Entendimento anterior | RFB

Alterações
promovidas
pela RFB: Lucro Presumido
Importação
de licença de
(i) Software desenvolvido
software para especificamente para o cliente:
As remessas ao exterior em
uso próprio prestação de serviços (32% -
IRPJ/CSLL); e (ii) Programas
licenciamento de software
produzidos em série: venda de
mercadorias (8% - IRPJ / 12% - CSLL).
adquirente, não se sujeitam
Entendimento atual | RFB
ADI n. 1.945/MT | ADI n.
5.659/MG – ISS
Lucro Presumido
Ao analisar a incidência de ISS
ou ICMS sobre as operações de
licenciamento e cessão de
Solução de Consulta 36/2023
softwares, a Corte estabeleceu 15/02/2023
que as atividades sujeitam-se à
Todas as modalidades de
incidência do ISS - mesmo na
software (seja de prateleira, seja
licença de softwares
desenvolvido especificamente
padronizados.
para o cliente) são definidas
como prestação de serviços para
fins de enquadramento no lucro
presumido (32% - IRPJ/CSLL).
Como as alterações
IRRF PIS/COFINS-
afetam a minha
Importação empresa?
As Soluções de Consulta tem efeito vinculante para
contraprestação pelo
Não incidência das administração pública a partir da data de sua
contribuições somente nos
casos de licenciamento de
publicação. Assim, caso os contribuintes não observem
de prateleira, para uso
uso na hipótese de o o teor da decisão, estes podem ser autuados.
exclusivo do próprio
software ser caracterizado
como de prateleira,
à incidência de IRRF.
disponibilizado por
Em razão do efeito vinculante, a orientação aplica-se a
download. todos os contribuintes que se enquadrem em situação
semelhante às analisadas nas Soluções de Consulta.
Diante das alterações de entendimento de forma
desfavorável aos contribuintes, as novas orientações
produzirão efeitos aos fatos geradores ocorridos a
IRRF PIS/COFINS- partir da respectiva data da publicação.
Importação
Como a alteração dos critérios jurídicos implica em
Solução de Consulta 107/2023 majoração da carga tributária aos contribuintes,
Solução de Consulta 75/2023
13/06/2023
entendemos ser defensável, via Mandando de
11/04/2023 Segurança, a necessidade de observância ao princípio
Os valores remetidos ao
A remuneração pela aquisição da anterioridade.
exterior em razão de operações
de licença de uso de software
de licenciamento de softwares
caracteriza remuneração de É possível questionar judicialmente a incongruência
configuram contrapartida à
direitos autorais (royalties) prestação de serviços e estão entre as naturezas jurídicas atribuídas pelo órgão, ora
para fins da incidência de
IRRF sobre tais remessas.
sujeitos à incidência de como royalties (para fins de IRRF) e ora
PIS/COFINS-Importação.
como prestação de serviços (para fins de PIS/COFINS-
Importação), objetivando a uniformização da matéria.