Tributos

Jessica Aneci Freitas Vieira

Vinicius De Marchi
Yan Guilhon Pereira
Fabricio Bracco
Caio Festa

Comércio Exterior - 3º Ciclo Matutino

Gestão de Custos e Tributos
Prof. Rogério Carnevali Nery
O que é Tributo?
O tributo é um substantivo masculino e é definido
como contribuição monetária imposta pelo Estado ao
povo, sobre mercadorias etc.

Segundo o Art. 3º do código tributário nacional o conceito de

Tributo é: “toda prestação pecuniária compulsória, em
moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não
constitua sanção de ato ilícito, instituída em lei e cobrada
mediante atividade administrativa plenamente vinculada.”
Classificação dos Tributos no Brasil
DIRETOS INDIRETOS
Incidem sobre o “Contribuinte de A carga tributária cai sobre o
Direito”, o qual não tem, pelo menos “Contribuinte de Direito” que o
teoricamente, a possibilidade de transfere para outrem, O
repassar para outrem o ônus “Contribuinte de Direito” é figura
tributário. diferente do “Contribuinte de Fato”.

ADICIONAL
Quando o seu fato gerador é FIXO
representado pelo pagamento de outro Quando determinado o sua
imposto. Como exemplo, temos o quantidade determinada em quantia
adicional de 10% do Imposto de certa, independentemente de cálculos.
Renda, Pessoa Jurídica.
Classificação dos Tributos no Brasil
PROPORCIONAL
Quando estabelecido em porcentagem
única incidente sobre o valor da
matéria tributável, crescendo o valor
do imposto apenas quando o valor
básico para o cálculo sofra
crescimento (ICMS, IPI e o ISS,
quando incidente sobre a receita).
PROGRESSIVO
Quando suas alíquotas são fixadas em
porcentagens variáveis e crescentes,
conforme a elevação de valor da
matéria tributável - como exemplo, o
Imposto de Renda das Pessoas Físicas.
REGRESSIVOS
São cobrados em porcentagens iguais
sobre contribuintes, não levando em
conta a capacidade econômica daquele
que suportará o ônus fiscal. Isto o
torna "regressivo", ou seja, os
contribuintes com menores condições
econômicas acabam pagando
(proporcionalmente) maior parcela de
tributos sobre suas rendas. dos
tributos é de natureza regressiva, o
que implica em enorme injustiça
social (ricos pagam,
proporcionalmente à renda, bem
menos tributos que a população mais
pobre).
Classificação dos Tributos no Brasil
PARAFISCAL PESSOAL
Pessoal é o imposto que estabelece
Contribuição cobrada por diferenças tributárias em função de
autarquia, órgãos paraestatais, condições inerentes ao contribuinte.
profissionais ou sociais, para Tributa-se de acordo com sua capacidade
custear seu financiamento econômica (Imposto de Renda das pessoas
autônomo físicas e jurídicas)

REAL
EXTRAFISCAL
É o imposto baseado em bens
reais (físicos), são os Tributo que não visa só a arrecadação, mas
denominados "Impostos sobre o também, corrigir anomalias.
Patrimônio"
Tipos de Tributos
Nos termos do artigo 145 Constituição Federal Brasileira e do
artigo 5º do Código Tributário Nacional, os tipos de tributos são:

 Impostos.

 Taxas, cobradas em razão do exercício do poder de policia ou pela

utilização, efetiva ou potencial, de serviços públicos específicos e
divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua disposição.

 Contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

 Empréstimos compulsórios.

 Contribuições especiais.
Tributos : Impostos
Imposto é uma quantia em dinheiro paga para o Estado brasileiro e aos
estados e municípios por pessoas físicas e jurídicas. É um tributo que serve
para custear parte das despesas de administração e dos investimentos do
governo em obras de infraestrutura (estradas, portos, aeroportos, etc.) e
serviços essenciais à população, como saúde, segurança e educação. São
separados em:

Impostos Federais
Impostos Estaduais
Impostos Municipais
Impostos Federais
• II – Imposto sobre Importação.

• IOF – Imposto sobre Operações Financeiras. Incide sobre empréstimos, financiamentos e

outras operações financeiras, e também sobre ações.

• IPI – Imposto sobre Produto Industrializado. Cobrado das indústrias.

• IRPF – Imposto de Renda Pessoa Física. Incide sobre a renda do cidadão.

• IRPJ – Imposto de Renda Pessoa Jurídica. Incide sobre o lucro das empresas.

• ITR – Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural.

• Cide – Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico. Incide sobre

petróleo e gás natural e seus derivados, e sobre álcool combustível.
Impostos Federais
• COFINS – Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social. Cobrado das
empresas.

• CSLL – Contribuição Social sobre o Lucro Líquido.

• INSS – Instituto Nacional do Seguro Social. Percentual do salário de cada empregado

cobrado da empresa e do trabalhador para assistência à saúde. O valor da contribuição
varia segundo o ramo de atuação.

• PIS/Pasep – Programas de Integração Social e de Formação do Patrimônio do Servidor

Público. Cobrado das empresas.

• FGTS – Fundo de Garantia do Tempo de Serviço. Percentual do salário de cada

trabalhador com carteira assinada depositado pela empresa.
Impostos Estaduais

• ICMS – Imposto sobre Circulação de Mercadorias. Incide também

sobre o transporte interestadual e intermunicipal e telefonia.

• IPVA – Imposto sobre a Propriedade de Veículos Automotores.

• ITCMD – Imposto sobre a Transmissão Causa Mortis e Doação.

Incide sobre herança.
Impostos Municipais

• IPTU – Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana.

• ISS – Imposto Sobre Serviços. Cobrado das empresas.

• ITBI – Imposto sobre Transmissão de Bens Inter Vivos. Incide sobre

a mudança de propriedade de imóveis
 Tributos : Taxas
É um tributo contraprestacional de serviços públicos ou de benefícios feitos,
postos à disposição ou custeados pelo Estado, em favor de quem paga, ou
seja, o contribuinte. É cobrada pela prestação de serviços públicos e da
polícia. O valor da taxa é calculado com base no custo do serviço prestado
pelo Estado em favor do contribuinte. São divididos em:

Taxas Federais
Taxas Estaduais
Taxas Municipais
 Taxas Federais
• Taxa de Autorização do Trabalho Estrangeiro.

• Taxa de Avaliação in loco das Instituições de Educação e Cursos de Graduação

Lei 10.870/2004.

• Taxa de Classificação, Inspeção e Fiscalização de produtos animais e vegetais ou de consumo nas

atividades agropecuárias – Decreto Lei 1.899/1981.

• Taxa de Controle e Fiscalização de Produtos Químicos – Lei 10.357/2001, art. 16

• Taxa de Fiscalização CVM (Comissão de Valores Mobiliários) – Lei 7.940/1989.

• TFF - Taxa de Fiscalização de Funcionamento. Devida pelas permissionárias, autorizadas e

concessionários de serviços de telecomunicações pela fiscalização do funcionamento das estações

• TFI - Taxa de Fiscalização de Instalações. Devida pelas permissionárias, autorizadas e concessionários

de serviços de telecomunicações no momento da emissão do certificado de licença para o
funcionamento das estações
 Taxas Estaduais
• TSG - Taxa de Serviços Gerais. É fato gerador da utilização, efetiva ou potencial, de serviço
público específico e divisível prestado ao contribuinte.

• TJU - Taxa Judiciária. Tem como fato gerador o ajuizamento de feitos cíveis perante a
Justiça Estadual.

• TSI - Taxa de Segurança Contra Incêndios.

• Taxa de Prevenção Contra Sinistros.

• TSO - Taxa de segurança ostensiva contra delitos. Tem como fato gerador o uso de serviço
de prevenção e combate a assaltos e depredações em locais de alto risco de incidência destes
delitos.

• Taxa de Segurança Preventiva. Tem como fato gerador a segurança preventiva em eventos
de caráter particular.
 Taxas Municipais
Taxas de Serviços Publicos:

• Taxa de Coleta de Lixo.

• Taxa de Conservação e Limpeza Pública.
• Taxa de Expediente. Devida a emissão de documentos dentro de órgãos públicos.

Taxas de Poder de Polícia:

• Taxa de Publicidade. Devida pela colocação de qualquer publicidade ao ar livre ou locais públicos.
• Taxa de Licença para Execução de Obras.
• Taxa de Vistoria de Conclusão de Obras.
• Taxa de Vistoria de Segurança de Edificações.
• Taxa de Comércio em Logradouro Público.
• Taxa de Apreensão e Depósito de Coisas ou Animais.
• Taxa de Licenciamento Ambiental. Devida análise e tempo gasto considerando impacto ambiental.
• Taxa de Licença para Parcelamento e Unificação do Solo.
• Taxa de Vigilância Sanitária.
• Taxa de Inspeção para Produtos de Origem Animal.
Contribuições Especiais
As contribuições especiais estão previstas nos art. 149 e 149-A da CF. A
contribuição especial é a modalidade de tributo caracterizada por sua
destinação específica. São tributos qualificados por sua destinação, pelo
destino das receitas auferidas. É um tributo criado, no sistema jurídico,
para custear atividades estatais específicas. Dentro da nomenclatura
contribuições especiais temos quatro diferentes espécies:

I. De interesse de categoria profissional ou econômica;

II. De custeio do serviço de iluminação pública;
III. De intervenção no domínio econômico; e
IV. Sociais.
Contribuições de Melhoria
Se trata de um tributo que pode ser exigido pelo Poder Público (União,
Estados, Distrito Federal e Municípios) em dois casos, quando houver a
realização de uma obra pública e/ou uma valorização imobiliária decorrente
desta obra. Sem estas duas características, ou então ocorrendo somente
uma delas (apenas a obra pública ou a valorização), não é possível criar
uma contribuição de melhoria. A finalidade desse tributo é custear a obra
pública.
Empréstimo Compulsório
Como seu próprio nome nos diz, esse tributo se trata na verdade de um
empréstimo obrigatório. Ou seja, o cidadão será obrigado a emprestar
dinheiro para o Poder Público, mas em contrapartida a devolução deste
valor é garantida pelo próprio Governo.
Além disso, não é em qualquer hipótese que se pode criar o Empréstimo
Compulsório. Em primeiro lugar, apenas a União Federal (Governo
Federal) tem autorização para instituí-lo. Outra peculiaridade deste tributo
é que deve ser criado por meio de Lei Complementar, que necessita da
maioria absoluta dos membros da Câmara dos Deputados e do Senado
Federal para ser aprovada.
Imunidade Tributaria
Foi desenvolvida com vista a assegurar que direitos sociais e fundamentais,
como liberdade de expressão, liberdade religiosa, democracia política,
acesso à cultura, entre outros, sejam respeitados e assegurados a todos os
cidadãos do país, sem qualquer forma de distinção. As instituições citadas
no rol de imunidades existem para que esses direitos sejam mantidos e,
assim, a desoneração dos tributos que deveriam incidir sobre elas garante
sua atuação e continuidade mesmo em momentos de recessão financeira.
Tipos de Imunidade Tributaria
• Sobre templos de qualquer culto;

• Patrimônio, renda ou serviços, uns dos outros;

• Sobre o patrimônio, renda ou serviços de partidos políticos, entidades

sindicais de trabalhadores, das instituições de educação e assistência
social, sem fins lucrativos;

• Livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão; e

• Fonogramas e videofonogramas musicais produzidos no Brasil contendo

obras musicais ou literomusicais de autores brasileiros e obras
interpretadas por artistas brasileiros e os suportes ou arquivos que os
contenham.
Exemplo de Imunidade Tributaria
• A imunidade tributaria referente aos templos religiosos visa a sua
liberdade religiosa;

• A imunidade a há partidos políticos visa a liberdade politica;

Isenção Tributaria
A isenção tributária consiste num favor concedido por lei no sentido de
dispensar o contribuinte do pagamento do imposto. Há concretização do
fato gerador do tributo sendo este devido, mas a lei dispensa seu
pagamento.
 Tipos de isenção Tributaria
Isenções Onerosas:
São aquelas que não trazem em seu corpo apenas o benefício da dispensa legal do pagamento do tributo,
mas também algum ônus como condição para sua fruição. É caracterizada por possuir um prazo
determinado e condições estabelecidas.

Isenções Não Onerosas:

São desprovidas de qualquer contrapartida por parte do contribuinte isento. A regra é a sua livre
revogabilidade, uma vez que não se caracterizam como direito adquirido.

Isenções Individuais:
Atribuída a um grupo limitado de contribuintes que comprovem o preenchimento de determinadas
condições legais.

Isenções Gerais:
Abrange um grupo indefinido de indivíduos, sendo dispensadas qualificação ou comprovação de
características especiais habilitadoras. Decorre, unicamente, de lei.
 Tipos de isenção Tributaria
Isenções Autonômicas:
É aquela concedida por lei da própria pessoa jurídica titular da competência para instituir o tributo ao qual
se refere

Isenções Heterônomas:
É aquela concedida por lei de pessoa jurídica diversa da titular da competência para instituir o tributo a que
se refere.
Exemplos de isenção Tributaria
• Ações da Superintendência de Desenvolvimento do Nordeste (SUDENE)

• Lei de Incentivo de investimento na Cidade de São Paulo

• Programa Startup Brasil

Referências
Governo do Brasil. O que são impostos. Disponível em:
<http://www.brasil.gov.br/economia-e-emprego/ 2010/01/o-que-sao-os-impostos%E2%80%8B>.
Acesso em: 3 de Abril de 2019.

Portal Tributário. Tributos. Disponível em:

<http://www.portaltributario.com.br/tributos/classificacao.html%E2%80%8B>.
Acesso em: 13 de Abril de 2019.

Politize. Empréstimo Compulsório. Disponível em:

<https://www.politize.com.br/>.
Acesso em: 15 de Abril de 2019.

Direitodiário. Imunidade e isenções tributárias diferenças normativas. Disponível em:

<https://direitodiario.com.br/imunidades-e-isencoes-tributarias-diferencas-normativas/%E2%80%8B>.
Acesso em: 16 de Abril de 2019.

Luris Brasil. Contribuições especiais. Disponível em: <https://sites.google.com/site/zeitoneglobal/parte-geral---direito-

tributario/5-06-contribuicoes-especiais%E2%80%8B>.
Acesso em: 15 de Abril de 2019.

Conteúdo Jurídico. Isenções fiscais. Disponível em:

<http://www.conteudojuridico.com.br/artigo,isencoes-fiscais,41934.html%E2%80%8B>.
Acesso em: 16 de Abril de 2019.

CHC advocacia. Isenção tributária. Disponível em:

<https://chcadvocacia.adv.br/blog/isencao-tributaria/%E2%80%8B>.
Acesso em: 4 de Maio de 2019.