Universidade Veiga de Almeida

Contabilidade Tributária
Entrega da Avaliação - Trabalho da Disciplina [AVA 1]

Jéssica da Silva Ribeiro Costa

Matrícula 20213300479

2022
 Situação hipotética – Entrevista de emprego
Esta atividade lhe proporcionará pôr em prática os assuntos vistos nas unidades 1 e 2. Com esta
atividade você deverá identificar os tributos por sua competência tributária, os tributos indiretos,
calculando corretamente o IPI e o ICMS e igualmente o PIS e a COFINS.
Você está participando de um processo seletivo para uma vaga numa empresa e deve desenvolver o
teste de conhecimentos específicos, como parte fundamental do processo.
Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento:
Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações:
Receita de Vendas 155.000,00
Receita de Serviços 120.000,00
Descontos concedidos 15.000,00
Devolução de Vendas 8.000,00
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos incondicionais 3.000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
P.S.: Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste regime
(mínimo de 5 linhas), com as devidas citações no formato ABNT.

A primeira parte do teste é a organização dos tributos abaixo por suas competências tributárias:
federal, estadual ou municipal.

 Taxa de limpeza urbana - Municipal

 Taxa de prevenção e Extinção de Incêndios - Estadual
 Taxa de localização e funcionamento - Municipal
 Taxa de autorização para estrangeiro conduzir veículo - Estadual
 Taxa de troca de categoria da CNH - Estadual
 ITBI - Municipal
 ITCMD - Estadual
 IOF - Federal
 ISS - Municipal
 CSLL - Federal
 COFINS - Federal
 ICMS - Estadual
 IPVA - Estadual
 IE - Federal
 FGTS - Federal
 IPTU - Municipal
 ITR - Federal
 IPI - Federal
 II - Federal
O que é competência tributária?
Nada mais é do que o poder de elaborar e criar taxas, impostos e tributos.
Sabe aquelas taxas e tributos tão temidos que pagamos em exatamente tudo para viver? Então, eles
são gerados e facultados a cada um dos entes federativos.
Essa competência é atribuída aos Municípios, Estados, Distrito Federal e à União, e está prevista no
art. 145 da Constituição Federal, o qual dispõe que tais entes podem instituir os seguintes tributos:

 impostos;
 taxas, em razão do exercício do poder de polícia ou pela utilização, efetiva ou potencial, de
serviços públicos específicos e divisíveis, prestados ao contribuinte ou postos à sua
disposição;
 contribuição de melhoria, decorrente de obras públicas.

Na segunda parte você deve destacar os tributos considerados indiretos, que constam na listagem
acima. Complementando, disserte sobre o porquê de eles serem considerados tributos indiretos.
IPI, ICMS, ISS, PIS e COFINS.
Impostos aplicados sobre produtos ou serviços.
É cobrado nos produtos ou serviços que estão sendo consumidos e não do cliente.
Exemplo: ICMS - Circulação de Mercadorias e Produtos.
Assim como o nome diz, ele é a tributação cobrada em cima da venda e circulação de mercadorias
pelo país.
IRPF - Imposto sobre a Renda da Pessoa Física - É um tributo federal sobre a renda, ou seja, sobre o
que você ganha. E ainda acompanha a sua evolução patrimonial. Esse é considerado um tributo direto,
onde o valor é retirado do cliente, pago pelo próprio.

Na terceira etapa você tinha o seguinte problema para resolver:

A Indústria Que Doçura, fabricante de chocolates brancos, localizada no município do Rio de Janeiro,
vendeu um lote de seus produtos para uma rede de Escolas local, pois em todas as escolas da rede
haverá um festival de chocolate gratuito para alunos e parentes. Sendo assim, a compra foi realizada
para consumo próprio.
Veja os dados da venda:

 Quantidade: 10.000 unidades

 Valor Unitário: R$ 0,90 (já com o ICMS embutido)
 IPI: 5%
 ICMS: 18%
Calcule o valor do IPI e do ICMS incidentes nesta venda.
Complementando, disserte sobre o porquê de ter sido utilizada essa base de cálculo para o ICMS.

Valor Total: 0,90 x 10.000 = 9.000

Valor IPI sob a quantidade total de unidade: R$370,00
Valor ICMS sob a quantidade total de unidade R$1.600,00
ICMS=0,90*0,18 = 0,16
ICMS= R$0,16
Valor sem ICMS = 0,90 - 0,16
Valor sem ICMS = 0,74
Quantidade total vendida s/ ICMS: R$7.400

Valor IPI: 0,05*7.400= R$370,00

Foi utilizado o cálculo Gross Up, que facilita na obtenção do valor líquido. Como se trata de um
imposto de circulação de mercadorias, para encontrar o valor do ICMS no qual já estava embutido no
valor unitário eu realizei esse tipo de cálculo para facilitar.

Na quarta e última etapa do teste é proposto o seguinte desenvolvimento :

Uma empresa optante pelo lucro presumido teve em fevereiro as seguintes operações:
Receita de Vendas 155.000,00
Receita de Serviços 120.000,00
Descontos concedidos 15.000,00
Devolução de Vendas 8.000,00
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos incondicionais 3 .000,00
Calcule o PIS e a COFINS (regime cumulativo):
Complementando, descreva todas as exclusões permitidas na base de cálculo neste
regime.

Receita de Vendas 155.000,00

Receita de Serviços 120.000,00
Descontos concedidos -15.000,00
Devolução de Vendas - 8.000,00
Descontos obtidos 2.000,00
Descontos incondicionais - 3.000,00
Total: R$259.000,00
PIS= 259.000 x 0,65% = 1. 683,50
PIS=1.683,50

COFINS= 259.000,00 x 3% = 7.770,00

COFINS= 7.770,00

PIS 0,65% = R$ 1.683,50

COFINS 3% = R$ 7.770,00

Os cálculos do PIS e CONFINS são feitos com base na receita bruta.

O regime adotado do lucro presumido é o cumulativo.
Com base nisto, temos a Lei nº 9.430;
Art. 6º A Lei nº 9.430, de 27 de dezembro de 1996, passa a vigorar com as seguintes
alterações: (Vigência)

“ Art. 2º A pessoa jurídica sujeita a tributação com base no lucro real poderá optar pelo pagamento do
imposto, em cada mês, determinado sobre base de cálculo estimada, mediante a aplicação dos
percentuais de que trata o art. 15 da Lei nº 9.249, de 26 de dezembro de 1995, sobre a receita bruta
definida pelo art. 12 do Decreto-Lei nº 1.598, de 26 de dezembro de 1977,  auferida mensalmente,
deduzida das devoluções, vendas canceladas e dos descontos incondicionais concedidos, observado o
disposto nos §§ 1º e 2º do art. 29 e nos arts. 30, 32, 34 e 35 da Lei no 8.981, de 20 de janeiro de
1995.”
A Lei nº9.430, ajustou o conceito de Receita Bruta, onde são permitidas as exclusões na base de
cálculo.
Neste caso podemos excluir do exercício acima:
Descontos concedidos: 15.000,00
Devolução de Vendas: 8.000,00
Descontos Incondicionais: 3.000,00

Referências:

http://www.planalto.gov.br/ccivil_03/_Ato2011-2014/2014/Lei/L12973.htm#:~:text=altera
%C3%A7%C3%B5es%3A%20(Vig%C3%AAncia)-,%E2%80%9C%20Art.,receita%20bruta
%20definida%20pelo%20art.