportados
montados, pois, em alguns casos, faz-se
necessário remeter individualmente os
equipamentos, partes e peças para a
instalação e montagem do sistema solar
no local da usina.
ABGD - ASSOCIAÇÃO BRASILEIRA DE GERAÇÃO DISTRIBUÍDA 02

Em razão dos recentes posicionamentos equivocados por

parte da Receita Federal e por parte de alguns Estados sobre a
classificação fiscal dos sistemas de geração de energia solar,o
benefício fiscal concedido pelo Convênio ICMS 101/97 não
tem sido aplicado em sua íntegra.

QUAIS IMPACTOS DA ISENÇÃO DO ICMS?

A redução da carga tributária do ICMS incidente sobre os sistemas de geração

de energia solar permite o acesso a um número cada vez maior de pessoas
interessadas em gerar energia elétrica limpa, sejam elas pessoas jurídicas ou
físicas. Os empreendedores do setor de geração de energia elétrica por solar
atentos aos benefícios fiscais concedidos, como no caso do Convênio 101/97,
alcançam maiores margens e competitividade para ofertar equipamentos e
energia elétrica ao mercado.

POSSIBILIDADE DE RECUPERAÇÃO DE CRÉDITOS ACUMULADOS DE ICMS

Para alguns empreendedores, dependendo do modelo de negócio, a isenção do ICMS poderá

fazer com que haja acúmulo de créditos de ICMS, em razão da tomada de créditos do imposto no
momento da entrada de mercadorias sem que haja o débito do imposto quando das saídas dos
sistemas solares.

Em alguns Estados, como São Paulo, Minas Gerais e Bahia, é possível pleitear junto ao fisco
estadual o pedido de ressarcimento dos créditos de ICMS através de procedimentos
administrativos específicos. Assim, além da isenção do ICMS na saída de equipamentos de energia
solar, é possível também recuperaros créditos de ICMS provenientes das entradas.

HAVENDO INTERESSE EM
OTIMIZAR FISCALMENTE SUA
OPERAÇÃO, VERIFIQUE, SE:

As disposições do
Convênio ICMS 101/97
estão sendo observadas
de modo a permitir a
fruição da isenção do
ICMS nas operações com
equipamentos e
componentes de sistemas
de energia solar;
A fruição da isenção do ICMS
está resultando no acúmulo
de créditos de ICMS, pois,
A isenção do ICMS está dependendo do Estado há
sendo corretamente possibilidade de recuperar tais
aplicada e refletida nas valores por meio de
declarações fiscais de procedimentos
sua empresa; e; administrativos.

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