SUMÁRIO

1. INTRODUÇÃO.....................................................................................................................4
2. REGIME TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL.......................................................................5
2.1 LISTA DE MOVIMENTAÇÃO...............................................................................6
2.2 LIVRO DIÁRIO.........................................................................................................6
2.3 BALANCETE.............................................................................................................6
2.4 FOLHA DE PAGAMENTO......................................................................................6
2.5 BALANÇO PATRIMONIAL....................................................................................7
2.6 DRE ORÇAMENTÁRIA..........................................................................................7
2.7 NOTAS EXPLICATIVAS.........................................................................................8
2.7.1 CONTEXTO OPERACIONAL.........................................................................8
2.7.2 SUMÁRIO DAS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS............................8
2.7.3 IMOBILIZADO..................................................................................................8
2.7.4 CAPITAL.............................................................................................................8
2.8 ANEXOS....................................................................................................................9
2.8.1 Lista de Movimentacões...................................................................................9
3.0 CONCLUSÃO
1. INTRODUÇÃO
Este relatório apresentado para a disciplina de Pratica Profissional III, tem como
objetivo a fornecer o conhecimento prático na área Contábil. Com a elaboração do projeto e a
análise dos resultados por meio sistema tributário lucro real. Aplicamos técnicas de estudo
através das listas de movimentações contábeis, Livro diário, Balancete, Folha de Pagamento,
Balanço, controle de estoque e DRE entre outros.
Neste trabalho veremos o desenvolvimento do fechamento contábil (trimestral) de
uma empresa utilizada como modelo e as particularidades de sua construção que requerem um
conhecimento teórico/prático especifico para seu desenvolvimento.

4.
2. REGIME TRIBUTÁRIO - LUCRO REAL
O Lucro Real é um regime de tributação, em que o cálculo do Imposto de Renda da
Pessoa Jurídica (IRPJ) e da Contribuição Social Sobre o Lucro Líquido (CSLL) é feito com
base no lucro real da empresa (receitas menos despesas) e com ajustes previstos em lei. Trata-
se de um dos regimes tributários tradicionais. Porém, os empreendedores que optam por este
regime devem ficar atentos: é crucial ter um controle sobre as rendas e as despesas do
negócio. Assim, é possível calcular o lucro e os tributos a serem pagos.
Isso porque os encargos podem aumentar ou diminuir de acordo com o lucro
registrado. Além disso, caso a empresa apresente prejuízo fiscal ao longo do período
tributável, ela não precisa pagar os tributos sobre o lucro. Outro detalhe que merece destaque,
é que as empresas que seguem a tributação são obrigadas a apresentar à Secretaria da Receita
Federal os registros especiais de seu sistema contábil e financeiro. De acordo com a Lei nº
9.718, a adesão ao lucro real é obrigatória para empresas que têm um faturamento bruto
superior a R$78 milhões no período de apuração da tributação.
Outras empresas devem se enquadrar no regime, independente da receita bruta. São
eles:
 Empresas com atividades relacionadas ao setor financeiro, como bancos,
cooperativas de crédito, empresas de seguro privado, entidades de
previdência aberta, sociedade de crédito imobiliário e instituições financeiras;
 Empresas que tiveram lucros, rendimentos ou ganhos de capital com origem
estrangeira;
 Factoring: Empresas que exploram as atividades de compras de direitos de
crédito resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestação de serviços;
 Empresas que possuem benefícios fiscais, como redução ou isenção de
impostos.
O Lucro Real é um regime de tributação cujo cálculo é feito com base no lucro
líquido da empresa durante o período a ser apurado, que pode ser de forma trimestral ou
anual.
Uma das principais vantagens deste sistema tributário é que os valores aumentam ou
diminuem conforme o lucro registrado da empresa. Além disso, caso apresente prejuízo nos
resultados durante o período apurado, a empresa não precisa pagar os tributos.

5.
 A empresa que está enquadrada neste regime tributário precisa apresentar com
clareza todos os valores relacionados a receitas e despesas para não errar na apuração do
cálculo, evitando multas.
2.1 LISTA DE MOVIMENTAÇÃO
A lista de movimentação, serviu como instrução para realizar as movimentações
contábeis de cada período para fechamento contábil mensal.

2.2 LIVRO DIÁRIO

O Livro Diário é um livro contábil no qual as empresas escrituram todas as
movimentações que envolvem valor, podendo ser modificativas ou permutativas. Nesse livro,
são lançados, dia a dia, os fatos contábeis em partidas dobradas, ou seja, todos os créditos e
débitos deverão sempre ter resultados iguais. Por padrão, a conta débito deve sempre ser
lançada antes da conta crédito, mesmo em lançamentos múltiplos.
Os lançamentos no Livro Diário podem ser feitos de forma manuscrita, por
reprodução ou por meio eletrônico. Os registros precisam seguir uma ordem cronológica,
desde o primeiro dia até o último dia de cada ano, independente da forma de escrituração.

2.3 BALANCETE
Um balancete é um instrumento financeiro que se utiliza para visualizar a lista do
total dos débitos e dos créditos das contas, juntamente com o saldo de cada uma delas (seja
devedor ou credor). Desta forma, permite estabelecer um resumo básico de um estado
financeiro.
O balancete é um relatório que pode ser mensal, quinzenal e até diário, a depender
das necessidades de uma empresa. Esse documento pode ajudar uma empresa a evitar erros
tanto de crédito quanto de débito.
Em outras palavras, a finalidade dele é certificar de quem o método de partidas
dobradas está sendo devidamente observado pela parte de escrituração de uma empresa,
confirmando se há mesmo um crédito que é correspondente a cada débito, o que faz com que
o saldo credor seja semelhante ao saldo devedor dessa empresa. O balancete reflete a
contabilidade de uma empresa ou de uma organização num determinado período. Por isso,
atua como base na hora de preparar as contas anuais e permite confirmar que a contabilidade
da empresa esteja bem organizada.

6.
 2.4 FOLHA DE PAGAMENTO
Folha de pagamento é o nome dado a uma lista das remunerações pagas aos
colaboradores de uma empresa. Também conhecido como holerite, o documento consiste na
transformação das informações trabalhistas de cada funcionário em dados contábeis, para
calcular o pagamento líquido e o pagamento bruto. Reúne informações do empregado e da
empresa, gerando um documento que indica todos os valores de remuneração, impostos,
descontos e bonificações dos trabalhadores. Assim, assegura que os colaboradores tenham a
sua remuneração recebida corretamente, sem atrasos ou faltas.

2.5 BALANÇO PATRIMONIAL

Balanço patrimonial é um relatório contábil que avalia a condição patrimonial e
financeira de uma empresa ao final de um período — geralmente, 12 meses. Ele é considerado
a demonstração financeira mais importante de uma empresa, pois fornece um quadro geral
sobre a situação econômica e contábil da empresa, listando todos os bens, direitos e valores
que ela possui em um determinado momento.
Normalmente, o balanço patrimonial é apresentado anualmente. Por representar a
evolução contábil do patrimônio, toda empresa é obrigada, por lei, a elaborar o seu balanço
patrimonial no fim de cada exercício.
E a regra básica da contabilidade diz que deve haver uma igualdade entre esses três
itens. Logo, a equação básica de todo balanço patrimonial é a seguinte:
 Ativo = Passivo + Patrimônio líquido
De fato, as empresas podem gerar essa demonstração em qualquer data do ano, mas
são divulgados ao mercado os balanços ao final de cada trimestre.

2.6 DRE ORÇAMENTÁRIA

A DRE, Demonstração do Resultado do Exercício, é um dos documentos mais
importantes da gestão de uma empresa. Através deste relatório, os gestores conseguem ter
uma visão clara sobre a situação da instituição, se está gerando lucro ou operando no prejuízo.
A demonstração leva em consideração as atividades operacionais e não-operacionais, receitas
da empresa, seus custos, despesas, impostos e depreciação de patrimônio para obter no final o
lucro líquido da companhia. Sua montagem é feita com base no regime de competência, não
segundo o regime de caixa.

7.
 O relatório é orientado pela lei 6404/76, no artigo 187, e exigido para empresas de
capital aberto, divulgando de forma mais transparente o andamento dos negócios e como os
recursos estão sendo empregados. A depender dos resultados obtidos, a instituição pode
conseguir mais acionistas e investidores.

2.7 NOTAS EXPLICATIVAS

2.7.1 CONTEXTO OPERACIONAL
LUIZA MAIA LTDA é uma empresa privada, com início nas atividades em
01/09/2021, optante do regime tributário Lucro Real tendo como atividade principal o
Comércio.

2.7.2 SUMÁRIO DAS PRINCIPAIS PRÁTICAS CONTÁBEIS

As demonstrações financeiras foram elaboradas em obediência aos preceitos da
Legislação Comercial; aos preceitos da Leis das Sociedades Limitadas; e aos Princípios de
Contabilidade Geralmente Aceitos. As principais práticas na elaboração das demonstrações
financeiras são as seguintes:
a) DO RESULTADO
O resultado é apurado pelo regime tributário do Lucro Real.
b) DA RECEITA
A receita Operacional Bruta inclui os impostos e os descontos incidentes os quais
estão representados como contas redutoras das receitas.
c) DISPONIBILIDADES
As disponibilidades contemplam os numerários em caixa e saldos em conta corrente
em bancos.

2.7.3 IMOBILIZADO
Avaliados pelo custo original mais reavaliação efetuada, e depreciados pelas taxas
estabelecidas na legislação.

2.7.4 CAPITAL
O capital social será de R$ 507.999,00 (quinhentos e sete mil, novecentos e noventa
e nove reais), divididos em 1 cota, no valor nominal de R$ 507.999,00 (quinhentos e sete mil,
novecentos e noventa e nove reais) integralizado por: LUIZA DA SILVA MAIA.
8.
 2.8 ANEXOS
2.8.1 Lista de Movimentacões
EFETUAR CONTABILIZAÇÃO DOS FATOS DO MES DE ABRIL
CONSIDERANDO REGIME DE TRIBUTAÇÃO LUCRO REAL.
1. No dia 01/04/2022, houve um aporte de capital dos sócios na empresa já
onstituída anteriormente, o valor do aporte referente a 4% da somatória das matriculas do
aluno.
2. No dia 05/04/2022, a empresa contratou 4 funcionários com os respectivos
salários: R$ 1.212,00; R$ 2.500,00; R$ 3.000,00 e R$ 4.400,00.
3. No dia 07/04/2022, a sua empresa comprou mercadorias para revenda no R$
80.000,00 com pagamento a vista.
4. No dia 07/04/2022, a sua empresa comprou moveis e utensílios no valor de R$
16.500,00 com pagamento divido em 4 parcelas com início do pagamento no mês
seguinte.
5. No dia 07/04/2022, a sua empresa comprou computadores no valor de R$
9.000,00 com pagamento 50% avista e o saldo para 30 dias.
6. No da 08/04/2022, a sua empresa vendeu 50% do estoque de mercadorias NF-
eº 001, pelo valor de R$75.000,00, recebeu 50% no ato da venda e o saldo irá receber em
30 dias.
7. No dia 12/04/2022 sua empresa prestou serviços para a empresa AMAZONAS
LTDA, no valor de R$ 130.000,00 a prazo. (Não houve retenção de imposto).
8. No dia 13/04/2022 a sua empresa comprou R$ 350.000,00 de Mercadorias
para
Revenda, através da NF-e 110, com ICMS de 18% embutido e destacado na Nota Fiscal
Eletrônica, com vencimento para 30 dias. (PIS/COFINS Não cumulativo)
9. No dia 15/04/2022, foi realizado o adiantamento de 40% do salário dos
funcionários.

9.
 10. No dia 15/04/2022 a sua empresa vendeu todo o saldo do estoque por R$
510.000,00, através da NF-e 002, com incidência do ICMS de 18% destacado na Nota
Fiscal Eletrônica, com recebimento para 30 e 60 dias. (PIS/COFINS Não cumulativo).
11. No dia 16/04/2022 a sua empresa comprou R$ 135.000,00 de mercadorias
para
Revenda, através da NF-e 45, com ICMS de 18% embutido e destacado na Nota Fiscal
Eletrônica, pagamento a vista. (PIS/COFINS Não cumulativo).
12. No dia 18/04/2022, a empresa MANAUS LTDA comprou todas as
mercadorias adquiridas no 16/04/2022 pelo valor de R$ 205.000,00, a vista, recebimento
pelo banco. Destaque de 18% de ICMS (PIS/COFINS Não cumulativo).
13. No dia 20/04/2022 chegou na sede da empresa contas de consumo: Conta
Agua R$1.350, Conta de Telefone: R$ 2.840,00, Conta de energia R$ 10.650.
14. No dia 20/04/2022 sua empresa efetuou pagamento no valor de R$ 3.900,00
referente a compra de materiais de expediente.
15. No dia 25/04/2022, foram pagos o valor de R$ 22.250,00 referente a compra
de 2 ar-condicionado de 30.000btus.
16. No dia 25/04/2022, sua empresa recebeu o boleto no valor de R$ 12.000
referente a prestação de serviços contábeis com pagamento no mês seguinte.
17. No dia 30/04/2022, sua empesa efetuou o cálculo e contabilização da das
depreciações.
18. No dia 30/04/2022 foi realizado o fechamento da folha de pagamento e a ser
pagos no quinto dia útil do mês subsequente, com as devidas provisões e demais encargos
sociais sobre a folha.
19. No dia 30/04/2022 foi realizado a apuração (PIS, COFINS,) referente Abril
de
2022 (LUCRO REAL REGIME NÃO CUMULATIVO).
20. No dia 30/04/2022 foi realizado a apuração de ICMS do mês de Abril / 2022.
21. No dia 30/04/2022 Contabilizar/Provisionar as seguintes despesas referente
Abril de 2022.
23. Considerar as seguintes informações para fechamento da folha de
pagamentos
e encargos:
 INSS PATRONAL = 20%
10.
  INSS TERCEIROS = 5,8%
 INSS RAT = 1,0%
 TOTAL = 26,8%
24. Considerar as seguintes informações para apuração dos impostos federais
 PIS = 1,65%
 COFINS = 7,6%
OBS: Deve ser observado se houve devolução de vendas dentro do período antes
de apurar a base de cálculo dos impostos federais. Em regra a apuração do IRPJ e CSLL
são feitos e recolhidos trimestralmente, no entanto vamos fazer a apuração mensal, dessa
forma, caso o lucro presumido ultrapasse 20.000,00 mensal, será calculado também o
adicional de IRPJ de 10%.
25. Considerar as seguintes informações para apuração do ICMS
 ICMS NA COMPRA = 18%
 ICMS NA VENDA = 18%
Pede-se:
1. Fazer lançamentos do movimento no Diário - Abril/2022;
2. Gerar Balancete de verificação – Abril/2022;
3. Elaborar fechamento da folha de Pagamentos – Abril/2022;
4. Efetuar apuração do ICMS Ref. Abril/2022
5. Efetuar apuração dos impostos federais (PIS e COFINS) e contabilização dos
impostos federais Ref. Abril/2022;

EFETUAR CONTABILIZAÇÃO DOS FATOS DO MES DE MAIO CONSIDERANDO

REGIME DE TRIBUTAÇÃO LUCRO REAL.
1. No dia 01/05/2022, a sua empresa pagou para os Funcionários, Vale
Transportes
e Vale Refeição para 24 dias uteis de trabalho no valor de R$ 7,60 e R$ 14,00
respectivamente.
2. No dia 05/05/2022, a empresa pagou as provisões de contas de despesas de
consumo provisionada em Abril de 2022.
3. No dia 05/05/2022, a empresa pagou as provisões referente a prestação de
serviços contábeis prestados no mês de Abril de 2022.

11.
 4. No dia 05/05/2022, a empresa pagou os Salários dos Funcionários e contas
provisionadas em Abril de 2022.
5. No dia 07/05/2022, a empresa pagou o FGTS Ref. folha de Abril/2022 pelo
caixa da empresa.
6. No dia 07/05/2022 pagamento da primeira parcela referente a compra de
móveis e utensílios.
7. No dia 07/05/2022 pagamento do fornecedor referente a compra de
computadores.
8. No dia 08/05/2022 a sua empresa recebeu o valor referente a vendas realizadas
em 08/04/2022 NF-e 001.
9. No dia 12/05/2022 a sua empresa recebeu o valor referente a prestação de
serviços realizados em 12/04/2022.
10. No dia 13/05/2022 pagamento de fornecedor da NF 110, da mercadoria
adquirida em 13/04/2022 para revenda, pelo banco. (atenção ao saldo do banco)
11. No dia 15/05/2022 a sua empresa comprou R$ 260.000,00 de Mercadorias
para Revenda, através da NF-e 770, com ICMS de 18% embutido e destacado na Nota
Fiscal Eletrônica, com vencimento para 30 dias. (PIS/COFINS Não cumulativo)
12. No dia 15/05/2022 a sua empresa recebeu o valor referente a vendas
realizadas em 15/04/2022 NF-e 002 (dividida em parcelas de 30 e 60).
13. No dia 15/05/2022, foi realizado o adiantamento de 40% do salário dos
funcionários.
14. No dia 17/05/2022 a sua empresa comprou R$ 55.000,00 de mercadorias
para Revenda, através da NF-e 85, com ICMS de 18% embutido e destacado na Nota
Fiscal Eletrônica, pagamento a vista. (PIS/COFINS Não cumulativo).
15. No dia 18/05/2022, a empresa MANAUS LTDA comprou todas as
mercadorias adquiridas no 15/05/2022 e no dia 17/05/2022 pelo valor de R$ 480.000,00,
para recebimento em 30 dias. Destaque de 18% de ICMS (PIS/COFINS Não cumulativo).
16. No dia 20/05/2022 sua empresa efetuou pagamento do INSS ref. 04/2022.
17. No dia 20/05/2022 sua empresa efetuou pagamento do ICMS ref. 04/2022.
18. No dia 25/05/2022, foram pagos PIS E COFINS Referente ao mês de ABRIL
de 2022.
19. No dia 25/05/2022 chegou na sede da empresa contas de consumo: Conta
Agua R$1.640, Conta de Telefone: R$ 3.140,00, Conta de energia R$ 15.610.

12.
 20. No dia 25/05/2022 sua empresa efetuou pagamento no valor de R$ 4.600,00
referente a compra de materiais de expediente.
21. No dia 25/05/2022, sua empresa recebeu o boleto no valor de R$ 12.000
referente a prestação de serviços contábeis com pagamento no mês seguinte
22. No dia 31/05/2022 sua empesa efetuou o cálculo e contabilização da das
depreciações.
23. No dia 31/05/2022 foi realizado o fechamento da folha de pagamento e Pró-
Labores a serem pagos no quinto dia útil do mês subsequente, com as devidas provisões e
demais encargos sociais sobre a folha.
24. No dia 31/05/2022 foi realizado a apuração (PIS, COFINS,) referente maio
de 2020 (LUCRO REAL REGIME NÃO CUMULATIVO).
25. No dia 31/05/2022 foi realizado a apuração de ICMS do mês de Maio / 2022.
26. No dia 31/05/2022 Contabilizar/Provisionar as seguintes despesas referente
Maio de 2022.
26. Considerar as seguintes informações para fechamento da folha de
pagamentos
e encargos:
• INSS PATRONAL = 20%
• INSS TERCEIROS = 5,8%
• INSS RAT = 1,0%
• TOTAL = 26,8%
27. Considerar as seguintes informações para apuração dos impostos federais
• PIS = 1,65%
• COFINS = 7,6%
OBS: Deve ser observado se houve devolução de vendas dentro do período antes
de apurar a base de cálculo dos impostos federais. Em regra a apuração do IRPJ e CSLL
são feitos e recolhidos trimestralmente, no entanto vamos fazer a apuração mensal, dessa
forma, caso o lucro presumido ultrapasse 20.000,00 mensal, será calculado também o
adicional de IRPJ de 10%.
28. Considerar as seguintes informações para apuração do ICMS
• ICMS NA COMPRA = 18%
• ICMS NA VENDA = 18%

13.
EFETUAR CONTABILIZAÇÃO DOS FATOS DO MES DE JUNHO
CONSIDERANDO REGIME DE TRIBUTAÇÃO LUCRO REAL.

1. No dia 01/06/2022, a sua empresa pagou para os Funcionários, Vale

Transportes e Vale Refeição para 24 dias uteis de trabalho no valor de R$ 7,60 e R$
14,00 respectivamente.
2. No dia 05/06/2022, a empresa pagou as provisões de contas de despesas de
consumo provisionada em Maio de 2022.
3. No dia 05/06/2022, a empresa pagou as provisões referente a prestação de
serviços contábeis prestados no mês de Maio de 2022.
4. No dia 05/06/2022, a empresa pagou os Salários dos Funcionários e contas
provisionadas em Maio de 2022.
5. No dia 07/06/2022, a empresa pagou o FGTS Ref. folha de Maio/2022 pelo
caixa da empresa.
6. No dia 07/06/2022 pagamento da segunda parcela referente a compra de
móveis e utensílios.
7. No dia 07/06/2022 sua empresa comprou um caminhão no valor de
R$460.000,00, pagou R$ 150.000,00 a vista no ato da compra e o saldo parcelado em 5
parcelas sem incidência de juros.
8. No dia 16/06/2022 a sua empresa comprou R$ 100.000,00 de Mercadorias
para Revenda, através da NF-e 550, com ICMS de 18% embutido e destacado na Nota
Fiscal Eletrônica, com vencimento para 30 dias. (PIS/COFINS Não cumulativo)
9. No dia 16/06/2022, foi realizado o adiantamento de 40% do salário dos
funcionários.
10. No dia 17/06/2022 a sua empresa fez uma aquisição de uma máquina do
fornecedor situado no estado de São Paulo, o valor dessa aquisição foi de R$ 30.000,00,
através da NF-e 1035, pagamento a vista. A mercadoria ao entrar no território do estado
gerou o DIFAl de 11%. Foi realizado o pagamento para liberação da mercadoria.
(PIS/COFINS Não cumulativo).
11. No dia 18/06/2022, a empresa MANAUS LTDA comprou todas as
mercadorias adquiridas no 16/06/2022 pelo valor de R$ 280.000,00, para recebimento em
30 dias. Destaque de 18% de ICMS (PIS/COFINS Não cumulativo).
12. No dia 20/06/2022 sua empresa efetuou pagamento do INSS ref. 05/2022.

14.
 13. No dia 20/06/2022 sua empresa efetuou pagamento do ICMS ref. 02/2022.
14. No dia 25/02/2026, foram pagos PIS E COFINS Referente ao mês de MAIO
de 2022.
15. No dia 25/06/2022 chegou na sede da empresa contas de consumo: Conta
Agua R$940,00, Conta de Telefone: R$ 3.840,00, Conta de energia R$ 19.720.
16. No dia 25/06/2022 sua empresa efetuou pagamento no valor de R$ 6.700,00
referente a compra de materiais de expediente.
17. No dia 25/06/2022, sua empresa recebeu o boleto no valor de R$ 15.000
referente a prestação de serviços contábeis com pagamento no mês seguinte.
18. No dia 30/06/2022, sua empesa efetuou o cálculo e contabilização da das
depreciações.
19. No dia 30/06/2022 foi realizado o fechamento da folha de pagamento e Pró-
Labores a serem pagos no quinto dia útil do mês subsequente, com as devidas provisões e
demais encargos sociais sobre a folha.
20. No dia 30/06/2022 foi realizado a apuração (PIS, COFINS,) referente
JUNHO de 2022 (LUCRO REAL REGIME NÃO CUMULATIVO).
21. No dia 30/06/2022 foi realizado a apuração de ICMS do mês de JUNHO /
2022.
22. No dia 30/06/2022 Contabilizar/Provisionar as seguintes despesas referente
JUNHO de 2022.
23. Efetuar o ENCERRAMENTO DO BALANCETE com base nos dados
acumulados de (Abril, Maio e Junho)
24. Elaborar DRE para apuração do RESULTADO do TRIMESTRE apurado
pelo LUCRO REAL
25. Calcular e Contabilizar IRPJ/CSLL com base no Resultado do Exercício.

15.