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Cuida de interesse
Entre indivíduos e entre indivíduos e Estados individuais
não agindo no seu poder de soberania Interesse tutelado é
privado = d. privado
Civil
Empresarial Ex
Trabalho
Autor: Leonardo Coelho
Venda de bens
Patrimoniais
São aquelas obtidas pelo Estado mediante sua autoridade c oercitiva. lucro de participaç ão soc ietária
Ex.
O Estado exige que o partic ular entregue uma determinada quantia na Serviç os Alugueis
forma de tributos ou de multas. Originárias
Uso de soberania
Tipos de São PJ diferentes dos entes federativos
Multas penais
Taxas
Vinculados
CM
Contraprestação
Não vinc ulados Impostos
estatal
EC
Arrecadação vinculada
Características
CE
Tributos finalísticos dos Tributos
Destino do
Aplicados conforme definir a LOA
dinheiro
CF impede a vinculação Impostos
Arrecadação não vinculada
arrecadado
Taxas
CM
Autor: Leonardo Coelho
ICMS é do Estado competência c omum Tributária Inalterável Se assim o fosse, a lei que a altera seria inc onstituc ional
Somente pode ser alterada por meio de EC
IR é da União
C aracterísticas
e etc
Em regra, é da União
Competência Tributária Permite criar impostos residuais
CF, Art 25 § 1º - São reservadas aos Estados as c ompetênc ias que não lhes sejam vedadas por esta Constituição.
Autor: Leonardo Coelho
C TN Art 7o
Autor: Leonardo Coelho
Empréstimos compulsórios
Imposto residual
Por Lei Complementar
Contribuição social residual
Chefes do PE Decreto
Servem para outros fins, mas prioritariament e arrecadar Autor: Leonardo Coelho
IR
ICMS
Balanç a c omercial
ISS Fiscal Política cambial
IPVA
Abastecimento interno do país
ITBI
Crédito
ITCD Ex
Consumo
IPTU
Proteç ão da indústria nac ional
Taxas
Instrumento de
CM polític a econômic a
EC
CE
II Objetivo protecionista
V - defesa do c onsumidor;
Ônus do tributo recai sobre Aquele que a lei indic a como contribuinte
o c ontribuinte de direito Contribuinte de direito não repassa o
enc argo econômic o para outrem
IPI
ICMS
ISS Ex.
Requisitos cumulativos Se o cidadão que faz a obra por sua c onta no imóvel,
não pode haver contribuiç ão de melhoria!
Obra públic a
Instituiç ão c aberá à Fazenda Pública que realizar a obra
Autor: Leonardo Coelho
Vinculados Taxas
Taxas
Impostos
Tributos - Tripartite
Impostos
ntapartite Impostos
ou parafiscais mais usada - usada pelo STF Taxas Inclui contribuições de melhoria
Empréstimo Compulsório
Autor: Leonardo Coelho
Compulsórios
Estabelecidos em lei
Não punitivos
Características Fato gerador vincula a cobrança
I - impostos;
III - contribuiç ão de melhoria, decorrente de obras públicas. Pentapartite há exceções Nada impede que uma c ontribuição de
melhoria não seja destinada às obras
I - para atender a despesas extraordinárias, dec orrentes
de calamidade pública, de guerra externa ou sua iminênc ia; A União, mediante lei
complementar, poderá instituir Fundamento da CF
II - no caso de investimento público de c aráter empréstimos compulsórios:
urgente e de relevante interesse nac ional,
observado o disposto no art. 150, III, "b".
iR Tributos - Há exceções
iE Teoria
Adquirir renda
Não incide IPI na importaç ão de veículo
automotor para PF não comerciante ou Pentapartite Prestar serviço
empresário (uso próprio) STF iPi Fatos que manifestam riqueza
U São gerados por fatos lícitos realizados pelo
Impostos Importar mercadoria
iI partic ular no intuito de adquirir patrimônio, ou
seja, fatos que sejam presuntivos de sua riqueza Ser proprietário de bem
iTr
Fato Gerador Graduado de acordo com a capacidade econômica ou contributiva Imposto é um tributo Paga-se na medida da
iOf
distributivo da riqueza possibilidade de pagar
IGF Justiça distributiva
ITCMD
Impostos no Brasil
IPVA E, DF
Deve ser c obrado mesmo em Art 118
ICMS caso de atividades ilíc itas
Jurisprudência Princípio do Non Olet
Princípio da Isonomia Tributária
ISS
Igualar os agentes econômicos
ITBI M
IPTU
Autor: Leonardo Coelho
Tem como fato gerador atividades Assim c omo as contribuiç ões de melhoria, se
pratic adas pelo Estado fundamentam na idea do custo- benefíc io
A taxa c obrada exclusivamente em razão dos serviç os públicos Tributo contraprestacional ou ressarcitivo
de c oleta, remoção e tratamento ou destinação de lixo ou
resíduos provenientes de imóveis, não viola o artigo 145, II, da Poder de polícia
Constituiç ão Federal. SV 19 Tributo vinculado Fato gerador
Utilização efetiva ou potenc ial de serviço público específico e divisível
É diferente da taxa de Limpeza Urbana: esta é ainda considerada inconstitucional Tributos -
Competênc ia material c omum a todos os entes federativos
Entende- se que o uso de m2 de uma residênc ia, por explo, influencia o
uso de serviços estatais de coleta de lixo. Se c onjugadas com outros
Teoria
elementos, o ST F rec onhece válida este tipo de abordagem Pentapartite Não podem ter a mesma Uma taxa não pode ser quantific ada
A CVM aplica a taxa de fisc alização em valores fixos c onforme É constituc ional a adoç ão, no cálculo do valor de de forma similar a um imposto
base de c álc ulo dos
faixas que c onsideram o PL das empresas. STF julga ok taxa, de um ou mais elementos da base de c álculo Taxas impostos Base de cálc ulo da taxa tem de guardar
própria de determinado imposto, desde que não
A taxa judiciária pode ser calculada como fraç ão do valor da causa haja integral identidade entre uma base e outra. SV 29 Jurisprudência Base de Cálculo C M tb não! relaç ão com o serviço prestado!
Dado seu c aráter uti universi, o serviço de seguranç a públic a não é passível de ser
remunerado mediante taxa, atividade que só pode ser sustentada pelos impostos.
Autor: Leonardo Coelho
Para sua cobrança, exige-se que o Uma vez em funcionamento, pode-se
serviço esteja em pleno cobrar pelo uso efetivo ou potencial
funcionamento
Pode haver o serviç o e não ser cobrada a taxa
é ruim hein...
Fiscalizaç ão e vigilância sobre certas atividades realizadas por partic ulares Efetivo: contribuinte usufrui direta Emissão de carteira de motorista
e concretamente do serviço
Objetiva resguardar interesses públicos, garantindo que o exercíc io Custa de poder judiciário
dos direitos e da liberdade individual do empreendedor não venha a Cidadão paga por uso
prejudicar o direito ou a liberdade da coletividade efetivo ou potencial Potencial: sendo o serviç o de utilização
de Serviço compulsória, seja posto à disposição do
Pode haver fiscalização e não ser cobrada a taxa Em razão do poder de polícia
Público contribuinte Lei impõe que serviço seja utilizado
é ruim hein... Taxa de recolhimento de lixo
Taxa de alvará
Espécies de CTN Art 79
Contribuinte sabe para que serviço está pagando
Tx de fiscalização de obras Ex
Taxas Serviço legitimador Específico Serviç o deve ser prestado por órgão ou entidade
da taxa deve ser espec ialmente criados para sua prestação
Tx de vigilância sanitária específico e divisível
de Fiscalização Quando o Estado pode identificar os usuários do serviç o
IBAMA criou taxas para postos de gasolina trimestral para fiscalização
(de Polícia) Divisível STF não rec onheceu divisibilidade dos serviços de
Mas o IBAMA não fazia a fiscalização
Jurisprudência segurança pública e de limpeza de vias públicas
Exemplo A cobrança de taxa em razão de polícia
A fiscalização deve ser efetiva para
decorre do exercício efetivo de uma atividada
poder ser feita a cobrança
STF julgou improcedente a fiscalizatória específica e relativa ao
O órgão fiscalizador não precisa estar cobrança da taxa contribuinte. A atividade fiscalizatória deve
fisicamente na mesma localidade, mas ser conc reta, real e dirigida ao contribuinte Jurisprudência
deve exercer a fiscalizaç ão
Água Tarifas ou
Esgoto Preços Públicos Nasce por meio
Não são tributos
compulsório
Derivada Receita
Legalidade
Princípios a que
Anterioridade Tributários está sujeito
Noventena