[EBOOK]

Guia do Cálculo
de Tributos da Folha
de Pagamento

Saiba tudo sobre os impostos incidentes

e como fechar a folha sem erros.
Níveis de aprofundamento
de conteúdo:
INICIANTE
Este conteúdo é ideal para
profissionais que estão ingressando
no mundo de Recursos Humanos.
Aqui, abordaremos os temas
relacionados ao RH deforma
introdutória, didática e fácil. Estes
são os principais conteúdos para
quem deseja aprender algo novo!
INTERMEDIÁRIO
Neste nível, estão os conteúdos
direcionados para profissionais que
já estão familiarizados com os temas,
processos e obrigações de Recursos
Humanos. Aqui, os conteúdos são
mais aprofundados, solucionando
questões mais complexas.
AVANÇADO
Estes são os materiais mais
completos produzidos pela
Metadados. São conteúdos indicados
para profissionais com experiência
na área e que buscam aprofundar
seus conhecimentos. Aqui, tratamos
desde os conceitos mais básicos de
RH, até questões mais
complexas e específicas da área.
Navegue:
05 Introdução 10 FGTS

06 Obrigações 12 Outras Entidades e

Previdenciárias Fundos - Terceiros

08 Desoneração da 14 RAT e FAP

Folha de Pagamento
Navegue:
20 Resumo dos Tributos 24 13º Salário

21 Como fazer 25 Como Facilitar

o Pagamento o Cálculo

22 Compensações 26 Vantagens da
Automatização
 Introdução
O profissional de RH acompanha a jornada do empregado
durante toda a permanência na empresa, desde a admissão
até o desligamento, passando pela definição de contrato,
carga horária e remuneração, entre tantos outros detalhes.
No decorrer desse processo, uma das etapas mais
importantes e recorrentes é o fechamento da folha de
pagamento. Cabe ao setor de RH, todos os meses, garantir
que o cálculo da remuneração, incluindo benefícios e também
descontos, seja feito de forma precisa, para assegurar que os
salários sejam pagos corretamente aos colaboradores.
Esta é uma atividade que consome boa parte do tempo
dos profissionais de RH e que não termina quando os
salários são creditados na conta dos trabalhadores, o que
// INTRODUÇÃO
obrigatoriamente ocorre até o dia 5 de cada mês.
É Importante ressaltar que atrasos na elaboração da folha
de pagamento não justificam o adiamento do pagamento
de salários; se isso acontecer, a empresa fica sujeita ao
recebimento de multas.
Além disso, também é de responsabilidade do profissional
de RH calcular e garantir o recolhimento das tributações que
incidem sobre a folha de pagamento.
Neste ebook, nós da Metadados, empresa especializada
em Sistema de Recursos Humanos, vamos detalhar essas
contribuições obrigatórias e demonstrar tudo que é preciso
considerar na hora de fazer os cálculos.
5
 Obrigações
previdenciárias
Uma das principais tributações devidas pelas empresas
são as contribuições para a Previdência Social, repassadas
ao Instituto Nacional do Seguro Social (INSS). O atraso no
recolhimento implica em atualização monetária e acréscimos
legais.

Vale lembrar que essa contribuição é feita parcialmente

pela empresa e também pelo próprio funcionário, através do
desconto do INSS na folha de pagamento.

6
// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
 A alíquota do funcionário
varia entre 8% e 11%,
de forma progressiva,
dependendo da faixa
salarial. A própria empresa
é responsável por fazer
os cálculos, provisionar
sua parte na contribuição
e descontar a parte do
funcionário.
Acesse o artigo e saiba como
fazer esse cálculo.
// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
Importante: Embora haja um teto de
desconto que a Previdência estabeleça
para a contribuição dos empregados,
o mesmo não acontece para a
contribuição da parte empresa.
A folha de pagamento de cada
funcionário gera uma base de cálculo
previdenciário diferente. Ao final, a
soma desses valores vai compor a base
de cálculo total da empresa - que não
representa necessariamente o valor
total da remuneração, uma vez que
existem verbas que não são tributáveis,
por exemplo.
Em geral, as empresas pagam ao INSS
o equivalente a 20% sobre o total
das remunerações pagas, devidas
ou creditadas, aos empregados,
trabalhadores avulsos e aos
contribuintes individuais;
Porém, em alguns casos é possível
reduzir esse valor. Vamos saber mais
sobre essa possibilidade.
7
 Desoneração
da Folha de
Pagamento
A desoneração da folha de pagamento é uma forma de
substituição da contribuição previdenciária da empresa
por um tributo que incide sobre a receita bruta. A proposta
do governo federal busca diminuir a carga tributária das
organizações para potencializar a economia.

• O valor recolhido é determinado por um percentual sobre

a receita bruta, que varia de 1% a 4,5% de acordo com o
setor. O tributo é indicado pela sigla CPRB (Contribuição
Previdenciária sobre a Receita Bruta).

8
// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
 • A CPRB é calculada sobre o
montante do negócio a partir de
um percentual que varia de acordo
com o ramo. A empresa pode optar
anualmente pelo regime que for mais
vantajoso financeiramente, sendo
sempre o pagamento da CPRB mensal.
• Receita bruta: Compreende a
$ receita decorrente da venda de bens
nas operações de conta própria e da
prestação de serviços em geral, e o
resultado auferido nas operações de
conta alheia.
// OBRIGAÇÕES PREVIDENCIÁRIAS
Fique atento: As atualizações
mais recentes sobre a
desoneração ocorreram em julho
de 2020, estendendo o benefício
até dezembro de 2021.
Neste vídeo, você acompanha
um exemplo de cálculo de
desoneração. Acesse!
9
 FGTS

O Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS) foi criado

com o objetivo de proteger o trabalhador demitido sem
justa causa, mediante a abertura de uma conta vinculada ao
contrato de trabalho.

No início de cada mês, os empregadores depositam em

contas abertas na Caixa, em nome dos empregados, o valor
correspondente a 8% da remuneração de cada funcionário ou
2% da remuneração no caso de trabalhadores com contrato
de jovem aprendiz ou Contrato de Trabalho Verde Amarelo
(CTV).

10
// FGTS
 #QUEM TEM DIREITO?

Todo trabalhador brasileiro com

contrato de trabalho formal, regido
pela Consolidação das Leis do Trabalho
(CLT), e, também, trabalhadores
domésticos, rurais, temporários,
intermitentes, avulsos, safristas
(operários rurais que trabalham
apenas no período de colheita) e atletas
profissionais têm direito ao FGTS.

O diretor não empregado pode ser

incluído no regime do FGTS, a critério
do empregador.

11
// FGTS
 Outras Entidades e
Fundos - Terceiros
Outro tributo devido pelas empresas é aquele destinado aos
fundos de terceiros, que varia conforme o ramo de atividade
da organização. São contribuições destinadas ao chamado
Sistema S, formado por entidades como Sesi, Sesc e Sest,
além de Incra e Salário Educação.

Para o cálculo dessa tributação, o Fundo da Previdência

e Assistência Social (FPAS) estabelece um código e um
percentual de recolhimento, de acordo com a área de atuação.
É importante indicar o código correto porque é com base nele
que a Previdência vai definir a destinação desses recursos.

12
// OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS - TERCEIROS
 Em geral, a alíquota de terceiros é
de 5,8% sobre a base de cálculo do
INSS, embora os valores possam ser
repassados a entidades diferentes.
Uma indústria vai contribuir com o
Serviço Social da Indústria (Sesi) e com
o Serviço Nacional de Aprendizagem
Industrial (Senai).
Por outro lado, a contribuição de um
estabelecimento comercial é destinada
ao Serviço Social do Comércio (Sesc) e
ao Serviço Nacional de Aprendizagem
Comercial (Senac).
Fique atento: ao contratar um freteiro
autônomo, por exemplo, é preciso
fazer o desconto, já no pagamento, do
// OUTRAS ENTIDADES E FUNDOS - TERCEIROS
valor destinado ao Serviço Social do
Transporte (Sest) e ao Serviço Nacional
Dica: Os valores diferem para
de Aprendizagem do Transporte
cada empresa e é importante
(Senat). A responsabilidade desse
estar atento à possibilidade de
pagamento é do autônomo, e não da
fazer convênios para reduzir
empresa, como acontece no caso de
esse custo. Estes valores e
empregados.
enquadramento podem ser
consultados na Tabela 4 do
Também é importante salientar que
Layout do eSocial.
não há alíquota de terceiros para pró-
labores, ou seja, a remuneração que
administradores e diretores recebem
pelo trabalho desempenhado nas
empresas. Por isso, é importante que
esses valores não sejam considerados
na base de cálculo.
13
 RAT e FAP
Outra contribuição obrigatória vinculada à folha de pagamento
é o RAT (Riscos Ambientais do Trabalho), antigamente
chamado de Seguro de Acidente do Trabalho (SAT). Como
expressa a antiga denominação, trata-se de um seguro pago
exclusivamente pelas organizações para dar cobertura a
acidentes do trabalho.

De acordo com a legislação federal:

A contribuição da empresa destinada ao financiamento da

aposentadoria especial e dos benefícios concedidos em razão
do grau de incidência de incapacidade laborativa, devido
aos riscos ambientais do trabalho, corresponde à aplicação
dos seguintes percentuais. Eles incidem sobre o total da

14
// RAT E FAP
 remuneração paga, devida ou creditada
a qualquer título, no decorrer do mês,
ao segurado empregado e trabalhador
avulso.
• 1% para a empresa em cuja
atividade preponderante o risco de
acidente do trabalho seja considerado
leve;
• 2% para a empresa em cuja
atividade preponderante o risco de
acidente do trabalho seja considerado
médio; ou
• 3% para a empresa em cuja
atividade preponderante o risco de
// RAT E FAP
acidente do trabalho seja considerado industrial e um depósito, a empresa
grave. deve pagar o tributo proporcional a
cada um desses estabelecimentos,
Vale destacar: considerando os riscos de acidente
• A atividade preponderante é aquela inerentes a cada um.
que ocupa, em cada estabelecimento
da empresa e naquele mês específico, • As regras estão previstas no Decreto
o maior número de empregados. Em 6.957/2009.
caso de empate nesse número de
funcionários, a atividade preponderante
a ser considerada é a que representa
maior risco.
• É necessário calcular o valor
devido para cada estabelecimento
da organização. Por exemplo, se há
uma sede administrativa, uma planta
15
 COMO A SEGURANÇA DO TRABALHO PODE
AJUDAR A ECONOMIZAR COM ESSA TRIBUTAÇÃO?
Em vigor desde janeiro de 2010, o Fator
Acidentário de Prevenção (FAP) é um
mecanismo que valoriza as empresas
que efetivamente investem em
segurança do trabalho. Por meio dele,
as alíquotas do RAT, de 1%, 2%, ou 3%,
podem ser reduzidas em até 50% ou
acrescidas em até 100%.
Todos os anos, o Ministério do Trabalho
estabelece o grau de risco para cada
tipo de empresa. Para isso, considera-
se a média de acidentes de trabalho
// RAT E FAP
registrada em todas as organizações
daquele ramo de atividade, naquele
período específico de apuração.
O resultado desse grau de risco é
vinculado a todas as empresas que
pertencem ao mesmo grupo da
Classificação Nacional de Atividades
Econômicas (CNAE), dado que consta
no Cartão do CNPJ. É sobre esse índice
global para a atividade que incide o
FAP de cada organização.
16

A alíquota do FAP específica de cada
empresa é divulgada em todo mês
de setembro, e deve ser utilizada no
período entre janeiro e dezembro do
ano seguinte.
O cálculo da alíquota é baseado em
todos as ocorrências da empresa
nos dois anos anteriores à divulgação
do FAP. Ou seja, um acidente que
aconteceu em 2020 vai impactar na
alíquota de 2022 e 2023.
// RAT E FAP
TRÊS FATORES QUE
DETERMINAM O FAP:
1. Quantidade de acidentes de trabalho
comunicados, com ou sem afastamento
(número de CATs geradas).
2. Gravidade dos acidentes (morte,
amputação, lesão)
3. Custos gerados a partir dos
acidentes ou doenças laborais (tempo
de afastamento, necessidade de
reabilitação)
17
 NA PRÁTICA, FUNCIONA DA SEGUINTE MANEIRA:
Uma empresa tem RAT estabelecido
de 3%, por ter atividade preponderante
com risco de acidente de trabalho
considerado grave. Porém, a segurança
do trabalhador é levada a sério pela
organização, com investimentos que
resultam em taxas zeradas de acidente
laborais e afastamentos. Com isso,
o FAP que índice sobre o cálculo do
tributo é de 0,5.
3 x 0,5 = 1,5%
// RAT E FAP
Por outro lado, uma empresa
concorrente, no mesmo ramo de
atuação, descuida da atenção à
segurança do trabalhador, com
diversas ocorrências e diversos CATs
(Comunicação de Acidente de Trabalho)
gerados. Isso resulta em um FAP de
2,1255. Dessa forma, o tributo a ser
pago será um pouco mais que o dobro
do previsto incialmente, porque:
3 x 2,1255 = 6,3765%
18
 FIQUE ATENTO:
• É de responsabilidade da empresa
realizar o enquadramento na atividade
preponderante, cabendo à Secretaria
da Receita Previdenciária do Ministério
da Previdência Social revê-lo a
qualquer tempo.
• Para ter acesso ao FAP da empresa
é preciso acessar o site da Previdência
Social, anualmente, a partir do mês de
setembro.
// RAT E FAP
• Quando a empresa abre, por ainda
não ter base para cálculo, o índice do
FAP é sempre 1%.
• Em casos de acidente de trabalho
com morte, o FAP da empresa nunca
será menor que 1%. Ou seja, não
será possível, no período de dois
anos, pagar menos que a alíquota
estabelecida para todo o segmento.
• A rotatividade de empregados acima
de 75% também não possibilita que o
FAP baixe de 1%.
• Embora seja uma demanda que leva
tempo para ser processada, é possível
questionar o valor do FAP atribuído
à empresa. Normalmente, o prazo
é até o mês de novembro seguinte à
divulgação do índice
19
 Resumo dos tributos
Tudo que a empresa deve recolher sobre a folha:

• 20% sobre o valor global da folha de pagamento, referente ao

INSS parte empresa
ou
• Contribuição Previdenciária sobre a Receita Bruta, em caso de
desoneração

• 5,8% (normalmente) de contribuição a Outras Entidades e

Fundos -Terceiros, destinada ao Sistema S

• 1%, 2% ou 3% referente a Risco de Acidente do Trabalho

(RAT), acrescido do Fator Acidentário de Prevenção (FAP)

• Fundo de Garantia do Tempo de Serviço (FGTS),

correspondente a 8% da remuneração de cada trabalhador
20
// RESUMO DOS TRIBUTOS

Para fazer o pagamento dos tributos,
as empresas podem utilizar uma
Guia de Recolhimento do FGTS e de
Informações à Previdência Social
(GFIP) ou então uma Declaração de
Débitos e Créditos Tributários Federais
Previdenciários e de Outras Entidades
e Fundos (DCTFWeb) para aquelas
organizações que já fazem uso do
eSocial.
// COMO FAZER O PAGAMENTO
Como fazer o pagamento
Eventos periódicos do eSocial vinculados à Folha de pagamento
• S-1200 – Remuneração do trabalhador vinculado ao Regime Geral de Previdência
Social.
• S-1210 - Pagamentos de Rendimentos do Trabalho.
• S-1250 - Aquisição de Produção Rural
• S-1260 - Comercialização da Produção Rural Pessoa Física
• S-1280 – Informações Complementares aos Eventos Periódicos.
• S-1299 - Fechamento dos Eventos Periódicos.
Para entender tudo sobre eSocial, acesse o guia preparado pelos especialistas da
Metadados. Clique aqui.
21
 Compensações
Existem benefícios previdenciários que
são pagos pela empresa para depois
serem compensados pelo INSS, como
o salário família (para empregados
de baixa renda que têm filhos de até
14 anos ou filhos com deficiência) e o
salário maternidade.
Esses valores não entram na base de
cálculo da folha porque já é um serviço
da previdência.
// COMPENSAÇÕES
Por exemplo: Uma funcionária com
salário de R$ 2 mil entra em licença
maternidade. Esse valor continua a
ser pago pela empresa, que no fim do
mês calcula um valor total de INSS
devido de R$ 30 mil. Nesse caso, ao
invés de pagar todo o montante, é feito
o desconto do benefício previdenciário
concedido, resultando em um
pagamento de R$ 28 mil ao INSS.
22
 O QUE PODE SER
COMPENSADO:
• Salário família
• Salário maternidade
• Retenção de nota fiscal
• Desoneração da folha de pagamento
Em determinados casos, é possível que
o valor de compensação seja maior
que o INSS devido. Assim, a empresa
fica com crédito junto à previdência.
No entanto, há uma exceção para as
empresas que utilizam o eSocial, já
que dentro da DCTFweb é possível
compensar qualquer crédito federal.
// COMPENSAÇÕES
Para quem ainda opta pela Sefip,
só é possível compensar valores Fique atento: Caso a empresa
previdenciários com outros do mesmo seja optante pelo Simples, a
tipo. tributação é recolhida sobre
o faturamento, e não sobre a
A parte retida do empregado, a parte remuneração, o que demanda
patronal, o FPAS e o RAT reajustado outros tipos de cálculo.
são pagos todos em uma mesma guia
de previdência. Cabe à Receita Federal
administrar esses créditos, repassando
para as entidades conforme declarado
em eSocial ou Sefip.
23
 13º salário

O 13º salário tem tributação exclusiva.
Isso quer dizer que não é possível
somar o montante aos pagamentos do
mês de dezembro, por exemplo.
Os tributos que incidem sobre a
folha de 13º salário são os mesmos
das folhas dos outros meses, que
podem ser enquadrados nos casos de
compensações.
Em caso de empresas que optam pela
desoneração, há duas possibilidades:
• Por ramo de atuação, a folha do 13º
salário é 100% desonerada.
• Por produção, o que incide é a média
de desoneração dos últimos 12 meses.

24
// 13º SALÁRIO

A folha de pagamento é um documento
de relevância ímpar para a organização,
e a sua gestão eficaz é indispensável
para o êxito das atividades
desempenhadas pela empresa.
Vale lembrar que a folha de pagamento
é um documento utilizado para a
contabilidade da empresa. Baseado
nos dados constantes nela, os
contadores podem fazer os cálculos
necessários para a declaração anual
do IRPJ, comprovando que as entradas
// COMO FACILITAR O CÁLCULO
Como facilitar o cálculo
e saídas de capital informadas estão
corretas.
Para conferir o que a empresa
efetivamente pagou em contribuições, é
importante que o sistema que gerencia
a folha de pagamento seja capaz de
identificar quais são os rendimentos
são tributáveis e quais não são.
Os cálculos envolvidos são complexos,
e quanto mais manual for o processo,
maiores as chances de erro. Portanto,
cada dia mais empresas aderem ao uso
de sistemas que permitem realizar
estes cálculos e elaborar a folha de
pagamento automaticamente.
Como estes sistemas são integrados
a outros, é possível cruzar os dados
salariais com outras informações
sobre o trabalhador, como o controle do
ponto, a administração dos benefícios
ou empréstimos, a gestão de terceiros,
entre outros.
25
 Vantagens da
automatização
Ao conhecer o volume de trabalho
que envolve o fechamento da folha de
pagamento fica evidente a necessidade
de contar com um processamento
confiável e eficiente dessas
informações.
Automatizar a folha de pagamento
da empresa significa deixar de lado
o amadorismo na execução das
atividades de RH e passar a adotar
mecanismos mais eficazes para o
controle e registro da remuneração
// VANTAGENS DA AUTOMATIZAÇÃO
O que a empresa e o setor de RH
ganha ao automatizar a folha:
• Controle financeiro mais eficaz
• Atendimento pleno e sem riscos das
obrigações fiscais
• Mais segurança e agilidade no
processamento de informações
• Maior controle e precisão dos dados,
ao obter relatórios e indicadores
detalhados
26
 Agora é com
VOCÊ! assista a
PALESTRA ONLINE
Agora que você já sabe quantos custos incidem sobre a folha
de pagamento, que tal se aprofundar um pouco mais nessa
tarefa?

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