AULA 1 INTRODUÇÃO (31/01/2023)

ANÁLISE DAS DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

REVISÃO BÁSICA DE CONTABILIDADE

Conceito de contabilidade

Livro razão (SPED)

Conceito de DÉBITO e CRÉDITO

Razonetes

Contas dos ATIVOS e PASSIVOS

DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS

Estudo da situação financeira e patrimonial de uma empresa ou entidade,

em resumo, consiste num exame minucioso dos
dados financeiros disponíveis objetivando extrair informações que servirão
para tomada de decisões.

Exemplos das principais demonstrações financeiras:

 Balanço Patrimonial (B.P)

Apresenta a situação patrimonial da empresa confrontando com os seus
Ativos e Passivos ou Patrimônio Líquido em dado momento). Também
realizando as análises Vertical e horizontal.

 Demonstração do Resultado do Exercício (DRE)

Apresentar um resumo dos resultados financeiros das operações da
empresa em um determinado período. Também realizando as análises Vertical
e horizontal.

 Demonstração de Lucros e Prejuízos Acumulados (DLPA)

Esclarecer com relatórios e notas explicativas qual a real situação
patrimonial da empresa e os seus resultados no período analisado, que são
voltados para sócios e acionistas.

 Demonstração das Mutações do Patrimônio Líquido (DMPL)

Registra todas as alterações das contas, de forma completa, que forma o
Patrimônio Líquido ocorridas na conta durante um determinado período.
 Análise de Balanço

ÍNDICES DE LIQUIDEZ

 LIQUIDEZ GERAL
(AC + ARLP) / (PASSIVO TOTAL)

 LIQUIDEZ IMEDIATA
(DISPONIBILIDADE / PASSIVO CIRCULANTE)

 LIQUIDEZ CORRENTE
(ATIVO CIRCULANTE / PASSIVO CIRCULANTE)

 LIQUIDEZ SECA
 (ATIVO CIRCULANTE – ESTOQUE) / PASSIVO CIRCULANTE)

ÍNDICES DE ENDIVIDAMENTO

 Participação de Capital de Terceiros

(PASSIVO TOTAL / PL)

 Composição do endividamento
(PC / PASSIVO TOTAL)

LIQUIDEZ E SOLVÊNCIA

Liquidez: indicador financeiro que mostra a capacidade de uma empresa de

quitar todas suas dívidas a curto prazo.
Solvência avalia a capacidade de pagar dívidas de longo prazo. No longo
prazo, ficar atento ao índice de solvência pode ajudar a evitar que a empresa
vá à falência em função de níveis crescentes de dívida.
 AULA 2 CONCEITOS CONTÁBEIS (02/02/2024)

 Contabilidade

É uma ciência social aplicada que visa o controle do patrimônio com a

finalidade de fornecer informações econômicas-financeiras para os seus
usuários em geral.

 Débito e crédito na Contabilidade

Débito é a aplicação de recurso, enquanto Crédito é a origem do recurso

aplicado.

 Conta

Nome técnico utilizado para registrar os elementos, levando em

consideração os aspectos qualitativos e quantitativos. Como se todos os
elementos dentro da contabilidade tivessem um endereço.

As contas são classificadas em:

 Contas Patrimoniais
São os bens, os direitos, as obrigações e o patrimônio líquido. Dividem-se
em Ativas e Passivas e são elas que representam o Patrimônio da empresa
através do Balanço Patrimonial.
Ex.: Veículos, Capital Social, Fornecedores, Equipamentos, Financiamento,
empréstimo, clientes.

 Contas de Resultado

Representam as receitas e as despesas de uma determinada empresa. Assim,

fazem menção a função econômica da contabilidade, identificando se a empresa
teve lucro ou prejuízo em determinado período.

Ex.: energia elétrica, salários, Depreciação, Juros Ativos, Custo das

Mercadorias Vendidas (CMV), Receita de Vendas, Custo do Produto Vendido
(CPV) e Custo de Prestação de Serviço (CPS).

 Escrituração

Técnica da contabilidade que consiste em registrar cronologicamente,

nos livros próprios, todos os fatos contábeis que provocam modificações no
Patrimônio da empresa.
 Os registros são efetuados mediante documentos que comprovem a
ocorrência do fato.

Livro-diário: Registro em ordem cronológica de data e sequencial de

lançamento, de todos os registros efetuados na contabilidade durante o período
(Notas Fiscais, Recibos de Aluguéis)

RAZONETES

Forma de se realizar os registros individuais por conta, que segue a lógica do

Balanço Patrimonial

Exercício:

Fábrica de canetas

1) No dia 05/12 Integralização de capital social pelos proprietários no ato

da abertura da empresa: $100.000 creditado na conta jurídica.

2) No dia 06/12 Aquisição de equipamentos: $5.000 à vista, via banco.

3) No dia 20/12, pagamento de energia elétrica no valor de $2.000 a vista;
 BALANÇO PATRIMONIAL
Relatório financeiro que tem por objetivo apresentar a situação contábil
e econômica de uma empresa em determinado período.
Para que serve o Balanço Patrimonial?

o Analisar o comportamento financeiro de um negócio;

o Compreender o trajeto dos recursos financeiros da empresa;

o Ser utilizado como base para a elaboração do planejamento

estratégico;

o Tomar decisões financeiras mais assertivas;

o Apresentar dados financeiros e contábeis a possíveis

investidores.

O Balanço Patrimonial é composto por três principais informações de uma

empresa:

 os ativos;
 os passivos;
 o patrimônio líquido.

ATIVO CIRCULANTE
São os bens e direitos de uma empresa, que podem ser convertidos em
dinheiro no curto prazo. Sendo assim, dentre os ativos de uma empresa,
os ativos circulantes são os que possuem MAIOR LIQUIDEZ e, por isso, são
conhecidos como ativos realizáveis a curto prazo.

 Disponibilidade

Exemplos: banco, caixa.

 Dívidas de terceiros de curto prazo

Exemplos: dívidas de clientes, títulos a receber de clientes, dívidas do estado e

outros entes públicos.

 Estoques

Exemplos: compras para revenda, matéria-prima.

 Despesas antecipadas

Exemplos: adiantamento de salários, parcelas pagas antecipadas do seguro de

carro.

ATIVO NÃO CIRCULANTE

Bens e direitos possuem pouca liquidez e não são convertidos em capital com
facilidade.

 Realizável a longo prazo: São todos os bens e direitos com vencimento

no próximo exercício fiscal. Ou seja, bens e direitos como recuperação
de impostos, contas e aplicações com prazos superiores a 360 dias, são
considerados como realizáveis a longo prazo.

Ex. ICMS A RECUPERAR.

 Investimentos: as empresas geralmente recorrem às aplicações

financeiras. Portanto, as companhias podem aplicar em vários tipos de
investimentos, como, por exemplo, ações, moedas digitais e derivados.

 Imobilizado: bem tangível, ou seja, palpável, que é utilizado para a

produção de bens e/ou serviços, aluguel de terceiros ou para fins
administrativos da própria entidade e que será utilizado por mais de um
período.

Por exemplo: salas comerciais, galpões industriais, veículos,

ferramentas e equipamentos.

 Intangível: Os bens intangíveis são os direitos da empresa que podem

ser explorados ao longo do tempo, como marcas, propriedade intelectual
e patentes.

PASSIVO CIRCULANTE
São apresentadas em ordem decrescente de exigibilidade dos elementos
registrados. Tudo ATÉ 12meses
 Fornecedores
 Obrigações Trabalhistas
 Imposto a recolher
 Contas diversas a pagar

PASSIVO NÃO CIRCULANTE

 Financiamentos
  Empréstimo a longo prazo
 Imposto a pagar a longo prazo
 Outras dívidas a longo prazo

PATRIMÔNIO LÍQUIDO
O Patrimônio Líquido é composto pelas seguintes contas
 CAPITAL SOCIAL
Contribuição dos sócios e acionistas

 RESERVA DE CAPITAL
São fundos mantidos pela empresa de acordo com as leis nº
11638/2007 e nº 11941/2009 e possui diversas utilidades para as
empresas como: imprevistos financeiros, reforço de garantia aos
credores

 AJUSTES DE AVALIAÇÃO PATRIMONIAL

Corrigir os valores dos bens que fazem parte da empresa a um valor
justo

 RESERVA DE LUCROS
Constituídas de lucros da empresa que não foram distribuídos aos
acionistas. Logo, elas servem para fortalecer a saúde financeira da
empresa e proteger o seu capital social.

 PREJUÍZOS ACUMULADOS
Saldo contábil negativo da empresa antes de este ser assimilado pelo
lucro acumulado. Na prática, trata-se do acumulado dos resultados
negativos de uma companhia em determinado período.

A empresa apresentou ao final do exercício 2015 os seguintes valores

para as contas patrimoniais abaixo. Estruture o balanço patrimonial da empresa
apontando os ativos circulantes e não circulantes, os Passivos circulantes e
não circulantes e o Patrimônio Líquido.
Caixa R$ 96.000,00
Conta Bancos Movimento R$ 18.500,00
Empréstimos bancários a longo prazo R$ 2.000,00
Juros de operação financeira R$ 200,00
Máquinas e Equipamentos R$ 14.000,00
Móveis e Utensílios R$ 4.400,00
Impostos a pagar R$ 10.400,00
Duplicatas a receber R$ 300,00
 Depreciação de equipamentos R$ 14.000,00
Estoque de Produtos Acabados R$ 900,00
Fornecedores R$ 2.000,00
Salários a pagar R$ 2.500,00
Salários Adiantados a funcionários R$ 1.600,00
Capital Social R$ 100.000,00
Lucro Acumulado R$ 5.000,00

Aula 4
MONTAGEM DO BALANÇO PATRIMONIAL COM RAZONETES

Depois de escriturar os fatos contábeis abaixo descritos, solicito montar o

Balanço Patrimonial dessa empresa e verificar como se encontra a
situação financeira dela.

1.No dia 02/12, foi constituída a empresa “EaD Com. Alimentos Ltda”
com a integralização em dinheiro de R$ 120.000,00 de capital social.

2. No dia 03/12, a empresa comprou R$ 14.000,00 de mercadoria para

REVENDA, pagando 20% de entrada e o restante pagar no mês
seguinte.

3. No dia 05/12, compra de 10(dez) máquinas no valor de $ 110.000,

sendo pago $10.000,00 de entrada e o restante em 20(vinte) parcelas
mensais de $ 5.000;

4. No dia 06/12, compra de 20(vinte) cadeiras plásticas no valor de $

38.000, sendo pago $2.000 de entrada e o restante em 12(doze)
parcelas de $ 3.000,00

5. No dia 10/12, a empresa fez uma venda de mercadoria no valor de R$

7.000,00, recebendo R$ 2.000,00 à vista.

6. No dia 15/12, compra de 10(dez) mesas por $120.000,00, sendo pago

$16.000,00 de entrada e o restante em 13(treze) parcelas de $ 8.000,00.

7. No dia 22/12, devolução de 01(uma) mesa relativa a compra do dia 15,

por defeito na mercadoria.

8. No dia 23/12, pagamento de 05(cinco) parcelas relativas a compra do

dia 05/12 (máquinas).

9. No dia 30/12, a empresa apurou despesas que foram pagas: água - $

350,00; luz - $ 1.000,00 e telefone $ 400,00;
10. No dia 31/12, foi feita a contagem de estoque e o saldo final
encontrado foi de R$ 2.000,00.

CMV = Estoque inicial + Compras – Estoque final

CMV = 0 (sem saldo de estoque) + R$ 14.000,00 (compras) – R$
6.000,00(Saldo final) = $8.000,00

EXEMPLO 2
A empresa Comércio de Computadores Fa-Jutos Ltda, iniciou suas
atividades em 1º/08/20X2, e realizou as operações no mês:

01/08(1) - Investimento inicial de 200.000,00, depositado em conta

corrente.

02/08 (2) – Compra a prazo de móveis e utensílios por 80.000,00. Sendo

$5.000 à vista e o restante em 15(quinze) parcelas de $5.000

05/08 (3) - Compra de computadores para revenda, à vista, por

120.000,00.

08/08 (4) - Compra a prazo de computadores para revenda, por

140.000,00.

12/08 (5) - Devolução de 10% da compra do dia 08 por defeito na

mercadoria.

14/08 (6) - Pagamento de 40.000,00 - parte da compra efetuada no dia 8.

15/08 (7) - Pagamento de 10.000,00 da compra de móveis e utensílios.

17/08 (8) - Compra de um terreno por 140.000,00, sendo 20.000,00

à vista e o saldo para ser pago em 31/08, 30/09 e 31/10.

19/08 (9) - Compra de computadores, a prazo, pelo valor de 200.000,00.

21/08 (10) Aumento de capital em dinheiro no valor de 100.000,00.

22/08 (11) - Pagamento de 40.000,00 referente ao terreno adquirido no dia 17.

23/08 (12) - a empresa fez uma venda de mercadoria no valor de R$

136.000,00, recebendo R$ 3.000,00 à vista.
23/08 (13) - a empresa apurou despesas mês: água - R$ 450,00; luz - R$
1.220,00 e telefone R$ 670,00;

31/08 (14) - foi feita a contagem de estoque e o saldo final encontrado

foi de R$ 30.000,00.

CMV = Estoque inicial + Compras – Estoque final

CMV = 0 (sem saldo de estoque) + R$ 126.000,00 (compras) – R$
36.000,00(Saldo final) = $ 90.000