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------------------------------CONTABILIDADE FINANCEIRA I-----------------------------Fluxos empresariais:

Tipos de fluxos
Externos: Despesas
Receitas
Externos: Pagamentos
Recebimentos
Internos: Gastos
Rendimentos

Perspectiva
Financeira
Monetria
Econmica

Quadros demonstrativos contabilsticos


- Balano
- Demonstrao das alteraes do capital
prprio
- Demonstrao dos fluxos de caixa
- Demonstrao dos resultados por
funes e por natureza

Despesas: obrigao que nasce, regra geral, pela entrada de bens e servios.
Receitas: direito que nasce, regra geral, pela sada de bens e servios.
Pagamentos: fluxo monetrio de sada, regra geral, para liquidao de uma despesa.
Rendimentos: fluxo monetrio de entrada, regra geral, para liquidao de uma
receita.
Gastos: utilizao de bens e servios (recursos internos ou externos) no decurso da
actividade.
Rendimentos: benefcios que a empresa obtm, regra geral, quando incorre em
gastos.

Balano:
O balano traduz um conjunto de aplicaes e origens de capital. Trata-se de
uma demonstrao onde:
no 1 membro surgem os elementos patrimoniais activos (activo) que so os
elementos representativos das aplicaes de capital (capital fixo e corrente).
Estes correspondem a bens ou direitos possudos pela empresa e dvidas a
receber,
e no 2 membro surgem os elementos patrimoniais passivos e o capital
prprio, ou seja, as rubricas representativas das fontes de financiamento
aplicaes do capital. Passivo correspondem a obrigaes, dvidas ou encargos
a pagar, o capital prprio corresponde ao valor que pertence aos scios.
Qualquer entidade obedece sempre expresso: ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL
PRPRIO.
1 Membro - Activo
Activos fixos tangveis elementos que
sejam detidos para uso, produo de
bens e servios, aluguer a outras
actividades ou para uso administrativo. A
sua composio : terrenos e recursos
naturais, edifcios e outras construes,
equipamento bsico, equipamento de

transporte, equipamento administrativo, equipamento biolgico, outros activos fixos


tangveis, investimentos em curso, adiantamentos por conta de activos fixos
tangveis, depreciaes acumuladas e perdas por imparidade acumuladas.
So valorizados pelo custo de aquisio que inclui: preo de compra, direitos
de importao, impostos no dedutveis na compra, encargos com instalao e
deduzidos dos descontos comerciais e abatimentos.
Propriedades de investimento terrenos e edifcios com o intuito de obteno de
rendas e/ou valorizao do capital investido, ou seja, no se destinem produo de
bens ou a finalidades administrativas. A sua composio : terrenos e recursos
naturais, edifcios e outras construes, outras propriedades de investimento,
adiantamentos por conta de propriedades de investimento, depreciaes acumuladas
e perdas por imparidade acumuladas.
Activos intangveis activo identificvel (imaterial) e elementos resultantes de
direitos contratuais ou outros direitos legais (marcas, patentes, etc.). A sua
composio : programas de computador, projectos de desenvolvimento, propriedade
industrial, trespasses, outros activos tangveis, adiantamentos por conta de activos
tangveis, depreciaes acumuladas e perdas por imparidade acumuladas.
Activos biolgicos animais ou plantas necessrios formao de produtos agrcolas.
Investimentos financeiros activos financeiros detidos com carcter de continuidade,
com o intuito de obteno de rendimentos de valorizao do capital investido, ou
seja, que no se destinem a ser vendidos no curto prazo. A sua composio :
investimento em subsidirias, investimento em associadas, investimento em
entidades conjuntamente controladas, investimento noutras empresas, outros
investimentos financeiros, adiantamentos por conta de investimentos financeiros e
perdas por imparidade acumuladas.
Accionistas/scios valores a receber de detentores de capital, excluindo o capital
subscrito ainda no realizado.
Outros activos financeiros valores a receber ou outros activos contemplados nos
restantes itens.
Inventrios elementos armazenveis, detidos pela empresa para venda, quer ainda
estejam no processo de produo ou ainda no transformados. A sua composio :
mercadorias, produtos acabados e intermdios, matrias-primas, produtos e
trabalhos em curso, activos biolgicos, adiantamentos por conta de compras.
O custo de aquisio inclui: preo de compra, direitos de importao,
impostos no dedutveis na compra, gastos de transporte e manuseamento,
deduzidos dos descontos comerciais e abatimentos.
Clientes contas a receber afectas ao crdito (vendas e prestaes de servios). A
sua composio : clientes c/c, clientes ttulos a receber, adiantamentos de
clientes, perdas por imparidades acumuladas.
Adiantamento a fornecedores valores entregues a fornecedores por conta de bens
ou servios a fornecer num futuro prximo.
Estado e outros entes pblicos quantias a recuperar ao Estado por conta do imposto
sobre o rendimento e sobre o valor acrescentado.

Outras contas a receber contas a receber no integradas nos itens anteriores.


Diferimentos decorre da periodizao dos resultados e integra os activos cuja
regularizao se espera que ocorra no decurso normal do ciclo operacional.
Caixa e depsitos bancrios caixa e depsitos bancrios (meios de pagamento
existentes em contas vista nas instituies bancrias).
2 Membro Passivo e Capital Prprio
Capital prprio
Capital realizado capital nominal
subscrito e realizado.
Aces (quotas) prprias valor
nominal das aces prprias adquiridas
e detidas pela entidade.
Prestaes suplementares e outros
instrumentos de capital prprio
prestaes suplementares e prestaes
acessrias pelos detentores do capital.
Prmios de emisso diferena entre os
valores de subscrio das aces emitidas pela empresa e o seu valor nominal.
Reservas legais reservas obrigatrias decorrentes de legislao aplicvel empresa.
Outras reservas reservas constitudas por lucros ainda no distribudos.
Excedentes de revalorizao ajustamentos monetrios efectuados nos activos fixos
tangveis e intangveis bem como o respectivo imposto a deduzir.
Outras valorizaes nos capitais prprios alteraes de capitais prprios no
integrados nas restantes rubricas.
Resultados transitados resultados apurados em perodos anteriores, que no tenham
sido distribudos ou incorporados em reservas (no caso dos lucros) ou cobertos pelos
accionistas (no caso de prejuzos). Poder ter expresso positiva ou negativa, sendo a
rubrica responsvel pela ocorrncia de capitais prprios negativos, quando os
prejuzos acumulados superarem as restantes rubricas de capital prprio.
Resultado lquido evidencia o resultado de cada exerccio econmico, apurado na
respectiva demonstrao de resultados.
Passivo
Provises riscos de natureza especfica e claramente definida e de ocorrncia
provvel ou certa, mas de montante e data incertos.
Financiamento obtidos emprstimo obtidos pela entidade. Caso venham a vencer-se
no decursos normal do ciclo operacional da empresa sero passivo corrente, caso
contrrio integra-se no passivo no corrente.

Outras contas a pagar contas a pagar no integradas nos restantes itens.


Fornecedores todas as contas a pagar a vendedores de bens e servios adquiridos
pela empresa. A sua composio : fornecedores c/c, fornecedores ttulos a pagar,
fornecedores facturas em recepo e conferncia, perdas por imparidade
acumuladas.
Adiantamento de clientes valores entregues por clientes por conta de bens ou
servios a fornecer pela empresa num futuro prximo.
Estado e outros entes pblicos dvidas a pagar resultantes das relaes da empresa
com o Estado (impostos e tributos retidos a pagar).
Accionistas/scios valores a pagar a detentores de capital.
Outros passivos financeiros valores a pagar ou outros passivos no contemplados nos
restantes itens.
Diferimentos passivos cuja regularizao se espera que ocorra no decorrer normal
do ciclo operacional, designadamente os rendimentos a reconhecer no perodo
seguinte, mas cujo recebimento ocorreu no prprio perodo.

Demonstrao dos resultados por natureza:


Tem por finalidade evidenciar os resultados obtidos na actividade
desenvolvida pela empresa. Evidencia os gastos/perdas e rendimentos/ganhos
segundo as naturezas dos elementos que os originaram.
Rendimentos e gastos
Vendas e servios prestados vendas
que devem ser deduzidas do IVA e de
outros impostos e descontos.
Subsdios explorao importncias
atribudas entidade com a finalidade
de compensar gastos ou aumentar
rendimentos.
Variao nos inventrios da produo
diferena entre o valor dos inventrios
final e inicial de produo.
Trabalhos para a prpria entidade trabalhos que a entidade realiza para si mesma e
que se destinam aos seus activos.
Custos das mercadorias vendidas e das matrias consumidas (matrias-primas e
outros matrias armazenveis).
Fornecimentos e servios externos gastos suportados com as aquisies de bens que
se destinam ao consumo imediato ou no exerccio e de servios prestados por
terceiros.

Gastos com o pessoal montante das remuneraes atribudas aos recursos humanos
da empresa, gastos de carcter social e seguros relativos ao pessoal.
Ajustamentos de inventrios perdas e as suas reverses.
Imparidade de dvidas a receber perdas de valor.
Provises criao ou aumento da estimativa dos riscos entre dois perodos
consecutivos.
Outras imparidades perdas de imparidade imputveis ao perodo que no sejam
consideradas nos itens anteriores.
Aumentos/redues de justo valor diferena entre o justo valor e o valor pelo qual
se encontram escriturados os activos de investimento financeiro e activos biolgicos.
Outros rendimentos e ganhos rendimentos e ganhos que no esto contemplados
nos itens anteriores, no sendo reverses de depreciao e de amortizao ou juros.
Outros gastos e perdas gastos ou perdas que no esto contemplados nos itens
anteriores, no sendo gastos de depreciao e de amortizao ou juros.
Depreciaes e amortizaes e reverses depreciao dos activos fixos tangveis e
das propriedades de investimento e as amortizaes dos activos intangveis
imputveis ao perodo, bem como as respectivas reverses.
Juros e rendimentos similares obtidos
Juros e rendimentos similares suportados custos suportados com a utilizao do
capital alheio, descontos de pronto pagamento concedidos, diferenas cambiais e
perdas em aplicaes financeiras.
Imposto sobre o rendimento do exerccio
Resultado lquido expressa o resultado de cada perodo econmico e corresponde
diferena entre todos os rendimentos e os gastos.

Demonstrao dos resultados por funes:


Vendas e servios prestados vendas
que devem ser deduzidas do IVA e de
outros impostos e descontos.
Custos das vendas e prestaes de
servios custos dos bens e dos servios
vendidos pela empresa.
Resultado bruto diferena entre as
vendas e prestaes de servios e o seu
custo.

Outros rendimentos rendimentos e ganhos que no sejam vendas e prestaes de


servios, nem de natureza financeira.
Gastos de distribuio gastos e perdas relacionados com a funo de venda dos bens
e servio, no sentido de colocar os produtos ou servios junto dos clientes.
Custos administrativos gastos e perdas afectos funo administrativa da entidade.
Gastos de investigao e desenvolvimento gastos e perdas relacionados com a
actividade de pesquisa, investigao, desenvolvimento de novos produtos, etc.
Outros gastos gastos e perdas no contemplados nos itens anteriores.
Gastos de financiamento gastos e perdas de natureza financeira deduzidos de
rendimentos e ganhos de natureza financeira.
Imposto sobre o rendimento do exerccio
Resultado lquido expressa o resultado de cada perodo econmico e corresponde
diferena entre todos os rendimentos e os gastos.