Fiscalidade

O Sistema Fiscal
Português

Sofia Gomes
Bruno Pereira
2022/2023

IMP.GE.193.0

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 CONTEÚDOS PROGRAMÁTICOS

1. Sistema Fiscal Português

1.1. Atividade Financeira do Estado e a importância do Imposto

1.2. Definição conceptual dos Impostos

1.3. Tributação e Momentos de obrigação do imposto

1.4. Tipologia dos impostos

1.5. Situação fiscal atual

1.6. Definição conceptual de Taxas

1.7. Definição conceptual de Contribuição

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Atividade Financeira do Estado:

• Desdobra-se na obtenção de meios necessários à satisfação das necessidades

coletivas de satisfação passiva, bem como na coordenação entre os meios e
as necessidades a satisfazer.
• Existem várias receitas públicas: imposto, taxas, multas, coimas, os
empréstimos públicos e os proveitos dos bens patrimoniais do Estado

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Importância dos Impostos

O imposto assume, de entre os meios que suportam a atividade financeira, uma

primordial importância devido a duas razões:
• Quantitativamente, uma vez que o seu peso no total de receitas do Estado é
muito grande;
• Qualitativamente, porque se revela um instrumento cujas funções excedem
as meramente fiscais.
O imposto é um privilegiado meio de política económica (ex. medidas
deflacionárias, políticas de incentivos fiscais, proteção a indústrias nacionais) e
de política social (ex. o efeito distribuidor de riqueza).

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Definição conceptual de impostos

O Imposto consiste numa prestação pecuniária, coativa e unilateral, exigida com

o propósito de angariação de receita, repousando essencialmente no princípio da
capacidade contributiva, revelada nos termos da lei através do rendimento ou da
sua utilização (consumo) e do património. Não constitui sanção de um ato ilícito,
nem depende de qualquer vínculo anterior.

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Definição conceptual de impostos

Fonte: EY (2020)

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Prestação coativa
O imposto é uma prestação coativa, porque a obrigação de pagar imposto impõe-
se ao particular e é independente da sua vontade, no sentido de que não resulta
de qualquer acordo ou contrato existente entre ele e o Estado.

Pecuniária
Traduz-se numa obrigação de pagar uma quantia em dinheiro (ou equivalente em
dinheiro), característica esta que permite distinguir o imposto de outras
prestações coativas que o Estado, por vezes exige dos cidadãos, mas que não se
analisam numa entrega em dinheiro. É o caso, por exemplo, da prestação de
serviço militar, ou das requisições administrativas, que não vêm pois classificadas
como impostos.
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Defini?va
Não tem o prestador do imposto direito à sua resRtuição ou reembolso do
imposto devido. Por isso, se disRngue imposto de emprésRmo público, onde
existe sempre reembolso.

Unilateral
A natureza unilateral do imposto reside na inexistência de uma contraparRda
individualizada por parte do credor do imposto (Estado) para com o devedor
(contribuinte). Afasta-se pois, o imposto da taxa (onde existe uma contraparRda
individualizada) e do emprésRmo público (a contraprestação assume a forma de
juro).

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Estabelecida por lei

A obrigação tributária decorre da verificação de um facto (conjugação de
pressupostos tributários) a que a lei e só ela, liga como consequência a sujeição a
imposto.

A favor de entidades que exercem funções públicas

Esta característica é uma consequência direta do facto de o imposto ser inerente
à atividade financeira: uma atividade de natureza política.

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Para sa?sfação de fins públicos
O imposto desRna-se a realizar fins públicos. Não é inteiramente correto dizer-se
que os impostos desRna-se a cobrir as despesas públicas ou se desRnam a obter
receitas.

Não cons?tui sanção de ato ilícito

Contrariamente ao que ocorre com as prestações pecuniárias resultantes da
aplicação de multas e coimas, o imposto não representa uma reação da ordem
jurídica à práRca de um ato ilícito.

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Tributação

Os Limites à tributação:
• Limites Normativos (Formais e Materiais);
• Limites Económicos (A “Curva de Laffer”).

Finalidades da tributação:
• Fiscais
– Arrecadação de receitas;
• Extra-Fiscais
– Redistribuidor da riqueza;
– Equilibrador Macroeconómico.
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Momentos da Obrigação de Imposto

1. Incidência: O primeiro momento a considerar é o do preenchimento dos

pressupostos necessários à geração do facto tributário.
2. Lançamentos: É o conjunto de operações de natureza administraRva que
visam a idenRficação do sujeito passivo e a determinação da matéria
coletável.
3. Liquidação: Em senRdo restrito, a liquidação é uma mera operação
aritméRca de aplicação da taxa à matéria coletável, a fim de se apurar a
coleta do imposto.
4. Cobrança: Após a fase de liquidação procede-se à cobrança do imposto. O
pagamento do imposto pode ser voluntário ou coercivo, nos casos de
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incumprimento total ou parcial por parte do devedor.
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Tipologia dos Impostos

1. Impostos estaduais e impostos não estaduais:
Serão não estaduais os impostos em que o credor do imposto não é o Estado.
Entre nós, as Regiões Autónomas e as Autarquias são titulares de um direito
próprio a impostos.

2. Impostos diretos e impostos indiretos:

São diretos os impostos que tributam manifestações diretas ou mediatas de
riqueza. Estas traduzem-se através do rendimento, capital ou património, ex. IRS,
IRC, IMI, o imposto sobre veículos. São indiretos os impostos que tributam
manifestações indiretas ou mediatas de riqueza, as quais se evidenciam através
do ato de consumir, ex. o IVA e os impostos especiais sobre o consumo.
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Tipologia dos Impostos

3. Impostos sobre o rendimento, sobre o património e sobre a despesa

Trata-se de uma classificação de cariz meramente económico, no entanto não
deixa de ser uma classificação muito importante.

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Tipologia dos Impostos

• Imposto sobre o rendimento: São impostos sobre o rendimento o IRS e o IRC.

• Imposto sobre o património: Definem-se como impostos sobre o património,

os que incidem sobre a riqueza adquirida, como é o caso do IMI.

• Imposto sobre o consumo ou despesa: Caracterizam-se por tributar a

riqueza despendida no momento da aquisição de bens ou serviços. A par do
imposto geral sobre o consumo – o IVA – vigoram no sistema fiscal português,
alguns impostos especiais, como é o caso de: imposto especial sobre o
consumo de algumas bebidas alcoólicas, bem como o imposto especial sobre
o consumo da cerveja.
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4. Impostos reais e imposto pessoais

• Impostos reais, aqueles impostos em que a tributação se efeRva alheando-se

das condições pessoais, económicas e familiares dos contribuintes.

• Impostos pessoais caracterizam-se por fazer relevar as caracterísRcas

pessoais dos contribuintes no momento da tributação.

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5. Impostos proporcionais, progressivos e regressivos

• Impostos proporcionais: Nestes impostos a taxa é fixa. Assim, o imposto

aumenta proporcionalmente à matéria coletável ex. IRC.
• Impostos progressivos: Nestes impostos a taxa eleva-se à medida que
aumenta a matéria coletável. O imposto aumenta mais do que
proporcionalmente, face ao aumento da matéria coletável (IRS)
• Impostos regressivos: Caracterizam-se pela diminuição da taxa do imposto à
medida que aumenta a matéria coletável. Esta classificação embora não
ocorra em Portugal, é conhecida entre os Estados Membros da EU, onde a
partir de determinado montante de lucros é aplicada uma taxa inferior.

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Situação Fiscal Atual

Receita Fiscal do Estado - Orçamento de Estado de 2021

Fonte: Ministério das Finanças (2021)

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Situação Fiscal comparada com outros países europeus

Receita Fiscal em % do PIB (2018)

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Situação Fiscal comparada com outros países europeus

Receita IVA em % do PIB (2018)

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Situação Fiscal comparada com outros Países Europeus

Receita IRC em % do PIB (2018)

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Definição Conceptual de Taxa

A taxa é, qualitativamente, uma figura tributária que pressupõe, ou dá origem, a

uma contraprestação específica, constituída por uma relação concreta (que pode
ser ou não de benefício) entre o contribuinte e um sujeito tributário ativo, tendo
por objeto a utilização privativa de um bem do domínio público, a prestação de
um serviço público ou a outorga de um título habilitador por motivos de eficiente
regulação de um mercado.

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Definição Conceptual de Taxa

Taxa

Fonte: EY (2020)

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Definição Conceptual de Contribuição

As Contribuições correspondem a prestações pecuniárias e coativas exigidas por

uma entidade pública em contrapartida de uma prestação administrativa
presumivelmente provocada ou aproveitada pelo sujeito passivo.

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Definição Conceptual de Contribuição

Fonte: EY (2020)

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