6 AUDITORIA DO LUCRO REAL MENSAL/ESTIMATIVA-EXERCICIO O objetivo da auditoria do Lucro Real mensal/estimativa consiste na verificao das bases de clculo, alquotas,

de acordo com a atividade empresarial auditada, haja vista que essa forma de apurao, se contextualiza na forma de apurao pelo principio semelhante ao Lucro Presumido, ou seja, utiliza-se da receita bruta tributvel, excluindo as parcelas no tributveis, e aplicando o percentual previsto para apurao da base de clculo respectiva da atividade e finalmente aplicam-se igualmente as demais formas de apurao as alquotas de 15% e 9%, correspondentes ao IRPJ e a CSLL. No que tange ao adicional do IR, cuja alquota de 10%, em cada perodo de apurao sobre a parcela excedente ao Lucro ou dito a presuno deste lucro ao valor de R$ 20.000,00. O que deve ser verificado nos trabalhos de auditoria, em nvel de documentos, livros, declaraes e guias no confronto de informaes e consolidao do trabalho de auditoria fiscal na forma de apurao do Lucro Real Mensal/Estimativa: Cada atividade tem sua particularidade em relao ao desenvolvimento de suas operaes, seja esta, industrial, comercial, ou servios. A fase inicial da auditoria consiste na anlise e parmetros de dados da entidade a elaborao de um programa especifico, conjuntamente com a solicitao da documentao de auditoria. Na fase intermediria da auditoria, iniciamos a execuo do programa de auditoria e a base de testes e amostragens, que so efetivados pelo conceito do nvel de controles internos administrado pela organizao. Dentre os testes de amostragens, o clculo das apuraes fiscais essencial no trabalho de auditoria fiscal em razo da compilao da evidncia do trabalho de auditoria, bem como a certificao de que estes valores apurados correspondem a adequada forma de oferecer a tributao o passivo fiscal escriturado na contabilidade. Podemos iniciar a auditoria verificando a documentao fsica e posteriormente realizando os testes de clculos, ou realizar esse teste de clculo em primeira anlise e na segunda etapa reunir a documentao fsica para consolidar o trabalho da reviso de auditoria fiscal. O trabalho de auditoria fiscal um constante exerccio de testes, amostragens, e ilustrao a ser codificada em papis de trabalho, de forma clara e proporcionar a evidncia de que a apurao fiscal est adequada e correta nas mais diversas formas de tributao. Realizaremos agora, um exerccio que consiste em revisar as bases de clculo do primeiro semestre em empresa de prestao de servios de advocacia. Ocorre que na amostragem de documentos, notas fiscais, livros fiscais, o auditor evidenciou receita comercial no considerada nas planilhas de apurao fiscal. Esse ponto de auditoria, relevante e importante, haja vista que a entidade, no possui inclusive em seu ramo de atividades essa atividade que ocorre normalmente e no est sendo oferecida na tributao normal mensal. Confirmado que est atuando no segmento comercial, o auditor dever apresentar os clculos reformatados da apurao fiscal mensal, bem como deve relacionar em ponto de auditoria com as devidas recomendaes de forma adequar s inconformidades encontradas.

6.1 AUDITE O IRPJ E A CSLL DO PRIMEIRO SEMESTRE-2010, CONSIDERANDO O RAMO DE ATIVIDADES DE PRESTAO DE SERVIOS DE ADVOCACIA. a) Verifique o enquadramento da Receita, base de clculo da presuno;

b) Verifique as demais contas contbeis extradas do balancete x livros fiscais x extratos bancrios; c) IRPJ; d) Caso alguma inconformidade nesses clculos seja verificada, elabore o ponto de relatrio, justificando-o, bem como, indique a sua recomendao ou opinio. Aps a confirmao dos itens a e b, faa o clculo da contribuio social e

Pontos de Inconformidade: Auditoria _________________________________________________________ Fiscal:

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6.2 RECEITA VERIFICADA Inclua a Receita verificada na escriturao contbil e no considerada na planilha de apurao fiscal, considerando a receita de comrcio de livros e revistas tcnicas no ramo de atividades e no tendo sido escriturado as receita de vendas destas mercadorias no primeiro semestre 2010, recalculem a nova base de clculo do IRPJ e da CSLL do primeiro semestre-2010 e os novos impostos a recolher: Essa produo tcnica de autoria dos profissionais atuantes na atividade jurdica e foram vendidas aos prprios clientes cuja prestao de servios foi realizada.

6.3 AUDITORIA DO LUCRO REAL TRIMESTRAL-EXERCICIO