C

óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
itccursosetreinamentos.com.br

00 n to s
Filipe Rocha Batista Gomes

01 ão s
-0 p
Aspectos Relacionados ao ICMS

7 er
m
iti
da
s
IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS
1
 2

s
da
00 n to s

iti
3/ ão en do
SUMÁRIO:

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Módulo I – ICMS Incidente no Desembaraço;

01 tr ei es
- Apropriação do Crédito;

3. dis Tr R
- Emissão da NF-e;

: 0 e e os
- Transporte da Mercadoria Importada;

PJ o os it
N çã s ire
- Importação para Uso Próprio.
C u ur D
Módulo II – Importação de Mercadoria para Industrialização;
s
- TTD 77
o
ep TC s

Módulo III – Importação de Mercadoria para Comercialização.

do
C

- TTD 409, 410 e 411

To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
Módulo I

3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
ICMS Incidente no Desembaraço

7 er
m
iti
da
s
3
 4

s
da
INCIDÊNCIA DO ICMS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O ICMS incide sobre a entrada de mercadoria ou bem importados do exterior, por

3. dis Tr R
pessoa física ou jurídica, ainda que não seja contribuinte habitual do imposto,
imposto

: 0 e e os
qualquer que seja a sua finalidade.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
LC nº 87/96, Art. 2º, § 1º, inciso I.
o s
ep TC s

Súmula Vinculante nº 48; Súmula nº 661 STF.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 5

s
da
LOCAL PARA COBRANÇA DO IMPOSTO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Redação da Legislação Infraconstitucional x Entendimento Exarado pelo STF.

3. dis Tr R
: 0 e e os
Art. 11, I, “d” e “e”, Lei Kandir;

PJ o os it
N çã s ire
RE 405457 – STF.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 6

s
da
LEI KANDIR

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
“Art. 11. O local da operação ou da prestação, para os efeitos da cobrança do

01 tr ei es
imposto e definição do estabelecimento responsável, é:

3. dis Tr R
: 0 e e os
I - tratando-se de mercadoria ou bem:

PJ o os it
N çã s ire
[...]
C u ur D
s
d) importado do exterior, o do estabelecimento onde ocorrer a entrada física;
o
ep TC s
do
C

e) importado do exterior, o do domicílio do adquirente, quando não estabelecido;”

To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 7

s
da
STF – RE 405457

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Trecho extraído da ementa do Recurso Extraordinário:

01 tr ei es
3. dis Tr R
“Nas operações das quais resultem a importação de bem do exterior, o Imposto

: 0 e e os
sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - ICMS é devido ao estado onde estiver

PJ o os it
N çã s ire
situado o domicílio ou o estabelecimento do destinatário jurídico do bem, pouco
C u ur D
importando se o desembaraço ocorreu por meio de ente federativo diverso.”
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 8

s
da
APURAÇÃO E RECOLHIMENTO DO ICMS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O ICMS deve ser apurado por mercadoria em cada operação de importação do

3. dis Tr R
exterior do país, devendo este imposto ser pago por ocasião do desembaraço

: 0 e e os
aduaneiro.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
RICMS-SC/01, Art. 53, § 1º, II e Art. 60, § 1º, III.
o s
ep TC s

Escrituração do ICMS devido no desembaraço:

do
C

DIME: Quadro 10, campo 010;

To

SPED: Registro C197, código de ajuste SC70000005 (ou E111 - SC050002)

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 9

s
da
BASE DE CÁLCULO DO ICMS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
Corresponde a soma das seguintes parcelas:

69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) o valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importação;

01 tr ei es
3. dis Tr R
b) o imposto de importação (II);

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
c) o imposto sobre produtos industrializados (IPI);

C u ur D
s
d) o imposto sobre operações de câmbio;
o
ep TC s
do

e) quaisquer outros impostos, taxas, contribuições e despesas devidas às repartições

C
To

alfandegárias;
d
I
ro

f) o montante do próprio imposto.

imposto.
,r
ia
óp
C
 10

s
da
EXEMPLO DE COMPOSIÇÃO DA BASE DE CÁLCULO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Valor da mercadoria + II + IPI + Impostos, taxas e despesas aduaneiras / (1 – Alq.

01 tr ei es
ICMS)

3. dis Tr R
: 0 e e os
Valor Aduaneiro: R$ 50.000,00

PJ o os it
N çã s ire
Imposto de Importação: R$ 8,000,00 (16%)
C u ur D
IPI: R$ 8.700,00 (15%) s
PIS, COFINS e Outros Encargos: R$ 5,875,00
o
ep TC s

Alíquota interna do ICMS: 17%

do
C
To

ICMS: [50.000,00 + 8.000,00 + 8.700,00 + 5.875,00 / (1 – 0,17)] x 17%

d
I

(72.575,00 / 0,83) x 17%

ro

87.439,76 x 17%
R$ 14.
14.864,
864,76
,r
ia
óp
C
 11

s
da
APROPRIAÇÃO DO CRÉDITO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Apesar de o valor do ICMS ser destacado no campos próprios da NF-e de

01 tr ei es
importação, quando devido, o crédito dar-se-á através de DCIP (códigos 31, 32 ou

3. dis Tr R
86), devendo, portanto, a NF-e de entrada ser escriturada sem crédito.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Escrituração do Crédito:
C u ur D
DIME: Quadro 09, campo 075 e Quadro 46;
s
SPED: Registro C197, código de ajuste SC10000072
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 12

s
da
EMISSÃO DA NF-
NF-e

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A NF-e de importação deverá ser emitida com:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) CFOP 3.101,
101 3.102,
102, 3.551,
551, 3.556,
556 3.949,
949 etc, conforme o caso;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) CST 100 ou 600 – Quando operação não contemplada com benefício fiscal;
C u ur D
s
c) com destaque de ICMS;
ICMS
o
ep TC s
do
C

d) DARE vinculado ao documento de importação (via de regra código 1716).

To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 13

s
da
TRANSPORTE DA MERCADORIA IMPORTADA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
O transporte de bem ou mercadoria importado diretamente do exterior será

-0 p
6. ibu na er
acompanhado, no caso de ser retirado de recinto alfandegado localizado em território

01 tr ei es
catarinense:
catarinense

3. dis Tr R
: 0 e e os
a) do documento de desembaraço e do PLMI,
PLMI quando for transportado de uma só vez;

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
b) quando não puder ser transportado de uma só vez:
o s
1. dos documentos previstos na alínea “a”, relativamente à primeira remessa;
ep TC s
do
C
To

2. de NF-e, emitida conforme dispõe o art. 32 do Anexo 5, e de cópia dos documentos

referidos na alínea “a”, relativamente às demais remessas.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 14

s
da
TRANSPORTE DA MERCADORIA IMPORTADA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
No caso de a mercadoria ser retirada de recinto alfandegado localizado em outra UF, o

-0 p
6. ibu na er
transporte será acompanhado:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) de Nota Fiscal emitida para fins de entrada, acompanhada do documento de

: 0 e e os
desembaraço e do comprovante de recolhimento do imposto devido ou da declaração de

PJ o os it
N çã s ire
exoneração;

C u ur D
s
b) conforme dispõe o parágrafo único do art. 32, no caso de não ser possível o
o
transporte de uma só vez, hipótese em que cada Nota Fiscal parcial deverá estar
ep TC s
do

acompanhada de cópia dos documentos referidos na alínea “a”

C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 15

s
da
IMPORTAÇÃO PARA USO PRÓPRIO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
O ICMS devido na importação de máquinas e equipamentos, suas partes e peças,

-0 p
6. ibu na er
destinados ao ativo imobilizado do importador adquirente, poderá:

01 tr ei es
3. dis Tr R
 Ser escriturado em 48 parcelas no caso de bem passível de crédito, condicionado

: 0 e e os
à comprovação da inexistência de produto similar produzido em território

PJ o os it
N çã s ire
catarinense, através de atestado emitido pela FIESC,
FIESC ou por órgão federal
C u ur D
competente, ou ainda por entidade representativa do setor produtivo do bem
s
importado com abrangência nacional (primeira parcela ser debitada no mês em
o
ep TC s

que ocorrer a entrada do bem no estabelecimento);

do
C
To

 Ser parcelado em até 12 vezes (SN, produtor e não contribuinte).

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 16

s
da
PARCELAMENTO DO ICMS DEVIDO EM 12 VEZES

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
a) ficam excluídos do benefício os importadores que se caracterizem como contribuintes

-0 p
6. ibu na er
habituais do imposto,
imposto estiverem cadastrados como tais ou estiverem obrigados à

01 tr ei es
escrituração do livro Registro de Apuração do ICMS ou à emissão de documentos fiscais,

3. dis Tr R
exceto se forem enquadrados no Simples Nacional ou produtores primários,
primários na forma da

: 0 e e os
legislação aplicável;

PJ o os it
N çã s ire
b) a importação deve ser realizada por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de
C u ur D
fronteira alfandegados, situados neste Estado;
o s
ep TC s

c) o interessado deverá fazer prova da inexistência de produto similar produzido em território

do
C

catarinense, atestada por órgão federal competente ou por entidade representativa do setor
To

produtivo de máquinas e equipamentos com abrangência em todo o território nacional;

d
I
ro

d) a liberação do desembaraço fica condicionada ao pagamento da primeira parcela até a

data do ciente do ato concessivo.
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
Módulo II

3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Importação de Mercadoria para Industrialização
17
 18

s
da
DIFERIMENTO DO ICMS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Mediante regime especial, poderá ser diferido o imposto devido por ocasião do

01 tr ei es
desembaraço aduaneiro, na importação realizada por intermédio de portos, aeroportos

3. dis Tr R
ou pontos de fronteira alfandegados, situados neste Estado, de mercadoria destinada à

: 0 e e os
utilização como matéria-prima, material intermediário ou material secundário em

PJ o os it
N çã s ire
processo de industrialização em território catarinense.

C u ur D
s
TTD 77.
o
ep TC s
do

O diferimento não se aplica às importações realizadas por empresas enquadradas no

C
To

Simples Nacional.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 19

s
da
APLICAÇÃO DO DIFERIMENTO DO ICMS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Aplica-se o diferimento também à importação de mercadoria originária de países

01 tr ei es
membros ou associados ao Mercosul, cuja entrada no território nacional ocorra por

3. dis Tr R
outra UF, desde que realizada exclusivamente por via terrestre.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
A concessão do regime especial condiciona-se à apresentação pelo interessado de

C u ur D
requerimento instruído com: o s
a) comprovante do recolhimento da taxa correspondente;
ep TC s
do
C
To

b) outros documentos julgados necessários;

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 20

s
da
APLICAÇÃO DO TTD CUMULATIVAMENTE COM OUTROS BENEFÍCIOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Caso o importador seja detentor de TTD aplicável às operações de saídas, que

3. dis Tr R
condiciona a não aplicação de benefício de forma cumulativa (sobre a operação de

: 0 e e os
saída), nada impede a aplicação do diferimento do ICMS devido por ocasião do

PJ o os it
N çã s ire
desembaraço.
C u ur D
s
Exemplo: TTD 77 + Crédito Presumido aplicável às indústrias têxteis.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
Módulo III

3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Importação de Mercadoria para Comercialização
21
 22

s
da
TRATAMENTO TRIBUTÁRIO DIFERENCIADO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Os contribuintes que importem mercadorias para fins de comercialização poderão

01 tr ei es
ser detentores de regime especial por meio de adesão ao TTD 409, 410 ou 411,

3. dis Tr R
que concedem benefícios de:

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
 Diferimento do ICMS devido no desembaraço;
C u ur D
s
 Diferimento parcial nas saídas internas;
o
ep TC s
do
C

 Crédito presumido do ICMS sobre as saídas das mercadorias importadas.

To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 23

s
da
PREVISÃO LEGAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Lei nº 10.297/96, Anexo II, Art. 1º - Reinstituído através da Lei nº 17.763/2019 (DOE

3. dis Tr R
13/08/19).

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Remissão e reinstituição – LC nº 160/17 e Convênio ICMS nº 190/17 (prazo:
31/12/2025).
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 24

s
da
ALCANCE DOS TTDs

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Os TTDs 409, 410 e 411 podem ser requeridos por contribuintes sujeitos ao regime

01 tr ei es
normal de apuração do ICMS que realizem importação direta de mercadorias

3. dis Tr R
destinadas à comercialização.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Considera-se “comercialização” para fins de aplicação do TTD a importação por
C u ur D
conta e ordem de terceiros bem como a transferência interestadual para
s
estabelecimento da mesma empresa.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 25

s
da
FORMA DE SOLICITAÇÃO DO TTD

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A adesão ao regime especial deve ser realizada através do S@T,
S@T no perfil do

3. dis Tr R
contabilista, “Serviços” - “TTD – Efetuar um Pedido de Tratamento Tributário

: 0 e e os
Diferenciado” - grupo “Importação – Incremento de Investimentos – Atividade

PJ o os it
N çã s ire
Portuária e Aeroportuária”,
Aeroportuária” selecionando o TTD correspondente, 409, 410 ou 411.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 26

s
da
DOCUMENTOS APRESENTADOS NA GERÊNCIA REGIONAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Após a solicitação realizada por meio do S@T, o pedido deverá ser apresentado na

01 tr ei es
Gerência Regional a que jurisdicionado o requerente, constando:

3. dis Tr R
: 0 e e os
a) os documentos relacionados no protocolo de pedido de TTD gerado pelo S@T;

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
b) comprovação de atendimento das demais hipóteses previstas no § 6º, do Art. 3º,
s
do Decreto nº 418/2011, na hipótese de o pedido solicitar a dispensa do prazo de
o
ep TC s

carência (36 meses).

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 27

s
da
DISPENSA DO PRAZO DE CARÊNCIA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Não se aplica o prazo de carência na hipótese de o estabelecimento importador:

01 tr ei es
3. dis Tr R
 realizar operações de saída com mercadoria importada em montante igual ou

: 0 e e os
superior a R$ 100.000.000,00 por ano, devendo o estabelecimento beneficiário, em

PJ o os it
N çã s ire
caso de descumprimento, estornar o valor do crédito presumido apropriado em

C u ur D
montante superior ao autorizado, com os acréscimos legais devidos; ou
o s
 instalar, expandir ou manter, neste Estado, centro de distribuição ou unidade fabril.
ep TC s
do
C
To

Decreto nº 418/11 e Lei nº 17.763/2019, Anexo II, Art. 1º, § 3º.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 28

s
da
DISTINÇÃO ENTRE OS TTDS 409, 410 E 411

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
TTD 409:
409 sem garantia real ou fidejussória com antecipação do ICMS a cada

01 tr ei es
desembaraço – antecipação de 0,6% e 1% ou 2,6% durante o prazo de carência;

3. dis Tr R
: 0 e e os
TTD 410:
410 sem garantia real/fidejussória sem antecipação – concedido à contribuintes

PJ o os it
N çã s ire
que atendam as condições descritas a seguir;

C u ur D
s
TTD 411:
411 com apresentação garantia real/fidejussória (no mínimo 1/3 do ICMS diferido
o
no desembaraço).
ep TC s
do
C
To

Todos os benefícios são os mesmos nos três tipos de TTDs.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 29

s
da
DISPENSA DA APRESENTAÇÃO DE GARANTIA OU ANTECIPAÇÃO (TTD 410)

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
As garantias poderão ser dispensadas desde que o beneficiário:

01 tr ei es
3. dis Tr R
não figure no polo passivo de obrigação tributária, ainda que com exigibilidade

: 0 e e os
suspensa, decorrente de lançamento de ofício, e não tenha atrasado o

PJ o os it
N çã s ire
recolhimento do imposto nos últimos 24 meses; e
C u ur D
s
atenda às condições descritas no próximo slide.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 30

s
da
CONDIÇÕES – TTD 410

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) atue no ramo industrial ou tenha firmado termo de compromisso com o Estado com

01 tr ei es
o objetivo de viabilizar a instalação de empreendimento industrial; ou

3. dis Tr R
: 0 e e os
b) no caso de outros ramos de atividades, atenda também às seguintes condições:

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
1. tenha sido, nos últimos 24 meses,
meses detentor de tratamento tributário diferenciado
s
relacionado à operação ou prestação de mesma natureza; e
o
ep TC s
do

2. apresente faturamento médio anual em decorrência da atividade objeto do

C
To

tratamento tributário diferenciado, no mínimo de R$ 24.

24.000.
000.000,
000,00.
00
d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
Diferimento do ICMS

m
iti
da
s
31
 32

s
da
DIFERIMENTO DO ICMS DEVIDO NO DESEMBARAÇO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Conforme previsto no item 1.1 do Termo de Concessão dos TTD’s 409, 410 e 411,

3. dis Tr R
assim como no Art. 1º, I, Anexo II da Lei nº 10.297/96, fica concedido diferimento

: 0 e e os
do ICMS devido por ocasião do desembaraço aduaneiro de mercadoria importada

PJ o os it
N çã s ire
pelo próprio estabelecimento para fins de comercialização.

C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 33

s
da
FORMA DE EMISSÃO DA NF-
NF-E DE ENTRADA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A NF-e de importação deverá ser emitida com:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) CFOP 3.101,
101 3.102 ou 3.949,
949 conforme o caso;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) CST 151 ou 651 – ICMS diferido;
C u ur D
s
c) sem destaque de ICMS;
ICMS
o
ep TC s
do
C

d) indicar no campo “Informações Complementares”: “ICMS diferido nos termos do

To

TTD nº xx”.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 34

s
da
HIPÓTESES DE RECOLHIMENTO DO ICMS DIFERIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) quando não promover nova operação tributada ou a promover sob regime de

01 tr ei es
isenção ou não-
não-incidência,
incidência salvo no caso de exportação;

3. dis Tr R
: 0 e e os
b) proporcionalmente à parcela não tributada, no caso de operação subsequente

PJ o os it
N çã s ire
beneficiada por redução da base de cálculo do imposto;
impo

C u ur D
s
c) por ocasião da entrada ou recebimento da mercadoria, nas hipóteses
o
expressamente previstas no RICMS-SC/01;
ep TC s
do
C
To

d) se ocorrer qualquer evento que impossibilite a ocorrência do fato gerador do

imposto.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 35

s
da
DISPENSA DE RECOLHIMENTO DO ICMS DIFERIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Nas operações praticadas pelo substituto, beneficiadas por isenção ou redução de

3. dis Tr R
base de cálculo, com expressa manutenção de créditos, fica dispensado o

: 0 e e os
recolhimento do ICMS diferido.
diferido

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 36

s
da
DIFERIMENTO PARCIAL DO ICMS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Nas saídas internas praticadas pelo estabelecimento importador destinadas a

01 tr ei es
contribuintes do ICMS, fica parcialmente diferido o ICMS de forme que resulte em

3. dis Tr R
alíquota efetiva de:

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
a) 4%, observadas as vedações;
C u ur D
s
b) 10%
10%, no caso de destinatário industrial, observadas as regras e vedações; ou
o
ep TC s
do
C

c) 12
12%
% no caso de mercadoria sem similar nacional (CST 6), observadas as
To

vedações.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 37

s
da
ALÍQUOTA DE 10% - HIPÓTESE DE APLICABILIDADE

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
O diferimento parcial que resulte em alíquota efetiva de 10% somente se aplica na

01 tr ei es
hipótese de (atender cumulativamente os quesitos):

3. dis Tr R
: 0 e e os
 Destinatário industrial;

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
 Mercadoria utilizada como matéria-prima, material intermediário ou material
s
secundária em processo de industrialização;
o
ep TC s
do
C

 Produto final industrializado não se mantenha na mesma NCM dos insumos.

To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 38

s
da
DESTINATÁRIO SUJEITO A APURAÇÃO DO ICMS PELO SN

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Deve ser aplicado o diferimento parcial do ICMS nas operações internas destinadas

01 tr ei es
à contribuintes optantes pelo Simples Nacional desde que submetidas ao regime

3. dis Tr R
da substituição tributária.
tributária

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Caso a operação não esteja sujeita ao regime da ST, deverá ser aplicada a alíquota
C u ur D
interna da mercadoria.
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 39

s
da
CÁLCULO DO ICMS ST

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
MVA Ajustada, considerando a alíquota destacada (4% ou 12%);

3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
ICMS próprio a deduzir considerando a alíquota destacada (4% ou 12%).
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 40

s
da
HIPÓTESES DE INAPLICABILIDADE DO DIFERIMENTO PARCIAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) à saída com destino a contribuinte enquadrado no Simples Nacional, ressalvada

01 tr ei es
a operação sujeita ao regime da ST;

3. dis Tr R
: 0 e e os
b) à saída a consumidor final, exceto quando se tratar de operação que destine a

PJ o os it
N çã s ire
contribuinte do ICMS mercadoria a ser integrada ao seu ativo permanente ou para

C u ur D
seu uso ou consumo; s
o
ep TC s

c) quando a operação for contemplada com isenção ou com diferimento previsto

do
C

na legislação tributária ou no tratamento tributário diferenciado concedido ao

To

destinatário.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 41

s
da
OPERAÇÃO CONTEMPLADA COM REDUÇÃO DA BASE DE CÁLCULO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
 Carga tributária inferior a 12%
12%: somente poderá/deverá aplicar o diferimento

01 tr ei es
parcial que resulte em alíquota efetiva de 4%, observadas as vedações.

3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
 Carga tributária efetiva igual a 12%:
12 deverá ser aplicado o diferimento parcial que

C u ur D
resulte em alíquota efetiva de 4% (10% no caso de indústria), observadas as
s
vedações.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 42

s
da
FORMA DE EMISSÃO DA NF-
NF-e COM DIFERIMENTO PARCIAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) deve ser consignado no campo informações complementares, a seguinte

01 tr ei es
expressão: “Diferimento parcial do imposto”;

3. dis Tr R
: 0 e e os
b) o destaque do ICMS deve ser realizado mediante a aplicação direta das seguintes

PJ o os it
N çã s ire
alíquotas sobre a base de cálculo da operação: 4%, 12%
12% ou 10%
10%;

C u ur D
s
c) deve ser utilizado o CST “151
151”,
151 “651
651”,
651 “190
190”
190 ou “690
690”,
690 , indicando o percentual do
o
ep TC s

diferimento do ICMS e o valor.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 43

s
da
ESTORNO DO SALDO CREDOR PELO DESTINATÁRIO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
No caso de mercadoria recebida com destaque de 10% de ICMS por contribuinte

3. dis Tr R
sujeito ao regime normal de apuração do ICMS com direito ao crédito, será exigido o

: 0 e e os
estorno de eventual saldo credor caso seja promovida saída interestadual com esta

PJ o os it
N çã s ire
mercadoria sujeita a alíquota de 4%.

C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 44

s
da
O ESTORNO DO CRÉDITO APLICA-
APLICA-SE INCLUSIVE:

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) no caso de a mercadoria importada vir a compor produto industrializado, sobre

01 tr ei es
cuja saída incidir a alíquota de 4%;

3. dis Tr R
: 0 e e os
b) no caso de incidir a alíquota de 4% sobre a operação de saída promovida por

PJ o os it
N çã s ire
qualquer estabelecimento do mesmo titular ou de empresa interdependente,

C u ur D
situado no Estado, que tenha recebido a mercadoria importada ou o produto do
s
qual esta faça parte.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 45

s
da
EXEMPLO DE ESTORNO DE CRÉDITO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
Matéria prima importada com destaque de 10% no valor de R$ 1.000,00:

-0 p
6. ibu na er
Crédito de ICMS de R$ 100,00;

01 tr ei es
Matéria prima nacional no valor de R$ 250,00.

3. dis Tr R
Proporção da matéria-prima importada em relação ao custo total do produto: 80%;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Venda no valor de R$ 2.000,00 com destaque de 4%: Débito de R$ 80,00
C u ur D
s
Proporção do débito em relação ao custo da MP importada: R$ 64,00 (80,00 x 80%)
o
ep TC s
do
C

100,00 – 64,00 = 36,00

To

Saldo credor da operação a ser estornado de R$ 36,

36,00.
00
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 46

s
da
OBRIGAÇÃO DO IMPORTADOR

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Quando da venda interna com destaque de 10% de ICMS, cabe ao importador

01 tr ei es
comunicar ao destinatário quanto à obrigação do estorno de eventual saldo credor.

3. dis Tr R
: 0 e e os
A comunicação pode ser realizada por meio de carta registrada com AR - Aviso de

PJ o os it
N çã s ire
Recebimento, ou por meio eletrônico, hipótese em que é imprescindível a

C u ur D
confirmação de recebimento pelo destinatário.
s
o
ep TC s
do
C
To

 Observar modelo do comunicado (Anexo 2).

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 47

s
da
FALTA DE COMUNICAÇÃO AO DESTINATÁRIO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Caso não seja efetuada a comunicação ao destinatário, o estabelecimento

3. dis Tr R
importador responderá pelo pagamento do ICMS, no valor correspondente ao

: 0 e e os
estorno devido, exceto se comprovar que o destinatário efetuou o referido estorno.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
Crédito Presumido

7 er
m
iti
da
s
48
 49

s
da
CARGA TRIBUTÁRIA EFETIVA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O Termo de Concessão do regime especial determina quais são os percentuais de

3. dis Tr R
carga tributária efetiva, por meio do qual encontra-se o valor do crédito presumido.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
O crédito presumido corresponde à diferença entre o ICMS destacado no

C u ur D
documento fiscal e o percentual de carga tributária efetiva.
s
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 50

s
da
APLICAÇÃO DO CRÉDITO PRESUMIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Via de regra, o crédito presumido se aplica à “todas” (observada vedação para PF em

3. dis Tr R
op. interna) as saídas tributadas de mercadorias importadas pelo próprio

: 0 e e os
contribuinte.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
Aplica-se inclusive nas transferências interestaduais e nas saídas de mercadorias
s
importadas por conta e ordem de terceiros.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 51

s
da
OPERAÇÕES INTERNAS - PERCENTUAIS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
Nas operações internas, podem ser aplicados os seguintes percentuais de carga

-0 p
6. ibu na er
tributária efetiva:

01 tr ei es
3. dis Tr R
0,6%, 1% ou 2,6%, quando destacada a alíquota de 4%;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
3,6% ou 7,6%, quando destacada a alíquota de 10% ou a alíquota interna da
C u ur D
mercadoria (12%, 17% ou 25%);
o s
ep TC s

3,6% ou 4,6%, quando tratar-se de operação com benefício de redução da base de

do
C

cálculo que resulte em carga tributária efetiva inferior a 12%;

To

d
I

2,1%, 3,6% ou 7,6%, quando corresponder à mercadoria sem similar nacional

ro

(destaque de 12%).
,r
ia
óp
C
 52

s
da
OPERAÇÃO INTERNA - DESTAQUE DE 4%

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) 0,6% da base de cálculo integral relativa à operação própria com cobre e aço; e

01 tr ei es
3. dis Tr R
b) nos demais casos (ou seja, quando não se referir à cobre ou aço):

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
1. 2,6% da base de cálculo integral relativa à operação própria, durante os primeiros
C u ur D
36 meses de vigência do TTD; e
o s
ep TC s

2. 1,0% de cálculo integral relativa à operação própria, após 36 meses.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 53

s
da
OPERAÇÃO INTERNA - DESTAQUE DE 12%

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) 7,6% da base de cálculo integral relativa à operação própria, durante os primeiros

01 tr ei es
36 meses de vigência do TTD;

3. dis Tr R
: 0 e e os
b) 2,1% de cálculo integral relativa à operação própria, após 36 meses, desde que

PJ o os it
N çã s ire
observado o disposto no slide a seguir;
C u ur D
s
c) 3,6% nas demais hipóteses.
o
ep TC s
do
C

Art. 22 da Lei nº 17.878/19 – Prevê aplicação da carga efetiva de 1% ou 2,6% para

To

mercadoria sem similar nacional, entretanto, Gescomex orienta somente aplicar

d
I

após alteração do Termo de Concessão.

ro
,r
ia
óp
C
 54

s
da
CONDIÇÕES PARA CARGA EFETIVA DE 2,1%

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
Para ser permitido aplicar o percentual de carga tributária efetiva de 2,1% devem

-0 p
6. ibu na er
ser atendidas as seguintes condições:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) Mercadoria sem similar nacional - CST 6;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) Destinatário contribuinte do ICMS;
C u ur D
s
c) Mercadoria será destinada a contribuintes de outras UF's pelo estabelecimento
o
ep TC s

destinatário; e
do
C
To

d) Envio do comunicado pelo importador ao destinatário, conforme modelo (Anexo

d
I

1).
ro
,r
ia
óp
C
 55

s
da
OPERAÇÃO INTERNA - DESTAQUE DE 10% OU ALÍQUOTA INTERNA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) durante os primeiros 36 meses de vigência do TTD:

01 tr ei es
3. dis Tr R
1. 4,6%, quando se tratar de operação interna com utilização de benefício de

: 0 e e os
redução de base de cálculo prevista na legislação tributária cujo imposto destacado

PJ o os it
N çã s ire
corresponda à aplicação de percentual de alíquota efetiva inferior a 12% da base de
cálculo integral; e
C u ur D
o s
ep TC s

2. 7,6%, nas demais hipóteses; e

do
C
To

b) 3,6%, após o prazo de 36 meses.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 56

s
da
OPERAÇÕES INTERESTADUAIS - PERCENTUAIS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Nas operações interestaduais, podem ser aplicados os seguintes percentuais de

01 tr ei es
carga tributária efetiva:

3. dis Tr R
: 0 e e os
0,6%, 1% ou 2,6%, quando destacada a alíquota de 4%;

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
2,1%, 3,6% ou 7,6%, quando destacada a alíquota de 12% (mercadoria sem similar
s
nacional);
o
ep TC s
do
C

2,1%, 3,6% ou 4,6%, quando destacada a alíquota de 7% ou carga efetiva inferior a

To

12% (mercadoria sem similar nacional).

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 57

s
da
OPERAÇÃO INTERESTADUAL - DESTAQUE DE 4%

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) 0,6% da base de cálculo integral relativa à operação própria com cobre e aço; e

01 tr ei es
3. dis Tr R
b) nos demais casos (ou seja, quando não se referir à cobre ou aço):

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
1. 2,6% da base de cálculo integral relativa à operação própria, durante os primeiros
C u ur D
36 meses de vigência do TTD; e
o s
ep TC s

2. 1,0% de cálculo integral relativa à operação própria, após 36 meses.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 58

s
da
OPERAÇÃO INTERESTADUAIS – DEMAIS HIPÓTESES

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
a) durante os primeiros 36 meses de vigência do TTD:

-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
1. 4,6%, nas operações interestaduais sujeitas a alíquota de 7% ou carga efetiva

3. dis Tr R
menor que 12%; e

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
2. 7,6%, nas demais hipóteses; e
C u ur D
s
b) após o prazo de 36 meses:
o
ep TC s
do
C

1. 2,1%, no caso de destinatário contribuinte do ICMS;

To

d
I

2. 3,6%, no caso de destinatário não contribuinte do ICMS.

ro
,r
ia
óp
C
 59

s
da
INCLUSÃO DO PREÇO DO SERVIÇO NA BASE DE CÁLCULO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Tratando-se de importação por conta e ordem de terceiros, fica facultado ao

01 tr ei es
estabelecimento importador considerar já incluída na base de cálculo do imposto a

3. dis Tr R
parcela do valor constante da nota fiscal de serviço igual ou inferior ao valor do

: 0 e e os
crédito presumido apropriável à operação.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
Legislação estadual diverge da federal.
federal. Solução de Consulta COSIT nº 159/2019 e
s
IN RFB nº1.861/2018, instruem a inclusão do valor do serviço (integral).
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 60

s
da
EMISSÃO DO DCIP

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O crédito presumido concedido por meio dos TTD’s 409, 410 e 411 deve ser

3. dis Tr R
apropriado através de DCIP do grupo “Créditos Presumidos”, código 108 - “Crédito

: 0 e e os
presumido na saída subsequente de mercadorias em operações alcançadas pelos

PJ o os it
N çã s ire
TTDs dos benefícios 409, 410 ou 411”.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
EMISSÃO DO DCIP

óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
61
 62

s
da
PREENCHIMENTO DOS CAMPOS DO DCIP

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
1) Percentual de Tributação Efetiva:
Efetiva Não sofreu alteração – Indicar o percentual de

3. dis Tr R
carga tributária efetiva: 0,6%, 1%, 2,6%, 2,1%, 3,6%, 4,6% ou 7,6%, conforme o caso;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
2) Base de Cálculo Integral:
Integral Informar a base de cálculo integral do ICMS, não
s
considerando eventual benefício de redução;
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 63

s
da
PREENCHIMENTO DOS CAMPOS DO DCIP

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Débito O valor resultante da aplicação da
3) Crédito Presumido ou Estorno de Débito:

3. dis Tr R
seguinte fórmula:

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Soma ICMS - (Campo Percentual de Tributação Efetiva x BCI).
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 64

s
da
DAS LIMITAÇÕES DO CRÉDITO PRESUMIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
O crédito presumido será utilizado em substituição a qualquer outro crédito relativo

01 tr ei es
à mercadoria importada ou ao seu transporte:

3. dis Tr R
: 0 e e os
a) não é cumulativo com qualquer outro crédito presumido previsto na legislação

PJ o os it
N çã s ire
tributária;
C u ur D
s
b) não poderá ser compensado com o ICMS devido na condição de substituto
o
ep TC s

tributário relativo às operações subsequentes.

do
C
To

Uso de TTDs simultâneos sobre operações/mercadorias distintas.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 65

s
da
O CRÉDITO PRESUMIDO NÃO SE APLICA:

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) na saída de produto resultante da industrialização da mercadoria importada,

01 tr ei es
exceto quando o processo de industrialização desenvolvido neste Estado não alterar

3. dis Tr R
as características originais do produto importado,
importado e desde que o produto resultante

: 0 e e os
mantenha-
mantenha-se na mesma posição da NBM/SH - NCM; NCM e

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
b) nas saídas internas em transferência para outro estabelecimento do mesmo
s
titular, exceto se o tratamento tributário diferenciado concedido ao estabelecimento
o
ep TC s

importador, vigente em 31/12/2012, dispor em contrário.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 66

s
da
O CRÉDITO PRESUMIDO NÃO SE APLICA:

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Nas saídas internas destinadas à pessoas físicas,
físicas conforme alteração introduzida

3. dis Tr R
por meio dos Correios Eletrônicos Circulares DIAT nº 11 e 12 de 2018.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 67

s
da
VEDAÇÃO DE UTILIZAÇÃO DO CRÉDITO PRESUMIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Será vedado a utilização do crédito presumido:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) quando o destinatário for detentor de tratamento tributário diferenciado com

: 0 e e os
previsão de diferimento nas saídas internas a ele destinadas;

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
b) quando o destinatário utilizar o crédito presumido previsto no art. 15, XXXIX do
s
Anexo 2 do RICMS/SC-01.
o
ep TC s
do
C

Nestas hipóteses poderá ser destacada a alíquota de 4% (diferimento parcial) sem

To

direito ao crédito presumido (ou alíquota de 10% com CP no caso de indústria).

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 68

s
da
DAS VEDAÇÕES DO CRÉDITO PRESUMIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Fica vedada a apropriação do crédito presumido previsto nos TTD’s 409, 410 e 411

3. dis Tr R
na hipótese da empresa possuir débito para com a Fazenda Estadual inscrito em

: 0 e e os
dívida ativa, salvo se o débito estiver:

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
a) garantido na forma da lei; s
o
ep TC s

b) parcelado e sem nenhuma parcela em atraso.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 69

s
da
DAS VEDAÇÕES DO CRÉDITO PRESUMIDO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O crédito presumido poderá voltar a ser utilizado a partir do primeiro dia

3. dis Tr R
subsequente àquele em que o débito tiver sido regularizado.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Vedada a utilização de qualquer valor relativo às operações de saída praticadas no

C u ur D
período em que o contribuinte esteve impedido de utilizar o benefício.
s
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 70

s
da
CASSAÇÃO DO REGIME ESPECIAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Os regimes especiais poderão ser cassados, a qualquer tempo, nas hipóteses de

3. dis Tr R
constatação de que o detentor do regime possua débito perante a Fazenda Estadual

: 0 e e os
cuja exigibilidade não esteja suspensa.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
Fundos

69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
71
 72

s
da
FUNDOS EXIGIDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A utilização dos TTD’s está condicionada ao compromisso do estabelecimento

3. dis Tr R
importador de contribuir mensalmente com valor correspondendo à 0,4% da base

: 0 e e os
de cálculo integral do ICMS.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 73

s
da
FUNDOS EXIGIDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Para os seguintes fundos:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) Fundo de Apoio à Manutenção e ao Desenvolvimento da Educação Superior no

: 0 e e os
Estado de Santa Catarina,
Catarina em montante equivalente a 2,0% do valor mensal do

PJ o os it
N çã s ire
crédito presumido;

C u ur D
s
b) Fundosocial
Fundosocial, em montante equivalente ao que resultar da aplicação da
o
ep TC s

seguinte fórmula: [(0,4% x BC) - “a”;

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 74

s
da
FORMA DE RECOLHIMENTO DOS FUNDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Os fundos serão recolhidos em nome do estabelecimento importador através de

01 tr ei es
DARE-
DARE-SC sob os seguintes Códigos de Receita:

3. dis Tr R
: 0 e e os
a) 7137 (Fundo de Apoio à Manutenção e ao Desenvolvimento da Educação Superior

PJ o os it
N çã s ire
no Estado de Santa Catarina);

C u ur D
s
b) 3662 (FUNDOSOCIAL - Doações Vinculadas a TTD), Classe de Vencimento 12017 -
o
ep TC s

Créditos Importação.
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 75

s
da
FORMA DE EMISSÃO DOS DARES

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A geração do DARE-SC deverá ser feita através do S@T,
S@T após a apresentação da

3. dis Tr R
respectiva DIME e transmissão da DCIP, por meio do “Perfil do Contabilista”, “Visão

: 0 e e os
Integral Do Contador”, na opção “Listar Débitos”.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 76

s
da
APURAÇÃO DOS FUNDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Os fundos não poderão ser compensados com o ICMS próprio ou ICMS ST devido

3. dis Tr R
pelo estabelecimento importador e não serão objeto de restituição, mesmo nos

: 0 e e os
casos de desfazimento da venda ou no recebimento de mercadorias em devolução,

PJ o os it
N çã s ire
hipótese em que se observará o disposto a seguir.

C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 77

s
da
DEVOLUÇÃO – COMPENSAÇÃO DOS FUNDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Na hipótese de desfazimento da venda ou no recebimento de mercadorias em

3. dis Tr R
devolução, poderá ser lançado a crédito do ICMS o valor equivalente aos fundos

: 0 e e os
recolhidos sobre as operações de saídas, através de DCIP com o código 54 do grupo

PJ o os it
N çã s ire
“Outros Créditos”.

C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 78

s
da
SUSPENSÃO DOS BENEFÍCIOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
O TTD terá seus efeitos automaticamente suspensos,
suspensos sem necessidade de prévia

01 tr ei es
notificação da SEF-SC, na hipótese do não recolhimento dos fundos até o 20º
20º dia do

3. dis Tr R
mês subsequente à apropriação do crédito presumido e realização das saídas

: 0 e e os
subsequentes, observado o seguinte:

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
a) a suspensão prevalecerá até a data em que regularizada a situação;
s
o
ep TC s

b) na hipótese de recolhimento da contribuição acrescida de juros aplicáveis aos

do
C

tributos estaduais, fica restabelecida, com efeitos retroativos desde o início da

To

suspensão, a aplicação do TTD.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 79

s
da
FUNDO DA INFÂNCIA E DO ADOLESCENTE (FIA) E FUNDO DO IDOSO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
As pessoas jurídicas de direito privado que obtiverem benefícios fiscais ou

3. dis Tr R
financeiro-fiscais relativos ao ICMS, contribuirão ao Fundo da Infância e do

: 0 e e os
Adolescente (FIA) e ao Fundo do Idoso, do Estado de Santa Catarina ou de

PJ o os it
N çã s ire
Municípios catarinenses.

C u ur D
s
Correio Eletrônico Circular nº 15/2019.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 80

s
da
CÁLCULO E RECOLHIMENTO DO FIA E DO FEI

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
As contribuições ao FIA e ao FEI:

-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
corresponderão a 2% do valor do IRPJ devido, sendo 1% destinado ao FIA e 1% ao

3. dis Tr R
FEI-SC ou a fundos equivalentes instituídos por Municípios catarinenses;

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
deverão ser doadas no mesmo período de recolhimento do IRPJ que serviu de
C u ur D
base do cálculo, em conformidade ao cronograma de recolhimento por apuração
s
ao final do trimestre e/ou do ano, nos termos do regulamento (doação x
o
ep TC s

compensação);
compensação); e
do
C
To

serão obrigatórias apenas para empresas que optarem pela apuração do IRPJ
d
I

com base no lucro real.

ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
o
FEI – código de receita 9687.
ro C s
d
FIA PJ - código de receita 9784;

C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
ALTERNATIVA DE RECOLHIMENTO

: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
81
 82

s
da
FALTA DE CONTRIBUIÇÃO AOS FUNDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A não realização da contribuição aos Fundos implica a suspensão do TTD concedido

01 tr ei es
a partir da data em que ela deveria ter sido realizada.

3. dis Tr R
: 0 e e os
A regularização da contribuição antes do início de qualquer medida de fiscalização

PJ o os it
N çã s ire
reestabelecerá a aplicação do TTD com efeitos retroativos, desde o início da
suspensão.
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 83

s
da
A JUSTE ANUAL E CONTRIBUIÇÃO A MAIOR

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A empresa que apurar anualmente o IRPJ com base no lucro real por estimativa

01 tr ei es
mensal deverá providenciar, quando do respectivo ajuste, a suplementação de sua

3. dis Tr R
contribuição referente à diferença a maior verificada entre o lucro real e o estimado,

: 0 e e os
quando for o caso.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
 Será considerado mera liberalidade por parte do doador o fato de a contribuição
s
ocorrer em percentual superior
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Antecipação a Título de Garantia
84
 85

s
da
ANTECIPAÇÃO A TÍTULO DE GARANTIA

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
A utilização dos TTD’s 409 e 411 está condicionada à apresentação de garantia, real

01 tr ei es
ou fidejussória.

3. dis Tr R
: 0 e e os
Em substituição à exigência de garantia, no caso do TTD 409,
409 fica o estabelecimento

PJ o os it
N çã s ire
importador autorizado a recolher, a cada desembaraço aduaneiro, a título de

C u ur D
antecipação, importância equivalente aos percentuais a seguir indicados.
s
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 86

s
da
PERCENTUAIS PARA CÁLCULO DA ANTECIPAÇÃO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Para cálculo do ICMS antecipado aplicam-se os seguintes percentuais:

01 tr ei es
3. dis Tr R
a) 2,6%, durante os primeiros 36 meses de vigência do TTD, e

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) 1,0%, após o transcurso do prazo de 36 meses.

C u ur D
s
No caso de operações de importação de cobre e aço, o valor do recolhimento
o
ep TC s

antecipado será de importância equivalente a 0,6%.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 87

s
da
FORMA DE CÁLCULO DA ANTECIPAÇÃO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Os percentuais indicados devem ser aplicados sobre a base de cálculo definida no

01 tr ei es
art. 9°, IV, do RICMS/SC-01, considerando-se, para efeitos da alínea “f” do

3. dis Tr R
mencionado dispositivo, como incidente a alíquota de 4%.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
(Valor total das mercadorias + impostos e despesas da importação) / 0,96

C u ur D
s
0,96 = 1 – 4%, considera-se a alíquota de 4% inclusão do ICMS na base de cálculo ao
o
ep TC s

invés da a alíquota interna da mercadoria.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 88

s
da
FORMA DE RECOLHIMENTO DA ANTECIPAÇÃO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Deve ser recolhido por meio de DARE com Código de Receita 1759 (ICMS -

01 tr ei es
antecipado - regime especial de diferimento na importação).

3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 89

s
da
COMPENSAÇÃO DO VALOR ANTECIPADO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
O valor recolhido a título de antecipação deverá ser lançado a crédito por meio de

01 tr ei es
DCIP no próprio período de apuração em que efetuado o referido recolhimento ou

3. dis Tr R
nos períodos subsequentes.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
Deve ser utilizado o código 34 do grupo “Outros Créditos” para fins de emissão do

C u ur D
DCIP. s
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
Importador

00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Outras Obrigações Impostas ao
90
 91

s
da
FICA O IMPORTADOR CONDICIONADO AO COMPROMISSO DE:

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
a) utilizar, preferencialmente, serviços de operadores logísticos (armazenagem,

01 tr ei es
manuseio, movimentação e distribuição) estabelecidos no Estado, devidamente

3. dis Tr R
habilitados pelos órgãos anuentes; e

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) contratar:

C u ur D
s
I. preferencialmente, a prestação de serviço de transporte rodoviário de cargas com
o
ep TC s

empresa transportadora estabelecida no Estado; e

do
C
To

II. serviço de comissária de despacho aduaneiro estabelecido no Estado.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 92

s
da
SERÁ REVOGADO O TTD CASO O IMPORTADOR:

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
a) não realize desembaraço de mercadoria nos 6 (seis) meses subsequentes à sua

3. dis Tr R
concessão;; ou

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
b) proceda a alteração de seu quadro societário antes de decorridos 12 meses de

C u ur D
sua concessão, exceto se apresentadas as devidas justificativas para a alteração, as
s
quais serão analisadas pela SEF, e se, da referida análise, ficar evidenciado que a
o
ep TC s

alteração não implica efeitos negativos para a economia catarinense ou para a

do
C

arrecadação estadual.
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 93

s
da
INGRESSO FÍSICO DA MERCADORIA EM TERRITÓRIO NACIONAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O TTD somente é aplicável à mercadoria importada pelo próprio estabelecimento,

3. dis Tr R
por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira alfandegados, situados

: 0 e e os
no Estado de SC, sendo que aplica-se também:

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
a) às importações de mercadorias originárias de países membros ou associados ao
s
Mercosul,
Mercosul cuja entrada ocorra em outra unidade da Federação, desde que realizada
o
exclusivamente por via terrestre;
terrestre
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 94

s
da
INGRESSO FÍSICO DA MERCADORIA EM TERRITÓRIO NACIONAL

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
b) no caso de desembarque de mercadoria em aeroportos internacionais

01 tr ei es
localizados em outras UFs, desde que o desembaraço aduaneiro ocorra em recinto

3. dis Tr R
alfandegado localizado em território catarinense, enquanto os aeroportos do Estado

: 0 e e os
de SC não receberem diretamente do exterior voos internacionais de carga;

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
c) desde que o desembaraço aduaneiro seja realizado no Estado de SC, às
s
importações realizadas por intermédio de portos, aeroportos ou pontos de fronteira
o
ep TC s

alfandegados localizados em outras UFs, até o limite de 2% do valor aduaneiro total

do
C

das importações realizadas a cada ano-calendário, consideradas somente as

To

importações alcançadas pelo TTD.

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 95

s
da
RESTRIÇÕES PARA APLICAÇÃO DO TTD

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Os benefícios concedidos pelos TTD’s 409, 410 e 411 não serão aplicados em relação

01 tr ei es
às operações com:

3. dis Tr R
: 0 e e os
a) mercadorias relacionadas ou que vierem a ser relacionadas no Decreto nº

PJ o os it
N çã s ire
2.128/
128/2009,
2009 ou em legislação superveniente;

C u ur D
s
b) bens e mercadorias usados (exceto contêineres e aeronaves), nos termos da Lei
o
ep TC s

nº 14.605/2008, ou em legislação superveniente.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 96

s
da
PLANILHA DE CONTROLE

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
O estabelecimento importador é obrigado a elaborar, preferencialmente sob a

-0 p
6. ibu na er
forma de planilha eletrônica, até o 10º dia do mês subsequente, e manter à

01 tr ei es
disposição do Fisco Estadual pelo prazo decadencial, relatório mensal

3. dis Tr R
correspondente:

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
a) a todas as operações de entrada e de saída praticadas com a utilização deste
C u ur D
tratamento tributário diferenciado;
o s
ep TC s

b) ao cálculo do crédito presumido apropriado;

do
C
To

c) ao recolhimento das contribuições aos fundos;

d
I
ro

d) ao estorno decorrente de devolução/desfazimento, quando houver, bem como

do crédito relativo aos fundos decorrente da devolução.
,r
ia
óp
C
C
óp
ia To
,r I do
ep TC s
ro C o s
d
C u ur D
N çã s ire
PJ o os it
: 0 e e os
3. dis Tr R
01 tr ei es
6. ibu na er
69 iç m va
3/ ão en do
00 n to s
01 ão s
-0 p
7 er
m
iti
da
s
Escrituração SPED Fiscal e DIME
97
 98

s
da
FORMA DE APURAÇÃO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
A apuração das operações alcançadas pelo crédito presumido do ICMS do TTD 409,

3. dis Tr R
410 e 411 deve ser realizada em separado e não poderá ser compensado com

: 0 e e os
créditos relativos à operações não alcançadas pelo benefício.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 99

s
da
APROPRIAÇÃO DO CRÉDITO PRESUMIDO - DIME

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
Na DIME, o crédito presumido será escriturado através do campo 075 do Quadro 09.

3. dis Tr R
: 0 e e os
Os dados do DCIP deverão ser informados no Quadro 46 da DIME.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
 O mesmo se aplica ao crédito relativo às antecipações (DARE 1759).
s
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 100

s
da
FORMA DE ESCRITURAÇÃO NA DIME

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
• Estorno do crédito das entradas: item 065 do Quadro 04;

01 tr ei es
3. dis Tr R
• Campos 36, 37, 38 e 76 do Quadro 09, para informar o valor do crédito

: 0 e e os
presumido, crédito vinculado à antecipação na importação e valor dos débitos

PJ o os it
N çã s ire
vinculados às operações alcançadas pelo benefício, respectivamente.

C u ur D
s
• Quadro 14 utilizado para apuração em separado das operações alcançadas pelo
o
ep TC s

benefício do crédito presumido.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 101

s
da
DEVOLUÇÃO DE VENDA - DIME

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
No caso de devolução de venda, o valor do ICMS destacado no documento fiscal

01 tr ei es
deve ser normalmente apropriado, sendo que o valor do crédito presumido

3. dis Tr R
apropriado por ocasião da venda deverá ser estornado.

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
O valor correspondente à diferença entre o crédito apropriado e o respectivo

C u ur D
estorno deverá ser escriturado através do campo 038 do Quadro 09, de tal forma
s
que seja transportado para o campo 031 do Quadro 14.
o
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 102

s
da
DEVOLUÇÃO DE VENDA - EXEMPLO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Venda no valor de R$ 1.000,00;

01 tr ei es
ICMS destacado: R$ 40,00 (4%)

3. dis Tr R
Percentual de carga efetiva: 1%

: 0 e e os
Crédito presumido a ser estornado: R$ 30,00

PJ o os it
N çã s ire
Crédito remanescente: R$ 10,00

C u ur D
s
Quadro 09 – campo 038: R$ 10,00
o
ep TC s

Quadro 14 – campo 031: R$ 10,00

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 103

s
da
ESCRITURAÇÃO DO CRÉDITO PRESUMIDO – EFD ICMS/IPI

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Em cada documento fiscal de saída que ensejar o crédito presumido, deverá ser criado

01 tr ei es
um registro C197,
197 que terá o lançamento do código de ajuste SC10000047
SC10000047.
10000047

3. dis Tr R
: 0 e e os
PJ o os it
Ainda, para retirar o valor de crédito presumido da apuração normal e leva-lo à sub-

N çã s ire
apuração, deverá ser criado um registro C197,
197 que terá o lançamento do código de ajuste
SC54000001
SC54000001, C u ur D
54000001 no mesmo valor lançado no código de ajuste SC10000047.
o s
ep TC s
do

O valor de ICMS informado no ajuste SC54000001 gerará um lançamento a título de

C
To

"estorno de créditos" no Registro E110 e um lançamento a crédito de mesmo valor no

registro 1920, onde é feita a sub-apuração.
d
I
ro
,r
ia
óp
C
 104

s
da
TRANSFERÊNCIA DOS DÉBITOS PARA SUB-
SUB-APURAÇÃO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
O débito dos documentos fiscais constantes nos registros C100 e C190, para serem
retirados da apuração normal e transferidos para a sub-apuração, deverá ser criado um

3. dis Tr R
registro C197 no documento fiscal de saída com o código de ajuste SC24000001
SC24000001 e o valor

: 0 e e os
correspondente ao destaque de ICMS efetuado no documento fiscal.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
O valor de ICMS informado no ajuste SC24000001 gerará um lançamento a título de
o s
"estorno de débitos" no Registro E110 e um lançamento a débito de mesmo valor no
ep TC s

registro 1920, onde é feita a sub-apuração.

do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 105

s
da
ESCRITURAÇÃO DO ICMS ANTECIPADO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
1. NF-e de entrada escriturada no mesmo período que recolhida a antecipação, deverá

01 tr ei es
ser criado um registro C197 no documento fiscal de entrada com o código de ajuste

3. dis Tr R
SC70000999
SC70000999.
70000999

: 0 e e os
PJ o os it
N çã s ire
2. caso a NF-e de entrada não seja lançada no mesmo período que recolhida a
C u ur D
antecipação, deverá ser criado um registro E111 na apuração do ICMS com o código
o s
de ajuste SC059999
SC059999.
059999
ep TC s
do
C
To

Já o crédito relativo à antecipação, deverá ser lançado no Registro E111,

111 com o código de
ajuste SC020019
SC020019 com o somatório dos valores recolhidos no DARE 1759 no período.
d
I
ro

 DCIP 84.
,r
ia
óp
C
 106

s
da
ESCRITURAÇÃO DO ICMS ANTECIPADO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Para transferir o crédito da antecipação à sub-apuração, deverão ser feitos dois ajustes:

01 tr ei es
3. dis Tr R
: 0 e e os
1. com o código SC010007
SC010007,
010007 no Registro E111,
111 para estornar o crédito da apuração

PJ o os it
normal, no mesmo valor lançado no Registro SC020019;

N çã s ire
C u ur D
s
2. com o código SC044001
SC044001,
044001 no Registro 1921,
1921 para deduzir do valor a recolher na sub-
o
apuração, no mesmo valor lançado no Registro SC020019;
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 107

s
da
ESCRITURAÇÃO DO ESTORNO DOS CRÉDITOS EFETIVOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
Não houve alteração no procedimento para estorno dos créditos efetivos.

: 0 e e os
PJ o os it
Para estornar o crédito relativo às entradas cujas as saídas subsequentes sejam

N çã s ire
amparadas pelo crédito presumido (caso haja), deverá ser feito um lançamento no
C u ur D
Registro E111 com o código de ajuste SC010004
SC010004,
010004 com o somatório dos valores creditados
o s
na escrita fiscal que ensejarem o estorno.
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 108

s
da
DEVOLUÇÃO OU DESFAZIMENTO - ESTORNO

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
Para estornar o crédito presumido utilizado em vendas quando da devolução ou

01 tr ei es
desfazimento, deverá ser criado no documento fiscal que acobertar a devolução ou

3. dis Tr R
desfazimento um registro C197,
197 com o código de ajuste SC50000002
SC50000002,
50000002 no valor

: 0 e e os
correspondente ao crédito presumido utilizado na venda, proporcional à quantidade

PJ o os it
N çã s ire
devolvida.

C u ur D
o s
A diferença entre o ICMS destacado no documento fiscal de devolução (crédito) e o
ep TC s

estornado pelo ajuste SC50000002 corresponde ao crédito para dedução do imposto

do
C

devido na sub-apuração. Para transferir este crédito para o registro 1920, deverá ser
To

criado um Registro C197 com o código de ajuste SC54000002

SC54000002 no valor da referida
d
I

diferença.
ro
,r
ia
óp
C
 109

s
da
DEVOLUÇÃO OU DESFAZIMENTO - FUNDOS

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
O valor da contribuição para os fundos efetuada quando da saída gera crédito

01 tr ei es
proporcional à quantidade devolvida. Para lançar este crédito, deverá ser criado um

3. dis Tr R
Registro C197 no documento fiscal de entrada com o código de ajuste SC10000068
SC10000068 no

: 0 e e os
valor passível de crédito.

PJ o os it
N çã s ire
C u ur D
O mesmo valor do crédito apropriado no ajuste SC10000068 será lançado no Registro
o s
C197 com o código de ajuste SC50000999
SC50000999 para estornar o crédito da apuração normal
ep TC s

relativo aos fundos recolhidos. Para transferir este valor para a sub-apuração, deverá ser
do
C

feito um lançamento no mesmo valor no Registro 1921,

1921, com o código SC024999
SC024999.
024999
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 110

s
da
CÓDIGO DE RECEITA DO DARE

00 n to s

iti
3/ ão en do

m
69 iç m va

7 er
01 ão s
-0 p
6. ibu na er
01 tr ei es
3. dis Tr R
O valor do ICMS devido apurado com a utilização do crédito presumido deverá ser

: 0 e e os
recolhido em separado, através de DARE com código de receita 2496 - ICMS -

PJ o os it
N çã s ire
Resultante da Utilização de Crédito Presumido.

C u ur D
o s
ep TC s
do
C
To

d
I
ro
,r
ia
óp
C
 111

s
da
Dúvidas?

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