Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Fascículo No 03/2015

Minas Gerais
Acesse a versão eletrônica deste fascículo em
www.iob.com.br/boletimiobeletronico
Aviso Importante
Este fascículo contém folha extra do Calendário Mensal de Obrigações e Veja nos Próximos
Tabelas Práticas IOB referente ao mês de Janeiro/2015.
Fascículos

// Federal a IPI - Bebidas - Selo de

IPI
Venda ambulante . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 01
controle
a ICMS - Bonificação
// Estadual a ICMS - Utilização de CFOP
nas operações sob o regime de
ICMS
Substituição tributária nas operações com açúcar de cana. . . . . . . . 07
substituição tributária

// IOB Setorial
Federal
Empresarial - ICMS/ISS - Simples Nacional - Adoção de sublimites
para 2015. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 15

// IOB Comenta
Estadual
Procedimentos para elaboração e divulgação de valores de pauta fis-
cal para operações com gado. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16

// IOB Perguntas e Respostas

IPI
ECF - Seção de venda a varejo. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
Importação - Ativo Imobilizado - Incidência . . . . . . . . . . . . . . . . . . 16
ICMS/MG
Base de cálculo reduzida - Transporte aéreo - Ativo. . . . . . . . . . . . . 16
 © 2015 by IOB | SAGE

Capa:
Marketing IOB | SAGE

Editoração Eletrônica e Revisão:

Editorial IOB | SAGE

Telefone: (11) 2188-7900 (São Paulo)

0800-724-7900 (Outras Localidades)

Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP)

(Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil)

ICMS, IPI e outros : IPI : venda ambulante. --

11. ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic EBS - SAGE,
2015. -- (Coleção manual de procedimentos)

ISBN 978-85-379-2335-1

1. Imposto sobre Circulação de Mercadorias -

Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados -
Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série.

14-13310 CDU-34:336.223(81)
Índices para catálogo sistemático:
1. Brasil : Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito
tributário 34:336.223(81)
2. Brasil : Imposto sobre Produtos
Industrializados : IPI : Direito tributário
34:336.223(81)

Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer
meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei no 9.610, de 19.02.1998, DOU de 20.02.1998).
Boletim IOB

Impresso no Brasil
Printed in Brazil
 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário EXTRA
Minas Gerais
Mantenha esta folha encartada no
Calendário Tributário Estadual para Janeiro/2015

CALENDÁRIO MENSAL DE OBRIGAÇÕES E TABELAS PRÁTICAS PARA

JANEIRO/2015 - ALTERAÇÕES
Tendo em vista as alterações promovidas na legislação estadual e municipal que impactam as obrigações
constantes no Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Tributário Estadual de Minas Gerais, solicitamos
que sejam observadas as seguintes alterações para o mês de janeiro/2015.

1) ICMS - Alíquotas do imposto

Com a edição do Decreto nº 46.702/204, DOE MG de 31.12.2014, que alterou a alíquota do ICMS para ope-
rações com gasolina e álcool para fins carburantes para operações internas, solicitamos considerar, no quadro
constante às páginas 8, 9 e 10 do referido calendário:

1. OPERAÇÕES/PRESTAÇÕES INTERNAS
Alíquotas Operações/Prestações Fund. Legal

Operações internas com gasolina para fins carburantes.

Nota
27% Art. 42, I, “f”, do RICMS/MG
O Decreto nº 46.702/2014 divulga a alteração da alíquota deste produto para 29% a
partir de 18.03.2015.

Operações com álcool para fins carburantes, promovidas pela usina com destino às
empresas distribuidoras (Decreto nº 44.754/2008).
19% Nota Art. 42, I, “g”, do RICMS/MG
O Decreto nº 46.702/2014 divulga a alteração da alíquota deste produto para 14% a
partir de 18.03.2015.

2) Município de Belo Horizonte

✂

O Decreto nº 15.828/2014, DOM Belo Horizonte de 30.12.2014, divulgou o prazo de recolhimento do Imposto
sobre a Propriedade Territorial Urbana (IPTU) para o exercício de 2015. Assim, solicitamos ao Srs. Clientes que
incluam a seguinte obrigação no Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Tributário Estadual de Minas
Gerais para o mês de janeiro/2015:

IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE TERRITORIAL URBANA - RE-

COLHIMENTO INTEGRAL - Recolhimento integral Imposto sobre Pro-
priedade Territorial Urbana (IPTU) e das seguintes taxas municipais
20 Exercício Decreto nº
IPTU com ele cobradas: Taxa de Coleta de Resíduos Sólidos Urbanos e
Terça-feira de 2015 15.828/2014, art. 5º
Taxa de Fiscalização de Aparelhos de Transporte relativo ao exercício
de 2015, com desconto de 7% para recolhimento integral ou para re-
colhimento de, no mínimo, duas parcelas

3) Município de Belo Horizonte

Posteriormente ao envio do Calendário Mensal de Obrigações e Tabelas Práticas Tributário Estadual de
Minas Gerais, foi publicado no DOM Belo Horizonte de 02.01.2015 o Decreto nº 15.834/2014, que divulgou
o percentual de atualização dos tributos, multas e demais valores fixados na legislação municipal de Belo
Horizonte em 6,46%. Solicitamos considerar os seguintes valores constantes na Tabela de Incidência de
Tributos Municipais à pág. 14:

Anexo à Edição nº 03/2015 MG  1

 Calendário de Obrigações e Tabelas Práticas - Tributário

Base de
Tributo Contribuinte Incidência Vencimento
Cálculo

Empresas em geral Preço do Empresas em geral: até o dia 05 do mês subsequente.

serviço Empresas de transporte coletivo: até o dia 20 do mês subsequente ao da
ocorrência do fato gerador.

Sociedade de profissionais: Até o dia 05 do mês subsequente.

a) pelos primeiros 5 profis- R$ 152,43***

Mensal
sionais

b) pelo 6º ao 10º profissional R$ 228,64***

c) pelo 11º ao 20º profissional R$ 304,85***

ISSQN
d) a partir do 21º profissional R$ 381,06***

Autônomos de nível superior R$ 181,71*** Trimestre Período Vencimento

Trimestral 1º janeiro a março 05 de abril do respectivo ano

2º abril a junho 05 de julho do respectivo ano

Autônomos de nível médio e R$ 90,86*** 3º julho a setembro 05 de outubro do respectivo ano

demais categorias Trimestral
4º outubro a dezembro 05 de janeiro do ano subsequente

(*) Contribuinte com atividade de médico, enfermeiro, obstetra, ortóptico, fonoaudiólogo, protético, médico
veterinários, contador, técnico em contabilidade, contabilista, agende de propriedade industrial, advogado, enge-
nheiro, arquiteto, urbanista, agrônomo, dentista, economista e psicólogo prestada por sociedades constituídas por
profissionais de mesma habilitação.

(***) Valores atualizados pela variação do IPCA em 6,46% conforme Decreto nº 15.834/2014.

(Portaria SCOMF nº 1/2004 e Lei nº 8.725/2003, alterada pela Lei nº 9.799/2009)

2  MG Anexo à Edição nº 03/2015

 Boletim j

Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

a Federal
IPI b) no momento da entrega da mercadoria pelo ambu-
lante ao comprador.

Venda ambulante O imposto é devido, não importando quais sejam as

finalidades a que se destine o produto ou o título jurídico
SUMÁRIO a que se faça a importação ou de que decorra a saída do
1. Introdução
estabelecimento produtor.
2. Fato gerador
3. Domicílio tributário (RIPI/2010, arts. 35, 36, I, e 39)
4. Lançamento
5. Base de cálculo
6. Conceito 3. Domicílio tributário
7. Nota fiscal
8. Entrega realizada pelo ambulante Para efeitos de cumprimento da obrigação tributária
9. Retorno e de determinação da competência das autoridades
10. Penalidade administrativas, considera-se domicílio tributário do su-
11. Modelos jeito passivo, se comerciante ambulante, a sede de seus
negócios ou, na impossibilidade de determinação
dela, o local de sua residência habitual, ou
1. Introdução qualquer dos lugares em que exerça a
Constituem fatos geradores do IPI o Nas operações de
sua atividade, quando não tenha resi-
desembaraço aduaneiro de produto de venda por intermédio
dência certa ou conhecida.
procedência estrangeira e a saída de de ambulantes, considera-
produto de estabelecimento industrial ou -se ocorrido o fato gerador (RIPI/2010, art. 32, caput, III)
a ele equiparado. no momento da entrega da
mercadoria ao comprador
No primeiro caso, será considerado 4. Lançamento
ocorrido o desembaraço aduaneiro da merca-
doria que constar como tendo sido importada e cujo Lançamento é o procedimento destinado à
extravio ou avaria venham a ser apurados pela autoridade constituição do crédito tributário, que se opera de ofício
fiscal, inclusive na hipótese de mercadoria sob o regime ou por homologação mediante atos de iniciativa do su-
suspensivo de tributação. jeito passivo da obrigação tributária, com o pagamento
antecipado do imposto e com a devida comunicação à
Examinaremos, nos itens seguintes, os aspectos Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB).
fiscais relacionados aos produtos vendidos por intermédio
de ambulantes, com fundamento no Regulamento do IPI, Os atos de iniciativa do sujeito passivo são reali-
aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010. zados sob sua exclusiva responsabilidade. Em relação
(RIPI/2010, art. 35) aos produtos vendidos por intermédio de ambulantes,
este ato ocorre no momento da entrega do produto ao
comprador.
2. Fato gerador
(RIPI/2010, arts. 181, caput, e 182, caput, I, “d”)
Nas operações de venda por intermédio de ambulan-
tes, considera-se ocorrido o fato gerador no momento da
entrega da mercadoria ao comprador. 5. Base de cálculo
Portanto, ocorrem os fatos geradores do IPI: Constitui valor tributável dos produtos nacionais o valor
a) na saída de estabelecimento industrial ou equipara- da operação de que decorrer a saída do estabelecimento
do a industrial; e industrial ou equiparado a industrial.

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-01


No entanto, no caso de produtos saídos do estabele-
cimento industrial ou a ele equiparado, com destino a co-
merciante autônomo, ambulante ou não, para venda direta
a consumidor, o valor tributável não poderá ser inferior
ao custo de fabricação do produto, acrescido dos custos
financeiros e dos de venda, administração e publicidade,
bem como do seu lucro normal e das demais parcelas que
devam ser adicionadas ao preço da operação.
O preço de revenda do produto pelo comerciante autô-
nomo, ambulante ou não, indicado pelo estabelecimento
industrial ou a ele equiparado, não poderá ser superior ao
preço de aquisição acrescido dos tributos incidentes por
ocasião da aquisição e da revenda do produto e da margem
de lucro normal nas operações de revenda.
(RIPI/2010, arts. 190, caput, II, e 195, caput, III, § 2º)
6. Conceito
Para efeitos de apuração do valor tributável mínimo,
descritos no art. 195, caput, III, § 2º, do RIPI, considera-
-se comerciante autônomo, ambulante ou não, a pessoa
física, ainda que como empresário individual, que pratique
habitualmente atos de comércio, com o fim de lucro, em seu
próprio nome, na revenda direta a consumidor, mediante
oferta domiciliar dos produtos que conduzir ou oferecer por
meio de mostruário ou catálogo.
(RIPI/2010, arts. 195, caput, III, § 2º, e 613)
7. Nota fiscal
7.1 Entrada de produtos
7.1.1 Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A
A Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, será emitida sempre
que no estabelecimento entrarem, real ou simbolicamente,
produtos em retorno de remessas feitas para venda fora do
estabelecimento, inclusive por meio de ambulantes.
Sem prejuízo de outros elementos exigidos, da nota
fiscal emitida pelo estabelecimento industrial ou equiparado
a industrial, constará a seguinte expressão: “Nota emitida
exclusivamente para uso interno”.
Além de outros requisitos exigidos, essa nota fiscal
será emitida tendo como natureza da operação a expressão
“Retorno de remessa para venda fora do estabelecimento”,
CFOP 1.904 (operação interna) ou 2.904 (operação interes-
tadual).
(RIPI/2010, arts. 415, IX, e 434, VIII; Convênio Sinief s/nº de
15.12.1970, art. 5º e Anexo)
7.1.2 NF-e
A obrigatoriedade de emissão da Nota Fiscal Eletrônica
(NF-e), de que trata o Ajuste Sinief nº 7/2005, aplica-se a
todas as operações efetuadas em todos os estabelecimen-
tos dos contribuintes do ICMS e do IPI, ficando vedada
03-02 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a emissão de Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, salvo, entre
outras hipóteses, nas operações realizadas fora do esta-
belecimento, relativas às saídas de mercadorias remetidas
sem destinatário certo, desde que os documentos fiscais
relativos à remessa e ao retorno sejam NF-e.
(Ajuste Sinief nº 7/2005; Protocolo ICMS nº 42/2009, cláusula
primeira, § 1º e § 2º, I)
7.2 Remessa
Na saída de produtos do estabelecimento industrial
ou equiparado a industrial, para venda por intermédio de
ambulantes, será emitida NF-e, com a indicação dos núme-
ros e da série, se houver, das notas em branco, em poder do
ambulante, a serem utilizadas por ocasião da entrega dos
produtos aos adquirentes.
A NF-e será emitida com destaque do imposto, tendo
como natureza da operação a expressão “Remessa para
venda fora do estabelecimento”, CFOP 5.904 (operação
interna) ou 6.904 (operação interestadual).
No campo “Informações Complementares”, poderá ser
inserida indicação tal como a do modelo constante do su-
bitem 11.1: “Mercadoria enviada para venda fora do estabe-
lecimento por intermédio do ambulante Sr. João Batista de
Oliveira, portador do CPF nº 123.456.789-09. Seguem com
este documento as notas fiscais em branco nºs 000.010 a
000.025”.
(RIPI/2010, arts. 413, caput, I, “i” e “j”, VII, “a”, e 479; Convênio
Sinief s/nº de 15.12.1970, art. 5º e Anexo)
8. Entrega realizada pelo ambulante
Na entrega efetuada por ambulante, as notas fiscais
poderão ser emitidas sem destaque do imposto, desde que
declarem:
a) que o imposto se acha incluído no valor dos produ-
tos; e
b) o número e a data da nota fiscal que acompanhou
os produtos que lhes foram entregues.
Além dos requisitos mencionados, essa nota fiscal será
emitida tendo como natureza da operação a expressão
“Venda de produção do estabelecimento efetuada fora do
estabelecimento”, CFOP 5.103 (operação interna) ou 6.103
(operação interestadual).
Cabe observar que, ao contribuinte obrigado à emissão
de NF-e, é permitida a emissão de Nota Fiscal, modelo 1
ou 1-A, nas operações realizadas fora do estabelecimento,
relativas às saídas de mercadorias remetidas sem desti-
natário certo, desde que os documentos fiscais relativos à
remessa e ao retorno sejam NF-e, conforme o disposto no
§ 2º, I, da cláusula primeira do Protocolo ICMS nº 42/2009
(veja subitem 7.1.2).
(RIPI/2010, arts. 413, caput, I, “i” e “j”, VII, “a”, e 480; Convê-
nio Sinief s/nº de 15.12.1970, art. 5º e Anexo; Protocolo ICMS nº
42/2009, cláusula primeira, § 2º, I)
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

9. Retorno título, entre as partes interessadas, ou entrega de novos

No retorno do ambulante, será feito o balanço do
imposto destacado com o devido sobre as vendas reali-
zadas, indicando-se a série, se houver, e os números das
notas emitidas pelo ambulante.
Se da apuração mencionada resultar saldo devedor,
o estabelecimento emitirá nota fiscal com destaque do
imposto e com a declaração “Nota emitida exclusivamente
para uso interno” para escrituração no livro Registro de
Saídas; se resultar saldo credor, será emitida nota fiscal
para escrituração no livro Registro de Entradas (veja su-
bitem 7.1).
Nota
As operações de entradas e de saídas acobertadas por Nota Fiscal,
modelo 1 ou 1-A, conforme o § 2º, I, da cláusula primeira do Protocolo ICMS
nº 42/2009, ou por NF-e, na forma do Ajuste Sinief nº 7/2005, deverão ser
lançadas nos campos próprios dos respectivos registros da EFD, nos termos
do Ajuste Sinief nº 2/2009, do Ato Cotepe/ICMS nº 9/2008 e do Guia Prático
da EFD, versão 2.0.14, tais como os registros C100, C110, C170, C190 e
C195, conforme o caso.
produtos ao ambulante.
Os contribuintes que operarem em conformidade com
as operações anteriormente descritas deverão fornecer aos
ambulantes documentos que os credenciem ao exercício
de sua atividade.
(Ajuste Sinief nº 7/2005; Ajuste Sinief nº 2/2009; Ato Cotepe/
ICMS nº 9/2008; RIPI/2010, art. 481; Guia Prático da EFD, versão
2.0.14; Protocolo ICMS nº 42/2009, cláusula primeira, § 2º, I)
10. Penalidade
Os vendedores ambulantes e os estabelecimentos
que possuírem ou conservarem produtos das posições
71.02 a 71.04, 71.06 a 71.11, 71.13 a 71.16, 91.01 e
91.02 da Tabela de Incidência do Imposto sobre Produtos
Industrializados (TIPI) cuja origem não for comprovada,
ou quando os que os possuírem ou conservarem não esti-
verem inscritos no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica
(CNPJ), estão sujeitos à pena de perda da mercadoria.

Considerar-se-á, também, que houve retorno do ambu- Veja, a seguir, a lista dos produtos classificados nas
lante, quando ocorrer a prestação de contas, a qualquer posições referidas neste item:

Subposições
Produto
da TIPI

71.02 Diamantes, mesmo trabalhados, mas não montados nem engastados

Pedras preciosas (exceto diamantes) ou semipreciosas, mesmo trabalhadas ou combinadas, mas não enfiadas, nem monta-
71.03 das, nem engastadas; pedras preciosas (exceto diamantes) ou semipreciosas, não combinadas, enfiadas temporariamente
para facilidade de transporte

Pedras sintéticas ou reconstituídas, mesmo trabalhadas ou combinadas, mas não enfiadas, nem montadas, nem engasta-
71.04
das; pedras sintéticas ou reconstituídas, não combinadas, enfiadas temporariamente para facilidade de transporte

71.06 Prata (incluída a prata dourada ou platinada), em formas brutas ou semimanufaturadas, ou em pó

71.07 Metais comuns folheados ou chapeados (plaquê) de prata, em formas brutas ou semimanufaturadas

71.08 Ouro (incluído o ouro platinado), em formas brutas ou semimanufaturadas, ou em pó

71.09 Metais comuns ou prata, folheados ou chapeados (plaquê) de ouro, em formas brutas ou semimanufaturadas

71.10 Platina, em formas brutas ou semimanufaturadas, ou em pó

71.11 Metais comuns, prata ou ouro, folheados ou chapeados (plaquê) de platina, em formas brutas ou semimanufaturadas

Artefatos de joalharia e suas partes, de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos
71.13
(plaquê)

Artefatos de ourivesaria e suas partes, de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos
71.14
(plaquê)

71.15 Outras obras de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos (plaquê)

71.16 Obras de pérolas naturais ou cultivadas, de pedras preciosas ou semipreciosas ou de pedras sintéticas ou reconstituídas

Relógios de pulso, relógios de bolso e relógios semelhantes (incluídos os contadores de tempo dos mesmos tipos), com
91.01
caixa de metais preciosos ou de metais folheados ou chapeados de metais preciosos (plaquê)

Relógios de pulso, relógios de bolso e relógios semelhantes (incluídos os contadores de tempo dos mesmos tipos), exceto
91.02
os da posição 91.01

(RIPI/2010, art. 604, III; TIPI - Decreto nº 7.660/2011)

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-03

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

11. Modelos
11.1 Nota fiscal de remessa
Segue modelo de preenchimento da NF-e e respectivo Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe), relativos
à remessa para venda fora do estabelecimento de 200 relógios de pulso classificados no código 9102.12.10 da TIPI, com
alíquota de 20% do IPI.

03-04 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

11.2 NF-e de retorno

No retorno dos produtos não vendidos, será emitida NF-e para documentar a respectiva entrada, conforme modelo de
preenchimento a seguir reproduzido:

Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-05

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

11.3 Nota fiscal de venda pelo ambulante

A nota fiscal de venda pelo ambulante será emitida no ato da entrega da mercadoria ao comprador. Segue modelo de
preenchimento, admitindo-se parte da venda realizada (100 relógios):

NOTA FISCAL Nº 000.025

EMITENTE
NOME Emitente Exemplo Ltda.
UF SP X SAÍDA ENTRADA
ENDEREÇO Rua do Exemplo, 999
CEP 00000-000
LOGOTIPO
BAIRRO/DISTRITO Vila Nordestina – São Paulo - SP

1ª VIA

DESTINATÁRIO/
CNPJ REMETENTE
99.999.999/0001-91
NATUREZA DA OPERAÇÃO CFOP INSC. ESTADUAL DO SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO INSCRIÇÃO ESTADUAL DATA-LIMITE PARA
EMISSÃO
Venda de produção do estabelecimento 5.103 123123128126
efetuada fora do estabelecimento

DESTINATÁRIO/REMETENTE
NOME/RAZÃO SOCIAL CNPJ/CPF DATA DA EMISSÃO

José Henrique de Souza 105.845.983-06 16.12.2014

ENDEREÇO BAIRRO/DISTRITO CEP DATA DA
SAÍDA/ENTRADA
Rua João de Almeida, nº 58 Centro 22222-222 16.12.2014
MUNICÍPIO FONE/FAX UF INSCRIÇÃO ESTADUAL HORA DA SAÍDA

São Paulo (011) 33333333 SP 10h

FATURA

DADOS DO PRODUTO
VALOR ALÍQUOTAS VALO
CÓDIGO CLASSIFICAÇÃO SITUAÇÃO VALOR
DESCRIÇÃO DOS PRODUTOS UNIDADE QUANTIDADE TOTAL IPI R DO
PRODUTO FISCAL TRIBUTÁRIA UNITÁRIO ICMS
IPI

Relógio de pulso marca brilhante 9102.12.10 * Un 100 12,00 1.200,00

CÁLCULO DO IMPOSTO
BASE DE CÁLCULO DO ICMS VALOR DO ICMS BASE DE CÁLCULO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR DO ICMS SUBSTITUIÇÃO VALOR TOTAL DOS PRODUTOS

1.200,00
VALOR DO FRETE VALOR DO SEGURO OUTRAS DESPESAS ACESSÓRIAS VALOR TOTAL DO IPI VALOR TOTAL DA NOTA

1.200,00

TRANSPORTADOR/VOLUMES TRANSPORTADOS
NOME/RAZÃO SOCIAL FRETE POR CONTA PLACA DO VEÍCULO UF CNPJ/CPF
1. EMITENTE
S
2. DESTINATÁRIO 1 CSJ O674 P
ENDEREÇO MUNICÍPIO UF INSCRIÇÃO ESTADUAL

QUANTIDADE ESPÉCIE MARCA NÚMERO PESO BRUTO PESO LÍQUIDO

DADOS ADICIONAIS
INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES N° DE CONTROLE
DO FORMULÁRIO
IPI debitado à alíquota de 20% já incluído no preço do 000.025
RESERVADO AO FISCO
produto.
IPI destacado na NF-e de remessa para venda fora do
estabelecimento nº 000.026, de 16.12.2014.
DADOS DA AIDF E DO IMPRESSOR

RECEBEMOS DE (RAZÃO SOCIAL DO EMITENTE) OS PRODUTOS CONSTANTES DA NOTA FISCAL INDICADA AO LADO NOTA FISCAL
DATA DO RECEBIMENTO IDENTIFICAÇÃO E ASSINATURA DO RECEBEDOR
N° 000.025

* Consultar a legislação da Unidade da Federação do remetente/destinatário.

* Consultar a legislação da Unidade da Federação do remetente/destinatário.
N
03-06 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
a Estadual
ICMS
Substituição tributária nas operações
com açúcar de cana
SUMÁRIO
1. Introdução
2. Considerações iniciais
3. Regras aplicáveis
4. Responsabilidade pela retenção
5. Cálculo do imposto
6. Sujeito passivo contribuinte do Simples Nacional
7. Recolhimento
8. Emissão do documento fiscal e respectiva escrituração
9. Penalidades
1. Introdução
Em alguns casos, a legislação do ICMS atribui a responsa-
bilidade do pagamento do imposto a outro contribuinte que não
praticou o fato gerador, mas que possui vinculação direta a ele. É o
que chamamos de substituição tributária, que pode ser “para frente”
ou “para trás”, dependendo do produto envolvido ou da operação.
Na substituição tributária “para frente”, o contribuinte
nomeado como substituto tributário paga o imposto devido
pelas operações posteriores até chegar ao consumidor final, ou
seja, paga o imposto de uma operação que ainda não ocorreu
e que nem sabe se vai ocorrer. Este instituto foi estabelecido
para as operações com várias mercadorias, especialmente,
com açúcar de cana cuja vigência inicia-se em 1º.01.2012.
Neste procedimento, apresentaremos as regras aplicá-
veis às operações praticadas com açúcar de cana, tanto em
território mineiro como nas operações com os Estados da
Bahia, do Espírito Santo, do Mato Grosso, do Mato Grosso
do Sul, do Pará, do Rio de Janeiro e de São Paulo.
(Constituição Federal/1998, art. 155, § 2º, I; Lei Complementar
nº 87/1996, arts. 5º e 6º; RICMS-MG/2002, Anexo XV, Partes 1 e 2,
item 52; Protocolo ICMS nº 21/1991; Decreto nº 45.791/2011)
2. Regras aplicáveis
A legislação mineira consolida as regras pertinentes
ao regime de tributação denominado substituição tributária
no RICMS-MG/2002, Anexo XV, e, na Parte 2, relaciona os
produtos sujeitos à substituição tributária, bem como espe-
cifica o âmbito de aplicação deste regime para cada item.
As regras gerais da substituição tributária (base de cálculo,
forma, emissão e escrituração dos documentos fiscais, prazo,
responsáveis etc.) são aplicáveis tanto às operações internas e in-
terestaduais quanto àquelas de aplicabilidade apenas interna. Nos
subtópicos que seguem, abordaremos as regras gerais aplicáveis
às operações sujeitas à substituição tributária interna mineira.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Partes 1 e 2)
2.1 Aplicação do regime
Conforme exposto, este procedimento dispõe sobre os
aspectos fiscais relativos às operações com açúcar de cana
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-07
com aplicabilidade em operações internas e interestaduais
entre os Estados da Bahia, do Espírito Santo, do Mato
Grosso, do Mato Grosso do Sul, do Pará, do Rio de Janeiro
e de São Paulo.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 2, item 52)
2.2 Produtos sujeitos ao regime da substituição
tributária
Estão sujeitos ao regime da substituição tributária, nas
operações realizadas entre os Estados da Bahia, do Espírito
Santo, do Mato Grosso, do Mato Grosso do Sul, do Pará,
do Rio de Janeiro e de São Paulo, os açúcares de cana
classificados nos códigos da Nomenclatura Brasileira de
Mercadorias - Sistema Harmonizado (NBM/SH), com suas
respectivas MVA:
Produtos sujeitos à substituição tributária
nas operações internas e interestaduais com
outros Estados
NBM/SH Descrição MVA
1701.13.00
1701.14.00 Açúcar de cana refinado 10%
1701.99.00
1701.13.00
1701.14.00 Açúcar de cana cristal 15%
1701.99.00
1701.13.00
1701.14.00 Outros tipos de açúcar de cana 20%
1701.99.00
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 2, item 52 na redação dada
pelo Decreto nº 45.954/2012)
2.3 Não aplicação da substituição tributária
Nota
O Decreto nº 45.531/2011 estabeleceu a exigência, desde 1º.03.2011,
de ser informado na nota fiscal o dispositivo legal que fundamenta a inaplica-
bilidade da substituição tributária.
Considerando-se que a substituição tributária, em rela-
ção às operações subsequentes, pressupõe a realização
de operações sujeitas ao ICMS nas etapas seguintes de cir-
culação da mercadoria, deve-se seguir as normas comuns
da legislação, ou seja, não aplicar a retenção antecipada
deste imposto nas operações realizadas por estabeleci-
mento responsável pela retenção e destinadas a:
a) operações, inclusive de importação e de aquisição
em licitação promovida pelo Poder Público, que des-
tinem mercadoria a estabelecimento industrial fabri-
cante da mesma mercadoria, assim entendida a clas-
sificada no item 52, Parte 2 do Anexo XV, hipótese em
que a retenção do imposto devido por substituição
tributária será realizada no momento da saída desta;
b) operações promovidas por estabelecimento industrial
em retorno ao estabelecimento encomendante da in-
dustrialização, hipótese em que é atribuída a este a
responsabilidade pelo recolhimento do imposto a título
de substituição tributária;

Nota
O Decreto nº 46.137/2013 divulgou que retorno ao estabelecimento
encomendante compreende as remessas das seguintes mercadorias ao en-
comendante:
a) mercadoria produzida pelo industrial com emprego de produto rece-
bido do encomendante;
b) mercadoria produzida pelo industrial, com a marca comercial de
propriedade de outra pessoa ou do encomendante, ainda que o in-
dustrial não tenha recebido produto do encomendante.
Este dispositivo (RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 18, § 5º) pro-
duz efeitos desde 1º.02.2013.
c) transferências promovidas entre estabelecimentos
do industrial fabricante, exceto varejista, hipótese em
que a responsabilidade pela retenção e pelo recolhi-
mento do imposto recairá sobre o estabelecimento
que promover a saída da mercadoria com destino a
outro contribuinte;
Nota
Nos casos em que a transferência realizada destinar-se a estabeleci-
mento distribuidor, atacadista, depósito ou centro de distribuição, estes de-
verão operar exclusivamente com produtos fabricados por estabelecimentos
industriais de mesma titularidade.
d) operações que destinem mercadorias a estabeleci-
mento industrial para emprego em processo de in-
dustrialização como matéria-prima, produto interme-
diário ou material de embalagem;
e) operações interestaduais que destinem mercado-
rias relacionadas no RICMS-MG/2002, Anexo XV,
Parte 2, itens 18, 19, 20 a 24, 29 a 32, 39, 43 a 48,
a contribuinte detentor de regime especial de tribu-
tação de atribuição de responsabilidade pela re-
tenção e pelo recolhimento do imposto devido por
substituição tributária, concedido pelo diretor da
Superintendência de Tributação (Sutri);
f) estabelecimento situado em outro Estado, salvo,
conforme mencionado, a existência de convênio ou
protocolo cujos Estados, remetente e destinatário,
sejam signatários.
Nessas situações, a sujeição passiva por substituição
tributária caberá ao estabelecimento destinatário, devendo tal
circunstância ser indicada no campo “Informações Complemen-
tares” do respectivo documento fiscal que acobertar a operação.
Na situação descrita na letra “b”, em caso de estabele-
cimento encomendante não industrial, a apuração do ICMS
devido por substituição tributária será realizada no momento
da entrada da mercadoria no estabelecimento encomendante.
Nesse caso, a base de cálculo será o custo da mercadoria,
assim considerados todos os valores incorridos, tais como os
relativos a industrialização, aquisição de matéria-prima, emba-
lagem, frete, seguro e tributos, adicionados da parcela resul-
tante da aplicação sobre o referido montante do percentual
de MVA estabelecido para a mercadoria previsto no RICMS-
-MG/2002, Anexo XV, Parte 2, observando-se as demais regras
constantes no RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1.
(Convênio ICMS nº 81/1993, cláusula quinta; RICMS-MG/2002,
Anexo XV, Parte 1, art. 18, § 3º, art. 19, § 9º, art. 46, XIII; Decreto nº
46.271/2013; Decreto nº 46.522/2014)
2.4 Colocação de embalagem
A substituição tributária prevista para as operações
com açúcares de cana (RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte
2, item 52) também se aplica nas situações em que a
03-08 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
mercadoria for destinada a estabelecimento que altere a
apresentação do produto pela colocação de embalagem,
ainda que em substituição à original.
Porém, esta regra não se aplica nas hipóteses de
remessa da mercadoria para:
a) industrial fabricante da mesma mercadoria;
b) estabelecimento distribuidor, atacadista, depósito
ou centro de distribuição que opere exclusivamente
com produtos fabricados pelo estabelecimento in-
dustrial de mesma titularidade.
A vigência desta alteração será 1º.01.2012, data em
que iniciará a vigência da substituição tributária com açúcar
de cana.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 117)
3. Responsabilidade pela retenção
Nas operações interestaduais com açúcar de cana, é atri-
buída ao remetente a responsabilidade pela retenção e pelo
recolhimento do ICMS devido pelas operações subsequentes,
na qualidade de sujeito passivo por substituição tributária.
Ocorre a substituição tributária do ICMS, segundo as regras
gerais do imposto, quando o seu recolhimento for devido por:
a) alienante ou remetente da mercadoria ou prestador
de serviço de transporte ou de comunicação que
ficar sob a responsabilidade do adquirente ou do
destinatário da mercadoria ou do destinatário ou
usuário do serviço;
b) adquirente ou destinatário da mercadoria, pelas ope-
rações subsequentes, que ficar sob a responsabilida-
de do alienante ou do seu remetente;
c) adquirente ou destinatário da mercadoria que ficar
sob a responsabilidade do alienante ou do remetente
desta nas hipóteses de entrada ou recebimento, em
operação interestadual de mercadorias para uso, con-
sumo e Ativo Permanente, ou, ainda, de entrada de
petróleo, lubrificante e combustível líquido ou gaso-
so dele derivados ou de energia elétrica, quando não
destinados à comercialização ou à industrialização do
próprio produto, ainda que o adquirente ou destinatá-
rio não seja inscrito como contribuinte do ICMS;
d) prestador do serviço de transporte que ficar sob a
responsabilidade do alienante ou do remetente da
mercadoria ou de outro prestador de serviço;
e) depositante da mercadoria, em operações ante-
riores ou subsequentes, que ficar sob a responsa-
bilidade do depositário.
Especificamente quanto às mercadorias sujeitas à subs-
tituição tributária apenas em operações internas, a responsa-
bilidade pelo pagamento do imposto incidente nas operações
subsequentes, inclusive na entrada para uso ou consumo do
destinatário, fica atribuída aos seguintes contribuintes:
a) estabelecimento do fabricante ou do importador ou
do arrematante de mercadoria importada do exterior
e apreendida, localizado no Estado de Minas Gerais;
b) qualquer estabelecimento mineiro que receba o
produto de outro Estado, hipótese em que o reco-
lhimento antecipado do ICMS será feito na forma
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
prevista no art. 14 da Parte 1 do Anexo XV do RI-
CMS-MG/2002, ou seja, no momento da entrada da
mercadoria no território mineiro.
A responsabilidade pela retenção do ICMS-ST (imposto
devido a título de substituição tributária) aplica-se também ao
imposto devido na entrada, em operação interestadual iniciada
em Unidade da Federação com a qual Minas Gerais tenha cele-
brado protocolo ou convênio para a instituição da substituição
tributária, das mercadorias relacionadas nos itens 3 a 24, 26, 29
a 32, 39, 43 a 48 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS-MG/2002 e
destinadas a uso, consumo ou Ativo Permanente do destinatário.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, arts. 1º e 12, § 2º)
3.1 Mercadoria recebida sem retenção do imposto
O estabelecimento destinatário de mercadoria relacionada
no RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 2, inclusive o varejista, é
responsável pelo imposto devido a este Estado a título de subs-
tituição tributária, quando o alienante ou o remetente, sujeito
passivo por tal substituição, não efetuar a retenção do imposto
ou efetuá-la a menor.
Essa responsabilidade aplica-se também ao desti-
natário de mercadoria desacompanhada do comprovante
de recolhimento, na hipótese em que o imposto deveria ter
sido recolhido por ocasião da saída desta, por meio de Guia
Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE).
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 15, parágrafo único)
4. Cálculo do imposto
Neste tópico, abordaremos os aspectos referentes ao
cálculo do imposto devido a título de substituição tributária.
4.1 Alíquota aplicável
Para o cálculo da substituição tributária, o contribuinte
deverá verificar a alíquota aplicável para o produto, con-
forme previsto no RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 42. O
produto que não possuir alíquota específica será enqua-
drado na alíquota genérica deste Estado, que é de 18%.
Lembramos, ainda, que há permissão na legislação
estadual para que o Estado reduza a alíquota do imposto até
12% nas operações internas realizadas por estabelecimento
industrial, mediante regime especial a ser concedido pela Sutri.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 42, I, “e” e § 13)
4.2 Base de cálculo
Nota
O Decreto nº 46.643/2014 divulgou a inclusão dos §§ 11 e 12 ao art. 19
da Parte 1 do Anexo XV do RICMS-MG/2002, que estabelece de regra especí-
fica para composição da base de cálculo do ICMS em operação interestadual
de transferência nas situações em que a base de cálculo não seja calculada
com base em preço médio ponderado a consumidor final ou preço sugerido
por órgão competente ou entidade de classe com vigência desde 1º.12.2014.
Para mais informações, consulte ICMS/MG - Substituição tributária - Re-
gras gerais.
Nas operações sujeitas à substituição tributária, as
regras gerais deste regime determinam que a base de cál-
culo do imposto seja:
a) em relação às operações subsequentes:
a.1) tratando-se de mercadoria que tenha seu
preço final a consumidor, único ou máximo,
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-09
fixado por órgão público competente, o preço
estabelecido;
a.2) tratando-se de mercadoria que não tenha seu
preço fixado por órgão público competente,
observada a ordem:
a.2.1) o preço médio ponderado a consumi-
dor final (PMPF) divulgado em porta-
ria da Sutri;
a.2.2) o preço final a consumidor sugerido
ou divulgado por industrial, importa-
dor ou entidade representativa dos
respectivos segmentos econômicos,
aprovado em portaria da Sutri; ou
a.2.3) o preço praticado pelo remetente,
acrescido dos valores correspondentes
a frete, seguro, impostos, contribuições,
royalties relativos a franquias e outros
encargos transferíveis ou cobrados do
destinatário, ainda que por terceiros,
adicionado da parcela resultante da
aplicação sobre o referido montante do
percentual de MVA estabelecido para a
mercadoria no RICMS-MG/2002, Anexo
XV, Parte 2, com observância do dispos-
to no RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte
1, art. 19, § 5º (cálculo de MVA ajustada)
- ver subtópico 4.3;
b) se for na entrada, em operação interestadual, de mer-
cadorias destinadas a uso, consumo ou Ativo Perma-
nente do adquirente, a mesma estabelecida para a
operação praticada pelo remetente.
Assim, a legislação determina que, nos casos em que
a base de cálculo do ICMS retido for estabelecida por meio
de preço, máximo ou único de venda a ser praticado pelo
contribuinte substituído, fixado por autoridade competente,
ou o preço final a consumidor sugerido por fabricante ou
importador, ou ainda o PMPF, este somente será utilizado
após divulgação ou aprovação em portaria da Sutri.
Caso não existam os referidos valores, a base de cál-
culo do ICMS retido será composta pelo valor da operação
praticada pelo contribuinte substituto, somados os valores
correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros
encargos transferíveis ao varejista. A este total será acres-
cido o percentual de MVA específica para cada produto.
Para o cálculo do ICMS retido, o contribuinte substituto
deverá aplicar a alíquota do ICMS sobre o valor da base de
cálculo do imposto retido (valor da operação com todas as
inclusões previstas na legislação, inclusive a MVA) e subtrair
deste valor o ICMS devido sobre a sua própria operação.
Desta forma, o valor do imposto retido corresponderá à
diferença entre o calculado ICMS-ST e o devido pela própria
operação do contribuinte substituto.
Assim, a título exemplificativo, temos:
a) valor da operação: R$ 1.000,00;
b) MVA = 20% (outros tipos de açúcar de cana);
c) alíquota do ICMS interna de 18%;
d) ICMS destacado no documento de aquisição inte-
restadual = R$ 120,00;

e) base de cálculo do ICMS-ST (R$ 1.000,00 + 20%) =
R$ 1.200,00;
f) cálculo do ICMS-ST devido: R$ 1.200,00 x 18% =
R$ 216,00 - R$ 120,00 = R$ 96,00;
g) ICMS-ST devido = R$ 96,00.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, arts. 19, 20, I, e Parte 2,
item 52)
4.3 MVA ajustada
A adoção de MVA ajustada foi instituída como uma nova
sistemática de cálculo de ICMS devido a título de substi-
tuição tributária para permitir que o preço final a consumidor
seja mais justo. Ocorre que o ICMS integra a sua própria
base de cálculo, então o preço de partida para cálculo da
substituição tributária reflete o desequilíbrio entre a alíquota
interna (18%) e a interestadual (12%).
Para o cálculo da MVA-Ajustada, é utilizada a seguinte
fórmula:
MVA ajustada = {[(1 + MVA-ST original) x (1 - ALQ inter)
/ (1 - ALQ intra)] - 1} x 100
Neste caso, temos:
a) MVA ajustada como o percentual, com 2 casas deci-
mais, correspondente à margem de valor agregado a
ser utilizada para a apuração da base de cálculo rela-
tiva à substituição tributária na operação interestadual;
b) MVA-ST original é o coeficiente, com 4 casas deci-
mais, correspondente à margem de valor agregado
prevista no RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 2;
c) ALQ inter é o coeficiente correspondente à alíquota
interestadual aplicável à operação;
d) ALQ intra é:
d.1) o coeficiente correspondente à alíquota interna
estabelecida para a operação própria de con-
tribuinte industrial ou importador substituto tri-
butário relativamente ao ICMS devido nas ope-
rações subsequentes com a mercadoria; ou
d.2) caso a operação própria do contribuinte in-
dustrial descrito na letra “d.1” esteja sujeita à
redução de base de cálculo, o valor do multi-
plicador previsto no RICMS-MG/2002, Anexo
IV, Parte 1.
Nota
A MVA ajustada aplica-se, também, nas operações em que houver pre-
visão de ajuste da MVA para contribuinte substituto situado em Minas Gerais
em operação interna com a mercadoria.
Para melhor elucidar este cálculo, o Fisco mineiro editou
a Orientação Tributária - ST/MVA ajustada DOLT/Sutri s/nº,
de 25.09.2008, disponível no site da Secretaria de Estado
da Fazenda de Minas Gerais (www.fazenda.mg.gov.br) com
exemplos do cálculo.
Exemplificando o cálculo, temos:
MVA ajustada = {[(1 + MVA-ST original) x (1 - ALQ inter)
/ (1 - ALQ intra)] - 1} x 100
MVA ajustada = {[(1 + 20%) x (1 - 12%) /
(1 - 18%)] - 1} x 100
MVA ajustada = [1,20 x (0,88 / 0,82) - 1] x 100
MVA ajustada = [(1,20 X 1,0732) - 1] x 100
03-10 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
MVA ajustada = (1,2878 - 1) X 100
MVA ajustada = 28,78%
A legislação mineira determina o uso da MVA ajustada,
nas seguintes situações:
a) nas operações internas com mercadorias relaciona-
das no RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 2, caso a
carga tributária da operação própria do contribuinte
seja reduzida em virtude de regime especial de ca-
ráter individual, para efeitos de apuração da base
de cálculo com utilização de MVA, esta será ajusta-
da à carga tributária geral;
b) nas operações interestaduais com as mercadorias
relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS-
-MG/2002, para fins de apuração da base de cál-
culo, será utilizada a MVA ajustada à alíquota inte-
restadual aplicada.
Ressalta-se que o Decreto nº 45.688/2011 alterou as dis-
posições contidas no RICMS-MG/2002 relativas à substituição
tributária e, dentre essas alterações, estabeleceu que não se
aplica o cálculo da MVA ajustada nas operações interesta-
duais quando a alíquota interestadual for inferior à alíquota
interna do produto, nas situações em que o remetente for
microempresa (ME) ou empresa de pequeno porte (EPP).
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 19 e §§ 5º, 6º e
7º; Orientação Tributária - ST/MVA Ajustada Dolt/Sutri s/nº, de
25.09.2008; Decreto nº 45.801/2011; Decreto nº 45.805/2011; De-
creto nº 46.114/2012)
5. Sujeito passivo contribuinte do Simples
Nacional
O Comunicado Sutri nº 1/2009 apresenta os procedi-
mentos fiscais a serem adotados pelos contribuintes mineiros
optantes pelo Simples Nacional que realizem operações e
prestações sujeitas à substituição tributária do ICMS. Dessa
forma, estabelece que prevalecem as regras específicas do
regime da substituição tributária, previstas no RICMS-MG/2002,
Anexo XV, tais como: responsabilidade, base de cálculo, prazo
para pagamento e critérios de restituição.
Tendo em vista que essas operações não se enquadram
naquelas abrangidas pelo Simples Nacional (a substituição
tributária está fora das operações cujo imposto devido será
recolhido de forma única no Simples Nacional), fica estabe-
lecido que o valor do ICMS próprio da operação deve ser in-
cluído nas demais receitas segregadas previstas na Resolução
CGSN nº 51/2008 e, se for o caso, somadas às decorrentes de
vendas de mercadorias não sujeitas à substituição tributária,
para que sejam tributadas pelo Simples Nacional.
Assim, para fins de cálculo do imposto devido por
substituição tributária, na hipótese em que o remetente for
microempresa ou empresa de pequeno porte, deverá ser
deduzido, a título de ICMS da operação própria, o resultado
da aplicação da alíquota interna ou interestadual sobre o
valor da respectiva operação.
Nota
Ressalta-se que não se aplica o cálculo da MVA ajustada nas opera-
ções interestaduais quando a alíquota interestadual for inferior à alíquota in-
terna do produto, nas situações em que o remetente for ME ou EPP.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 19, § 6º)
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
Quanto ao crédito do imposto, há permissão para que os
contribuintes que estejam enquadrados no regime normal de apu-
ração, referente às aquisições de contribuinte do Simples Nacional
destinadas à comercialização ou industrialização, possam realizar
o crédito, desde que observados os seguintes critérios:
a) a ME ou EPP que gere direito a crédito deverá con-
ter a seguinte expressão no documento fiscal, seja
em seu corpo ou em “Informações Complementa-
res”: “Permite o aproveitamento do crédito de ICMS
no valor de R$... correspondente à alíquota de ...%,
nos termos do art. 23 da LC nº 123/2006”;
b) o crédito que esteja limitado ao ICMS devido pela ME
ou EPP por ocasião da remessa será calculado pela
aplicação da alíquota correspondente ao percentual
previsto nos Anexos I ou II da Lei Complementar nº
123/2006, estabelecido para a faixa de receita bruta a
que ela estiver sujeita no mês anterior ao da operação.
(Comunicado Sutri nº 1/2009; Resolução CGSN nº 94/2011;
RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 42, § 26, art. 68-A, art. 70, XV e
Anexo XV, Parte 1, art. 20, § 1º)
5.1 Restituição do imposto
Nas situações de restituição do valor do imposto pago a
título de substituição tributária correspondente a fato gerador
presumido que não se realizou, tratando-se de mercadoria
adquirida de ME e EPP, na condição de substituto tributário, o
creditamento do imposto relativo à operação própria do reme-
tente está limitado ao valor informado no documento fiscal.
Assim, em todas as operações realizadas pelas ME e
EPP, cuja mercadoria tenha posterior saída (industrializa-
ção ou comercialização), para fins de crédito do ICMS, a
alíquota aplicável será o percentual do ICMS previsto na Lei
Complementar federal nº 123/2006, Anexos I ou II, para a
faixa da receita bruta a que o remetente estiver sujeito no
mês anterior ao da operação, devendo observar que:
a) nos casos em que a operação ocorrer no mês de
início de atividade do contribuinte enquadrado
como ME e EPP, a alíquota corresponderá ao menor
percentual de ICMS previsto nos referidos anexos;
b) o documento fiscal que acobertar a operação deverá
conter no campo destinado às informações comple-
mentares ou na sua falta, no corpo do documento, por
qualquer meio gráfico indelével, a expressão: “Permi-
tido o aproveitamento do crédito de ICMS no valor de
R$...; correspondente à alíquota de ...%, nos termos do
art. 23 da Lei Complementar federal nº 123, de 2006”.
Dessa forma, o valor corretamente informado no
documento fiscal emitido pelas ME e EPP poderá ser apro-
priado pelo destinatário, sob forma de crédito nas situações
em que a legislação vigente permitir.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, arts. 42, § 26, 66, § 11, 68-A e
Anexo XV, Parte 1, art. 20, § 1º)
6. Recolhimento
Os prazos para recolhimento do ICMS devido a título de
substituição tributária estão previstos no RICMS-MG/2002,
Anexo XV, art. 46, independentemente de a mercadoria que
originou o recolhimento ser sujeita a este regime apenas em
operações internas ou em internas e interestaduais.
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-11
Os contribuintes mineiros, inclusive os varejistas, des-
tinatários das mercadorias sujeitas à substituição tributária
(relacionadas no RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 2), em
operação interestadual, são responsáveis pela apuração
e pelo recolhimento do ICMS devido a Minas Gerais, a
título da substituição tributária, no momento da entrada
da mercadoria no território mineiro, nas situações em que
a responsabilidade não for atribuída ao alienante ou ao
remetente (substituição tributária interna).
Essa responsabilidade aplica-se também aos esta-
belecimentos depositários, nas operações de remessa de
mercadorias para Minas Gerais.
Nessas situações, o momento do recolhimento do
imposto será no ingresso dessas mercadorias no território
mineiro. Ocorre que o momento previsto na legislação inter-
fere no operacional das empresas, pois fica impraticável
para o contribuinte realizar o recolhimento na barreira.
Assim, o contribuinte mineiro que adquire mercadorias
sujeitas à substituição tributária apenas no seu Estado
depara-se com as seguintes situações:
Nota
As situações descritas relatam os empecilhos que ocorrem na prática
nas empresas, e que somente as próprias empresas podem escolher a me-
lhor solução.
a) recolher o imposto devido por substituição tributária
na barreira, conforme for realizando as aquisições;
b) fazer algum acordo comercial com o seu fornece-
dor para que este efetue o recolhimento do imposto
e depois seja feito algum acerto comercial;
c) solicitar regime especial para que seja concedido pra-
zo diferenciado para o recolhimento do imposto, o qual
pode ser solicitado tanto pelo remetente (se houver in-
teresse) como pelo destinatário (contribuinte mineiro);
d) efetuar o recolhimento mediante Documento de Ar-
recadação Estadual (DAE) e enviar ao remetente
em outra Unidade da Federação para evitar que o
veículo fique parado na barreira.
Nas situações em que a responsabilidade por substituição
tributária for atribuída mediante regime especial, o recolhimento
do imposto devido por substituição tributária será efetuado até
o dia 9 do mês subsequente ao da entrada da mercadoria.
Cabe ressaltar que, mediante regime especial, conce-
dido pelo diretor da Sutri, poderá ser determinado prazo
diferenciado para recolhimento do ICMS devido por subs-
tituição tributária. Nas hipóteses em que o estabelecimento
destinatário for distribuidor, atacadista, depósito ou central
de compras, o titular da delegacia fiscal de sua circunscrição
poderá, considerando o volume das operações, prorrogar
o prazo do pagamento do imposto devido por substituição
tributária interna neste Estado, observando-se que:
a) a prorrogação será concedida, mediante regime
especial, para até o dia 9:
a.1) do 3º mês subsequente ao da entrada da
mercadoria no estabelecimento destinatário,
em se tratando de central de compras ou dis-
tribuidor de medicamentos;
a.2) do 2º mês subsequente ao da entrada da
mercadoria no estabelecimento destinatário,
nas demais hipóteses;

b) a prorrogação poderá ser autorizada provisoria-
mente, até a decisão do pedido de regime especial,
desde que protocolizado o pedido.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, arts. 14 e 46, II, §§ 1º, 2º, 3º e 6º)
6.1 Documento de arrecadação
O recolhimento do imposto devido a título de substituição
tributária interna no Estado de Minas Gerais deverá ser rea-
lizado pelo DAE, utilizado para os recolhimentos realizados
neste Estado. Este documento será emitido via Internet,
devendo uma cópia acompanhar o trânsito da mercadoria.
Porém, cabe esclarecer que a GNRE é aceita somente
para os recolhimentos realizados em outra Unidade da
Federação.
Nas situações em que for utilizado o DAE para reco-
lhimento, este documento deverá ser distinto daquele do
recolhimento devido pelas operações próprias. No caso do
uso de GNRE, deverá ser utilizada guia específica sempre
que o sujeito passivo por substituição operar com mercado-
Danfe
03-12 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
rias sujeitas a regimes de substituição tributária regidos por
convênios ou protocolos distintos.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, arts. 45 e 46, § 6º)
6.2 Prazo diferenciado - Vigência a partir de
1º.09.2013
O Decreto nº 46.271/2013 divulgou que, a partir de
1º.09.2013, há a possibilidade do recolhimento do imposto
devido nas operações promovidas pelos responsáveis classifi-
cados na CNAE 1111-9/01 (fabricação de aguardente de cana-
-de-açúcar), a título de substituição tributária, relativamente às
saídas ocorridas até 31.01.2015, será efetuado até o dia 09 do
segundo mês subsequente ao da saída da mercadoria.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 46, § 10; Decreto nº
46.415/2013)
7. Emissão do documento fiscal e
respectiva escrituração
A seguir, apresentamos o modelo do Danfe com base
no exemplo do subtópico 4.2.
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
7.1 Escrituração
Especificamente quanto à escrituração fiscal, o contribuinte
mineiro que tenha recebido mercadorias sujeitas à substituição
tributária interna, responsável pela apuração ou pelo recolhi-
mento do imposto no momento da entrada da mercadoria no
território mineiro ou em seu estabelecimento, deverá:
a) escriturar a nota fiscal de aquisição nos registros de
entrada, em “Outras”, de “Operações sem Crédito
do Imposto” e na coluna “Observações” lançar con-
forme o caso;
Nota
Para os contribuintes usuários de Processamento Eletrônico de Dados
(PED), as informações constantes neste item devem ser apostas na linha
abaixo à do lançamento do documento fiscal.
a.1) os valores do imposto recolhido e da respectiva
base de cálculo, utilizando colunas distintas para
tais indicações, sob o título comum “ICMS/ST Re-
colhido no Momento da Entrada no Estado”;
a.2) os valores do imposto apurado e da res-
pectiva base de cálculo, utilizando colunas
distintas para tais indicações, sob o título
comum “ICMS/ST Apurado no Momento da
Entrada no Estabelecimento”;
b) no último dia do período de apuração (mês), os va-
lores constantes das colunas relativas ao imposto e
à base de cálculo serão totalizados para lançamen-
to nos registros de apuração do ICMS (RAICMS):
b.1) na hipótese do item “a.1”, no campo “Ob-
servações” a expressão “ICMS/ST Recolhido
no Momento da Entrada no Estado”, seguida
dos valores do imposto recolhido e da res-
pectiva base de cálculo;
b.2) na hipótese do item “a.2”, em folha subse-
quente à destinada à apuração relacionada
com as suas operações próprias, com a indi-
cação da expressão “Substituição Tributária”,
utilizando os quadros “Débito do Imposto” e
“Apuração dos Saldos”.
Em relação à nota fiscal que acobertar a saída da mer-
cadoria, esta será emitida e escriturada da seguinte forma:
a) emitida sem destaque do imposto, contendo, além
das demais indicações, no campo “Informações
Complementares”, o seguinte:
a.1) a declaração: “Imposto recolhido por ST nos
termos do (indicar o dispositivo) do RICMS”;
a.2) tratando-se de operação entre contribuintes:
a.2.1) a título de informação ao destinatário:
a.2.1.1) a importância sobre a qual
incidiu o imposto, que cor-
responderá ao valor que ser-
viu de base para cálculo do
ICMS devido a título de subs-
tituição tributária; e
a.2.1.2) o valor do imposto que incidiu
nas operações com a mer-
cadoria, que corresponderá
à soma do valor do imposto
devido a título de substituição
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-13
tributária e do imposto devido
pela operação própria do su-
jeito passivo por substituição
ou do remetente quando a
responsabilidade for atribuída
ao destinatário da mercadoria;
a.2.2) o valor do reembolso de substituição
tributária, se for o caso;
b) escriturada nos registros de saídas, utilizando a co-
luna “Outras”, de “Operações sem Débito do Im-
posto”, e a coluna “Observações” para indicar a ex-
pressão “ICMS Retido por ST”.
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, arts. 37, II, e 38)
7.2 Escrituração da substituição tributária aplicável
em operações interestaduais
Neste item, abordaremos a escrituração fiscal pelos
contribuintes substituto e substituído, segundo as regras
gerais da substituição tributária.
7.2.1 Pelo contribuinte substituto
Abordamos a escrituração fiscal realizada pelo contri-
buinte substituto relativo ao ICMS.
Em relação aos registros de saídas, o contribuinte subs-
tituto, ao realizar operação com mercadorias sujeitas ao
regime da substituição tributária do ICMS, deverá escriturar
a nota fiscal por ele emitida, utilizando os CFOP específicos,
da seguinte forma:
a) os dados relativos a sua operação, base de cálculo e
ICMS débito próprio, utilizando as colunas próprias;
b) o valor do ICMS retido e o da sua base de cálculo
serão lançados na coluna “Observações”, na mes-
ma linha do lançamento previsto na letra “a” ante-
rior, utilizando as colunas distintas para essas indi-
cações, sob o título “Substituição Tributária”;
c) caso o substituto tributário utilize sistema de pro-
cessamento de dados, os valores relativos ao
ICMS retido e a respectiva base de cálculo se-
rão registrados na linha abaixo do lançamento da
operação própria, sob o título comum “Substitui-
ção Tributária” ou o código “ST”.
Os valores constantes na coluna relativa ao ICMS retido
serão totalizados no último dia do período de apuração, para
lançamento relativo à apuração do ICMS, separadamente
dos correspondentes às operações internas e interestaduais.
A escrituração da apuração do ICMS pelo contri-
buinte substituto será segregada em operações internas
e interestaduais. Em relação às operações interestaduais,
os valores do ICMS retido deverão ser escriturados em
folha subsequente à das operações internas, pelos totais,
detalhando-se os valores relativos a cada Unidade da
Federação nos quadros “Entradas” e “Saídas”, nas colu-
nas “Valores Contábeis” (para identificação da Unidade
da Federação de destino), “Base de Cálculo” (para a
base de cálculo do ICMS retido), “Imposto Creditado” e
“Imposto Debitado” (para o imposto retido).
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 33 e art. 35, pará-
grafo único)
 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros

7.2.2 Pelo contribuinte substituído Registro C100

Nº Campo Valor Obrigatoriedade
O contribuinte substituído, ao escriturar as notas fiscais
25 VL_IPI   OC
nos respectivos livros fiscais, deverá adotar os seguintes 26 VL_PIS   OC
procedimentos: 27 VL_COFINS   OC
a) em relação aos registros de entrada: 28 VL_PIS_ST   OC
29 VL_COFINS_ST   OC
a.1) a nota fiscal recebida do fornecedor será
escriturada, sem direito a crédito do ICMS, A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
com utilização das colunas “Valor Contábil”, turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
“Outras” de “Operações sem Crédito do Im- exemplo, será:
posto” e “Observações”; TXT
a.2) em “Valor Contábil”, será escriturado o valor |C100|1|0|* Código interno declarante |55|00|1|21|3114120
total constante no documento fiscal, na colu- 0351450000129550010000000211830072082|16122014
na “Outras”, o valor da operação, e em “Ob- ||1036,00|2|||1000,00|9||||1000,00|180,00|1200,00|36,00||||||
servações”, o valor do imposto retido;
7.2.3.2 Registro C190
b) nos registros de saída: o documento fiscal emitido
O registro analítico de documento fiscal tem por objetivo
pelo contribuinte substituído será escriturado, sem
representar a escrituração dos documentos fiscais totaliza-
débito do ICMS, com utilização dos campos “Ou-
dos por CST, CFOP e Alíquota de ICMS. Para o exemplo em
tras” de “Operações sem Débito do Imposto”.
questão, teríamos o seguinte preenchimento:
(RICMS-MG/2002, Anexo XV, Parte 1, art. 37, I e II, “b”)
Registro C190
7.2.3 Principais reflexos na EFD Registro C190
Ao contribuinte que estiver obrigado à apresentação da Nº Campo Valor Obrigatoriedade
1 REG C190 O
Escrituração Fiscal Digital (EFD), para lançamento fiscal da NF-e
2 CST_ICMS 00 O
apresentada no tópico 4.2, a título exemplificativo, apresentamos 3 CFOP 5401 O
a seguir o preenchimento dos principais registros/campos. 4 ALIQ_ICMS 18 OC
Salientamos que para a efetiva geração da EFD, os 5 VL_OPR 1000,00 O
outros registros deverão ser apresentados, devendo o con- 6 VL_BC_ICMS 1000,00 O
7 VL_ICMS 180,00 O
tribuinte observar as disposições do Ato Cotepe/ICMS nº
8 VL_BC_ICMS_ST 1200,00 O
9/2008 e posteriores alterações, bem como o Guia Prático 9 VL_ICMS_ST 36,00 O
da EFD - EFD-ICMS/IPI. 10 VL_RED_BC 0,00 O
11 VL_IPI 0,00 O
7.2.3.1 Registro C100 12 COD_OBS * Código interno decla- OC
Este registro destina-se ao lançamento dos totais de rante
valores apresentados na nota fiscal. Para a NF-e exemplifi- A representação deste registro no arquivo TXT da Escri-
cada, teríamos o preenchimento da seguinte forma: turação Fiscal Digital, considerando as informações deste
Registro C100 exemplo, será:
Registro C100 TXT
Nº Campo Valor Obrigatoriedade |C190|00|5401|18|1000,00|1000,00|180,00|1200,00|36,
1 REG C100 O
00|0,00|0,00|* Código interno declarante|
2 IND_OPER 1 O
3 IND_EMIT 0 O
4 COD_PART 999 O 8. Penalidades
5 COD_MOD 55 O As penalidades aplicáveis às operações sujeitas ao
6 COD_SIT 00 O
7 SER 1 OC
ICMS encontram-se relacionadas no RICMS-MG/2002, Parte
8 NUM_DOC 14 O Geral, arts. 209 a 221. Embora não haja penalidade espe-
9 CHV_NFE 31140900351450000129 O cífica para as operações de substituição tributária, estas
5500100000001418300 recaem na regra geral, como a emissão de documento fiscal
72080 com falta de requisito ou indicação prevista na legislação ou
10 DT_DOC 15/09/2014 O
11 DT_E_S   OC com indicação insuficiente ou incorreta de:
12 VL_DOC 1.125,00 O a) nome, endereço e inscrição estadual ou inscrição
13 IND_PGTO 2 O no CNPJ do estabelecimento destinatário, em notas
14 VL_DESC   OC fiscais, inclusive na Nota Fiscal de Produtor, e em
15 VL_ABAT_NT   OC
16 VL_MERC 1.000,00 OC
conhecimento de transporte: 100 UFEMG;
17 IND_FRT 9 O b) nome, endereço, inscrição estadual ou inscrição no
18 VL_FRT   OC CNPJ, se for o caso, do remetente, em nota fiscal,
19 VL_SEG   OC na entrada de mercadorias: 100 Unidades Fiscais
20 VL_OUT_DA OC
do Estado de Minas Gerais (UFEMG);
21 VL_BC_ICMS 1.000,00 OC
22 VL_ICMS 250,00 OC c) nome, endereço, inscrição estadual ou inscrição no
23 VL_BC_ICMS_ST 1.500,00 OC CNPJ, se for o caso, do remetente da mercadoria ou
24 VL_ICMS_ST 125,00 OC do bem em conhecimento de transporte: 100 UFEMG;

03-14 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB

 Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
d) discriminação da mercadoria (quantidade, marca,
tipo, modelo, espécie, qualidade e demais elemen-
tos que permitam sua perfeita identificação), valor
unitário da mercadoria e valor total da mercadoria,
valor total da operação ou data de emissão, em
notas fiscais, inclusive em Nota Fiscal de Produtor,
ressalvado o disposto no RICMS-MG/2002, Anexo
V, Parte 1, art. 35: 70 UFEMG;
e) número da nota fiscal respectiva, valor da mercado-
ria, natureza da carga, especificação da quantida-
de em conhecimento de transporte: 70 UFEMG;
a IOB Setorial
Federal
Empresarial - ICMS/ISS - Simples Nacional
- Adoção de sublimites para 2015
Para efeito de recolhimento do ICMS pelo regime deno-
minado “Simples Nacional”, em seus respectivos territórios,
os Estados e o Distrito Federal poderão optar pela aplicação
dos valores de receita bruta anual, de acordo com a sua
participação no Produto Interno Bruto (PIB) brasileiro, sem
prejuízo da possibilidade de adoção de todas as faixas de
receita bruta para tal finalidade.
A opção produzirá efeitos a partir do ano-calendário
subsequente, salvo deliberação do Conselho Gestor do
Simples Nacional (CGSN).
A mencionada opção implica adoção do mesmo
sublimite de receita bruta, para fins de recolhimento do ISS
dos municípios localizados nas respectivas Unidades da
Federação, assim como do ISS devido no Distrito Federal.
As Unidades da Federação que adotaram sublimites de
receita bruta deveriam ter se manifestado mediante decreto do
Poder Executivo, até o último dia útil do mês de outubro, e notifi-
cado a opção ao CGSN até o último dia útil do mês de novembro.
A Resolução CGSN nº 118/2014 divulgou a relação de
Estados que adotaram os sublimites de receita bruta para 2015.
1. Sublimites para 2015
Para os sublimites de receita bruta, são adotadas as
seguintes regras:
a) os Estados cuja participação no PIB brasileiro seja
de até 1% poderão optar pela aplicação, em seus
respectivos territórios, das faixas de receita bruta
anual de até 35, 50 ou 70% do valor corresponden-
te a R$ 3.600.000,00;
b) os Estados cuja participação no PIB seja de mais de
1% e de menos de 5% poderão optar pela aplicação,
em seus respectivos territórios, das faixas de receita
bruta anual de até 50 ou 70% do valor corresponden-
te a R$ 3.600.000,00.
2. Sublimite de até R$ 1.800.000,00
Os Estados que tiverem até 1% ou mais de 1% e
menos de 5% de participação no PIB poderão optar pela
Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 MG03-15
f) natureza da operação ou da prestação e condições
do pagamento; alíquota do ICMS e destaque do im-
posto devido, nome da empresa de transporte e seu
endereço, ou o número da placa do veículo, cons-
tando município e Estado de emplacamento, quan-
do se tratar de transportador autônomo: 42 UFEMG;
g) demais indicações não especificadas nas letras an-
teriores: 42 UFEMG.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, arts. 209 a 221)
N
aplicação, em seus respectivos territórios, das faixas de
receita bruta anual de até 50% do limite previsto no inciso II
do caput do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006 (50% x
R$ 3.600.000,00 = R$ 1.800.000,00).
A seguir, são relacionados os Estados que optaram por
esse sublimite para 2015 com as suas respectivas legisla-
ções sobre o assunto.
ESTADO FUNDAMENTO LEGAL
Acre  Decreto nº 8.573/2014 - DOE AC de 31.10.2014
Amapá  Decreto nº 6.344/2014 - DOE AP de 28.10.2014
Rondônia Decreto nº 19.141/2014 - DOE RO de 09.09.2014
Roraima Decreto nº 17.761-E/2014 - DOE RR de 29.10.2014
3. Sublimite de até R$ 2.520.000,00
Os Estados que tiverem até 1% ou mais de 1% e
menos de 5% de participação no PIB poderão optar pela
aplicação, em seus respectivos territórios, das faixas de
receita bruta anual de até 70% do limite previsto no inciso II
do caput do art. 3º da Lei Complementar nº 123/2006 (70%
x R$ 3.600.000,00 = R$ 2.520.000,00).
A seguir, são relacionados os Estados que optaram por
esse sublimite para 2015, com as suas respectivas legisla-
ções sobre o assunto.
ESTADO FUNDAMENTO LEGAL
Alagoas Decreto nº 36.568/2014 - DOE AL de 03.11.2014
Maranhão Decreto nº 30.433/2014 - DOE MA de 31.10.2014
Mato Grosso Decreto nº 2.578/2014 - DOE MT de 30.10.2014
Mato Grosso Decreto nº 14.064/2014 - DOE MS de 29.10.2014 - Rep.
do Sul DOE MS de 03.11.2014
Pará Decreto nº 1.116/2014 - DOE PA de 03.09.2014
Piauí Decreto nº 15.784/2014 - DOE PI de 31.10.2014
Tocantins Decreto nº 5.087/2014 - DOE TO de 21.07.2014
4. Participação no PIB acima de 5%
Os Estados que tiverem participação no PIB acima de
5% ficam obrigados à adoção de todas as faixas de receita
bruta anual.
Nos demais Estados não relacionados nos quadros
anteriormente reproduzidos e no Distrito Federal, serão
adotadas em 2015 todas as faixas de receita bruta anual de
até R$ 3.600.000,00.
(Lei Complementar nº 123/2006, art. 19, caput, §§ 2º e 3º; Re-
solução CGSN nº 94/2011, arts. 9º, 10 e 11; Resolução CGSN nº
118/2014)
N

a IOB Comenta
Estadual
Procedimentos para elaboração e
divulgação de valores de pauta fiscal
para operações com gado
A pauta fiscal é o valor mínimo tributável da operação
ou prestação. Ela é expedida pelo diretor da Superinten-
dência da Receita Estadual (SRE) para aplicação em uma
ou mais regiões do Estado, podendo variar de acordo com
a região e ter seu valor atualizado sempre que necessário.
Tendo a operação ou prestação sido tributada por pauta
e verificado que o valor real de uma ou de outra foi diverso do
adotado, será promovido o acerto, conforme o caso, mediante:
a) requerimento do contribuinte, para efeito de restitui-
ção do ICMS pago a maior, sob a forma de crédito;
b) lançamento, na escrita fiscal do contribuinte, no
mesmo período, do débito remanescente;
c) recolhimento, em documento de arrecadação dis-
tinto, no mesmo período, do débito remanescente,
tratando-se de produtor rural.
As pautas serão expedidas pelo Subsecretário da
Receita Estadual para aplicação no âmbito do Estado ou
em uma ou mais regiões do Estado, e pelos titulares das
Superintendências Regionais da Fazenda para aplicação
em suas respectivas circunscrições, podendo variar e terem
seus valores atualizados sempre que necessário.
Neste cenário, o Fisco mineiro recentemente divulgou
procedimentos a serem observados para fins de elaboração
de pauta de valores mínimos aplicáveis às operações com
a IOB Perguntas e Respostas
IPI
ECF - Seção de venda a varejo
1) Como atender à legislação do IPI quando o estabeleci-
mento industrial ou equiparado a industrial emite Cupom Fiscal
por meio de equipamento Emissor de Cupom Fiscal (ECF)?
A obrigatoriedade de utilização do equipamento ECF
por parte dos comerciantes não afasta a exigência da
emissão da nota fiscal de saída dos produtos pelo esta-
belecimento industrial ou equiparado a ele, nos termos
da legislação do IPI, sempre que o cupom não ofereça a
oportunidade do destaque do imposto.
É cabível a faculdade de emissão de nota fiscal diária,
desde que atendidas as condições previstas na legislação, em
especial o que determina o art. 408 do RIPI.
(RIPI/2010, art. 408)
Importação - Ativo Imobilizado - Incidência
2) Na importação de mercadoria destinada ao Ativo Imo-
bilizado, deve ser recolhido o IPI?
03-16 MG Manual de Procedimentos - Jan/2015 - Fascículo 03 - Boletim IOB
Manual de Procedimentos
ICMS - IPI e Outros
gado bovino e bufalino em Minas Gerais tendo em vista a
particularidade do rebanho mineiro e as suas variações nas
diversas regiões do Estado.
O objetivo desta nova sistemática é promover mecanismos
mais ágeis e eficientes de atualização e divulgação dos valores
mínimos a serem observados pelos contribuintes mineiros.
Isso somente será possível pela parceria com a Secretaria
de Estado de Agricultura, Pecuária e Abastecimento (Seapa)
com a Secretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais (SEF).
Assim, a Federação da Agricultura e Pecuária do
Estado de Minas Gerais (FAEMG) enviará planilha com valo-
res à Seapa por meio da Empresa de Assistência Técnica e
Extensão Rural (Emater-MG), que analisará as informações
sobre os preços lá contidos.
Quinzenalmente, a Seapa divulgará e atualizará os valo-
res em seu site (www.agricultura.mg.gov.br) sendo:
a) os preços confirmados pela Emater-MG;
b) ou os preços apurados e informados pela Emater-
-MG, no caso em que estes não forem confirmados
pela FAEMG para determinada região.
A Secretaria de Estado de Fazenda (SEF) verificará os
preços divulgados pela Seapa e, não havendo divergência,
os adotará como valores mínimos de pauta nas operações
com gado bovino e bufalino.
Para fins de emissão de nota fiscal avulsa por meio do
Siare serão considerados os preços divulgados pela Seapa
em sua página na Internet.
(RICMS-MG/2002, Parte Geral, art. 52, §§ 1º e 2º; Resolução
Conjunta SEF/Seapa nº 4.729/2014)
N
Na operação de importação de mercadorias, em geral,
ocorre o fato gerador do IPI, o qual é devido ainda que a
importação seja relativa a bem destinado à incorporação ao
Ativo Imobilizado do importador.
(RIPI/2010, art. 35, I)
ICMS/MG
Base de cálculo reduzida - Transporte aéreo - Ativo
3) A redução da base de cálculo do ICMS incidente na aqui-
sição de bem para ativo permanente de empresa prestadora de
serviço de transporte aéreo aplica-se nas aquisições internas?
Sim. A redução da base de cálculo do ICMS de 100%
aplica-se a aquisições em operações internas de máquinas
e equipamentos, sem similar no País, por empresa presta-
dora de serviço de transporte aéreo signatária de protocolo
de intenções com o Estado.
(RICMS-MG/2002, Anexo IV, Parte 1, subitem 72.1)
◙