Fiscalidade Exercícios

FISCALIDADE
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE TRABALHO (IRT)
Caracterização
O Imposto sobre os Rendimentos do Trabalho foi criado pela lei 18/14 de 22 de
Outubro.
Procedimento:
 Calcular a remuneração completa sujeita ao INSS:

Salário base + retribuições + subsídios sujeitos a INSS
 Aplicar a taxa de INSS [3%] e calcular a prestação obrigatória

 Calcular a remuneração sujeita a IRT:
Salário base + retribuições + subsídios sujeitos a IRT – Prestação de
INSS
 Aplicar a taxa de IRT consoante a tabela de IRT e calcular o imposto a reter ao

colaborador
Calcular a remuneração líquida:
Grupo A
Taxas
Até 34.450,00 Kz Isento

De 34.451,00 a 35.000,00 excesso de 34.450,00
De 35.001,00 a 40.000,00 Parcela fixa 550,00 + 7% sobre o excesso de 35.000,00
De 40.001,00 a 45.000,00 Parcela fixa 900,00 + 8% sobre o excesso de 40.000,00
De 45.001,00 a 50.000,00 Parcela fixa 1.300,00 + 9% sobre o excesso de 45.000,00
De 90.001,00 a 110.000,00 Parcela fixa 5.950,00 + 12% sobre o excesso de
90.000,00
110.000,00
140.000,00
170.000,00
200.000,00
+ 230.001,00 Parcela fixa 25.750,00 + 17% sobre o excesso de 230.000,00
ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

Estamos no Bairro Kassequel do Lourenço por trás da Esquadra Policial
Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
Exemplo
Grupo A
Vejamos o caso de um contribuinte que aufere uma remuneração mensal de 50.000,00

Kwanzas.
Rendimento Bruto = 50.000,00
Descontos para Segurança Social = 50.000 X 3% = 1 500,00
Rendimento colectável = 50.000,00 – 1500,00 = 48.500,00

Colecta = 48.500,00 - 45.000,00 = 3.500,00 X 9% = 315,00
315,00 + 1.300,00 = 1.615,00

O imposto a pagar é de 1.615,00 Kwanzas.
Vejamos o exemplo:
Um contribuinte que exerce a profissão liberal de contabilista, emitiu recibos, durante o

ano, no valor de 1.200.000,00 kz, sem qualquer retenção. Os encargos da actividade
foram:
A renda anual do escritório foi de 120.000,00 kz;

As despesas com comunicações foram de 30.000,00 kz;
Os salários anuais da secretária 240.000,00 kz.
Rendimento Bruto 1.200.000,00
Deduções:
Rendas 120.000,00
Comunicações 30.000,00
Remunerações ao pessoal 240.000,00

---------------
Total dos encargos 390.000,00
30% X 1.200.000,00 = 360.000,00
Os encargos são limitados a 30% do Rendimento Bruto.
Rendimento colectável 1.200.000,00 – 360.000,00 = 840.000,00
Colecta 840.000,00 X 15% = 126.000,00
Imposto a pagar = 126.000,00
O contribuinte terá que pagar até ao fim do mês de Março do ano seguinte.

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
CONTRIBUIÇÕES PARA A SEGURANÇA SOCIAL
Caracterização
As Contribuições para o Sistema de Segurança Social estão definidas no Decreto nº
38/08 de 19 de Junho.
Taxas
As taxas de contribuição são:
 8% para as entidades empregadoras;

 3% para os trabalhadores por conta de outrem.
 8% para os trabalhadores por conta própria, sobre o salário declarado.
 Poderá ser de 11%, caso o contribuinte opte pelo esquema alargado.
EXERCÍCIO 1
O Senhor Bimbo da Costa trabalha por conta de outrem e durante o mês anterior auferiu
as seguintes remunerações:
Salário 90 000,00 kz;
Subsídio de férias 100 000,00 kz;
Abono de família 5 000,00 kz;
Subsídio de transporte 35 000,00 kz;
Subsídio de renda de casa 12 000,00 kz, sabendo que o contrato de arrendamento é de

20 000,00 kz.
Calcule o valor líquido que o Sr Bimbo recebeu.
EXERCÍCIO 2
O Senhor Trinca Espinhas exerce a profissão liberal de advogado. Durante o ano emitiu
recibos no valor de 4.000.000 kz ao Sr. Costa Marcolino e 5.000.000 kz à D. Carla
Felismina, sem qualquer retenção na fonte.
Encargos da actividade:
Salários da secretária 1.200.000,00 kz;
Rendas 800 000,00 kz;
Água e energia 300 000,00 kz;
Telefones 430 000,00 kz.
Calcule o IRT
EXERCÍCIO 3
Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
O Senhor Alberto João exerce
a profissão liberal de contabilista. Durante o ano emitiu recibos no valor de 9.000.000
kz ao Sr. Kambunda e de 3.000.000 kz à D. Felizarda, sem qualquer retenção na fonte.
Encargos:
Salários do pessoal 1.300.000,00 kz;
Rendas 1.200.000,00 kz;
Água 140.000,00 kz;
Energia 390.000,00 kz;
Telefones 560.000,00 kz.
Calcule o IRT.
EXERCÍCIO 4
O Senhor Saloio da Silva trabalha por conta de outrem e durante o mês anterior auferiu
as seguintes remunerações:
Salário 80 000,00 kz;
Subsídio para falhas 7 000,00 kz;
Subsídio de deslocação (1 dia) 20 000,00 kz;
Subsídio de alimentação 13 000,00 kz;
Subsídio de transporte 19 000,00 kz;
Subsídio por regime de disponibilidade com carácter regular. 30 000,00 kz.
Calcule o valor líquido que o Sr Saloio recebeu.

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
IMPOSTO INDUSTRIAL
(II)
Caracterização
Foi aprovado pela Lei n.º 19/14 de 22 de Outubro.
Trata-se de um imposto directo que tributa os lucros do exercício.
EXERCÍCIO 7
A empresa Luandina, S.A. adquiriu um veículo ligeiro de passageiros por nove milhões
de kwanzas.
Contabilize a amortização anual deste equipamento e calcule o valor a acrescer ao

Lucro Tributável.
Esta mesma empresa, também adquiriu, por cinco milhões, uma máquina industrial que
será amortizada durante cinco anos, conforme legislação em vigor.
Contabilize a amortização anual deste equipamento que encontra em laboração

contínua.
Exercício
A empresa adquiriu uma loja para instalação do seu negócio na Avenida Rainha Ginga
por cem milhões de kwanzas. Contabilize a amortização e calcule o valor a acrescer ao
Lucro Tributável.
EXERCÍCIO 9
A empresa Fiote, Lda. adquiriu:
• Em 2008, um edifício por um milhão de kwanzas;

• Em 2009, uma secretária por duzentos mil kwanzas;
• Em 2010, uma central telefónica por cento e vinte mil kz;
• Em 2011, uma máquina de escrever setenta mil kwanzas;
• Em 2012, um avião por um milhão de kwanzas;
• Em 2013, uma viatura ligeira de passageiros por trezentos mil kz;
• Em 2014, uma mota, para o estafeta, por duzentos mil kwanzas;
• Em 2015, um reservatório, para colocar no terraço, por cinquenta mil
kwanzas.
Elabore o mapa de amortizações e reintegrações referente ao exercício económico de
2015.

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
Taxas
A taxa do Imposto de consumo é de 10%.
Com excepção dos bens que se encontram listados nas tabelas I, II e III anexas ao
respectivo Regulamento do Imposto do Consumo, aos quais são aplicáveis as taxas aí
especificamente previstas.
EXERCÍCIO 12
TELcom, Lda Factura/Recibo 5101
Rua dos Coqueiros, 14 data: 14/02/2015
Luanda
NIF 511324526
Cliente:
Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111
Refª Designação total
Serviços de telecomunicações 100 000,00 kz
Período 1/01/15 a 31/01/15
Imposto de consumo 5% 5 000,00 kz
total 105 000,00 kz
A Gerência
EXERCÍCIO 13
FKKK Consultores Factura/Recibo 510
Rua das Consultoras, 11 data: 12/03/2015
Luanda
NIF 5811324526
Cliente:
Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111
Serviços prestados 200 000,00 kz
Imposto de consumo 5% 10 000,00 kz

total 210 000,00 kz
A Gerência
EXERCÍCIO 14
FKL Consultores Factura/Recibo 510
Lisboa
Portugal
NIF 501324526
Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola

Cliente:
Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111
A Gerência
EXERCÍCIO 15
Restaurante da Ilha Venda a dinheiro 1509
Rua das Palmeiras, 22 data: 12/01/2015
Luanda
NIF 5113245217

Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111
1 refeição 1 100 ,00 kz
(Imposto de consumo incluído a 10%)
A Gerência
EXERCÍCIO 16
Restaurante da Ilha Venda a dinheiro 1509
Rua das Palmeiras, 22 data: 12/01/2015
Luanda
NIF 511324527

Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111
Almoço de Natal da empresa 100 000 ,00 kz
(Imposto de consumo incluído a 10%)
A Gerência
IMPOSTO DO SELO
Caracterização

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
É um imposto indirecto.
Encontra-se regulado no: Decreto Legislativo Presidencial n.º 3/14 de 21 de Outubro.
Taxas (Artigo 12.º)

As taxas do imposto são as constantes na Tabela anexa em vigor no momento em que o
imposto é devido.
As taxas aplicáveis no Imposto do Selo são:
• Definição de um montante fixo:
300 kz, 500 kz, 1.000 kz, 3.000 kz, etc;
• Taxa percentual 1% ;
• Permilagem 1‰, 2‰, 3‰, 4‰, 5‰, 7‰, etc.
Exemplo 1:
A empresa Alfa vendeu mercadorias, durante o mês de Janeiro, pelo valor de um milhão
de Kwanzas, mas, apenas recebeu oitocentos mil Kwanzas.

A matéria colectável é de 800.000,00 Kwanzas.
A taxa é de 1% segundo o artº 24.4 da tabela.
A colecta será = 800.000 X 1% = 8.000,00 Kwanzas.

Neste caso a empresa Alfa terá que entregar, nos cofres do Estado, até ao fim de
Fevereiro a importância de oito mil Kwanzas.

Exemplo2
A empresa Beta dirigiu-se ao Banco BPD a solicitar um financiamento de dois milhões
de Kwanzas, o qual foi concedido pelo período de um ano à taxa anual de 10%. O banco
também cobrou uma comissão de gestão no valor de cem mil Kwanzas. O capital e os
juros serão pagos no final do prazo.
Matéria colectável de 2.000.000,00 Kz.

Taxa de 5‰ - artº 16.1.2 – utilização crédito.
Colecta = 2.000.000 X 0,005 = 10.000,00 Kwanzas.
Matéria colectável de 100.000,00 Kz.
Taxa de 7‰ - artº 16.2.4 - sobre comissões.
Colecta = 100.000 X 0,007 = 700,00 Kwanzas
Exemplo2 (continuação.)
A empresa Beta suporta todos estes encargos no início do prazo.

No final do prazo também vai pagar os juros e o imposto de selo sobre os juros.

Neste caso a matéria colectável é o valor dos juros
= 2.000.000,00 X 10% = 200.000,00 Kwanzas.

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
Taxa de 2‰ - artº 16.2.1 -
sobre os juros.

Colecta = 200.000 X 0,002= 400,00 Kwanzas.
Exemplo 3

O Luandina, Lda arrendou um escritório por cem mil kwanzas mensais, para exercer a
actividade, durante um ano.
Segundo o artigo 2.º da tabela do Imposto do Selo o senhorio deve entregar nos cofres
do Estado 4‰ do valor do contrato.

O valor do imposto será,
100 000 X 12 X 0,004 = 4.800 kwanzas.

Exemplo 4

O Sr. Kalunga arrendou um apartamento por cem mil kwanzas mensais, para residir,
durante um ano.
Segundo o artigo 2.º da tabela do Imposto do Selo o senhorio deve entregar nos cofres
do Estado 1‰ do valor do contrato.

O valor do imposto será,
100 000 X 12 X 0,001 = 1.200 kwanzas.

Exemplo 5
No momento da constituição a empresa CONSTRUTORA Lda. subscreveu o capital no

valor de dois milhões de kwanzas.

Segundo o artigo 7.1 da Tabela do Imposto do Selo o Estado vai arrecadar 1‰ do valor
do capital.

Ou seja,
Valor do imposto = 2 000 000 X 0,001 = 2 000 kwanzas.

Exemplo 6
A empresa KIANDA Lda. decidiu aumentar o capital de um milhão para três milhões de
kwanzas.

Segundo o artigo 7.3º da Tabela do Imposto do Selo o Estado vai arrecadar 1‰ do valor
do aumento.

Ou seja,
Valor do imposto = 2 000 000 X 0,001 = 2 000 kwanzas.
Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola

EXERCÍCIO 17
Contabilize na empresa A durante o mês de Janeiro, os seguintes factos:
• Facturas no valor de dois milhões de kwanzas;
• Vendas a dinheiro três milhões;
• Recibos um milhão.
• Faça a liquidação do imposto do selo.
• Cobrança do imposto do selo em Fevereiro.
EXERCÍCIO 18
A empresa B pediu um financiamento, ao BIP, em 01/07/15, de cem mil kwanzas, pelo
período de um ano, suportando antecipadamente, os seguintes encargos:
• Selo da utilização do crédito 5‰;
• Comissão de gestão 1%;
• Imposto do selo sobre comissões 7‰;
• Taxa de juro 12%;
• Imposto do selo sobre juros 2‰;
Contabilize todos os movimentos desde o momento do financiamento até ao
vencimento.

EXERCÍCIO 19
A empresa C pediu um financiamento, em 01/07/15, de um milhão de kwanzas, pelo
período de um ano,
suportando antecipadamente:
• Selo da utilização do crédito 5‰;
• Comissão de gestão 0,5%;
• Imposto do selo sobre comissões 7‰;
E postecipadamente:
• Os juros à taxa de 10%;
• Imposto do selo sobre juros 2‰;
Contabilize todos os movimentos desde o momento do financiamento até ao
vencimento.

EXERCÍCIO 20
FKKK Consultores Factura/Recibo 500
Luanda
NIF 5811324526

Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
Imposto de consumo
5% 5 000,00 kz
total 105 000,00 kz
A Gerência
EXERCÍCIO 21
FKL Consultores Factura/Recibo 510
Lisboa
Portugal
NIF 501324526
Cliente:
Movelux, Lda
Luanda
NIF. 5111111111
A Gerência

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
O IMPOSTO SOBRE A APLICAÇÃO DE CAPITAIS
Caracterização
Foi revisto e republicado pelo Decreto Legislativo Presidencial n.º 2/14 de 20 de
Outubro.
EXERCÍCIO 22
A empresa A distribuiu os seguintes dividendos:
• Cinquenta e cinco mil kwanzas ao sócio José Kalumba, que possui 55% do
capital há três anos;
• Trinta mil kwanzas à empresa B, que possui 30% do capital há dois anos;
• Quinze mil kwanzas à empresa C, que possui 15% do capital há quatro anos.
a) Contabilize todos os movimentos na empresa A;
b) Contabilize todos os movimentos na empresa B;
c) Contabilize todos os movimentos na empresa C.
EXERCÍCIO 23
a) Contabilize no razão da empresa A:
• Um empréstimo obtido na empresa B, em 01/07/15 no valor de um milhão de
kwanzas, pelo período de um ano. Os juros serão pagos no fim do ano à taxa
anual de 10%;
• A periodificação em 31/12/15;
• O pagamento do capital e dos juros.
b) Contabilize todos os movimentos na empresa B.
EXERCÍCIO 24
A FKKK-Consulting Angola facturou em 2015 dois milhões de kwanzas e terá
de pagar à FKKK-Internacional 5% de royalties.
a) Contabilize o pagamento dos royalties.
b) Contabilize os movimentos da FKKK Internacional que tem sede em Angola.
EXERCÍCIO 25
A empresa C efectuou um depósito a prazo, no valor de dois milhões, em
01/07/15, pelo período de dois anos, no Banco BIP. O banco paga os juros anual e
postecipadamente à taxa de 10%.
Contabilize todos os movimentos desde o depósito até ao vencimento.
EXERCÍCIO 26
A empresa F adquiriu, em 1/12/15, por 60 dias, 100 Títulos do Banco Central de
valor nominal 1.000,00 kz por 980.00 kz cada unidade, em virtude de o BNA ter pago
antecipadamente os juros.
Contabilize todos os movimentos desde o 1/12/15 a 31/01/16.

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola
IMPOSTO PREDIAL URBANO
Caracterização

Foi aprovado pelo diploma legislativo nº 4044/70 de 13 de Outubro.
Lei 18/77 de 7 de Outubro.
Lei 18/11 de 21 de Abril.
É um imposto que tributa os prédios urbanos liberando os rústicos.

EXERCÍCIO 27
Calcule o imposto predial urbano:
• De um apartamento, não arrendado, com o valor patrimonial de oito milhões de
kwanzas.
EXERCÍCIO 28
A empresa A pagou à empresa B a renda do escritório do corrente mês no valor de
100.000,00 kwanzas.
a) - Contabilize na empresa A.
b) - Contabilize na empresa B.
EXERCÍCIO 29
A empresa A pagou à empresa B as rendas do escritório arrendado pelo período de 1
de Junho do corrente ano até 31 de Maio do próximo ano, no valor total de 1.200.000,00
kwanzas.
a) - Contabilize na empresa A.
b) - Contabilize na empresa B.

Tel: 931 346 855 / 917 431 339 / 931 205 984
Luanda – Angola

Fiscalidade Exercícios

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Fiscalidade Exercícios

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

FISCALIDADE

IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DE TRABALHO (IRT)

 Calcular a remuneração completa sujeita ao INSS:

 Aplicar a taxa de INSS [3%] e calcular a prestação obrigatória

 Aplicar a taxa de IRT consoante a tabela de IRT e calcular o imposto a reter ao

Até 34.450,00 Kz Isento

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

Vejamos o caso de um contribuinte que aufere uma remuneração mensal de 50.000,00

Rendimento Bruto = 50.000,00

Descontos para Segurança Social = 50.000 X 3% = 1 500,00

Rendimento colectável = 50.000,00 – 1500,00 = 48.500,00

315,00 + 1.300,00 = 1.615,00

Um contribuinte que exerce a profissão liberal de contabilista, emitiu recibos, durante o

A renda anual do escritório foi de 120.000,00 kz;

Rendimento Bruto 1.200.000,00

Remunerações ao pessoal 240.000,00

30% X 1.200.000,00 = 360.000,00

Os encargos são limitados a 30% do Rendimento Bruto.

Rendimento colectável 1.200.000,00 – 360.000,00 = 840.000,00

Colecta 840.000,00 X 15% = 126.000,00

Imposto a pagar = 126.000,00

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

As taxas de contribuição são:

 8% para as entidades empregadoras;

Salário 90 000,00 kz;

Subsídio de férias 100 000,00 kz;

Abono de família 5 000,00 kz;

Subsídio de transporte 35 000,00 kz;

Subsídio de renda de casa 12 000,00 kz, sabendo que o contrato de arrendamento é de

Calcule o valor líquido que o Sr Bimbo recebeu.

Salários da secretária 1.200.000,00 kz;

Rendas 800 000,00 kz;

Água e energia 300 000,00 kz;

Telefones 430 000,00 kz.

Salários do pessoal 1.300.000,00 kz;

Rendas 1.200.000,00 kz;

Água 140.000,00 kz;

Energia 390.000,00 kz;

Telefones 560.000,00 kz.

Salário 80 000,00 kz;

Subsídio para falhas 7 000,00 kz;

Subsídio de deslocação (1 dia) 20 000,00 kz;

Subsídio de alimentação 13 000,00 kz;

Subsídio de transporte 19 000,00 kz;

Subsídio por regime de disponibilidade com carácter regular. 30 000,00 kz.

Calcule o valor líquido que o Sr Saloio recebeu.

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

Foi aprovado pela Lei n.º 19/14 de 22 de Outubro.

Trata-se de um imposto directo que tributa os lucros do exercício.

Contabilize a amortização anual deste equipamento e calcule o valor a acrescer ao

Contabilize a amortização anual deste equipamento que encontra em laboração

A empresa Fiote, Lda. adquiriu:

• Em 2008, um edifício por um milhão de kwanzas;

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

Imposto de consumo 5% 10 000,00 kz

Taxas (Artigo 12.º)

Matéria colectável de 2.000.000,00 Kz.

A empresa Beta suporta todos estes encargos no início do prazo.

= 2.000.000,00 X 10% = 200.000,00 Kwanzas.

No momento da constituição a empresa CONSTRUTORA Lda. subscreveu o capital no

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”

ELABORADO POR: SILVESTRE BOTELHO “BÁVARO”