LUCRO REAL

Instrutora Juliana de Moura

Este material é de inteira responsabilidade da autora

JULIANA DE MOURA

❑ Bacharel em Ciências
contábeis.
❑ Experiência na área contábil
em empresas de vários
portes e ramos de
atividades.
❑ Experiência em Lucro Real
e controle de ativos
imobilizados.
 OBJETIVO DO CURSO

O curso LUCRO REAL da C.H.i. Cursos

tem por objetivo capacitar o
participante a apurar o IRPJ e a CSLL
de empresa optante pelo Lucro Real.
CRONOGRAMA DO CURSO
12/11 13/11
TERÇA-FEIRA QUARTA-FEIRA
DAS 19:00 às 22:00 DAS 19:00 às 22:00
MODULO I MODULO II
1.Conceitos iniciais 3.Pontos de atenção Lei 13.670/18
✓ Regimes tributários
✓ Planejamento tributário e escolha
do regime tributário 4.Estudo de caso: Empresa industrial
✓ Lucro Real e as Pessoas Jurídicas tributada pelo Lucro Real Anual -
Tributadas com base no Lucro Mensal
Real
✓ Base de cálculo e alíquotas
✓ Pontos de atenção

2. Estudo de caso: Empresa do

comércio tributada pelo Lucro Real
Anual com apuração trimestral
 REGIMES TRIBUTÁRIOS
LUCRO SIMPLES
LUCRO REAL
PRESUMIDO NACIONAL

IRPJ/CSLL IRPJ/CSLL
Todos os tributos
apurados sob o apurados sob apurados de uma
efetivo resultado, estimativa de única vez através de
quando obtiver lucro resultado com base percentual único,
na alíquota de acordo conforme legislação
com a atividade específica
PIS
apurado na forma não PIS
cumulativa, com apurado na forma
créditos fiscais e cumulativa, sem
alíquota de 1,65% créditos fiscais e
alíquota de 0,65%
COFINS
apurado na forma não COFINS
cumulativa, com Apurado na forma
créditos fiscais e cumulativa, sem
alíquota de 7,6% créditos fiscais e
alíquota de 3%
 LUCRO REAL
“para fins tributários, Lucro Real
nada mais é que o lucro tributável,
ou seja, o lucro líquido obtido na
DRE, ajustado pelas adições,
exclusões e compensações prescritas
ou autorizadas pela legislação
vigente, conforme o artigo 247 do
RIR/99”.
Padoveze (2017, 219)
 LEGISLAÇÃO
• Artigo 247 – RIR/99 • Lei 13.670/18
• Lei 9.430/96 Altera a
• CPC 32 – Tributos sobre o compensação da
Lucro base negativa de
IRPJ/CSLL na
apuração por
estimativa/mensal
 EMPRESAS OBRIGADAS
• I – cuja receita total, no ano-calendário anterior seja superior:
ao limite de R$78.000.000,00 (setenta e oito milhões de reais) ou

a R$ 6.500.000,00 (seis milhões e quinhentos mil reais)

multiplicado pelo número de meses de atividade do ano-calendário
anterior,

quando inferior a 12 (doze) meses (limite estabelecido pela Lei

12.814/2013);
 EMPRESAS OBRIGADAS
I – cujas atividades sejam:
• bancos comerciais,
• bancos de investimentos,
• bancos de desenvolvimento,
• caixas econômicas,
• sociedades de crédito,
financiamento e
investimento,
• sociedades de crédito
imobiliário,
• sociedades corretoras de
títulos, valores mobiliários e
câmbio,
• distribuidora de títulos e
valores mobiliários,
empresas de arrendamento
mercantil,
• cooperativas de crédito,
empresas de seguros
privados e de capitalização
• entidades de previdência
privada aberta;
 OBRIGATORIEDADES
• III – que tiverem lucros,
rendimentos ou ganhos
de capital oriundos do
exterior; IV – que,
autorizadas pela
legislação tributária,
usufruam de benefícios
fiscais relativos à isenção
ou redução do imposto;
• V – que, no decorrer do
ano-calendário, tenham
efetuado pagamento
mensal pelo regime de
estimativa, na forma do
art. 2 da Lei 9.430/1996;
• VI – que explorem as atividades de
prestação cumulativa e contínua de
serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito,
seleção e riscos, administração de
contas a pagar e a receber, compras
de direitos creditórios resultantes
de vendas mercantis a prazo ou de
prestação de serviços (factoring).
• VII – que explorem as atividades
de securitização de créditos
imobiliários, financeiros e do
agronegócio.
 EMPRESAS OBRIGADAS
• III – que tiverem lucros,
rendimentos ou ganhos
de capital oriundos do
exterior; IV – que,
autorizadas pela
legislação tributária,
usufruam de benefícios
fiscais relativos à isenção
ou redução do imposto;
• V – que, no decorrer do
ano-calendário, tenham
efetuado pagamento
mensal pelo regime de
estimativa, na forma do
art. 2 da Lei 9.430/1996;
• VI – que explorem as atividades de
prestação cumulativa e contínua de
serviços de assessoria creditícia,
mercadológica, gestão de crédito,
seleção e riscos, administração de
contas a pagar e a receber, compras
de direitos creditórios resultantes
de vendas mercantis a prazo ou de
prestação de serviços (factoring).
• VII – que explorem as atividades
de securitização de créditos
imobiliários, financeiros e do
agronegócio.
 IMUNES E ISENTOS
IMUNES ISENTOS
Instituições:
• Templos de qualquer culto • Filantrópicas
• Partidos políticos • Recreativas
• Entidades Sindicais dos • Culturais
trabalhadores
• Científicas
• Instituições de educação e Associações:
assistência sem fins lucrativos
• civis sem fins lucrativos
• De poupança e empréstimo
❑ Não é obrigada em função da sem fins lucrativos
atividade que realiza. • Empresas estrangeiras de
❑ Recebem subvenções transporte*
governamentais ou doações. ❑ Isenta porque não tem lucro.
❑ Entrega ECD e ECF. ❑ Recebem doações.
❑ Entrega ECF.
 TRIBUTOS E ALÍQUOTAS
Incidem sobre o lucro os seguintes tributos e suas alíquotas:

• 15%
IRPJ

• 9%
CSLL

ADICIONAL • 10%
IRPJ
 BASE DE CÁLCULO
Para a apuração do IRPJ e CSLL é o lucro contábil ajustado
pelas adições, exclusões e compensações determinadas ou
permitidas pela legislação.

ADIÇÕES
✓ Despesas indedutíveis
LUCRO CONTÁBIL
EXCLUSÕES
COMPENSAÇÕES
 EXEMPLOS DE EXCLUSÕES
DEDUÇÕES
ADIÇÕES • I – os valores cuja dedução seja
autorizada pelo Regulamento e que não
• As adições, tenham sido computados na apuração
fundamentalmente, são do lucro líquido do período de
apuração;
representadas por • II – os resultados, rendimentos, receitas
despesas contabilizadas e e quaisquer outros valores incluídos na
apuração do lucro líquido que, de
indedutíveis para a acordo com o Regulamento, não sejam
apuração do Lucro Real, computados no lucro real;
como multas • III – o prejuízo fiscal apurado em
períodos de apuração anteriores,
indedutíveis, doações, limitado a 30% (trinta por cento) do
brindes, etc. lucro líquido ajustado pelas adições e
exclusões previstas no Regulamento,
desde que a pessoa jurídica mantenha
os livros e documentos, exigidos pela
legislação fiscal, comprobatórios do
prejuízo fiscal utilizado para
compensação (Lei 9.065/95, art. 15 e
parágrafo único).
 LALUR
PARTE A PARTE B
• é a parte onde irão • incluem-se os valores que
discriminados os ajustes, afetarão o Lucro Real de
por data, ao Lucro Real, períodos-base futuros,
como: despesas como, por exemplo:
indedutíveis, valores Prejuízos a Compensar,
excluídos, e a respectiva Depreciação Acelerada
Demonstração do Lucro Incentivada, Lucro
Real. Inflacionário Acumulado até
31.12.1995, etc.
ADIÇÕES DEDUÇÕES
 MOMENTO REFLEXÃO

VANTAGENS DESVANTAGENS
 A DECISÃO DEVE SER TOMADA COM
BASE NO PLAJEAMENTO TRIBUTÁRIO!
ESTUDO DE CASO

• Empresa Comercial
• Estado de SP
• Comercializa Produtos de
Informática para todo o Brasil
• Não tem loja física
 RECEITA BRUTA

Valores que não integra a receita bruta

• Rendimentos de aplicação financeira