Curso de graduação em Ciências Contábeis

Contabilidade tributária

Joice Aragão Oliveira

Rio de Janeiro
O Brasil está entre os países com maior taxa tributária do mundo, sendo que
38% da economia nacional estão destinadas ao pagamento de impostos que
tem como obrigação manter cada setor, região, Estado e município
funcionando. Sejam pessoas físicas ou jurídicas, todos recebem de alguma
forma a cobrança de impostos federais, estaduais e municipais.

Tributos federais

são responsáveis por cerca de 60% (sessenta por cento) do total das
arrecadações de impostos no país, sendo os que existem em maior quantidade
e também são os mais reconhecidos por suas siglas. Em geral seu destino é a
manutenção do Governo Federal. Só eles:

 II: Imposto sobre importação, para mercadorias vindas de fora do país;

 IOF: Imposto sobre operações financeiras, para empréstimos, ações e
demais ações financeiras;
 IPI: Imposto sobre produtos industrializados, para a indústria;
 IRPF: Imposto de Renda Pessoa Física, sobre a renda do cidadão;
 IRPJ: Imposto de Renda Pessoa Jurídica, sobre a renda de CNPJs;
 Cofins: Contribuição de financiamento da seguridade social;
 PIS: Programa de Integração Social;
 CSLL: Contribuição social sobre lucro líquido;
 INSS: Instituto Nacional do Seguro Social.

Tributos estaduais

são destinados à manutenção da administração do Governo Estadual, bem

como a financiamento de serviços públicos do estado e investimentos em
infraestrutura a nível estadual (escolas e faculdades estaduais, rodovias
estaduais, e mais). São responsáveis por cerca de 28% (vinte e oito por cento)
da arrecadação total. São eles:

 ICMS:  Impostos sobre circulação de mercadorias e serviços;

 IPVA: Imposto sobre a propriedade de motores automotores;
 ITCMD: Imposto de transmissão causa mortis e doação.

Tributos municipais

são de ordem do município e destinados à manutenção da administração

pública local, serviços, investimentos e manutenções locais. São destinados
para escolas municipais, unidades de pronto atendimento, serviços de
saneamento, auxilio a população e mais. São responsáveis por cerca de 5,5%
(cinco e meio por cento) da arrecadação total do país. São eles:

 IPTU: Imposto sobre propriedade territorial urbana;

 ISS: Imposto sobre serviços;
 ITBI: Imposto de transmissão de bens imóveis.
Competência tributária

Competência tributária é a aptidão para criar tributos em abstrato, por meio de

lei, com todos os elementos essenciais hipótese de incidência, sujeito ativo,
sujeito passivo, base de cálculo, alíquota). Abrange também a aptidão para
aumentar, parcelar, diminuir, isentar, modificar, perdoar tributos e etc. (princípio
de que quem pode o menos pode o mais).
Normalmente, quem tem competência é o sujeito ativo da relação jurídica
tributária, pois também têm capacidade tributária ativa (aptidão para cobrá-lo).
Mas nada impede que a pessoa política, por meio de lei, delegue a capacidade
tributária ativa a terceiros, figurando este terceiro como sujeito ativo do tributo.
Em outras palavras, pode ser definida como sendo o poder, atribuído pela
Constituição Federal, observadas as normas gerais de Direito Tributário, de
instituir, cobrar e fiscalizar o tributo, compreendendo a competência legislativa,
administrativa e judicante.

Impostos indiretos

Impostos indiretos são aqueles que incidem sobre o consumo, ou seja, sobre
um produto ou serviço. Um imposto é considerado indireto quando não
considera a renda do contribuinte, e sim o quanto ele consome. 

Esses são aqueles impostos que já estão inclusos no preço das mercadorias
que você adquire, como roupas, alimentos, remédios e etc. Sendo eles:

 Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de

Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação (ICMS);
 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI);
 Imposto Sobre Serviços (ISS);
 Contribuição ao Programa de Integração Social e de Formação do
Patrimônio do Servidor Público (PIS/PASEP);
 Contribuição Social para Financiamento da Seguridade
Social (COFINS).

De acordo com o que foi pedido na descrição do trabalho, segue abaixo o

primeiro anunciado:

A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no

município do Rio de Janeiro, vendeu um lote de seus produtos para uma rede
de Escolas local, pois em todas as escolas da rede haverá um festival de
chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada
para consumo próprio.
Veja os dados da venda:
o Quantidade: 10.000 unidades;
o Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
o IPI: 5%
o ICMS: 18%

Calculando o valor do IPI e do ICMS, ficou:

Cálculo IPI:

Base de cálculo = Valor total das unidades = 10.000 × R$ 0,90 = R$ 9.000,00

IPI = Base de cálculo x alíquota do IPI
IPI = R$ 9.000,00 x 5% = R$ 450,00

Cálculo ICMS:

ICMS = (valor do produto + valor do IPI) × alíquota do ICMS

ICMS = (R$ 9.000,00 + R$ 450,00) × 18%
ICMS = R$ 9.450,00 x 18% = R$ 1701,00

Na base de cálculo do ICMS foi acrescentado o valor do IPI, pois além do

produto vendido ser industrializado, a rede de escolas comprou o lote de
chocolate para consumo próprio se enquadrando como Consumidor Final do
Produto. Contudo, o IPI compõe a base de cálculo do ICMS sempre que for
realizado operação com não contribuinte de ICMS, consumidor final do produto
e prestação de serviço. Caso a operação fosse destinada para comercialização
ou industrialização o IPI não iria compor a base de cálculo do ICMS

No segundo anunciando:

Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes

operações:

Receita de Vendas 155.000.00

Receita de Serviços 120.000.00
Descontos concedidos 15.000.00
Devolução de Vendas 8.000.00
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos incondicionais 3.000.00

Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):

Receitas
Vendas 155.000,00
Serviços 120.000,00
Total 275.000,00

Descontos
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos concedidos 15.000,00
Total 17.000,00
PIS = (Receitas - Descontos) × 0,65%
PIS = (R$ 275.000.00 - R$ 17.000.00) × 0.65%
PIS = R$ 258.000,00 × 0,65% = R$ 1.677,00

COFINS = (Receita - Desconto) x 3,00 %

COFINS = (R$ 275.000,00 - R$ 17.000,00) x 3,00%
COFINS = R$ 258.000,00 × 3,00% = R$ 7.740,00

No regime de incidência cumulativa, as alíquotas são aplicadas ao valor da

receita bruta, ajustada por algumas exclusões permitidas na legislação, em
geral relacionadas a itens que não se configuram receitas (devoluções,
abatimentos, reversões de provisões). Tanto para o PIS, quanto para a
COFINS, excluem-se da receita bruta as seguintes parcelas: vendas
canceladas, as devoluções de venda, ocorridos quando um cliente devolve
uma mercadoria, os descontos incondicionais concedidos no ato da venda e as
parcelas redutoras de preço de venda quando constarem na nota fiscal de
venda.

Referências:

 https://fdr.com.br/2022/12/02/calculo-de-valor-do-pis-pasep-2023-
passo-passo-para-aprender-o-calculo-do-abono-salarial/
 https://ibgem.com.br/2022/06/07/cofins-como-e-calculado/
 https://www.youtube.com/live/cdu-FizGbZQ?feature=share