DEPARTAMENTO DA CIÊNCIAS ECONÓMICAS E DAS ORGANIZAÇÕES

Contabilidade Financeira I
2.ª Frequência – Ano Letivo: 2019/2020 – 1.ºAno – Gestão – Turma Diurna
Data: 20/01/2020 – Duração: 02h00m – Docente: Ana Clara Borrego

Nome: _____________________________________________Nº _______

A frequência é com consulta, podendo apenas utilizar SNC explicado e o código de contas do SNC (Micro-entidades)

NOTAS:

1 - Todas as respostas devem ser efectuadas no enunciado nos espaços correspondentes. Respostas que não respeitem os
espaços não serão consideradas.

2 - As respostas escritas a lápis não serão consideradas na correcção.

3 - Caso surja algum problema de interpretação do enunciado, deverá indicar, junto à resolução da questão, quais os pressupostos
que o levaram a responder dessa forma. Só se o pressuposto fizer sentido, é que o mesmo será tido em conta aquando da
correcção. Em casos dúbios deverá indicar qual a solução para cada uma das alternativas, só assim poderá ser considerado
correcto.

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Grupo I
(5,5 valores)

O processamento de salários de uma determinada empresa apresenta a seguinte

decomposição referente ao mês de dezembro de 2019:

Rubricas Funcionários
Remuneração base 3.000,00 €
Taxa de IRS 6%
Taxa Social Única Trabalhador 11%
Taxa Social Única Entidade Patronal 23,75%

Pretende-se:

1. A contabilização no razão esquemático do processamento de salários referente

aos dados acima referidos, incluindo o registo dos encargos de segurança social
da empresa.
2. A contabilização no razão esquemático do pagamento aos funcionários.
3. A contabilização no razão esquemático dos pagamentos das retenções de IRS e
das contribuições para a Segurança Social.
 Nome_____________________________________________________________ Nº________

1) 2) 3)
245 - Contribuições para 242 – Ret. Imposto
632 - Pessoal a segurança social sobre o rend. 2312 - Pessoal

3.000,00 1.042,50 330,00 180,00 180,00 2.490,00 2.490,00

712,50

635 – Enc. Com 121 – Banco ou 111 -

remunerações Caixa

712,50 2.490,00
? 180,00
1.042,50

Vermelho – Processamento de salários (salario base)

Laranja – processamento de salários (encargos da entidade patronal)

Azul – Pagamento aos funcionários

Verde – Pagamentos de IRS e segurança social ao Estado

4 . Considerando a necessidade de reconhecer no ano 2019 do valor de

férias e subsídio de férias e encargos de segurança social, correspondentes
aos valores a pagar aos funcionários em 2020, das contabilizações abaixo,
indique com um X, qual a contabilização que corresponde aquele
reconhecimento em 2019:

HIPOTESE 1 __

635 – Enc. Com

632 - Pessoal remunerações 2312 – Pessoal

6.000,00 1.425,00 7.425,00

2
 Nome_____________________________________________________________ Nº________

HIPOTESE 2 __

245 – Contribuições
para a segurança 2722 – Credores por
632 - Pessoal social acréscimos de gastos

6.000,00 1.425,00 7.425,00

HIPOTESE 3 __

635 - Enc. Com 2722 – Credores por

632 - Pessoal remunerações acréscimos de gastos

6.000,00 1.425,00 7.425,00

HIPOTESE 4 __

635 - Enc. Com 245 – Contribuições para

632 - Pessoal remunerações 2312 – Funcionários a segurança social

6.000,00 1.425,00 6.000,00 1.425,00

Grupo II
(4,5 valores)

O contabilista da empresa XPTO, Lda, ao preparar a reconciliação bancária do

mês de fevereiro de n da conta de depósitos à Ordem da XPTO no Banco Sólido,
verificou que:

 O saldo de depósitos à Ordem (no banco Sólido) na contabilidade da

Empresa, no final daquele mês, era de 3.789,02 €
 O saldo referente ao final do fevereiro de n, no extrato bancário enviado
pelo banco era de: 2.381,95€

E, ainda que existiam, relativamente ao mês de fevereiro de n, as seguintes

diferenças entre o registos na conta de depósitos à Ordem (no banco Sólido) na
contabilidade da Empresa e no extrato enviado pelo banco:

1. Não contava no extrato bancário o cheque nº 787 de 319,00 €, emitidos pela

empresa a um fornecedor e já contabilizados;

3
 Nome_____________________________________________________________ Nº________

2. Débito de pagamento através do cartão de débito da empresa, considerado

no extrato enviado pelo banco e ainda não registado na contabilidade = 300,00
€;
3. Constava do extrato bancário a devolução de um cheque de um cliente por
falta de provisão no valor de 860,00 €. Este movimento não constava na
contabilidade da empresa.
4. Não consta do extrato bancário o depósito de cheques efetuado pela empresa
em 28 de Fevereiro de n, no valor de 566,07 €, documento que já se encontra
repercutido na contabilidade.

Pretende-se:
a) A reconciliação bancária em 28/020/N dos saldos apresentados (2,5 valores), no
quadro abaixo.

Saldo Contabilidade 3.789,02 €

Registos no Banco não lançados na Contabilidade

Descrição Débito(+) Crédito (-)

Débito de cartão 300,99

Cheque devolvido 860,00

Soma =2.629,02 €

Registos na Contabilidade não lançados no Banco

Cheque nº 787, emitido a

fornecedor 319,00

Depósito bancário 566.07

SALDO DO EXTRATO BANCÁRIO 2.381,95 €

b) Caso, por engano, na contabilidade da empresa tivesse sido registado no

Banco Sólido o pagamento de uma amortização de um empréstimo no Banco
Mutual = 2.000,00 €, apresentando-se, nesse caso, o saldo da conta de depósitos
à ordem na contabilidade com o valor de 1.789,02 € e esse engano tivesse sido
descoberto aquando da realização da reconciliação bancária, o que deveria o
contabilista fazer com essa informação (corrigir na contabilidade ou considerar
na reconciliação bancária)? - Caso tenha optado pela solução de corrigir na
contabilidade, indique o movimento da correção, caso tenha optado pela
solução de considerar na reconciliação bancária indique como se repercutiria
no quadro da reconciliação.

4
Nome_____________________________________________________________ Nº________

O engano tem de ser corrigido, pois na reconciliação bancária só podem constar

diferenças que não sejam erros.

Correção a realizar na contabilidade da empresa:

121001 – Banco Sólido 121002 – Banco Mutual

2.000,00
2.000,00

NOTA: Um engano detectado na contabilidade durante a reconciliação bancaria (ou

durante qualquer outro procedimento) tem que de ser corrigido na contabilidade. A
reconciliação bancária só pode conter diferenças (que não sejam erros) entre o registo
contabilístico e o extrato bancário.
Grupo III
(2,5 valores)
Num determinado mês a contabilidade da empresa Avaliação em curso, Lda
apresentava o seguinte balancete das contas 243 – IVA (as contas assinaladas
a verde são as contas de movimento):

Pedido, tendo como referência os dados do balancete:

5
Nome_____________________________________________________________ Nº________

a) Efectue no razão esquemático os lançamentos referentes ao apuramento

do IVA correspondente (incluindo, no fim, a determinação do imposto a pagar
ou a recuperar).
2432113 – IVA ded. 2432123 – IVA ded. 2432311 – IVA ded. 2432313 – IVA ded.
Inv.– MN 23% Inv.– UE 23% OBS– MN 6% OBS– MN 23%

3.000 3.000 30.000 30.000 300 300 30 30

2433113– IVA Liq. 2433123– IVA Liq. 24342– IVA Reg. –

Inv.– MN 23% Inv.– UE 23% 24341– IVA Reg. – favor da Estado
favor da entidade
30.000 30.000 30.000 30.000 300 300 300 300

2435 – IVA
apuramento 2436 – IVA a pagar

3.000 30.000 26.670

30.0000 30.000
300,00 300
30,00
300,00
26.670

Vermelho – pela abertura no razão esquemático dos sados do balancete

Azul – saldar as subcontas da 2432, 2433 e 2434 por contrapartida da 2435.
Verde – Transferir o saldo da conta 2435 para a 2436.

NOTA: Depois de saldar as subcontas das contas 2432, 2433 e 2434, o saldo da conta
2435 era um saldo credor de 26.670, pelo que a conta 2435 terá de ser saldada em
conformidade, tendo como contrapartida a conta 2436 – IVA a pagar.

Grupo IV
(6 valores = 4 x 1,5 valor)
Determinada empresa durante o mês de janeiro efetuou as operações que se
seguem. Uma vez que é necessário registar contabilisticamente as mesmas,
em relação a cada operação, deve escolher o registo contabilístico que
entende estar correcto.
Saiba que a empresa utiliza regime de inventário intermitente de
periodicidade anual.
(Este grupo não está sujeito a nenhum desconto no caso de respostas
erradas.)

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Nome_____________________________________________________________ Nº________

Operação 1 - Fatura nº 430 relativa a uma venda a crédito, ao Cliente A, no

valor de 1.000,00 € + IVA à taxa de 23%, relativa à venda de 20 caixas da
mercadoria “ABC” ao preço unitário de 50,00 €.

a) Débito da conta 2111001 = 1.230 euros por contrapartida do Credito da

conta 711 = 1230 euros;
b) Débito das contas 2111001 = 770 euros e 24331 = 230 euros por
contrapartida da conta 711 = 1.000 euros;
c) Débito da conta 2111001 = 1.230 euros por contrapartida do Credito das
contas 711 = 1.000 euros e 24331 = 230 euros;
d) Débito da conta 2111001 = 1.230 euros por contrapartida do Credito das
contas 611 = 1.000 euros e 24321 = 230 euros.

Operação 2 - Nota de credito com desconto de quantidade obtido do

fornecedor “XXD,Lda” no valor de 100,00 € + IVA à taxa de 23%,

a) Débito da conta 2211001 = 123 euros por contrapartida do Credito da

contas 718 = 100 euros e 24342 = 23 euros;
b) Débito da conta 2211001 = 123 euros por contrapartida do Credito da
contas 318 = 100 euros e 24342 = 23 euros;
c) Débito da conta 2211001 = 123 euros por contrapartida do Credito da
contas 782 = 100 euros e 24342 = 23 euros;
d) Débito da conta 2211001 = 123 euros por contrapartida do Credito das
contas 682 = 100 euros e 24342 = 23 euros.

Operação 3 – Juros debitados em conta bancária pelo Banco Financeiro

relativo a juros de um empréstimo da empresa junto daquele banco. O juro, no
valor de 300 euros, foi debitado na conta bancária em 31/12/N relativo ao
período de 01/01/n+1 a 31/12/n+1. Escolha a contabilização certa em N.

a) Débito da conta 6911= 300 euros por contrapartida do Credito da conta

121 = 300 euros;
b) Débito da conta 6911 = 300 euros por contrapartida do Credito da conta
281 = 300 euros;
c) Débito da conta 2722 = 300 euros por contrapartida do Credito da conta
121 = 300 euros;
d) Débito da conta 281 = 300 euros por contrapartida do Credito da conta
121 = 300 euros.

Operação 4 -

No saldo de caixa da empresa Aprende Mais, Lda, no final de 31/12/N

encontra-se, entre outro itens, Notas e moedas em dólares (2.250 USD),
registadas no caixa por 1. 420 euros.
Sabemos, ainda, que:
A taxas de câmbio à data de 31/12/N, era:1 Euro = 1,435 USD

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Nome_____________________________________________________________ Nº________

a) Débito da conta 6887= 147,94 euros por contrapartida do Credito da conta

111 = 147,94 euros;
b) Débito da conta 111= 147,94 euros por contrapartida do Credito da conta
7887 = 147,94 euros;
c) Débito da conta 6887= 830 euros por contrapartida do Credito da conta
111 = 830 euros;
d) Débito da conta 111= 830 euros por contrapartida do Credito da conta
7887 = 830 euros.

Moeda em USD: 2.250/1,435 – 1.420 = +147,95 € (diferença de câmbio

favorável, por ser positiva)

Grupo V
(1,5 valores)

Recolheu-se a seguinte informação relativa a uma entidade:

Considerando aqueles dados e sabendo que a entidade aplicou a NC-ME

(Norma das micro entidades) nos anos N-2, N-1 e N, no ano N+1 que normativo
deve aplicar:
a. Deverá continuar a aplicar a NC-ME porque não ultrapassa dois dos três
limites referidos no nº 1 do Artº 9º do DL 158/2009, de 13/7.
b. Deverá aplicar a NCRF-PE a partir de N+1 porque ultrapassa dois dos três
limites referidos no nº 1 do Artº 9º do DL 158/2009, de 13/7.
c. Pode aplicar a NCRF-PE a partir de N+1 por opção às NCRF (Regime Geral).
d. É obrigada a aplicar as NCRF do Regime Geral, sem poder optar por
nenhuma outra norma.
NOTA: Também considerei certos os casos que escolheram a alínea b)

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Nome_____________________________________________________________ Nº________