PLANILHA
CÁLCULO DOS JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO - JSCP
Introdução
Esta planilha vai ajudar você a entender como funciona e também como calcular Juros
Sobre o Capital Próprio, também conhecido como JSCP. Considerado como um benefício
para as empresas optantes ou enquadradas no Lucro Real, sua base legal consta no art.
355 do Decreto 9.580/18 - Regulamento do Imposto de Renda.
Instruções de uso
As etapas do cálculo estão em forma sequencial indicadas por numeração que vai de 1
(composição do Patrimonio Líquido) ao 14 (contabilização). As células pintadas na cor
laranja são as que devem ser preenchidas conforme cada caso. Já as celulas na cor azul,
remetem àquelas que contêm cálculos, observada a regra da legislação do JSCP.
As demais células referem-se à aplicação do cálculo, ressaltando que nenhuma célula foi
travada, possibilitando a alteração para melhor aproveitamento conforme seu uso.
Deve ser dada uma especial atenção à planilha da taxa TJLP, que deve ser atualizada
conforme a data base para qual se pretende o cálculo. Ao final da planilha consta o link
para o site da Receita Federal onde é possível obter a taxa da TJLP atualizada.
BLB Escola de Negócios, aprendizado prático que faz a diferença!
Aviso legal (Disclaimer)
Esta planilha foi preparada em termos gerais e, portanto, não deve ser utilizada
para cobrir qualquer situação ou situações específicas. A aplicação dos cálculos
representados depende das circunstâncias particulares de cada caso.
Recomendamos que assistência profissional seja obtida antes da decisão de
adotar os cálculos desta planilha como resultado para colocar em prática, a fim
de verificar se não ficou nenhum aspecto sem considerar ou mesmo para se
certificar do cálculo final com os valores e informações para o caso concreto.
O Grupo BLB Brasil, representado aqui por sua divisão de Educação Executiva,
a BLB Escola de Negócios, terá o prazer de assessorar os usuários desta
planilha em suas circunstâncias específicas; e não será responsável por
nenhuma reivindicação, passivo ou despesa ocasionada a qualquer pessoa que
decida adotar ou não uma ação devido ao conteúdo da mesma.
Todos os direitos são reservados. Nenhuma parte desta planilha poderá ser
reproduzida ou alterada de qualquer forma sem o consentimento prévio dos
autores. Este conteúdo não poderá ser comercializado.
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 MODELO DE CÁLCULO JUROS SOBRE CAPITAL PRÓPRIO - JSCP CÁLCULO DA TJLP

Células a preencher Ano 2019

Células de cálculo Mês 8

DATA BASE............................................................................................ 8/31/2019 Cálculo dos Juros "Pro-Rata"

Mês Taxa Taxa Ac.
1. ( + ) Composição contas do Patrimônio Líquido Contábil 1 0.5858% 0.5858%
Conta Descrição Valor 2 0.5858% 1.1750%
2.9.1.01.01 Capital Social R$ 5,000,000.00 3 0.5858% 1.7677%
Preencher conforme
2.9.2.02.01 Reservas de lucros R$ 15,000,000.00 4 0.5217% 2.2986%
balacente contábil
2.9.2.02.09 Ajuste de Avaliação Patrimonial (AAP) R$ 5,000,000.00 5 0.5217% 2.8323%
6 0.5217% 3.3688%
7 0.4958% 3.8813%
Total Patrimônio Líquido Contábil R$ 25,000,000.00 8 0.4958% 4.3964%
9 0.4958% 4.9139%
2. ( - ) Contas que não devem fazer parte da Base de cálculo 10 0.4642% 5.4010%
Conta Descrição Valor 11 0.4642% 5.8902%
2.9.2.02.09 Ajuste de Avaliação Patrimonial (AAP) 5,000,000.00 12 0.4642% 6.3818%

Total das contas que devem ser desconsideradas da base de cálculo 5,000,000.00 Fonte:
http://receita.economia.gov.br/orientacao/tributaria/pagamentos-e-parcelamentos/
3. ( = ) Patrimonio Líquido Ajustado (3=1-2) 20,000,000.00

4. Lucro do Exercício na data base antes do JSCP 5,000,000.00 > Conforme balancete contábil

5. Taxa anual – TJLP (Taxa anual pro rata) 4.3964%

6. Demonstrativo do Cálculo
( + )Total do Patrimonio Líquido Ajustado 20,000,000.00
( x ) Alíquota TJLP a ser utilizada 4.3964% > Link automático conforme a Data Base
Valor dos Juros 879,270.29

7. Limites de Dedutibilidade
Maior valor de:
50% do Lucro do Exercício ou 2,500,000.00
50% das Reversas de Lucros 7,500,000.00
Limite entre os Lucros 7,500,000.00

8. Valor máximo dos Creditar/Pagar 879,270.29

9. Valor determinado (limitado ao valor máximo do item 8 acima) 1,200,000.00 > Preencher limitado ao valor acima

10. ( - ) Juros já provisionados no período 500,000.00 > Preencher com o valor do cálculo anterior caso já tenha sido provisionado algum valor

11. ( = ) Juros a Creditar/Pagar na Data Base (11 =9-10) 700,000.00 > Preencher com o valor do cálculo anterior caso já tenha sido provisionado algum valor

12. Total do IRRF a Recelher - alíquota 15% 105,000.00

Código do DARF 5706

13. Total líquido do JSCP a Creditar/Pagar 15% 1,095,000.00

14. Distribuição entre os Sócios

Sócios Beneficiários % Part. Capital Social Juros IRPF Líquido a Creditar/Pagar
SÓCIO A 20.00% 140,000.00 21,000.00 119,000.00
SÓCIO B 20.00% 140,000.00 21,000.00 119,000.00
SÓCIO C 20.00% 140,000.00 21,000.00 119,000.00
SÓCIO D 20.00% 140,000.00 21,000.00 119,000.00
SÓCIO E 20.00% 140,000.00 21,000.00 119,000.00
100.00% 700,000.00 105,000.00 595,000.00

13. Resumo da Apuração e Economia

Apuração de Economia
Despesa JSCP a contabilizar na data base 700,000.00

Redução do IRPJ/CSLL a Pagar (34% sobre a Despesa) 238,000.00

( - ) Imposto de Renda pago na Fonte (IRRF) - Tributação Definitiva - 105,000.00
Economia Tributária 133,000.00
% sobtre o total do JSCP 19.00%

14. Contabilização
D - Despesa Financeira (JSCP) (Conta de Resultado) 700,000.00
C - IRRF a recolher (Passivo Circulante) - 105,000.00
C - Juros Sobre Capital Próprio a pagar (Passivo Circulante) * 595,000.00

* A depender de cada empresa, poderá ser criada uma conta no passivo para cada beneficiário.