 Direito Fiscal

 O direito fiscal é, aquele ramo do direito público (direito em que o estado assume em face do

cidadão uma posição de superioridade) que contém um conjunto de regras jurídicas (gerais e
obrigatórias) e que prevê os termos em que são cobrados e determinados os montantes dos
impostos a arrecadar aos cidadãos.

 Os impostos assumem um papel essencial quer enquanto forma de redistribuição da riqueza (repartição

justa dos rendimentos e da riqueza) quer como instrumento de financiamento da atividade desenvolvida
pelo estado e por outros órgãos públicos tendo em vista a satisfação das necessidades públicas.
FISCALIDADE

Decreto de Aprovação da Constituição - CRP 1976 de 10-04-1976

Artigo 106.º - Sistema Fiscal

1.O sistema fiscal visa a satisfação das necessidades financeiras do Estado e outras
entidades públicas e uma repartição justa dos rendimentos e da riqueza.
2.Os impostos são criados por lei, que determina a incidência, a taxa, os benefícios fiscais
e as garantias dos contribuintes.
3.Ninguém pode ser obrigado a pagar impostos que não hajam sido criados nos termos da
Constituição, que tenham natureza retroativa ou cuja liquidação e cobrança se não façam
nas formas prescritas na lei.
 Código Civil

À lei fiscal, tal como à generalidade de outros ramos de direito aplica-se o princípio da não

retroatividade, que significa que não se deverá aplicar a nova lei desde que a obrigação tenha

sido constituída antes do seu aparecimento, ou seja, desde que tenha surgido antes dessa lei.
FISCALIDADE
Imposto consiste numa prestação Prestação em
Não há restituição
dinheiro.
do imposto devido.
pecuniária,

definitiva, Imposto pago em

prestações, sem
unilateral, que haja
contraprestação.
Imposição da coativa,
taxa de imposto
pelo Estado e/ou sem carácter de sansão,
Não têm
outros entes
carácter de
públicos.
penalização
estabelecida por lei, a favor do Estado ou pela prática de
de outros entes públicos, com vista à cobertura ato ilícito.

das despesas públicas.

FISCALIDADE

Impostos Vs Taxas

O imposto tem carácter unilateral, você paga e não recebe nada em troca. Por exemplo
podemos ver o imposto sobre o consumo, o IVA, ao adquirir um produto paga-se o imposto e
não obtemos nada em troca por parte do Estado.

As taxas têm carácter bilateral, pagam-se mas recebemos algo em troca. Por exemplo a Taxa
de saneamento básico, ao pagar esta taxa está a receber em troca um serviço prestado pelo
Estado, a recolha de lixo.
FISCALIDADE

As DESPESAS PÚBLICAS são os gastos

efetuados pelo Estado e outros entes públicos
na satisfação das necessidades coletivas
nas suas mais diversas áreas.
•Exemplos: Educação, Saúde, Segurança, Obras Públicas, transportes, Justiça, ….
FISCALIDADE

• Mas, para fazer face à Despesa Pública o Estado tem também de obter rendimentos.

• Ao conjunto dos Rendimentos obtidos pelo Estado dá-se o nome de RECEITA PÚBLICA.

• Então uma Definição de Receita Pública,

pode ser:
As RECEITAS PÚBLICAS são os rendimentos

Económicos obtidos pelo Estado e outras entidades

públicas para fazer face às despesas públicas e, assim,

satisfazer as necessidades coletivas

FISCALIDADE

Classificação dos
Impostos
FISCALIDADE
FISCALIDADE

Sobre o rendimento:

IRS - Sobre pessoas singulares

IRC – Sobre pessoas coletivas
FISCALIDADE

Sobre o consumo:
IVA - Imposto Valor Acrescentado
IA - Imposto Automóvel
IS - Imposto do Selo
FISCALIDADE

Sobre o Património
IMI - Iimposto Municipal sobre Imóveis
IMT - Imposto Municipal sobre as
Transmissões Onerosas de Imóveis
ISV – Imposto Sobre Veículos
IUC – Imposto Único de Circulação
FISCALIDADE
FISCALIDADE

Sujeitos do Imposto
• Sujeito Ativo do Imposto

– É aquele que recebe o valor do Imposto.

– Portanto é sempre o Estado que é a quem a lei atribui o direito de cobrar impostos.

• Sujeito Passivo do Imposto

– São os que pagam o valor do imposto.

– É sempre o contribuinte que é a quem a lei exige o pagamento dos impostos.
– Os contribuintes podem ser pessoas singulares ou coletivas, ou seja, são sujeitos
passivos os cidadãos individuais e as empresas
FISCALIDADE

Não considera condições Têm em conta as situações

pessoais, económicas e pessoais, económicas e
familiares dos contribuintes. familiares dos contribuintes.
Ex: IVA Ex: IRS
FISCALIDADE
FISCALIDADE

1 - INCIDÊNCIA
A incidência do imposto é afinal o saber sobre QUEM ou O QUÊ se aplicam as normas desse
imposto.
REAL O QUE está sujeito ao imposto
(0bjectiva)
INCIDÊNCIA
PESSOAL QUEM está sujeito ao imposto
(Subjectiva)

A INCIDÊNCIA é a definição legal dos atos ou situações sujeitos a imposto e das pessoas
sobre as quais recai o dever de os prestar
– Exemplo: a incidência real do Imposto Municipal Sobre Imóveis (IMI) são os próprios
imóveis e a incidência pessoal são os proprietários desses imóveis.
FISCALIDADE
2 - LANÇAMENTO

Ao lançamento corresponde apenas um processo administrativo que é levado a cabo pelos

serviços fiscais. O lançamento é originado por um facto tributário, ou seja, um facto gerador da
obrigação de pagar o imposto.

Exemplo: Rendimento auferido/ transação comercial

O LANÇAMENTO do imposto é um conjunto de procedimentos que levam à identificação do

sujeito passivo e ao apuramento do valor sobre o qual irá incidir esse imposto.

A esse valor dá-se o nome de Matéria Coletável.

 FISCALIDADE

3 - LIQUIDAÇÃO

• Nesta fase processa-se à aplicação da taxa legal ao valor (matéria

coletável) sobre o qual ela incide..

A LIQUIDAÇÃO do imposto traduz-se na aplicação da taxa legal à matéria

coletável para determinar o valor de imposto a pagar (a coleta).
FISCALIDADE

4 - COBRANÇA
A COBRANÇA é o pagamento do imposto por parte do contribuinte sujeito passivo e a entrada
do valor do imposto nos cofres do Estado

A cobrança de dívidas fiscais faz-se em duas modalidades:

 Pagamento Voluntário sempre que o contribuinte o cumpre dentro do prazo
estabelecido na lei.
 Cobrança Coerciva se o pagamento não for efetuado até ao final desse prazo,
legalmente estabelecido.
FISCALIDADE

4 - COBRANÇA

Assim, após expirado o prazo legal para o pagamento do imposto, a AT instaura um processo
de execução fiscal.

A partir do dia seguinte ao final do prazo para o pagamento voluntário, começam a vencer-se
juros moratórios (de mora).

Os Juros Moratórios são os juros devidos pelo atraso de pagamento das obrigações fiscais,
cujas taxas (de juro) estão fixadas na lei.
FISCALIDADE

Imposto de valor acrescentado (IVA)

O IVA é um imposto indireto que incide sobre o consumo de bens e serviços, em todas as fases
do circuito económico mas, como o seu nome indica, a sua base tributável limita-se ao valor
acrescentado em cada fase.

Vigora em Portugal desde 1986 e tem como suporte legal o CIVA – Código do Imposto sobre o
Valor Acrescentado
FISCALIDADE

Imposto de valor acrescentado (IVA)

O mecanismo de funcionamento do IVA é simples:
ao longo do circuito económico as empresas entregam ao Estado o seu valor, que só é pago
pelo consumidor final

Assim, cada empresa só entrega ao Estado a diferença entre o que recebeu dos seus clientes -
IVA LIQUIDADO - e o IVA que entregou aos seus fornecedores - IVA DEDUTÍVEL.

IVA IVA IVA

LIQUIDADO - DEDUTÍVEL = APURADO
FISCALIDADE

Imposto de valor acrescentado (IVA)

IVA LIQUIDADO – é o valor do imposto aplicado, e que se recebe dos clientes, nas vendas que
a empresa efetua.
IVA DEDUTÍVEL – é o valor do imposto aplicado, que se entrega aos fornecedores, nas
compras que a empresa efetua.
IVA APURAMENTO – é o valor a pagar ou a receber do Estado que a empresa apura após as
suas vendas e compras.
FISCALIDADE

Imposto de valor acrescentado (IVA)

• Assim se:

– Liquidado > Dedutível ⇒ IVA a pagar

– Dedutível > Liquidado ⇒ IVA a receber

– Dedutível = Liquidado ⇒ não paga não recebe

FISCALIDADE
TAXAS DE IVA
Taxa normal
O valor das taxas não é o mesmo desde a entrada em 18%
vigor do imposto, pois têm tido várias alterações.

As taxas aplicadas nas regiões autónomas da Madeira e

dos Açores são mais baixas que no continente. Taxa normal
22%

Presentemente estão em vigor as seguintes taxas em

Portugal:

Contine Madeira Açores

nte
Taxa normal
Tx normal 23% 22% 18% 23%

Tx Intermédia 13% 12% 9%

Tx Reduzida 6% 5% 4%