MAPAS M EN TA I S

DIREITO
TRIBUTÁRIO
por @viciodeumaestudante
 TRIBUTO
conceito espécies
não há tributo in natura,
obrigação de fazer ou de
entregar qualquer coisa que
não seja dinheiro.

Tributo é toda prestação pecuniária

compulsória, em moeda ou cujo valor nela se TEORIA PENTAPARTIDA:
possa exprimir, que não constitua sanção de
ato ilícito, instituida em lei e cobrada - IMPOSTOS são definidas pelo
mediante atividade administrativa fato gerador e
- TAXAS base de cálculo.
plenamente vinculada
- CONTRIBUIÇÃO DE MELHORIA
a atuação do fisco
A função do tributo é para a cobrança do são definidos pela
arrecadar e não punir. Não tributo é vinculada finalidade ou
se confunde com multa. (não exerce a
- EMPRÉSTIMOS COMPULSÓRIOS pelas situações
discricionariedade) que dão ensejo a
- CONTRIBUIÇÕES ESPECIAIS
sua criação
ATENÇÃO!
PRINCÍPIO PECUNIA NON OLET
Se o fato gerador ocorreu, mesmo
que de fato ilícito, o tributo é devido.
 Tributo que tem por fato gerador uma

impostos situação independente de qualquer

atividade estatal específica relativa ao
contribuinte (tributo não vinculado)
COMPETÊNCIA

A competência para instituir impostos

é privativo de cada ente federativo. Incidem sobre manifestações
de riquezas do sujeito passivo
(caráter contributivo)

- II ATENÇÃO
- IE A Constituição Federal concedeu a União a Sua receita presta-se ao
- IR competência tributária RESIDUAL para instituir novos financiamento das atividades
- IPI impostos, mediante lei complementar. (art. 154,I CF) gerais do Estado (tributo de
UNIÃO arrecadação não vinculada)
- IOF
- ITR
ATENÇÃO
- IEG
A União também possui a competência tributária
- IGF extradordinária para criar novos impostos, inclusive de
competência estadual ou municipal, na iminência ou no Sempre que possível, os impostos
caso de guerra externa. (art 154, II CF) terão caráter pessoal e serão
graduados segundo a capacidade
contributiva do contribuinte

- ITCMD - IPTU
ESTADOS E DF - ICMS MUNICÍPIOS - ITBI
- IPVA - ISS
 Tributo cujo fato COMPETÊNCIA
gerador é vinculado a
uma atividade estatal
relativa ao contribuinte
taxas Competência tributária comum
dos entes federativos.
(tributo vinculado)

A Constituição Federal atribuiu

competência tributária residual aos
Estados para a instituição de taxas.

BASE DE CÁLCULO

É constitucional a adoção de um ou mais de

O fato gerador é o exercício
TAXADEPOLÍCIA regular do poder de polícia
um elementos da base de cálculo próprio de
determinado imposto, desde que não haja
integral identidade entre uma base e outra.
(Súmula vinculante 29)
O fato gerador é um serviço público:

- específico: o contribuinte sabe por qual serviço

ta pagando.
TAXADESERVIÇO
Ex: coleta de lixo domiciliar, - divisível: o Estado consegue identificar os
custas e taxas judiciárias. usuários do serviço público;

- utilizado, efetiva OU potencialmente, pelo

contribuinte.
Aqui, a potencialidade é da
utilização pelo contribuinte e não
da disponibilidade do serviço.
Espécie tributária cujo fato
gerador é a valorização de
contribuição COMPETÊNCIA

imóvel do contribuinte,
decorrente de obra pública.
(tributo vinculado)
demel horia Competência tributária comum
dos entes federativos.

Ex: construção de praças,

escolas, hospitais e avenidas
que valorizam o imóvel. FUNÇÃO

FISCAL (arrecadar recursos aos

cofres públicos) e REDISTRIBUIDORA
(ressarcir o estado com os valores
gastos com a realização da obra)

LIMITE TOTAL LIMITE INDIVIDUAL

PARA A COBRANÇA PARA A COBRANÇA

o Estado não pode cobrar O acréscimo de valor da

mais do que gastou com a obra resulta para cada
obra pública. imóvel beneficiado (cálculo
individualizado)
A receita obtida do empréstimo
COMPETÊNCIA
deve ser usada exclusivamente
na despesa que fundamentou a
sua instituição (tributo de
empréstimos Competência tributária
exclusiva da União, mediante
arrecadação vinculada)
compul sórios LEI COMPLEMENTAR

ATENÇÃO!! EXIGÊNCIAS
não incide o princípio da
anterioriedade na criação de
emprestimo compulsório. - Lei instituidora deve fixar o prazo do
empréstimo
- Lei instituidora deve fixar as condições
do resgate.
FATO GERADOR

Despesas extraordinárias Investimento público de

decorrente de: caráter urgente e de
- calamidade pública; relevante interesse
- guerra externa ou na sua nacional
iminência;
 CONTRIBUIÇÕES - SEGURIDADE SOCIAL
- OUTRAS CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS
SOCIAIS
- CONTRIBUIÇÕES SOCIAIS GERAIS
Competência
da UNIÃO

CONTRIBUIÇÕES DE Sua finalidade é intervir

INTERVENÇÃO NO em uma situação social
DOMÍNIO ou econômica.
ECONÔMICO
Competência
da UNIÃO
CONTRIBUIÇÕES
ESPECIAIS
Sua finalidade é custear as atividades das
CONTRIBUIÇÕES
entidades que regulam e representam essa
CORPORATIVAS
Destinam-se a suprir recursos categoria.
financeiros a entidades do
poder público com atribuições Competência
da UNIÃO
específicas.

Tributos vinculado a uma CONTRIBUIÇÕES

PARA CUSTEIO DO Sua finalidade é custear o serviço de
atividade estatal (tributo de
iluminação pública, sendo facultado a
arrecadação vinculado) SERVIÇO DE
cobrança na fatura do consumo de
ILUMINAÇÃO energia elétrica.
PÚBLICA
Competência do
MUNICÍPIO e do DF
 CLASSIFICAÇÃO ESPÉCIES DEFINIÇÃO EXEMPLOS

Criados privativamente
Federais pela Uniao
II; IE; IR; IPI; ITR; IOF; IGF

Quando à Criados privativamente

Estaduais pelos Estados e pelo DF
ITCMD; ICMS; IPVA
competência
impositiva
Criados privativamente pelos Municipios e
Municipais pelo DF
IPTU; ITBI; ISS

A competência para criação é atribuída a

Impostos; empréstimos compulsórios;
Privativos determinado ente com caráter de
contribuições especiais
exclusividade

A competência para criação é atribuída

Quanto ao exercício Comuns indiscriminadamente a Taxas e contribuições de melhoria
da competência todos os entes políticos

A constituição atribui à União

Novos impostos e novas contribuições
Residuais competência para criar tributos não
para a seguridade social
previstos ordinariamente

IR; IGF; IPVA; ICMS; ITCMD; IPTU;

Fiscais Finalidade arrecadatória ITBI; ISS; IEG;
empréstimos compulsórios

Quanto à finalidade Extrafiscais Finalidade interventiva II; IE; IPI, IOF; ITR; CIDE

Finalidade de arrecadar para atividades Contribuições

Parafiscais
específicas sociais e corporativas
CLASSIFICAÇÃO ESPÉCIES DEFINIÇÃO EXEMPLOS

Quanto à Oneram diretamente a pessoa

possibilidade de Diretos definida como sujeito passivo IR; ITR; IPTU
repercussão (não permitem a repercussão)

I- Incidem objetivamente
Quanto aos sobre coisas, desprezando I- IPTU; ITR; ITCMD;
aspectos I- Reais aspectos subjetivos IPI
subjetivos e
II- Incidem de forma
objetivos da II- IR
II- Pessoais subjetiva,levando em
hipótese de
consideração aspectos
incidência pessoais do sujeito passivo
 ALÍQUOTAS
SERÃO PROGRESSIVAS E
PROPORCIONAIS
- Desestimular propriedades
improdutivas;
- Tributar de maneira mais gravosa
os menos produtivos.
ELEMENTO
TEMPORAL
- 1° de janeiro de cada ano;
- Será por anualidade
ELEMENTO
ESPACIAL
- Propriedades que estejam fora da
zona urbana.
OBS: A competência é da União, mas o
ITR pode ser fiscalizado e cobrado pelos
Municípios que assim optarem, na forma
da lei, desde que não implique redução do
imposto ou de qualquer outra forma de
renúncia fiscal *(art. 153, §4º, II, CF/88).
- Quando o município NÃO opta por
fiscalizar e arrecadar: Recebe 50% da
arrecadação do ITR
- Quando o município opra por fiscalizar e
arrecadar: Recebe 100% da arrecadação
do ITR
COMPETÊNCIA BASE DE
CÁLCULO
ITR (Imposto sobre a
propriedade territorial rural) - É o valor fundiário do imóvel;
- IMPOSTO FEDERAL
- É o valor da terra nua.
- Competência da União (Art.
152,VI, CF)
- Terra nua = preço de mercado:
Excluídas construções, instalações e
- Artigo 29 e seguintes do
benfeitorias.
CTN;
- Mas compreendendo árvores, frutos
pendentes, subsolo e espaço aéreo.
ITR
NÃO INCIDÊNCIA
FATO GERADOR
- Não incidirá sobre pequenas glebas
rurais, definidas em lei, quando as
- Propriedade;
explore o proprietário que não possua
outro imóvel (Art. 153 §4° da CF)
- Domínio útil;
- Posse de imóvel; - 100 hectares ? Amazônia Ocidental,
Pantanal Mato-Grossense;
- Por natureza: o solo com a sua
superfície; - 50 hectares ? polígono das secas ?
Amazônia Oriental;
- Fora da zona urbana do município
(cuidado) ? art.15 dl 57/66; - 30 hectares ? em qualquer outro
município.
- Imóvel com destinação econômica e
exploração natural;
 ALÍQUOTAS COMPETÊNCIA BASE DE
CÁLCULO
II (Imposto de Importação) -
- ESPECÍFICA: IMPOSTO FEDERAL - Quantidade de mercadorias;

Valor em dinheiro sobre unidade de - Competência da União (Art. -Tantos reais por tonelada.
medida. 153,I, CF)
- Valor do produto importado;
- AD VALOREM: - Artigo 19 e seguintes do
CTN; - Valor do preço da arrematação
Aplicação de alíquota sobre determinado do bem em licitação.
valor.

II

CARACTERÍSTICAS
FATO GERADOR
INCIDÊNCIA
- CARÁTER EXTRAFISCAL
- Entrada real ou ficta de produto estrangeiro;
- Ocorre quando da entrada da
- VISA PROTEGER mercadoria estrangeira no território
INDÚSTRIA NACIONAL - Início do despacho aduaneiro;
nacional, considerada esta como
- Momento da apresentação; sendo o momento do registro da
- POLÍTICA ECONÔMICA E Declaração de Importação.
FISCAL
- Momento do registro da declaração de importação.
- O LANÇAMENTO É POR - Assim, a incidência é uma
HOMOLOGAÇÃO -Salvo hipóteses do instrumento normativo 680/06 ? art. decorrência do fato gerador e da
17. obrigação tributária.

- Podera o ser registrado antes da entrada: plantas,

animais vivos, papel para impressão.
 COMPETÊNCIA BASE DE
ALÍQUOTAS CÁLCULO
IPI (Imposto de Produto
- Proporcional; industrializado) - - Valor da operação da saída do
IMPOSTO FEDERAL produto;
- Será conforme grandeza
econômica tributada; - Competência da
- Preço normal, acrescido do
União (Art. 153,IV, CF)
- Variam de 0% ate Imposto de Importação;
365,63% (cigarros). - Artigo 46 e seguintes + encargos cambiais.
do CTN;
+ tarifas aduaneiras.

- Preço da arrematação.

IPI
CARACTERÍSTICAS
FATO GERADOR

- IMPOSTO REAL: Recai sobre produtos

da indústria.
- Tem função regulatória de Mercado.
- É imposto seletivo (baseia-se na
necessidade de produto)
- Lançamento:
Pedido judicial de repetição de
indébito:Cabe pedido judicial de repetição
de indébito, desde que a empresa
comprove ter assumido o referido
encargo, sem tê-lo transferido a terceiro *
- Importação;
I - será seletivo, em função da essencialidade
do produto; - Saída do estabelecimento industrial =
produto;
II - será não-cumulativo, compensando-se o
que for devido em cada operação com o - Aquisição em leilão;
montante cobrado nas anteriores;
- Primeira saída por revenda de
III -não incidirá sobre produtos produtos importados.
industrializados destinados ao exterior *;
IV - terá reduzido seu impacto sobre a
aquisição de bens de capital pelo contribuinte
do imposto, na forma da lei

COMPETÊNCIA
ICMS (Imposto sobre Circulação de
Mercadorias e Prestação de
Serviços de Transporte
Intermunicipal e de comunicação) -
IMPOSTO ESTADUAL
- Competência dos Estados e DF
(Art. 155,II, CF)
ALÍQUOTAS
ALÍQUOTAS INTERNAS:
- Fixada livremente por cada estado
ALÍQUOTA INTERESTADUAL
- Fixada pelo Senado Federal na
Resolução 22/89
- Previsão legal: Art. 155, §2o, VII,
VIII, da CF.
- A partir de 1990 será de 7% ou 12%
icms
TRANSPORTE INTERMUNICIPAL:
- Realizado entre municípios.
TRANSPORTE INTERESTADUAL:
- Realizado entre Estados.
OBS: Dentro do município paga-se ISSQN.
BASE DE
CÁLCULO
- Valor da operação (circulação
de mercadorias);
- Valor do serviço (transportes e
comunicação);
- Valor da importação (do bem
importado).
NÃO INCIDÊNCIA
- Sobre coisas corpóreas que não sejam
mercadorias;
- Na alienação de bens do ativo fixo ou
imobilizado;
- Na simples transferência de mercadorias ?
Súmula 166 do STJ;
- Na remessa de mercadorias para
mostruário ou consignação.
Súmula Vinculante 32 STF: O ICMS não
incide sobre alienação de salvados de
sinistro pelas seguradoras.
 CARACTERÍSTICA
COMPETÊNCIA
ESPACIAL

ITCMS (Imposto sobre
Transmissão Causa Mortis
e Doação ) - IMPOSTO
ESTADUAL
- Compete ao Estado
BENS IMÓVEIS aonde está situado o
bem (artigo 155 § 1º, I
- Competência dos da CFRB)
Estados e DF (Art.
155,I, CF); - Compete ao estado onde
se processar o
BENS MÓVEIS
- CTN: Artigos 35 a 42 inventário ou
arrolamento (artigo 155 §
1º, II da CFRB).

itcmD
INCIDÊNCIA ALÍQUOTAS

O imposto incide sobre o valor venal (de FATO GERADOR: É a

venda) da transmissão de qualquer bem ou transmissão de bens devido SÚMULA 112 STF: O imposto
direito havido: a morte e a doação de de transmissão "causa mortis" é
quaisquer bens ou direitos devido pela alíquota vigente ao
- Por sucessão legítima ou testamentária, tempo da abertura da sucessão.
inclusive a sucessão provisória;

- Por doação. Terá suas alíquotas máximas

OBS: Hipóteses de não fixadas pelo Senado Federal *
incidencia estão previstas no
Estão compreendidos na incidência do art.155, X, CF.
imposto os bens que, na divisão de patrimônio
comum, na partilha ou adjudicação, forem Quando aprovado, a alíquota
atribuídos a um dos cônjuges, a um dos única do ITCMD, que atualmente
conviventes, ou a qualquer herdeiro, acima da está em 4%, passará para taxas
respectiva meação ou quinhão. progressivas entre 4% e 8% e
ainda, diferenciando a incidência
sobre 'causa mortis' e 'doação'.
 BASE DE
COMPETÊNCIA
CÁLCULO

- Estados e DF;
- Valor venal dos veículos;
- Poderá variar conforme o
- Competência dos
IPVA (Imposto sobre a tipo;
Estados e DF (Art.
Propriedade de Veículos - Poderá variar se novo ou
155,III, CF);
Automotores ) - IMPOSTO usado.
ESTADUAL

IPVA

ALÍQUOTAS
CARACTERÍSTICAS

- Proprietário de veículo automotor.
SUJEITO PASSIVO:
- Proprietário;
- Paga-se anualmente. - Adquirente;
- Titular de domínio util;
- Exceto aeronaves e embarcações, - Possuidor com animus domini.
segundo o STF.
- A emenda constitucional n° 42 de
2003 estabeleceu competência do
Senado:
--> Para mínima.
- Poderemos ter alíquotas
diferenciadas:

--> Em razão do tipo e utilização do

OBS: O STF ja decidiu acerca da possibilidade de serem fixadas sanções veículo (art. 155, §6o).
administrativas em caso de ausência de pagamento de IPVA.
 BASE DE
COMPETÊNCIA ELEMENTOS
CÁLCULO

- ITBI ( Imposto de
transmissão de bens - Valor venal do imóvel:
imóveis) ESPACIAL TEMPORAL --> Que está sendo
transmitido;
- Competência do -->Que está sendo cedido.
- Situação - É o momento da
Município e DF transmissão ou da
(localização) do
bem. cessão.
- Artigos 34 ate 42 do
CTN;

itbi
FATO GERADOR ALÍQUOTAS

- Ocorrerá mediante registro no registro de imóvel;

- Não posso cobrar o ITBI antes do registro
(cuidado).
- Mero contrato de gaveta não enseja pagamento
de ITBI.
O ITBI não ocorrerá sobre direitos reais de garantia:
- Anticrese: entrega de bem imóvel para outro
usar até quitar.
- Hipoteca: devedor oferece bem em garantia.
- Penhor: recai sobre bens móveis alheios.
- Serão proporcionais, conforme lei
NÃO INCIDÊNCIA municipal;
- Jamais poderão ser progressivas
(Súmula 656 do STF);
Não incidirá ITBI sobre transmissão - Progressiva somente: IR, IPTU,
de bens imóveis incorporados a ITR E ITCMD.
pessoa jurídica para realização de
capital, nem sobre operações
societárias, salvo se as empresas
tiverem finalidade de compra e venda
de imóveis, locação e arrendamento
de imóveis. Artigo 156, §2o, da CF.
 ALÍQUOTAS COMPETÊNCIA BASE DE
CÁLCULO
- Será progressiva; IPTU (Imposto Predial e
Territorial Urbano) - IMPOSTO - Valor venal do imóvel.
(Lei municipal deverá prever
progressividade); MUNICIPAL
- Não será considerado o valor
- Competência dos Municípios dos bens móveis.
- Extrafiscal (função social ?
unico imóvel); e DF (Art. 156, I, CF)
- Cuidado com a simples
- Artigo 32 e seguintes do CTN; atualização da base de
- É fiscal (em razão de
cálculo: Poderá ser realizada
localização e uso do imóvel).
por decreto municipal.

iptu
OBSERVAÇÕES ELEMENTOS

- Locatário não será responsável pelo IPTU;

- Convenção em contrato particular e normal; ESPACIAL TEMPORAL

- NÃO poderá ser oposta perante fisco (art. 123).
Município do Anual.
imóvel;

Locatário também não terá legitimidade para:

- Impugnar lançamento;
- Solicitar repetição de indébito tributário.
- Súmula Vinculante nº 52;
- Locação para terceiros ? imunidades ? templos.
- Esta relação de locatário também valerá para o
comodatário.