Demonstrações

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Balanço Patrimonial
 É um dos demonstrativos contábeis mais
conhecidos e utilizados pelos usuários da
informação contábil. Ele demonstra a posição
patrimonial e financeira em determinada data.

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Balanço Patrimonial
 De acordo com a Lei nº 6.404/76, atualizada pela
Lei nº 11.638/07 e pela Lei nº 11.941/09, o artigo
176 determina que as entidades deverão elaborar,
ao final de cada exercício social, algumas
demonstrações financeiras.

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Balanço Patrimonial
 Art. 176 Ao fim de cada exercício social, a diretoria fará elaborar,
com base na escrituração mercantil da companhia, as seguintes
demonstrações financeiras, que deverão exprimir com clareza a
situação do patrimônio da companhia e as mutações ocorridas no
exercício:
 I - balanço patrimonial;
 II - demonstração dos lucros ou prejuízos acumulados;
 III - demonstração do resultado do exercício; e
 IV – demonstração dos fluxos de caixa;
 V – se companhia aberta, demonstração do valor adicionado.

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 O art. 179 diz que no ativo circulante são
classificados os seguintes itens: disponibilidades,
os direitos realizáveis no curso do exercício social
subsequente e as aplicações de recursos em
despesas do exercício seguinte.

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 O grupo de disponibilidades é composto pelas
contas que apresentam maior grau de liquidez, e
estão à disponibilidade imediata da empresa, tais
como:
 • Caixa.
 • Bancos.
 • Aplicações financeiras de liquidez imediata

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 Os direitos realizáveis no curso do exercício social
subsequente estão relacionados aos créditos com
terceiros, tais como:
 Clientes: provenientes das vendas ou prestação de
serviços a prazo, inclusive aqueles relacionados ao
cartão de crédito.
 Dentro desse grupo de contas existe uma conta
redutora nomeada “Provisão para crédito de liquidação
duvidosa”, que refere-se a uma provisão para perdas
relacionadas ao não recebimento de um percentual dos
clientes.
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 Investimentos temporários: relacionam-se com as
aplicações em títulos e valores mobiliários, com a
intenção de venda ou resgate e cujo prazo de realização
seja superior a 90 dias e inferior a 360 dias.
 Estoques: relacionam-se com a produção no caso das
indústrias, com os materiais no caso das empresas que
prestam serviço e a venda de mercadorias no caso das
empresas comerciais. Neste grupo de contas também
estão relacionados os materiais de consumo das
empresas, tais como: material de escritório, material de
copa e restaurante, material de limpeza, entre outros.
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 Tributos a recuperar: relacionam-se com os impostos
pagos no ato da compra de mercadorias, produtos ou
serviços e poderão ser utilizados como créditos para
abater os valores que precisam ser recolhidos no ato
das vendas dessas mercadorias, produtos ou serviços,
temos como exemplo: ICMS a recuperar, PIS a
recuperar, COFINS a recuperar etc.

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 BALANÇO PATRIMONIAL
1. ATIVO
1.1. Circulante
1.1.1. Disponível
1.1.1.01 Caixa Geral
1.1.1.02 Banco C/Movimº.
1.1.1.03 Apliº Liq. Imedia.
1.1.2. Créditos
1.1.2.01 Clientes
1.1.3. Estoques
1.1.3.01.Mercadoriª.P/Re.
1.2. Não Circulante
1.2.1. Real. a Longo Prazo
1.2.1.01. Clientes
1.2.1. Investimento
1.2.2. Imobilizado
1.2.3. Intangível
2. PASSIVO
2.1. Circulante
2.1.1. Fornecedores
2.1.1.01 Fornecedores
Merc
2.1.2. Obrº. Trabalhistas
2.1.2.01 Obrº. C/Pessoal
2.1.3. Obrº. Tributárias
2.1.2.01 Impostos a Rec.
2.1.4. Outras Obrigações
2.1.4.01 Empr. e Financiº
2.2. Não Circulante
2.2.1. Exigível a LP
2.2.1.01 Empr. e Financiº
2.3. Patrimônio Líquido
2.3.1. Capital Social
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Demonstrações do Resultado
do Exercício

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Demonstração do Resultado do Exercício

É a apresentação, em forma resumida,

das operações realizadas pela empresa,
durante o exercício social, demonstradas
de forma a destacar o resultado líquido
do período.

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Demonstração do Resultado do Exercício
 O art. 187 da Lei das Sociedades por Ações
estabelece a ordem de apresentação das receitas,
custos e despesas, na Demonstração do Resultado do
Exercício, para fins de publicação, sendo iniciada com
o valor total da receita apurada em suas operações de
vendas, da qual é deduzido o custo total
correspondente a essas vendas, apurando-se a
margem bruta, ou seja, o lucro bruto.

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 DRE
 Receitas Bruta;
 Deduções das receitas
 Receita Líquida
 Custos dos produtos, das mercadorias ou dos serviços vendidos;
 Lucro Bruto;
 Despesas com vendas, gerais, administrativas e outras despesas e
receitas operacionais;
 Resultado antes das receitas e despesas financeiras;
 Despesas e receitas financeiras;
 Resultado antes dos Tributos (IR e CSLL)
 Despesas com IR e CSLL
 Resultado líquido do Período.

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DRE
 Receita bruta de vendas e serviços: corresponde
às vendas de mercadorias (empresas
comerciais), vendas de produtos (empresas
industriais) e venda de serviços (empresas
prestadoras de serviços).

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DRE
 Deduções da receita bruta: neste grupo temos três
contas: devoluções, abatimentos e impostos.
 • Devoluções: representam as vendas canceladas e as
devoluções das vendas totais ou parciais.
 • Abatimentos: referem-se aos descontos das vendas
após a entrega das mercadorias, produtos ou serviços,
quando esses bens não estão de acordo com o pedido do
cliente, e não aparecem na nota fiscal.

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DRE
 Impostos: referem-se aos tributos sobre a receita bruta, ou seja, o
faturamento da empresa. Os impostos mais comuns são: ICMS –
Imposto sobre a Circulação de Mercadorias e Serviços;
 √ IPI – Imposto sobre Produtos Industrializados;
 √ ISSQN – Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza;
 √ PIS – Programa de Integração Social;
 √ COFINS – Contribuição para Financiamento de Seguridade Social.
 Receita líquida de vendas e serviços: refere-se à seguinte equação:
 receita bruta de vendas e serviços menos deduções da receita bruta.

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 Custo das mercadorias e serviços vendidos:
correspondem aos custos relacionados às vendas
das mercadorias e têm a seguinte descrição:
 custo das mercadorias vendidas (empresas
comerciais), custo dos produtos vendidos
(empresas industriais) e custo dos serviços
prestados (empresas prestadoras de serviços).

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 Despesas de vendas
 Despesas com pessoal;
 Salários, Férias, Gratificações, 13º salário, Inss, FGTS,
assistência médica, indenizações.
 Comissões de Vendas;
 Ocupação;
 Conserto de máquinas, instalações, pinturas.
 Utilidades e Serviços;
 Energia elétrica. Água, telefone, correios, reprodução, seguros,
transportes.

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 Despesas de vendas
 Propaganda e Publicidade;
 Despesas gerais de Venda;
 Tributos e contribuições.

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 Despesas Administrativas
 Despesas com pessoal;
 Ocupação;
 Utilidades e Serviços;
 Honorários;
 Diretoria, Conselho de Administração, Conselho Fiscal.
 Despesas Gerais;
 Viagens e Representações, Material de escritório, de Limpeza,
de cozinha, Copa e Cozinha, Condução, Lanches, Revistas,
donativos, Serviços consultoria, jurídica, recrutamento,
Segurança.
 Tributos e Contribuições
 Participações e Contribuições (empregados e administradores)
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 Despesas / Receitas Financeiras
 Despesas Financeiras:
 Juros;
 Multas;
 Desconto condicional concedido;
 Despesas bancárias
 Receitas Financeiras:
 Juros recebidos;
 Multas recebidos;
 Descontos obtidos;
 Rendimentos sobre aplicações.

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Outras Despesas/Receitas Operacionais

 Lucros e Prejuízos de participações em outras

sociedades;
 Dividendos e Rendimentos de outros Investimentos;
 Ganhos e Perdas na alienação de Investimentos;
 Ganhos e Perdas na alienação de Imobilizados

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 Participações

 Debêntures
 Empregados
 Administradores
 Partes beneficiárias

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28
29
Plano de Contas

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Plano de Contas
 É chamado Plano de Contas o conjunto de contas
criado pelo contador para atender às
necessidades de registro dos fatos
administrativos, de forma a possibilitar a
construção dos principais relatórios contábeis e
atender a todos os usuários da informação
contábil.

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 Plano de Contas
Contas são elementos patrimoniais e de resultado,
utilizados na contabilidade. As contas patrimoniais são
as contas relacionadas ao Balanço Patrimonial, ou seja,
são os elementos dos bens, direitos, obrigações e
situação líquida da empresa. De uma forma mais
simplificada, são os elementos do ativo, passivo e
patrimônio líquido.
As contas de resultado, por sua vez, representam as
contas vinculadas à Demonstração de Resultado, ou
seja, as receitas, custos e despesas.
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 Plano de Contas
1 ATIVO
1.1 Ativo Circulante
1.1.1 Caixa e Equivalentes de Caixa
1.1.1.01 Caixa
1.1.1.02 Bancos Conta Movimento
1.1.2 Contas a Receber
1.1.2.01 Clientes
1.1.2.02 (-) Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa
1.1.3 Estoque
1.1.3.01 Mercadorias
1.1.3.02 Produtos Acabados
1.1.3.03 Insumos
1.1.4 Outros Créditos
1.1.4.01 Títulos a Receber
1.1.4.02 Impostos a Recuperar
1.1.4.03 Outros Valores a Receber
1.3 ATIVO NÃO CIRCULANTE
1.3.1 Realizável a Longo Prazo
1.3.1.01 Contas a Receber
1.3.1.02 (-) Perdas Estimadas com Créditos de Liquidação Duvidosa
1.3.2 Investimentos
1.3.2.01 Participações Societárias
1.3.2.02 Outros Investimentos
1.3.3 Imobilizado
1.3.3.01 Terrenos
1.3.3.02 Edificações
1.3.3.03 Máquinas e Equipamentos
1.3.3.04 Veículos
1.3.3.05 Móveis e Utensílios
1.3.3.06 (-) Depreciação Acumulada
1.3.4 Intangível
1.3.4.01 Softwares
1.3.4.02 (-) Amortização Acumulada
2 PASSIVO E PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.1 PASSIVO CIRCULANTE
2.1.1 Fornecedores Nacionais
2.1.1.01 Fornecedor
2.1.2 Empréstimos e Financiamentos
2.1.2.01 Empréstimos Bancários
2.1.2.02 Financiamentos
2.1.3 Obrigações Fiscais
2.1.3.01 SIMPLES NACIONAL
2.1.3.02 ICMS a Recolher
2.1.3.03 ISSQN a Recolher
2.1.4 Obrigações Trabalhistas e Sociais
2.1.4.01 Salários a Pagar
2.1.4.02 FGTS a Recolher
2.1.4.03 INSS dos Segurados a Recolher
2.1.5 Contas a Pagar
2.1.5.01 Telefone a Pagar
2.1.5.02 Energia a Pagar
2.1.5.03 Aluguel a Pagar
2.1.6 Provisões
2.1.6.01 Provisão de Férias
2.1.6.02 Provisão de 13° Salário
2.1.6.03 Provisão de Encargos Sociais sobre Férias e 13° Salário
2.2 PASSIVO NÃO CIRCULANTE
2.2.1 Financiamentos
2.2.1.01 Financiamentos Banco A
2.2.2 Outras Contas a Pagar
2.2.2.01 Empréstimos de Sócios
2.3 PATRIMÔNIO LÍQUIDO
2.3.1 Capital Social
2.3.1.01 Capital Subscrito
2.3.1.02 (-) Capital a Integralizar
2.3.2 Reservas
2.3.2.01 Reservas de Capital
2.3.2.02 Reservas de Lucros
2.3.3 Lucros/Prejuízos Acumulados
2.3.3.01 Lucros Acumulados
2.3.3.02 (-) Prejuízos Acumulados
3 RECEITAS, CUSTOS E DESPEAS (CONTAS DE RESULTADO)
3.1 RECEITAS
3.1.1 Receitas de Venda
3.1.1.01 Venda de Produtos
3.1.1.02 Venda de Mercadorias
3.1.1.03 Venda de Serviços
3.1.1.04 (-) Deduções de Tributos, Abatimentos e Devoluções
3.1.2 Receitas Financeiras
3.1.2.01 Receitas de Aplicações Financeiras
3.1.2.02 Juros Ativos
3.1.3 Outras Receitas Operacionais
3.1.3.01 Receitas de Venda de Imobilizado
3.1.3.02 Receitas de Venda de Investimentos
3.1.3.03 Outras Receitas
3.2 CUSTOS E DESPESAS
3.2.1 Custos dos Produtos, Mercadorias e Serviços Vendidos
3.2.1.01 Custos dos Insumos
3.2.1.02 Custos da Mão de Obra
3.2.1.03 Outros Custos
3.2.2 Despesas Operacionais
3.2.2.01 Despesas Administrativas
3.2.2.02 Despesas com Vendas
3.2.2.03 Outras Despesas Gerais
3.2.3 Despesas Financeiras
3.2.3.01 Juros Passivos
3.2.3.02 Outras Despesas Financeiras
3.2.4 Outras Despesas Operacionais
3.2.4.01 Despesas com Baixa de Imobilizado
3.2.4.02 Despesas com Baixa de Investimentos
3.2.4.03 Outras Despesas