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Código Tributário – DPE/GO

Tributário na DPE/GO
Código Tributário e Constituição Federal

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Norma legal que altera o

CÓDIGO TRIBUTÁRIO prazo de recolhimento
de obrigação tributária
não se sujeita ao
IMPORTANTE
princípio da
Neste material veremos os artigos relacionados aos
anterioridade.
pontos de Tributário do edital da DPE/GO,
acompanhados de jurisprudência (julgados e
Obs.: o conteúdo do
súmulas) e doutrina. Após a leitura completa,
enunciado 50 da Súmula
responda o máximo de questões anteriores que
Vinculante é altamente
puder. O objetivo é fazer você gabaritar Tributário na
criticável, uma vez que
DPE/GO.
fere a segurança jurídica
dos sujeitos passivos
CONCEITOS INICIAIS IMPORTANTES PARA A PROVA
tributários. Basta
O tributo terá finalidade
imaginar que a
arrecadatória, como fonte de receita
FISCALIDADE população se prepara
derivada. Exemplo: Imposto de
para pagar um tributo
Renda.
que vence no dia 10 e,
Nesses casos a principal finalidade do
subitamente, o governo
tributo será a de estimular algum
altera a data de
comportamento social ou
vencimento para o dia 3.
econômico. Vale destacar que
Certamente isso
embora o escopo não seja
EXTRAFISCAL prejudicará incontáveis
arrecadatório, tributos com
IDADE pessoas.
finalidade extrafiscal também
arrecadam. Exemplo: Imposto
Aplica-se o princípio da
Territorial Rural progressivo para
desestimular propriedades anterioridade tributária,
improdutivas. geral e nonagesimal, nas
hipóteses de redução ou
Ocorre nos casos em que há a
de supressão de
transferência da capacidade
benefícios ou de
tributária ativa à pessoa distinta da
PARAFISCALI incentivos fiscais, haja
que possui a competência para a sua
DADE vista que tais situações
criação. Exemplos: contribuições
configuram majoração
sindicais e anuidades dos conselhos
indireta de tributos. STF.
de classe.
Plenário. RE 564225 AgR-
EDv-AgR, Rel. Min.
PRINCÍPIOS IMPORTANTES DO DIREITO TRIBUTÁRIO Alexandre de Moraes,
Apenas é possível a julgado em 20/11/2019.
criação, a extinção Conjugado com o
LEGALIDADE (paralelismo das formas) princípio da
ou o aumento de anterioridade anual, a
tributos através de lei1. anterioridade
Preconiza que apenas é nonagesimal diz que
possível a cobrança de além de respeitar o
tributo se a lei que o ínterim entre um
instituiu ou o majorou ANTERIORIDADE
exercício financeiro e
for publicada no NONAGESIMAL
ANTERIORIDADE ANUAL outro, deve-se também
exercício financeiro (ano observar um prazo de 90
(OU DE EXERCÍCIO)
civil) anterior ao da sua dias entre a publicação
cobrança. da lei que institui ou
majora um tributo e a
Segundo o enunciado 50 sua cobrança. Obs.: no
da Súmula Vinculante: que tange às medidas

1 Em regra, basta a lei ordinária, no entanto em alguns casos a CF exige lei sobre grandes fortunas; c) impostos residuais e d) contribuições sociais
complementar, quais sejam: a) empréstimos compulsórios; b) imposto residuais.

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provisórias, só produzirá princípio também às

efeitos no exercício multas tributárias.
seguinte se houver sido Não deve haver
convertida em lei até o tratamento distinto
último dia daquele em PRINCÍPIO DA ISONOMIA entre contribuintes que
que foi indicada . se encontrem na mesma
Diz que sempre que situação (art. 150, II, CF)
possível os impostos
serão fixados conforme a EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA LEGALIDADE
capacidade contributiva IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
(a CF fala expressamente IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
em capacidade IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
econômica) do IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
contribuinte, além de CIDE COMBUSTÍVEIS
terem caráter pessoal (§
ICMS COMBUSTÍVEIS (MONOFÁSICO)
1º do art. 145 da CF).
ALTERAÇÃO DO PRAZO PARA PAGAMENTO
ATUALIZAÇÃO MONETÁRIA DA BASE DE CÁLCULO DO
TRIBUTO
Obs. 1: Destaque para o
CRIAÇÃO DE OBRIGAÇÕES ACESSÓRIAS
fato de a CF falar apenas
em IMPOSTOS2. Ainda
assim, é possível afirmar EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE ANUAL
CAPACIDADE que é possível também a IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
CONTRIBUTIVA sua aplicação aos demais IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
tributos, conforme IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS
jurisprudência. Deve-se IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
destacar a existência de IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA
dois aspectos dentro do EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS PARA CALAMIDADE
princípio da capacidade PÚBLICA OU GUERRA EXTERNA
contributiva: a) objetivo, CIDE-COMBUSTÍVEL4
que observa apenas os ICMS-COMBUSTÍVEL5
valores percebidos
(sinais de riqueza, como EXCEÇÕES AO PRINCÍPIO DA ANTERIORIDADE
ter uma casa ou um NONAGESIMAL
carro) e b) subjetivo, que IMPOSTO DE IMPORTAÇÃO
verifica as peculiaridades IMPOSTO DE EXPORTAÇÃO
de cada contribuinte (por IMPOSTO SOBRE OPERAÇÕES FINANCEIRAS
exemplo, pessoa com IMPOSTO EXTRAORDINÁRIO DE GUERRA
deficiência física ou com IMPOSTO DE RENDA
idade avançada).3
ATUALIZAÇÃO DA BASE DE CÁLCULO DO IPTU E IPVA
Deve haver (DECRETO)
proporcionalidade na
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS PARA CALAMIDADE
fixação dos tributos, a ser
PRINCÍPIO DA VEDAÇÃO PÚBLICA OU GUERRA EXTERNA
aferida em cada caso
AO CONFISCO OU
concreto, mas
RAZOABILIDADE DA
analisando-se a carga
CARGA TRIBUTÁRIA
tributária total. Vale
destacar que o STF já
admitiu a aplicação de tal

2 Fique ligadíssimo!! Se a questão pedir expressamente a resposta de
acordo com a CF, tal princípio se aplica apenas aos IMPOSTOS!!
3 A capacidade contributiva pode ser aplicada concretamente por quatro
meios: a) imunidades; b) isenções; c) a progressão conforme a base de
cálculo (ex.: IR) e d) através da seletividade da coisa ou do serviço.
4 Conforme o disposto no art. 149, § 2º, II, c/c art. 177, § 4º, I, “b”, parte
final, ambos da CF, o Poder Executivo Federal poderá reduzir e restabelecer
as alíquotas do tributo por meio de ato próprio – no caso, o decreto
presidencial –, não se lhe aplicando a regra da anterioridade anual (art. 150,
III, “b”, CF). Alteração promovida pela EC 33/2001 (SABBAG, 2016).
5 Conforme o disposto no art. 155, § 4º, IV, “c”, da CF, acima reproduzido, o
intitulado “ICMS - Combustível” será uma ressalva à anterioridade anual, no
tocante à redução e restabelecimento de sua alíquota, à semelhança da
CIDE-Combustível. Alteração também promovida pela EC 33/2001 (SABBAG,
2016).

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DISPOSIÇÃO PRELIMINAR
Art. 1º Esta Lei (Código Tributário) regula, com
fundamento na Emenda Constitucional n. 18, de 1º de
dezembro de 1965, o sistema tributário nacional e
estabelece, com fundamento no artigo 5º, inciso XV,
alínea b, da Constituição Federal as normas gerais de
direito tributário aplicáveis à União, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municípios, sem prejuízo da
respectiva legislação complementar, supletiva ou
regulamentar.
NATUREZA JURÍDICA DO CTN
Originariamente Pós CF/88
Recepcionada como Lei
Lei Ordinária
Complementar
LIVRO PRIMEIRO
SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
TÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 2º O sistema tributário nacional é regido pelo
disposto na Emenda Constitucional n. 18, de 1º de
dezembro de 1965, em leis complementares, em
resoluções do Senado Federal e, nos limites das
respectivas competências, em leis federais, nas
Constituições e em leis estaduais, e em leis municipais.
IMPORTANTE
Art. 3º Tributo é toda prestação pecuniária compulsória,
em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e
cobrada mediante atividade administrativa plenamente
vinculada.
IMPORTANTE
Art. 4º A natureza jurídica específica do tributo é
determinada pelo fato gerador da respectiva obrigação,
sendo irrelevantes para qualificá-la:
I - a denominação e demais características formais
adotadas pela lei;
II - a destinação legal do produto da sua arrecadação.
Art. 5º Os tributos são impostos, taxas e contribuições
de melhoria.
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TEORIAS QUE VOCÊ PRECISA SABER PARA A PROVA
É necessário saber que existem posições distintas a
respeito do tema e por isso é preciso ter atenção ao
comando da questão ao responder uma pergunta
acerca do assunto. O número de espécies de tributos
existentes no ordenamento jurídico pátrio difere se
questionarmos de acordo com o que (quem?).
Por exemplo, para o STF e a doutrina majoritária,
existem 5 espécies de tributos (impostos, taxas,
contribuições de melhoria, contribuições especiais e
empréstimos compulsórios), por tal razão é dado à tal
a chamada TEORIA DE PENTAPARTIDA.
Por outro lado, o Código Tributário Nacional
menciona apenas três espécies (impostos, taxas e
contribuições de melhoria – art. 5º do CTN), é a
chamada TEORIA TRIPARTIDA.
De acordo com o art. 4º do CTN, o fato gerador é o
que define a natureza do tributo, sendo irrelevantes
para esse fim a destinação ou a sua denominação do
mesmo. No entanto, é necessário destacar que não
são todos os tributos que seguem a lógica do art. 4º,
já que as contribuições especiais e os empréstimos
compulsórios são tributos finalísticos.
TÍTULO II
Competência Tributária
CAPÍTULO I
Art. 6º A atribuição constitucional de competência
tributária compreende a COMPETÊNCIA LEGISLATIVA
PLENA, ressalvadas as limitações contidas na
Constituição Federal, nas Constituições dos Estados e
nas Leis Orgânicas do Distrito Federal e dos Municípios,
e observado o disposto nesta Lei.
Parágrafo único. Os tributos cuja receita seja distribuída,
no todo ou em parte, a outras pessoas jurídicas de
direito público pertencerá à competência legislativa
daquela a que tenham sido atribuídos.
IMPORTANTE
Art. 7º A competência tributária é INDELEGÁVEL, salvo
atribuição das funções de arrecadar ou fiscalizar
tributos, ou de executar leis, serviços, atos ou decisões
administrativas em matéria tributária, conferida por
uma pessoa jurídica de direito público a outra, nos
termos do § 3º do artigo 18 da Constituição.
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§ 1º A atribuição compreende as garantias e os
privilégios processuais que competem à pessoa jurídica
de direito público que a conferir.
§ 2º A atribuição pode ser revogada, a qualquer tempo,
por ato unilateral da pessoa jurídica de direito público
que a tenha conferido.
§ 3º Não constitui delegação de competência o
cometimento, a pessoas de direito privado, do encargo
ou da função de arrecadar tributos.
Art. 8º O não-exercício da competência tributária não a
defere a pessoa jurídica de direito público diversa
daquela a que a Constituição a tenha atribuído.
CAPÍTULO II
Limitações da Competência Tributária
SEÇÃO I
Disposições Gerais
Art. 9º É vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal
e aos Municípios:6
I - instituir ou majorar tributos sem que a lei o
estabeleça, ressalvado, quanto à majoração, o disposto
nos artigos 21, 26 e 65;
II - cobrar imposto sobre o patrimônio e a renda com
base em lei posterior à data inicial do exercício
financeiro a que corresponda;
III - estabelecer limitações ao tráfego, no território
nacional, de pessoas ou mercadorias, por meio de
tributos interestaduais ou intermunicipais;
IV - cobrar imposto sobre:
a) o patrimônio, a renda ou os serviços uns dos outros;
b) templos de qualquer culto;
c) o patrimônio, a renda ou serviços dos partidos
políticos, inclusive suas fundações, das entidades
sindicais dos trabalhadores, das instituições de
educação e de assistência social, sem fins lucrativos,
observados os requisitos fixados na Seção II deste
Capítulo;
6Percebe-se que esses artigos trazem a mesma ideia dos artigos 150, 151 e
152 da CF/88.
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d) papel destinado exclusivamente à impressão de
jornais, periódicos e livros.
§ 1º O disposto no inciso IV não exclui a atribuição, por
lei, às entidades nele referidas, da condição de
responsáveis pelos tributos que lhes caiba reter na
fonte, e não as dispensa da prática de atos, previstos em
lei, assecuratórios do cumprimento de obrigações
tributárias por terceiros.
§ 2º O disposto na alínea a do inciso IV aplica-se,
exclusivamente, aos serviços próprios das pessoas
jurídicas de direito público a que se refere este artigo, e
inerentes aos SEUS OBJETIVOS.
Art. 10. É vedado à União instituir tributo que não seja
uniforme em todo o TERRITÓRIO NACIONAL, ou que
importe distinção ou preferência em favor de
determinado Estado ou Município.
Art. 11. É VEDADO aos Estados, ao Distrito Federal e aos
Municípios estabelecer diferença tributária entre bens
de qualquer natureza, em razão da sua procedência ou
do seu destino.
SEÇÃO II
Disposições Especiais
Art. 12. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo 9º,
observado o disposto nos seus §§ 1º e 2º, é extensivo às
autarquias criadas pela União, pelos Estados, pelo
Distrito Federal ou pelos Municípios, tão-somente no
que se refere ao patrimônio, à renda ou aos serviços
vinculados às suas finalidades essenciais, ou delas
decorrentes.
Art. 13. O disposto na alínea a do inciso IV do artigo 9º
NÃO se aplica aos serviços públicos concedidos, cujo
tratamento tributário é estabelecido pelo poder
concedente, no que se refere aos tributos de sua
competência, ressalvado o que dispõe o parágrafo
único.
Parágrafo único. Mediante lei especial e tendo em vista
o interesse comum, a União pode instituir isenção de
tributos federais, estaduais e municipais para os
serviços públicos que conceder, observado o disposto
no § 1º do artigo 9º.
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Art. 14. O disposto na alínea c do inciso IV do artigo 9º é
subordinado à observância dos seguintes requisitos
pelas entidades nele referidas:
I – não distribuírem qualquer parcela de seu patrimônio
ou de suas rendas, a qualquer título;
II - aplicarem integralmente, no País, os seus recursos na
manutenção dos seus objetivos institucionais;
III - manterem escrituração de suas receitas e despesas
em livros revestidos de formalidades capazes de
assegurar sua exatidão.
§ 1º Na falta de cumprimento do disposto neste artigo,
ou no § 1º do artigo 9º, a autoridade competente pode
suspender a aplicação do benefício.
§ 2º Os serviços a que se refere a alínea c do inciso IV do
artigo 9º são exclusivamente, os diretamente
relacionados com os objetivos institucionais das
entidades de que trata este artigo, previstos nos
respectivos estatutos ou atos constitutivos.
Art. 15. SOMENTE A UNIÃO, nos seguintes casos
excepcionais, pode instituir empréstimos compulsórios:
I - guerra externa, ou sua iminência;
II - calamidade pública que exija auxílio federal
impossível de atender com os recursos orçamentários
disponíveis;
III - conjuntura que exija a absorção temporária de
poder aquisitivo.
Parágrafo único. A lei fixará obrigatoriamente o PRAZO
do empréstimo e as condições de seu resgate,
observando, no que for aplicável, o disposto nesta Lei.
TÍTULO III
Impostos
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 16. Imposto é o tributo cuja obrigação tem POR
FATO GERADOR uma situação independente de
qualquer atividade estatal específica, relativa ao
contribuinte.
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Art. 17. Os impostos componentes do sistema tributário
nacional são EXCLUSIVAMENTE os que constam deste
Título, com as competências e limitações nele previstas.
Art. 18. Compete:
I - à União, instituir, nos Territórios Federais, os
impostos atribuídos aos Estados e, se aqueles não forem
divididos em Municípios, cumulativamente, os
atribuídos a estes;
II - ao Distrito Federal e aos Estados não divididos em
Municípios, instituir, cumulativamente, os impostos
atribuídos aos Estados e aos Municípios.
CAPÍTULO III
Impostos sobre o Patrimônio e a Renda
SEÇÃO I
Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural
Art. 29. O imposto, de competência da União, sobre a
propriedade territorial rural (ITR) tem como fato
gerador a propriedade, o domínio útil ou a posse de
imóvel por natureza, como definido na lei civil,
localização FORA da zona urbana do Município.
JURISPRUDÊNCIA
STF: É constitucional a progressividade das alíquotas do
ITR previstas na Lei nº 9.393/96 e que leva em
consideração, de maneira conjugada, o grau de
utilização (GU) e a área do imóvel. Essa progressividade
é compatível com o art. 153, § 4º, I, da CF/88, seja na
sua redação atual, seja na redação originária, ou seja,
antes da EC 42/2003. Mesmo no período anterior à EC
42/2003, era possível a instituição da progressividade
em relação às alíquotas do ITR. STF. 1ª Turma.RE
1038357 AgR/ SP, Rel. Min Dias Tóffoli, julgado em
6/2/2018 (Info 890).
Art. 30. A base do cálculo do imposto é o valor fundiário.
Art. 31. Contribuinte do imposto é o PROPRIETÁRIO do
imóvel, o titular de seu domínio útil, ou o seu possuidor
a qualquer título.
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SEÇÃO II
Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial
Urbana
Art. 32. O imposto, de competência dos Municípios,
sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU)
tem como FATO GERADOR A PROPRIEDADE, o domínio
útil ou a posse de bem IMÓVEL por natureza ou por
acessão física, como definido na lei civil, localizado na
zona URBANA do Município.
SÚMULAS
Súmula 614-STJ: O locatário não possui legitimidade
ativa para discutir a relação jurídico-tributária de IPTU e
de taxas referentes ao imóvel alugado nem para repetir
indébito desses tributos. STJ. 1ª Seção. Aprovada em
09/05/2018, DJe 14/05/2018 (Info 624).
Súmula 626-STJ: A incidência do IPTU sobre imóvel
situado em área considerada pela lei local como
urbanizável ou de expansão urbana não está
condicionada à existência dos melhoramentos
elencados no art. 32, § 1º, do CTN. STJ. 1ª Seção.
Aprovada em 12/12/2018, DJe 17/12/2018.
§ 1º Para os efeitos deste imposto, entende-se como
zona urbana a definida em lei municipal; observado o
requisito mínimo da existência de melhoramentos
indicados em pelo menos 2 (dois) dos incisos seguintes,
construídos ou mantidos pelo Poder Público:
I - meio-fio ou calçamento, com canalização de águas
pluviais;
II - abastecimento de água;
III - sistema de esgotos sanitários;
IV - rede de iluminação pública, com ou sem
posteamento para distribuição domiciliar;
V - escola primária ou posto de saúde a uma distância
MÁXIMA de 3 (três) quilômetros do imóvel considerado.
§ 2º A lei municipal PODE CONSIDERAR URBANAS as
áreas urbanizáveis, ou de expansão urbana, constantes
de loteamentos aprovados pelos órgãos competentes,
destinados à habitação, à indústria ou ao comércio,
7CAVALCANTE, Márcio André Lopes. Impossibilidade de majoração da base
de cálculo por meio de decreto. Buscador Dizer o Direito, Manaus.
Disponível
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mesmo que localizados fora das zonas definidas nos
termos do parágrafo anterior.
Art. 33. A base do cálculo do imposto é o valor VENAL
DO IMÓVEL.
JURISPRUDÊNCIA
“Os Municípios não podem alterar ou majorar, por
decreto, a base de cálculo do IPTU, sob pena de violação
ao art. 150, I da CF/88. A simples atualização do valor
monetário da base de cálculo poderá ser feita por
decreto do Prefeito. Assim, os Municípios podem
atualizar, anualmente, o valor dos imóveis, com base
nos índices oficiais de correção monetária, visto que a
atualização não constitui aumento de tributo (art. 97, §
1º do CTN) e, portanto, não se submete à reserva legal
imposta pelo art. 150, I da CF/88. Conclusão: é
inconstitucional a majoração, sem edição de lei em
sentido formal, do valor venal de imóveis para efeito de
cobrança do IPTU acima dos índices oficiais de correção
monetária. STF. Plenário. RE 648245/MG, Rel. Min.
Gilmar Mendes, julgado em 1/8/2013 (repercussão
geral) (Info 713)”.7
Parágrafo único. Na determinação da base de cálculo,
não se considera o VALOR DOS BENS MÓVEIS
MANTIDOS, em caráter permanente ou temporário, no
imóvel, para efeito de sua utilização, exploração,
aformoseamento ou comodidade.
Art. 34. Contribuinte do imposto é o proprietário do
imóvel, o titular do seu domínio útil, ou o seu possuidor
a qualquer título.
SEÇÃO III
Imposto sobre a Transmissão de Bens Imóveis e de
Direitos a eles Relativos
Art. 35. O imposto, de competência dos Estados, sobre
a transmissão de bens imóveis (ITCMD) e de direitos a
eles relativos tem como fato gerador:
I - a transmissão, a qualquer título, da propriedade ou
do domínio útil de bens imóveis por natureza ou por
acessão física, como definidos na lei civil;
II - a transmissão, a qualquer título, de direitos reais
sobre imóveis, exceto os direitos reais de garantia;
<https://www.buscadordizerodireito.com.br/jurisprudencia/detalhes/e8aa
c0123120
em: 0e7ef318b9db75c72695>. Acesso em: 22/10/2020
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III - a cessão de direitos relativos às transmissões
referidas nos incisos I e II.
Parágrafo único. Nas transmissões causa mortis,
ocorrem tantos fatos geradores distintos quantos sejam
os herdeiros ou legatários.
Art. 36. Ressalvado o disposto no artigo seguinte, o
imposto NÃO incide sobre a transmissão dos bens ou
direitos referidos no artigo anterior:
I - quando efetuada para sua incorporação ao
patrimônio de pessoa jurídica em pagamento de capital
nela subscrito;
II - quando decorrente da incorporação ou da fusão de
uma pessoa jurídica por outra ou com outra.
Parágrafo único. O imposto não incide sobre a
transmissão aos mesmos alienantes, dos bens e direitos
adquiridos na forma do inciso I deste artigo, em
decorrência da sua desincorporação do patrimônio da
pessoa jurídica a que foram conferidos.
Art. 37. O disposto no artigo anterior não se aplica
quando a pessoa jurídica adquirente tenha como
atividade preponderante a venda ou locação de
propriedade imobiliária ou a cessão de direitos relativos
à sua aquisição.
§ 1º Considera-se caracterizada a atividade
preponderante referida neste artigo quando MAIS DE
50% (CINQUENTA POR CENTO) da receita operacional
da pessoa jurídica adquirente, nos 2 (dois) anos
anteriores e nos 2 (dois) anos subsequentes à aquisição,
decorrer de transações mencionadas neste artigo.
§ 2º Se a pessoa jurídica adquirente iniciar suas
atividades após a aquisição, ou menos de 2 (dois) anos
antes dela, apurar-se-á a preponderância referida no
parágrafo anterior levando em conta os 3 (três)
primeiros anos seguintes à data da aquisição.
§ 3º Verificada a preponderância referida neste artigo,
tornar-se-á devido o imposto, nos termos da lei vigente
à data da aquisição, sobre o valor do bem ou direito
nessa data.
§ 4º O disposto neste artigo não se aplica à transmissão
de bens ou direitos, quando realizada em conjunto com
a da totalidade do patrimônio da pessoa jurídica
alienante.
Art. 38. A base de cálculo do ITCMD é o valor venal dos
bens ou direitos transmitidos.
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Art. 39. A alíquota do imposto não excederá os limites
fixados em resolução do Senado Federal, que
distinguirá, para efeito de aplicação de alíquota mais
baixa, as transmissões que atendam à política nacional
de habitação.
Art. 40. O montante do imposto é dedutível do devido à
União, a título do imposto de que trata o artigo 43, sobre
o provento decorrente da mesma transmissão.
Art. 41. O imposto compete ao Estado da situação do
imóvel transmitido, ou sobre que versarem os direitos
cedidos, mesmo que a mutação patrimonial decorra de
sucessão aberta no estrangeiro.
Art. 42. Contribuinte do ITCMD é qualquer das partes
na operação tributada, como dispuser a lei.
SEÇÃO II
Impostos Extraordinários
Art. 76. Na iminência ou no caso de guerra externa, a
União pode instituir, temporariamente, impostos
extraordinários compreendidos ou não entre os
referidos nesta Lei, suprimidos, gradativamente, no
prazo máximo de 5 anos, contados da celebração da
paz.
TÍTULO IV
Taxas
Art. 77. As taxas cobradas pela União, pelos Estados,
pelo Distrito Federal ou pelos Municípios, no âmbito de
suas respectivas atribuições, TÊM COMO FATO
GERADOR O EXERCÍCIO REGULAR DO PODER DE
POLÍCIA, ou a utilização, efetiva ou potencial, de serviço
público ESPECÍFICO e DIVISÍVEL, prestado ao
contribuinte ou posto à sua disposição.
Parágrafo único. A taxa não pode ter base de cálculo ou
fato gerador idênticos aos que correspondam a
IMPOSTO nem ser calculada em função do capital das
empresas.
JURISPRUDÊNCIA
Súmula vinculante 41-STF: O serviço de iluminação
pública não pode ser remunerado mediante taxa.
Aprovada em 11/03/2015, DJe 20/03/2015. Importante.
Súmula vinculante 29-STF: É constitucional a adoção, no
cálculo do valor de taxa, de um ou mais elementos da
base de cálculo própria de determinado imposto, desde
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que não haja integral identidade entre uma base e TÍTULO V

outra. Aprovada em 03/02/2010, DJe 17/02/2010.
IMPORTANTE
Art. 78. Considera-se PODER DE POLÍCIA atividade da
administração pública que, LIMITANDO OU
DISCIPLINANDO DIREITO, interesse ou liberdade, regula
a prática de ato ou abstenção de fato, em razão de
interesse público concernente à segurança, à higiene, à
ordem, aos costumes, à disciplina da produção e do
mercado, ao exercício de atividades econômicas
dependentes de concessão ou autorização do Poder
Público, à tranquilidade pública ou ao respeito à
propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
Parágrafo único. Considera-se regular o exercício do
poder de polícia quando desempenhado pelo órgão
competente nos limites da lei aplicável, com
observância do PROCESSO LEGAL e, tratando-se de
atividade que a lei tenha como discricionária, SEM
ABUSO OU DESVIO DE PODER.
Art. 79. Os serviços públicos a que se refere o artigo 77
consideram-se:
Contribuição de Melhoria
Art. 81. A contribuição de melhoria cobrada pela União,
pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos Municípios,
no âmbito de suas respectivas atribuições, é instituída
para FAZER FACE AO CUSTO DE OBRAS PÚBLICAS DE
QUE DECORRA VALORIZAÇÃO IMOBILIÁRIA, tendo como
limite total a despesa realizada e como limite individual
o ACRÉSCIMO de valor que da obra resultar para cada
imóvel beneficiado.
IMPOSTO DE CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
LIMITE TOTAL LIMITE INDIVIDUAL
O acréscimo do valor
A despesa realizada. resultante da obra para
cada imóvel beneficiado.
Art. 82. A lei relativa à contribuição de melhoria
observará os seguintes requisitos mínimos:
I - publicação prévia dos seguintes elementos:
a) memorial descritivo do projeto;

I - utilizados pelo contribuinte:

b) orçamento do custo da obra;

a) efetivamente, quando por ele usufruídos a qualquer

c) determinação da parcela do custo da obra a ser
título;
financiada pela contribuição;

b) potencialmente, quando, sendo de utilização

d) delimitação da zona beneficiada;
compulsória, sejam postos à sua disposição mediante
atividade administrativa em efetivo funcionamento;
e) determinação do fator de absorção do benefício da
valorização para toda a zona ou para cada uma das áreas
II - específicos, quando possam ser destacados em
diferenciadas, nela contidas;
unidades autônomas de intervenção, de utilidade, ou de
necessidades públicas;
II - fixação de prazo NÃO INFERIOR A 30 (TRINTA) DIAS,
para impugnação pelos interessados, de qualquer dos
III- divisíveis, quando suscetíveis de utilização,
elementos referidos no inciso anterior;
separadamente, por parte de cada um dos seus
usuários.
III - regulamentação do processo administrativo de
instrução e julgamento da impugnação a que se refere
Art. 80. Para efeito de instituição e cobrança de taxas,
o inciso anterior, sem prejuízo da sua apreciação
consideram-se compreendidas no âmbito das
judicial.
atribuições da União, dos Estados, do Distrito Federal ou
dos Municípios, aquelas que, segundo a Constituição
Federal, as Constituições dos Estados, as Leis Orgânicas § 1º A contribuição relativa a cada imóvel será
determinada pelo rateio da parcela do custo da obra a
do Distrito Federal e dos Municípios e a LEGISLAÇÃO
que se refere a alínea c, do inciso I, pelos imóveis.
COM ELAS COMPATÍVEL, COMPETEM A CADA UMA
(...)
DESSAS PESSOAS DE DIREITO PÚBLICO.

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Código Tributário – DPE/GO

Obrigação Tributária necessárias a que produza os efeitos que normalmente

CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 113. A obrigação tributária é principal ou acessória.
§ 1º A obrigação principal surge com a ocorrência do
fato gerador, tem por objeto o pagamento de tributo ou
penalidade pecuniária e extingue-se juntamente com o
crédito dela decorrente.
§ 2º A obrigação acessória decorre da legislação
tributária e tem por objeto as prestações, positivas ou
negativas, nela previstas no interesse da arrecadação ou
da fiscalização dos tributos.
lhe são próprios;
II - tratando-se de SITUAÇÃO JURÍDICA, desde o
momento em que esteja definitivamente constituída,
nos termos de direito aplicável.
Parágrafo único. A autoridade administrativa poderá
desconsiderar atos ou negócios jurídicos praticados com
a finalidade de dissimular a ocorrência do fato gerador
do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da
obrigação tributária, observados os procedimentos a
serem estabelecidos em lei ordinária.
Art. 117. Para os efeitos do inciso II do artigo anterior
(situação jurídica) e salvo disposição de lei em contrário,
os atos ou negócios jurídicos condicionais reputam-se
perfeitos e acabados:

Pagamento de
I - sendo suspensiva a condição, desde o momento de
PRINCIPAL tributo ou Prevista em Lei
penalidade (DAR) seu implemento;
OBRIGAÇÕES
TRIBUTÁRIAS
Catáter isntrumental Prevista na
ACESSÓRIA
- fazer/não fazer legislação tributária II - sendo resolutória a condição, desde o momento da
prática do ato ou da celebração do negócio.

§ 3º A obrigação acessória, pelo simples fato da sua Art. 118. A definição legal do FATO GERADOR é
inobservância, converte-se em obrigação principal interpretada abstraindo-se:
relativamente à penalidade pecuniária.
I - da validade jurídica dos atos efetivamente praticados
CAPÍTULO II pelos contribuintes, responsáveis, ou terceiros, bem
como da natureza do seu objeto ou dos seus efeitos;
Fato Gerador
II - dos efeitos dos fatos efetivamente ocorridos.

FATO LANÇAMENTO
CAPÍTULO III
GERADOR TRIBUTÁRIO
O fato gerador Constitui o crédito
Sujeito Ativo
constitui a obrigação tributário e declara o fato
tributária. gerador.
Art. 119. Sujeito ativo da obrigação é a pessoa jurídica
de direito público, titular da competência para exigir o
Art. 114. Fato gerador da obrigação principal é a seu cumprimento.
situação definida em lei como necessária e suficiente à
sua ocorrência.
NÃO CONFUNDIR
Competência em sentido Capacidade tributária
Art. 115. Fato gerador da obrigação acessória é qualquer
estrito ativa
situação que, na forma da legislação aplicável, impõe a
A instituição/criação de A fiscalização,
prática ou a abstenção de ato que não configure
tributos, recebe arrecadação e execução
obrigação principal.
doutrinariamente a de normas do direito
alcunha de competência tributário correspondem
Art. 116. Salvo disposição de lei em contrário, considera- em sentido estrito a capacidade tributária
se ocorrido o fato gerador e existentes os seus efeitos: (stricto sensu) e não ativa e, diferentemente
poderá ser delegada a do anterior, podem ser
I - tratando-se de SITUAÇÃO DE FATO, desde o momento sujeito diverso daqueles delegados a outra pessoa
em que o se verifiquem as circunstâncias materiais que a própria jurídica de direito
Constituição Federal público, nos moldes

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Código Tributário – DPE/GO

tenha determinado autorizativos do art. 7º constitua o respectivo disposição expressa de

como competente para do CTN. fato gerador lei (art. 121, parágrafo
essa atribuição único, II, do CTN).
(competência Ex: proprietário do Ex: a empresa que figura
indelegável). imóvel para fins de IPTU como responsável
Ex: A CF/88 estabelece Ex: a atribuição de tributário pelo
que a competência para competência para União recolhimento
instituição do Imposto instituir o ITR não antecipado do IR sobre
Territorial Rural será impedirá a delegação da os rendimentos
exercida apenas pela capacidade tributária recebidos pelos seus
União (art. 154, VI, da ativa quanto aos funcionários,
CF). atributos de fiscalizar, verdadeiros
executar e arrecadar contribuintes (art. 45,
para os Municípios que parágrafo único, do
assim optarem (art. 153, CTN).
§ 4º, III, da CF). Tabela feita com base na seguinte obra: Novais,
Tabela feita com base na seguinte obra: Novais, Rafael. Direito tributário facilitado / Rafael Novais. –
Rafael. Direito tributário facilitado / Rafael Novais. – 3. ed. rev., atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense;
3. ed. rev., atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2018.
São Paulo: MÉTODO, 2018.
Art. 122. Sujeito passivo da obrigação acessória é a
Art. 120. Salvo disposição de lei em contrário, a pessoa PESSOA obrigada às prestações que constituam o seu
jurídica de direito público, que se constituir pelo objeto.
desmembramento territorial de outra, subroga-se nos
direitos desta, cuja legislação tributária aplicará até que Art. 123. Salvo disposições de lei em contrário, as
entre em vigor a sua própria. convenções particulares, relativas à responsabilidade
pelo pagamento de tributos, não podem ser opostas à
CAPÍTULO IV Fazenda Pública, para modificar a definição legal do
sujeito passivo das obrigações tributárias
Sujeito Passivo correspondentes.

SEÇÃO I SEÇÃO II

Disposições Gerais Solidariedade

Art. 121. Sujeito passivo da obrigação principal é a
pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou
penalidade pecuniária.
Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal
diz-se:
Art. 124. São SOLIDARIAMENTE obrigadas:
I - as pessoas que tenham interesse comum na situação
que constitua o fato gerador da obrigação principal;
II - as pessoas expressamente designadas por lei.

I - contribuinte, quando tenha relação pessoal e direta IMPORTANTE

com a situação que constitua o respectivo fato gerador;
Parágrafo único. A solidariedade referida neste artigo
II - responsável, quando, sem revestir a condição de não comporta benefício de ordem.
contribuinte, sua obrigação decorra de disposição
expressa de lei. Art. 125. Salvo disposição de lei em contrário, são os
seguintes os EFEITOS DA SOLIDARIEDADE:
SUJEITO PASSIVO DA OBRIGAÇÃO PRINCIPAL
Contribuinte Responsável tributário I - o pagamento efetuado por um dos obrigados
Sujeito que tenha Quando, sem revestir a aproveita aos demais;
relação pessoal e direta condição de
com a situação que contribuinte, sua II - a isenção ou remissão de crédito exonera todos os
obrigação decorra de obrigados, salvo se outorgada pessoalmente a um deles,

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 CURSO RDP
Código identificador
subsistindo, nesse caso, a solidariedade quanto aos
demais pelo saldo;
III - a interrupção da prescrição, em favor ou contra um
dos obrigados, favorece ou prejudica aos demais.
SEÇÃO III
Capacidade Tributária
IMPORTANTE
Art. 126. A capacidade tributária passiva INDEPENDE:
I - da capacidade civil das pessoas naturais;
II - de achar-se a pessoa natural sujeita a medidas que
importem privação ou limitação do exercício de
atividades civis, comerciais ou profissionais, ou da
administração direta de seus bens ou negócios;
III - de estar a pessoa jurídica regularmente constituída,
bastando que configure uma unidade econômica ou
profissional.
SEÇÃO IV
Domicílio Tributário
Art. 127. Na falta de eleição, pelo contribuinte ou
responsável, de domicílio tributário, na forma da
legislação aplicável, considera-se como tal:
I - quanto às pessoas naturais, a sua residência habitual,
ou, sendo esta incerta ou desconhecida, o centro
habitual de sua atividade;
II - quanto às pessoas jurídicas de direito privado ou às
firmas individuais, O LUGAR DA SUA SEDE, ou, em
relação aos atos ou fatos que derem origem à obrigação,
o de cada estabelecimento;
III - quanto às pessoas jurídicas de direito público,
qualquer de suas repartições no território da entidade
tributante.
§ 1º Quando não couber a aplicação das regras fixadas
em qualquer dos incisos deste artigo, considerar-se-á
como domicílio tributário do contribuinte ou
responsável o lugar da situação dos bens ou da
ocorrência dos atos ou fatos que deram origem à
obrigação.
§ 2º A autoridade administrativa pode recusar o
domicílio eleito, quando impossibilite ou dificulte a
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VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
arrecadação ou a fiscalização do tributo, aplicando-se
então a regra do parágrafo anterior.
CAPÍTULO V
Responsabilidade Tributária
SEÇÃO I
Disposição Geral
Art. 128. Sem prejuízo do disposto neste capítulo, a lei
pode atribuir de modo expresso a responsabilidade pelo
crédito tributário a terceira pessoa, vinculada ao fato
gerador da respectiva obrigação, EXCLUINDO a
responsabilidade do contribuinte ou atribuindo-a a este
em caráter supletivo do cumprimento total ou parcial da
referida obrigação.
SEÇÃO II
Responsabilidade dos Sucessores
Art. 129. O disposto nesta Seção aplica-se por igual aos
créditos tributários definitivamente constituídos ou em
curso de constituição à data dos atos nela referidos, e
aos constituídos posteriormente aos mesmos atos,
desde que relativos a obrigações tributárias surgidas até
a referida data.
Art. 130. Os créditos tributários relativos a impostos
cujo fato gerador seja a propriedade, o domínio útil ou
a posse de bens imóveis, e bem assim os relativos a
taxas pela prestação de serviços referentes a tais bens,
ou a contribuições de melhoria, subrogam-se na pessoa
dos respectivos adquirentes, salvo quando conste do
título a prova de sua quitação.
Parágrafo único. No caso de arrematação em hasta
pública, a sub-rogação ocorre sobre o respectivo preço.
Art. 131. São pessoalmente responsáveis:
I - o adquirente ou remitente, pelos tributos relativos
aos bens adquiridos ou remidos;
II - o sucessor a qualquer título e o cônjuge meeiro, pelos
tributos devidos pelo de cujus até a data da partilha ou
adjudicação, limitada esta responsabilidade ao
montante do quinhão do legado ou da meação;
III - o espólio, pelos tributos devidos pelo de cujus até a
data da abertura da sucessão.
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Art. 132. A pessoa jurídica de direito privado que
resultar de fusão, transformação ou incorporação de
outra ou em outra é responsável pelos tributos devidos
até à data do ato pelas pessoas jurídicas de direito
privado fusionadas, transformadas ou incorporadas.
SINTENTIZANDO
Fusão é a operação pela qual se
unem duas ou mais sociedades
para formar sociedade nova. A
empresa resultado da fusão
(nova) será contribuinte dos
FUSÃO
seus próximos fatos geradores,
mas responderá pelos débitos
deixados pelas fusionadas
(antigas) até o momento
anterior da operação.
Transformação é a operação
pela qual a empresa passa,
independentemente de
dissolução e liquidação, de um
TRANSFORMAÇÃO tipo societário para outro. Com
a modificação social também
ocorrerá sucessão para que a
nova forma responda pelos
débitos deixados pela anterior.
Incorporação é a operação pela
qual uma ou mais sociedades
são absorvidas por outra, que
lhes sucede em todos os
INCORPORAÇÃO direitos e obrigações (art. 227
da Lei das SA’s). A empresa que
absorve outras arcará com os
débitos deixados pelas
absorvidas.
Tabela feita com base na seguinte obra: Novais,
Rafael. Direito tributário facilitado / Rafael Novais. –
3. ed. rev., atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense;
São Paulo: MÉTODO, 2018.
Parágrafo único. O disposto neste artigo aplica-se aos
casos de extinção de pessoas jurídicas de direito
privado, quando a exploração da respectiva atividade
seja continuada por qualquer sócio remanescente, ou
seu espólio, sob a mesma ou outra razão social, ou sob
firma individual.
Art. 133. A pessoa natural ou jurídica de direito privado
que adquirir de outra, por qualquer título, fundo de
comércio ou estabelecimento comercial, industrial ou
profissional, e continuar a respectiva exploração, sob a
mesma ou outra razão social ou sob firma ou nome
individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo
ou estabelecimento adquirido, devidos até à data do
ato:
13
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
I - integralmente, se o alienante cessar a exploração do
comércio, indústria ou atividade;
II - subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir
na exploração ou iniciar dentro de seis meses a contar
da data da alienação, nova atividade no mesmo ou em
outro ramo de comércio, indústria ou profissão.
Em resumo, PJ ou PF que adquirir outra empresa,
responde
Integralmente Subsidiariamente
Se o alienante (quem Responderá
vendeu) cessar a subsidiariamente com o
exploração do comércio, alienante, se este
indústria ou atividade. prosseguir na exploração
ou iniciar dentro de 6
MESES a contar da data
da alienação, nova
atividade no mesmo ou
em outro ramo de
comércio, indústria ou
profissão.
§ 1o O disposto no caput deste artigo não se aplica na
hipótese de alienação judicial: (EXCEÇÃO)
I – em processo de falência;
II – de filial ou unidade produtiva isolada, em processo
de recuperação judicial.
§ 2o Não se aplica o disposto no § 1o deste artigo quando
o adquirente for: (EXCEÇÃO DA EXCEÇÃO)
I – sócio da sociedade falida ou em recuperação judicial,
ou sociedade controlada pelo devedor falido ou em
recuperação judicial;
II – parente, em linha reta ou colateral até o 4o (quarto)
grau, consanguíneo ou afim, do devedor falido ou em
recuperação judicial ou de qualquer de seus sócios; ou
III – identificado como agente do falido ou do devedor
em recuperação judicial com o objetivo de fraudar a
sucessão tributária.
§ 3o Em processo da falência, o produto da alienação
judicial de empresa, filial ou unidade produtiva isolada
permanecerá em conta de depósito à disposição do
juízo de falência pelo PRAZO DE 1 (UM) ANO, contado
da data de alienação, somente podendo ser utilizado
para o pagamento de créditos EXTRACONCURSAIS ou de
créditos que preferem ao tributário.
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O QUE SÃO CRÉDITOS EXTRACONCURSAIS?
Segundo o escólio de André Santa Cruz (2020, p.
1.303), trata-se de interessante novidade trazida pela
Lei de Recuperação Judicial e Falência a figura dos
chamados créditos extraconcursais (art. 84, Nova Lei
de Falências), que devem ser pagos antes de
qualquer outro crédito concursal, por maior que seja
a sua preferência na ordem de classificação. Ramos,
André. Luiz Santa Cruz Direito empresarial: volume
único / André Luiz Santa Cruz Ramos. – 10. ed. – Rio
de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2020.
SÚMULAS
Súmula 554-STJ: Na hipótese de sucessão empresarial, a
responsabilidade da sucessora abrange não apenas os
tributos devidos pela sucedida, mas também as multas
moratórias ou punitivas referentes a fatos geradores
ocorridos até a data da sucessão.
Súmula 430-STJ: O inadimplemento da obrigação
tributária pela sociedade não gera, por si só, a
responsabilidade solidária do sócio-gerente.
Súmula 435-STJ: Presume-se dissolvida irregularmente
a empresa que deixar de funcionar no seu domicílio
fiscal, sem comunicação aos órgãos competentes,
legitimando o redirecionamento da execução fiscal para
o sócio-gerente.
SEÇÃO III
Responsabilidade de Terceiros
Art. 134. Nos casos de impossibilidade de exigência do
cumprimento da obrigação principal pelo contribuinte,
respondem SOLIDARIAMENTE com este nos atos em
que intervierem ou pelas omissões de que forem
responsáveis:
I - os pais, pelos tributos devidos por seus filhos
menores;
II - os tutores e curadores, pelos tributos devidos por
seus tutelados ou curatelados;
III - os administradores de bens de terceiros, pelos
tributos devidos por estes;
IV - o inventariante, pelos tributos devidos pelo espólio;
V - o síndico e o comissário, pelos tributos devidos pela
massa falida ou pelo concordatário;
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VADINHO RDP
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VI - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de
ofício, pelos tributos devidos sobre os atos praticados
por eles, ou perante eles, em razão do seu ofício;
VII - os sócios, no caso de liquidação de sociedade de
pessoas.
Parágrafo único. O disposto neste artigo só se aplica, em
matéria de penalidades, às de caráter moratório.
Art. 135. São pessoalmente responsáveis pelos créditos
correspondentes a obrigações tributárias resultantes de
atos praticados COM EXCESSO DE PODERES OU
INFRAÇÃO DE LEI, contrato social ou estatutos:
I - as pessoas referidas no artigo anterior;
II - os mandatários, prepostos e empregados;
III - os diretores, gerentes ou representantes de pessoas
jurídicas de direito privado.
SEÇÃO IV
Responsabilidade por Infrações
Art. 136. Salvo disposição de lei em contrário, a
responsabilidade por infrações da legislação tributária
INDEPENDE da intenção do agente ou do responsável e
da efetividade, natureza e extensão dos efeitos do ato.
Art. 137. A responsabilidade é PESSOAL ao agente:
I - quanto às infrações conceituadas por lei como crimes
ou contravenções, salvo quando praticadas no exercício
regular de administração, mandato, função, cargo ou
emprego, ou no cumprimento de ordem expressa
emitida por quem de direito;
II - quanto às infrações em cuja definição o dolo
específico do agente seja elementar;
III - quanto às infrações que decorram direta e
exclusivamente de dolo específico:
a) das pessoas referidas no artigo 134, contra aquelas
por quem respondem;
b) dos mandatários, prepostos ou empregados, contra
seus mandantes, preponentes ou empregadores;
c) dos diretores, gerentes ou representantes de pessoas
jurídicas de direito privado, contra estas.
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Art. 138. A responsabilidade é excluída pela denúncia
espontânea da infração, acompanhada, se for o caso, do
pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do
depósito da importância arbitrada pela autoridade
administrativa, quando o montante do tributo dependa
de apuração.
Art. 141. O crédito tributário regularmente constituído
somente se modifica ou extingue, ou tem sua
exigibilidade suspensa ou excluída, nos casos previstos
nesta Lei, fora dos quais não podem ser dispensadas,
sob pena de responsabilidade funcional na forma da lei,
a sua efetivação ou as respectivas garantias.

Parágrafo único. Não se considera espontânea a CAPÍTULO II

denúncia apresentada após o início de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalização,
relacionados com a infração.
DENÚNCIA ESPONTÂNEA
Pela leitura do mencionado dispositivo (art. 138), que
estabelece o instituto conhecido como “denúncia
espontânea”, a doutrina lembra que tal aplicação
ocorrerá quando o sujeito passivo confessa a
realização de infrações que ocasionaram em falta de
recolhimento do tributo, beneficiando-se com a
retirada das penalidades. Apesar da terminologia
adota pelo Código Tributário Nacional ser da
denúncia espontânea, a doutrina entende que o
correto seria confissão espontânea, vez que o próprio
sujeito passivo admite a realização de atividade
ilícita, pretendendo retornar à legalidade. Ressalte-se
que o benefício apenas retirará a incidência da
multa/penalidade tributária, devendo o beneficiado
recolher aos cofres públicos o valor do tributo,
atualizado monetariamente, e com o acréscimo dos
juros. Tabela feita com base na seguinte obra: Novais,
Rafael. Direito tributário facilitado / Rafael Novais. –
3. ed. rev., atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense;
São Paulo: MÉTODO, 2018.
TÍTULO III
Crédito Tributário
CAPÍTULO I
Disposições Gerais
Art. 139. O crédito tributário decorre da obrigação
principal e tem a mesma natureza desta.
Constituição de Crédito Tributário
SEÇÃO I
Lançamento
IMPORTANTE
Art. 142. Compete PRIVATIVAMENTE à autoridade
administrativa constituir o crédito tributário pelo
lançamento, assim entendido o procedimento
administrativo tendente a verificar a ocorrência do fato
gerador da obrigação correspondente, determinar a
matéria tributável, calcular o montante do tributo
devido, identificar o sujeito passivo e, sendo caso,
propor a aplicação da penalidade cabível.
Parágrafo único. A atividade administrativa de
lançamento é VINCULADA E OBRIGATÓRIA, sob pena de
responsabilidade funcional.
DOSES DOUTRINÁRIAS
Para a doutrina, “o crédito tributário decorre da
obrigação principal e tem a mesma natureza desta
(art. 139 do CTN), ou seja, corresponderá ao
pagamento do tributo ou penalidade pecuniária (art.
113, § 1º, do CTN). Em termos mais simples, a palavra
crédito tributário equivale às prestações devidas às
fazendas públicas quando determinado sujeito
passivo realiza fatos geradores de tributos ou comete
penalidades tributárias. A partir do momento em que
se realiza a prática dos fatos geradores, nascerá a
obrigação tributária que vincula o contribuinte ou o
responsável a uma relação jurídica dessa natureza
perante o ente político credor”. 8

Art. 140. As circunstâncias que modificam o crédito DISTINÇÃO ENTRE OBRIGAÇÃO PRINCIPAL E
tributário, sua extensão ou seus efeitos, ou as garantias ACESSÓRIA
ou os privilégios a ele atribuídos, ou que excluem sua Segundo Novais (2018, p. 278), a
exigibilidade não afetam a obrigação tributária que lhe obrigação principal corresponde ao
deu origem. pagamento do tributo ou penalidade
OBRIGAÇÃO
pecuniária e tem como fato gerador
PRINCIPAL
situação definida na lei como
necessária e suficiente à sua

8 Novais, Rafael. Direito tributário facilitado/Rafael Novais. – 3. ed. rev.,

atual. e ampl. – Rio de Janeiro: Forense; São Paulo: MÉTODO, 2018, p. 341.

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Código Tributário – DPE/GO

ocorrência (arts. 113, § 1º, e 114 do
CTN).
Já as obrigações acessórias são
prestações, positivas ou negativas, no
interesse da arrecadação ou da
fiscalização dos tributos, tendo como
fato gerador a prática de ato ou
abstenção de fato prevista na
legislação tributária (arts. 113, § 2º, e
115 do CTN). Ressalte-se que o
inadimplemento da obrigação
OBRIGAÇÃO acessória ensejará a aplicação da
ACESSÓRIA obrigação principal relacionada à
penalidade (art. 113, § 3º, do CTN)
(NOVAIS, 2018, p. 278).
Exemplos: escrituração das operações
de circulação de mercadoria (notas
fiscais) sujeitas ao ICMS, e apuração
do respectivo saldo devedor (ou
credor) nos livros fiscais.
Art. 143. Salvo disposição de lei em contrário, quando o
valor tributário esteja expresso em moeda estrangeira,
no lançamento far-se-á sua conversão em moeda
nacional ao câmbio do dia da ocorrência do fato gerador
da obrigação.
IMPORTANTE
Art. 144. O lançamento reporta-se à data da ocorrência
do fato gerador da obrigação e rege-se pela lei então
vigente, ainda que posteriormente modificada ou
revogada.
§ 1º Aplica-se ao lançamento a legislação que,
posteriormente à ocorrência do fato gerador da
obrigação, tenha instituído novos critérios de apuração
ou processos de fiscalização, ampliado os poderes de
investigação das autoridades administrativas, ou
outorgado ao crédito maiores garantias ou privilégios,
exceto, neste último caso, para o efeito de atribuir
responsabilidade tributária a terceiros.
IMPORTANTE
Art. 145. O lançamento regularmente notificado ao
sujeito passivo só pode ser alterado em virtude de:
I - impugnação do sujeito passivo;
II - recurso de ofício;
III - iniciativa de ofício da autoridade administrativa, nos
casos previstos no artigo 149.
Art. 146. A modificação introduzida, de ofício ou em
consequência de decisão administrativa ou judicial, nos
critérios jurídicos adotados pela autoridade
administrativa no exercício do lançamento somente
pode ser efetivada, em relação a um mesmo sujeito
passivo, quanto a fato gerador ocorrido posteriormente
à sua introdução.
SEÇÃO II
Modalidades de Lançamento
Art. 147. O lançamento é efetuado com base na
declaração do sujeito passivo ou de terceiro, quando um
ou outro, na forma da legislação tributária, presta à
autoridade administrativa informações sobre matéria
de fato, indispensáveis à sua efetivação.
§ 1º A retificação da declaração por iniciativa do próprio
declarante, quando vise a reduzir ou a excluir tributo, só
é admissível mediante comprovação do erro em que se
funde, e ANTES de notificado o lançamento.
A doutrina majoritária aponta uma dupla natureza
jurídica ao procedimento de lançamento: a) constitutivo
do crédito tributário e b) declaratório da obrigação
tributária (2018, Novais, p. 342). As modalidades de
lançamento são as seguintes:
a) Lançamento de Ofício = Apenas participação do fisco.

§ 2º O disposto neste artigo não se aplica aos impostos
lançados por períodos certos de tempo, desde que a
respectiva lei fixe expressamente a data em que o fato
gerador se considera ocorrido.
SÚMULA
Enunciado de Súmula nº 113 do STF: “O imposto de
transmissão ‘causa mortis’ é devido pela alíquota
vigente ao tempo da abertura da sucessão”.
b) Lançamento por Declaração = Participação conjunta
do fisco e contribuinte.
c) Lançamento por Homologação/autolançamento =
Maior participação do próprio contribuinte.
SÚMULA
Enunciado de Súmula Vinculante 24 – Não se tipifica
crime material contra a ordem tributária, previsto no
art. 1º, incisos I a IV, da Lei nº 8.137/90, antes do
LANÇAMENTO DEFINITIVO DO TRIBUTO.

16
 CURSO RDP
Código identificador
§ 2º Os erros contidos na declaração e apuráveis pelo
seu exame serão retificados de ofício pela autoridade
administrativa a que competir a revisão daquela.
Art. 148. Quando o cálculo do tributo tenha por base, ou
tome em consideração, o valor ou o preço de bens,
direitos, serviços ou atos jurídicos, a autoridade
lançadora, mediante processo regular, arbitrará aquele
valor ou preço, sempre que sejam omissos ou não
mereçam fé as declarações ou os esclarecimentos
prestados, ou os documentos expedidos pelo sujeito
passivo ou pelo terceiro legalmente obrigado,
ressalvada, em caso de contestação, avaliação
contraditória, administrativa ou judicial.
IMPORTANTE
Art. 149. O lançamento é efetuado e revisto de ofício
pela autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declaração não seja prestada, por quem de
direito, no prazo e na forma da legislação tributária;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora
tenha prestado declaração nos termos do inciso
anterior, deixe de atender, no prazo e na forma da
legislação tributária, a pedido de esclarecimento
formulado pela autoridade administrativa, recuse-se a
prestá-lo ou não o preste satisfatoriamente, a juízo
daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omissão
quanto a qualquer elemento definido na legislação
tributária como sendo de declaração obrigatória;
V - quando se comprove omissão ou inexatidão, por
parte da pessoa legalmente obrigada, no exercício da
atividade a que se refere o artigo seguinte;
VI - quando se comprove ação ou omissão do sujeito
passivo, ou de terceiro legalmente obrigado, que dê
lugar à aplicação de penalidade pecuniária;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou
terceiro em benefício daquele, agiu com dolo, fraude ou
simulação;
VIII - quando deva ser apreciado fato não conhecido ou
não provado por ocasião do lançamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lançamento anterior,
ocorreu fraude ou falta funcional da autoridade que o
17
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
efetuou, ou omissão, pela mesma autoridade, de ato ou
formalidade especial.
Parágrafo único. A revisão do lançamento só pode ser
iniciada enquanto NÃO EXTINTO o direito da Fazenda
Pública.
Art. 150. O lançamento por HOMOLOGAÇÃO, que
ocorre quanto aos tributos cuja legislação atribua ao
sujeito passivo o dever de antecipar o pagamento SEM
PRÉVIO exame da autoridade administrativa, opera-se
pelo ato em que a referida autoridade, tomando
conhecimento da atividade assim exercida pelo
obrigado, expressamente a homologa.
§ 1º O pagamento antecipado pelo obrigado nos termos
deste artigo EXTINGUE O CRÉDITO, sob condição
resolutória da ulterior homologação ao lançamento.
§ 2º Não influem sobre a obrigação tributária quaisquer
atos anteriores à homologação, praticados pelo sujeito
passivo ou por terceiro, visando à extinção total ou
parcial do crédito.
§ 3º Os atos a que se refere o parágrafo anterior serão,
porém, considerados na apuração do saldo porventura
devido e, sendo o caso, na imposição de penalidade, ou
sua graduação.
IMPORTANTE
§ 4º Se a lei não fixar prazo a homologação, será ele de
5 anos, a contar da OCORRÊNCIA DO FATO GERADOR;
expirado esse prazo sem que a Fazenda Pública se tenha
pronunciado, CONSIDERA-SE HOMOLOGADO O
LANÇAMENTO e definitivamente extinto o crédito, salvo
se comprovada a ocorrência de dolo, fraude ou
simulação.
CAPÍTULO III
Suspensão do Crédito Tributário
SEÇÃO I
Disposições Gerais
IMPORTANTE
Art. 151. Suspendem a exigibilidade do crédito
tributário:
I - moratória;
II - o depósito do seu montante integral;
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III - as reclamações e os recursos, nos termos das leis I - o prazo de duração do favor;
reguladoras do processo tributário administrativo;
II - as condições da concessão do favor em caráter
IV - a concessão de medida liminar EM MANDADO DE individual;
SEGURANÇA.
III - sendo caso:
V – a concessão de medida liminar ou de tutela
antecipada, em outras espécies de ação judicial; a) os tributos a que se aplica;

VI – o parcelamento. b) o número de prestações e seus vencimentos, dentro

do prazo a que se refere o inciso I, podendo atribuir a
MACETE PARA AS HIPÓTESES DE SUSPENSÃO fixação de uns e de outros à autoridade administrativa,
DE pósito integral do montante para cada caso de concessão em caráter individual;
MO ratória
clamações e recursos no processo c) as garantias que devem ser fornecidas pelo
RE
administrativo beneficiado no caso de concessão em caráter individual.
inar em Mandado de Segurança ou nas demais
LIM
ações judiciais e tutela antecipada Art. 154. Salvo disposição de lei em contrário, a
PAR celamento moratória somente abrange os créditos definitivamente
constituídos à data da lei ou do despacho que a
Parágrafo único. O disposto neste artigo NÃO dispensa conceder, ou cujo lançamento já tenha sido iniciado
o cumprimento das obrigações assessórios àquela data por ato regularmente notificado ao sujeito
dependentes da obrigação principal cujo crédito seja passivo.
suspenso, ou dela consequentes.
IMPORTANTE
SEÇÃO II
Parágrafo único. A moratória NÃO aproveita aos casos
Moratória de dolo, fraude ou simulação do sujeito passivo ou do
terceiro em benefício daquele.
Art. 152. A moratória somente pode ser concedida:
Art. 155. A concessão da moratória EM CARÁTER
I - em caráter GERAL: INDIVIDUAL não gera direito adquirido e será revogado
de ofício, sempre que se apure que o beneficiado não
satisfazia ou deixou de satisfazer as condições ou não
a) pela pessoa jurídica de direito público competente
cumprira ou deixou de cumprir os requisitos para a
para instituir o tributo a que se refira;
concessão do favor, cobrando-se o crédito acrescido de
juros de mora:
b) pela União, quanto a tributos de competência dos
Estados, do Distrito Federal ou dos Municípios, quando
I - com imposição da penalidade cabível, nos casos de
simultaneamente concedida quanto aos tributos de
dolo ou simulação do beneficiado, ou de terceiro em
competência federal e às obrigações de direito privado;
benefício daquele;

II - em caráter INDIVIDUAL, por despacho da autoridade

II - sem imposição de penalidade, nos demais casos.
administrativa, desde que autorizada por lei nas
condições do inciso anterior.
Parágrafo único. No caso do inciso I deste artigo, o
tempo decorrido entre a concessão da moratória e sua
Parágrafo único. A lei concessiva de moratória pode
revogação não se computa para efeito da prescrição do
circunscrever expressamente a sua aplicabilidade à
direito à cobrança do crédito; no caso do inciso II deste
determinada região do território da pessoa jurídica de
artigo, a revogação só pode ocorrer antes de prescrito o
direito público que a expedir, ou a determinada classe
referido direito.
ou categoria de sujeitos passivos.

Art. 153. A lei que conceda moratória em caráter geral

ou autorize sua concessão em caráter individual
especificará, sem prejuízo de outros requisitos:

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Código Tributário – DPE/GO

DISTINÇÃO II - a compensação;
PRAZO DECADENCIAL PRAZO PRESCRICIONAL
O prazo para que a O prazo para que a III - a transação;
Fazenda realize o Fazenda cobre em juízo
lançamento tem seu crédito, demandando IV - remissão;
natureza DECADENCIAL. o sujeito passivo
tributário, tem natureza V - a prescrição e a decadência;
PRESCRICIONAL.
VI - a conversão de depósito em renda;
Art. 155-A. O parcelamento será concedido na forma e
condição estabelecidas em lei específica. VII - o pagamento antecipado e a homologação do
lançamento nos termos do disposto no artigo 150 e seus
§ 1o Salvo disposição de lei em contrário, o §§ 1º e 4º;
parcelamento do crédito tributário NÃO exclui a
incidência de juros e multas.
VIII - a consignação em pagamento, nos termos do
disposto no § 2º do artigo 164;
§ 2o Aplicam-se, subsidiariamente, ao parcelamento as
disposições desta Lei, relativas à moratória.
IX - a decisão administrativa irreformável, assim
entendida a definitiva na órbita administrativa, que não
§ 3o Lei específica disporá sobre as condições de mais possa ser objeto de ação anulatória;
parcelamento dos créditos tributários do devedor em
RECUPERAÇÃO JUDICIAL.
X - a decisão judicial passada em julgado.

§ 4o A inexistência da lei específica a que se refere o §

XI – a dação em pagamento em bens imóveis, na forma
3o deste artigo importa na aplicação das leis gerais de
e condições estabelecidas em lei. (Incluído pela Lcp nº
parcelamento do ente da Federação ao devedor em
104, de 2001) (Vide Lei nº 13.259, de 2016)
recuperação judicial, não podendo, neste caso, ser o
prazo de parcelamento inferior ao concedido pela lei
Parágrafo único. A lei disporá quanto aos efeitos da
federal específica.
extinção total ou parcial do crédito sobre a ulterior
verificação da irregularidade da sua constituição,
SÚMULAS
observado o disposto nos artigos 144 e 149.

Súmula vinculante 28-STF: É inconstitucional a exigência

SEÇÃO II
de depósito prévio como requisito de admissibilidade de
ação judicial na qual se pretenda discutir a exigibilidade
Pagamento
de crédito tributário.

Súmula 112-STJ: O depósito somente suspende a IMPORTANTE

exigibilidade do crédito tributário se for integral e em
dinheiro. Art. 157. A imposição de penalidade não ilide o
pagamento integral do crédito tributário.
CAPÍTULO IV
Art. 158. O pagamento de um crédito não importa em
Extinção do Crédito Tributário presunção de pagamento:

SEÇÃO I I - quando parcial, das prestações em que se

decomponha;
Modalidades de Extinção
II - quando total, de outros créditos referentes ao
mesmo ou a outros tributos.
IMPORTANTE
Art. 159. Quando a legislação tributária não dispuser a
Art. 156. EXTINGUEM o crédito tributário:
respeito, o pagamento é efetuado na repartição
competente do DOMICÍLIO DO SUJEITO PASSIVO.
I - o pagamento;

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 CURSO RDP
Código identificador
Art. 160. Quando a legislação tributária não fixar o
tempo do pagamento, o vencimento do crédito ocorre
30 DIAS depois da data em que se considera o sujeito
passivo notificado do lançamento.
Parágrafo único. A legislação tributária pode conceder
desconto pela antecipação do pagamento, nas
condições que estabeleça.
Art. 161. O crédito não integralmente pago no
vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for
o motivo determinante da falta, sem prejuízo da
imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de
quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em
lei tributária.
§ 1º Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros de
mora são calculados à taxa de 1% AO MÊS.
§ 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência
de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo
legal para pagamento do crédito.
Art. 162. O pagamento é efetuado:
I - em moeda corrente, cheque ou vale postal;
II - nos casos previstos em lei, em estampilha, em papel
selado, ou por processo mecânico.
§ 1º A legislação tributária pode determinar as
GARANTIAS EXIGIDAS para o pagamento por cheque ou
vale postal, desde que não o torne impossível ou mais
oneroso que o pagamento em moeda corrente.
§ 2º O crédito pago por cheque somente se considera
extinto com o resgate deste pelo sacado.
§ 3º O crédito pagável em estampilha considera-se
extinto com a inutilização regular daquela, ressalvado o
disposto no artigo 150.
§ 4º A perda ou destruição da estampilha, ou o erro no
pagamento por esta modalidade, não dão direito a
restituição, salvo nos casos expressamente previstos na
legislação tributária, ou naquelas em que o erro seja
imputável à autoridade administrativa.
§ 5º O pagamento em papel selado ou por processo
mecânico equipara-se ao pagamento em estampilha.
IMPORTANTE
Art. 163. Existindo simultaneamente dois ou mais
débitos vencidos do mesmo sujeito passivo para com a
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VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
mesma pessoa jurídica de direito público, relativos ao
mesmo ou a diferentes tributos ou provenientes de
penalidade pecuniária ou juros de mora, a autoridade
administrativa competente para receber o pagamento
DETERMINARÁ A RESPECTIVA IMPUTAÇÃO, obedecidas
as seguintes regras, na ordem em que enumeradas:
I - em primeiro lugar, aos débitos por obrigação própria,
e em segundo lugar aos decorrentes de
responsabilidade tributária;
II - primeiramente, às contribuições de melhoria, depois
às taxas e por fim aos impostos;
III - na ordem crescente dos prazos de prescrição;
IV - na ordem decrescente dos montantes.
Art. 164. A importância de crédito tributário pode ser
consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos
casos:
I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao
pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao
cumprimento de obrigação acessória;
II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de
exigências administrativas sem fundamento legal;
III - de exigência, por + de uma pessoa jurídica de direito
público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato
gerador.
§ 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que
o consignante se propõe pagar.
IMPORTANTE
§ 2º Julgada PROCEDENTE A CONSIGNAÇÃO, o
pagamento se reputa efetuado e a importância
consignada é convertida em renda; JULGADA
IMPROCEDENTE a consignação no todo ou em parte,
cobra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem
prejuízo das penalidades cabíveis.
SEÇÃO III
Pagamento Indevido
Art. 165. O sujeito passivo tem direito,
independentemente de prévio protesto, à RESTITUIÇÃO
TOTAL OU PARCIAL DO TRIBUTO, seja qual for a
modalidade do seu pagamento, ressalvado o disposto
no § 4º do artigo 162, nos seguintes casos:
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I - cobrança ou pagamento espontâneo de TRIBUTO
INDEVIDO OU MAIOR que o devido em face da
legislação tributária aplicável, ou da natureza ou
circunstâncias materiais do fato gerador efetivamente
ocorrido;
II - ERRO NA EDIFICAÇÃO do sujeito passivo, na
determinação da alíquota aplicável, no cálculo do
montante do débito ou na elaboração ou conferência de
qualquer documento relativo ao pagamento;
III - reforma, anulação, revogação ou rescisão de decisão
condenatória.
Art. 166. A restituição de tributos que comportem, por
sua natureza, transferência do respectivo encargo
financeiro somente será feita a quem prove haver
assumido o referido encargo, ou, no caso de tê-lo
transferido a terceiro, estar por este expressamente
autorizado a recebê-la.
Art. 167. A restituição total ou parcial do tributo dá lugar
à restituição, na mesma proporção, dos juros de mora e
das penalidades pecuniárias, salvo as referentes a
infrações de caráter formal não prejudicadas pela causa
da restituição.
Parágrafo único. A restituição vence juros não
capitalizáveis, a partir do trânsito em julgado da decisão
definitiva que a determinar.
IMPORTANTE
Art. 168. O direito de pleitear a restituição extingue-se
com o decurso do prazo de 5 anos, contados:
I - nas hipótese dos incisos I e II do artigo 165, da DATA
DA EXTINÇÃO DO CRÉDITO TRIBUTÁRIO;
II - na hipótese do inciso III do artigo 165, da data em
que se TORNAR DEFINITIVA A DECISÃO
ADMINISTRATIVA ou passar em julgado a DECISÃO
JUDICIAL que tenha reformado, anulado, revogado ou
rescindido a decisão condenatória.
SÚMULA
Súmula 625-STJ: O pedido administrativo de
compensação ou de restituição NÃO INTERROMPE o
prazo prescricional para a ação de repetição de indébito
tributário de que trata o art. 168 do CTN nem o da
execução de título judicial contra a Fazenda Pública.
21
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
IMPORTANTE
Art. 169. Prescreve em 2 ANOS a ação anulatória da
decisão administrativa que denegar a restituição.
Parágrafo único. O prazo de prescrição é interrompido
pelo INÍCIO DA AÇÃO JUDICIAL, recomeçando o seu
curso, por metade, a partir da data da intimação
validamente feita ao representante judicial da Fazenda
Pública interessada.
SEÇÃO IV
Demais Modalidades de Extinção
Art. 170. A lei pode, nas condições e sob as garantias que
estipular, ou cuja estipulação em cada caso atribuir à
autoridade administrativa, autorizar a compensação de
créditos tributários com créditos líquidos e certos,
vencidos ou vincendos, do sujeito passivo contra a
Fazenda pública.
Parágrafo único. Sendo vincendo o crédito do sujeito
passivo, a lei determinará, para os efeitos deste artigo,
a apuração do seu montante, não podendo, porém,
cominar redução maior que a correspondente ao juro
de 1% ao mês pelo tempo a decorrer entre a data da
compensação e a do vencimento.
Art. 170-A. É vedada a compensação mediante o
aproveitamento de tributo, objeto de contestação
judicial pelo sujeito passivo, antes do trânsito em
julgado da respectiva decisão judicial.
Art. 171. A lei pode facultar, nas condições que
estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação
tributária celebrar TRANSAÇÃO que, mediante
concessões mútuas, importe em determinação de litígio
e consequente extinção de crédito tributário.
Parágrafo único. A lei indicará a autoridade competente
para autorizar a transação em cada caso.
Art. 172. A lei pode autorizar a autoridade
administrativa a conceder, por despacho
fundamentado, REMISSÃO TOTAL OU PARCIAL do
crédito tributário, atendendo:
I - à situação econômica do sujeito passivo;
II - ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito passivo,
quanto a matéria de fato;
III - à diminuta importância do crédito tributário;
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IV - a considerações de equidade, em relação com as CAPÍTULO V

características pessoais ou materiais do caso;
Exclusão de Crédito Tributário
V - a condições peculiares a determinada região do
território da entidade tributante. SEÇÃO I

Parágrafo único. O despacho referido neste ARTIGO Disposições Gerais

NÃO GERA DIREITO ADQUIRIDO, aplicando-se, quando
cabível, o disposto no artigo 155. Art. 175. Excluem o crédito tributário:

IMPORTANTE
I - a isenção;

Art. 173. O direito de a Fazenda Pública CONSTITUIR o II - a anistia.

crédito tributário extingue-se após 5 anos, contados:
Parágrafo único. A EXCLUSÃO do crédito tributário não
I - do primeiro dia do exercício seguinte àquele em que dispensa o cumprimento das obrigações acessórias
o lançamento poderia ter sido efetuado; dependentes da obrigação principal cujo crédito seja
excluído, ou dela consequente.
II - da data em que se tornar definitiva a decisão que
houver anulado, por VÍCIO FORMAL, o lançamento SEÇÃO II
anteriormente efetuado.
Isenção
Parágrafo único. O direito a que se refere este artigo
extingue-se definitivamente com o decurso do prazo
Art. 176. A ISENÇÃO, ainda quando prevista em
nele previsto (05 anos), contado da data em que tenha
contrato, é sempre decorrente de lei que especifique as
sido iniciada a constituição do crédito tributário pela
condições e requisitos exigidos para a sua concessão, os
notificação, ao sujeito passivo, de QUALQUER MEDIDA
tributos a que se aplica e, sendo caso, o prazo de sua
PREPARATÓRIA INDISPENSÁVEL AO LANÇAMENTO.
duração.
IMPORTANTE
IMPORTANTE
Art. 174. A ação para a cobrança do crédito tributário
Parágrafo único. A isenção pode ser restrita a
prescreve em 5 anos, contados da data da sua
determinada região do território da entidade tributante,
constituição definitiva.
em função de condições a ela peculiares.

Parágrafo único. A prescrição se interrompe:

Art. 177. Salvo disposição de lei em contrário, a isenção
não é extensiva:
I – pelo despacho do juiz que ordenar a citação em
execução fiscal;
I - às taxas e às contribuições de melhoria;

II - pelo protesto judicial;

III - por qualquer ato judicial que constitua em mora o
devedor;
IV - por qualquer ato inequívoco ainda que extrajudicial,
que importe em reconhecimento do débito pelo
devedor.
II - aos tributos instituídos posteriormente à sua
concessão.
Art. 178 - A isenção, salvo se concedida por prazo certo
e em função de determinadas condições, pode ser
revogada ou modificada por lei, a qualquer tempo,
observado o disposto no inciso III do art. 104.
Art. 179. A isenção, quando não concedida em caráter
geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da
autoridade administrativa, em requerimento com o qual
o interessado faça prova do preenchimento das
condições e do cumprimento dos requisitos previstos
em lei ou contrato para sua concessão.

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§ 1º Tratando-se de tributo lançado por período certo d) sob condição do pagamento de tributo no prazo
de tempo, o despacho referido neste artigo será fixado pela lei que a conceder, ou cuja fixação seja
renovado antes da expiração de cada período, cessando atribuída pela mesma lei à autoridade administrativa.
automaticamente os seus efeitos a partir do primeiro
dia do período para o qual o interessado deixar de Art. 182. A ANISTIA, quando não concedida em caráter
promover a continuidade do reconhecimento da geral, é efetivada, em cada caso, por despacho da
isenção. autoridade administrativa, em requerimento com a qual
o interessado faça prova do preenchimento das
§ 2º O despacho referido neste artigo não gera direito condições e do cumprimento dos requisitos previstos
adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no em lei para sua concessão.
artigo 155.
Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não
IMPORTANTE gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o
disposto no artigo 155.
SEÇÃO III
RESUMO DAS HIPÓTESES DE EXCLUSÃO DO CRÉDITO
Anistia TRIBUTÁRIO
“A isenção é instituto de conceituação
Art. 180. A ANISTIA abrange exclusivamente as infrações polêmica: sua natureza jurídica oscila
cometidas anteriormente à vigência da lei que a entre os parâmetros de não incidência e
concede, NÃO se aplicando: incidência da norma. Para a doutrina
tradicional e a jurisprudência do STF
I - aos atos qualificados em lei como crimes ou (portanto, a posição mais segura para as
contravenções e aos que, mesmo sem essa qualificação, nossas provas), a isenção é uma mera
sejam praticados com dolo, fraude ou simulação pelo ISENÇÃO dispensa legal de pagamento de tributo
sujeito passivo ou por terceiro em benefício daquele; devido, verificando-se em uma situação
na qual há legítima incidência, porquanto
se deu um fato gerador, e o legislador, por
II - salvo disposição em contrário, às infrações
expressa disposição legal, optou por
resultantes de conluio entre duas ou mais pessoas
dispensar o pagamento do imposto”.
naturais ou jurídicas.
(EDUARDO SABBAG, p. 1.057).
“A anistia impedirá a constituição do
Art. 181. A ANISTIA pode ser concedida: crédito tributário em relação à infração
tributária, não se aplicando aos casos de
I - em caráter GERAL; crime, contravenções, dolo, fraude,
simulação e conluio (art. 180 do CTN)
II - LIMITADAMENTE: (NOVAIS, 2018, p. 429).
• É necessária uma lei específica e
a) às infrações da legislação relativa a determinado em sentido estrito para que seja dada
tributo; isenção ou anistia;
• São vedadas as chamadas
b) às infrações punidas com penalidades pecuniárias até ANISTIA isenções heterônomas (de um ente
determinado montante, conjugadas ou não com político quanto a tributo de
penalidades de outra natureza; competência de outro)9
• As empresas públicas e
c) a determinada região do território da entidade sociedades de economia mista
tributante, em função de condições a ela peculiares; exploradoras de atividade econômica
não podem gozar de privilégios fiscais
não estendidos ao setor privado (o art.
173 da CF não faz distinção entre as
prestadoras de serviços públicos e as

9 Vale destacar que a União não pode isentar tributos de outros entes
federativos, mas a República Federativa do Brasil, QUE É REPRESENTADA
PELA UNIÃO em suas relações internacionais, pode. É muito comum em
concurso público que o examinador tente confundir com situações como: o
Presidente da República, na condição de Chefe de Estado, assina tratado que
isenta companhias estrangeiras de ICMS caso se instalem na região Centro-
Oeste do Brasil. Nesse caso, trata-se de uma isenção heterônoma, pois ICMS
é de competência dos estados; no entanto, no caso concreto, o Brasil,
representado pela União, na figura do Presidente, está tratando de
RELAÇÕES INTERNACIONAIS, sendo permitida a ocorrência desse tipo de
isenção.

23
 CURSO RDP
Código identificador
exploradoras de atividade econômica,
mas a jurisprudência pátria o faz);
• Sempre que houver algum
benefício fiscal como anistia ou
isenção, é necessário o demonstrativo
regionalizado do efeito, sobre as
receitas e despesas, decorrente de
isenções, anistias, remissões, subsídios
e benefícios de natureza financeira,
tributária e creditícia (art. 165, § 6º da
CF).”
(...)
Administração Tributária
CAPÍTULO I
Fiscalização
Art. 194. A legislação tributária, observado o disposto
nesta Lei, regulará, em caráter geral, ou
especificamente em função da natureza do tributo de
que se tratar, a competência e os poderes das
autoridades administrativas em matéria de fiscalização
da sua aplicação.
Parágrafo único. A legislação a que se refere este artigo
aplica-se às pessoas naturais ou jurídicas,
CONTRIBUINTES OU NÃO, inclusive às que gozem de
imunidade tributária ou de isenção de caráter PESSOAL.
Art. 195. Para os efeitos da legislação tributária, não têm
aplicação quaisquer disposições legais excludentes ou
limitativas do direito de examinar mercadorias, livros,
arquivos, documentos, papéis e efeitos comerciais ou
fiscais, dos comerciantes industriais ou produtores, ou
da obrigação destes de exibi-los.
Parágrafo único. Os livros obrigatórios de escrituração
comercial e fiscal e os comprovantes dos lançamentos
neles efetuados serão conservados até que ocorra a
prescrição dos créditos tributários decorrentes das
operações a que se refiram.
Art. 196. A autoridade administrativa que proceder ou
presidir a quaisquer diligências de fiscalização lavrará os
termos necessários para que se documente o início do
procedimento, na forma da legislação aplicável, que
fixará prazo máximo para a conclusão daquelas.
Parágrafo único. Os termos a que se refere este artigo
serão lavrados, sempre que possível, em um dos livros
fiscais exibidos; quando lavrados em separado deles se
24
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
entregará, à pessoa sujeita à fiscalização, cópia
autenticada pela autoridade a que se refere este artigo.
Art. 197. Mediante intimação escrita, são obrigados a
prestar à autoridade administrativa todas as
informações de que disponham com relação aos bens,
negócios ou atividades de terceiros:
I - os tabeliães, escrivães e demais serventuários de
ofício;
II - os bancos, casas bancárias, Caixas Econômicas e
demais instituições financeiras;
III - as empresas de administração de bens;
IV - os corretores, leiloeiros e despachantes oficiais;
V - os inventariantes;
VI - os síndicos, comissários e liquidatários;
VII - quaisquer outras entidades ou pessoas que a lei
designe, em razão de seu cargo, ofício, função,
ministério, atividade ou profissão.
Parágrafo único. A obrigação prevista neste artigo não
abrange a prestação de informações quanto a fatos
sobre os quais o informante esteja legalmente obrigado
a observar segredo em razão de cargo, ofício, função,
ministério, atividade ou profissão.
Art. 198. Sem prejuízo do disposto na legislação
criminal, é VEDADA a divulgação, por parte da Fazenda
Pública ou de seus servidores, de informação obtida em
razão do ofício sobre a situação econômica ou financeira
do sujeito passivo ou de terceiros e sobre a natureza e o
estado de seus negócios ou atividades.
§ 1o Excetuam-se do disposto neste artigo, além dos
casos previstos no art. 199, os seguintes:
I – requisição de autoridade judiciária no interesse da
justiça;
II – solicitações de autoridade administrativa no
interesse da Administração Pública, desde que seja
comprovada a instauração regular de processo
administrativo, no órgão ou na entidade respectiva, com
o objetivo de investigar o sujeito passivo a que se refere
a informação, por prática de infração administrativa.
§ 2o O intercâmbio de informação sigilosa, no âmbito da
Administração Pública, será realizado mediante
processo regularmente instaurado, e a entrega será
 CURSO RDP
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feita pessoalmente à autoridade solicitante, mediante
recibo, que formalize a transferência e assegure a
preservação do sigilo.
§ 3o Não é vedada a divulgação de informações relativas
a:
I – representações fiscais para fins penais;
II – inscrições na Dívida Ativa da Fazenda Pública;
III – parcelamento ou moratória
Art. 199. A Fazenda Pública da União e as dos Estados,
do Distrito Federal e dos Municípios prestar-se-ão
mutuamente assistência para a fiscalização dos tributos
respectivos e permuta de informações, na forma
estabelecida, em caráter geral ou específico, por lei ou
convênio.
Parágrafo único. A Fazenda Pública da União, na forma
estabelecida em tratados, acordos ou convênios,
poderá permutar informações com Estados
estrangeiros no interesse da arrecadação e da
fiscalização de tributos.
Art. 200. As autoridades administrativas federais
poderão requisitar o auxílio da força pública federal,
estadual ou municipal, e reciprocamente, quando
vítimas de embaraço ou desacato no exercício de suas
funções, ou quando necessário à efetivação dê medida
prevista na legislação tributária, ainda que não se
configure fato definido em lei como crime ou
contravenção.
CAPÍTULO II
Dívida Ativa
IMPORTANTE
Art. 201. Constitui dívida ativa tributária a proveniente
de crédito dessa natureza, regularmente inscrita na
repartição administrativa competente, depois de
esgotado o prazo fixado, para pagamento, pela lei ou
por decisão final proferida em processo regular.
Parágrafo único. A fluência de juros de mora NÃO exclui,
para os efeitos deste artigo, a liquidez do crédito.
Art. 202. O termo de inscrição da dívida ativa,
autenticado pela autoridade competente, indicará
obrigatoriamente:
25
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
I - o nome do devedor e, sendo caso, o dos co-
responsáveis, bem como, sempre que possível, o
domicílio ou a residência de um e de outros;
II - a quantia devida e a maneira de calcular os juros de
mora acrescidos;
III - a origem e natureza do crédito, mencionada
especificamente a disposição da lei em que seja
fundado;
IV - a data em que foi inscrita;
V - sendo caso, o número do processo administrativo de
que se originar o crédito.
Parágrafo único. A certidão conterá, além dos requisitos
deste artigo, a indicação do livro e da folha da inscrição.
IMPORTANTE
Art. 203. A omissão de quaisquer dos requisitos
previstos no artigo anterior, ou o erro a eles relativo,
SÃO CAUSAS DE NULIDADE da inscrição e do processo
de cobrança dela decorrente, mas a nulidade poderá ser
sanada até a decisão de primeira instância, mediante
substituição da certidão nula, devolvido ao sujeito
passivo, acusado ou interessado o prazo para defesa,
que somente poderá versar sobre a parte modificada.
Art. 204. A dívida regularmente inscrita goza da
presunção de certeza e liquidez e tem o efeito de prova
pré-constituída.
Parágrafo único. A presunção a que se refere este artigo
é relativa e pode ser ilidida por prova inequívoca, a
cargo do sujeito passivo ou do terceiro a que aproveite.
CAPÍTULO III
Certidões Negativas
Art. 205. A lei poderá exigir que a prova da quitação de
determinado tributo, quando exigível, seja feita por
certidão negativa, expedida à vista de requerimento do
interessado, que contenha todas as informações
necessárias à identificação de sua pessoa, domicílio
fiscal e ramo de negócio ou atividade e indique o
período a que se refere o pedido.
Parágrafo único. A certidão negativa será sempre
expedida nos termos em que tenha sido requerida e
será fornecida dentro de 10 dias da data da entrada do
requerimento na repartição.
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VADINHO RDP
Código identificador
Código Tributário – DPE/GO

Art. 206. Tem os mesmos efeitos previstos no artigo

anterior a certidão de que conste a existência de
créditos não vencidos, em curso de cobrança executiva
em que tenha sido efetivada a penhora, ou cuja
exigibilidade esteja suspensa.

Art. 207. Independentemente de disposição legal

permissiva, será dispensada a prova de quitação de
tributos, ou o seu suprimento, quando se tratar de
prática de ato indispensável para evitar a caducidade de
direito, respondendo, porém, todos os participantes no
ato pelo tributo porventura devido, juros de mora e
penalidades cabíveis, exceto as relativas a infrações cuja
responsabilidade seja pessoal ao infrator.

Art. 208. A certidão negativa expedida com dolo ou

fraude, que contenha erro contra a Fazenda Pública,
responsabiliza pessoalmente o funcionário que a
expedir, pelo crédito tributário e juros de mora
acrescidos.

Parágrafo único. O disposto neste artigo não exclui a

responsabilidade criminal e funcional que no caso
couber.

26
 CURSO RDP
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CONSTITUIÇÃO FEDERAL
TÍTULO VI
DA TRIBUTAÇÃO E DO ORÇAMENTO
CAPÍTULO I
DO SISTEMA TRIBUTÁRIO NACIONAL
SEÇÃO I
DOS PRINCÍPIOS GERAIS
Art. 145. A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios poderão instituir os seguintes tributos:
I - impostos;
II - taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou
pela utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos
específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou
postos a sua disposição;
IMPORTANTE SABER: o art. 78 do Código Tributário traz
o conceito de poder de polícia: Considera-se poder de
polícia atividade da administração pública que,
limitando ou disciplinando direito, interesse ou
liberdade, regula a prática de ato ou abstenção de fato,
em razão de interesse público concernente à segurança,
à higiene, à ordem, aos costumes, à disciplina da
produção e do mercado, ao exercício de atividades
econômicas dependentes de concessão ou autorização
do Poder Público, à tranquilidade pública ou ao respeito
à propriedade e aos direitos individuais ou coletivos.
(Redação dada pelo Ato Complementar nº 31, de 1966)
III - contribuição de melhoria, decorrente de obras
públicas.
TEORIAS
TEORIA ADOTADA: Para o STF e a doutrina majoritária,
existem 5 espécies de tributos (impostos, taxas,
contribuições de melhoria, contribuições especiais e
empréstimos compulsórios), por tal razão é dado à tal
teoria de pentapartida. Por outro lado, o Código
Tributário Nacional menciona apenas três espécies
(impostos, taxas e contribuições de melhoria), como
vimos acima, tratando-se da chamada teoria tripartida.
§ 1º Sempre que possível, os impostos terão caráter
pessoal e serão graduados segundo a capacidade
econômica do contribuinte, facultado à administração
tributária, especialmente para conferir efetividade a
esses objetivos, identificar, respeitados os direitos
individuais e nos termos da lei, o patrimônio, os
rendimentos e as atividades econômicas do
contribuinte (PRINCÍPIO DA CAPACIDADE
CONTRIBUTIVA)
27
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
Súmula vinculante 50-STF: Norma legal que altera o
prazo de recolhimento da obrigação tributária não se
sujeita ao princípio da anterioridade.
IMPORTANTE
§ 2º As taxas não poderão ter base de cálculo própria de
impostos.
Art. 146. Cabe à lei complementar:
I - dispor sobre conflitos de competência, em matéria
tributária, entre a União, os Estados, o Distrito Federal e
os Municípios;
II - regular as limitações constitucionais ao poder de
tributar;
III - estabelecer normas gerais em matéria de legislação
tributária, especialmente sobre:
a) definição de tributos e de suas ESPÉCIES, bem como,
em relação aos impostos discriminados nesta
Constituição, a dos respectivos fatos geradores, bases
de cálculo e contribuintes;
b) obrigação, lançamento, crédito, prescrição e
decadência tributários;
c) adequado tratamento tributário ao ato cooperativo
praticado pelas sociedades cooperativas.
d) definição de tratamento diferenciado e favorecido
para as microempresas e para as empresas de pequeno
porte, inclusive regimes especiais ou simplificados no
caso do imposto previsto no art. 155, II, das
contribuições previstas no art. 195, I e §§ 12 e 13, e da
contribuição a que se refere o art. 239.
SE LIGA: Essa lei já existe: trata-se da Lei complementar
nº 123, de 14 de dezembro de 2006.
Parágrafo único. A lei complementar de que trata o
inciso III, d, também poderá instituir um regime único de
arrecadação dos impostos e contribuições da União, dos
Estados, do Distrito Federal e dos Municípios (O
SIMPLES NACIONAL), observado que:
I - será opcional para o contribuinte;
II - poderão ser estabelecidas condições de
enquadramento diferenciadas por Estado;
 CURSO RDP
Código identificador
III - o recolhimento será UNIFICADO e centralizado e a
distribuição da parcela de recursos pertencentes aos
respectivos entes federados será imediata, vedada
qualquer retenção ou condicionamento;
IV - a arrecadação, a fiscalização e a cobrança poderão
ser compartilhadas pelos entes federados, adotado
cadastro nacional único de contribuintes.
Art. 146-A. Lei complementar poderá estabelecer
critérios especiais de tributação, com o objetivo de
prevenir desequilíbrios da concorrência, sem prejuízo
da competência de a União, por lei, estabelecer normas
de igual objetivo.
Art. 147. Competem à União, em Território Federal, os
impostos estaduais e, se o Território não for dividido em
Municípios, cumulativamente, os impostos municipais;
ao Distrito Federal cabem os impostos municipais.
Art. 148. A União, mediante lei complementar, poderá
instituir empréstimos compulsórios:
I - para atender a despesas extraordinárias, decorrentes
de calamidade pública, de guerra externa ou sua
iminência;
II - no caso de investimento público de caráter urgente
e de relevante interesse nacional, observado o disposto
no art. 150, III, "b".
EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS (UNIÃO)
DESPESAS INVESTIMENTO PÚBLICO
EXTRAORDINÁRIAS
Decorrentes de calamidade De caráter urgente e de
pública, de guerra externa relevante interesse
ou sua iminência. nacional.
Parágrafo único. A aplicação dos recursos provenientes
de empréstimo compulsório será vinculada à despesa
que fundamentou sua instituição.
Art. 149. Compete exclusivamente à União instituir
contribuições sociais, de intervenção no domínio
econômico e de interesse das categorias profissionais
ou econômicas, como instrumento de sua atuação nas
respectivas áreas, observado o disposto nos arts. 146,
III, e 150, I e III, e sem prejuízo do previsto no art. 195, §
6º, relativamente às contribuições a que alude o
dispositivo.
NOVIDADE
§ 1º A União, os Estados, o Distrito Federal e os
Municípios instituirão, por meio de lei, CONTRIBUIÇÕES
28
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
PARA CUSTEIO DE REGIME PRÓPRIO DE PREVIDÊNCIA
SOCIAL, cobradas dos servidores ativos, dos
aposentados e dos pensionistas, que poderão ter
alíquotas progressivas de acordo com o valor da base de
contribuição ou dos proventos de aposentadoria e de
pensões. (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 103, de 2019)
§ 1º-A. Quando houver deficit atuarial, a contribuição
ordinária dos aposentados e pensionistas poderá incidir
sobre o VALOR DOS PROVENTOS DE APOSENTADORIA e
de PENSÕES que supere o salário-mínimo. (Incluído
pela Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
§ 1º-B. Demonstrada a insuficiência da medida prevista
no § 1º-A para equacionar o deficit atuarial, é facultada
a instituição de CONTRIBUIÇÃO EXTRAORDINÁRIA, no
âmbito da União, dos servidores públicos ativos, dos
aposentados e dos pensionistas. (Incluído pela
Emenda Constitucional nº 103, de 2019)
§ 1º-C. A contribuição extraordinária de que trata o § 1º-
B deverá ser instituída SIMULTANEAMENTE com outras
medidas para equacionamento do deficit e vigorará por
período determinado, contado da data de sua
instituição. (Incluído pela Emenda Constitucional nº
103, de 2019)
§ 2º As contribuições sociais e de intervenção no
domínio econômico (CIDE) de que trata o caput deste
artigo:
I - não incidirão sobre as receitas decorrentes de
exportação;
II - incidirão também sobre a importação de produtos
estrangeiros ou serviços;
III - poderão ter alíquotas:
a) ad valorem , tendo por base o faturamento, a receita
bruta ou o valor da operação e, no caso de importação,
o valor aduaneiro;
b) específica, tendo por base a unidade de medida
adotada.
§ 3º A pessoa natural destinatária das operações de
importação PODERÁ SER EQUIPARADA A PESSOA
JURÍDICA, na forma da lei.
§ 4º A lei definirá as hipóteses em que as contribuições
incidirão uma única vez.
 CURSO RDP
Código identificador
Art. 149-A Os Municípios e o Distrito Federal poderão
instituir CONTRIBUIÇÃO, na forma das respectivas leis,
para o custeio do serviço de iluminação pública,
observado o disposto no art. 150, I e III.
Parágrafo único. É facultada a cobrança da contribuição
a que se refere o caput, na FATURA DE CONSUMO DE
ENERGIA ELÉTRICA.
SEÇÃO III
DOS IMPOSTOS DA UNIÃO
Art. 153. Compete à União instituir impostos sobre:
I - importação de produtos estrangeiros; (Imposto de
importação)
II - exportação, para o exterior, de produtos nacionais
ou nacionalizados; (imposto de exportação)
III - renda e proventos de qualquer natureza; (imposto
de renda)
IV - produtos industrializados; (imposto de produtos
industrializados – IPI)
V - operações de crédito, câmbio e seguro, ou relativas
a títulos ou valores mobiliários; (Imposto sobre
Operações Financeiras - IOF)
VI - propriedade territorial rural; (Imposto sobre a
propriedade territorial rural - ITR)
VII - grandes fortunas, nos termos de lei complementar.
(Imposto sobre grandes fortunas – IGF)
§ 1º É facultado ao Poder Executivo, atendidas as
condições e os limites estabelecidos em lei, alterar as
alíquotas dos impostos enumerados nos incisos I, II, IV e
V.
§ 2º O imposto previsto no inciso III (imposto de renda)
I - será informado pelos critérios da generalidade, da
universalidade e da progressividade, na forma da lei;
§ 3º O imposto previsto no inciso IV (IPI)
I - será seletivo, em função da essencialidade do
produto;
II - será não-cumulativo, compensando-se o que for
devido em cada operação com o montante cobrado nas
anteriores;
29
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
III - não incidirá sobre produtos industrializados
destinados ao exterior.
IV - terá reduzido seu impacto sobre a aquisição de bens
de capital pelo contribuinte do imposto, na forma da
lei.
§ 4º O imposto previsto no inciso VI (ITR) do caput:
I - será progressivo e terá suas alíquotas fixadas de
forma a desestimular a manutenção de propriedades
IMPRODUTIVAS;
II - não incidirá sobre PEQUENAS GLEBAS RURAIS,
definidas em lei, quando as explore o proprietário que
não possua outro imóvel;
III - será fiscalizado e cobrado pelos Municípios que
assim optarem, na forma da lei, desde que não implique
redução do imposto ou qualquer outra forma de
renúncia fiscal.
§ 5º O ouro, quando definido em lei como ativo
financeiro ou instrumento cambial, sujeita-se
exclusivamente à incidência do imposto de que trata o
inciso V do "caput" deste artigo (IOF), devido na
operação de origem; a alíquota MÍNIMA será de 1%,
assegurada a transferência do montante da arrecadação
nos seguintes termos:
I - TRINTA POR CENTO para o Estado, o Distrito Federal
ou o Território, conforme a origem;
II - SETENTA POR CENTO para o Município de origem.
Art. 154. A União poderá instituir:
I - mediante lei complementar, impostos NÃO
PREVISTOS NO ARTIGO ANTERIOR, desde que sejam
não-cumulativos e não tenham FATO GERADOR OU
BASE DE CÁLCULO PRÓPRIOS DOS DISCRIMINADOS
NESTA CONSTITUIÇÃO;
II - na iminência ou no caso de guerra externa,
IMPOSTOS EXTRAORDINÁRIOS, compreendidos ou não
em sua competência tributária, os quais serão
suprimidos, gradativamente, cessadas as causas de sua
criação.
SEÇÃO IV
DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO
FEDERAL
Art. 155. Compete aos Estados e ao Distrito Federal
instituir impostos sobre:
 CURSO RDP
Código identificador
I - transmissão causa mortis e doação, de quaisquer
bens ou direitos (ITCMD)
IMPORTANTE
Segundo Ricardo Alexandre (2017, p. 688), o art. 155,
I, da CF/1988, os Estados e o Distrito Federal podem
instituir imposto sobre a transmissão causa mortis e
doação de quaisquer bens ou direitos. Trata-se de
tributo de natureza eminentemente arrecadatória
(fiscal). O Código Tributário Nacional disciplina o
imposto nos arts. 35 a 42 e deve ser interpretado à
luz da atual Constituição, visto que a redação do CTN
trata de um único imposto de transmissão, de
Competência estadual, incidente exclusivamente
sobre a transmissão de bens imóveis e de direitos a
eles relativos. Com a Constituição Federal de 1988,
previu-se a instituição de dois impostos de
transmissão, um estadual (ITCMD) e outro municipal
(ITBI), sujeitando à incidência do primeiro as
transmissões a título gratuito (causa mortis e doação)
e do segundo as transmissões a título oneroso”.
II - operações relativas à CIRCULAÇÃO DE
MERCADORIAS e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação, ainda que as operações e as prestações
se iniciem no exterior; (ICMS)
III - propriedade de veículos automotores (IPVA)
§ 1º O imposto previsto no inciso I (ITCMD):
I - relativamente a bens imóveis e respectivos direitos,
compete ao Estado da SITUAÇÃO DO BEM, ou ao Distrito
Federal;
II - relativamente a bens móveis, títulos e créditos,
compete ao Estado onde se processar o inventário ou
arrolamento, ou tiver domicílio o doador, ou ao Distrito
Federal;
III - terá competência para sua instituição regulada por
lei complementar:
a) se o doador tiver domicilio ou residência no exterior;
b) se o de cujus possuía bens, era residente ou
domiciliado ou teve o seu inventário processado no
exterior;
IV - terá suas alíquotas máximas fixadas pelo Senado
Federal;
§ 2º O imposto previsto no inciso II (ICMS) atenderá ao
seguinte:
30
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
I - será NÃO-CUMULATIVO, compensando-se o que for
devido em cada operação relativa à circulação de
mercadorias ou prestação de serviços com o montante
cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou
pelo Distrito Federal;
II - a isenção ou não-incidência, salvo determinação em
contrário da legislação:
a) NÃO implicará crédito para compensação com o
montante devido nas operações ou prestações
seguintes;
b) acarretará a anulação do crédito relativo às
operações anteriores;
III - poderá ser seletivo, em função da essencialidade das
mercadorias e dos serviços;
IV - resolução do SENADO FEDERAL, de iniciativa do
Presidente da República ou de UM TERÇO DOS
SENADORES, aprovada pela MAIORIA ABSOLUTA DE
SEUS MEMBROS, estabelecerá as alíquotas aplicáveis às
operações e prestações, interestaduais e de exportação;
V - é facultado ao SENADO FEDERAL:
a) estabelecer alíquotas mínimas nas operações
internas, mediante resolução de iniciativa de um terço e
aprovada pela maioria absoluta de seus membros;
b) fixar alíquotas máximas nas mesmas operações para
resolver conflito específico que envolva interesse de
Estados, mediante resolução de iniciativa da maioria
absoluta e aprovada por dois terços de seus membros;
VI - salvo deliberação em contrário dos Estados e do
Distrito Federal, nos termos do disposto no inciso XII,
"g", as alíquotas internas, nas operações relativas à
circulação de mercadorias e nas prestações de serviços,
não poderão ser inferiores às previstas para as
operações interestaduais;
VII - nas operações e prestações que destinem bens e
serviços a consumidor final, contribuinte ou não do
imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a
alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização
do destinatário o imposto correspondente à diferença
entre a alíquota interna do Estado destinatário e a
alíquota interestadual;
VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto
correspondente à diferença entre a alíquota interna e a
interestadual de que trata o inciso VII será
atribuída:
 CURSO RDP
Código identificador
a) ao destinatário, quando este for contribuinte do
imposto;
b) ao remetente, quando o destinatário não for
contribuinte do imposto;
IX - incidirá também:
a) sobre a entrada de bem ou mercadoria importados
do exterior por pessoa física ou jurídica, ainda que não
seja contribuinte habitual do imposto, qualquer que seja
a sua finalidade, assim como sobre o serviço prestado
no exterior, cabendo o imposto ao Estado onde estiver
situado o domicílio ou o estabelecimento do
destinatário da mercadoria, bem ou serviço;
b) sobre o valor total da operação, quando mercadorias
forem fornecidas com serviços não compreendidos na
competência tributária dos Municípios;
X - não incidirá:
a) sobre operações que destinem mercadorias para o
exterior, nem sobre serviços prestados a destinatários
no exterior, assegurada a manutenção e o
aproveitamento do montante do imposto cobrado nas
operações e prestações anteriores;
b) sobre operações que destinem a outros Estados
petróleo, inclusive lubrificantes, combustíveis líquidos e
gasosos dele derivados, e energia elétrica;
c) sobre o ouro, nas hipóteses definidas no art. 153, §
5º;
d) nas prestações de serviço de comunicação nas
modalidades de radiodifusão sonora e de sons e
imagens de recepção livre e gratuita;
XI - não compreenderá, em sua base de cálculo, o
montante do imposto sobre produtos industrializados,
quando a operação, realizada entre contribuintes e
relativa a produto destinado à industrialização ou à
comercialização, configure fato gerador dos dois
impostos;
XII - cabe à lei complementar:
a) definir seus contribuintes;
b) dispor sobre substituição tributária;
c) disciplinar o regime de compensação do imposto;
31
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
d) fixar, para efeito de sua cobrança e definição do
estabelecimento responsável, o local das operações
relativas à circulação de mercadorias e das prestações
de serviços;
e) excluir da incidência do imposto, nas exportações
para o exterior, serviços e outros produtos além dos
mencionados no inciso X, "a"
f) prever casos de manutenção de crédito,
relativamente à remessa para outro Estado e
exportação para o exterior, de serviços e de
mercadorias;
g) regular a forma como, mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e
benefícios fiscais serão concedidos e revogados.
h) definir os combustíveis e lubrificantes sobre os quais
o imposto incidirá uma única vez, qualquer que seja a
sua finalidade, hipótese em que não se aplicará o
disposto no inciso X, b ;
i) fixar a base de cálculo, de modo que o montante do
imposto a integre, também na importação do exterior
de bem, mercadoria ou serviço.
§ 3º À exceção dos impostos de que tratam o inciso II
do caput deste artigo e o art. 153, I e II, nenhum outro
imposto poderá incidir sobre operações relativas a
energia elétrica, serviços de telecomunicações,
derivados de petróleo, combustíveis e minerais do
País.
§ 4º Na hipótese do inciso XII, h , observar-se-á o
seguinte:
I - nas operações com os lubrificantes e combustíveis
derivados de petróleo, o imposto caberá ao Estado onde
ocorrer o consumo;
II - nas operações interestaduais, entre contribuintes,
com gás natural e seus derivados, e lubrificantes e
combustíveis não incluídos no inciso I deste parágrafo,
o imposto será repartido entre os Estados de origem e
de destino, mantendo-se a mesma proporcionalidade
que ocorre nas operações com as demais
mercadorias;
III - nas operações interestaduais com gás natural e seus
derivados, e lubrificantes e combustíveis não incluídos
no inciso I deste parágrafo, destinadas a não
contribuinte, o imposto caberá ao Estado de
origem;
 CURSO RDP
Código identificador
IV - as alíquotas do imposto serão definidas mediante
deliberação dos Estados e Distrito Federal, nos termos
do § 2º, XII, g , observando-se o seguinte:
a) serão uniformes em todo o território nacional,
podendo ser diferenciadas por produto;
b) poderão ser específicas, por unidade de medida
adotada, ou ad valorem , incidindo sobre o valor da
operação ou sobre o preço que o produto ou seu similar
alcançaria em uma venda em condições de livre
concorrência;
c) poderão ser reduzidas e restabelecidas, não se lhes
aplicando o disposto no art. 150, III, b .
§ 5º As regras necessárias à aplicação do disposto no §
4º, inclusive as relativas à apuração e à destinação do
imposto, serão estabelecidas mediante deliberação dos
Estados e do Distrito Federal, nos termos do § 2º,
XII, g .
§ 6º O imposto previsto no inciso III:
I - terá alíquotas mínimas fixadas pelo Senado
Federal;
II - poderá ter alíquotas diferenciadas em função do tipo
e utilização.
SEÇÃO V
DOS IMPOSTOS DOS MUNICÍPIOS
Art. 156. Compete aos Municípios instituir impostos
sobre:
I - propriedade predial e territorial urbana (IPTU)
II - transmissão "inter vivos", a qualquer título, por ato
oneroso, de bens imóveis, por natureza ou acessão
física, e de direitos reais sobre imóveis, exceto os de
garantia, bem como cessão de direitos a sua aquisição;
(ITBI)
III - serviços de qualquer natureza, não compreendidos
no art. 155, II, definidos em lei complementar.
(ISSQN)
§ 1º Sem prejuízo da progressividade no tempo a que se
refere o art. 182, § 4º, inciso II, o imposto previsto no
inciso I (IPTU) poderá:
I - ser progressivo em razão do valor do imóvel; e
32
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
II - ter alíquotas diferentes de acordo com a localização
e o uso do imóvel.
§ 2º O imposto previsto no inciso II (ITBI)
I - não incide sobre a transmissão de bens ou direitos
incorporados ao patrimônio de pessoa jurídica em
realização de capital, nem sobre a transmissão de bens
ou direitos decorrente de FUSÃO, INCORPORAÇÃO,
CISÃO ou EXTINÇÃO de pessoa jurídica, salvo se, nesses
casos, a atividade preponderante do adquirente for a
compra e venda desses bens ou direitos, locação de
bens imóveis ou arrendamento mercantil;
II - compete ao Município da situação do bem.
§ 3º Em relação ao imposto previsto no inciso III
do caput deste artigo (ISSQN), cabe à lei
complementar:
I - fixar as suas alíquotas máximas e mínimas;
II - excluir da sua incidência exportações de serviços
para o EXTERIOR.
III - regular a forma e as condições como isenções,
incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e
revogados.
SEÇÃO VI
DA REPARTIÇÃO DAS RECEITAS TRIBUTÁRIAS
Art. 157. Pertencem aos Estados e ao Distrito Federal:
I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre
renda e proventos de qualquer natureza, incidente na
fonte, sobre rendimentos pagos, a qualquer título, por
eles, suas autarquias e pelas fundações que instituírem
e mantiverem;
II - VINTE POR CENTO do produto da arrecadação do
imposto que a União instituir no exercício da
competência que lhe é atribuída pelo art. 154, I.
Art. 158. Pertencem aos Municípios:
I - o produto da arrecadação do imposto da União sobre
RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA (IR),
incidente na fonte, sobre rendimentos pagos, a
qualquer título, por eles, suas autarquias e pelas
fundações que instituírem e mantiverem;
II – 50% do produto da arrecadação do imposto da
União sobre a propriedade territorial rural (ITR),
relativamente aos imóveis neles situados, cabendo a
 CURSO RDP
Código identificador
totalidade na hipótese da opção a que se refere o art.
153, § 4º, III;
III – 50% do produto da arrecadação do imposto do
Estado sobre a propriedade de veículos automotores
licenciados em seus territórios (IPVA)
IV – 25% do produto da arrecadação do imposto do
Estado sobre operações relativas à circulação de
mercadorias e sobre prestações de serviços de
transporte interestadual e intermunicipal e de
comunicação (ICMS)
Parágrafo único. As parcelas de receita pertencentes
aos Municípios, mencionadas no inciso IV, serão
creditadas conforme os seguintes critérios.
NOVIDADE
I - 65%, no mínimo, na proporção do valor adicionado
nas operações relativas à circulação de mercadorias e
nas prestações de serviços, realizadas em seus
territórios; (Redação dada pela Emenda
Constitucional nº 108, de 2020)
II - até 35%, de acordo com o que dispuser lei estadual,
observada, obrigatoriamente, a distribuição de, no
mínimo, 10 (DEZ) PONTOS PERCENTUAIS com base em
indicadores de melhoria nos resultados de
aprendizagem e de aumento da equidade, considerado
o nível socioeconômico dos educandos. (Redação
dada pela Emenda Constitucional nº 108, de 2020)
Art. 159. A União entregará:
I - do produto da arrecadação dos impostos sobre renda
e proventos de qualquer natureza e sobre produtos
industrializados, 49%, na seguinte forma:
a) 21,5% ao Fundo de Participação dos Estados e do
Distrito Federal;
b) 22,5% ao Fundo de Participação dos
Municípios;
c) 3%, para aplicação em programas de financiamento
ao setor produtivo das Regiões Norte, Nordeste e
Centro-Oeste, através de suas instituições financeiras
de caráter regional, de acordo com os planos regionais
de desenvolvimento, ficando assegurada ao semi-árido
do Nordeste a metade dos recursos destinados à
Região, na forma que a lei estabelecer;
33
VADINHO RDP
Código Tributário – DPE/GO
d) 1% ao Fundo de Participação dos Municípios, que
será entregue no primeiro decêndio do mês de
dezembro de cada ano;
e) 1% ao Fundo de Participação dos Municípios, que será
entregue no primeiro decêndio do mês de julho de cada
ano;
II - do produto da arrecadação do imposto sobre
produtos industrializados, dez por cento aos Estados e
ao Distrito Federal, proporcionalmente ao valor das
respectivas exportações de produtos
industrializados.
III - do produto da arrecadação da contribuição de
intervenção no domínio econômico prevista no art. 177,
§ 4º, 29% para os Estados e o Distrito Federal,
distribuídos na forma da lei, observada a destinação a
que se refere o inciso II, c , do referido parágrafo.
§ 1º Para efeito de cálculo da entrega a ser efetuada de
acordo com o previsto no inciso I, excluir-se-á a parcela
da arrecadação do imposto de renda e proventos de
qualquer natureza pertencente aos Estados, ao Distrito
Federal e aos Municípios, nos termos do disposto nos
arts. 157, I, e 158, I.
§ 2º A nenhuma unidade federada poderá ser destinada
parcela superior a vinte por cento do montante a que se
refere o inciso II, devendo o eventual excedente ser
distribuído entre os demais participantes, mantido, em
relação a esses, o critério de partilha nele estabelecido.
§ 3º Os Estados entregarão aos respectivos Municípios
vinte e cinco por cento dos recursos que receberem nos
termos do inciso II, observados os critérios
estabelecidos no art. 158, parágrafo único, I e II.
§ 4º Do montante de recursos de que trata o inciso III
que cabe a cada Estado, 25% serão destinados aos seus
Municípios, na forma da lei a que se refere o
mencionado inciso.