COMPARAÇÃO LUCRO REAL X LUCRO PRESUMIDO X SIMP

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LUCRO REAL

Receita Bruta (Mensal) R$ 200,000.00

ICMS sobre Vendas 18% R$ 36,000.00
ICMS: Crédito sobre Compras 18% R$ 18,000.00
PIS não cumulativo de 1.65% R$ 1,650.00
Cofins não cumulativo de 7.60% R$ 7,600.00
= Receita Líquida R$ 172,750.00
- Custo da Mercadoria Vendida = 50.0% R$ 100,000.00
= Margem Bruta R$ 72,750.00
- Folha pagamento s/ Receita Bruta = 10.0% R$ 20,000.00
- Encargos sociais sobre folha = 33.5% R$ 6,700.00
- Despesas diversas s/ Receita Bruta = 2.0% R$ 4,000.00
= Lucro Líquido R$ 42,050.00
CSLL de 9% R$ 3,784.50
LALUR
IR de 15% R$ 6,307.50

R$ 31,958.00
Adicional de IR se > 20 mil reais 10% R$ 1,195.80

Lucro Real R$ 30,762.20

Carga Tributária: Lucro Real R$ 45,237.80

Carga Tributária: Lucro Presumido R$ 36,560.00
Carga Tributária: Simples R$ 23,220.00

Lucro: no Lucro Presumido R$ 37,490.00

Lucro: no Simples R$ 52,780.00
CRO PRESUMIDO X SIMPLES NACIONAL NO COMÉRCIO

LUCRO PRESUMIDO

Receita Bruta (Mensal) R$ 200,000.00

ICMS sobre Vendas 18% R$ 36,000.00
ICMS: Crédito sobre Compras 18% R$ 18,000.00
PIS de 0.65% R$ 1,300.00
Cofins de 3% R$ 6,000.00
Receita Líquida R$ 174,700.00
Custo da Mercadoria Vendida = 50.0% R$ 100,000.00
Margem Bruta R$ 74,700.00
Folha pagamento s/ Receita Bruta = 10.0% R$ 20,000.00
Encargos sociais sobre folha = 33.5% R$ 6,700.00
Despesas diversas s/ Receita Bruta = 2.0% R$ 4,000.00
Lucro Líquido R$ 42,050.00
Base de cálculo do Lucro Presumido CSLL
Comércio > 12% R$ 24,000.00
Alíquota da CSLL de 9% R$ 2,160.00
Base de cálculo do Lucro Presumido IR
Comércio > 8% R$ 16,000.00
Alíquota do IR de 15% R$ 2,400.00
Adicional de IR se > 20 mil reais 10% R$ 0.00
Lucro Presumido R$ 37,490.00

Carga Tributária: Lucro Presumido R$ 36,560.00

Carga Tributária: Lucro Real R$ 45,237.80
Carga Tributária: Simples R$ 23,220.00

Lucro: no Lucro Real R$ 30,762.20

Lucro: no Simples R$ 52,780.00
NO COMÉRCIO
Atacadista >

SIMPLES NACIONAL

Receita Bruta Mensal (limite de 200 mil + 20%) R$ 200,000.00

Em 12 meses (anual) R$ 2,400,000.00

ICMS - Simples R$ 0.00

Custo da Mercadoria Vendida = 50.0% R$ 100,000.00

Folha pagamento s/ Receita Bruta = 10.0% R$ 20,000.00

Despesas diversas s/ Receita Bruta = 2.0% R$ 4,000.00

Encargos Fiscais (anexo I do Simples)

Alíquota de 11.61% R$ 23,220.00

Lucro: Simples R$ 52,780.00

Carga Tributária: Simples R$ 23,220.00

Carga Tributária: Lucro Real R$ 45,237.80
Carga Tributária: Lucro Presumido R$ 36,560.00

Lucro: no Lucro Presumido R$ 37,490.00

Lucro: no Lucro Real R$ 30,762.20
Anexo I - Partilha do Simples Nacional – Comércio

Receita Anual Total IRPJ CSLL COFINS PIS/PASEP CPP ICMS

R$ 0.00 R$ 120,000.00 4.00% 0.00% 0.00% 0.00% 0.00% 2.75% 1.25%
R$ 120,000.01 R$ 240,000.00 5.47% 0.00% 0.00% 0.86% 0.00% 2.75% 1.86%
R$ 240,000.01 R$ 360,000.00 6.84% 0.27% 0.31% 0.95% 0.23% 2.75% 2.33%
R$ 360,000.01 R$ 480,000.00 7.54% 0.35% 0.35% 1.04% 0.25% 2.99% 2.56%
R$ 480,000.01 R$ 600,000.00 7.60% 0.35% 0.35% 1.05% 0.25% 3.02% 2.58%
R$ 600,000.01 R$ 720,000.00 8.28% 0.38% 0.38% 1.15% 0.27% 3.28% 2.82%
R$ 720,000.01 R$ 840,000.00 8.36% 0.39% 0.39% 1.16% 0.28% 3.30% 2.84%
R$ 840,000.01 R$ 960,000.00 8.45% 0.39% 0.39% 1.17% 0.28% 3.35% 2.87%
R$ 960,000.01 R$ 1,080,000.00 9.03% 0.42% 0.42% 1.25% 0.30% 3.57% 3.07%
R$ 1,080,000.01 R$ 1,200,000.00 9.12% 0.43% 0.43% 1.26% 0.30% 3.60% 3.10%
R$ 1,200,000.01 R$ 1,320,000.00 9.95% 0.46% 0.46% 1.38% 0.33% 3.94% 3.38%
R$ 1,320,000.01 R$ 1,440,000.00 10.04% 0.46% 0.46% 1.39% 0.33% 3.99% 3.41%
R$ 1,440,000.01 R$ 1,560,000.00 10.13% 0.47% 0.47% 1.40% 0.33% 4.01% 3.45%
R$ 1,560,000.01 R$ 1,680,000.00 10.23% 0.47% 0.47% 1.42% 0.34% 4.05% 3.48%
R$ 1,680,000.01 R$ 1,800,000.00 10.32% 0.48% 0.48% 1.43% 0.34% 4.08% 3.51%
R$ 1,800,000.01 R$ 1,920,000.00 11.23% 0.52% 0.52% 1.56% 0.37% 4.44% 3.82%
R$ 1,920,000.01 R$ 2,040,000.00 11.32% 0.52% 0.52% 1.57% 0.37% 4.49% 3.85%
R$ 2,040,000.01 R$ 2,160,000.00 11.42% 0.53% 0.53% 1.58% 0.38% 4.52% 3.88%
R$ 2,160,000.01 R$ 2,280,000.00 11.51% 0.53% 0.53% 1.60% 0.38% 4.56% 3.91%
R$ 2,280,000.01 R$ 2,400,000.00 11.61% 0.54% 0.54% 1.60% 0.38% 4.60% 3.95%
R$ 2,880,000.00 11.61%
 TOTAL (*)
2.75%
3.61%
4.51%
4.98%
5.02%
5.46%
5.52%
5.58%
5.96%
6.02%
6.57%
6.63%
6.68%
6.75%
6.81%
7.41%
7.47%
7.54%
7.60%
7.66%
7.66%
(*) sem ICMS

ICMS - Simples 0.1161

Isenção 0.0766
Substituição Tributária 0.0766