Introdução

A contabilidade é uma ciência social aplicada de natureza econômica, que tem como objeto o estudo do
patrimônio das entidades, nesse que registra os fatos e atos de natureza econômica-financeira. Em resumo, a
contabilidade mede a riqueza e sua evolução.

Por ter uma linguagem voltada para os negócios, sua principal transmissão é demonstrar a investidores,
credores, gerentes, controllers e agentes regulatórios as informações que uma entidade pode realizar no
decorrer do exercício. Essas informações geradas, expressas em numerários geram valores, resultados,
rendimentos ou lucros, que podem ser acessadas a quem interessar. Além de gerar renda, essa riqueza
precisa ser demonstrada de alguma forma, assim surgindo a necessidade de realizar e entregar algumas
obrigações aos que estão ligados a entidade de alguma forma.

As obrigatoriedades nas empresas

Toda entidade que mantém ativa suas movimentações financeiras, são obrigadas a emitir alguns relatórios
que demonstrem de forma clara e precisa essas movimentação. As empresas do Simples Nacional, Lucro
Presumido e Lucro Real são obrigadas a manter alguns relatórios com dados técnicos que são colhidos pela
contabilidade e há alguns relatórios que são optativos e outros são obrigatórios.

As empresas do ​Simples Nacional: ​deverão adotar para os registros e controles das operações e prestações
por elas realizadas o LIVRO CAIXA. Nele deve conter toda sua movimentação financeira e bancária.

Lucro Presumido: ​Podem optar por manter a escrituração de método de LIVRO CAIXA ou uma contabilidade
regular.

Lucro Real: ​As empresas enquadradas no Lucro Real, por força maior, já tem por obrigação manter uma
contabilidade regular e mensal, por conta da sua apuração de impostos ser baseadas no seu lucro, que são
demonstradas em sua própria escrituração.

Vale lembrar que uma empresa que mantém sua contabilidade regular, independente de sua tributação,
poderá ter vantagens futuras, podendo sempre ter a disposição um controle real das finanças, sabendo que a
empresa tem lucro ou prejuízo na sua operação, pode se beneficiar da facilidade em conseguir créditos
bancários, realizar distribuições e retiradas de lucros e desenvolver sua gestão de custos e despesas.

O que é contabilidade feita por Livro Caixa e Contabilidade Regular?

Livro caixa - ​É um livro auxiliar de registro contábil. Um dia ele já foi facultativo para as empresas, mas hoje
se encontra obrigatório. O Livro Caixa se destina ao controle dos lançamentos exclusivos de entrada e saída,
da conta Caixa da empresa. Nele deve conter registro de pagamento de compras, despesas (contas de
consumo, água, luz, telefone), pagamento de salários, compra de materiais de uso e consumo, entradas/
recebimento de clientes, etc.

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É proibido a cópia e distribuição sem autorização.

Rudiero Orgekoski - rudiero_reis@hotmail.com - CPF: 076.387.849-95

 Contabilidade regular - é a contabilidade mantida por escrituração contábil. Ela gera vantagens para a
entidade, onde mantém maior controle sobre seus direitos e obrigações, possibilitando o conhecimento real
da situação financeira e econômica da empresa. Esse controle auxilia no momento de tomadas de decisões.
Uma contabilidade regular é manter sua escrituração diária e fazer as devidas emissões de livros contábeis
como Livro Diário, Livro Razão, emissão de Balancete, Balanços e DRE, entre outros demonstrativos
financeiros.

Para realizar e manter essa contabilidade regular, precisamos criar um plano de contas, onde se dá origem
aos lançamentos.

Plano de contas

É um conjunto de contas previamente estabelecido, que norteia o registro de fatos e atos inerentes à
entidade, ou seja, o registro das operações que acontecem na empresa. Serve como parâmetro para a
elaboração das demonstrações contábeis.

Necessariamente, o plano de contas deve ser personalizado para cada tipo de empresa, seja ela comércio,
serviços ou indústria, sabendo que cada uma é diferente da outra, por conta de que cada empresa mantém
uma característica específica na sua operação.

Com base no plano de contas, será possível contabilizar os fatos e atos da entidade através de lançamentos.

Lançamentos contábeis

Os lançamentos contábeis são os reconhecimentos de um ativo, passivo, patrimônio líquido, contas de

resultado como: despesa, custo ou receita de uma empresa em um determinado período. Estes têm com
objetivo demonstrar a posição financeira, fluxos de caixa e demais fatos que possam acontecer na operação
da empresa.

Seguindo os princípios das Normas Contábeis, um lançamento contábil para ser registrado de forma correta,
deve seguir os seguintes critérios:

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 ● for provável que algum benefício econômico futuro referente ao item flua para a empresa ou dela para
terceiros;
● tiver um custo ou valor que possa ser medido em bases confiáveis. Sendo assim, o lançamento
contábil precisa de um documento comprobatório e idôneo para que ocorra algum tipo de alteração e
registro.

Um lançamento contábil será registrado quando houver documentação comprobatória idônea (como notas
fiscais, faturas, contratos ou boletos, por exemplo) e ocorra algum tipo de alteração patrimonial da empresa,
em favor dela ou de terceiros.

Todo lançamento deve conter: a data de registro, a conta débito, conta crédito, seu histórico descrevendo a
operação, onde podem ter abreviações e seu valor de registro.

Os registros dos fatos contábeis, devem estar de acordo com o método das partidas dobradas.
As partidas dobradas são exemplificadas abaixo e todo débito corresponde a um crédito do mesmo valor e
sempre utilizamos duas contas:

Débito R$ Valor X
Crédito R$ Valor X

Ou podemos usar um crédito para diversos débitos ou vice versa. Sabendo que os débitos sempre devem
bater com os créditos.

Débito R$ Valor X Débito R$ Valor X

Crédito R$ Valor Y Débito R$ Valor X
Crédito R$ Valor Y Débito R$ Valor X
Crédito R$ Valor Y Crédito R$ Valor Y

Ao debitar uma conta contábil significa aumentar o valor de um bem ou direito ou reduzir uma obrigação.
Ao creditar uma conta contábil significa aumentar uma obrigação para com terceiros ou diminuir o valor de um
bem ou direito.

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 LIVROS CONTÁBEIS OBRIGATÓRIOS

Após fazer os registros contábeis necessários e para ter um controle preciso e completo sobre as contas do
negócio, faz-se necessário a emissão de alguns livros contábeis. Estes são compostos pelos registros de
caráter econômico e financeiro feitos em uma entidade, registrando todos os processos ocorridos em um
determinado período. Esses livros são:

Livro Diário

Nele são registrados todas as alterações e movimentações diárias da empresa, mesmo que essa
movimentação não seja financeira. Sendo assim, nele tem registros de compras, vendas, alterações de
Capital Social, distribuições de lucros, pagamentos de despesas e contas de consumo, etc. Os lançamentos
são feitos em ordem cronológica. Este livro deve ter um termo de abertura e encerramento, seguir a
numeração anual de registro e deve ser reconhecido e assinado pelo contador e proprietário da empresa.
Depois, deve ser encaminhado à Junta Comercial para registro.

Livro razão

Nele se controla os saldos das contas registradas de forma individual. É importante para ver os saldos, o que
possibilita a apuração e a elaboração das demonstrações contábeis, como o balancete de verificação e o
balanço patrimonial. Demonstra de forma individual os lançamentos realizados no diário, ou seja, a cada
conta que existe lançamento, o razão demonstra uma ficha do que nele foi registrado, sendo usado para
resumir e totalizar as contas e subcontas contábeis e seus lançamentos. Agrega as contas patrimoniais (ativo,
passivo e patrimônio líquido) e as de resultado (receitas, despesas e custos). Nele também deve ter o termo
de abertura e encerramento, também deve ser assinado e reconhecido pelo contador e proprietário da
empresa. Não há necessidade de ser registrado na Junta Comercial.

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 Observação: ​Nos termos de abertura de encerramento, colocamos as informações de número de páginas impressas, da
primeira à última, razão social completa, órgão de registo com NIRE, CNPJ, número da inscrição municipal/estadual,
endereço, data (abertura e encerramento do exercício) e assinatura do contador e sócio da empresa.

Livro Caixa

No Livro Caixa são registrados todos os recebimentos e pagamentos em dinheiro, lançados de forma
cronológica (dia, mês e ano). É um livro auxiliar de registro contábil, e seu uso é obrigatório para empresas
que não estão enquadradas no Simples Nacional, optativos para o Lucro Presumido e para o Lucro Real, para
questão de demonstração, são obrigatórios, principalmente em S/A (empresas de capital aberto). O Livro
Caixa se destina ao controle dos lançamentos exclusivos de entrada e saída, da conta Caixa da empresa, ou
mais conhecido como Caixinha.

MODELO DE LIVRO CAIXA

DEMONSTRATIVOS CONTÁBEIS

Balanço Patrimonial

É a demonstração contábil que apresenta a posição patrimonial e financeira de forma quantitativa e qualitativa
de um determinado período, ou seja é um relatório contábil gerado após o registro de toda a movimentação
financeira da empresa em determinado período.

Nele se informa os bens, direitos e obrigações de uma empresa. Pode-se identificar seus investimentos e
suas fontes de recursos. Há a possibilidade de analisar se pode ser feito ou não novos e futuros

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 investimentos. Fornece informações úteis e pode ser utilizado como fonte de planejamento tributários para a
empresa.

Necessariamente, no balanço patrimonial o ativo e passivo devem ter o mesmo valor de saldo.

DRE - Demonstrativo de Resultado do Exercício

Este é um relatório contábil elaborado em conjunto com o balanço patrimonial. Nele descreve as operações
financeiras realizadas pela empresa em determinado período, formando seu resultado líquido, informando o
lucro ou prejuízo resultante de suas operações.

Ele é um dos relatórios de demonstrações contábeis mais importantes que a contabilidade deve gerar. O
objetivo é demonstrar a composição do resultado líquido do exercício ou de um determinado período de
interesse da empresa, onde há confronto das receitas, despesas e resultado apurados. Ele gera informação
de impacto para a tomada de decisão, sendo essencial para validação do desempenho da empresa e da
eficácia dos seus gestores em gerar lucro.

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 DFC - Demonstrativo de fluxo de caixa

É basicamente um relatório contábil utilizado para analisar a posição financeira da empresa em um

determinado momento, detalhando toda a movimentação de dinheiro dentro do momento analisado.

Ele ajuda a entender e analisar a capacidade de uma empresa, de gerar caixa e outras contas em
determinados períodos por meio dos seus pagamentos e recebimentos em dinheiro. No fluxo de caixa, entra
também valores de todas as contas do grupo disponível, como contas bancárias e de aplicação de liquidez
imediata. Com essas informações é possível verificar qual origem e destino dos recursos da empresa, o que
permite maior controle, gestão, transparência e geração de informações para se tomar certas decisões na
organização, encontrar erros e desvios e assim tomar decisões corretivas.

É obrigatório para empresas de capital aberto (Sociedade anônimas/SA) que tenham patrimônio líquido de 2
milhões e para as pequenas e médias empresas de acordo com a NBC TG 03 (Normas Brasileiras de
Contabilidade).

Existem dois métodos desse tipo de demonstrativo. O direto que analisa todos os pagamentos e
recebimentos das atividades operacionais da empresa, devendo apresentar seus registros por valores brutos;
Já o indireto demonstra os recursos das atividades operacionais partindo do lucro líquido, ajustados por
valores que afetam o resultado, como depreciações, amortizações, receitas financeiras, etc e que não
modificam a operação do caixa.

Balancete de verificação

Este é um demonstrativo não obrigatório, mas não deixa de ser importante. É um demonstrativo contábil que
reúne todas as contas em movimento e seus respectivos saldos. Ele pode ser um instrumento de controle
interno e serve para analisar o estado financeiro de um negócio, verificando a capacidade da empresa de
pagar por tudo que possui em ativos e passivos e ainda verificar a evolução das despesas e receitas da

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 empresa. Assim, pode-se acompanhar as margens de lucros de produtos e serviços, além de possibilitar
verificar se há capacidade de alcance das metas financeiras. Gestores e diretores podem comparar saldos
com orçamentos, utilizar como análise dos objetivos do negócio e fixar lucros aos acionistas ou sócios.
Também pode apurar impostos como IRPJ e CSLL para empresas de lucro real e por fim, ser utilizado como
base para elaboração do Balanço Patrimonial e o Demonstrativo de Resultado do Exercício.

RESUMO

RESUMO

As empresas de Lucro Presumido e Simples Nacional podem optar pela contabilidade regular ou livro caixa.

Se a empresa optar pelo livro caixa, ela só terá controle das entradas e saídas de valores, sendo simplificada
e rápida. A desvantagem é que na distribuição de lucros, a isenção fica limitada a um percentual do lucro de
acordo com a presunção da atividade, seja ela, serviço, comércio ou indústria. Essa distribuição de lucros,
não terá pagamento de imposto de renda.

Já se uma empresa optar pela contabilidade regular, ela terá mais controle sobre a sua contabilidade depois
da presunção, apuração de custos e despesas e seu balanço fechado. Podendo ser mais extensa, além de
poder exigir os livros e demonstrativos (diário, razão, balanço e DRE). A vantagem sobre a apuração de
lucros e sua distribuição aos sócios, é ele que pode ser distribuído sem limitações e sem incidência de
imposto de renda.

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